Заполнение декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Содержание

Ндс при экспорте с 2016 года | гордон и партнеры

Заполнение декларации по НДС при экспорте в 2016 году

С июля 2016 очередной раз изменился порядок исчисления Налога на добавленную стоимость (НДС) российскими экспортерами. Теперь порядок налогообложение НДС зависит от категории экспортируемого товара и даты принятия его к учету.

С этого же времени счета-фактуры на экспортные товары должны содержать новые (дополнительные) сведения.

Как известно, российские экспортеры исчисляют сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по операциям реализации товаров на экспорт, отдельно по каждой такой операции, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 6 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации). В этой части никаких изменений не произошло. Но если у экспортеров к 1 июля 2016 года остался не реализованный товар, при последующих отгрузках следует быть внимательным: налогообложение НДС экспорта товаров принятых к учету до 1 июля и после будет разным. 

НДС по экспорту с января 2015 по 30 июня 2016

В период с января 2015 до конца июня 2016 года для реализации на экспорт действовал следующий порядок налогообложения НДС и применения налоговых вычетов.

Общее правило (и для реализации в РФ и для экспорта): Налогоплательщики НДС вправе уменьшить исчисленную сумму налога на установленные статьей 171 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.  В соответствии с последней, налогоплательщики вправе применить налоговые вычеты в сумме «входного» НДС после принятия приобретенных товаров, работ, услуг к учету.

Реализация на Экспорт облагается по налоговой ставке ноль процентов, и для налогоплательщиков-экспортеров установлена обязанность документального подтверждения права на применение нулевой ставки НДС и права на применение налоговых вычетов. Кроме того, при реализации на экспорт установлен особый порядок применения вычетов «входного» НДС.

Налогоплательщики — экспортеры вправе применить 0 ставку НДС и вычеты «входного» НДС только при представлении в налоговый орган установленного статьей 165 Налогового кодекса комплекта подтверждающих документов. Исчисление НДС при экспорте производится не ранее момента определения налоговой базы, установленного статьей 167 Кодекса. (пункт 3 статьи 172 Налогового кодекса).

Налоговая база НДС при экспорте, возникает в последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих право экспортера на 0 ставку НДС документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса (пункт 9 статьи 167 НК РФ).

На сбор документов отведен срок 180 дней. При отсутствии у экспортера документов на 180 день, налогообложение экспорта НДС осуществляется по ставке «внутренней» реализации (10% или 18%)  с начислением соответствующих пени с даты отгрузки.

В соответствии со статьей 165 НК РФ «подтверждающие экспорт из России» документы: 1) контракт российского экспортера с инопартнером (копия контракта), 2) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации, 3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Однако, «по жизни», экспортеру ни что не препятствует рассматривать приобретенные для экспорта товары, как товары, предназначенные для продажи внутри России, и применить вычеты «входного» НДС по общему правилу статей 171, 172 НК РФ — после принятия товаров к учету.

Последующая реализация товара на экспорт (операции облагаемой по налоговой ставке НДС  0 процентов) создает ситуацию, при которой принятие экспортером к вычету «входного» НДС в общем порядке становится незаконным, поскольку нарушает правила пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

То есть вычет применен при реализации облагаемой по налоговой ставке ноль процентов до момента возникновения налоговой базы, установленной для налоговой ставки данного вида (в соответствии с пунктом 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ это последнее чисто квартала в котором собраны все документы в подтверждение права на ставку ноль процентов).

Как видно, у налогоплательщиков-экспортеров может дважды возникать право на применение налоговых вычетов «входного» НДС: первый раз – в общем порядке по правилам статьи 172 Налогового кодекса после принятия товара к учету, второй – в случае экспорта товаров, по правилам пункта 3 этой статьи. При двойной реализации права на вычет налогоплательщик-экспортер получает неосновательное обогащение.

Для устранения неосновательного обогащения, при реализации на экспорт до января 2015 года норма подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса обязывала экспортеров восстановить вычет «входного» НДС, принятый после принятия к учету купленного товара.

Ситуация с повторными вычетами НДС усугубилась с 01 января 2015 года, когда перестал действовать подпункт 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса и прекратилась обязанность восстанавливать принятый к вычету в общем порядке НДС в случае последующего экспорта.

По мнению Минфина, и в отсутствие этой нормы, в подобных ситуациях налогоплательщики все равно были обязаны восстанавливать ранее принятый к вычету «входной» НДС.

Правда Минфин не приводил правового основания для такой обязанности, а ссылался на саму возможность налогоплательщика дважды применить вычеты.

Источник: http://gordon-adv.ru/articles/yeksport-v-belarus/

Порядок заполнения декларации по НДС

Заполнение декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Любые юридические лица и частные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения, должны в соответствии с действующим законодательством выплачивать налог на добавленную стоимость.

Таким образом, все, на кого распространяется данное требование, должны в обязательном порядке через определенные промежутки времени сдавать в налоговую инспекцию декларацию, в которой будут учитываться все проведенные финансовые операции и, соответственно, будет указан расчет налога на добавленную стоимость.

При этом, чтобы у сотрудников налоговой службы не возникло никаких вопросов, лучше заранее разобраться в том, как проводится заполнение декларации по НДС в 2019 году и какие особенности стоит учитывать в процессе оформления этого документа.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным выплатам.

