В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

Содержание

Норма представительских расходов

В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

Представительские расходы представляют собой затраты, которые направлены на организацию приемов для представителей различных компаний, которые приезжают для проведения переговоров о сотрудничестве с фирмой. Также сюда относятся не только какие-либо приемы, но и встречи, которые связаны с основной деятельностью компании, а также на которые приходится тратить средства.

Данные расходы не относятся к основным, поскольку не участвуют в основной деятельности предприятия.

Сюда в первую очередь относятся затраты, которые необходимы для организации различных приемов, а также расходы, которые приходится нести налогоплательщику в связи с обслуживанием представителей различных компаний, с которыми заключен договор о сотрудничестве. На эти расходы никаким образом не влияет место, где проводятся официальные мероприятия, поэтому они причисляются к представительским в любом случае.

Основные виды представительских расходов

Учет данных расходов должен вести бухгалтер организации, а для этого он должен знать, какие расходы можно причислить к представительским.

К ним относятся затраты на:

  • организацию и проведение приема, который может быть выражен в виде завтрака, обеда или вечера, а проводиться он должен для официальных лиц, которые участвуют в переговорах с компанией и являются представителями других организаций;
  • буфетное обслуживание, которое необходимо во время проведения переговоров;
  • обеспечение перевозки представителей других компаний к месту проведения официальных мероприятий;
  • оплату услуг различных переводчиков, если в них в процессе переговоров возникает необходимость.

Нельзя относить к представительским расходам те затраты, которые были направлены на организацию отдыха сотрудников компании или представителей других фирм, а также на лечение или профилактику каких-либо болезней. Сами расходы должны относиться к прочим расходам, а размер представительских расходов не может быть больше, чем 4% от затрат на оплату труда в конкретном периоде.

Нельзя признавать представительскими те затраты, которые были направлены на организацию приема, на котором никаким образом не затрагивалась основная деятельность компании налогоплательщика. Поэтому нередко налоговые органы сомневаются в том, что налогоплательщик правильно причислил затраты к определенной категории, поэтому приходится официально и документально подтверждать данный факт.

Документальное оформление представительских расходов

Не существует каких-либо специфических документов, с помощью которых осуществляется подтверждение представительских расходов. Поэтому для целей налогообложения можно использовать любые первичные документы, выступающие в качестве подтверждения данных затрат.

К ним относятся всевозможные отчеты, которые должны быть в обязательном порядке утверждены руководством компании, а также здесь могут быть указы или счета, запросы или договоры.

Любые затраты должны быть в обязательном порядке подтверждены только первичной документацией, а в ином случае налоговые органы имеют право отказать в причислении их к представительским.

Ндс и представительские расходы

Налог на добавленную стоимость должен уплачиваться только тогда, когда организация передает своим клиентам какие-либо товары или оказывает услуги, которые предоставляются не на бесплатной основе. Поэтому представительские расходы никаким образом не связаны с НДС, поэтому не облагаются данным налогом.

Оформление и нормирование расходов

Представительские расходы нормируются в размере 4% от суммы заработной платы всех работников организации за определенный период. Однако каждая организация может самостоятельно утверждать приказом генерального директора специальные нормативы.

Дополнительно назначаются определенные ответственные лица, которые занимаются этими расходами. Также данные затраты нуждаются в правильном и грамотном оформлении, а занимается этим специальное официальное лицо, обладающее соответствующими полномочиями.

Для этого составляется специальный отчет, в котором имеется дата проведения какого-либо мероприятия, место его осуществления, количество приглашенных гостей, программа встречи, а также сумма представительских расходов, которые понадобились для проведения приема.

К этому отчету в обязательном порядке нужно приложить первичные документы, выступающие в качестве подтверждения затрат. К ним можно отнести чеки или акты, а также другие документы.

Дополнительно в отчете рекомендуется указать, в каких целях проводилось определенное мероприятие, а также были ли они достигнуты.

Учет расходов

Списание представительских расходов может быть произведено только в случае, если они являются официальным и подтвержденными документами, а также обоснованными и правильно учтенными.

Только в этом случае данные затраты могут уменьшить налогооблагаемую прибыль, в результате чего будет существенно снижен налог на прибыль.

Однако сумма данных расходов должна находиться в определенных нормированных пределах, а в ином случае нельзя будут уменьшить налог.

Учет представительских расходов

Сумму налога на добавленную стоимость по данным расходам, которые уменьшают прибыль до налогообложения, можно принимать к вычету, что существенно экономит затраты компании.

