Жалобы налогоплательщиков: ситуации и решения

Содержание

Защита прав и законных интересов налогоплательщика

Жалобы налогоплательщиков: ситуации и решения

11.07.2002 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал Практически каждый налогоплательщик, общаясь с налоговыми органами, время от времени сталкивается с необходимостью защиты своих прав и законных интересов. Действующее законодательство содержит достаточно эффективные механизмы такой защиты.

Вместе с тем, нередки случаи, когда налогоплательщики предпочитают внести в бюджет спорные суммы недоимок, пени и штрафов, даже понимая необоснованность начисления. Эта статья подготовлена М.С.

Мухиным, начальником отдела документальных проверок Главного управления ФСНП России по Северо-Западному федеральному округу, с целью оказать налогоплательщикам практическую помощь в защите своих прав и законных интересов собственными силами.

Понятно, что методика защиты выбирается налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от причин и условий возникновения конфликтной ситуации.

Наиболее оптимальным является урегулирование всех разногласий непосредственно с работником налогового органа без обращения к вышестоящему руководству и, тем более, в суд или арбитражный суд. Однако практика показывает, что в целом ряде случаев использование налогоплательщиком механизма обжалования неправомерных решений налоговых органов и (или) действий (бездействия) их должностных лиц является неизбежным.

В этоq и последующих статьях мы рассмотрим методы защиты прав налогоплательщика применительно к следующим ситуациям:

  • ситуация 1. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • ситуация 2. Налоговым органом в обслуживающий налогоплательщика банк направлено инкассовое поручение на взыскание в бесспорном порядке налоговых санкций;
  • ситуация 3. Налоговый орган не возвращает налогоплательщику переплату по налогу и не производит зачет переплаты;
  • ситуация 4. Руководителем (заместителем руководителя) налогового органа вынесено постановление о привлечении должностного лица налогоплательщика к административной ответственности.

В этой статье мы остановимся на рассмотрении возможных методов защиты в первой ситуации, когда налоговый орган по результатам проверки вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Вариант 1. Жалоба в вышестоящий орган

Одним из вариантов защиты в данной ситуации является обращение с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Образец жалобы см. в Приложении № 1 к этой статье.

Жалоба должна быть подана в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Как правило, таким днем является день вручения налогоплательщику или его представителю решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Жалоба должна быть подписана руководителем организации – налогоплательщика или ее уполномоченным представителем. В последнем случае к жалобе прилагается доверенность представителя или ее заверенная копия.

Обжалование решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган имеет свои преимущества и недостатки.

Преимущества:

  • подача жалобы не требует специальных навыков, необходимо лишь соблюдение письменной формы жалобы;
  • жалоба не оплачивается государственной пошлиной;
  • отказ в удовлетворении жалобы не препятствует обращению налогоплательщика в арбитражный суд.

Недостатки:

  • срок обжалования решения (три месяца) значительно меньше общего срока исковой давности (три года);
  • вышестоящий налоговый орган при рассмотрении жалобы связан требованиями ведомственных актов, не всегда соответствующих законодательству;
  • практика показывает, что исполнение обжалуемого решения вышестоящим налоговым органом, как правило, не приостанавливается;
  • рассмотрение жалобы происходит в отсутствие налогоплательщика.

Вариант 2 – Обращение в арбитражный суд

Другой вариант защиты прав налогоплательщика – обращение в арбитражный суд с иском о признании решения налогового органа недействительным. Образец искового заявления приведен в Приложении № 2 к этой статье.

В соответствии со статьей 25 АПК РФ иск предъявляется в арбитражный суд по месту нахождения ответчика.

Право на подачу иска не ограничено сроками, однако целесообразно придерживаться общего срока исковой давности (три года). Требования к форме и содержанию искового заявления установлены в статье 102 АПК РФ.

В частности, в исковом заявлении о признании недействительным решения налогового органы должны быть указаны:

  • наименование арбитражного суда, в который подается заявление;
  • наименование лиц, участвующих в деле, и их почтовые адреса;
  • обстоятельства, на которых основаны исковые требования;
  • доказательства, подтверждающие основания исковых требований;
  • требования истца со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты, а при предъявлении иска к нескольким ответчикам – требования к каждому из них;
  • перечень прилагаемых документов.

Исковое заявление должно быть подписано руководителем организации -налогоплательщика или ее уполномоченным представителем. В последнем случае к исковому заявлению прилагается доверенность представителя или ее заверенная копия.

К исковому заявлению должны быть приложены почтовая квитанция, подтверждающая отправку копии иска налоговому органу и документ об оплате государственной пошлины (10 минимальных размеров месячной оплаты труда), а также материалы проверки.

