Заполняем декларацию по акцизам на табачные изделия

Заполняем декларацию по акцизам на табачные изделия

Заполняем декларацию по акцизам на табачные изделия

Редакция продолжает серию публикаций, посвященных порядку заполнения новых деклараций по акцизам. Раньше производители табачных изделий заполняли общую декларацию по акцизам на подакцизные товары. Приказом Минфина России от 03.03.

2005 № 32н была утверждена отдельная декларация по акцизам на табачные изделия. Об особенностях ее заполнения читайте в статье. На эту тему см.

также статьи «Декларация по акцизам на подакцизные товары» в РНК, 2005, № 10 и «Декларация по акцизам на алкоголь, реализуемый оптовиками с акцизных складов» в текущем номере на с. 52. — Примеч. ред.

Необходимость утверждения налоговой декларации по акцизам на табачные изделия (далее — декларация) продиктована теми изменениями, которые были внесены в порядок расчета акциза на этот вид подакцизных товаров Федеральным законом от 28.07.2004 № 86-ФЗ.

Напомним, что с 1 января 2005 года на такие виды табачных изделий, как папиросы, сигареты с фильтром и без фильтра, установлены смешанные (комбинированные) ставки акциза, состоящие из твердой и адвалорной (в процентах) ставок.

Ставка на сигареты с фильтром составляет 65 руб. за 1000 шт. плюс 8% от их стоимости по отпускным ценам без учета акциза и НДС, но не менее 20% от отпускной цены. Ставка на сигареты без фильтра и папиросы — 28 руб. за 1000 шт.

плюс 8%, но не менее 20% от отпускной цены.

Названным законом установлено, что под отпускной ценой понимается стоимость реализованных (переданных) сигарет или папирос, исчисленная исходя из рыночных цен, определенных в соответствии со статьей 40 НК РФ, без учета акциза и НДС.

В декларации налоговая база по папиросам, сигаретам с фильтром и без фильтра указывается отдельно в тысячах штук для налогообложения по твердым (специфическим) ставкам и в рублях для налогообложения по адвалорным (в процентах) ставкам.

Состав декларации

Декларация включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Расчет суммы акциза на табачные изделия»;
  • раздел 3 «Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено»;
  • раздел 4 «Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде»;
  • приложение к декларации № 1 «Расчет налоговой базы по виду табачного изделия (на внутреннем рынке)»;
  • приложение к декларации № 2 «Реализация в налоговом периоде табачных изделий на экспорт.

Как видим, декларация по акцизам на табачные изделия отличается от других деклараций по акцизам. Однако заполнять все ее разделы не нужно. Состав представляемой декларации зависит от того, как реализуются табачные изделия — на внутреннем рынке или на экспорт.

При реализации табачных изделий на территории России налогоплательщик заполняет титульный лист, разделы 1 и 2 и приложение № 1, а при реализации на экспорт — помимо указанных листов еще раздел 3 и/или раздел 4 и приложение № 2.

Порядок заполнения декларации

Заполнение декларации начинается с титульного листа.

Раздел 1 является итоговым, поэтому к нему следует приступать в последнюю очередь.

При реализации табачных изделий на внутреннем рынке декларация заполняется в такой последовательности: приложение № 1, раздел 2, раздел 1. При реализации на экспорт сначала заполняются приложения № 1 и 2 (справочно), далее раздел 3 и/или раздел 4, затем раздел 2 и наконец раздел 1.

Титульный лист

В титульном листе декларации не предусмотрено реквизитов, предназначенных для заполнения индивидуальными предпринимателями. Это объясняется тем, что лицензии на производство табачных изделий выдаются только организациям — юридическим лицам. В остальном титульный лист имеет стандартный вид.

https://www.youtube.com/watch?v=j7LlVtjjTL4

На титульном листе налогоплательщик должен указать:

  • идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  • код причины постановки на учет (КПП);
  • вид документа (1 — первичный, 3 — корректирующий);
  • налоговый период (1 — календарный месяц);
  • порядковый номер месяца;
  • отчетный год;
  • наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;
  • полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах;
  • основной государственный регистрационный номер (ОГРН);
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полнота сведений, отраженных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя.