Государство взымает в собственный бюджет определенную часть от цены продаваемой товарной продукции, услуги или работы, которая формируется на каждой стадии производственного процесса и должна вноситься в бюджет по мере реализации.

Сумма этого налога должна быть отправлена в бюджет еще до окончания продажи товара, так как ее нужно оплачивать каждой стороне проводимой операции на разных стадиях.

На сегодняшний день фиксированная ставка этого налога может составлять 18%, 10% или 0%.

Кто и когда должен подавать

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса декларацию по НДС должны сдавать сотрудникам налоговой службы все частные предприниматели или компании, которые признаются плательщиками этого вида налогообложения.

Помимо этого, данная обязанность относится также и ко всем хозяйствующим субъектам, которые сами по себе могут и не относиться к категории НДС, если они занимаются деятельностью налогового агента или же предоставляют своим покупателям счет-фактуру с выделением НДС.

Статья 174. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением среднего профессионального образования

Таким образом, платить данный налог должны следующие лица:

Плательщики НДСКогда нужно подавать декларацию
Компании и частные предприниматели, имеющие статус плательщика НДС в соответствии с нормами статьи 143 Налогового кодексаВ конце каждого налогового периода
Налоговые агенты по НДСВ конце каждого налогового периода, когда указанное лицо занималось деятельностью налогового агента
Налоговые агенты НДС, которые занимаются предпринимательской деятельностью в интересах других лицВ конце каждого налогового периода, если они на его протяжении получали или выставляли счет-фактуру в рамках проведения операций в интересах третьих лиц
Лица, освобожденные от выплаты НДС и не занимающиеся выполнением обязанности налогового агентаВ конце каждого налогового периода, если они на его протяжении выставляли счета-фактуры с выделением суммы этого налога

Основные моменты

Так как налог на добавленную стоимость и порядок его декларирования включают в себя массу своих особенностей, стоит для начала разобраться с основными моментами работы с ним.

Виды ставок

Ставка в размере 10% накладывается на тех лиц, которые занимаются предоставлением услуг или продажей товарной продукции социального значения, а именно:

  • товаров для детей;
  • продовольственной продукции;
  • периодические печатные издания;
  • определенные медицинские товары;
  • племенные животные.

Ставка 0% используется в том случае, если продается определенная продукция, предназначенная для транзита через территорию России или будет экспортироваться в другие страны.

В данный перечень входят:

  • товары, которые направлены на экспорт за границы России или находятся под особым режимом свободной таможенной зоны;
  • услуги, имеющие отношение к проведению международных перевозок;
  • услуги, касающиеся транспортировка пассажиров или груза за пределы РФ.

Во всех остальных случаях предприниматели должны выплачивать стандартную ставку в размере 18%.

Стоит отметить тот факт, что если предприниматель занимается продажей разной продукции и, соответственно, использует разные процентные ставки, ему придется отдельно указывать каждую позицию в процессе оформления соответствующей декларации.

Последние изменения

В основном большое количество существенных изменений произошло на протяжении 2019 года, и в частности. Произошла корректировка сроков, на протяжении которых нужно представить налоговую декларацию, а также изменилась ее форма и порядок заполнения.

Таким образом, налоговую декларацию нужно подавать в электронном виде, в то время как подача этого документа на бумажном носителе приравнивается к непредставлению налоговой декларации.

Помимо этого, сам документ дополнился несколькими новыми разделами и отдельными приложениями.

Образец заполнения декларации по НДС:

Главные правила для нулевой формы

Нулевая декларация подается в том случае, если у компании полностью отсутствует какое-либо движение по счетам, то есть ей просто не велась никакая деятельность.

В данном случае нужно будет заполнить только титульный лист и первый раздел, и делается это следующим образом:

РазделНаименование строкиКто должен заполнятьЧто нужно указывать
Титульный листНомер корректировки.Все налогоплательщики.Указывается 0 для первичной декларации, а также 1 и 2 – для уточненных.
Налоговый период
  • 21, если декларация подается за 1-й квартал;
  • 22 – за 2-й;
  • 23 – за 3-й;
  • 24 – за 4-й.

Если компания ликвидируется, то в таком случае вместо 21, 22, 23 и 24 нужно будет вписывать коды с 51 по 56 в зависимости от квартала.

ИННЕсли в коде 10 знаков, то в таком случае его нужно вписывать, указывая в конце два прочерка.
По месту расположенияУказывается код 400, который свидетельствует о сдаче отчетности по месту регистрации предприятия.
Раздел 1, в котором отражается сумма уплачиваемого налогаЗаполняется каждым налогоплательщиком. Если компания или частный предприниматель освобождены от необходимости оплачивать НДС, данный раздел может сдаваться с прочерками.Нужно сдать с прочерками.

Пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС

В первую очередь заполняется титульный лист, в котором указывается ИНН и КПП организации. Также нужно поставить номер корректировки отчета в форме «0—», если заполняется первичная декларация, «1—» и аналогично для последующих.

Далее нужно будет проставить налоговый период в соответствии с тем порядком, который был указан выше. Код Налоговой включает в себя четыре цифры, после чего нужно будет указать код по тому месту, куда организация поставлена на учет.