Каковы основные преимущества и недостатки обжалования решения налогового органа путем предъявления иска в арбитражный суд?

Преимущества:

  • длительный срок исковой давности;
  • арбитражный суд независим и при вынесении решения руководствуется лишь требованиями закона. Ведомственные акты, противоречащие закону, применению не подлежат (статья 11 АПК РФ);
  • налогоплательщики и (или) его представитель вправе присутствовать в судебном заседании и приводить любые доводы в свою защиту. Судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон;
  • относительно невысокий размер государственной пошлины (10 минимальных размеров месячной оплаты труда), не зависящий от размера начисленных сумм недоимок, пени и штрафов;
  • в случае отсутствия достаточных денежных средств налогоплательщику предоставляется отсрочка по уплате государственной пошлины (образец ходатайства об отсрочке уплаты госпошлины см. в Приложении № 3 к этой статье);
  • налогоплательщик вправе на любой стадии арбитражного процесса заявить ходатайство о принятии мер по обеспечению иска (своего рода мораторий на исполнение обжалуемого решения налогового органа) до вступления судебного решения в законную силу (образец соответствующего ходатайства см. в Приложении № 4 к этой статье)*;
  • АПК РФ предусматривает возможность рассмотрения дела в отсутствие как истца, так и ответчика, что обеспечивает достаточно сжатые сроки производства по делу;
  • в случае отрицательного для себя результата налогоплательщик вправе обжаловать судебный акт в апелляционном и (или) кассационном порядке, а также направить в Высший Арбитражный Суд России либо в Генеральную прокуратуру Российской Федерации заявление о принесении протеста в порядке надзора.

* Примечание: Практика показывает, что арбитражные суды, как правило, удовлетворяют ходатайства налогоплательщиков о принятии мер по обеспечению исков, запрещая налоговым органам производить бесспорное взыскание спорных сумм. Ходатайство об обеспечении иска может быть подано на любой стадии арбитражного процесса, однако наиболее целесообразно делать это непосредственно при подаче иска.

Недостатки:

  • в случае отказа в иске возможность обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган практически исключена;
  • достаточно строгая процедура рассмотрения спора, требующая специальных знаний;
  • как правило, высокая цена услуг адвокатов и аудиторов;
  • психологический барьер, стоящий перед налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 106 АПК РФ о принятии искового заявления судья арбитражного суда выносит определение, направляемое сторонам по адресам, указанным в иске.

Дело рассматривается, как правило, в открытом судебном заседании с участием представителей сторон. Представителем налогоплательщика в арбитражном процессе, помимо привлеченных специалистов, может быть любой работник налогоплательщика-организации. Полномочия представителя подтверждаются доверенностью (см. Приложение № 5).

Если интересы организации представляет ее руководитель, его полномочия подтверждаются документом, удостоверяющим личность, и документом, доказывающим факт назначения (избрания) на должность. В случае неявки в судебное заседание представителя истца арбитражный суд оставляет иск без рассмотрения. Вместе с тем, истец вправе заявить письменное ходатайство (см.

Приложение № 6) о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Таким образом, налогоплательщик не обязан лично присутствовать в судебном заседании или обеспечивать явку своего представителя.

По результатам рассмотрения дела арбитражный суд выносит решение по существу спора. В соответствии со статьей 135 АПК РФ решение вступает в законную силу по истечении месячного срока после его принятия.

До вступления решения в законную силу лицо, участвующее в деле, вправе подать апелляционную жалобу. В этом случае решение, если оно не отменено, вступает в законную силу с момента вынесения постановления апелляционной инстанции. Апелляционная жалоба (см.

Приложение № 7) должна быть подписана руководителем организации – налогоплательщика или ее уполномоченным представителем. В последнем случае к жалобе прилагается доверенность представителя или ее заверенная копия.

К апелляционной жалобе должны быть приложены почтовая квитанция, подтверждающая отправку копии иска налоговому органу, и документ об оплате государственной пошлины (5 минимальных размеров месячной оплаты труда).

Решение (постановление), вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационном порядке. Кассационная жалоба (см. Приложение № 8) подается в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения или постановления арбитражного суда.

Кассационная жалоба должна быть подписана руководителем организации – налогоплательщика или ее уполномоченным представителем. В последнем случае к жалобе прилагается доверенность представителя или ее заверенная копия.

К жалобе должны быть приложены почтовая квитанция, подтверждающая отправку копии иска налоговому органу и документ об оплате государственной пошлины (5 минимальных размеров месячной оплаты труда).

Рассмотрение дел в арбитражном суде апелляционной и кассационной инстанции производится по правилам рассмотрения дела в суде первой инстанции (за исключением ряда особенностей).

