Взыскание имущества в счет уплаты налога: налогообложение и учет

Содержание

Порядок взыскания задолженности по налогам за счет имущества компании

Взыскание имущества в счет уплаты налога: налогообложение и учет
Если организация не может погасить долги по налогам деньгами, инспекторы могут их взыскать за счет ее имущества.

Что это за имущество и какова процедура взыскания?

Взыскать задолженность по налогам за счет имущества организации или индивидуаль­ного предпринимателя ИФНС может толь­ко при определенных ситуациях, ряд ко­торых четко регламентируется законода­тельством. Они так или иначе связаны с нехваткой денежных средств у налого­плательщика.

Так, взыскание за счет имущества может ожидать фирму, если: – на ее счетах нет денежных средств или они есть, но их недостаточно; – налогоплательщик не располагает элек­тронными деньгами или располагает, но их у него не хватает; – у инспекторов отсутствует информация о банковских счетах или о реквизитах корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денег.

Именно в этих ситуациях налоговики могут обратить взыскание налога на иму­щество. Но только в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Разумеется, за минусом тех сумм, которые уже были взысканы со счетов и в виде электронных денег, если такое взыскание проводилось.

Внимание

Требование об уплате налога должно быть исполнено фирмой в течение восьми дней с даты его получе­ния. Исключение составляют случаи, когда инспекторы в требовании прописывают более длительные сроки.

Отметим, что в отношении налога на прибыль организаций по консолидирован­ной группе налогоплательщиков ИФНС России вправе взыскать налог за счет иного имущества одного или нескольких участников группы. «Зеленым светом» для взы­скания в данном случае будет нехватка или полное отсутствие денег на счетах в банках всех участников группы или отсутствие информации о счетах.

Все по очереди

Взыскание налога за счет имущества произ­водится не абы как, а последовательно.

Порядок такой.

Сначала инспекторы пытаются заполу­чить надлежащую сумму налога за счет на­личных денег и денежных средств в банках, на которые еще не было обращено взыска­ние. Затем в качестве источника пополне­ния бюджета поочередно выступают:

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

1-я очередь: имущество, не участвующее непосредственно в производстве. Это, в част­ности, ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна, служеб­ные помещения;

2-я очередь: готовая продукция или това­ры, а также иные материальные ценности, не участвующие или не предназначенные для непосредственного участия в произ­водстве;

3-я очередь: сырье и материалы, предна­значенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудова­ние, здания, сооружения и другие основные средства;

4-я очередь: имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имуще­ство. Конечно, если для обеспечения испол­нения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны не­действительными;

5-я очередь: другое имущество. Исключе­ние – вещи, предназначенные для повсе­дневного личного пользования индивиду­альным предпринимателем или членами его семьи, определяемые в соответствии с законодательством РФ.

Процедура взыскания

Само взыскание проходит по определенной процедуре.

Сначала издается решение о взыскании налога за счет имущества. Принимает та­кое решение руководитель ИФНС или его заместитель.

Сделать это он может в тече­ние одного года после окончания срока исполнения требования об уплате налога.

А в течение трех дней с момента вынесе­ния такого решения указанное лицо на­правляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю для ис­полнения.

Формы решения и постановления о взы­скании налогов за счет имущества утверж­дены приказом ФНС России от 14 мая 2007 г. № ММ-3-19/293@.

Если решение о взыскании налога за счет имущества принято после истечения одно­го года после окончания срока исполнения требования об уплате налога, оно считает­ся недействительным и исполнению не под­лежит.

Однако в таких ситуациях инспек­торы все еще могут обратиться в суд. Заявление может быть подано в суд в тече­ние двух лет со дня истечения срока испол­нения требования об уплате налога.

Причем пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восста­новлен судом.

Для взыскания задолженности приставу отводится двухмесячный срок. Отсчет на­чинается со дня, когда к приставу посту­пило постановление из ИФНС (п. 4 ст. 47 НК РФ).

В трехдневный срок с этого мо­мента пристав выносит постановление о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в возбуждении исполнительного производства.

