Увеличенные отпуска: особенности налогообложения выплат

Содержание

Учет и налогообложение выплат за время отпуска

Увеличенные отпуска: особенности налогообложения выплат

Из данной статьи вы узнаете:

  • об общих правилах начисления ЕСВ и удержания НДФЛ и военного сбора из суммы оплаты за время отпуска;
  • особенностях налогообложения «переходящих» выплат.

НДФЛ

Если отпуск начинается и заканчивается в одном месяце, налогообложение суммы оплаты отпуска проводится на общих основаниях, ведь такие выплаты согласно абзацу третьему пп. 169.4.1 Налогового кодекса (далее – НК) признаются заработной платой.

Однако, в случае если отпуск приходится на несколько месяцев, в соответствии с нормами этого же подпункта в целях определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы (далее – НСЛ), сумма оплаты отпуска должна быть распределена по месяцам, на которые она приходится, и отнесена к доходам соответствующего месяца.

Материальная помощь, учитывая ее статус как единовременной выплаты, такому распределению не подлежит, а включается в целях налогообложения в доходы того месяца, в котором она была начислена и выплачена.

Напомним, что согласно общей норме право на НСЛ в 2017 году имеют работники, предельный уровень дохода которых не превышает 2 240 грн. Рассчитана эта величина в соответствии с нормами пп. 169.4.1 НК.

В отдельных случаях, предусмотренных пп. 169.1.2 и пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НК, размер дохода, дающего право на получение НСЛ, определяется как произведение суммы, исчисленной согласно пп. 169.4.1 НК, и соответствующего количества детей.

Как предусмотрено пп. 169.1.1 НК, размер НСЛ должен равняться 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (далее – ПМ). Следовательно, в 2017 году размер «обычной» НСЛ равен 800 грн.

Ставка НДФЛ в 2017 году не изменилась и составляет 18 % (п. 167.1 НК).

Размер НСЛ может быть увеличен в случае содержания налогоплательщиком двух или более детей в возрасте до 18 лет (пп. 169.1.2 НК) или в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, определенных в пп. 169.1.4, 169.1.4 НК.

Возвращаясь к распределению сумм оплаты отпуска по месяцам, на которые он приходится, отметим, что такое распределение желательно оформить документально в произвольной форме. Отражению в бухгалтерском или налоговом учете они не подлежат.

Однако в налоговом расчете по форме № 1ДФ (эта форма и Порядок ее заполнения и представления утверждены приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4) сумму оплаты отпуска в целом следует отражать в составе доходов того месяца, в котором они начислены и выплачены. Поскольку, как отмечалось выше, сумма оплаты отпуска – это та же зарплата, в форме № 1ДФ мы отражаем ее по коду признака доходов «101».

А вот окончательное налогообложение доходов после применения НСЛ мы можем осуществить лишь в месяце, на который приходится первая часть отпуска. Ведь мы знаем точную сумму дохода за этот месяц.

Из доходов следующего месяца на момент выплаты всей суммы оплаты отпуска нам известна информация лишь о выплатах такого характера, которые приходятся на такой месяц.

И хотя мы пока еще не знаем, будет ли иметь право работник в этом месяце на НСЛ, при выплате отпускных мы обязаны удержать НДФЛ (пп. 164.1.1 НК).

Позднее, когда мы будем знать общий доход месяца, на который приходится последняя часть отпуска, мы сможем определить окончательную сумму НДФЛ по доходам в этом месяце и перечислить в бюджет разницу между положенными и перечисленными ранее суммами НДФЛ такого месяца. Детальные расчеты НДФЛ в конкретной аналогичной ситуации см. в консультации «Выплаты при предоставлении отпуска: налоговые последствия».

Однако мы можем не учитывать ранее проведенные удержания НДФЛ в месяце, на который приходится последняя часть отпуска, а в соответствии с пп. 169.4.2 НК в случае необходимости осуществить перерасчет доходов, начисленных работникам в виде зарплаты, а также суммы предоставленной НСЛ по результатам каждого отчетного года при начислении зарплаты за последний месяц отчетного года.

Военный сбор

В отличие от НДФЛ, сумма военного сбора в случае, если отпуск приходится на несколько месяцев, распределению между такими месяцами не подлежит. Ведь НСЛ при удержании такого сбора не применяется, а по ставке 1,5 % происходит удержание из доходов в виде зарплаты, включая суммы оплаты отпуска и суммы материальной помощи в месяце их начисления и выплаты.

