Временная таможенная декларация: как учесть таможенные платежи

Содержание

Учёт таможенных платежей — проводки оплаты, счета

Временная таможенная декларация: как учесть таможенные платежи

Таможенные платежи и их оплата — основная обязанность участников ВЭД при транспортировке товаров через государственную границу. Все взносы должны отражаться в бухгалтерском и налоговом оперативном учёте. НДС и акцизы отражаются в налоговом учёте, а остальные платежи на таможню — в бухгалтерском. Рассмотрим эту процедуру подробнее.

Таможенные платежи — общее понятие, которое используется для обобщения финансовых операций и выплат при экспорте или импорте товаров. Что входит в это понятие?

 

Таможенные пошлины представляют собой обязательную для всех участников ВЭД выплату. Она взимается государственными органами при экспорте или импорте продукции через границу государства.

К основным пошлинам для участников ВЭД относят:

Сборы на таможне

Такие платежи взимаются в следующих случаях:

  • в качестве платы за оформление продукта на таможне;
  • за пребывание продуктов на таможенном складе;
  • за таможенное сопровождение и т. д.

Таможенные платежи оплачиваются при экспорте или импорте товаров.

Такие взносы взимаются при перевозке продуктов и товаров массового потребления, список которых установлен Законодательством Российской Федерации.

181 статья Налогового Кодекса содержит в себе всю необходимую информацию о подакцизных продуктах.

НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Эта выплата должна быть осуществлена до выпуска продукции с таможни. Для расчёта НДС используются следующие показатели:

  • таможенная стоимость транспортируемой продукции;
  • акциз;
  • действующая ставка;
  • размер таможенной пошлины, который подлежит к уплате.

Для вычисления налога на добавленную стоимость необходимо сложить стоимость продукта, акциз и пошлину. Получившееся число нужно умножить на действующую ставку.

Что не относится к таможенным платежам?

Платежи, взимающиеся с участников внешнеэкономической деятельности:

  • Специальные. Некоторые ввозимые в страну товары могут негативно повлиять на отечественное производство, снизив его рентабельность. Такой вид пошлин защищает российских производителей от банкротства.
  • Антидемпинговые. Предотвращают продажу товаров, привезённых из-за границы, по демпинговым ценам.
  • Компенсационные. Они взимаются только в том случае, когда в процессе производства или транспортировки продукции были использованы субсидии.

Взимание этих видов пошлин осуществляется в особом порядке согласно действующему Законодательству.

Проводки и оперативные счета учёта таможенных платежей за экспорт

Что такое проводки? Это бухгалтерский термин, который означает регистрацию различных изменений состояния того или иного товара в документации.

На какой счёт отнести таможенные платежи при экспорте продукции? При вывозе товара за территорию государства процедуры списываются со счёта 90, субсчёта 5 на счёт 76. Процедура оформляется проводкой Д90/5 К76.

Как правило, при экспорте продукции ставка на НДС составляет 0 %. Иными словами, участник ВЭД получает возмещение из государственного бюджета за погашение данного платежа. Но существуют некоторые исключения для подобных случаев:

  • продажа и поставка продукции осуществляется в Республику Беларусь;
  • вывоз нефтепродуктов.

Чтобы получить возмещение по расходам на оплату НДС, необходимо предоставить государственному органу следующие основные документы:

  • контракт, заключенный между участником ВЭД и иностранным представителем;
  • документ из банковской организации о проведении финансовой операции;
  • грузовая таможенная декларация.

Плательщик должен обязательно соблюдать сроки подачи документов. Они составляют 180 дней после составления декларации.

После предоставления таможенному органу необходимого пакета документов возврат НДС осуществляется в течение 3 календарных месяцев.

Декларация транспортируемых на территорию государства товаров должна быть осуществлена в строго установленные Законодательством РФ сроки. Они составляют 15 дней после дня подачи продукции и необходимых транспортных средств.

При импорте взимаются следующие виды платежей:

  • таможенная пошлина;
  • акцизы;
  • сборы, необходимые для погашения затрат на таможенное оформление;
  • налог на добавленную стоимость (в отличие от экспортных операций).

Плательщик должен своевременно погасить все эти выплаты. Сроки уплаты таможенных платежей — до составления декларации или одновременно с её подачей. Но должны соблюдаться стандартные сроки — не позднее 15 календарных дней после поступления продукции на территорию таможенного органа.