При этом копия названного постановления обяза­тельно должна быть направлена задолжав­шему налогоплательщику, а также в суд, другой орган или должностному лицу, вы­давшим исполнительный документ. Про­изойти это должно не позднее дня, следу­ющего за днем вынесения указанного по­становления.

Таким образом, о том, что на имуще­ство обращено взыскание, компания мо­жет узнать только от судебного пристава-исполнителя.

Следует иметь в виду, что обязанность ИФНС по доведению до сведения налого­плательщика решения о взыскании на­лога за счет денежных средств в банках, а также за счет его электронных денег установлена Налоговым кодексом. Значит, при недостаточности или отсутствии де­нег на счетах или в электронном виде фирме уже нужно готовиться к получе­нию уведомления от судебного пристава-исполнителя.

Пристав уполномочен… не действовать

Отказать в возбуждении исполнительного производства судебный пристав-исполни­тель может по нескольким причинам. На­зовем некоторые из них, например (ст. 31 Закона № 229-ФЗ):

  • исполнительный документ предъявлен без заявления взыскателя либо оно не подписано. Правда, нужно учесть, что в некоторых случаях исполнительное производство подлежит возбуждению и без такого заявления;
  • истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного доку­мента;
  • документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным до­кументам;
  • исполнительный документ был ранее предъявлен, и производство по нему было прекращено или окончено.

Поскольку постановление о взыскании налога выписывается по четко регламенти­рованной форме, в нем должны быть при­ведены обязательные реквизиты.

Зачем все это знать налогоплательщику? Все очень просто. Если какой-либо из обя­зательных элементов в постановлении от­сутствует, оно признается не соответст­вующим требованиям, предъявляемым к исполнительным документам. И поэтому судебный пристав-исполнитель, как уже говорилось выше, может отказать налого­вой инспекции в возбуждении исполни­тельного производства.

Итак, какие же требования выдвигаются к постановлению?

Во-первых, в нем должны быть прописа­ны фамилия, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление.

Во-вторых, должны быть указаны дата принятия и номер решения ИФНС о взы­скании налога за счет имущества.

В-третьих, наименование и адрес налого­плательщика-организации либо фамилия, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства индивиду­ального предпринимателя, на чье имуще­ство обращается взыскание.

В-четвертых, постановление должно со­держать резолютивную часть. Именно здесь отражаются требования налоговиков.

В-пятых, должна быть прописана дата вступления в силу решения ИФНС о взы­скании налога за счет имущества налого­плательщика.

И, наконец, в-шестых, в постановлении обязательно должна быть указана дата его выдачи.

Постановление о взыскании налога под­писывается руководителем ИФНС или же его заместителем, после чего заверяется гербовой печатью инспекции.

Инициатива наказуема?

Для должника предусмотрена возможность исполнить требование о погашении за­долженности по налогам добровольно. Так, если исполнительный документ впервые поступил в службу судебных приставов, пристав в постановлении о возбуждении исполнительного производства устанавли­вает срок для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнитель­ном документе требований.

Внимание

Взыскание на имущество должника обращается в размере задолженности, то есть в том размере, который необходим для исполнения требований. Кроме того, у должника взыскиваются расходы на совершение исполнительных действий и исполнительский сбор, наложенный судебным приставом-исполнителем.

Вместе с этим пристав должен преду­предить задолжавшую налоговые плате­жи фирму (или ИП) о последствиях неис­полнения им в добровольном порядке требований ИФНС в установленные сроки. А именно, о принудительном исполне­нии требований налоговиков и взыска­нии исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных дей­ствий.

Обычно срок для добровольного испол­нения не может превышать пять дней со дня получения должником постановления о возбуждении исполнительного произ­водства. Если этот документ предъявлен к исполнению по истечении времени, ука­занного в нем, то устанавливаемый период для добровольного исполнения не может превышать пять дней со дня возбуждения исполнительного производства.

Если налоговый должник погасит долги перед государством добровольно, исполни­тельное производство завершается.