ЕСВ

Напомним, что в 2017 году продолжает действовать ставка обложения ЕСВ выплат работникам в размере 22 %. Суммы оплаты отпуска и материальная помощь на оздоровление включаются в базу начисления ЕСВ, как и прочие составляющие зарплаты.

В соответствии с Порядком формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденным приказом Минфина от 14.04.15 г.

№ 435 (далее – Порядок № 435, Отчет по ЕСВ), суммы оплаты отпуска и помощи включаются в состав начисленной зарплаты за месяц, в котором они начислены и выплачены, и отражаются вместе с другими ее составляющими общей суммой в таб­лице 1 Отчета по ЕСВ (приложение 4 к Порядку № 435, далее – Отчет). А вот в таблице 6 Отчета суммы зарплаты за отработанное в отчетном месяце время (куда входит и помощь на оздоровление), и начисленной в нем суммы оплаты отпуска отражаются в разных строках. Для последнего вида выплат по реквизиту 10 указывается код типа начислений «10 – начисленная сумма заработка (дохода) за дни отпуска».

Если отпуск приходится на два месяца, в таблице 6 Отчета за месяц, в котором он начался, должны быть заполнены три строки:

  • заработная плата за отработанное рабочее время в этом месяце;
  • сумма оплаты отпуска, приходящаяся на такой месяц
  • сумма оплаты отпуска, приходящаяся на следующий месяц.

Заметим, что ЕСВ должен начисляться на общую сумму выплат, которая не превышает максимальной величины, – 25 ПМ (п. 3 ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).

Впрочем, в п. 5 ст. 8 Закона № 2464 определен также минимальный размер базы начисления ЕСВ – это минимальная зарплата (далее – МЗП), установленная законом на месяц, за который получен доход. При этом следует учесть, что для проверки соблюдения указанных максимального и минимального пределов во внимание принимаются распределенные по соответствующим месяцам суммы оплаты отпуска.

Применение приведенных норм рассмотрим на примере.

Но сначала обратим внимание на то, что вопрос относительно размера минимальной базы обложения ЕСВ остается не до конца выясненным. Действительно, как мы только что отметили, в п. 5 ст.

8 Закона № 2464 речь идет о том, что в случае если база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, установленного законом на месяц, за который получен доход, сумма взноса рассчитывается как произведение размера МЗП за такой месяц и ставки ЕСВ.

Таким образом, для проведения указанных расчетов показатель МЗП используется как расчетная величина. В то же время согласно абзацу второму п. 3 разд. II «Заключительные и переходные положения» Закона от 06.12.16 г.

№ 1774-VII до внесения изменений в законы Украины о неприменении МЗП в качестве расчетной величины она применяется в размере 1 600 грн. Еще в начале года мы советовали бюджетным учреждениям обратиться в органы ГФС за налоговой консультацией, чтобы выяснить данный вопрос.

Ведь речь идет о расходовании бюджетных средств, и учреждение должно удостовериться, что оно не осуществляет лишних расходов.

Мы являемся сторонниками размера минимальной базы обложения ЕСВ – 1 600 грн. Это наш выбор, в соответствии с которым нами определен порядок заполнения таблицы 6 Отчета (см. пример ниже). Учреждение должно сделать свой выбор, хотя понимаем, что такая ситуация сложилась в результате нечетких норм законодательства.

Пример
Работнику учреждения в июне 2017 года предоставлен ежегодный отпуск, который заканчивается в июле. Общая сумма отпускных – 2 500 грн., из которых 1 300 грн. приходится на июнь, а 1 200 грн. – на июль. Заработок за отработанные дни июня – 900 грн., а за отработанные дни июля – 1 000 грн. (цифры – условные).

В таблице 6 (см. фрагмент) указанные начисления будут отражены следующим образом.
1 из 1

Если учреждение на основании полученного налогового разъяснения или по иным причинам примет решение об определении минимальной базы начисления на уровне 3 200 грн.

, то в таблице 6 за июнь 2017 года следует заполнить еще одну строку с кодом типа начислений «13», отразив в ней размер дополнительной базы начисления ЕСВ – 1 000 грн. (3 200 грн. – 900 грн.

– 1 300 грн.) и размер взноса – 220 грн.

Аналогично следует поступить, заполняя таблицу 6 за июль 2017 года, в отдельной строке которой дополнительная база начисления ЕСВ составит также 1 000 грн. (3 200 грн. – 1 200 грн. – 1 000 грн.), а размер взноса – 220 грн.

