В качестве вклада в уставный капитал получено имущество…

Содержание

Как сделать вклад в уставный капитал имуществом?

В качестве вклада в уставный капитал получено имущество…

Вклад в уставный капитал имуществом происходит в особом порядке и отличается от процедуры внесения денежного вклада. Что нужно учесть при этом, узнайте из нашего материала.

Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата?

Этапы внесения имущества в уставный капитал

Какую норму ГК РФ учесть в процедуре получения обществом вкладов в уставный капитал имуществом?

«Учетный» этап для имущественного вклада

Налоговые тонкости учета имущественного вклада

Итоги

Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата?

Если вы решили создать хозяйственное общество, потребуется знание гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства. О его отдельных важных нормах мы расскажем в нашей статье.

Под вкладом в уставный капитал (ВУК) понимаются вносимые учредителями или участниками хозяйственного общества:

  • деньги;
  • неденежные средства (доли других хозяйственных обществ, интеллектуальные права, вещи и др.)

ВУК позволяет:

  • обеспечить деятельность общества на первоначальном этапе после создания или поддержать его финансовые способности в процессе работы (при увеличении уставного капитала);
  • определить величину задолженности общества перед каждым учредителем, получаемую им после выхода из состава собственников (действительная стоимость доли);
  • обеспечить интересы кредиторов общества;
  • оценить необходимые условия взаимодействия общества с учредителями (определение степени участия учредителя в принятии управленческих решений исходя из величины ВУК, установление порядка распределения прибыли и др.).

Оплата уставного капитала зависит от вида ВУК:

  • денежные ВУК перечисляются на расчетный счет общества или вносятся в его кассу.
  • имущественные ВУК передаются обществу по особому алгоритму (об этом расскажем далее).

Чем отличается номинальная доля в уставном капитале  от действительной, узнайте из статьи «Для чего нужен и можно ли тратить уставный капитал ООО?».

Этапы внесения имущества в уставной капитал

Процедура внесения ВУК имуществом включает несколько этапов:

  • этап 1 — описание в учредительных документах общества возможности внесения ВУК имуществом и порядка осуществления этой процедуры;
  • этап 2 — подтверждение учредителем прав на передаваемый имущественный ВУК;
  • этап 3 — независимая оценка передаваемого имущества;
  • этап 4 — утверждение результатов оценки ВУК учредителями (составление протокола общего собрания собственников или иного аналогичного документа);
  • этап 5 — оформление факта передачи имущества в качестве ВУК (подписание акта приема-передачи);
  • этап 6 — осуществление учетных процедур ВУК в системе налогового и бухгалтерского учета;
  • этап 7 — несение учредителями и оценщиком субсидиарной ответственности за недостоверную сумму оценки имущества.

В последующих разделах остановимся подробнее на отдельных особенностях данной процедуры.

Какую норму ГК РФ учесть в процедуре получения обществом вкладов в уставный капитал имуществом?

Если вы учреждаете хозяйственное общество, при формировании уставного капитала необходимо учесть требования ст. 66.2 ГК РФ — п. 2 этой статьи содержит норму об обязательной оплате деньгами минимальной суммы уставного капитала.

Имущественные вклады допустимы только в оставшейся части уставного капитала, если он превышает минимально разрешенную законом сумму.

Поясним на примере:

В учредительном договоре ООО «ТСК плюс» размер уставного капитала обозначен как 100 000 руб.

Учредитель фирмы намеревался внести в качестве ВУК оборудование. Учитывая нормы ГК РФ и закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), он рассчитал денежную и неденежную составляющие уставного капитала:

ВУК = ДВ + НДВ,

100 000 = 10 000 + 90 000,

где:

ДВ— минимальный уставный капитал для ООО (п. 1 ст. 14 закона об ООО);

НДВ — сумма уставного капитала за вычетом вышеуказанного минимального размера.

Учредитель сформировал уставный капитал в следующем порядке:

  • 10 000 руб. — перечислил на расчетный счет ООО «ТСК плюс»;
  • 90 000 руб. — передал обществу оборудование на эту сумму (после получения акта независимой оценки стоимости этого имущества и утверждения результатов оценки).

Необходимо также уделить особое внимание содержанию такого учредительного документа, как протокол (или решение) о создании общества.