В остальных случаях исполнительное производство оканчивается либо при про­даже взысканного имущества и погашении за счет вырученных средств задолженно­сти, либо при признании судом должника несостоятельным (банкротом).

Интересно, что должностные лица нало­говых органов не вправе приобретать иму­щество налогоплательщика, реализуемое в порядке исполнения решения о взыска­нии налога за счет его имущества.

Под ударом имущественные права

В рамках исполнительного производства взыскание может быть обращено не только на имущество, но и на имущественные права, принадлежащие должнику. Какие права попадают под удар:

– право требования должника к третьему лицу, не исполнившему денежное обяза­тельство перед ним как кредитором (то есть к дебитору). Здесь же – право требо­вания по оплате фактически поставлен­ных должником товаров, выполненных работ или оказанных услуг, по найму, аренде и другим, т. е. дебиторка;

  • право требования в качестве взыскателя по исполнительному документу;
  • право на аренду недвижимого имуще­ства; – исключительное право на результат ин­теллектуальной деятельности и средство индивидуализации;
  • право требования по договорам об от­чуждении и использовании исключи­тельного права на результат интеллекту­альной деятельности и средство индиви­дуализации;
  • принадлежащее лицензиату право ис­пользования результата интеллектуаль­ной деятельности и средства индивидуа­лизации;
  • иные принадлежащие должнику имуще­ственные права.

При взыскании дебиторки есть два вари­анта развития событий: либо путем пога­шения дебитором своей задолженности, либо путем продажи дебиторки с торгов. Последний вариант актуален при отсут­ствии согласия взыскателя или неуплате дебитором задолженности на депозитный счет подразделения судебных приставов.

Однако взыскивать дебиторскую задол­женность можно далеко не во всех случаях.

Так, в частности, данный способ пога­шения задолженности перед бюджетом не применим, когда:

  • срок исковой давности для ее взыскания истек;
  • дебитор находится в иностранном госу­дарстве, с которым у России не заключен договор о правовой помощи;
  • дебитор находится в процессе ликвида­ции;
  • дебитор прекратил свою деятельность в качестве юридического лица и исклю­чен из ЕГРЮЛ;
  • в отношении дебитора введена процеду­ра банкротства.

Если же взыскание все-таки может быть произведено, судебный пристав-исполни­тель выносит постановление. Указанный документ не позднее дня, следующего за днем его вынесения, направляется деби­тору и сторонам исполнительного произ­водства.

В постановлении указывается обязан­ность и порядок внесения денег дебитором на депозитный счет подразделения судеб­ных приставов, а также запрет должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолжен­ность.

Как только дебитор получит от пристава постановление, он должен незамедлительно информировать пристава и должника о по­гашении задолженности, то есть о перечис­лении на счет подразделения судебных при­ставов необходимой суммы.

Источник: https://delovoymir.biz/poryadok-vzyskaniya-zadolzhennosti-po-nalogam-za-schet-imuschestva-kompanii.html

Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации, ИП

Взыскание имущества в счет уплаты налога: налогообложение и учет
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации, ИП

Правила взыскания налога устанавливаются НК РФ.

Формы решения и постановления об обращении взыскания устанавливаются главным уполномоченным налоговым органом – Федеральной налоговой службой.

Особая форма исполнительного документа устанавливается практически на любую важную налоговую операцию, например, выявление недоимки, решение о наложении штрафа, и пеней, а также по различным обеспечительным мерам, заключающимся в назначении взыскания определенной денежной суммы с лиц, являющихся налогоплательщиками в счет бюджета РФ.

Основные и наиболее часто используемые формы решения и постановления об обращении взыскания на имущество налогоплательщика включают в себя:

  • постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика физических, либо юридических лиц, а также ИП и иностранных граждан, учет данного имущества;
  • решения уполномоченных налоговых органов о взыскании обязательного налога, предусмотренного положениями действующего НК РФ;
  • протокол ареста имущества, являющегося собственностью налогоплательщика. Является обязательным документом, благодаря которому осуществляется непосредственный контроль над процедурой, соблюдается порядок и учет всех действий уполномоченных лиц;
  • постановление об отмене действующего ареста имущества налогоплательщика. Является распространенным документом, применяющимся в тех случаях, когда необходимость данного взыскания исчезает, например, когда произошло обжалование действий уполномоченных лиц и т.д.