На решение (постановление) арбитражного суда, вступившее в законную силу, в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (101000, Москва, Центр, Малый Харитоньевский пер., 12) может быть направлено заявление о принесении протеста (см. Приложение № 9). Заявление о принесении протеста может быть направлено также в Генеральную прокуратуру Российской Федерации.

Вариант 3 – Неисполнение требования налогового органа

Третий вариант защиты – неисполнение требования налогового органа об уплате штрафов с отстаиванием своих интересов в арбитражном суде в качестве ответчика по иску налогового органа.

Налогоплательщик вправе не исполнять требование налогового органа об уплате налоговых санкций. В этом случае налоговый орган в шестимесячный срок направляет в арбитражный суд исковое заявление (см.

Приложение № 10) о взыскании с налогоплательщика соответствующих штрафов. В целях защиты своих интересов налогоплательщик вправе направить в арбитражный суд отзыв на исковое заявление налогового органа, в котором приводятся возражения против доводов истца.

Дальнейшие действия налогоплательщика идентичны описанным во втором варианте.

Приложение № 1. Образец жалобы на решение налогового органа, подаваемой в вышестоящий налоговый орган.

В Управление МНС Россиипо Санкт-Петербургу191104, Санкт-Петербург, Литейный пр., 53от ООО “Рассвет”195009, Санкт-Петербург, ул. Комсомола, 13

ЖАЛОБА на решение Инспекции МНС Россиипо Калининскому району Санкт-Петербургао привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13241/

Секреты досудебных жалоб на ИФНС

Жалобы налогоплательщиков: ситуации и решения

Секреты досудебных жалоб на ИФНС. Оптимально, если компания подаст апелляцию сразу же после проверки – в течение 10 дней после получения решения. Объясним, почему с этим стоит поторопиться.

Вышестоящему налоговому органу на рассмотрение апелляции дан месяц. Плюс, если инспекторам потребуются дополнительные документы или пояснения, еще 15 дней. Также у налогового органа есть в распоряжении еще три дня, чтобы сообщить компании о результатах (п. 3 ст.

140 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем уже через 10 рабочих дней с того момента, как решение было вручено налогоплательщику, оно вступает в силу. Это определено в пункте 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ.

Будет ли действие решения приостановлено на то время, пока УФНС рассматривает жалобу?

Вот тут-то и важно, когда именно компания направила апелляцию в региональное Управление.

Если уложиться в 10-дневный срок, то действие решения приостанавливается до тех пор, пока вышестоящий орган не подтвердит его. В этом случае апелляцию нужно подать в ту же инспекцию, которая составляла акт. В свою очередь инспекторы в течение трех рабочих дней передадут жалобу компании в областное или региональное УФНС.

Если пропустить 10-дневный срок, то компании придется заплатить штрафы и пени, начисленные по результатам проверки, поскольку действие акта не приостанавливается. Правда, еще можно подать ходатайство в УФНС, чтобы «заморозить» решение.

Тут понадобится привести убедительные причины опоздания, поскольку налоговики не обязаны идти на подобную уступку. Предприятие, не сумевшее уложиться в 10 дней, подает жалобу напрямую в Управление. На это отводится один год с даты принятия решения (абз. 4 п. 2 ст. 139 Налогового кодекса РФ).

Порядок досудебного урегулирования споров представлен в виде схемы.

Какое заявление не «завернут»

Секреты досудебных жалоб на ИФНС. Бланк жалобы в вышестоящий налоговый орган не утвержден. Сотрудники УФНС заверяют, что компания вправе оформить такой документ по своему усмотрению.

А вот если в документе компания не приведет четкого обоснования своего недовольства работой инспекторов, УФНС может заявление не принять. При этом чиновники сошлются на подпункт «б» пункта 3.1 Регламента рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке, утвержденного приказом МНС России от 17 августа 2001 г. № БГ-3-14/290.

Вообще, по словам инспекторов, чем больше аргументов приведет компания, тем больше у нее шансов на положительный исход. В качестве доказательств к жалобе можно приложить любые документы: акты, расчеты, протоколы, договоры, справки. Также помогут ссылки на арбитражную практику, копии писем или разъяснений Министерства финансов РФ.

Важно, чтобы жалоба была подписана именно руководителем организации. В крайнем случае – его уполномоченным представителем (тогда к письму надо приложить оригинал или заверенную копию доверенности).

Бывает, главный бухгалтер, получив неблагоприятный результат налоговой проверки, не извещает генерального директора и подает документы самостоятельно. Такое заявление рассмотрено не будет. Да еще предприятие рискует пропустить срок для подачи апелляции.

А ведь даже если УФНС по формальным основаниям «завернет» жалобу, ничто не мешает компании переписать заявление и подать его повторно в пределах оставшихся сроков.