Поэтому каждая крупная компания, которая занимается деятельностью, связанной с работой с большим количеством партнеров, должна знать, каким образом нужно оформлять представительские расходы, каков их размер должен быть, а также какие документы должны иметься, чтобы эти расходы были приняты к вычету.

Нередко налоговые органы негативно относятся к этим затратам, поэтому часто приходится спорить и доказывать правоту компаний, которые причислили затраты к представительским расходам. Это можно сделать только при наличии соответствующего отчета и первичной документации, которая должна быть в полном размере.

Представительские расходы. Как избежать ошибок при их отражении?

“Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности“, 2010, N 9

Представительские расходы. Как избежать ошибок при их отражении?

Финансово-хозяйственная жизнь бюджетных учреждений невозможна без осуществления представительских расходов.

Обсуждение возможного договора с потенциальными партнерами во время делового обеда, угощение принимаемых делегаций чаем, кофе, конфетами — все эти приемы позволяют повысить эффективность проводимых переговоров.

Как правильно отразить представительские расходы в бухгалтерском и налоговом учете и избежать нареканий со стороны контролирующих органов? Ответ на этот вопрос вы узнаете из нашей статьи.

Представительские расходы: определяем понятие

Чтобы избежать ошибок при отражении представительских расходов, следует четко представлять, какие затраты можно отнести на данную расходную статью. Актуальность определения этого понятия во многом обусловлена и тем, что руководители вкладывают в него гораздо больший смысл, чем это предполагает действующее законодательство.

Начнем с того, что определения представительских расходов в бюджетном законодательстве нет, поэтому обратимся за соответствующими разъяснениями к Налоговому кодексу.

Подпункт 22 п. 1 ст. 264 НК РФ относит к представительским расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, в целях установления и поддержания сотрудничества.

Примечание. К представительским налоговое законодательство относит расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

Однако более полное и подробное определение дает п. 2 ст.

264 НК РФ: здесь к представительским относятся расходы организации на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Также п. 2 ст. 264 НК РФ приводит, насколько это возможно, подробный перечень расходов, относящихся к представительским:

— расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для представителей других организаций, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;

— транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

— буфетное обслуживание во время переговоров;

— оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, во время проведения представительских мероприятий.

Однако ситуации, возникающие в реальной жизни, зачастую не регламентированы нормами НК РФ. Какие еще расходы можно отнести к категории представительских? Ответ на поставленный вопрос постараемся извлечь из разъяснений главного финансового ведомства:

Источник: https://3zprint-msk.ru/norma-predstavitelskih-rashodov/

Нормы нотариальных расходов 2019

В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

  • Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Документальное оформление представительских расходов Что нельзя относить к представительским расходам Также читайте на сайте: Бухпрофи — Ведение Бухгалтерского и Налогового учёта Российских и Иностранных компаний. 2005-2017 Все права защищены.

Нормируемые расходы

в части налогообложения по прибыли включают: Обратите внимание!

4 ст. 264). Прочие виды рекламы, не поименованные в п.

Решения для управления

Форум партнеров ООО «Софт Финанс»

Норма представительских расходов в 2017 году Норма представительских расходов в 2017 году Представительские расходы нормируются в 2017 году в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Окончательный размер норм представительских расходов становится известен по итогам года, когда становится точно известна величина фонда оплаты труда за прошедший период. В течение года они включаются в состав прочих расходов.

В соответствии с п.

В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

Представительские расходы нормируются в 2017 году в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Скачайте полезную шпаргалку:

Из-за каких формулировок в платежках инспекторы доначислят налоги и взносы >>> Окончательный размер норм представительских расходов становится известен по итогам года, когда становится точно известна величина фонда оплаты труда за прошедший период.

советник государственной гражданской службы 3 класса 1.

В соответствии с положениями ст.

Оформление у нотариуса (что следует помнить)

Сегодняшний день организаций немыслим без заключения договоров и удостоверения сделок. Хорошо, если контрагенты уверены в вас и не просят предоставления нотариально удостоверенных уставных документов фирмы. Рассмотрим в бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов.

Согласно пункту 18 Приказа №33н эти расходы в целях бухгалтерского учета признаются в том периоде, когда они имели место, независимо от времени фактически произведенной оплаты нотариусу, удостоверившему сделку.

Расходы: в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке не учитываются при определении налоговой базы ( пункт 39 статьи 270 НК РФ).

При этом следует руководствоваться статьей 22 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных ВС РФ 11 февраля 1993 года №4462-1.

Статья 22.

Расходы на — нотариуса: про учет и — не — только

Расходы на нотариуса: про учет и не только Наверное, нет такой организации, которой не приходилось бы хоть изредка прибегать к услугам нотариус а ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС 11.02.93 № 4462-1 (далее — Основы о нотариате) .