Как показывает судебная практика (например, решение Арбитражного суда Свердловской области от 02.08.2016 по делу № А60-12861/2016), отсутствие в решении о создании общества описания условий формирования уставного капитала может привести к отказу в госрегистрации общества.

По мнению налоговиков и судей, к таким обязательным сведениям относится информация:

  • о размере и номинальной стоимости доли учредителя;
  • порядке и сроках уплаты уставного капитала.

В такой ситуации уже не будет иметь значение, в какой форме вносится ВУК (имуществом или деньгами) — под вопросом будет возможность существования самого общества.

«Учетный» этап для имущественного вклада

Имущественные ВУК отразите:

  • в бухучете — по стоимости, согласованной учредителями (с применением проводки Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80 «Уставный капитал»);
  • в налоговом учете — по данным налогового учета передающей стороны.

В качестве ВУК может выступать разнообразное имущество (ОС, МПЗ, товары и др.), потому к учету каждого отдельного вида имущественного ВУК необходимо применять соответствующие нормы бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим на примере особенности передачи учредителем и получения обществом в виде ВУК имущества, отвечающего критериям основного средства:

ООО «Х» получило от ПАО «У» в качестве ВУК бывший в эксплуатации токарный станок.

Исходные данные:

  • первоначальная и остаточная стоимость станка, по данным передающей стороны, — 2,5 млн руб. и 1,8 млн руб. соответственно;
  • размер ВУК по акту независимого оценщика и учредительным документам — 2 млн руб.;
  • допрасходы по передаче станка в качестве ВУК отсутствуют.

В бухучете передающей стороны (ПАО «У») будут сделаны проводки:

Корреспонденция счетовСумма, руб.
ДебетКредит
58762  000 000Отражение задолженности по оплате уставного капитала
01012 500 000Списание первоначальной стоимости ОС, передаваемого в качестве ВУК
0201700 000(2 500 000 – 1 800 000)Списание начисленной амортизации токарного станка
76011 800 000Списание остаточной стоимости станка
1968324 000(1 800 000 × 18%)Восстановление НДС с остаточной стоимости станка
9119324 000Учтен в прочих расходах восстановленный НДС

В бухучете получающей стороны (ООО «Х»):

  • задолженность перед ПАО «У» по ВУК: Дт 75 Кт 80 на сумму 2 млн руб. (подтвержденная независимым оценщиком и утвержденная учредителями стоимость имущественного ВУК).
  • стоимость полученного в качестве ВУК станка отражается проводкой: Дт 08 Кт 75 на сумму 2 млн руб. (после ввода станка в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08).

Как показать уставный капитал в отчетности, говорится в материале «В каком разделе отражается уставный капитал в бухгалтерском балансе?».

Налоговые тонкости учета имущественного вклада

Налог на прибыль

В налоговом учете полученное в виде ВУК имущество, отвечающее критериям основного средства (ОС):

  • не признается доходом общества (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ);
  • учитывается по первоначальной стоимости (ПСОС), рассчитанной по формуле:

ПСОС = ОСПС + ДРПС,

где:

ОСПС — остаточная стоимость ОС по данным налогового учета передающей стороны;

ДРПС — связанные с передачей имущества в ВУК допрасходы передающей стороны (если эти расходы определены в качестве ВУК — подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

При отсутствии у получающей стороны документального подтверждения стоимости имущественного ВУК в налоговом учете она признается нулевой (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Налог на имущество

Полученное обществом имущество в качестве ВУК, учитываемое на его балансе как основное средство, облагается налогом на имущество:

  • исходя из кадастровой стоимости — если переданная в качестве ВУК недвижимость, включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (независимо от оценочной стоимости передаваемого имущества);
  • среднегодовой стоимости по данным бухучета — если полученное имущество не включено в указанный список.

О ставке налога по «кадастровой» недвижимости узнайте из статьи «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Итоги

Внесение уставного капитала имуществом происходит в несколько этапов — учредители предусматривают такую возможность в учредительных документах, организуют независимую оценку имущественного вклада, утверждают ее результаты и т. д. Внесение вклада в уставный капитал имуществом возможно только после оплаты деньгами установленного законом минимального размера.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_sdelat_vklad_v_ustavnyj_kapital_imuwestvom/

Продажа имущества внесенного в уставной капитал ООО

В качестве вклада в уставный капитал получено имущество…

Уважаемые коллеги! подскажите, кто сталкивался с такой проблемой.Уставный капитал ООО сформирован внесением имущества — а именно тканями на сумму 3 млн.