Отражение выплат в учете

Уже не раз в данной консультации мы отмечали, что суммы оплаты отпусков и суммы помощи на оздоровление считаются зарплатой. Этот вывод подтверждается и нормами ст. 2 Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда».

Так, в составляющие зарплаты входят, в частности, гарантированные выплаты, к которым согласно ст.

6 данного Закона относятся суммы оплаты отпуска, а также поощрительные выплаты, которыми можно считать суммы материальной помощи к отпуску.

Учитывая это, операция по начислению и выплате сумм оплаты отпуска отражается в бухучете аналогично операции по начислению и выплате прочих составляющих зарплаты (см. таблицу).

Бухгалтерские проводки по операции по начислению и выплате сумм
оплаты отпусков и помощи на оздоровление за счет общего фонда

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/30614-0

операцииКорреспонденция субсчетов
ДтКт
123
Начислена сумма оплаты отпуска и материальная помощь8011 «Расходы на оплату труда»6511 «Расчеты по заработной плате»
Начислен ЕСВ на сумму указанных выплат8012 «Отчисления на социальные мероприятия»6313 «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию»
Удержан из суммы указанных выплат НДФЛ6511 «Расчеты по заработной плате»6311 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
Получены ассигнования для проведения выплат работникам и уплаты налогов2313 «Регистрационные счета»7011 «Бюджетные ассигнования»
Проведены расчеты по уплате ЕСВ6313 «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию»2313 «Регистрационные счета»
Перечислен в бюджет НДФЛ6311 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»2313 «Регистрационные счета»
Перечислены на карточные счета выплаты работникам6511 «Расчеты по заработной плате»2313 «Регистрационные счета»

Источник: https://uteka.ua/publication/budget-13-byudzhet-oplata-truda-i-kadrovaya-rabota-50-uchet-i-nalogooblozhenie-vyplat-za-vremya-otpuska

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

Увеличенные отпуска: особенности налогообложения выплат

Систематизируйте, обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Общий порядок расчета отпускных

Правила исчисления средней заработной платы для расчета отпускных определены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922). Подробнее о том, как рассчитать отпускные, читайте в статье «Расчет отпускных в 2017 году».

Ндфл и вычеты

Напоминаем, что работодатель обязан выплатить своим работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса). То есть, независимо от того, приходится отпуск на один месяц или захватывает дни другого месяца, отпускные выплачиваются сотруднику в полном объеме еще до его начала. Не забудьте удержать и перечислить НДФЛ.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ гласит, что с 2016 года налоговый агент должен перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.

И, если возникает ситуация, что сотрудник идет в отпуск, допустим, 2 октября 2017 года, то отпускные ему бухгалтер начисляет не позднее 29 сентября 2017 года, а НДФЛ необходимо перечислить не позднее 30 сентября 2017.

До 2016 года неизменно возникал вопрос в каком порядке следует уплачивать НДФЛ с отпускных: считать их оплатой труда или отдыха? Те компании, которые считали отпускные платой за труд, перечисляли в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, в последний день месяца, за который был начислен доход.

Такую позицию поддерживали и суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010).

 Затем судьи ВАС заняли другую позицию и высказали мнение, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках).

Они посчитали, что у налогового агента отсутствуют препятствия для перечисления НДФЛ в сроки, предусмотренные абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц)).

Кроме того, сотрудник имеет право на получение стандартных налоговых  вычетов как на детей, так и на себя (ст. 216 НК РФ). Но несмотря на то, что сотрудник в одном месяце получает зарплату, а отпускные за два месяца, вычеты предоставляются только за один из них. Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Не стоит забывать, что отпускные облагаются взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС (на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) перечисляются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

А взносы на травматизм нужно перечислить в бюджет фонда одновременно с выплатой зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (ч. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Налоговый учет отпускных

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Все предельно просто, если организация работает по кассовому методу: отпускные и страховые взносы на них учитываются в момент их фактической выплаты (пп. 1 и пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). То есть фактически нет проблемы, как их списывать, если отпуск захватывает дни, приходящиеся на разные отчетные периоды.

Проблемы возникают, если организация применяет метод начисления, ведь в этом случае расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272  НК РФ). А в п. 4 ст. 272 НК РФ указано, что данные затраты признаются в налоговом учете ежемесячно. Минфин неоднократно в письмах разъяснял, как быть, если отпуска приходятся на разные периоды, например, Письма от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890, от 15.07.2015 № 03-03-06/40536. Финансисты считают, что в ситуации, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщику следует поступать так: оплату за переходящий отпуск распределять между периодами на которые приходится отпуск.