А у некоторых компаний расходы на нотариальные услуги выливаются порой в значительные суммы. О том, как учитывать такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете, какими документами они должны подтверждаться, и о некоторых других немаловажных моментах мы и поговорим. За что нотариусы могут брать деньги Для вашего удобства эту информацию мы представили в виде таблицы.

— обязательные, то есть когда нотариальное удостоверение сделок прямо предусмотрено законо м п. 2 ст. 163 ГК РФ (к примеру, при отчуждении доли (ее части) в уставном капитале ООО п.

Оплата услуг нотариуса через подотчётное лицо

Организация оплатила услуги частного нотариуса на общую сумму 18 500 руб., а именно:

  1. нотариальный тариф за удостоверение договора лизинга в размере 11 000 руб. (стоимость предмета договора составляет 3 000 000 руб.);
  • за свидетельствование верности копий документов (50 страниц) — 500 руб.; Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

    Гражданско-правовые отношения Нотариальная деятельность в РФ регламентируется Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденными ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1.

  • Источник: http://pravo-38.ru/normy-notarialnyh-rashodov-2018-76633/

    Что выгодно проверить в расчетах по нормируемым расходам?

    В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

    Стародубцева И.В., эксперт журнала

    В каком порядке применяются налоговые вычеты по представительским расходам? Как выгодно распределить такие расходы, чтобы принять НДС по максимуму? Можно ли перенести вычет на более поздний период?

    К представительским расходам относятся (абз. 1 п. 2 ст. 264 НК РФ):

    • расходы на проведение официального приема (завтраки, обеды или проведение иного аналогичного мероприятия) для представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
    • затраты на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
    • расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;
    • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

    В течение отчетного (налогового) периода представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов компании на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ).

    А в каком порядке применяются налоговые вычеты к подобным расходам?

    В силу п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Поскольку представительские расходы учитываются в налоговых расходах по нормам, вычет «входного» НДС также нормируется.

    Особенность признания нормируемых расходов

    Особенностью нормируемых расходов является их «плавающая» величина. Это связано с тем, что налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ), а по НДС – ежеквартально (ст. 163 НК РФ).

    Поэтому расходы, которые в одном квартале были признаны сверхнормативными, в другом могут перестать быть таковыми.

    Но поскольку налоговым периодом для НДС является квартал, то непринятый НДС в части сверхнормативных расходов одного квартала может приниматься к вычету в следующем квартале, если расходы укладываются в норматив в следующем квартале.

    Как выгодно распределить представительские расходы, чтобы принять ндс по максимуму?

    В том случае, когда фактически осуществленные расходы укладываются в рассчитанный норматив, вся сумма предъявленного НДС принимается к вычету.

    В иной ситуации (по итогам календарного года компания в норматив не укладывается) потери от непринятия сверхнормативных расходов в налоговом учете можно компенсировать вычетами по НДС.

    Прежде всего компании необходимо учесть расходы, содержащие НДС. Поэтому, определив предельную величину представительских расходов, ей нужно сопоставить их с фактическими затратами на представительские расходы.

    Поскольку методика расчета принимаемой к вычету суммы НДС по нормируемым расходам в налоговом законодательстве не установлена (в ст. 171 НК РФ обозначена лишь предельная величина), компания может самостоятельно разработать такой алгоритм.

    Она вправе включить в учитываемые для целей налогообложения затраты представительские расходы:

    • исходя из рассчитанной пропорции (то есть косвенным методом);
    • подобрав документы, в которых есть сумма предъявленного НДС (то есть прямым методом).

    Важно, чтобы общая сумма НДС по представительским расходам принималась к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли (Письмо УФНС по г. Москве от 09.12.2009 № 16-15/130757).

    В любом случае выбранный способ расчета норматива компания должна закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения. Как свидетельствует судебная практика, при возникновении налогового спора решающими аргументами, подтверждающими правоту налогоплательщика, могут стать положения учетной политики.

    Проиллюстрируем сказанное на примере.

    Пример

    По итогам года показатели фонда оплаты труда компании составляли:

    ПериодРасходы на оплату труда, тыс. руб.Представительские расходы (без учета НДС), тыс. руб.
    Фактические расходыРасходы в пределах нормативаРасходы, признаваемые в целях исчисления налога на прибыль
    I квартал20 000900800800
    Шесть месяцев100 0003 0004 0003 100
    Девять месяцев140 0006 0005 6006 000
    Год260 0009 90010 4009 900

    Предельный размер представительских расходов, который может учесть компания за I квартал, составил 800 тыс. руб. (20 млн руб. x 4%).

