Уведомление о контролируемых сделках: образец заполнения

Содержание

Уведомление о контролируемых сделках: пример заполнения в 2017

Уведомление о контролируемых сделках: образец заполнения

Участники контролируемых сделок ежегодно обязаны отчитываться об их заключении в ФНС до 20 мая года, следующего за отчетным. Данные оформляются в установленной форме. Уведомление о контролируемых сделках подается в территориальное отделение налоговой инспекции электронно или на бумажном носителе.

О том, как заполнить уведомление о контролируемых сделках, какую информацию следует включать в документ и что грозит за нарушение порядка подачи отчета в ФНС, читайте в статье.

Уведомление о контролируемых сделках в 2017 году: кто отчитывается?

Заполненный документ предоставляют все налогоплательщики, совершившие в отчетном году сделки, попадающие под определение контролируемых. Фактически, подобные сделки делятся на две условные группы: сделки между взаимозависимыми участниками и сделки, которые приравниваются к взаимозависимым.

К первой группе относят сделки между резидентами, если выполняется хотя бы один из критериев:

  • за отчетный год объем сделок между взаимозависимыми резидентами в совокупности составил более 1 млрд. рублей;
  • ценовой объем сделок составил более 100 млн. рублей, но одна из сторон ведет экономико-хозяйственную деятельность, применяя упрощенный режим налогообложения (ЕНВД или ЕСХН), а при этом второй участник экономических взаимоотношений работает без применения специальных режимов;
  • ценовой объем сделок составил более 60 млн. рублей, но один из участников обязан выплачивать НДПИ, а предмет сделки при этом – полезное ископаемое, которое добывается резидентом и облагается налогом по процентной ставке;
  • стоимостной объем сделок составил более 60 млн. рублей, но одна из сторон экономических взаимоотношений освобождена от налоговых обязательств на полученную прибыль в связи с тем, что участвует в проекте «Сколково» или подобном инвестиционном проекте субъектов РФ;
  • объем доходов по сделкам составляет более 60 млн. рублей, но один из участников находится в экономической зоне, которая подразумевает льготную систему обложения налоговым бременем получаемой прибыли (в сравнении с общепринятых условий налогообложения в конкретном субъекте России);
  • объем дохода по сделкам превышает 60 млн. рублей, но в связи с тем, что один из участников – обладатель лицензии на использование недр морского месторождения или оператор на нем, а налоговая база у этой стороны определяется исходя из ст. 275.2 Налогового Кодекса, в том числе и прибыль от этих сделок, их следует включить в отчет.

Экономические отношения, приравненные к взаимозависимым, учитываются при заполнении уведомления о контролируемых сделках, если привлекается дополнительная сторона-посредник, которая является невзаимозависимой.

Этот участник сделки выполняет только организационные функции – предоставляет возможность производства работ или оказания услуг между взаимозависимыми лицами. Он ничем не рискует.

Подобные сделки не зависят от объема доходной части.

Дополнительно, контролируемыми сделками являются экономические взаимоотношения касательно внешней торговли. В ФНС необходимо подавать информацию о внешнеторговых сделках, когда их предметом являются минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни, нефть и товары, переработанные из нее, а также металлы, а объем дохода по ним с одним контрагентом составил более 60 млн. рублей за год.

Также контролируются сделки, когда партнеры невзаимозависимые, но один из участников отношений является резидентом одного из государств, утвержденных списком Приказа Минфина № 108н от 13 ноября 2007 года (контролируются также сделки с представителями таких контрагентов на территории России). Объем дохода, попадающего под контроль, в этом случае, должен превысить 60 млн. рублей.

Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках: подготовка

Прежде чем заполнить форму уведомления о контролируемых сделках, необходимо подготовить документацию. ФНС имеет право затребовать бумаги, подтверждающие или уточняющие условия сделки, начиная с 1 июня года, следующего за отчетным.

Алгоритм подготовки документации для ФНС по контролируемым сделкам:

  1. Идентификация сделок, попадающих под контроль. Этап подразумевает необходимость выявить, какие из совершенных сделок признаются контролируемыми (ст. 105.14 Налогового Кодекса).
  2. Планирование сбора документов. На этом шаге следует оценить объем налоговых выплат, а также расходы на подготовку бумаг.
  3. Определение характерных особенностей сделок. Здесь происходит уточнение свойств работ, услуг или товаров (предметов сделок), по которым сотрудничество признается контролируемым, а также сопоставление между собой для признания однородности.
  4. Сопоставление финансовых или коммерческих показателей экономических отношений по договорам. На этом этапе следует проанализировать взаимозависимые стороны сделок и их описание.
  5. Учитывая результаты предыдущих пунктов, следует определить объем доходной части по сделкам для целей налогообложения.
  6. Проведение экономического анализа и документирования. Необходимо сопоставить доходы по сделкам с рыночными ценами и определить рентабельность экономических отношений.