рублей двумя учредителями (физ. лицами) в равных долях. Фирма занимается оптовой торговлей текстильной продукцией.

Через год после создания фирма заключила очередной договор поставки и продала почти половину тканей, переданных учредителями в уставный капитал, которые хранились на складе вместе с другой продукцией.

Вопрос: нужно ли теперь каким-либо образом вносить денежные средства на р/счет для пополнения уставного капитала и, может, вносить изменения в устав, регистрируя эти изменения в ИФНС?

В уставе прописано, какие именно ткани вносились в счет оплаты УК.
И вообще, можно ли распоряжаться имуществом, внесенным в качестве вклада в УК? Составляется ли при этом протокол ОСУ на одобрение сделки?

Re: Продажа имущества, внесенного в уставный капитал ООО

Если уставный капитал 3 млн.рублей, и хотите чтобы размер его таким и оставался, то должнны пополнить на недостоющую сумму, при этом никакие изменения вносить не нужно, вы же размер уставного капитала не меняете? А можно ничего не пополнять, при этом нужно регистрировать уменьшение уставного капитала и публиковать объявление об этом (стоит не дешево. Главное, чтобы уставный капитал не стал менее 10 000 рублей.Вообще,можно использовать имущество, которое пошло в оплату уставного капитала, потому что уставный капитал — это не имущество, которое вы внеслив в его оплату, а стоимость этого имущества, просто у вас должна быть неприкасаемая сумма денег размером с уставный капитал, указанный в Уставе. Если сделка подпадающая по размеру к крупной сделке, является при этом вашей обычной хозяйственной деятельностью, то одобрения ее не нужно.

Вклад в имущество общества: бухгалтерский учет

Термин “вклад в имущество общества” введен Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее — Закон N 14-ФЗ), ст. 27 которого устанавливает обязанность участников общества вносить вклады в имущество общества, если:

это предусмотрено уставом общества;

принято соответствующее решение общего собрания участников общества.

Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном (складочном) капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество не предусмотрен уставом общества (п. 2 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). По общему правилу вклады в имущество общества вносятся деньгами.

Возможно внесение вклада иным имуществом, если это предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном (складочном) капитале общества (п. 4 ст.

27 Закона N 14-ФЗ).

Источник: https://printscanner.ru/prodazha-imushhestva-vnesennogo-v-ustavnoj-kapital/

Оценка имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал

В качестве вклада в уставный капитал получено имущество…

АБВГДЕЖЗИКЛМНОПРСТУФХЦЧШЭЮЯ

English

Краткое описание документа Оценка имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал

Внесение активов в качестве вклада в уставный капитал является одним из способов их поступления на вновь созданные организации, а также в том случае, когда организация увеличивает свой капитал.

Оценка имущества, полученного в качестве вклада вуставный капитал

Внесениеактивов в качестве вклада в уставный капитал является одним из способов ихпоступления на вновь созданные организации, а также в том случае, когдаорганизация увеличивает свой капитал.

Втом случае, если активы вносятся в счет вклада в уставный капитал акционерногообщества, то в соответствии с пунктом 3 статьи 34 Федерального закона 26 декабря1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах» при оплате акций неденежнымисредствами для определения рыночной стоимости передаваемых активов долженпривлекаться независимый оценщик. Величина денежной оценки, произведеннаяучредителями акционерного общества и советом директоров, не может быть вышевеличины оценки, произведенной независимым оценщиком.

Еслиактивы вносятся в счет вклада в уставный капитал общества с ограниченнойответственностью, то необходимо руководствоваться пунктом 2 статьи 15 Федеральногозакона от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченнойответственностью», согласно которому денежная оценка неденежных вкладов вуставный капитал общества, вносимых участниками общества и принимаемыми вобщество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участниковобщества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

Еслиноминальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участникаобщества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом,составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленныхфедеральным законом на дату представления документов для государственнойрегистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такойвклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость(увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой такимнеденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада,определенную независимым оценщиком.

Исчислениеплатежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости отминимального размера оплаты труда, согласно статье 5 Федерального закона от 19июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с 1 января 2001 годапроизводится исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.