    Фактические расходы на представительские мероприятия составили 900 тыс. руб., в том числе расходы, по которым была предъявлена сумма НДС, – 600 тыс. руб. (НДС – 108 тыс. руб.), оставшаяся часть представительских расходов (300 тыс. руб.) была учтена без НДС.

    Предположим, что компания в учетной политике определила следующий порядок учета представительских расходов: при расчете норматива в первую очередь учитываются представительские расходы, по которым предъявлена и уплачена сумма НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ).

    Тогда сумма признаваемых расходов, содержащих НДС, в I квартале составит 600 тыс. руб., а сумма признаваемых расходов, которые были выставлены без НДС, – 200 тыс. руб.

    Таким образом, представительские расходы, предъявленные компании в I квартале, будут отражены в налоговом учете в сумме 800 тыс. руб., а к вычету сумма НДС в размере 108 тыс. руб. будет принята в полном объеме.

    Если бы компания рассчитывала часть «входного» НДС, который можно принять к вычету в I квартале, косвенным способом, то сумма НДС составила бы 96 тыс. руб. (108 тыс. х (800 тыс. / 900 тыс.)).

    Оставшуюся сумму НДС в размере 12 тыс. руб. компания вправе заявить к вычету в II квартале.

    По итогам первого полугодия величина представительских расходов в пределах норматива больше фактических расходов. Поэтому компания учтет в «прибыльной» базе за шесть месяцев расходы, которые были признаны сверхнормативными в I квартале, в размере 100 тыс. руб.

    В том случае, если по итогам года величина представительских расходов в пределах норматива меньше фактических расходов, сверхнормативная разница не переносится на следующий календарный год.

    Сверхнормативный НДС по представительским расходам к вычету не принимается и в «прибыльных» расходах не признается, поскольку в п. 2 ст. 170 НК РФ не поименован.

    Обратите внимание

    По представительским расходам счет-фактура регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету.

    Сумма НДС по представительским расходам, которая не принята в одном из налоговых периодов (кварталов), может быть принята в другом периоде, если укладывается в размер «прибыльного» норматива нарастающим итогом.

    Таким образом, если часть представительских расходов превысила норматив в отчетном периоде, то она может быть учтена в следующем отчетном периоде либо последнем месяце налогового периода. С этой целью необходимо в конце каждого отчетного периода рассчитывать предельный размер представительских расходов.

    Представительские расходы не являются таковыми. возможен ли вычет ндс?

    Отказ в признании затрат компании в качестве представительских расходов влечет отказ в принятии вычета НДС по таким расходам.

    Причинами отказа могут быть ненадлежащее документальное оформление подобных расходов (например, отсутствие сметы, приказа руководителя), переквалификация расходов в расходы, связанные с развлечением и отдыхом.

    Но даже если назвать мероприятие новогодним корпоративным вечером, затраты не могут рассматриваться в рамках проведения развлекательных мероприятий.

    Для ресторанного бизнеса любой заказ банкета компанией под Новый год является новогодним корпоративным вечером, поэтому только на данном основании нельзя отказать компании в праве признания расходов и, соответственно, вычете НДС (Решение арбитражного суда Ярославской области от 22.04.2016 № А82-15075/2015).

    По общему правилу вычет НДС не зависит от порядка признания расходов, установленных в гл. 25 НК РФ, за исключением случаев, когда в гл. 21 НК РФ содержится ссылка на правила налогового учета.

    Однако на практике налоговики, исключив «прибыльные» расходы, «снимают» вычет НДС, приходящийся на такие расходы. Какие аргументы приводят компании в защиту своей позиции?

    Налоговое законодательство не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), с отнесением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

    Экономическая обоснованность расходов на приобретение товаров (работ, услуг) правового значения при принятии НДС к вычету не имеет, поскольку право на налоговые вычеты не поставлено в зависимость от учета расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (решения Арбитражного суда Республики Бурятия от 03.06.

    2015 по делу № А10-6158/2014, Арбитражного суда Орловской области от 12.02.2015 по делу № А48-4708/2014).

    A факты отражения или неотражения в книге учета доходов и расходов (судом рассматривался спор в отношении ИП) соответствующих операций сами по себе не являются условиями применения налогового вычета по НДС, поскольку право на вычет обусловлено наличием у налогоплательщика документов, определенных ст. 171 и 172 НК РФ (Постановление АС ЦО от 01.10.2015 № Ф10-3129/2015 по делу № А48-4708/2014).

    В то же время следует учитывать, что для применения вычета по НДС и включения затрат в состав расходов, уменьшающих размер налогооблагаемого дохода, компания должна располагать надлежащим образом оформленными в установленном порядке документами.