После этого заполняется полное наименование организации и код ОКВЭД, который должен содержать в себе не менее четырех цифр. После этого при сдаче следующих отчетностей в поле реорганизации нужно будет ставить прочерк, и точно так же заполняются пункты касательно КПП и ИНН.

Далее указывается код «1», если декларация подается ответственным лицом компании или «2», если подача отчетности осуществляется доверенным лицом компании, после чего вносятся данные соответствующего лица, подпись, печать и точная дата утверждения.

В разделе 1 нужно указать следующие данные:

Строка 010Код ОКТМО.
Строка 020Номер КБК по указанному виду налогов.
Строка 030Сумма выплачиваемого налога, рассчитанная в соответствии с нормами статьи 173 Налогового кодекса.
Строки 040 и 050Указывается итоговая сумма разделов 3-6. Если на данный момент еще нет налоговой базы, в этих строчках ставятся прочерки.
Строки 060 и 080Должны заполняться только в том случае, если код места назначения «227».

Далее заполняется раздел 2, предназначенный только для налоговых агентов:

Строки 010-030Указывается ИНН, КПП и наименование компании, которая работает за рубежом.
Строка 040КБК.
Строка 050Код ОКТМО.
Строка 060Указывается значение, рассчитанное в виде суммы значений из строк 080 и 090, из которой вычитается значение строки 110.
Строка 070Код операции.
Строка 080Общая сумма рассчитанного налога для выплаты.
Строка 090Налог, который начисляется в бюджет с предоплаты.
Строка 100Общая сумма вычета по ранее заплаченным налогам.

Раздел 3 включает в себя все суммы по НДС, если речь идет не о подаче нулевой декларации или ставке в 0%.

Заполняется так:

Строки 010-040Перечень операций, которые освобождаются от НДС и облагаются по ставке 0%.
Строка 070Сумма платежа, который был внесен в качестве аванса для дальнейших поставок.
Строка 080Сумма, которая должна быть восстановлена.
Строка 090Сумма, которая должна быть восстановлена касательно предоплаты в счет дальнейших поставок.
Строка 100Сумма, которая должна быть восстановлена в соответствии со ставкой 0%.

Разделы 4, 5 и 6 отражают в себе все операции, которые совершались на протяжении отчетного периода, и при этом облагаются налогом по ставке 0%.

В разделе 7 указываются все операции, которые в принципе не предусматривают налогообложения. Также его нужно заполнять в том случае, если компания получила какую-либо предоплату за тот товар, который имеет производственный цикл более шести месяцев. Этот факт нужно будет подтвердить соответствующей документацией.

Раздел 8 нужно будет заполнить каждому налогоплательщику или уполномоченному налоговому агенту за исключением тех лиц, которые занимаются реализацией имущества, арестованного в соответствии с судебным решением, а также имущественных прав, которые находятся в собственности иностранных организаций, не зарегистрированных в налоговом учете РФ. В нем указывается информация, которая содержится в книге покупок о полученных средствах и финансах, по которым появилось право на вычет за указанный отчетный квартал.

Приложение №1 к данному разделу нужно заполнять тем лицам, которые имеют право на получение налогового вычета в том случае, если на протяжении предыдущих кварталов в книге продаж произошли определенные изменения.

В разделе 9 пишется информация по всем выставленным счетам-фактурам, которые были указаны в книге продаж.

Его нужно заполнять всем лицам, которые проводили подобные операции на протяжении отчетного периода, в то время как приложение к нему нужно будет заполнять в том случае, если они имеют обязанность начисления НДС, и при этом вносили изменения в книгу продаж на протяжении тех периодов, за которые уже сдавалась отчетность.

Разделы 10 и 11 нужно заполнять посредникам, действующих от своего имени в интересах третьих лиц, застройщикам и экспедиторам, которые работают в соответствии с договорами транспортной экспедиции и получают основную прибыль только в виде такого вознаграждения. Информация отображается на основании тех сведений, которые включает в себя журнал счетов-фактур.

Последний раздел 12 нужно заполнять тем лицам, которые выставляют покупателям счет-фактуру с выделением НДС, но при этом сами были освобождены от НДС или занимаются проведением операций, которые не облагаются данным налогом.

Сроки и штрафы

Для НДС предусматривается необходимость оплаты каждый квартал, таким образом, нужно будет внести сумму до 25 числа следующих месяцев:

Первый кварталАпрель
Второй кварталИюль
Третий кварталОктябрь
Четвертый кварталЯнварь

Предельный срок может переноситься с учетом выходных или праздничных дней. При этом стоит отметить, что в случае пропуска указанного срока на организацию накладывается штраф в виде 5% от неуплаченной суммы налога, и данная сумма увеличивается еще на 5% за каждый пропущенный месяц с момента ее подачи, но при этом он не может быть более 30%.

Случаи освобождения от выплат

Частные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения или ЕНВД, не должны обязательно уплачивать НДС. Точно так же, если частный предприниматель, работающий на общей системе, за последние три месяца имеет оборот менее двух миллионов рублей, он также может не платить данный налог, но для этого нужно будет подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.

Если организация собирается воспользоваться своим правом на освобождение от выплаты НДС, ей нужно будет подать письменное уведомление в отделение налогового органа, расположенное по месту регистрации указанного лица, предоставив полный перечень документов, которые прописаны в пункте 6 статьи 145 Налогового кодекса.