Вслучае внесения в уставный капитал общества неденежных вкладов участникиобщества и независимый оценщик в течение трех лет с момента государственнойрегистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества солидарнонесут при недостаточности имущества общества субсидиарную ответственность поего обязательствам в размере завышения стоимости неденежных вкладов.

Уставомобщества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть вкладом вуставный капитал общества.

Оценка основных средств

Всоответствии с пунктом 9 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств,внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежнаяоценка, согласованная учредителями, если законодательством Российской Федерациине предусмотрен иной порядок. Как правило, денежная оценка основных средств,согласованная учредителями, указана в учредительных документах.

Впервоначальную стоимость основных средств, полученных в счет вклада в уставныйкапитал, включаются фактические затраты организации на доставку объектов иприведение их в состояние, пригодное для использования.

Если организация несетдополнительные расходы по доставке и установке основного средства, то оценка,согласованная учредителями, будет отличаться от первоначальной стоимостиосновного средства, определенной в соответствии с ПБУ 6/01, по которой онобудет принято к бухгалтерскому учету.

Планомсчетов для обобщения информации о расчетах с учредителями по вкладам в уставный(складочный) капитал организации предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями»,субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Получениевкладов от учредителей отражается по кредиту счета 75, субсчет 75-1, вкорреспонденции с дебетом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Передачаосновных средств в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ итовариществ в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 146 Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) не признается объектомналогообложения НДС.

Пример1.

Уставныйкапитал вновь созданного общества с ограниченной ответственностью 50000 рублей.Один из учредителей общества в счет вклада вносит денежные средства в сумме 20000 рублей, другой вносит компьютер.

Цена компьютера, согласованнаяучредителями, составила 30 000 рублей, по данным независимого оценщика рыночнаястоимость передаваемого компьютера также составила 30 000 рублей. Передаваемыйкомпьютер не был в эксплуатации.

Расходы организации по доставке и установкекомпьютера составили 400 рублей.

Корреспонденция счетовСумма, рублейоперацииДебетКредит758020 000Отражена задолженность первого учредителя по вкладу в уставный капитал758030 000Отражена задолженность второго учредителя по вкладу в уставный капитал507520 000Приняты денежные средства, поступившие от первого учредителя в счет вклада в уставный капитал087530 000Отражено поступление компьютера по оценке, согласованной учредителями0870, 69400Отражены затраты организации по доставке и установке компьютера010830 400Введен в эксплуатацию поступивший компьютер

Оценка нематериальных активов

Нематериальныеактивы наряду с другими способами их получения также могут быть получены вкачестве вклада в уставный капитал, при этом в качестве вклада в уставныйкапитал вносится не сам объект интеллектуальной собственности, а имущественныелибо иные права на него, имеющие денежную оценку, передаваемые организации всоответствии с лицензионным договором.Первоначальнаястоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный(складочный) капитал организации, согласно пункту 9 ПБУ 14/2000 определяетсяисходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками)организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.Всоответствии с Планом счетов нематериальных активов в качестве вклада вуставный капитал отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотныеактивы» и кредиту счета 75 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»в оценке, согласованной учредителями.Пример2.Организацияв качестве вклада в уставный капитал получила от учредителя исключительноеправо на изобретение. Стоимость нематериального актива, согласованнаяучредителями и подтвержденная независимым оценщиком, составила 64 000 рублей.

Корреспонденция счетовСумма, рублейоперацийДебетКредит758064 000Отражена сумма задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал087564 000Отражена сумма вклада, внесенная учредителем в виде нематериального актива040864 000Принят к учету нематериальный актив на основании документов, подтверждающих право на его использование

Оценка материально-производственных запасов

Привнесении МПЗ, в частности сырья и материалов, в счет вклада в уставный капиталорганизации их фактическая себестоимость определяется исходя из их денежнойоценки, согласованной учредителями.Вданном случае стоимость материалов, по которой они будут приняты к учету,определяется именно договором между учредителями, а не фактической ценой, покоторой они приобретены.Даннаяоперация оформляется бухгалтерской проводкой:Дебет10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

Список литературы

Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.rosec.ru/

Источник: http://geum.ru/managment/economics/ustavnii-kapital.php

Учет имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал

В качестве вклада в уставный капитал получено имущество…

Деятельность организации начинается с формирования уставного капитала. Иначе говоря, с определения его размера, доли каждого собственника и признания учредителями своей задолженности по взносам в уставный капитал. Эта статья раскрывает особенности отражения в налоговом и бухгалтерском учете операций по передаче и получению имущества в качестве вклада в уставный капитал.