    При этом суды при рассмотрении налоговых споров, оценивая обоснованность заявленных вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, не только исходят из формального представления компанией всех необходимых документов, но и устанавливают реальность финансово-хозяйственных отношений компании и ее контрагентов и их действительное экономическое содержание (постановления АС СЗО от 27.01.2017 № Ф07-12869/2016 по делу № А44-8854/2014, АС СКО от 16.10.2015 № Ф08-7148/2015 по делу № А15-4194/2014).

    Вычет ндс в части командировочных расходов

    Предельных ограничений в части признания командировочных расходов положения пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержат.

    Напомним, что в состав командировочных расходов включаются затраты на проезд к месту служебной командировки и обратно (включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями) и наем жилого помещения.

    А значит, «входной» НДС, уплаченный по расходам на командировки, в полном объеме должен приниматься к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

    Как выгодно переносить представительские расходы

    Как уже было отмечено, окончательная величина предельного размера расходов будет определена только на конец налогового периода. Непринятая величина нормируемых расходов по итогам года относится в состав расходов, не учитываемых в целях налого­обложения, то есть сгорает (п. 42 ст. 270 НК РФ).

    И если у компании была существенная величина представительских расходов в конце года, превышающая норматив, возникает вопрос о возможности более позднего признания таких расходов.

    Напомним, что датой признания представительских расходов у компаний, использующих метод начисления, является дата утверждения авансового отчета (п. 5 ст. 272 НК РФ).

    А поэтому утверждение авансового отчета в январе 2017 года в части представительских расходов декабря 2016 года позволит компании признать «лишние» расходы в следующем году. В таком случае не будет и проблем со «сверхнормативным» НДС. НДС будет принят к вычету в I квартале 2017 года.

    Перенос ндс на более поздние периоды

    По общему правилу, действующему с 2015 года, компания вправе заявить налоговые вычеты, указанные в п. 2 ст.

     171 НК РФ, в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных ею на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

    Таким образом, начиная с 2015 года компании вправе самостоятельно выбирать период, в котором можно заявить вычет.

    А можно ли перенести НДС на более поздний период по командировочным и представительским расходам? Ведь данные вычеты поименованы в п. 7 ст. 171 НК РФ, а не в п. 2 ст. 171 НК РФ.

    Как видится, последняя из представленных (п. 2 ст. 171 НК РФ) является общей нормой, а в первой (п. 7 ст. 171 НК РФ) установлены особенности для отдельных видов вычетов. Поэтому вычеты можно использовать в пределах трех лет с момента принятия командировочных и представительских расходов.

    Однако налоговики, отвечая на вопрос о возможном переносе вычетов по командировочным расходам, отметили, что права заявлять вычеты в течение трех лет у компании нет.

    В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том периоде, в котором у компании возникло право на них.

    Налоговики подчеркнули, что в подобной ситуации компания может подать уточненную декларацию в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет (Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).

    Несмотря на то, что речь в письме идет о командировочных расходах, вывод налоговиков можно распространить и на иные вычеты, не приведенные в п. 2 ст. 171 НК РФ.

    Но с таким формальным подходом налоговиков нельзя согласиться. Если речь идет об иных видах вычетов, не подпадающих под действие п. 2 ст. 171 НК РФ, на них можно распространить порядок, применявшийся до вступления в силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ, с учетом п. 2 ст. 173 НК РФ и п.

     27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

    Как отмечено в Пленуме ВАС, вычеты НДС, по которым соблюдены все условия, могут быть отражены компанией в декларации за любой налоговый период в пределах трех лет с момента окончания периода, в котором возникло право на уменьшение НДС.

    НДС: проблемы и решения, №3, 2017 год

    Источник: https://www.audar-press.ru/raschety-po-normiruemym-rashodam

    В каком размере нормируются представительские расходы в 2017-2018 годах? – все о налогах

    В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

    Представительские расходы 2017-2018 нормируются в размере 4% от затрат на оплату труда предприятия. Каким образом можно избежать претензий налоговиков и добиться максимально эффективного использования данных расходов в целях оптимизации налоговой нагрузки на предприятие, узнайте из нашего материала.

    Нормирование представительских расходов в 2017-2018 годах (лимиты по федеральному законодательству)

    Как увеличить норматив представительских расходов: учет максимального объема затрат

    Увеличить норму представительских расходов: учет затрат на оплату труда

    Увеличить норму представительских расходов: досписание затрат по итогам налогового периода

    Итоги

    Нормирование представительских расходов в 2017-2018 годах (лимиты по федеральному законодательству)

    Представительские расходы как отдельная категория затрат определены положениями ст. 264 НК РФ. Фактически данные положения, что устанавливают порядок использования, а также, в частности, нормирование представительских расходов, — единственные, что приняты в нормативных актах на федеральном уровне.