Как пробиться на рассмотрение жалобы

Секреты досудебных жалоб на ИФНС. Удачно, если у компании получится проконтролировать разбор апелляции: вовремя дать пояснения, что-то оправдать, отследить нарушения порядка…

Но, увы, в Налоговом кодексе РФ обязанность инспекторов рассматривать жалобы в присутствии налогоплательщиков четко не прописана. Практика же показывает, что в этом вопросе налоговики действуют исходя из масштаба дела: приглашают на рассмотрение жалобы представителей только крупных компаний и если речь идет о больших суммах доначислений.

И все же теоретически можно принять участие в заседании налоговиков. Эта возможность оговорена в пункте 8.3 того же Регламента, утвержденного в 2001 году. Также там уточняется, что о времени и месте рассмотрения апелляции компанию извещают заранее. Более того, предприятие вправе попросить перенести заседание.

Правда, многие специалисты, в том числе и налоговики, считают, что Регламент устарел. Тем не менее судьи считают Регламент еще актуальным и ссылаются на него в своих решениях.

С кого требовать санкции после выигрыша апелляции

УФНС рассмотрело жалобу и приняло положительное для налогоплательщика решение. Можно ли вернуть уплаченные деньги? Да, можно.

– В таком случае уплаченные ранее суммы налога, пеней, штрафа по отмененному акту приобретают статус излишне взысканных и подлежат возврату в порядке, установленном статьей 79 Налогового кодекса РФ.

Чтобы вернуть деньги, налогоплательщик должен подать заявление в свою инспекцию. Сделать это надо в течение месяца со дня получения решения вышестоящего налогового органа. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату уже с начисленными на нее процентами.

На это ИФНС отводится один месяц со дня получения соответствующего письменного заявления. Обратите внимание, что в данной ситуации налоговый орган обязан по собственной инициативе рассчитать сумму подлежащих уплате процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как обжаловать решение УФНС

А может ли УФНС доначислить еще больше налогов? Риск есть. Ведь подпункт 4 пункта 2 статьи 140 Налогового кодекса РФ позволяет вышестоящему налоговому органу, рассмотрев жалобу компании, изменить выводы своих подчиненных. Или вынести новое решение.

Тут возникает вопрос: можно ли обжаловать решение УФНС сразу в суде или необходимо сначала подать жалобу в ФНС? Обращаться еще выше придется только в том случае, если Управление вынесло новое решение. Если же УФНС лишь изменило прежние предписания, то можно идти прямо в суд.

Кто подстегнет медлительных чиновников

Большинство юристов считают, что основной проблемой досудебного урегулирования будет неспособность управлений рассматривать жалобы в срок. В связи с этим возникает вопрос: что делать, если УФНС не вынесет никакого решения по прошествии времени, отведенного законодательством (месяц плюс 15 дней)?

– Если вышестоящий налоговый орган нарушает сроки вынесения решения по жалобе, налогоплательщику можно посоветовать занять активную позицию.

Стоит направить в УФНС обращение с требованием соблюдать законодательство о налогах и сборах. Другой способ: подать жалобу на бездействие Управления в ФНС.

Но самое результативное решение – обжаловать незаконное бездействие налогового органа в суде.

Правда, суд может лишь обязать налоговиков исполнить их законные обязанности. Сам же налоговый спор судьи все равно станут рассматривать только после досудебной процедуры.

В вышестоящем ведомстве компания обязана обжаловать только результаты налоговых проверок – камеральной или выездной. Это подчеркивается в пункте 5 статьи 101.2 Налогового кодекса РФ. Все остальные решения инспекции можно оспорить сразу в суде, минуя УФНС.

Это подтверждает также пункт 1 статьи 138 Налогового кодекса РФ. В частности, сразу через суд можно обжаловать решения об отказе в возврате или зачете налогов, о блокировке счетов, об аресте имущества компании, требование об уплате налогов, штрафов, пеней.

Если обжалуемое решение проверяющих еще не вступило в законную силу, то подать заявление в суд можно в течение трех месяцев. Отсчет срока ведется с того момента, как компания узнала о своем нарушении. То есть фактически со дня, следующего за тем, когда УФНС подтвердит акт инспекции. Это указано в части 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

А если Управление затянет с ответом и нарушит сроки? Президиум ВАС РФ уточнил, что три месяца в таких случаях следует исчислять с того момента, когда истек срок для рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом (постановление от 20 ноября 2007 г. № 8815/07). А значит, по истечении месяца со дня, когда УФНС получит жалобу.

Иначе обстоит дело, когда организация хочет оспорить решение, уже начавшее действовать. Трехмесячный срок исчисляется с того дня, когда акт вступил в силу (п. 5 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ).