Кроме Минфина, ФНС тоже высказалась на эту тему. В своем Письме от 6.03.2015 № 7-3-04/614@ специалисты налоговой службы пришли к выводу, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.

То есть отпускные признаются единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск.

Сравним на примере позиции Минфина и ФНС.

Сотрудник берет отпуск продолжительностью 28 календарных дней — с 30 июня 2017 г. по 27 июля 2017 г. 27 июня работнику выплачены отпускные в размере 45 000 руб. Таким образом, 1 день отпуска приходится на второй квартал 2017 г., а 27 дней — на третий.

Предположим, организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально. То есть, организация должна учесть сумму выплаченных отпускных в расходах в следующем порядке:

  • во втором квартале — 1607,14 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 1 дн.);
  • в третьем квартале — 43392, 86 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 27 дн.).

Позиция ФНС будет выглядеть следующим образом: уже во втором квартале 2016 года компания сможет учесть отпускные в размере 45 000 руб. Очевидно, что она более выгодна.

Что касается взносов во внебюджетные фонды, которые начисляются на отпускные, то они относятся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2013 № 03-03-05/57806, от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804 и т.д.

).

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Напомним, что все компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). Исключение составляют субъекты малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70.

Кроме того, в случае «переходящего» отпуска, распределять средства в зависимости от количества дней не нужно. Правила учета этого не требуют и Минфин с этим согласен — Письмо от 24.12.2004 № 03-03-01-04/1/190.

Следовательно, расход будет отражен на всю сумму начисленного отпуска (в месяце выплаты отпускных), то есть, единовременно.

Резерв создается для равномерного учета расходов. То есть, ежемесячно надо рассчитать и начислить сумму резерва. На это указано и в Письме Минфина России от 14.06.2011 № 07-02-06/107. В налоговом учете резерв формируется по желанию организации (п. 24 ст. 255, ст. 324 НК РФ).

Итак, определяем величину резерва по оплате отпусков на следующий год. Так как порядок расчета величины оценочного обязательства в законе не установлен, то каждая фирма разрабатывает его самостоятельно.

Важный момент: не забудьте закрепить создание резерва в учетной политике.

Кстати, резерв создается с учетом налогов и взносов, начисленных на сумму отпускных. Их обязательно нужно учесть при расчете. Как это сделать, покажем на примере ниже.

Удержание НДФЛ с суммы отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее необходимо отразить на последнюю дату каждого месяца или квартала отчисления в резерв, относящиеся к этому периоду. Эта операция оформляется проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 «Резерв предстоящих отпусков».

Если сотрудник идет в очередной отпуск, нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при «переходящем» отпуске. Начисление отпускных за счет резерва оформляется проводкой Дебет 96 Кредит 70.

Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Это возможно в том случае, если  работнику дали дни отпуска «авансом», то есть, ранее положенного срока, или компания по каким-либо причинам не создает резерв. В этом случае, затраты на погашение обязательства будут признаваться в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010) (Дебет 20, 26, 44 Кредит 70).

Пример

Рассмотрим на примере ситуацию, в которой отпуск начинается в один отчетный (налоговый) период, а заканчивается в другом.

Сотрудник взял отпуск с 30.06.2017 по 13.07.2017. Отпускные  были выплачены 27 июня 2017 г.

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1500 руб. Организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по общему тарифу — 0,2%.

На 31 марта 2017 г. компанией было признано в бухгалтерском учете оценочное обязательство по оплате отпусков в размере 1 230 716 руб. Сумма начисленных отпускных не превышает оценочное обязательство.

Бухгалтер на 31 марта 2017 года сделает в учете следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 96-1 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1 230 716 руб. Признано оценочное обязательство по оплате отпусков

На 30 июня 2017 года:

Дебет 96-1 Кредит 70 — 21 000 руб. (1500 х 14 дней). Начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 96-1 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 –  6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)). Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб. Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Если организация применяет УСН

В случае, если компания выбрала объект налогообложения — доходы, то отпускные никак не повлияют на расчет единого налога. Так как при данном объекте налогообложения не учитываются расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.

14 НК РФ). Но единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ).