    В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы могут использоваться плательщиками налога на прибыль в целях уменьшения налогооблагаемой базы — в величине, не превышающей 4% от расходов на оплату труда в соответствующий налоговый период. Собственно, это единственный лимит с точки зрения применения расходов, о которых идет речь, в целях оптимизации налоговой базы.

    Перспективы снижения платежной нагрузки фирмы, что уплачивает налог на прибыль, таким образом, зависят:

    • от величины представительских расходов;
    • величины расходов на оплату труда.

    Рассмотрим то, каким образом определяется первый и второй показатель, а также то, за счет каких методов фирма может увеличить соответствующие показатели.

    Как увеличить норматив представительских расходов: учет максимального объема затрат

    Представительские расходы в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ могут быть представлены:

    • расходами на организацию официальных мероприятий;
    • в виде оплаты транспортных, буфетных услуг в рамках проведения данных мероприятий;
    • в виде оплаты услуг переводчика, заказанных в рамках проведения официальных мероприятий.

    По мнению судей, этот перечень не является закрытым. Это означает возможность признания в составе представительских прямо не упомянутых в п. 2 ст.

    264 НК РФ расходов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27)).

    Хотя не исключены споры с контролирующими органами по обоснованности включения в состав представительских расходов тех или иных затрат компании.

    Источник:

    Нормы представительских расходов: как определяются

    Обновление: 15 ноября 2017 г.

    Ранее нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов устанавливались подзаконными актами. Сегодня такие акты признаны утратившими силу и многих интересует вопрос, как и в каком размере представительские расходы нормируются в 2017 году?

    Понятие представительских расходов

    НК относит к представительским расходам, возникшие при ведении переговоров с партнерами организации или проведении заседаний членов ее руководящего состава. К таким расходам:

    относятсяне относятся
    расходы на организацию мероприятиярасходы на организацию развлечений
    транспортные расходырасходы на организацию отдыха
    расходы на фуршет в процессе переговороврасходы на оформление помещения
    расходы на оплату услуг переводчикарасходы на приобретение сувениров

    Не стоит забывать, что указанные выше расходы будут признаны представительскими только в том случае, если общение носило официальный характер — расходы, понесенные в рамках неформальной встречи партнеров к таковым отнесены не будут.

    Нормирование представительских расходов

    Нормирование в целях налогообложение существует для ограничения расходов недобросовестных налогоплательщиков, не связанных напрямую с производственными и иными процессами. При отсутствии нормирования, думаю, многие бы боролись с искушением уменьшить налоговое бремя путем списания расходов на обеды и завтраки в составе представительских.

    В бухгалтерском учете рассматриваемые нами расходы полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности, а в налоговом — в состав прочих расходов, но лишь частично, то есть являются нормируемыми.

    Расходы, превышающие предельный размер, относятся к расходам, не учитываемым в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли.

    Однако не стоит забывать, что база для определения нормы расходов, которые могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, рассчитывается нарастающим итогом и расходы, не учтенные в первом квартале, могут быть учтены в последующих с ростом суммы, потраченной на оплату труда.

    Как же рассчитать предельную норму?

    В соответствии с НК нормы представительских расходов определяются пропорционально расходам на оплату труда работников организации и доля, приходящаяся на них, не должна быль больше 4 процентов. То есть для того чтобы вычислить предельный размер необходимо рассчитать размер расходов на оплату труда за отчетный период.

    При этом стоит помнить, что организации, применяющие метод начисления, должны использовать при расчете начисленную заработную плату, а применяющие кассовый метод — фактически выплаченную.

    Совмещение налоговых режимов

    Не редки случаи, кода организации совмещают деятельность, облагаемую налогами в соответствии с общим режимом налогообложения, с деятельностью облагаемой ЕНВД. Такие организации освобождены от уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД.

    В тоже время расходы, которые несет организация для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитываются в при расчете налога на прибыль.

    В данном случае для нормирования представительских расходов необходимо из общего фонда оплаты труда организации вычесть зарплату сотрудников, занятых на работах, связанных с осуществлением деятельности, облагаемой ЕНВД, что будет не сложно сделать, ведь такие организации должны вести раздельный учет операций, осуществляемых в рамках разных налоговых режимов.