Страница 2 титульного листа заполняется, если отсутствует ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя.

Приложения

В приложении № 1 к декларации приводится расшифровка налоговой базы по операциям с табачными изделиями за отчетный налоговый период. Перечень операций, признаваемых объектом обложения акцизами, уже содержится в этом приложении. Плательщику остается лишь заполнить графу 5 «Налоговая база».

Обратите внимание: приложение № 1 заполняется для каждого вида табачных изделий (папирос, сигарет с фильтром и без фильтра, табака трубочного, табака курительного, сигар, сигарилл).

Кроме того, по папиросам, сигаретам с фильтром и без фильтра заполняются два экземпляра приложения для отражения налоговой базы:

  • в натуральном выражении (в тысячах штук);
  • по стоимости в отпускных ценах (в рублях без акциза и НДС).

Организация производит и реализует два вида продукции — табак курительный и папиросы.

При сдаче декларации по акцизам на табачные изделия организация должна представить три экземпляра приложения № 1 — по табаку курительному, по папиросам с указанием налоговой базы в тысячах штук и по папиросам с указанием налоговой базы в стоимостном рублевом выражении.

В приложении № 2 отражаются данные о реализации в налоговом периоде объемов табачных изделий, вывезенных за пределы Российской Федерации.

Раздел 2

В строке 310 данного раздела указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается как разница между суммой начисленного акциза (строка 290) и суммой налоговых вычетов (строка 300). Если результат отрицательный, в строке 310 ставится прочерк, а в строке 320 — сумма к возмещению.

Прежде чем рассчитывать общую сумму акциза к уплате, в разделе 2 необходимо отразить сумму акциза отдельно по всем табачным изделиям. В графе 2 данного раздела указаны все виды табачных изделий и показатели, по которым ведется расчет налоговой базы (графа 5) и суммы акциза (графа 7). При этом налоговая база и сумма акциза рассчитываются отдельно по объемам табачных изделий, реализованных:

  • на территории Российской Федерации;
  • на экспорт при отсутствии поручительства банка или банковской гарантии.

Из-за применения комбинированных ставок расчет акцизов на папиросы, сигареты с фильтром и без фильтра принципиально отличается от расчета акцизов на другие табачные изделия. Как разъясняется в Порядке заполнения декларации, для папирос, сигарет с фильтром и сигарет без фильтра в разделе 2 предусмотрено по две строки для показателя стоимости этих табачных изделий за налоговый период:

  • для расчета суммы акциза по адвалорной налоговой ставке 8% (составляющая часть комбинированной налоговой ставки);
  • для расчета суммы акциза по адвалорной налоговой ставке 20% (расчет минимальной суммы акциза).

Если папиросы, сигареты с фильтром и без фильтра производились не из собственного, а из давальческого сырья, при определении их стоимости могут возникнуть затруднения.

Дело в том, что при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, их собственнику (либо по указанию собственника любому грузополучателю) переработчик зачастую не знает конечной отпускной цены этих товаров.

Это и понятно: такую цену формирует собственник товаров.

В подобной ситуации следует руководствоваться подпунктом 3 пункта 2 статьи 187 НК РФ и определять налоговую базу с использованием адвалорных ставок.

В данном пункте указано, что по операциям передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, стоимость этих товаров исчисляется исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен (без учета акциза и НДС). А рыночная цена определяется в соответствии со статьей 40 НК РФ.

Таким образом, чтобы определить налоговую базу по папиросам, сигаретам с фильтром и без фильтра, произведенным из давальческого сырья, можно исходить из рыночной цены, сложившейся на ближайшем по отношению к собственнику-продавцу рынке аналогичных (идентичных, однородных) товаров в предыдущем налоговом периоде.

Кроме того, при определении и признании рыночной цены товара могут быть использованы и официальные источники информации о рыночных ценах на товары, например данные Госкомстата России.