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/28283-sekrety-dosudebnyh-jalob-na-ifns

Статьи — ВПРАВЕ ЛИ УФНС ДОНАЧИСЛИТЬ НАЛОГИ ПО ЖАЛОБЕ?

Жалобы налогоплательщиков: ситуации и решения

Одной из актуальных в налоговой сфере является проблема применения норм об обязательной досудебной процедуре урегулирования спора.

Многим налогоплательщикам наиболее интересна финальная часть данной процедуры, поскольку не совсем понятно, может ли вышестоящий налоговый орган изменить решение нижестоящего в сторону увеличения недоимки (пени, штрафов) или нет. И что делать в случае, если решение вышестоящего налогового органа, принятое по жалобе, организацию не устроит?

Процедура обязательного досудебного регулирования применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2009 года.

Она обязательна лишь для решений «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» или «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Например, решение об отказе в зачете излишне уплаченных налогов можно обжаловать минуя эту процедуру.

Для того чтобы разобраться в этом вопросе, рассмотрим возможные варианты обжалования решения налогового органа и действия налогоплательщика при несогласии с решением, принятым по жалобе.

Обжалование решения налогового органа

Рассмотрим ситуацию. Например, по итогам выездной налоговой проверки территориальной инспекцией организация получает решение о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения и не соглашается с имеющимися в нем выводами.

Данное решение может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в порядке, определяемом статьей 101.2 Налогового кодекса. Если оспаривается решение налоговой инспекции, то жалоба подается в управление ФНС России, которому она подчиняется. Если же обжалуется решение межрегиональной инспекции, то обращаться нужно непосредственно в ФНС России.

Следует иметь в виду, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения налогоплательщику (п. 9 ст. 101 НК РФ).

При этом налогоплательщики могут обжаловать как не вступившие, так и вступившие в силу решения, в обоих случаях процедура досудебного урегулирования спора будет соблюдена.

На не вступившее в силу решение подается апелляционная жалоба.

Такая жалоба должна быть подана в течение 10 дней со дня вручения соответствующего решения налогоплательщику (его представителю) в тот же налоговый орган, который вынес обжалуемое решение.

В свою очередь данный налоговый орган обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (п. 9 ст. 101, п. 2, 3 ст. 139 НК РФ).

Налогоплательщику выгодно успеть оформить свою жалобу именно как апелляционную. Ведь в этом случае вступление в силу решения о привлечении к ответственности отдаляется во времени до того как его утвердит вышестоящий налоговый орган.

Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в вышестоящий налоговый орган в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения (п. 3 ст. 101.2, п. 2 ст. 139 НК РФ).

Учтите, что подача жалобы в вышестоящий налоговый орган автоматически не приостанавливает исполнения обжалуемого акта, и, кроме того, сохраняют свое действие обеспечительные меры, если они были приняты (ст . 141 НК РФ). То есть пока вы обжалуете решение, налоговый орган может взыскать с вас доначисленные налоги.

Решение по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения.

Этот срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О решении, в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу (п. 3 ст. 140 НК РФ).

Взяли и ухудшили!

Возможна ситуация, когда, рассмотрев жалобу, вышестоящий налоговый орган (УФНС России по субъекту РФ) отменяет решение инспекции (полностью или в части) и принимает по делу новое решение,увеличивающее размер налоговых обязательств организации.

Такое решение организацию наверняка не устроит и вполне естественно возникает вопрос, вправе ли налоговый орган принимать такие решения?

Официальных разъяснений по этому поводу нет. Вместе с тем, есть решение суда в котором сделан вывод о том, что Налоговый кодекс позволяет принимать решения по жалобе, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения налоговых обязательств.

Так, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 1 марта 2007 № А29-4792/2006А суд разъяснил, что в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 140 Налогового кодекса по итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган вправе изменить решение или вынести новое решение. Из содержания данной нормы не следует, что решение налогового органа может быть изменено только в сторону уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика.

Кроме того, суды и ранее признавали правомерным доначисление налогов вышестоящим органом, например, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 24 августа 2005 № Ф03-А73/05-2/1900.

Что делать?

Так как же быть в этой ситуации: подавать еще одну жалобу в вышестоящий налоговый орган (ФНС) или обращаться в суд? Подавать еще одну жалобу теперь уже в ФНС представляется малоэффективным занятием, поэтому лучше жаловаться в суд.

Срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда налогоплательщику, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, стало известно о вступлении его в силу (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

При подаче апелляционная жалобы, данный срок будет исчисляться в зависимости о того, получил налогоплательщик решение лично или по почте заказным письмом. Если лично – срок будет исчисляться с даты получения решения.