    Также читайте:

    Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

    Источник:

    Представительские расходы: в каком размере нормируются в 2018 году

    Налоговым кодексом установлено, в каком размере нормируются представительские расходы в 2018 году. Этот тип издержек не всегда может быть зачтен в налоговом учете в полном объеме. При расчете внутренних лимитов на траты по организации переговорного процесса или конференций необходимо опираться на показатель совокупного годового фонда по оплате труда.

    Состав представительских расходов

    Издержки для их отражения в учетных данных должны быть документально подтверждены. К нормируемым представительским расходам относятся такие статьи затрат:

    • платежи, связанные с организацией официальных мероприятий по совместным консультациям и переговорам с действующими контрагентами, партнерами и потенциальными клиентами;
    • оплата трансфера до места встречи;
    • денежные ресурсы, направленные на закупку продукции, необходимой для фуршета;
    • средства, выделенные для оплаты услуг, оказанных компании переводчиком.

    Лимит устанавливается на год и поквартально корректируется в зависимости от текущих возможностей и потребностей фирмы. В нормы представительских расходов нельзя закладывать такие виды затрат:

    • платежи, направленные на организацию увеселительных мероприятий;
    • оплата путевок на отдых или реабилитационное лечение;
    • платежи, связанные с декоративным оформлением зала для переговоров;
    • оплата счетов за сувенирную продукцию, даже если предполагается ее вручение участникам переговорного процесса.

    Как вычислить норматив издержек

    По законодательным стандартам нормы представительских расходов определяются исходя из текущих трат на оплату труда. Издержки учитываются и сопоставляются поквартально с накопительным эффектом. Схематично этот процесс выглядит так:

    • по итогам квартала вся сумма представительских затрат в бухгалтерском учете должна быть списана в составе расходов от обычной деятельности;
    • для оптимизации налогового учета после окончания каждого квартала подсчитывается объем ресурсов, затраченных на оплату труда персонала с начала года;
    • по полученному значению ФОТ осуществляется нормирование представительских расходов за период с начала года по текущую дату;
    • списание в налоговом учете представительских трат на прочие издержки в части, которая не превышает лимит на дату закрытия квартала;
    • расходы, которые не удалось списать в налоговом учете в течение текущего периода, могут переноситься на следующие кварталы в рамках одного налогового года.

    Затраты, оставшиеся несписанными на конец года, относятся к категории издержек, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Представительские расходы нормируются в размере 4% от величины ФОТ. Показатель заработной платы определяется одним из способов:

    • если предприятие применяет метод начисления, ориентироваться надо на начисленную сумму зарплаты;
    • если компания пользуется приемам кассового метода, за основу надо брать фактически выплаченные работникам доходы;
    • если организация по одному из направлений деятельности применяет ЕНВД, из общей величины ФОТ необходимо отнять зарплату персонала, который занят на работах в рамках бизнес-проекта, функционирующего на условиях спецрежима.

    Источник:

    Представительские расходы в 2018 (как определить нормы)

    Каждая компания обязана следить за нормированием, а также порядком оформления представительских расходов. Это позволит списывать их без последствий для бизнеса.

    С этой целью необходимо определиться с тем, что собой представляют такие расходы, какие затраты к ним относят, а также каким образом по ним определяют нормы.

    В статье рассмотрим что такое представительские расходы в 2018 году, а также порядок их нормирования.

    Что относят к представительским расходам

    Источник: http://nalogmak.ru/nds/v-kakom-razmere-normiruyutsya-predstavitelskie-rashody-v-2017-2018-godah-vse-o-nalogah.html

    Представительские расходы нормируются в размере (2017): пример расчета, что к ним относится

    В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

    Не все суммы представительских расходов возможно учесть при расчете налога на прибыль. На примере рассмотрим, как представительские расходы нормируются в 2017 году, и в каком размере. Предложим несколько регистров для обобщения информации и расчета норм расходов. Посмотрим, как поступать со спорными расходами.

    Представительские расходы: что к ним относится

    Прежде чем что-то нормировать, нужно определиться, что такое представительские расходы, и что к ним относится. Основной документ, регламентирующий признание представительских расходов в 2017 году, – Налоговый Кодекс РФ.

    В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся затраты, связанные с:

    • официальным приемом – завтрак, обед, ужин и т.п.;
    • обслуживанием представителей других организаций – транспортная доставка к месту мероприятия (за исключением авиа, ЖД, такси перевозок);
    • буфетным обслуживанием;
    • услуги переводчика, при отсутствии единицы в штате компании.

    Имеет ли значение место и время

    Цель проводимых мероприятий должна быть связана с установлением и поддержкой деловых связей либо при проведении совета директоров и иного руководства организации.

    Местом проведения таких мероприятий не может быть боулинг, сауна, бар и т.п.