Разделы 3 и 4

Раздел 3 заполняется, если налогоплательщик не представил в течение 180 дней со дня отгрузки подакцизных товаров на экспорт документы, подтверждающие правомерность освобождения от уплаты акцизов. Перечень этих документов приведен в пункте 7 статьи 198 НК РФ.

Операции по реализации табачных изделий, факт экспорта которых документально не подтвержден в установленный срок, отражаются в декларации за тот месяц, в котором производилась их отгрузка. Это означает, что раздел 3 заполняется только при представлении уточненной декларации за тот налоговый период, в котором производилась отгрузка товаров, факт экспорта которых не подтвержден.

Кроме того, в этом разделе отражаются налоговая база и соответствующая сумма акциза по табачным изделиям, реализованным в Республику Беларусь, если по истечении 90 дней с момента отгрузки в налоговый орган не представлены подтверждающие документы. Их перечень предусмотрен пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь.

В разделе 4 отражаются суммы акциза, предъявленные к возмещению по тем товарам, которые были реализованы на экспорт, если освобождение от уплаты акцизов при их экспорте не производилось. Эти суммы указываются в карточках лицевых счетов налогоплательщиков только после соответствующей проверки налоговым органом и принятия решения о возможности возмещения акциза.

Раздел 1

Как уже отмечалось, данный раздел является итоговым. В нем отражается рассчитанная налогоплательщиком сумма акциза к уплате в бюджет.

При реализации табачных изделий акциз уплачивается равными долями в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 3 ст. 204 НК РФ). Поэтому сумма акциза, полученная в строке 310 графы 4 раздела 2, отражается в разделе 1 двумя равными долями — по строке 030 и по строке 040.

В строке 050 показывается «сумма акциза, начисленная к уменьшению». Показатель отражается в том случае, если по расчету за налоговый период образовалась отрицательная разница за счет превышения налоговых вычетов над начисленной суммой акциза.

В строке 010 приводится код бюджетной классификации для табачных изделий.

Понятие «табачные изделия» объединяет в себе десять видов подакцизных товаров (по количеству установленных ставок акцизов на табачные изделия). Однако акцизы на все эти изделия зачисляются на один код бюджетной классификации. Таким образом, по строке 010 указывается КБК, приведенный в приказе Минфина России от 27.08.2004 № 72н, — 182 1 03 02030 01 1 000 110.

Рассмотрим на примере порядок расчета акциза в разделе 2.

В июне 2005 года табачная фабрика реализовала 400 000 сигарет с фильтром по отпускной цене 250 000 руб. (без учета акциза и НДС).

Для данного вида табачных изделий необходимо заполнить два экземпляра приложения № 1 — для налоговой базы в тысячах штук и в рублях.

При заполнении раздела 2 в строке 110 следует указать:

  • в графе 5 — объем реализованных на территории России сигарет с фильтром в тысячах штук — 400;
  • в графе 6 — ставку акциза — 65 руб.;
  • в графе 7 — сумму акциза — 26 000 руб. (65 руб./тыс. шт. х 400 тыс. шт.).

Значения этих показателей нужно перенести в строку 100. В примере отсутствует реализация сигарет на экспорт, поэтому строка 100 дублирует строку 110.

По строке 140 отражаются:

  • в графе 5 — стоимость реализованных сигарет — 250 000 руб.;
  • в графе 6 — ставка акциза (уже указана) — 8%;
  • в графе 7 — сумма акциза — 20 000 руб. (250 000 руб. х 8%).

В строку 130 переносятся данные из строки 140.

В строке 160 рассчитывается минимальная сумма акциза. Для этого стоимость реализованных сигарет 250 000 руб. из графы 5 умножают на ставку акциза 20% от стоимости сигарет из графы 6: 250 000 руб. х 20% = 50 000 руб.

Сумма акциза, рассчитанная с учетом комбинированной ставки, составит 46 000 руб. (26 000 руб. по строке 100 графы 7 + 20 000 руб. по строке 130 этой же графы).

Поскольку 46 000 руб. меньше суммы акциза, рассчитанной по строке 160 графы 7, начисленная сумма акциза будет равна сумме, отраженной по строке 160, — 50 000 руб. Эту сумму следует перенести в строку 090.