Создавая новую организацию, учредители могут внести в ее уставный капитал как деньги, так и любое другое имущество (ценные бумаги, основные средства, товары и т. п.), а также имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Об этом говорится в пункте 1 статьи 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ).

Попробуем разобраться в этих специфических операциях на примере общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) как наиболее распространенной организационно-правовой формы юридического лица.

Правовые основы формирования уставного капитала ООО

Цель формирования уставного капитала организации определена гражданским законодательством. Согласно статье 90 ГК РФ уставный капитал ООО определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Аналогичная цель указана и в пункте 1 статьи 14 Закона № 14-ФЗ.

В этом же пункте говорится, что уставный капитал ООО составляется из номинальной стоимости долей его участников. Минимальный размер уставного капитала созданной организации не может быть менее 100-кратной величины МРОТ, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации ООО.

На сегодня 100 МРОТ составляет 10 000 руб.

При создании организаций необходимо соблюдать порядок их учреждения, который установлен для юридических лиц данной организационно-правовой формы, в том числе оплаты уставного капитала на момент государственной регистрации. Это определено статьей 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Зарегистрированное ООО вправе начать деятельность до полной оплаты уставного капитала.

Однако пункт 2 статьи 16 Закона № 14-ФЗ гласит, что на момент государственной регистрации ООО его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину.

Далее каждый учредитель ООО должен полностью внести свой вклад в уставный капитал в течение срока, который определен учредительным договором. Этот срок не может превышать одного года с момента государственной регистрации ООО.

Как уже было сказано, вкладом в уставный капитал ООО могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Следует отметить, что статья 130 ГК РФ разделяет вещи на недвижимые и движимые.

К недвижимым вещам относятся объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению. Это здания, леса, земельные участки и т. п. Исключение — подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Движимыми вещами являются все другие виды имущества, если иное не определено законом.

Принимая решение об оплате своей доли в уставном капитале неденежным (имущественным) вкладом, участнику ООО следует учесть требования пункта 2 статьи 15 Закона № 14-ФЗ. А именно:

  • денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал ООО, вносимых участниками, должна быть единогласно утверждена решением общего собрания участников;
  • номинальная стоимость доли участника ООО в уставном капитале, превышающая 200 МРОТ и оплачиваемая неденежным вкладом, должна оцениваться независимым оценщиком;
  • номинальная стоимость доли участника ООО, превышающая 200 МРОТ и оплачиваемая неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки этого вклада, установленную независимым оценщиком;
  • если уставом ООО определен перечень имущества, которое не может являться вкладом в уставный капитал, такое имущество не может быть принято в качестве оплаты доли участника в уставном капитале.

Напомним, что все организации (кроме государственных и муниципальных предприятий, а также учреждений, финансируемых собственником) являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов в уставный капитал. Об этом говорится в статье 213 ГК РФ. Поэтому с момента внесения имущества в уставный капитал и государственной регистрации ООО его учредители (участники) утрачивают право собственности на это имущество.

Таким образом, использовать, в том числе продавать, имущество, внесенное в качестве вклада в уставный капитал ООО, на законных основаниях вправе только само общество, а не участники.

Исключением являются случаи, когда учредительные документы ООО содержат положения о том, что в уставный капитал передается не имущество, а лишь право владения и (или) пользования этим имуществом. Такое имущество остается в пользовании ООО до истечения установленного срока. Разумеется, если учредительными документами не предусмотрено иное.

Налогообложение и бухгалтерский учет у передающей стороны

Рассмотрим подробнее особенности налогообложения и отражения в бухучете организации-участника операций по передаче имущества в уставный капитал ООО.

Документы, представляемые для регистрации организации

Согласно Федеральному закону от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» при регистрации создаваемого юридического лица необходимо представить:

  • заявление по форме № Р11001 (утверждена постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439);
  • решение о создании организации (протокол, договор);
  • учредительные документы (оригиналы или нотариально заверенные копии);
  • выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица — учредителя;
  • квитанцию об оплате госпошлины.