Если же в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходами и расходами, то всю сумму отпускных включают в состав затрат в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Какими налогами облагается компенсация за отпуск

Увеличенные отпуска: особенности налогообложения выплат

Гражданин имеет право на полноценное возмещение своего неиспользованного отпуска и неважно, почему он увольняется. Руководитель обязан рассчитать ему размер компенсации и оформить увольнение согласно ТК РФ.

Особенности взыскания и перечисления налогов в бюджет Вопросами налогообложения и перечислением выплат занимается бухгалтерия. Сотрудник лишь получает ежемесячно свою зарплату – остаток после всех отчислений. У налогов есть размер и сроки уплаты.

Физическое лицо, не предприниматель, как правило, платит самостоятельно лишь один налог – на собственность. Обложению подлежит любое имущество, которым владеет гражданин: гараж, квартира или дом.

  1. Налог на транспорт – платят автовладельцы, это ежегодные отчисления, зависящие от стоимости и года выпуска автомобиля. Нужно самостоятельно заполнять декларации и посетить Налоговый комитет.

Какими налогами облагается компенсация

  • пенсионное страхование;
  • обязательное медстрахование;
  • соцстрахование (если возникнет период нетрудоспособности или период материнства);
  • страхование от НС («травматизм»).

Причем эти выплаты всегда начисляются, если сотрудник берет компенсацию. Если работник был связан с тяжелым или травмоопасным производством, это влияет на тарифы страховых взносов.

Все взносы отчисляет и переводит бухгалтер, отдавая сотруднику лишь остаток.

Компенсация отпуска при увольнении и ндфл

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

Внимание

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами?

Важно

Уплата обязательных страховых сумм является обязанностью страхователя, которая при этом берет полностью расходы на себя. Даже в случае, когда работник увольняется за дисциплинарные нарушения, прогулы, пьянство или иные нарушения, выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск нужно обязательно, начислив на ее сумму страховые взносы.

Взносы включаются в себя следующие:

  • пенсионные — 22%;
  • медицинские — 2,9%;
  • социальные — 5,1%;
  • ВНиМ.

Первые три платятся в ФНС, последний — в ФСС. Количество дней неиспользованного отпуска считаются следующим образом.

Облагается ли компенсация отпуска при увольнении НДФЛ Вся компенсационная выплата за неиспользованный отпуск при увольнении облагается подоходным налогом.

Это означает, что работодателю нужно посчитать НДФЛ по ставке 13% от всей назначенной суммы компенсации.

Компенсация отпуска, ндфл и страховые взносы

Работник относит его бухгалтерам, те производят расчет. Компенсация положена лишь увольняющимся? Нет, любой работник вправе попросить заменить его отпуск деньгами.

Для этого он договаривается лично с руководителем, затем пишет заявление. Бухгалтерия произведет расчет. Стоит помнить, что компенсировать могут лишь неиспользованный отпуск.

Можно ли рассчитывать на выплаты, если сотрудник переводится? Да, организация, от которой он уходит, произведет ему полный расчет по соглашению сторон. НДФЛ это «личный» налог работника? Да, работодатель здесь выступает как налоговый комитет.

И налог удерживается каждый раз, с любых получаемых работником доходов (зарплата, компенсации). Можно ли отказаться от оплаты НДФЛ? Нет. Это обязательный налог, его одинаково платят все сотрудники.
Разнится лишь величина, т. к. налог рассчитывается по сумме всей компенсации или зарплаты.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

Впрочем, сейчас можно оплачивать все счета через интернет, достаточно иметь банковскую карту или электронный кошелек.

  • Подоходный налог – платят предприниматели и люди, имеющие пассивный доход.
  • НДС – обязательный налог для предпринимателей, им нужно облагать цену продукции и услуг.
  • Налоговые ставки могут измениться, каждый год обновляется Налоговый кодекс. Справку о величине и сроке уплаты, а также код нужного налога можно посмотреть в кодексе или спросить у специалиста в налоговой. Важно: налоги нужно платить своевременно, недобросовестным налогоплательщикам грозит пеня. Рассчитываться нужно лишь в рублях. Оплачивать либо напрямую в налоговой, либо через банк, заполнив бланк. Важно правильно указывать реквизиты, иначе сумма уйдет «не туда». Нюансы процедуры Когда можно получить свой выходной расчет при увольнении? Сразу, как только выйдет соответствующий приказ.

Компенсация отпуска при увольнении — облагается ли страховыми взносами?