Источник: http://buhuchetpro.ru/zapolnenie-deklaracii-po-nds/

Декларация по НДС в 2015-2016 (бланк + образец заполнения)

Заполнение декларации по НДС при экспорте в 2016 году

С первого отчетного периода 2015 года расчет НДС сдается в обновленной форме.  Изменился не только вид декларации. Нововведения коснулись правил заполнения, срока и способа представления, а также срока для уплаты налога.

До 2015 года передача отчетности по НДС по каналам связи была правом налогоплательщика (за исключением некоторых категорий). 04.11.

2014 года Федеральный Закон номер 347-ФЗ закрепил электронный способ сдачи отчетности по ндс для всех плательщиков этого налога.

Теперь сдать декларацию по НДС на бумаге не получится, так как в налоговой инспекции ее просто не примут. Требование на электронный формат относится и к уточненным декларациям по ндс за прошлые годы.

Однако право на бумажный формат декларации сохранилось для отдельных плательщиков — налоговых агентов, если они освобождены от НДС. Это предприятия, которые:

  • находятся на особых режимах налогообложения (УСН либо ЕНВД) и на основании этого не платят НДС;
  • освобождены от уплаты налога по законодательству (ст.145 НК РФ).

По некоторым сделкам вышеперечисленные предприятия уплачивают в бюджет НДС, несмотря на то, что освобождены от него.

Например, при аренде имущества у государства либо при приобретении на территории РФ товарно-материальных ценностей у иностранной организации, не имеющей представительства.

Тогда они выступают налоговыми агентами и обязаны начислить и уплатить налог, а также отчитаться по нему. Налоговые агенты вправе сдавать декларацию НДС на бумажном бланке.

Заполнение формы декларации на НДС

На заполнение нового бланка уйдет гораздо больше времени, чем раньше. Добавились новые разделы – отдельные приложения к декларации для отражения сведений из книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных предприятием счет-фактур. В приложения переносятся все операции из книг покупок и продаж за отчетный квартал.

Для каждой записи предусмотрен отдельный лист раздела, а при необходимости заполняются и дополнительные листы. Поэтому декларация НДС может содержать и тысячу, и больше листов – с учетом количества хозяйственных операций у налогоплательщика.

Вполне возможно, потому и запретили подачу отчета по НДС на бумаге: обработка такого объема данных вручную займет у налоговых служб слишком много времени.

А бухгалтерам придется в очередной раз обновить программное обеспечение бухгалтерских программ с целью автоматизировать выгрузку данных по счет-фактурам.

В новых разделах заполняется:

  • код вида операции. Он проставляется для всякой записи книги покупок/продаж и определяется по виду и условиям хозяйственной операции. Коды операций установлены приложением к Приказу ФНС ММВ 7-3/558@. Список кодов постоянно дополняется, чтобы налоговая служба могла правильно идентифицировать хозяйственную операцию и сразу провести проверку, к примеру, обоснованности налоговых вычетов у плательщика НДС. Бухгалтерам следует обратить особое внимание на эту графу при заполнении книг и декларации. В связи с введением новых кодов операций одна и та же сделка в разных кварталах может кодироваться по-разному.
  • сведения о полученных/выданных счет-фактурах: номер, дата;
  • сведения об исправлениях в полученных/выданных счет-фактурах: дата и номер корректировочного документа, номер исправления;
  • сведения о контрагенте: наименование, ИНН/КПП. В книге покупок не заполняется, когда уплачивается ввозной НДС и контрагентом является таможенный или налоговый орган.
  • стоимость покупок/продаж в валюте и российских рублях;
  • сумма НДС общая и по каждому документу;
  • другие необходимые сведения.

Чего добились внедрением такой объемной отчетности по НДС в электронном формате? У налоговых органов теперь есть электронная база всех выданных организациями страны счет-фактур по ндс.

По сданным декларациям проводится сверка заявленных плательщиком вычетов по ндс с показателями в счет-фактурах, выписанных другими контрагентами. Если обнаруживается несоответствие, налоговая запрашивает пояснения у организации.

Таким сопоставлением при камеральной проверке декларации контролируется и начисление налога, и налоговый вычет у каждого плательщика.

Заполнение декларации при экспорте

Для отражения операций по экспорту в декларации предназначены разделы 4, 5, 6. В них необходимо внести данные по сделкам, которые облагаются НДС по ставке 0% в случае экспорта товаров, работ, услуг.

Передать в инспекцию налоговую декларацию, подписанную электронной подписью, может или организация-плательщик, или ее представитель. Бумажный вариант можно отправить почтой, обязательно ценным письмом с описью содержимого.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2015-2016

С 2015 года на 5 дней продлен срок сдачи декларации по НДС и уплаты налога – до 25 числа следующего после отчетного периода месяца. Если 25-е число приходится на выходной день, то сроком сдачи и уплаты считается первый рабочий день после выходных.

В 2016 году ситуация не изменилась.

Корректирующая декларация по НДС

Что делать в случае, если в отчете обнаружена ошибка или неверные сведения? Плательщик может подать корректирующую (уточняющую) декларацию, такое право предусмотрено НК РФ в статье 81. Исправления вносятся в порядке согласно постановлению №914, принятому 02.