Если жалоба подается на вступившее в силу решение, срок для обращения в суд будет исчисляться по истечении 10 дней со дня вручения решения по жалобе налогоплательщику (его представителю), то есть с момента вступления в силу решения (п. 9 ст. 101 НК РФ). Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев с указанной выше даты. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Например, организация получила решение 10 апреля, по истечении 10 рабочих дней, то есть с 24 апреля начинает исчисляться срок подачи жалобы в суд.

В течение трех месяцев налогоплательщик может как следует подготовить аргументы, свидетельствующие о нарушении его прав и (или) незаконном возложении на него каких-либо обязанностей, сформулировать требования к ответчику со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты, а также, подобрать документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основываются его требования. Такими документами могут являться справки, расчеты, акты, протоколы, договоры и т.п., а также акт налогового органа.

Заявление о признании решения УФНС незаконным должно подаваться в арбитражный суд в письменной форме и соответствовать требованиям, указанным в статье 199 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Дело должно быть рассмотрено в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления заявления в арбитражный суд (ч. 1 ст. 200 АПКРФ).

Решение арбитражного суда вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. Если подана апелляционная жалоба, то решение вступает в законную силу со дня вынесения постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ст. 180 АПК РФ).

В заключение советуем налогоплательщикам перед подачей жалобы хорошенько все взвесить, ведь мало того, что решение по жалобе может быть вынесено не в пользу налогоплательщика, так возможен и вариант, когда такое решение может еще и увеличить размер налоговых обязательств.

Источник: http://www.abk-profservice.ru/articles/vprave-li-ufns-donachislit-nalogi-po-zhalobe.html

Жалоба на налоговую инспекцию + образец

Жалобы налогоплательщиков: ситуации и решения

Жалоба – это законный способ борьбы с нарушением прав физических и юридических лиц. Отстоять свои интересы, в случае неправомерных действий со стороны Федеральной налоговой службы, можно начав с написания жалобы. Рассмотрим вопрос подробнее.

1.Как написать жалобу в налоговую инспекцию
2. Куда направить жалобу на налоговую
3. Образец жалобы
4.Сроки рассмотрения жалобы
5. Апелляционная жалоба

Как написать жалобу в налоговую инспекцию

Если налоговые органы нарушили ваши права и у вас есть доказательства этого, то обжаловать неправомерные действия возможно. На законодательном уровне порядок подачи, сроки рассмотрения жалоб на действия или бездействие налоговых органов описаны в статье 139 НК РФ. Начать необходимо с написания текста жалобы. В ней следует:

  1. указать данные налогового органа, в который вы обращаетесь(наименование, адрес)
  2. указать данные вашей организации или ИП(реквизиты компании, ФИО, ваша должность, ОГРН, ИНН, контактные данные)
  3. изложить текст самой жалобы, с указанием свидетельств неправомерного действия или бездействия налоговой, сканы или скрины документов(акта проверки)
  4. четко выразить вашу позицию, привести основания и ссылки на нормы Налогового Кодекса РФ
  5. обозначить позицию налоговой по вашему вопросу
  6. указать какого решения вы хотите добиться: отмены акта налогового органа или же изменение решения.

Подать жалобу можно через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС в режиме онлайн(там же можно проверить текущее состояние вашей жалобы и решение по ней), лично или через представителя – в канцелярию или окно приёма документов налогового органа, отправить документы заказным письмом Почты России, желательно с описью вложения.

Куда направить жалобу на налоговую

Правила написания жалобы в налоговую инспекцию

Форма жалобы в налоговую инспекцию

Бланк жалобы на примере заявления в Арбитражный суд об оспаривании решения налогового органа

Подать жалобу на незаконные действия или бездействие со стороны налоговой/ее сотрудника можно в течение одного года. Важно, что этот срок отсчитывается с момента выявления нарушения(согласно ст. 139 НК РФ). После подачи жалобы налоговый орган в течение трех дней обязан направить ее в главную управляющую инстанцию. Направить жалобу можно:

  • В вышестоящий орган ФНС, поскольку он может отменить действия нижестоящих. Управление Федеральной налоговой службы отменяет решения региональных налоговых.
  • В суд. Судебные органы рассматривают жалобы любого типа, но будьте готовы к затягиванию процесса. Рассмотрение жалобы в суде – дело небыстрое. Хотя в ряде случаев писать в вышестоящий налоговый орган и добиваться положительного будет значительно дольше.
  • В прокуратуру. Но вопрос дойдет до рассмотрения, только если он имеет уголовный уклон. Например, злоупотребление служебными полномочиями.

Программа для магазинов Бизнес.Ру позволит вам:

  • автоматизировать бухгалтерскую и налоговую отчетность,
  • всегда быть в курсе всех взаиморасчетов с сотрудниками,
  • контролировать денежные потоки в компании,
  • а личный календарь напомнит вам о важных событиях.