Реквизиты, содержащиеся в постановлении налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика

Постановление уполномоченного налогового органа является важнейшим документом, обязательным для дальнейшего исполнения. Действующим НК РФ были установлены особые учет, форма и порядок составления данного исполнительного документа.

https://www.youtube.com/watch?v=-NrvhxmM3vk

Данный порядок включает в себя перечень обязательных реквизитов, которые должно содержать каждое постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика:

  • данные о должностном лице – его ФИО, а также подробные сведения о налоговом органе, составившего и утвердившего конкретное постановление;
  • дата утверждения, срок и порядковый номер постановления;
  • наименование и сведения об организации, о физических или юридических лицах, иностранных гражданах, а также об ИП, на которых производится учет и обращение данного взыскания;
  • резолютивная часть исполнительного документа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика;
  • дата и срок вступления в законную силу данного решения о взыскании налога за счет имущества.

Установленный учет, порядок и форма данного исполнительного документа о взыскании также предусматривают обязательное наличие подписи руководителя уполномоченного органа и гербовую печать организации.

Сведения, содержащиеся в исполнительном документе и имущество налогоплательщика, за счет которого происходит взыскание долга

Порядок и установленная форма исполнительного документа включают в себя обязательные сведения, которые должны там указываться. При отсутствии одного, либо нескольких данных, документ будет признан недействительным, а все его положения – будут аннулированы. В основные сведения исполнительного документа входит:

  • данные об уполномоченном органе, его адрес и наименование, а также сведения о должностном лице, подписавшего это постановление;
  • основания, на которых производится выдача постановления – принятое решение организации и т.д.;
  • дата принятия решения и установленный срок его вступления в законную силу;
  • основные сведения о должнике, об установленной сумме задолженности, а также о взыскателе. Взыскание может производиться как в пользу юридических лиц, так и в счет РФ;
  • резолютивная часть решения, а также дата и срок выдачи утвержденного постановления, на основании которого производится взыскание.

Процедура и порядок взыскания долга за счет имущества физических, юридических лиц, а также ИП, может касаться следующих материальных ценностей:

  • денежных средств в виде наличности, а также в виде счетов в банке, при условии, что ранее в отношении данного имущества не было обращено взыскание;
  • определенной готовой продукции, задачей которой не является участие в производстве;
  • какого-либо сырья и специальных материалов, которые могут участвовать в непосредственном производстве;
  • имущества, которое было передано лицу по действующему договору, если такие договоры были расторгнуты, либо признаны недействительными;
  • иного имущества, имеющегося у лиц-должников, в том случае, если форма данного имущества не выражена в предметах для повседневного и личного пользования.

Действия пристава-исполнителя, направленные на исполнение постановления налогового органа

Пристав-исполнитель является уполномоченным лицом, который наделяется определенными правами, обязанностями и задачами. Основной его целью является правомерное получение денежных средств, либо иного имущества для погашения имеющейся задолженности у юридических, или физических лиц, а также ИП, в счет государства.

Для погашения задолженности, пристав-исполнитель действует на основании выданного ему исполнительного документа, в котором содержатся все важные сведения.

На основании данного документа производится возбуждение исполнительного производства. Дальнейшие правомерные действия пристава-исполнителя могут включать в себя:

  • принятие решения о наложении ареста на имущество должника и осуществление данного взыскания, которое производится в установленный срок;
  • при появлении подобной необходимости, изъятие определенных материальных ценностей, учет и передача их в определенное место для последующего хранения;
  • реализация имеющегося у пристава-исполнителя имущества с целью погашения денежной задолженности;
  • учет и последующее зачисление полученных денежных средств, которое производится в счет государства, либо государственного внебюджетного фонда.