    Время суток не регламентировано.

    К представительским расходам не относятся затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний.

    Пример нормирования представительских расходов с проводками

    Мы уже выяснили, что представительские расходы нормируются в размере (2017) четырех процентов. Теперь посмотрим, как это посчитать. Чтобы вам было проще разобраться с нормированием представительских расходов в 2017 году, мы посчитали все на примере.

    Итак, по итогам 1 квартала – оплата труда составила 360 000,0 руб.; общая сумма представительских расходов составила 35 400, 0 руб. (в т.ч. НДС 5 400,0 руб.):

    1. Расчет нормы представительских расходов

    360 000,0 * 4% = 14 400,0 (кроме того НДС 2 592,0)

    1. Для целей бухгалтерского учета представительские расходы в 2017 году принимаются в полном размере и отражаются на счете 26, либо на счете 44

    Дт 26, 44        / Кт 60            30 000,0

    1. Выделяем НДС по счет-фактуре

    Дт 19              /Кт 60             5 400,0

    (30 000,0 – 14 400,0)* 20% = 3 120,0

    Дт 09              /Кт 68             3 120,0

    1. НДС к вычету в пределах принятой суммы представительских расходов для НУ

    Дт 68              /Кт 19             2 592,0

    По итогам за 6 месяцев отчетного года – оплата труда составила 620 000,0 руб.; представительские расходы не совершались:

    1. Расчет нормы представительских расходов с учетом увеличения фонда оплаты труда

    620 000,0 * 4% = 24 800,0 (кроме того НДС 4 464,0)

    1. Уменьшаем начисленную ранее ОНА по разнице

    3 120-(30 000,0 – 24 800,0)* 20% = 2 080,0

    Дт 68              /Кт 09             2 080,0

    1. НДС в пределах принятой суммы представительских расходов для НУ

    4 464,0 – 2 592,0 = 1 872,0

    Дт 68              /Кт 19             1 872,0

    За 9 месяцев отчетного года – оплата труда составила 800 000,0 руб.; в 3 квартале произведены представительские расходы на сумму 10 000, 0 руб. (в т.ч. НДС 1 800,0 руб.):

    1. Расчет нормы представительских расходов

    800 000,0 * 4% = 32 000,0 (кроме того НДС 5 760,0)

    1. Для целей бухгалтерского учета представительские расходы в 2017 году принимаются в полном размере

    Дт 26, 44        / Кт 60            10 000,0

    1. Выделяем НДС по счет-фактуре

    Дт 19              /Кт 60             1 800,0

    1. ОНА по расходам 3 квартала

    (10 000,0 – 2 000,0)* 20% = 1 600,0

    Дт 09              /Кт 68             1 600,0

    1. НДС по расходам III квартала

    Дт 68              /Кт 19             360,0

    1. Уменьшение остатка величины ОНА по разнице за I квартал

    (30 000,0 – 24 800,0)* 20% = 1 040,0

    Дт 68              /Кт 09             1 040,0

    5 400,0 – 2 592,0 – 1 872,0 = 936,0

    Дт 68              /Кт 19             936,0

    По итогам отчетного года – оплата труда составила 950 000,0 руб.; представительские расходы не совершались:

    1. Расчет нормы представительских расходов с учетом увеличения фонда оплаты труда

    950 000,0 * 4% = 38 000,0

    Нас интересует остаток 8 000,0 (кроме того НДС 1 440,0)

    1. Уменьшаем начисленную ранее ОНА по разнице за 3 квартал

    1 600-((10 000,0 – 8 000,0)*20%) = -1 200,0

    Дт 68              /Кт 09             1 200,0

    1 440,0 – 360,0 = 1 080,0

    Дт 68              /Кт 19             1 080,0

    Спорные расходы, которые лучше не принимать для расчета налога на прибыль

    Есть расходы, которых хоть и являются представительскими, но бухгалтеру опасно их учитывать при расчете налога на прибыль. Это:

    • оплата проезда и проживания приглашенных представителей – попросите их самостоятельно оплатить эти расходы, в противном случае, не принимайте для налогового учета;
    • несмотря на то, что нигде не оговаривается перечень продуктов, которые возможно отнести к представительским расходам, алкоголь в счете за ресторан, стоит исключить из общей суммы.

    Даже если в  вашем учете эти представительские расходы нормируются в нужном размере (2017), высок риск претензий со стороны налоговых органов.

    Источник: https://www.RNK.ru/article/215114-qqkp-16-m11-14-11-2016-v-kakom-razmere-normiruyutsya-predstavitelskie-rashody-v-2017-godu

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.