12.2000 года Правительством РФ. Уточняющему документу присваивается номер корректировки из 3 цифр, для первой уточненной декларации он будет 001. Ее необходимо заполнить полностью. Вносятся заново все сведения, заполняются все графы, а не только исправленные данные.

К налогоплательщику не будут применены санкции, если он:

  • самостоятельно обнаружил свою ошибку и исправил ее, переслав уточненную декларацию по НДС до начала налоговой проверки;
  • на момент подачи уточненной декларации организация доплатила недоимку по налогу и причитающиеся за просрочку уплаты пени.

Желательно при подаче уточненной декларации представить в налоговый орган и пояснительное письмо о том, где была допущена ошибка либо неточность и какие показатели пересчитаны.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Ст. 119 НК РФ устанавливает ответственность за нарушение срока подачи деклараций в виде штрафа. Его размер штрафа зависит от суммы налога:

  • 5% от суммы исчисленного и не перечисленного своевременно НДС за каждый месяц просрочки. При этом наименьший штраф составит 1000 рублей, максимальный — 30% суммы налога;
  • 1000 рублей, если НДС к оплате отсутствует или был заплачен своевременно, но декларация подана с опозданием.

Бланк и образец заполнения

Декларация по НДС — бланк

Декларация по НДС — образец заполнения

Источник: https://okbuh.ru/nds/deklaracija-po-nds-blank-obrazec

Заполнение НДС-декларации при экспорте

Заполнение декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Налоговый кодекс РФ облагает продажу товаров на экспорт по ставке 0 %. Применение нулевой ставки необходимо подтвердить наличием пакета документации. На ее сбор предусмотрен строк – 180 календарных дней. Начало отсчета 180-дневного срока совпадает с датой отгрузки по экспортным операциям в страны ЕАЭС, в другие страны – с датой помещения товара под таможенную процедуру.

Условиями подтверждения применения ставки 0 % есть наличие:

  • контракта налогоплательщика с компанией или доверенным лицом о сбыте за российским рубежом;
  • таможенной декларации, которая отмечает, что товар выпустили на экспорт с проверкой, с отметкой о пересечении границы в контрольной точке (аэропорт и др.);
  • копий транспортных и сопроводительных документов на товар с отметками таможенного органа;
  • контракта, оформляемого на посредническое лицо в случае, если реализация товаров осуществляется через агента или по доверенности.

Применяется ставка 0% при экспорте тогда, когда в договоре будут стоять подписи двух сторон.

В том числе, с 2017 года необходимо предъявлять бумаги и справки, подтверждающие обоюдное согласие сторон касательно вопросов по цене, реализации, других факторов.

Также необходимо указать данные всех лиц, кто участвует в сделке, четко описать продукцию, нюансы по количеству или весу, размеров и т. п.

Компания может воспользоваться правом заявить налоговые вычеты по экспортным операциям.

  • 1 Правила заполнения
  • 2 Раздел 4
  • 3 Раздел 5
  • 4 Раздел 6

Правила заполнения

Декларация по НДС заполняется экспортерами по трем специальным разделам:

  • 4 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки подтвержден;
  • 5 раздел – для отображения НДС-вычетов;
  • 6 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки не подтвержден.

Декларация с заполненными указанными разделами, предусмотренными для отражения экспортных операций, подается в ИФНС по местонахождению организации исключительно в электронной форме с помощью телекоммуникационных каналов связи через специального оператора.

Сбыт продукции в страны–участницы бывшего Таможенного союза (сейчас ЕАЭС) характеризуется своими особенностями, но о таком экспорте необходимо также отчитаться по разделам 4-6.

Суммы НДС к уплате в госбюджет, которые исчисляются в разделах 4-6, учитываются при заполнении 1 раздела. В 8 раздел переносятся показатели книги покупок по экспорту, по которому в отчетном квартале возникло право на вычет. В 9 разделе отображаются сведения книги продаж.

Раздел 4

Представитель декларации заполняет 4 раздел за квартал, в котором организацией был собран пакет документации, обосновывающий применение минимальной ставки по налогу.

В разделе прописываются данные по экспортным операциям с подтвержденной нулевой ставкой по каждой отдельно:

  • Строка 010 – код операции;
  • Строка 020 – налоговая база по подтвержденным операциям;
  • Строка 030 – сумма вычетов входного налога по экспортным подтвержденным операциям;
  • Строка 040 – сумма исчисленного НДС, исчисленная по неподтвержденным операциям в поданной ранее декларации;
  • Строка 050 – сумма восстановления НДС, принятая к вычету по факту неподтверждения в поданной ранее декларации.
  • Строки 070 и 080 представитель декларации заполняет по возврату товара, по которому ставка не подтвердилась. 070 – сумма корректировки базы для налога, 080 – сумма корректировки вычетов. Заполняется в налоговом периоде, когда компания-экспортер признала возврат и другая сторона его согласовала.
  • При изменении цены экспортированного товара с подтвержденной ставкой в строке 100 указывается увеличение, в строке 110 уменьшение. Корректировка отражается в том налоговом периоде, в котором организацией-экспортером признано изменение цены.
  • Строка 120 – сумма к возмещению из госбюджета: строки 030 + 040 – 050 + 080
  • Строка 130 – сумма налога к уплате: строки 050 + 080 – 030 + 040

Раздел 5

Раздел 5 заполняется в декларации в том периоде, когда возникло право на вычет НДС по операциям, по которым минимальная ставка была или не была подтверждена:

  • Строка 010 – год сдачи декларации по операциям реализации товара.
  • Строка 020 – код налогового периода.
  • Строка 030 – код операции.
  • Строка 040 – налоговая база, которая относится к обоснованным операциям по экспорту.
  • Строка 050 – сумма НДС из строки 040.
  • Строка 060 – налоговая база, которая относится к необоснованным операциям по экспорту.
  • Строка 070 – сумма входного НДС по необоснованному экспорту.
  • Строка 080 – сумма к возмещению из госбюджета.