Счёт учёта платежей при импорте может меняться в зависимости от типа перевозимой продукции:

  • Если транспортируются материалы, то проводка на авансовый платёж для таможни — Д15 К76.
  • Если транспортируются товары, то проводка — Д41 К76.

Все подлежащие к оплате участником ВЭД таможенные платежи выражены в той же валюте, что и таможенная стоимость импортируемой продукции.

Для того чтобы перевозка груза через границу прошла без проблем, необходимо выполнить расчёт таможенной пошлины и сборов правильно. Участнику ВЭД стоит научиться высчитывать платежи самостоятельно.
Информация о видах платежей в таможенной декларации в этой статье. Это обязательные выплаты для проведения экспортно/импортных операций.

НДС при импорте

Особое внимание при учёте импортных операций стоит уделить такому платежу, как налог на добавленную стоимость. Основным отличием импортных операций от экспортных является обязанность налогоплательщика уплатить НДС.

Формула для вычисления этого платежа включает в себя следующие составляющие:

  • акцизы;
  • таможенная стоимость транспортируемой продукции;
  • таможенная пошлина.

Все эти показатели складываются между собой для получения налога на добавленную стоимость.

Проводка на начисление НДС — Д19/3 К68/1. В последующих операциях и процедурах используется обратная этой проводка — Д68/1 К 19/3.

В дополнение смотрите видеоурок «Оприходование импортного товара» в программе 1С:

Итак, уплата таможенных платежей регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза. А НДС и акцизы относятся к налоговым выплатам. Именно поэтому их необходимо строго разделять в бухгалтерском учёте. Он позволяет следить за осуществлением выплат и соблюдением всех установленных Законодательством Российской Федерации сроков их погашения.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Источник: https://ved.center/platezhi/uchyot

Расчет таможенных платежей, сборов и пошлин

Временная таможенная декларация: как учесть таможенные платежи

В правильности заполнения таможенной декларации важен аспект расчета таможенных платежей. Именно от суммы платежей, которые предстоит заплатить участнику ВЭД, в основном зависит целесообразность поставки.

В соответствии с законодательством ЕАЭС таможенные платежи бывают следующих видов:

При экспорте товаров:

  • сбор за таможенные операции
  • экспортная пошлина (не на все виды товаров, например на нефтепродукты)

При импорте товаров:

  • сбор за таможенные операции;
  • пошлина;
  • акциз (для определенной группы товаров);
  • НДС.

Основой для начисления таможенных платежей при импорте является таможенная стоимость товара, которая зависит от условий поставки согласно ИНКОТЕРМС-2010.

Например, если импортируемый товар поставляется на условиях FCA, таможенная стоимость будет включать в себя фактурную стоимость (стоимость товара по инвойсу) и стоимость транспортировки товаров до границы ЕАЭС или РФ (в зависимости от маршрута).

Важно: таможенная стоимость ВСЕГДА рассчитывается в рублях. Если стоимость товара или транспортировки в иностранной валюте, необходимо  перевести ее в рубли по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации на товары.

Таким образом формула выглядит так:

Таможенная стоимость = Фактурная стоимость (руб.) + Стоимость товара до границы (руб.)

Рассмотрим подробнее таможенные платежи:

Важно: таможенные платежи исчисляются в рублях

Виды таможенных платежей

1. Сборы за таможенные операции (см. Постановление Правительства РФ № 863 от 28.12.2004):

  • при экспорте товаров размер сбора за таможенные операции составит 750 руб. за одну декларацию, поданную в электронном виде.
  • при импорте товаров, сборы устанавливаются следующим образом:
Размер сбора за таможенное оформлениеТаможенная стоимость товаров
500 рублейне превышает 200 тыс. рублей включительно
1000 рублей200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 000 рублей включительно
2000 рублей450 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 рублей включительно
5500 рублей1 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 2 500 000 рублей включительно
7500 рублей2 500 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 5 000 000 рублей включительно
20000 рублей5 000 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 рублей включительно
30000 рублей10 000 000  рублей 1 копейку и более

Ставки сборов за таможенные операции при электронном декларировании применяются в размере 75% от размера сборов за таможенные операции, приведенных выше.

2. Пошлины

Существует три вида ставок пошлин:

  • адвалорнаяставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости, например 12%
  • специфическая –  указывается на единицу физического показателя, например 5евро/кг или 2евро/литр
  • комбинированная – сочетает в себе адвалорный и специфический принципы обложения. Например, 12%, но  не менее 5евро/кг.  Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара (адвалорная составляющая) либо количество товара в натуральном выражении (специфическая составляющая). Рассчитывается двумя способами.. Наибольшая сумма, полученная одним из способов, подлежит уплате.