Каждый документ, если он содержит более одного листа, должен быть прошит и пронумерован. С обратной стороны последнего листа ставится подпись заявителя или нотариуса. Если какой-либо раздел или пункт раздела заявления не заполняется, в соответствующих графах ставится прочерк.

Налог на прибыль

Расходы в виде взноса в уставный капитал ООО не признаются для целей налогообложения прибыли у учредителя (участника). На это указывает пункт 3 статьи 270 НК РФ.

В то же время не является прибылью (убытком) налогоплательщика-участника разница между стоимостью вносимых в качестве оплаты имущества, имущественных прав и номинальной стоимостью приобретаемых акций (долей, паев). Об этом гласит подпункт 2 пункта 1 статьи 277 Кодекса.

Стоимость приобретаемых долей в налоговом учете равна стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав).

Последняя определяется по данным налогового учета на дату перехода права собственности на это имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов. Это те расходы, которые признаются для целей налогообложения у передающей стороны.

ЗАО «Вереск» вносит в счет оплаты своей доли в уставном капитале создаваемого ООО «Стайл» основное средство (шлифовальный станок). Доля этого участника — 30%, или 90 000 руб. По оценке независимого оценщика стоимость станка составила 93 000 руб., а участники согласовали стоимость данного объекта как 90 000 руб.

Данный станок уже эксплуатировался ЗАО «Вереск». Его первоначальная стоимость как в налоговом, так и в бухгалтерском учете — 95 000 руб., а накопленная амортизация — 15 000 руб.

Таким образом, стоимость приобретенной доли в уставном капитале ООО «Стайл», сформированная в налоговом учете ЗАО «Вереск», составит 80 000 руб. (95 000 руб. – 15 000 руб.).

ЗАО «Вереск» не может включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, остаточную стоимость выбывающего основного средства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 277 НК РФ при реорганизации ООО у его участников не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения. При этом неважно, в какой форме была проведена реорганизация.

Исчисление НДС

У учредителя (участника) ООО передача имущества в уставный капитал не облагается НДС. Поскольку согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса, не признаются объектом налогообложения.

Напомним, что в статье 39 Кодекса дано определение реализации товаров, работ или услуг, применяемое в налоговом законодательстве. А в пункте 3 этой же статьи перечислены операции, не признаваемые реализацией.

В частности, не признается реализацией передача имущества, если она носит инвестиционный характер. Например, это относится к вкладам в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ (подп. 4 п. 3 ст.

39 НК РФ).

Если учредитель (участник) ввозит на территорию России имущество для передачи в уставный капитал, то оно является объектом налогообложения по НДС. Основанием служит подпункт 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Перечень товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит обложению НДС, содержит статья 150 Налогового кодекса. В этот перечень включено технологическое оборудование, а также комплектующие и запасные части к нему, ввезенные в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций.

Следовательно, если имущество, переданное в качестве вклада в уставный капитал, учредитель приобретал исключительно с целью оплаты доли в уставном капитале и не использовал его для своих нужд, сумма налога, уплаченная при покупке, не может быть принята к вычету. Ведь такое имущество изначально приобреталось для операций, не являющихся объектом налогообложения по НДС. Аналогичная ситуация возникает, если такое имущество учредитель ввозит на территорию России.

Источник: https://www.RNK.ru/article/69430-uchet-imushchestva-peredannogo-v-kachestve-vklada-v-ustavnyy-kapital

Можно ли внести Уставный капитал имуществом и как его учесть

В качестве вклада в уставный капитал получено имущество…

» Организация бизнеса » Бухгалтерия » Активы » Основные средства » Как учесть имущество внесенное в Уставный капитал

Закон не запрещает вносить в Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью основные средства. Однако что с ними делать дальше: как учесть? можно ли по этим активам начислять амортизацию? можно ли с их помощью уменьшить налоги?

Как внести уставный капитал имуществом

Внесение имущества в Уставный капитал (по тексту далее – УК) в виде вклада оформляется еще на стадии принятия решения об организации предприятия. Если создает фирму один учредитель, то он прописывает данное положение в Решении о создании предприятия, а если учредителей двое и более – в Протоколе общего собрания учредителей.

На основании п.1 ст.15 федерального закона РФ №14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 66 Гражданского Кодекса РФ вносить в качестве вклада в УК можно движимое и недвижимое имущество.