Таким образом, в приведенном примере акциз должен определяться как 20% от отпускной цены.

Источник: https://www.RNK.ru/article/69563-zapolnyaem-deklaratsiyu-po-aktsizam-na-tabachnye-izdeliya

Регламентированный отчет «Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия». | Программы

Заполняем декларацию по акцизам на табачные изделия

Перед началом работы по составлению регламентированных отчетов рекомендуется ознакомиться с описанием работы с регламентированными отчетами.

Ниже приведен порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табачные изделия (далее – Декларация) с учетом рекомендаций налоговых органов и требованиями программы.

Декларация реализована в виде отдельных листов. Для правильного автоматического переноса данных между листами Декларации, рекомендуется соблюдать такую последовательность подготовки листов:

1.   Титульный лист. 2.   Сведения о физических лицах (вторая страница титульного листа).3.   Приложения №1, 2 к Декларации (заполняются в произвольной последовательности).4.   Раздел 4  «Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде».

5.   Раздел 3  «Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено».6.   Раздел 2  «Расчет суммы акциза на табачные изделия».

7.   Раздел 1  «Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

 

Титульный лист

Необходимо указать дату подписания отчета.

Следует указать сведения об организации и сведения о должностных лицах, которые не были заполнены автоматически. Автоматически заполненные сведения необходимо проверить и, при необходимости, отредактировать.

Сведения о физических лицах (вторая страница титульного листа)

Заполняется только в отношении должностных лиц, у которых ИНН отсутствует или не указан на титульном листе. Автоматическое заполнение сведений о должностных лицах по данным информационной базы происходит всегда в момент открытия декларации, либо при изменении организации на основной форме декларации.

Приложение №1 к декларации «Расчет налоговой базы по виду табачного изделия (на внутреннем рынке)».
Приложение №1 к декларации заполняется отдельно на каждый вид табачных изделий.

По сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра, папиросам приложение заполняется для расчета налоговой базы в натуральном выражении (тыс. шт.) по коду вида подакцизного товара 452, 462 и в стоимостном выражении (руб.) отдельно по кодам вида подакцизного товара 453, 463.    

Приложения №2 к декларации «Реализация в налоговом периоде табачных изделий на экспорт».

В приложение №2 к декларации  включаются данные по реализации в налоговом периоде табачных изделий, вывезенных за пределы территории Российской Федерации.

В графе 5 по каждой строке показывается в целом объем табачных изделий, экспортированных в налоговом периоде.

В соответствующих строках граф 6 – 8 эти объемы показываются в разрезе экспорта в Республику Беларусь, в страны дальнего зарубежья и государства-участники СНГ (за исключением Республики Беларусь) при представлении поручительства банка (банковской гарантии) и при отсутствии названных документов. 

Раздел 4  «Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде».

В строках 010-120 показываются суммы акциза, подлежащие возмещению.

После принятия налоговым органом решения о возмещении акциза путем зачета (возврата) указанных сумм в порядке, установленном пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика.

Показатель «Документально подтвержденный факт экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия» (коды строк 140- 190) заполняется справочно при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, в срок не позднее 180 дней со дня реализации указанных подакцизных товаров на экспорт.

Показатель «Документально подтвержденный факт экспорта в Республику Беларусь табачных изделий, по которым ранее было применено освобождение от налогообложения акцизами» (коды строк 200 – 250) заполняется справочно при представлении в налоговый орган в срок не позднее 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров документов, предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение к Соглашению).

Раздел 3  «Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения
от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено».

Раздел 3 заполняется налогоплательщиками в случае непредставления или представления в неполном объеме в налоговый орган документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза, в установленные законодательством сроки.

Операции по реализации табачных изделий на экспорт подлежат отражению в декларации за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) этих изделий.

Раздел 2  «Расчет суммы акциза на табачные изделия».

В графе 2 по строкам 010 – 280 указаны виды табачных изделий и операции, совершаемые с этими табачными изделиями. По каждой строке в скобках указана единица измерения налоговой базы.