Страна происхождения товара также влияет на размер ввозной пошлины. Базовая ставка–100%, для развивающихся стран 75%, для наименее развитых стран 0%.

3.

Акциз– налог, установленный для определенных категорий товаров (например, спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция – табачная продукция; автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)). Ставки являются едиными как для российской продукции российского, так и для товаров иностранного происхождения.

4.НДС начисляется только при ввозе товаров, ставка налога составит или 10% (для некоторых категорий товаров, например  для медицинской продукции, детского питания, книг), или 18%. При экспорте товаров ставка НДС 0%.

База (формула) для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

Пример расчёта таможенных платежей

Расчет таможенных платежей на примере ввоза яблочного сока (электронное декларирование) при условиях поставки DAP, согласно ИНКОТРЕРМС-2010

Код ТН ВЭД2009719909
Страна происхожденияРеспублика Молдова
Количество сока20 000 литров
Импортная пошлина8 %, но не менее 0.04 евро за литр
НДС18%
Таможенная стоимость6 000 евро
Курс евро70 руб.

Для начала, необходимо определить таможенную стоимость товара.

Рассчитываем ее следующим образом:

6 000 евро х 70 руб. = 420 000 руб.

Для таможенной стоимости в размере 420 000 руб., сборы составят 750 руб.

Далее, необходимо определить сумму пошлины. В нашем случае комбинированная ставка. Рассчитываем пошлину 2-мя способами:

1. 420 000 руб. х 8% =  33 600 руб.

2. 20 000 л х 0,04 евро = 800 евро

=>Переводим получившуюся сумму в рубли: 800 евро х 70 руб. = 56 000 руб.

В итоге, получилось 2 суммы: 33 600 руб. и 56 000 руб. Выбираем ту, которая больше.

Следовательно, таможенная пошлина составит 56 000 руб.

Рассчитываем НДС:

НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина) х 18%

Следовательно, (420 000 руб. + 56 000 руб.) х 18% = 85 680 руб.

Рассчитываем, сумму таможенных платежей:

Таможенные платежи = Сборы за таможенное оформление + Пошлина + НДС

Таким образом, сумма таможенных платежей составит:

750 руб. + 56 000 руб. + 85 680 руб. = 142 430 руб.

Источник: https://Agapas.ru/%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82-%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85-%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B5%D0%B9-%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B2-%D0%B8-%D0%BF%D0%BE%D1%88%D0%BB%D0%B8%D0%BD

Ставки за таможенные сборы в 2019 в удобной таблице

Временная таможенная декларация: как учесть таможенные платежи

статьи:

Информация представляет интерес для тех, кто осуществляет или только собирается заниматься внешнеэкономической деятельностью с коммерческой и некоммерческой целью, а также для тех, кто планирует перевозку личных вещей, багажа, транспортных средств и получение международных почтовых отправлений с пересечением границы РФ. Знание особенностей таможенных операций в 2019 году, грамотное оформление документов позволит избежать лишних трат и провести таможенное оформление максимально быстро и результативно.

Что такое таможенные сборы

К таможенным сборам относятся платежи, взимаемые за оказание таможенных услуг по оформлению, хранению и таможенному сопровождению товаров вне зависимости от их коммерческой принадлежности. В качестве декларанта может выступать непосредственно сам владелец декларируемого имущества либо третье лицо, его замещающее и наделенное необходимыми полномочиями.

Суммы таможенных сборов рассчитываются на основании Постановления Правительства Российской Федерации за № 863 от 28 декабря 2004 года «О ставках таможенных сборов за таможенные операции». За основу исчисления принята таможенная стоимость товара в российских рублях. Размер таможенных сборов ограничен и не может превышать 100000 рублей.

Ставки таможенных сборов в 2019

Для удобства пользователей сайта были составлены таблицы, облегчающие восприятие информации. В 2019 году продолжают действовать утвержденные ранее ставки.

Сборы за таможенное оформление

В отношении товаров (ввоз и вывоз) действуют следующие тарифы по совершению таможенных операций (п.1 Постановления РФ о ставках таможенных сборов).