Раздел 6

  • Строка 010 – коды операций.
  • Строка 020 – налоговая база.
  • Строка 030 – сумма НДС с налоговой базы по расчетной ставке 10 или 18%;
  • Строка 040 – вычеты по необоснованным операциям.
  • Строка 050 – общая сумма НДС.
  • Строка 060 – сумма строк 040 отдельно по кодам операций.

По возврату товара представитель декларации заполняет строки 080, 090, 100:

  • Строка 080 – сумма на уменьшение налоговой базы;
  • Строка 090 – сумма на уменьшение налога к уплате;
  • Строка 100 – сумма НДС к восстановлению.

По увеличению или уменьшению цены заполняются строки 110–150:

  • Строка 120 – сумма на увеличение налоговой базы;
  • Строка 130 – сумма на увеличение НДС;
  • Строка 140 – сумма на уменьшение налоговая база;
  • Строка 150 – сумма на уменьшение НДС.
  • Строка 160 – сумма к уплате: строка 050 + 100 + 130 – 060 + 090 + 150.
  • Строка 170 – сумма к возмещению из госбюджета: строка 060 + 090 + 150 – 050 + 100 + 130.
  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/zapolnenie-pri-eksporte.html

НДС-2016: как заполнить и когда подавать декларацию

Заполнение декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Прошел ровно год с тех пор, как правила отчетности по НДС кардинально изменились. Главное новшество — декларация расширилась и теперь включает сведения из Книг покупок и продаж. Также появилась необходимость отчитываться в электронном виде, что актуально для всех налогоплательщиков за редким исключением.

Изменился и порядок проверки: теперь, попадая в ФНС, все декларации проходят перекрестную сверку, при которой сопоставляются данные счетов-фактур покупателей и продавцов.

В этой статье мы расскажем о том, кто должен отчитываться по НДС в наступившем году, как правильно заполнить декларацию, в какие сроки ее необходимо представить и как проверить перед отправкой, чтобы снизить риск санкций со стороны ФНС до минимума.

Кто должен сдавать декларацию по НДС

Отчитываться по налогу необходимо как плательщикам НДС, так и некоторым организациям, которые таковыми не являются. Для наглядности мы представили эту информацию в виде таблицы. В ней также можно увидеть, в какой форме необходимо отчитываться тем или иным компаниям.

Таблица 1. Кто отчитывыается и в какой форме

Платит ли компания НДС:ОтчетФорма
платитдекларацияэлектронная
не платит, но выставляет счета-фактуры с НДСдекларацияэлектронная
Платит как налоговый агент (численность работников за прошлый год):
более 100 человекдекларацияэлектронная
менее 100 человекдекларацияна бумаге или электронная
Не платит, но получает и выставляет счета-фактуры как посредникжурнал учета счетов-фактурэлектронная

Таким образом, практически все организации сдают отчетность по НДС в электронном виде.

На бумаге декларацию разрешено представлять лишь налоговым агентам, которые сами плательщиками НДС не являются либо освобождены от этой обязанности по статье 145 НК РФ.

При этом если численность работников такой организации за прошлый год превысила 100 человек, то на основании статьи 80 НК РФ декларацию по НДС следует подавать в электронном виде.

Сроки представления отчетности

В следующей таблице можно увидеть сроки подачи декларации по НДС в 2016 году. Даты, указанные ниже — это последние дни срока, установленного статей 163 НК РФ.

Специалисты налоговой службы предупреждают, что не следует дотягивать сдачу отчетности до последнего дня — лучше сделать это заранее.

Таблица 2. До какого срока необходимо подать декларацию по НДС в 2016 году

Отчетный периодПоследний день подачи декларации
4 квартал 201525 января 2016 года
1 квартал 201625 апреля 2016 года
2 квартал 201625 июля 2016 года
3 квартал 201625 октября 2016 года
4 квартал 201625 января 2017 года

Какие разделы декларации заполнять

Декларация состоит из 12 разделов, а также титульного листа. Титульный лист и Раздел 1 заполняют все, кто сдает отчетность.

Разделы 2—12 заполняются в зависимости от того, осуществляла ли организация операции соответствующего типа. Увидеть, кому следует заполнять конкретные разделы, можно из Таблицы 3.