Ознакомьтесь с полным функционалом программы для магазинов бесплатно!>>>

Образец жалобы

Название налогового органа и адрес

Наименование юр.лица, ФИО ИП

ОГРН, ИНН/КПП

Юридический и почтовый адреса.

Контактные данные

Жалоба
на действия/бездействие должностных лиц конкретного налогового органа
либо название и реквизиты обжалуемого акта и наименование налогового органа, его принявшего

Суть жалобы: опишите обстоятельства, способствовавшие, нарушению его прав и законных интересов со стороны должностных лиц налогового органа.

В случае обжалования конкретного акта налогового органа, излагаются доводы заявителя в свою защиту со ссылкой на нормы законодательства, документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В связи с изложенным, прошу: просьба заявителя разобраться в сложившейся ситуации в случае обжалования действий (бездействия)должностных лиц налогового органа и признать действия или бездействие должностных лиц незаконным либо отменить обжалуемый акт налогового органа.Приложения:1.

Документы (заверенные копии), подтверждающие обоснованность доводов, изложенных в жалобе.2. Документы, подтверждающие полномочия представителя в случае подписания жалобы представителем по доверенности.

 Должность,  ФИО, подпись, дата

Сроки рассмотрения жалобы

В течение трех дней с момента подачи жалобы в налоговую, она должна будет направлена в вышестоящий орган. Решение по делу выноситься в течение 15 дней со дня принятия заявления. Но указанием главы управления этот срок может увеличиться еще на 15 дней.

ФНС может оставить жалобу без рассмотрения в нескольких случаях:

  • если она подана с нарушением порядка, прописанного в ст. 139.2 НК РФ
  • в заявлении отсутствуют ненормативные акты налоговой, не указаны конкретные действия, в результате которых были нарушены права налогоплательщика
  • нарушены сроки подачи
  • жалоба отозвана самим заявителем
  • жалоба с тем же составом уже направлялась от этого же заявителя
  • до вынесения решения налоговый орган устранил заявленные нарушения

О том, что жалоба будет оставлена без рассмотрения ФНС обязан уведомить в течение пяти дней со дня ее получения или заявления об отзыве. Однако это не лишает вас права на повторное обращение с жалобой (ст. 139.3 НК РФ).

В результате рассмотрения жалобы Управление ФНС вынесет одно из следующих решений:

  • о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля
  • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения  
  • об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
  • о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение  
  • об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение

Если решение вышестоящего налогового органа вас не устраивает, то его можно обжаловать апелляционной жалобой.

Программа для упрощения работы и финансовой отчетности магазина Бизнес.Ру обладает большим набором возможностей и решений для автоматизации вашего бизнеса.

Она позволит вам:

  • автоматизировать налоговую и бухгалтерскую отчетность,
  • ускорит выписку документов и исключит возможные ошибки при заполнении,
  • а также позволит вести полноценный складской, торговый и финансовый учет в магазине.

Попробуйте полную версию программы бесплатно!>>>

Апелляционная жалоба

Если орган ФНС по субъекту вынес решение, с которым вы не согласны, следует обратиться в Федеральную налоговую службу или в суд. Срок, в течение которого можно написать исковое заявление в суд, составляет 10 дней с момента получения постановления по делу со стороны вышестоящей инстанции ФНС. Требования к оформлению апелляционной жалобы аналогичны требованиям к оформлению жалобы.

Апелляционная жалоба подается в вышестоящую инстанцию, но через налоговый орган, чьё решение обжалуется. Для Инспекций ФНС России вышестоящим налоговым органом является Управление ФНС России по соответствующему субъекту. Для Управлений ФНС России по субъектам и для Межрегиональных инспекций ФНС вышестоящим налоговым органом является Федеральная налоговая служба.

Решение по апелляционной жалобе выносят в течение одного месяца со дня ее получения. Этот срок может быть увеличен до двух месяцев. Следует отметить, что получив апелляционную жалобу, ФНС понимает, что ее решение не вступило в силу, и не выставляет требований по уплате налога, пени, штрафа по обжалованному решению.

Читайте статьи о налогах и отчетности магазина:

Источник: https://www.business.ru/article/802-jaloba-na-nalogovuyu-inspektsiyu-kuda-podat-obrazets-jaloby

Заявление-жалоба на бездействие налоговиков (#2887)

Жалобы налогоплательщиков: ситуации и решения

Как оформляется жалоба в налоговую, если инспекция не реагирует на ваши требования: правила составления, образец жалобы. Порядок отправки жалобы в налоговую инспекцию.