Таблица 1. Ставки за таможенное оформление (с учетом 75% при электронном декларировании)

Таможенная стоимость товараСумма таможенного сбора
До 200 тыс. рублей включительно375 рублей
От 200 тыс. рублей 1 копейки до 450 тыс, рублей включительно750 рублей
От 450 тыс. рублей 1 копейки до 1200 тыс. рублей включительно1500 рублей
От 1200 тыс. рублей 1 копейки до 2500 тыс. рублей включительно4125 рублей
От 2500 тыс. рублей 1 копейки до 5000 тыс. рублей включительно5625 рублей
От 5000 тыс. рублей 1 копейки до 10000 тыс. рублей включительно15000 рублей
От 10000 тыс. рублей 1 копейки22500 рублей

При оформлении на экспорт товаров, на которые не начисляются таможенные пошлины и налоги, для расчета используется фактическая цена в российских рублях, указанная в сопроводительной документации (договоры купли-продажи, счета-фактуры).

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Таблица 2. Ставки за таможенное оформление отдельно выделенных позиций.

Вид товараТип операцииСумма таможенного сбора
Ценные бумаги, номинированные в иностранной валютеВвоз, вывоз500 рублей при условии оформления пакета в одной декларации
Товары для личного пользования, не используемые для осуществления предпринимательской деятельностиВвоз, вывоз250 рублей (за исключением легковых автомобилей, обозначенных в товарной позиции 8703)
Автомобили легковые из товарной позиции 8703 для личного, семейного, домашнего пользованияВвоз, вывозДействует расчет согласно указанному в Таблице № 1.
Воздушные, морские, речные, смешанного типа судаВременный ввоз, временный вывоз, переработка на или вне таможенной территории10 тысяч рублей за одно судно, если не предусмотрено иное
Товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинамиВывоз1 тысяча рублей при условии, что в декларации указаны только товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинами

Если в одной декларации указаны товары, облагаемые и необлагаемые таможенными пошлинами, то расчет ведется путем сложения – 1 тысяча рублей за необлагаемые товары и соответствующая сумма из Таблицы 1 за товары, облагаемые таможенной пошлиной.

Сборы за таможенное сопровождение

Таможенный сбор за таможенное сопровождение взимается за сопровождение автотранспортных средств, железнодорожного транспорта, воздушных, водных судов в размерах, обозначенных в п.5 ст. 130 ФЗ № 311 от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Таблица 3. Ставки за таможенное сопровождение

РасстояниеЗа каждое автотранспортное средствоЗа каждую единицу подвижного ж/д составаЗа каждое воздушное судноЗа каждое водное судно
До 50 км включительно2000 рублей2000 рублей20000 рублей вне зависимости от расстояния20000 рублей вне зависимости от расстояния
Свыше 50 до 100 км включительно3000 рублей3000 рублей
Свыше 100 до 200 км включительно4000 рублей4000 рублей
Свыше 200 км1000 рублей за каждые 100 км, но не менее 6000 рублей1000 рублей за каждые 100 км, но не менее 6000 рублей

Сборы за хранение

В случае хранения товаров на складах таможенного органа декларант обязан оплатить услугу согласно ст. 130 Федерального Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Таблица 4. Ставки за хранение

Тип складаСтавка
Склад временного хранения таможенного органа1 российский рубль с каждых 100 кг веса в день
Специально оборудованные склады для хранения отдельных видов товаров2 российских рубля с каждых 100 кг веса в день

За какие товары таможенные сборы не взимаются

Освобождение от уплаты таможенных сборов регулируется ст. 131 ФЗ-311 от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Таблица 5. Перечень товаров, освобожденных от уплаты таможенных сборов

Вид товараТип операции
Товары безвозмездной (гуманитарной) помощиВвоз, вывоз
Имущество, принадлежащее дипломатическим представительствам, консульским службам, официальным представительствам иностранных государств и их работникамВвоз, вывоз
Культурные ценности, принадлежащие музеям, архивам, хранилищам государственной или негосударственной формы собственностиВременный ввоз (допуск), временный вывоз
Товары, предназначенные для демонстрации в выставочных мероприятиях государственного масштаба, в том числе – в авиасалонахВременный ввоз, временный вывоз
Наличная валюта государств-членов ТС, за исключением памятных монетВвоз, вывоз центральными банками этих государств
Товары общей стоимость меньше 200 € по курсу Центробанка на день декларирования
Товары, используемые в качестве припасовВвоз, вывоз
Товары, принадлежащие частным лицам для домашнего пользованияВвоз, вывоз
Транспортные средства международных перевозокВременный ввоз, при условии дальнейшего использования в международных перевозках
Запасные части и оборудование одновременно с транспортным средствомВвоз, вывоз (ст. 349 ТК ТС)

Также таможенный сбор не взимается за ввоз/вывоз товаров, предназначенных для проведения спортивных соревнований и киносъемок, профессионального оборудования, предназначенного для выпуска СМИ, научных образцов, международных почтовых отправлений.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Порядок и сроки оплаты таможенных сборов

Регулируется ст. 128 ФЗ № 311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

Сбор за таможенные операции осуществляется одновременно с подачей таможенной декларации (неполной, полной, периодической, временной). При таможенном сопровождении оплата должна быть совершена до его начала, при таможенном хранении – до момента выдачи товара собственнику либо лицу, его представляющего.