Недвижимым имуществом согласно ст.130 Гражданского Кодекса РФ считаются участки недр, земельные участки и иные активы, которые прочно связаны с землей и их перемещение без нанесения им серьезного ущерба невозможно. К таким активам относятся здания, сооружения, незавершенное строительство и иные подобные объекты.

Кроме того, к недвижимости закон еще относит морские и воздушные суда и суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации.

Все остальные активы признаются движимым имуществом.

Согласно п.2 ст.15 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» у вносимого в УК имущества должна быть денежная оценка, которая:

  • утверждается учредителями в Решении (в Протоколе) единогласно;
  • и если превышает 20 тысяч рублей, — то для ее определения должен быть привлечен независимый оценщик.

Данное имущество должно быть внесено в УК окончательно в течение не более 4-х месяцев с даты государственной регистрации компании. В случае если учредитель не полностью или вовсе не оплатил свою долю, то ее неоплаченная часть переходит к организации. Кроме того, внесенное в УК имущество становится собственностью Общества после его регистрации.

Признается ли имущество, внесенное в УК, основными средствами?

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ №6/01 «Учет основных средств» (приказ МинФина РФ №26н от 30.03.01г.) не делает разницы между активами, внесенными в УК, приобретенными за плату и поступившими по иным основаниям на предприятие.

Самое главное в признании актива основным средством – это его одновременное соответствие всем требованиям, оговоренным в п.4 ПБУ №6/01:

  • объект используется в изготовлении продукции, при выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих целей компании, или предназначен для предоставления его во временное владение и пользование или пользование за плату;
  • актив предназначен для эксплуатации в течение срока более 12-ти месяцев;
  • его последующей перепродажи не предполагается;
  • и сам актив способен приносить доход организации в будущем.

Если вносимое в УК имущество отвечает всем вышеуказанным требованиям, то его признают, как основное средство.

При этом за предприятием закрепляется право активы, которые соответствуют критериям п.4 ПБУ №6/01, но не превышают по стоимости 40 тысяч рублей за единицу:

  • учитывать в составе основных средств и начислять по ним амортизацию (если ее начисление предусмотрено ПБУ №6/01), т.е. учитывать их на сч.01 «Основные средства» или на сч.03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если предназначены для передачи во временное пользование и владение или пользование за плату);
  • учитывать в составе материально-производственных запасов (далее по тексту — МПЗ), т.е. на сч.10 «Материалы» и на самостоятельном субсчете, например, «Малоценные основные средства».

Принятое решение нужно утвердить в Учетной политике предприятия.

Кроме того, не обязательно ограничение по стоимости применять в отношении всех малоценных основных средств. В Учетной политике можно предусмотреть дополнительный критерий для отнесения имущества к малоценному. Например, активы стоимостью в пределах 40 тысяч рублей списываются в составе МПЗ, если быстро теряют свои потребительские качества, и т.д.

Стоит отметить, что вышеуказанные варианты порядка учета основных средств связаны только с выбором порядка списания их стоимости – единовременно в составе МПЗ или через амортизацию в течение определенного срока пользования, но не менее 13 месяцев (!). И в том, и в другом случае активы признаются основными средствами.

Но в случае их единовременного списания в составе МПЗ потребуется организация контроля последующего движения таких активов. Поскольку списывается только их стоимость, а они сами не выбывают с предприятия. Для этой цели можно выбрать:

  • например, Инвентарную книгу формы ОС-6б, которая утверждена Госкомстатом РФ в его Постановлении №7 от 21.01.03г.;

Источник: https://delat-delo.ru/organizatsiya-biznesa/buhgalteriya/aktivy/osnovnye-sredstva/imushhestvo-v-ustavnyj-kapital.html

Внесение в уставной капитал имущества: недвижимость, земельный участок, товары, автомобиль

В качестве вклада в уставный капитал получено имущество…

Имущество наравне с денежными средствами может быть передано с целью вклада в уставный капитал организации. Главный момент — имущество должно пройти независимую оценку на эквивалентность денежным средствам, то есть специалист выносит экспертное решение о рыночной стоимости передаваемого имущества.

Можно ли вносить вклад в УК неденежными средствами

Согласно Гражданскому кодексу РФ уставный капитал хозяйствующих субъектов может быть сформирован как за счет денежных средств, так и за счет какого-либо имущества. Однако существенные изменения, внесенные в 2014 году, определили новые правила формирования уставного капитала.