Объем реализованной продукции указывается:- по табаку трубочному, а также по табаку курительному, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции, – в килограммах;- по сигарам – в штуках;- по сигариллам – в тыс. штук;
– по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра, папиросам – в тыс. штук (для налогообложения по твердым (специфическим) ставкам и в рублях (для налогообложения по адвалорным (в процентах) ставкам.

Для сигарет без фильтра и папирос, а также для сигарет с фильтром в графе 2 предусмотрено по две строки для показателя стоимости указанных табачных изделий за налоговый период:- для расчета суммы акциза по адвалорной налоговой ставке 8% (составляющая часть комбинированной налоговой ставки);

– для расчета суммы акциза по адвалорной налоговой ставке 20% (расчет минимальной суммы акциза).

Раздел 1  «Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

В соответствии с пунктом 3 статьи 204 Кодекса уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Назначение некоторых управляющих элементов диалога

«Настройка страниц» – если отчет состоит из многих разделов (например, это почти все налоговые декларации), форма отчета реализована в виде диалога с закладками, а в верхней командной панели присутствует кнопка «Настройка страниц». По нажатию это кнопки вызывается диалог настройки, в котором можно указать – какие разделы отчета следует показывать на экране и выводить на печать.

«Заполнить» –  кнопка присутствует, если отчет имеет возможность автоматического заполнения по данным информационной базы. В этом случае отчет можно заполнить как вручную, так и автоматически.

«Очистить» – нажатие этой кнопки вызовет очистку всех заполненных ранее ячеек формы.

«Печать» – выполняет печать отчета.

«Сохранить» – при нажатии этой кнопки запоминается содержимое ячеек формы отчета.

Печать отчета

Для печати отчета используется кнопка «Печать», расположенная в нижней командной панели. При ее нажатии из выпадающего меню можно выбрать одно из следующих действий:

«Печатать сразу» – печать отчета сразу на принтере, без предварительного показа.

«Показать бланк» – вывод отчета в отдельном окне в виде табличного документа, с целью предварительного просмотра и редактирования.  Отредактированный табличный документ можно сохранить на диске.

На печать выводятся все страницы отчета, в соответствии с настройками печати в диалоге «Настройка страниц».

Дополнительные группы строк

Если количество строк в отчете, какой-либо его части или частях не оговорено заранее, то при составлении отчета могут потребоваться дополнительные строки в бланке. Для таких случаев в программе реализована возможность включения в отчет неограниченного количества дополнительных групп строк.

Управление такими многострочными частями выполняется при помощи управляющих элементов, расположенных под бланком отчета.

«Добавить» – добавляет в отчет дополнительную строку в ту часть отчета, на которой стоит курсор.

«Удалить» – удаляет активную строку из группы строк. Не могут быть удалены только те строки, которые предусмотрены в законодательно установленном бланке отчета. При заполнении отчета на основании данных учета с помощью кнопки «Заполнить», программа автоматически создает необходимое количество строк.

Следует иметь в виду, что добавленные и незаполненные дополнительные строки автоматически не удаляются и остаются в отчете. Лишние строки необходимо удалять, чтобы они не выводились на печать.

Дополнительные страницы

В тех случаях, когда какие-либо разделы отчета должны составлять в нескольких экземплярах, в нижней части страницы раздела отчета  присутствуют управляющие элементы группы «Дополнительные страницы».

«Добавить» – кнопка добавляет дополнительную страницу, при этом в форме отчета введенные ранее данные сохраняются, поля отчета очищаются и можно заполнять новый экземпляр раздела отчета.

«Удалить» – кнопка удаляет из отчета текущую дополнительную страницу.

«Перейти» – если в отчет много дополнительных страниц, при помощи этой кнопки  удобно переходить к требуемой странице: нужно нажать кнопку и выбрать страницу из списка.

«Стрелка вправо» / «Стрелка влево» – позволяют пролистывать дополнительные страницы по одной.

Источник: http://1csoft.com/node/5231

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.