Кто ответственный за оплаты таможенных сборов

Согласно п.1 ст. 320 Таможенного кодекса ответственность за уплату таможенных сборов несет декларант или его представитель (таможенный брокер). При обнаружении факта неуплаты или неполной оплаты таможенных платежей взыскание производится или с владельца товара, или с таможенного брокера.

Как рассчитать таможенные сборы

Сумма оплаты таможенного сбора определяется за оформление, сопровождение и хранение товара согласно Таблицам 1, 2, 3, 4. Исходя из имеющихся данных расчет в 2018 году также выполняется методом суммирования отдельных позиций.

 

Одним из главных документов ВЭД является коносамент. Разберемся, зачем он нужен, как его заполнять и избежать ошибок при оформлении

Сертификат происхождения товаров необходим, чтобы подтвердить место изготовления (производства) импортируемого груза

Источник: https://GeneralImport.ru/stati/stavki-za-tamozhennye-sbory-v-2018/

Заблаговременный расчёт таможенных платежей: бережём себя от неприятных сюрпризов

Временная таможенная декларация: как учесть таможенные платежи

Новички ВЭД очень часто поддаются соблазну и необдуманно заключают сделки, глядя лишь на привлекательную разницу между ценой закупки и продажи.

В результате не все операции имеют ожидаемой коммерческой эффективности из-за неучтенных таможенных платежей, которые могут существенно увеличить конечную стоимость продукции и соответственно уменьшить прибыль.

Поэтому ещё на этапе планирования внешнеэкономической сделки важно правильно выполнить расчёт таможенных платежей.

Что такое таможенные платежи и как их посчитать?

Импортная/ввозная и экспортная/вывозная пошлины, акциз, НДС, таможенные сборы — затраты, которые принято называть общим термином «таможенные платежи».

В зависимости от кода товара и направления внешнеэкономической операции (импорт/экспорт) вместе с ценой склада и доставкой таможенные платежи ложатся на конечную стоимость закупаемой/реализуемой продукции.

  • Импортер платит: таможенные сборы, ввозную пошлину, акциз (для подакцизного товара) и НДС (если он не нулевой).
  • Экспортер платит: обычно таможенный платежи ограничиваются сбором за оформление. Кроме тех случаев, когда вывозимая продукция попадает в категорию товаров, облагаемых экспортными пошлинами. В помощь начинающему экспортёру мы опубликовали документы на экспорт товара на нашем сайте.

В группе риска:

  • товары, вывоз которых считается государством мало желательным (товар имеет большой спрос внутри страны, например, промышленный лес);
  • товары, всегда востребованные на мировом рынке (присутствие дополнительного платежа в пользу государства не умаляет спрос на этот уникальный товар, например, дальневосточные осетровые).

Чтобы выполнить исчисление таможенных платежей сначала необходимо самим, или при помощи брокера, узнать код ТН ВЭД. В неоднозначных случаях можно сделать официальный запрос на таможню и они определят код товара по предоставленному описанию. Перечень и описание таможенных услуг доступны в специальном разделе нашего ресурса.

Расчёт платежей по коду ТН ВЭД

Почему код так важен?

С кодом на руках мы можем:

  • рассчитать номинальные таможенные платежи;
  • получить информацию о необходимости дополнительных сертификатов/разрешений на ввоз/вывоз товара;
  • узнать, является ли товар подакцизным;
  • подлежит ли уплате экспортной пошлины;

Зная код и страну происхождения, мы можем:

  • посмотреть, есть ли по товару преференции (льготные ставки)

Если по стране есть преференции (пониженные ставки), то необходимо запросить у поставщика подтверждение страны происхождения, чтобы уменьшить пошлину.

Таможенная пошлина

Это обязательный платёж, взимаемый с декларанта при пересечении товаром границы.