Далее исчисленный налог следует отнять от компенсационной величины и уплатить в ФНС. Работнику на руки выдается денежная сумма, уменьшанная на удержанный НДФЛ.

То есть подоходный налог — это расходы исключительно работника. При этом сам работодатель принимает на себя роль налогового агента, никаких трат не неся.

Компенсация отпуска облагается НДФЛ не только при увольнении, но и при ее выплате за дополнительные отпускные дни по письменному заявлению сотрудника. Работник вправе в любой момент компенсировать неиспользованный дополнительный отпуск, не дожидаясь увольнения.

Скачать образец заявления на компенсацию за отпуск. Удержать налог нужно непосредственно при выплате компенсации и в срок, не позднее следующего дня нужно уплатить НДФЛ в ФНС.

Конечно, каждая организация устанавливает работникам свое количество отпусков, которое отражается в договоре, но оно не должно быть ниже установленного законом минимума. Облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ? Да. Кроме страховых взносов, нужно удержать еще налоговый вычет.

Ставка НДФЛ – 13%. Виды выплат при увольнении, которые не облагаются налогами Как правило, сотрудник, собирающийся уволиться, получает стандартные выплаты: зарплату (фактическую) и компенсацию.

Некоторым гражданам положен дополнительный отпуск, если они имеют ненормированный график и часто перерабатывают. Законодательством оговорено, что за переработку положена оплата. Размер ее и порядок начисления указывается в договоренности.

Есть ли выплаты, которые не должны облагаться ничем? Когда сумма находится где-то в пределах трех средних заработков гражданина, то доход не подлежит налогообложению.

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

Поскольку в 2010 году был отменен единый социальный налог, вместо него оплачиваются вышеперечисленные взносы предприятием, которое выплачивает увольняющемуся сотруднику компенсацию. На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст.

9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы, и обязательные взносы. Начисление налогов при начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении В соответствии со ст.

223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск в рк

Компенсация за неиспользованный отпуск по заявлению работника заявление на компенсацию отпуска В этом случае инициатива получить деньги вместо положенных по закону дней отпуска принадлежит только работнику. Работодатель не вправе по собственному решению выплачивать такую компенсацию, так как право на отдых закреплено законодательно.

Работник может попросить заменить компенсацией часть отпуска, которая 28 календарных дней. То есть 28 дней отпуска в год являются незаменяемыми, работник обязан использовать их именно днями отдыха. В каких случаях отпуск может превышать 28 дней:

  • для отдельных категорий работников основной отпуск длиннее или предоставляется дополнительный отпуск (учителя, люди, работающие в условиях Крайнего Севера или на вредном производстве и т.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск Всегда ли облагается страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск Страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск Отпускная компенсация, заменяющая дни отпуска, выплачивается в 3 случаях:

  • при увольнении работника;
  • во время работы (если заменяемая часть отпуска превышает 28 календарных дней в год);
  • в случае смерти работника — его близким (ст. 126, 127 Трудового кодекса).

Работодатель обязан выплатить такую компенсацию при увольнении и в случае смерти работника. В период работы ее выплата является правом, а не обязанностью работодателя. Разночтения по вопросу уплаты взносов по отпускной компенсации возникают, если не обращать внимания на ее отличие от других выплат (см. подробнее в нашей статье по ссылке: Какие есть виды компенсационных выплат?).

А ещё у нас есть

Источник: http://territoria-prava.ru/kakimi-nalogami-oblagaetsya-kompensatsiya-za-otpusk/

Облагаются ли налогом отпускные: на прибыль, подоходным, НДС

Увеличенные отпуска: особенности налогообложения выплат

Каждому официально устроенному работнику его работодатель по закону должен предоставлять ежегодный отпуск в количестве 28 календарных дней. С учетом специфики предприятия он может быть как меньше, так и больше, но это количество регламентируется на государственном уровне. Когда человек собирается в отпуск, его волнует, какие он получит отпускные, и взимается ли с них налог или нет.

Нормы и особенности

Сумма выплачиваемых средств за отпуск рассчитывается исходя из среднего заработка каждого отдельного работника, который берется за прошедший год. При этом суммируются все виды оплаты труда, без учета их источников получения, календарным месяцем считается период с 1-го по 30 (31-е) число, а в феврале по 28 (29-е).

Кроме ежегодного отпуска у работника может быть продленный период отдыха, который назначается в зависимости от его назначения и квалификации работающего человека, для него действует своя система налогообложения.