Документы могут потребоваться по любой контролируемой сделке, поэтому следует подготовить их заблаговременно. Обязательно необходимо отслеживать актуальность и достоверность данных.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Форма уведомления состоит из титульного листа и четырех разделов. Каждый блок должен быть заполнен верными и актуальными сведениями. Исправления и зачеркивания в уведомлении не допускаются. Если налогоплательщик допустил ошибку или внес недостоверные данные, он может направить в ФНС по месту регистрации уточненный отчет.

Также необходимо следить за тем, чтобы носитель, на котором предоставляется уведомление, не был испорчен. Например, если документ сдается на бумаге, не допускается его скрепление.

Для каждого символа в форме уведомления соответствует одна ячейка. Исключением будет только дата. Пустые поля не оставляются. Если данных нет, проставляется прочерк в каждой ячейке.

Текстовые поля заполняются заглавными буквами. Цифровые значения менее 50 копеек не прописываются, а при наличии в показателе более 50 копеек – он округляется до рубля.

Начинать прописывать знаки следует слева. Если их меньше, чем количество ячеек – справа проставляются прочерки.

Заполнение титульного листа

В титульном листе уведомления указываются данные налогоплательщика и отделения ФНС, такие как:

  • ИНН;
  • КПП;
  • ОКАТО;
  • номер отделения ФНС;
  • полное наименование организации;
  • ФИО уполномоченного лица компании или физического лица-налогоплательщика;
  • код экономической деятельности;
  • контактный номер телефона и адрес электронной почты.

Кроме того, следует указать год, за который предоставляется отчет. В указанном месте следует проставить подпись, подтверждающую достоверность сведений, представленных в отчете, и печать (при ее наличии).

Заполнение раздела 1А

Блок заполняется данными отдельно по каждой контролируемой сделке или группе сделок, которые признаются однородными. Здесь указывается обобщенная информация о предмете экономических взаимоотношений, а также объем дохода, полученного от финансово-хозяйственных действий. Показатели прибыли и расходной части определяются исходя из данных бухгалтерской отчетности.

Количество таких блоков должно соответствовать количеству проведенных контролируемых сделок. Если сделки были признаны однородными и объединены в группу, то заполняется один обобщенный раздел 1А.

Заполнение раздела 1Б

Количество этих блоков зависит от количества разделов 1А, так как они являются дополнением. В этом разделе указываются данные о поставках, отгрузках, произведенных работах или оказанных услугах.

В разделе отражаются наименования договоров, даты их заключения, территориального места оформления сделки. Здесь же указывается количество товаров и цена за единицу, а также стоимость всей сделки. Дату совершения указывают в соответствии с данными бухгалтерской отчетности.

Суммирование товаров (услуг, работ) в рамках одной контролируемой сделки запрещено. Следует прописать данные по каждой единице предмета экономических взаимоотношений. Количество листов такого раздела должно быть таким же, как и количество операций в группе сделок.

Заполнение разделов 2 и 3

В этих блоках указываются данные о сделках в отношении организаций, при этом информация раздела 1Б не учитывается. Если у субъекта финансово-хозяйственной деятельности не было сделок с контрагентами, которые указываются в разделах, эти листы включать в уведомление не нужно.

Ответственность за непредставление данных в ФНС о контролируемых сделках

Организации обязаны предоставлять информацию о контролируемых сделках в ФНС в указанные сроки. Сведения должны быть актуальными и достоверными. В противном случае компания будет привлечена к административной ответственности.

Если организация не сообщила сведений о таких сделках своевременно, ей грозит наложение штрафа в размере 5 000 рублей. То же самое касается предоставления некорректных данных о контролируемых операциях с контрагентами.

Если компания скрыла прибыль по контролируемым сделкам, штраф будет значительно больше – 20% от суммы налога, который не был уплачен, но не менее 100 000 рублей.

Чтобы не допустить наложения штрафных санкций, изучите образец заполнения уведомления о контролируемых сделках.