Таможенные пошлины в зависимости от типов ставок бывают:

  • Адвалорные, т.е. исчисляются в процентах от таможенной (контрактной) стоимости (например, плиты ДСП, код 4411949000, ставка составляет 7,5%);
  • Специфические, т.е. исчисляются в денежном отношении за единицу товара (например, ковры, код 5703201209, ставка составляет 0,25 Евро/м2);
  • Комбинированные (например, трикотаж код 6103290009 ставка 10 % , но не менее 1,88 Евро/кг).

Размер ставки зависит от кода товара и страны происхождения. Ставки регулярно пересматриваются. По отдельным группам товаров иногда вводятся специальные условия, подразумевающие понижение, повышение или отмену ставок. Перечень товаров, по которым устанавливается экспортная таможенная пошлина и их размер закреплен в постановлении ПРФ от 30 августа 2013 г. N 754.

Ставки на таможенные пошлины регулярно пересматриваются.

Акциз

Импортные акцизы распространяются на те же товары, что и при внутреннем товарообороте. Из тех, что у всех на слуху — это алкоголь, табак, автомобили. Более детальный перечень и все ставки акциза указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Оплата акциза импортёром производится до факта подачи таможенной декларации на таможню.

При экспорте подакцизных товаров данный тип платежа с экспортера не взимается.

Таможенные сборы

Выделенные отдельной группой, но по сути это три совершенно разных платежа:

  1. Сбор за оформление – фиксированная сумма в рублях, которая зависит от стоимости контрактного товара. Минимальный платеж 500 руб., максимальный — 10000 руб. Сбор за оформление оплачивается до момента отправки таможенной декларации вместе с основными таможенными платежами.
  2. Сбор за сопровождение – платёж имеет место, если товар перемещается по стране под таможенным контролем. Обычно эти услуги предоставляет таможенный перевозчик. Как выбрать подходящую компанию, и почему следует спрашивать лицензию у таможенного перевозчика, читайте здесь. Сумма зависит от расстояния и составляет минимум 2000 руб., максимум 6000 руб.
  3. Сбор за хранение — применим, если есть факт таможенного хранения груза. За обычное хранение стоимость владельцы таможенного склада взимают 1 руб. за 100 кг груза. За оборудованные склады (для специальных видов продукции) стоимость хранение в 2 раза выше.

Порядок расчёта таможенных платежей по формуле

Чтобы рассчитать таможенные платежи необходимо знать код товара, его таможенную стоимость и страну происхождения. Можно обратиться к брокеру, а можно сделать расчёт таможенных платежей онлайн калькулятором или даже вручную. Как же посчитать платежи?

  • При экспорте: если товар не включён в перечень, по которому устанавливается экспортная пошлина, то таможенные платежи ограничиваются сбором за оформление (минимальный 500 руб.).
  • При импорте: тоже всё просто, если товары не облагаются пошлинами, акцизами и не подразумевает преференций.

Формула расчёта буквально выглядит так: берём таможенную стоимость товара, прибавляем к ней сбор за оформление и на основании этой суммы считаем НДС. Полученный НДС вместе со сбором за оформление и составят таможенные платежи.

Однако, чтобы перестраховаться, лучше воспользоваться услугами брокера или профессиональным онлайн калькулятором таможенных платежей, где платежи рассчитываются по коду ТН ВЭД.

При экспорте подакцизных товаров данный акциз не взимается.

Пример расчёта

Для полного расчёта необходимо указать код товара, его количество, таможенную стоимость (инвойсная стоимость плюс доставка до таможенной границы РФ) и страну происхождения товара.

Посмотрите видео, содержащее полезную информацию о порядке расчёта таможенных платежей:

Приведём пример расчёта на небольшой партии чилийского вина.

Предположим, нам удалось купить 500 л. вина чилийского происхождения за 2000 дол. уже с доставкой в РФ.

  • Определяем код товара 2204 10 980 1 (вина игристые с фактической концентрацией спирта не менее 8,5 об.%)
  • Справка по товару даёт нам пошлину 15% и акциз в размере 25 руб/л.
  • Вводим все известные данные в калькулятор и получаем результат:
Расходы по таможенной очисткеВиды платежейВ валюте контракта поставкиВ валюте таможенных платежей
Таможенная стоимость товара2000.00 USD138351.00 руб.*
Таможенная пошлина12.5%250.00 USD17193.88 руб.
Акциз25 руб/л — Вина игристые180.70 USD12500.00 руб.
НДС18%437,53 USD30266.08 руб.
Таможенный сбор500 руб.7.23 USD500.00 руб.
Итого — расходы по таможенной очистке875.46 USD60559.96 руб.
*Расчёт произведён по курсу 1 USD = 69.1755 руб.
Страна-контрагентКоэффициент импортной пошлиныКоэффициент импортной пошлины при подтверждении страны происхожденияРежим наибольшего благоприятствования
ЧИЛИ1.000.75Да
  • Из приятных неожиданностей: ставка пошлины для поставок из Чили снижена на 25%, т.е. при подтверждении происхождения товара (обычно сертификатом происхождения) вместо 300 USD будет уплачено только 250.
  • Из малоприятного: таможенный платежи в данном случае увеличили стоимость товара более чем на 40%.