Общий принцип налогообложения отпусков выглядит следующим образом:

  • при оплате отпуска работодателем сумма отпускных облагается налогом;
  • в случае если ее оплата была произведена со средств ФСС, то налоги с отпускных не взимаются.

Каждый сотрудник может рассчитывать на получение всей суммы отпускных не позднее 3 дней, оставшихся до первого дня отдыха. Он их может получить на руки или на банковскую карту. Получаемая сумма будет зависеть от следующих данных:

  • расчетного периода;
  • продолжительности отдыха (количества дней);
  • средней зарплаты работника.

При расчете отпускных будут учитываться и другие суммы выплат: премии, персональные надбавки, материальная помощь и другие начисления. Те, кто интересуется, учитывается ли районный коэффициент, нужно знать, что он не учитывается. В период отработанного года сотрудник могу брать дни за свой счет, ездить в командировку или уходить в учебный отпуск или болеть, то эти дни не учитываются.

Для всех имеется возможность пойти в отпуск спустя полгода после устройства на работу, тогда его оплата каждого отпускного дня будет производиться по среднему за прошедшие полгода.

Налог на прибыль

В бухгалтерском учете начисления на отпускные, а также взимаемые с них страховые взносы учитываются в момент фиксации оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются только фактически понесенные затраты.

Сумма, приходящаяся на отпускные, регламентируется ст. 255 Налогового кодекса России.

Такой подход применяется и для тех расчетов отпусков, которые остались с прошлых лет и работник решил взять их в отчетном периоде.

Списание расходов на отпуска производятся в зависимости от методики учета расходов и доходов:

  • при использовании метода начисления затраты на выплату отпуска списываются на затраты в месяц их выплаты;
  • при кассовом методе в предоставляемый отпуск включаются расходы на момент фактической их выплаты сотруднику.

НДФЛ на отпуск принято перечислять в момент получения физическим лицом дохода. В НК РФ в ст. 233 написано, что день получения перевода денежных средств является день дохода, хотя в этой же статье в другом пункте обозначено, что днем зарплаты следует считать последний день месяца и тогда согласно ст. 266 налог нужно перечислять на следующий день, после получения работником зарплаты.

Снятие налога с дополнительного отпуска зависит от того, на каком основании человек получил эти выходные дни:

  • по трудовому законодательству;
  • по инициативе работодателя.

В ст. 225 НК РФ по дополнительным отпускам нужно выплачивать налог на прибыль, правильность оформления такого отпуска описано в ст. 252 НК РФ. ПО законодательству предприятие может определить расходы по предоставляемым своим сотрудникам дополнительному отпуску, если они даются в качестве компенсации за ненормированный рабочий день, но в том случае, если:

  • сверхурочные были оговорены еще перед приемом работника на работу, и он добровольно согласился на ненормированную работу;
  • все выходы сотрудника в выходные дни и его задержки после окончания рабочего дня были зафиксированы соответствующим локальным актом.

Если организация предоставляет своим работникам отпуск по собственной инициативе с них налоги не взимаются, но в бухгалтерском учете они фигурируют как расходы.

Дополнительные отпуска

Дополнительные отпуска могут не облагаться налогом, если они подпадают под одну из нижеперечисленных категорий:

  • отпуск чернобыльцам, такие выплаты вычитаются из бюджета, и проходят как компенсация за полученный ранее вред;
  • выходные дни многодетным родителям;
  • санитарно-курортный отпуск для лечения профессиональных болезней или же полученных травм на производстве, при этом учитываются и затраты работника на проезд к месту лечения;
  • отпуск ветеранам боевых действий.

В этих случаях выплаты относятся к помощи по соцстрахованию, и с них налоги не удерживаются.

Как учитывать переходящие отпускные

В статье 226 НК РФ оговорено, что организация должна удерживать НДФЛ с отпускных своих сотрудников, в том числе и с переходящих. Время отпуска в реальности оплачивают авансом и налоги вычитают сразу со всей суммы отпускных, даже если работник берет несколько не отгулянных месяцев сразу.

В случае «переходящего отпуска» фактически получается, что человек получает выплаты за два месяца, но стандартные выплаты удержания выполняются только с одного из них. Выплаты за следующий месяц будут учитываться налоговым агентом. Это исключает необходимость в распределении вычет между текущими и последующими месяцами.