Таблица 3. Заполнение разделов декларации

Раздел декларацииКто заполняетЧто содержит
Титульный листвсеинформация об организации
Раздел 1всесумма НДС, подлежащая уплате или возмещению
Раздел 2налоговые агентысумма налога, подлежащая уплате (возмещению) налоговым агентом
Раздел 3организации, проводившие операции, облагаемые по ставкам 10% и 18%расчет суммы НДС по операциям, перечисленным в пунктах 2-4 статьи 164 НК РФ
Раздел 4организации, проводившие операции, облагаемые по ставке 0%, обоснованность применения которой подтверждена документамирасчет суммы НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, обоснованность применения которой подтверждена
Раздел 5организации, проводившие операции, облагаемые по ставке 0%расчет суммы налоговых вычетов по операциям, облагаемым по нулевой ставке
Раздел 6организации, проводившие операции, облагаемые по ставке 0%, обоснованность применения которой не подтверждена документамирасчет суммы НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, обоснованность применения которой не подтверждена
Раздел 7организации, проводившие:

  • операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
  • операции, не признаваемые объектом налогообложения;
  • операции по реализации товаров, работ, услуг вне территории России;
  • полную или частичную предоплату в счет предстоящих поставок товаров длительного производственного цикла, согласно постановлению Правительства РФ от 28.07.2006 N468.
соответствующие операции с указанием суммы реализованных или приобретенных товаров и суммы НДС, не подлежащей вычету
Раздел 8организации, заявляющие налоговые вычетысведения из книги покупок
Раздел 9все, у кого возникает обязанность по исчислению НДСсведения из книги продаж
Раздел 10комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы и прочие посредники, которые получали счета-фактуры в интересах другого лицасведения из журнала учета полученных счетов-фактур по соответствующим операциям
Раздел 11комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы и прочие посредники, которые выставляли счета-фактуры в интересах другого лица;сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур по соответствующим операциям
Раздел 12организации, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от него, которые выставляли счета-фактуры с выделенной суммой налогасведения из соответствующих счетов-фактур

Пример заполнения основных разделов декларации вы можете найти в конце статьи.

Отчетность представлена — что дальше?

С 2015 года все декларации по НДС попадают в единую базу. При этом они автоматически проверяются как на внутренние ошибки — расхождение контрольных соотношений, неверное указание параметров и прочее, так и на внешние.

Под этим подразумевается несоответствие данных о сделке в декларации продавца и покупателя. Информационная система ФНС сопоставляет сведения счетов-фактур контрагентов, выявляя «разрывы» цепочки НДС, то есть операции, по которым заявлен вычет, но налог не уплачен.

В случае их обнаружения компания получит требование о предоставлении пояснений, которое необходимо удовлетворить в кратчайшие сроки.

Игнорирование этих требований может привести к санкциям со стороны налоговой службы вплоть до блокировки расчетного счета налогоплательщика.

Чтобы не допустить подобного, надежнее провести сверку со своими контрагентами еще до подачи декларации в налоговую инспекцию. Это можно сделать «вручную», связавшись с каждым из партнеров индивидуально. Но проще и надежнее воспользоваться сервисами, специально разработанными для этой цели, например, Контур.НДС+.

Пример заполнения декларации по НДС

декларация по НДСэлектронная отчетность

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/nds-2016-kak-zapolnit-i-kogda-podavat-deklaraciyu

Заполнение декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Заполнение декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Организации, которые осуществляют экспорт (вывоз) товаров с территории России, облагают экспортные операции по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). Применение нулевой ставки нужно обосновать.

Для этого в 2016 году организация-экспортер должна подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС, составленную особым образом. Также компании заявляют налоговые вычеты по экспортным операциям.

Как все оформить в 2016 году – читайте в нашей статье.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Из этой статьи вы узнаете:

  • Какие специальные разделы в декларации по НДС надо заполнять экспортерам в 2016 году
  • В какие сроки нужно подать отчетность в 2016 году
  • Как заполнять декларацию по НДС при экспорте в Белоруссию в 2016 году

Порядок предоставления декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрено три специальных раздела:

  • раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;
  • раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
  • раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.

Указанные разделы, предусмотренные для экспортных операций, сдаются в ИФНС по местонахождению компании в составе общей налоговой декларации. Напомним, форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. И применяется она, начиная с отчетности за I квартал 2015 года.

А вот за какой именно период необходимо заполнять эти специальные разделы, мы рассказали ниже, отдельно по каждому разделу.

Способ подачи декларации – только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК РФ).

Внимание: экспорт товаров в страны – участницы Таможенного союза (республики Беларусь, Казахстан и Армения) имеет свои особенности. Тем не менее об экспорте в такие государства нужно отчитываться в тех же разделах, о которых мы упомянули выше.

Имейте в виду: для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:

  • изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 9 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);
  • передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 11 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Общие требования к оформлению декларации по экспортному НДС в 2016 году

Декларация заполняется по общим правилам оформления налоговой отчетности. Так, суммы указывайте в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Суммы НДС к уплате (уменьшению), отраженные в разделе 4-6, нужно учитывать при заполнении раздела 1 декларации по НДС.

Также не забывайте про разделы 8 и 9. В раздел 8 вносите сведения из книги покупок по тем операциям, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. А в разделе 9 декларации укажите сведения из книги продаж. При этом если в книгу покупок или в книгу продаж вносились изменения, нужно заполнить приложения 1 к разделам 8 и 9.

Раздел 4 декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Данный раздел заполняют в декларации за тот квартал, в котором организация собрала документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Напомним, для сбора документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, организации отводится 180 календарных дней. Срок отсчитывается с даты отгрузки – при поставках товаров в страны – участницы Таможенного союза) (п.