Тривиальная ситуация. Вы имеете право на налоговый вычет (что такое вычет смотрите по ссылке). Вы подали в инспекцию все документы, которые необходимо (декларацию по форме 3 НДФЛ, заявление на вычет, заявление на возврат налога и т. д.).

Как мы уже писали инспекция обязана вернуть вам налог в течение одного месяца с момента подачи заявления на возврат (подробнее о сроках возврата налога смотрите по ссылке). Но инспекция никак не реагирует. Прошел месяц, два, три, полгода – а в ответ тишина. Что делать в такой ситуации? Писать жалобу.

Вот о том как должны быть оформлена жалоба в налоговую инспекцию мы и поговорим.

Внимание!

На нашем сайте есть уникальный сервис “Жалоба в налоговую он-лайн” который позволяет отправить жалобу на налоговую инспекцию не выходя из квартиры или офиса.

Пояснения к форме жалобы в налоговую

Жалобы в налоговую инспекцию составляют в произвольной форме. Какого либо специального бланка для них законом не предусмотрено. Однако, ЛЮБЫЕ заявления должны отвечать определенным требованиям. Они сформулированы в Федеральном законе от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» (далее – Закон).

Жалоба в налоговую: обязательные требования

По статье 7 этого документа в своем письменном обращении (а это может быть жалоба, заявление или предложение) человек в обязательном порядке должен:

  • указать наименование госоргана куда направляется обращение (например, «ИФНС № 22 по г. Москве») или ФИО лица, кому направлено обращение и его должность (например, «Руководителю ИФНС № 22 по г. Москве, Иванову Ивану Ивановичу»;
  • указать свои фамилию, имя, отчество;
  • указать свой почтовый адрес по которому должен быть направлен ответ;
  • привести суть обращения (жалобы, заявления, предложения) в свободной и произвольной форме;
  • поставить свою личную подпись;
  • поставить текущую дату.

Когда в рассмотрении жалобы налоговая может отказать

Перечень оснований для отказа достаточно обоснованы. Например вам откажут в рассмотрении, если:

  • в жалобе нет реквизитов о которых мы уже говорили;
  • текст жалобы не поддается прочтению;
  • в жалобе содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностного лица, а также членов его семьи;
  • ответ по существу не может быть дан без разглашения сведений, составляющих государственную тайну и т. д. и т. п.

Сроки рассмотрения жалобы в налоговую

Жалоба, поступившая в налоговую инспекцию, подлежит регистрации в течение трех дней (ст. 8 Закона). Она должна быть рассмотрена в течение 30 дней со дня регистрации (ст. 12 Закона).

Соответственно, с момента поступления жалобы до момента подготовки ответа на нее должно пройти максимум 33 дня. В исключительных случаях, руководитель инспекции или его заместитель вправе продлить срок этот срок, но не более чем на 30 дней.

О продлении срока налоговики обязаны вас уведомить.

Как должна быть направлена жалоба в налоговую

Жалобу вы можете передать в инспекцию лично, отправить по почте или воспользоваться нашим сервисом “Жалоба в инспекцию он-лайн” и отправить ее по интернету не выходя из квартиры или офиса.

В первом случае (при передаче лично) составьте жалобу в двух экземплярах. Первый отдайте в инспекцию. Второй – останется у вас.

При этом потребуйте от сотрудника налоговой инспекции, принимающего жалобу, проставить на вторых (ваших) экземплярах отметку-штамп о принятии жалобы с указанием текущей даты.

Во-втором случае (по почте) отправляйте жалобу письмом с уведомлением о вручении. Обязательно сохраните почтовую квитанцию об отправке и впоследствии полученное уведомление. Эти документы будут подтверждать факт отправки жалобу в налоговую инспекцию.

жалобы в налоговую

Помимо обязательных реквизитов в жалобе, желательно, внятно изложить ваши претензии. Оптимальный вариант указать и нормы закона, которые по вашему мнению нарушены. Приводим вам образец подобной жалобы с укзанием всех необходимых норм.

Жалоба на бездействие налоговой инспекции и непредоставление вам налогового вычета (образец)

КОМУ Руководителю Инспекции ФНС России № 15 по г. Москве  
КУДА 127254, г. Москва, ул. Руставели, дом 12/7
ОТ КОГО Петрова Ивана Николаевича
ИНН 771501300875
ДОК.УД. ЛИЧНОСТЬ Паспорт
серия, номер 45 00 675002
кем выдан УВД “Текстильщики” г. Москвы (код подразд. 456-098)
дата выдачи 28.06.2009
ПРОЖ. ПО АДРЕСУ 109125, г. Москва, Люблинская ул., дом 9, корп. 2, кв. 28
КОНТ. ТЕЛЕФОН

Источник: https://VashNal.ru/statement/zayavlenie-zhaloba-na-bezdeystvie-nalogovikov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.