Согласно им минимальный размер уставного капитала, закрепленный законодательством для различных юридических лиц, должен быть сформирован только за счет денежных средств.

Капитал, который вносится сверх установленного лимита, может быть представлен в виде не денежного имущества, которое оценивается в денежном эквиваленте.

Имущество, передаваемое в качестве вклада, может иметь самую разнообразную направленность использования.

К примеру, это могут быть основные средства и товарно-материальные ценности, которые в последующем используются при осуществлении производственного процесса.

Также в качестве вклада могут быть приняты ценные бумаги, которые при грамотном управлении инвестиционным портфелем способны принести ощутимый доход.

Процедура внесения в уставный капитал имущества

Если вкладчик принял решение внести в качестве вклада в уставный капитал свое имущество, ему необходимо пройти установленную законодательством процедуру. Она заключается в осуществлении следующих операций, как со стороны физического лица, так и со стороны хозяйствующего субъекта:

  1. юридическое лицо должно определить, какая часть уставного капитала будет формироваться за счет вносимого имущества, а какая — за счет денежных средств. Не забываем, что денежная часть должна быть не менее минимального размера, установленного законом. Правила формирования капитала, в том числе за счет имущества, должны отразиться в учредительной документации — уставе и учредительном договоре;
  2. физическое лицо — участник, желающий передать имущество для вклада в уставный капитал, должен организовать независимую оценку передаваемого имущества. Это необходимо для того, чтобы определить, какому количеству денежных единиц соответствует передаваемый вклад.

Денежная оценка должна производиться независимым оценщиком, который формирует свое заключение в виде отчета об оценке. Осуществление оценки независимым экспертом является обязательным пунктом, поскольку он при проведении своей работы не будет иметь какого-либо предвзятого отношения, а, следовательно, будет гарантировать достоверность представленной информации.

Отчет об оценке должен представляться в регистрирующие органы, как при первоначальной регистрации уставного капитала, так и при оформлении его изменений в сторону увеличения. Подавать отчет об оценке в налоговые органы не требуется;

  1. на имущество, которое передается собственником в виде вклада в уставный капитал, должны быть соответствующие документы о собственности. Физическое лицо обязано передать документы на имущество в качестве доказательства права собственности, а юридическое лицо должно их проверить на предмет подлинности;
  2. имущество, передаваемое в качестве вклада, оформляется соответствующим актом приема-передачи, в котором отражается вся необходимая информация. К ней относятся ФИО физического лица и наименование юридического лица, описание передаваемого имущества, его характеристики и количество, а также самое главное — стоимость согласно проведенной независимой оценке;
  3. после того как акт приема-передачи имущества будет подписан обеими сторонами, имущество ставится на баланс организации по соответствующим счетам, к примеру, для учета основных средств или нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции или финансовых вложений.

Как делить имущество, внесенное в уставной капитал? Смотрите в видео ниже:

Безвозмездность передачи

Если собственник передает свое имущество в целях вклада в уставный капитал, это вовсе не означает, что оно вручается на безвозмездной основе, то есть полностью отчуждается. Когда вкладчик отдает имущество, взамен он приобретает имущественные права, по которым он имеет право на определенную часть полученной прибыли.

Если вкладчик изъявляет желание выйти из состава учредителей, ему возвращается переданное ранее имущество.

В ситуации, когда такое имущество возместить невозможно, можно возвратить денежными средствами.

Здесь как раз может пригодиться проведенная ранее независимая оценка имущества, выражающая денежный эквивалент — его необходимо будет передать участнику при выходе из состава.

Изменение размера УК

В том случае, когда организация принимает решение об увеличении уставного капитала, она также может принять имущество от своих участников.

Порядок принятия при увеличении размера капитала аналогичен, как и первоначальном его создании, то есть необходимо иметь документальное подтверждение права собственности, а также провести независимую экспертную оценку денежного выражения передаваемого имущества.

При отсутствии отчета об оценке государственные органы не принимают остальные документы для регистрации увеличения уставного капитала.

Таким образом, увеличение капитала путем принятия имущества следует зарегистрировать в учредительной документации — в уставе и учредительном договоре, а также обратиться в контролирующие органы для внесения изменений. При этом отчет о проведении независимой оценки должен быть представлен вместе со всей документацией.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/ustavnoj-kapital/vnesenie-imushhestva.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.