5 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). И со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта – при поставках во все другие страны (п. 9 ст. 165 НК РФ).

В отношении работ (услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров в Россию), порядок определения 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).

Внимание: окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается декларация.

К форме нужно приложить документы, подтверждающие право организации на применение нулевой налоговой ставки. Перечень необходимых бумаг дан в пункте 10 статьи 165 НК РФ.

Основными документами являются контракт (копия контракта); таможенные декларации (их копии или реестры); копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками соответствующих таможенных органов.

Внимание: документы, которые нужно представить при экспорте товаров (предметов лизинга) в страны – участницы Таможенного союза, перечислены в другом месте – в пункте 4 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

В разделе показывайте экспортные операции, по которым подтверждено право на применение нулевой ставки. Информацию приводите по каждой операции отдельно. При этом код операции указывайте по строке 010. Напомним, что берут коды из приложения № 1 к порядку заполнения декларации. Далее, по каждому коду операции вписывают следующие сведения:

  • по строке 020 – налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;
  • по строке 030 – сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;
  • по строке 040 – сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;
  • по строке 050 – восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

Строки 040 и 050 заполняются, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

Строки 070 и 080 заполняют в случае возврата товаров, по которым не подтвердили право на применение нулевой ставки. По строке 070 отражают сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов. Указанные строки надо заполнить в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала возврат товаров. То есть когда стороны согласовали возврат.

Если цена экспортированных товаров, по которым подтвердили нулевую ставку, изменилась, соответствующие суммы корректировки укажите по строкам 100 (при увеличении) либо 110 (при уменьшении). Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала изменение цен.

По строке 120 показывают сумму налога к возмещению. Значение для строки рассчитывают по формуле:

Строка 130 – для налога к уплате. Определяют показатель так:

Раздел 5 декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Раздел 5 нужен в декларации того периода, когда возникает право на вычет НДС по экспортным операциям (ранее подтвержденным и не подтвержденным).

Заполнение раздела начните со строки 010. По ней укажите год, в котором была сдана декларация, где отражались операции по реализации товаров. По строке 020 поставьте код налогового периода согласно приложению № 3 к порядку заполнения декларации.

Раздел 5 заполните отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены по строкам 010 и 020. Так вот по каждому налоговому периоду нужно привести информацию отдельно по каждой операции. При этом код операции указывайте по строке 030.

Далее, по каждому коду операции вписывают следующие сведения:

  • по строке 040 – налоговую базу, относящуюся к уже подтвержденным экспортным операциям, то есть по которым в ИФНС уже был сдан раздел 4, но принять которые к вычету в тот момент было нельзя);
  • по строке 050 – сумму входного НДС, относящуюся к подтвержденному экспорту;
  • по строке 060 – налоговую базу, относящуюся к неподтвержденному экспорту, то есть по которому в ИФНС уже был сдан раздел 6, но принять который к вычету в тот момент было нельзя;
  • по строке 070 – сумму входного НДС, относящуюся к неподтвержденному экспорту.

По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 5 декларации. Сумма налога определяется по всем отчетным годам и налоговым периодам, отраженным по строкам 010 и 020 раздела 5 декларации, как сумма подтвержденных величин, отраженных по строкам 050 по каждому коду операции.

По строке 090 отражается также сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 5 декларации. При этом сумма налога определяется по всем отчетным годам и налоговым периодам, отраженным по строкам 010 и 020 раздела 5 декларации, как сумма не подтвержденных величин, отраженных по строкам 070 по каждому коду операции.

Раздел 6 декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Заполняйте раздел 6, если ваша компания совершала операции, по которым уже истек 180-дневный срок для подачи документов, подтверждающих право применения нулевой ставки НДС.

По строкам 010 раздела укажите код таких операций. Далее по каждому коду операции заполняйте строки 020–040, указав в них соответственно:

  • налоговую базу;
  • сумму НДС, рассчитанную исходя из налоговой базы и ставки НДС 10 или 18%;
  • суммы налоговых вычетов (входной НДС, уплаченный продавцу; НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию; НДС, уплаченный налоговым агентом при приобретении товаров, работ, услуг).

По строке 050 отразите общую сумму НДС (сумма всех строк 030 по каждому коду операции). По строке 060 – суммированный показатель строк 040 по каждому коду операции. Эти строки заполняют только на первой странице. На остальных ставятся прочерки.

Если часть товаров покупатель вернул экспортеру, заполняются строки 080–100. А именно указываются:

  • по строке 080 – сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • по строке 090 –сумма, на которую уменьшается исчисленный НДС;
  • по строке 100 – сумма НДС, которую нужно восстановить (то есть которая была ранее принята к вычету).

При увеличении или уменьшении цены заполните строки 110–150. А именно указываются:

  • по строке 120 – сумма, на которую увеличивается налоговая база;
  • по строке 130 – сумма, на которую увеличивается НДС;
  • по строке 140 – сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • по строке 150 – сумма, на которую уменьшается НДС.

И для двух последних строк раздела 6 – строки 160 (налог к уплате) и строки 170 (сумма возмещения НДС) – используйте формулы:

Образец заполнения декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Источник: https://www.RNK.ru/article/209471-zapolnenie-deklaratsii-po-nds-pri-eksporte

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.