Заблаговременный расчёт таможенных платежей позволяет провести взвешенный финансовый анализ конкретной сделки и способствует более точному планированию бюджета предприятия.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Источник: https://vedinform.com/customs/payments/raschjot-tamozhennyh-platezhej.html

Временная таможенная декларация: как учесть таможенные платежи

Временная таможенная декларация: как учесть таможенные платежи

“Российский налоговый курьер”, 2006, N 23

Вопросы учета в составе расходов таможенных пошлин и сборов чрезвычайно актуальны для организаций, осуществляющих внешнеэкономические операции. В статье рассмотрены особенности признания для целей налогообложения затрат на уплату таможенных платежей в случаях декларирования товаров путем подачи временной таможенной декларации.

Прежде чем рассматривать особенности признания в качестве расхода экспортных таможенных пошлин, давайте разберемся, в каких случаях допускается процедура периодического временного декларирования российских товаров.

Когда подается временная декларация

Определение понятия “таможенная пошлина” приведено в ст. 5 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 “О таможенном тарифе”.

Так, под таможенной пошлиной понимается обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на территорию Российской Федерации или их вывозе с ее территории. В этой редакции данная статья действует с 1 июля 2006 г.

Таким образом, российским законодательством установлена зависимость ввоза или вывоза товаров от уплаты таможенной пошлины. То есть без уплаты последней невозможно легальное пересечение товарами таможенной границы РФ.

Пункт 1 ст. 14 Таможенного кодекса указывает, что все товары, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю. Порядок и условия осуществления таких процедур предусмотрены Таможенным кодексом.

Согласно ст. 60 Таможенного кодекса при вывозе товаров таможенное оформление начинается в момент подачи таможенной декларации. А в отдельных случаях – в момент устного заявления или совершения иных действий, которые свидетельствуют о намерении лица осуществить таможенное оформление. Эти случаи указаны в Таможенном кодексе.

Завершается таможенное оформление после совершения таможенных операций, необходимых:

  • для применения к товарам таможенных процедур;
  • помещения товаров под таможенный режим или для прекращения действия этого режима;
  • расчета и взимания таможенных платежей.

Следовательно, таможенная декларация является одним из документов, с помощью которого осуществляется таможенное оформление перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации.

В пп. 27 п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса дано определение таможенной декларации. Это документ по установленной форме, в котором указываются сведения, необходимые для представления в таможенный орган в соответствии с Таможенным кодексом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 319 Таможенного кодекса при вывозе товаров с таможенной территории России обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товара с данной территории.

В то же время таможенное законодательство предусматривает в определенных случаях возможность декларирования товаров путем подачи временной таможенной декларации. На основании п. 1 ст.

138 Таможенного кодекса это возможно в отношении вывозимых российских товаров, по которым не могут быть представлены точные сведения, необходимые для таможенного оформления в соответствии с обычным ведением внешней торговли.

По сути, данная норма установлена для декларантов , которые до фактического вывоза товаров с таможенной территории РФ не могут указать реальные объемы вывозимых товаров. В первую очередь это относится к лицам, которые вывозят товары трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи.

На основании пп. 15 п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса декларантом является лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Особенности оформления такого вывоза, а также порядка уплаты вывозных таможенных пошлин при перемещении товаров этими видами транспорта указаны в ст. ст. 312 и 314 Таможенного кодекса. Об этом также говорится в Приказе ГТК России от 15.09.2003 N 1013 “О таможенном оформлении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи”.

Рассмотрим в качестве примера ситуацию, когда товары экспортируются трубопроводным транспортом. Таможенные пошлины за товары, вывозимые подобным способом, исчисляются за каждый календарный месяц поставки. При этом в расчет принимаются ставки вывозных таможенных пошлин, действующие на 15-е число месяца поставки товаров.