Уровни правового регулирования взыскания таможенных пошлин и налогов с юридических лиц и ИП, также принудительное взыскание

Действующее российское налоговое законодательство РФ устанавливает несколько уровней правового регулирования процедуры взыскания таможенных пошлин и налогов в отношении физических и юридических лиц, а также зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Сюда относится международный договор участников Таможенного союза.

Данным таможенным законодательством, включая Таможенный союз, устанавливаются общие действующие положения в отношении того, как производится уплата пошлин и необходимых регулярных взносов в установленный срок, а также их учет и обжалование.

Согласно таможенным нормам, при нарушении допустимых временных рамок и неуплате взносов в установленный срок, уполномоченные органы принимают решения о принудительном взыскании денежных средств, либо иных материальных ценностей, являющихся собственностью должника, которое производится в счет заинтересованной организации.

Законами государств, являющихся официальными членами таможенного союза, могут быть приняты и иные решения относительно погашения имеющейся задолженности, если их форма не будет противоречить действующим таможенным нормам, и не будут нарушать законные интересы налогоплательщиков.

Пути взыскания задолженности по таможенным пошлинам и налогам, а также их принудительное взыскание

Таможенный Кодекс Таможенного союза устанавливает общие положения и сведения о взыскании пошлин и неуплаченных налогов, при этом наделяя уполномоченных лиц правами по данному взысканию несколькими способами:

  • текущая задолженность погашается денежными средствами налогоплательщика в установленный срок. Основанием для данной процедуры служит принятие решения о взыскании уполномоченным таможенным органом. Форма данного решения, как исполнительного документа, также утверждена таможенным законодательством;
  • текущая задолженность по налогам и пошлинам погашается путем иных материальных ценностей, принадлежащих налогоплательщику. Исключением являются вещи личного характера и средства для регулярного использования;
  • задолженность по пошлинам погашается в счет ранее излишне уплаченной суммы таможенным органам. Данная процедура осуществляется на основании исполнительного документа, утвержденного и выданного таможенным органом;
  • принятие решения таможенным органом о снятии задолженности возможно и в случае предоставления какой-либо гарантии, например, залога, поручительства и т.д.

С юридического лица, а также индивидуального предпринимателя, может быть осуществлено и принудительное взыскание по таможенным налогам и пошлинам в отношении следующих ценностей:

  • определенных товаров, в отношении которых, в установленный срок, не производилось оплаты таможенных пошлин;
  • денежных средств, находящихся в банковских организациях;
  • залога, либо неизрасходованных авансовых платежей;
  • излишне уплаченных платежей таможенным органам.

Процедура изъятия материальных ценностей по налогам и пошлинам может происходить как во внесудебном порядке, так и в судебном органе.

При этом форма судебного порядка всегда допускает возможность обжаловать вынесенное решение. Правом обжалования обладает налогоплательщик, либо его представитель в судебном органе.

Основания для прекращения принудительного взыскания, а также особенности взыскания налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков за счет имущества участников

Законодательство РФ устанавливает два основания, по каждому из которых принудительное взыскание может быть прекращено:

  • срок, ранее установленный уполномоченным органом, истек;
  • особые случаи, полный перечень и форма которых утверждены действующими законами. Сюда можно отнести внезапное уничтожение товаров в силу форс-мажорных обстоятельств, обращение данных товаров в собственность государственных органов, уплата недоимки и т.д.

Консолидированная группа налогоплательщиков представляет собой добровольное объединение нескольких организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль. Деятельность и учет данной организации основывается на заключенном договоре, форма которого является стандартной.

Данная форма объединения содержит одну главную особенность – при принятии уполномоченным органом решения, например, о приостановлении действия счетов в банке, эта санкция может быть распространена абсолютно на все организации-налогоплательщики.

Либо, если речь идет о штрафе, взыскание будут осуществлено с каждого участника данного объединения. Причем порядок данной процедуры и учет всех участников, включая иностранных, будут определены налоговым органом самостоятельно.

Источник: https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/vzyskanie-naloga-sbora-a-takzhe-penej-i-shtrafov-za-schet-inogo-imushhestva-nalogoplatelshhika-nalogovogo-agenta-organizacii-ip.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.