Необходимо знать, что ежегодный отпуск можно брать частями, но 14 дней из него должны быть неделимы. То есть получается, что работник может брать в течение года по договоренности с работодателем сколько нужно выходных дней, но с учетом ему причитающегося общего количества и неделимой части. Перенос отпуска и его продление происходит также с разрешения работодателя.

Облагаются ли подоходным налогом отпускные

Все материальные отношения между работодателем и наемным работником облагаются НДФЛ и страховыми вычетами. В статье 224 НК России налоговая ставка на выплаты за отпуск составляют:

  • для нерезидентов страны – 30%;
  • для резидентов – 13%.

Подоходный налог удерживается в день выплаты отпускных, в некоторых случаях можно воспользоваться крайним сроком их внесения – последним числом месяца, в котором еще работник работал. Даже если отпуск переходящий все равно налог удерживается в тот месяц, когда была перечислена оплата за него.

Вычеты

Социальный и стандартный вычет применяется при расчетах за месяц, поэтому его сумма влияет на налогооблагаемую базу в том периоде, в котором работник получил свои отпускные. Несмотря на новые поправки к НК все вычеты остаются в прежнем виде.

Порядок расчета налога на отпускные рассчитывается с учетом:

  • социальных, стандартных, профессиональных, инвестиционных и имущественных вычетов;
  • медицинских, пенсионных и социальных страхований.

После всех этих вычетов начисляется НДФЛ при ставке 13%. Отпуск облагается налогами и взносами в таком же количестве, как и заработная плата, но только при этом следует точно установить месяц, в котором будут происходить все эти удержания. Даже если отпуск берется не весь сразу, а по частям, то сумма НДФЛ все равно начисляется только на фактически уплаченные отпускные.

Детальный порядок расчета отпускных описан в этом видео:

Источник: http://uriston.com/trudovoe-pravo/vyplaty/otpusknye/oblagayutsya-li-nalogom.html

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

Увеличенные отпуска: особенности налогообложения выплат

При увольнении сотрудника, ему причитаются компенсационные выплаты, среди которых, компенсация за отпуск, который не был использован работником. Такие компенсации подлежат обязательному налогообложению. Налоговый кодекс и специальные законы устанавливают, какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении.

Соответственно, если сотрудник увольняется с работы в текущем году, и отпуск свой он не использовал, то ему необходимо сделать расчет, с учетом компенсации за неиспользованный отпуск.

Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан предоставить работающему сотруднику отпуск, который оплачивается в обязательном порядке, не менее 28 дней каждый год.

Компенсация за неиспользованный отпуск не приравнивается к необлагаемым доходам граждан, который установлены статьей 217 Налогового кодекса РФ.

Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются.

Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса.

В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.

Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал.

Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга.

Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.

Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев.

В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда.

Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.

Какие налоги начисляются на компенсацию при увольнении за неиспользуемый отпуск

В налоговую базу отчислений входит налог на доход физических лиц, который составляет 13% от суммы всех доходов граждан, а также следующие обязательные платежи – взносы:

  1. в Пенсионный фонд Российской Федерации;
  2. в Фонд соцстрахования;
  3. взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;
  4. взнос в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

То есть, следует проводить вычеты и удержания при начислении компенсации за неиспользованный отпуск по всем указанным статьям на взносы и налоги. Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении. Не нужно  начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве.

Поскольку в 2010 году был отменен единый социальный налог, вместо него оплачиваются вышеперечисленные взносы предприятием, которое выплачивает увольняющемуся сотруднику компенсацию.

На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы,  и обязательные взносы.

Начисление налогов при начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником. Датой получения работником дохода, считается:

  • день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
  • день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
  • день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.

На основании этого, перечисление предприятием  налогов на выплаченную компенсацию, происходят в этот же день. В случае получения работником денежных средств в наличной форме, оплатить налоги работодатель должен не позднее следующего дня, за днем фактической выплаты.

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

Трудовое законодательство устанавливает такие же права и гарантии на компенсацию ежегодного отпуска, в случае увольнения и для совместителей.

Таким образом, с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении берутся налоги. Отчасти, из-за того, что компенсация является доходом работника, а также для проведения своевременных и правильных начислений в бюджет. При правильном налоговом планировании, данные компенсационные выплаты, и уплаченные на них налоги и взносы, предприятие может оптимизировать с пользой для себя.

ipinform.ru

Источник: https://hr-portal.ru/article/kakimi-nalogami-oblagaetsya-kompensaciya-za-otpusk-pri-uvolnenii

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.