Во временной таможенной декларации суммы вывозных таможенных пошлин начисляются исходя из общего количества товаров, заявленных к таможенному оформлению. Если заявлен период поставки в течение одного календарного месяца, то не позднее 20-го числа месяца, предшествующего месяцу поставки, экспортер обязан оплатить не менее 50% начисленной вывозной таможенной пошлины.

Оставшаяся часть суммы вывозной таможенной пошлины уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки. Она исчисляется исходя из уточненных сведений о вывезенных товарах, курса валюты и ставки вывозной таможенной пошлины, действующей на 15-е число месяца поставки.

Уплата оставшейся части суммы пошлины должна быть обеспечена в соответствии со ст. 315 Таможенного кодекса. Выпуск товаров производится при фактическом поступлении денежных средств на расчетный счет таможенного органа.

Пример 1. ООО “Вектор” осуществляет экспорт нефти. Периодом поставки по временной таможенной декларации является сентябрь. На 15 сентября 2006 г. размер экспортной таможенной пошлины установлен на уровне 217 долл.

США за 1 т нефти (условно). Во временной декларации заявлено на экспорт 100 000 т нефти. Курс доллара США на дату начисления таможенной пошлины, то есть дату составления временной таможенной декларации, равен 26 руб. (условно).

Таким образом, общая сумма таможенной пошлины, подлежащая уплате по временной декларации, рассчитывается так:

100 000 т x 217 долл. США/т x 26 руб/долл. США = 564 200 000 руб.

20 августа экспортер уплатил 282 100 000 руб. (50% от общей суммы вывозной пошлины).

Фактически в сентябре было экспортировано 95 000 т нефти. При этом курс доллара США на 15 сентября составил 27 руб. (условно).

По итогам уточненных сведений о вывезенных товарах сумма таможенной пошлины составит:

95 000 т x 217 долл. США/т x 27 руб/долл. США = 556 605 000 руб.

Следовательно, 20 октября декларант должен уплатить оставшуюся часть вывозной таможенной пошлины в размере 274 505 000 руб. (556 605 000 руб. – 282 100 000 руб.).

Документальное подтверждение уплаченных таможенных пошлин

Как установлено пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, таможенные пошлины и сборы для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Напомним, что по общему правилу ст. 252 Налогового кодекса расходы налогоплательщика должны быть подтверждены необходимыми документами. Причем ими могут быть документы, косвенно удостоверяющие произведенные расходы, в том числе таможенная декларация.

Однако является ли временная таможенная декларация документом, подтверждающим расходы налогоплательщика?

После убытия российских товаров с таможенной территории России декларант обязан подать надлежащим образом заполненную полную таможенную декларацию на все товары, вывезенные в определенный период времени. Таково условие п. 2 ст. 138 Таможенного кодекса.

На этом основании многие специалисты считают, что документом, подтверждающим расходы налогоплательщика по уплате таможенной пошлины при вывозе товаров, является полная и надлежащим образом составленная таможенная декларация.

Что касается временной таможенной декларации, то, по мнению этих специалистов, она является лишь уведомлением таможенного органа о намерениях организации вывезти товар, а уплаченные таможенные пошлины относятся к авансовым платежам.

Факт же вывоза товара, его истинные объемы и суммы уплаченных таможенных платежей отражаются в полной таможенной декларации. А значит, временная таможенная декларация не может служить подтверждающим документом.

Но не стоит забывать, что на основании временной таможенной декларации товары помещаются под таможенный режим экспорта, а у декларанта возникает обязанность по уплате таможенных пошлин. Кроме того, этот документ имеет официально утвержденную форму и содержит те же реквизиты, что и полная таможенная декларация.

Таким образом, временная таможенная декларация – это полноценный первичный документ, на основании которого декларант рассчитывает размер пошлин, относящихся к определенному отчетному периоду.

А полная таможенная декларация применительно к вопросу исчисления таможенных пошлин является, по сути, контрольным документом.

По нему декларант сверяет с таможенным органом суммы ранее исчисленных пошлин.

Но самое главное заключается в том, что в силу п. 6 ст. 138 Таможенного кодекса вывозные таможенные пошлины уплачиваются одновременно с подачей временной таможенной декларации. То есть в законодательстве указано на обязанность декларанта уплачивать вывозные таможенные пошлины одновременно с подачей в таможенный орган именно временной, а не полной таможенной декларации .

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/8848-vremennaya-tamozhennaya-deklaraciya-uchest-tamozhennye-platezhi

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.