С примером заполнения уведомления о контролируемых сделках (2017) можно ознакомиться ниже.

Форма и образец заполнения

Скачать форму уведомления о контролируемых сделках.

Скачать образец заполнения уведомления о контролируемых сделках.

Источник: https://okbuh.ru/kontroliruemye-sdelki/uvedomlenie

Форма уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках: образец заполнения

В 2013 г. компании, которые совершали в 2012 г. контролируемые сделки, должны подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление.

Форму этого документа, а также Порядок его заполнения совместно утвердили Минфин России и налоговые органы. Однако Порядок заполнения уведомления вызвал массу вопросов у бухгалтеров.

Поэтому налоговики решили заполнить все белые пятна, выпустив Письмо от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182.

Обязанность налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках установлена в п. 1 ст. 105.16 НК РФ. Сведения указываются в уведомлениях о контролируемых сделках. Эти документы нужно представить в налоговую инспекцию по месту нахождения компании или месту жительства физического лица в срок не позднее 20 мая года, следующего за отчетным.

Форма уведомления о контролируемых сделках утверждена совместным Приказом Минфина России и ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@. По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться налоговикам на бумажном носителе или в электронном виде.

Однако, как это всегда бывает, Порядок заполнения уведомления осветил не все вопросы, которые встречаются на практике. Проблем накопилось так много, что ФНС России была вынуждена ответить на них. К сожалению, некоторые разъяснения налоговиков оставили неоднозначное впечатление.

Скидки и бонусы

Итак, вопрос первый: как заполнить уведомление о контролируемых сделках в случае предоставления покупателю бонусов или скидок?

Изменяем цену товара

Самая простая с этой точки зрения ситуация — это изменение цены товара. В этом случае в форме уведомления в п. 130 разд. 1Б указывается фактическая цена товара, то есть с учетом предоставленной скидки. Соответственно, стоимость товара указывается в п. 140 разд.

Уведомление о контролируемых сделках: образец заполнения

1Б с учетом предоставленной скидки. В п. 300 разд. 1А — у продавца или в п. 310 разд. 1А — у покупателя отражается сумма показателей п. 140 разд. 1Б, относящихся к данному разд. 1А. В этих полях отражаются доходы или расходы с учетом примененной скидки.

Далее все просто. В случае если скидки предоставлены после окончания отчетного периода, но до подачи уведомления, в нем показываются уже скорректированные на сумму скидки данные о цене и стоимости.

Если же скидка предоставлена после сдачи уведомления, нужно направить налоговым органам уточненное уведомление.

Обратите внимание: факт уточнения должен найти свое отражение в показателе “Номер корректировки” на титульном листе уведомления.

Выплата денежной премии

Теперь о главном. С точки зрения налогового, да и бухгалтерского учета ситуация, когда скидка предоставляется в виде денежной премии покупателю без изменения цены самих товаров, — самая простая. Однако при заполнении уведомления она оказывается, наоборот, самой сложной.

Приведем точку зрения налоговиков, изложенную в комментируемом Письме. Проверяющие ссылаются на Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.

2012 N 11637/11 по делу N А40-56521/10-35-297 и приводят оттуда следующую цитату: “Выплата поставщиками премии вследствие выполнения условий договоров поставки является мерой, направленной на стимулирование общества в приобретении и дальнейшей продаже как можно большего количества поставляемых товаров.

Так как премии непосредственно связаны с поставками товаров, то следует признать, что они наряду с упомянутыми скидками также являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров”.

На этом основании налоговики делают вывод, что выплачиваемая денежная премия все-таки уменьшает стоимость товаров! Соответственно, подход к премиям, выплачиваемым денежными средствами, должен быть такой же, как и к скидкам, связанным с уменьшением цены без выплаты денег. Значит, в уведомлении указываются цена и стоимость товара, уменьшенная на сумму премии.

А что делать в том случае, если общая сумма премии выплачивается за общий объем закупок, выраженный в рублях? Разумеется, первое, что приходит на ум, — это пропорциональное уменьшение цены товаров, которые образовали этот объем скидки.

Пример. Компания реализовала покупателю товар A на сумму 1 000 000 руб., товар B — на сумму 1 200 000 руб. и товар C — на сумму 800 000 руб. Количество реализованного товара A — 1000 ед., товара B — 400 ед. и товара C — 100 ед. За достижение порога закупок в 3 000 000 руб. покупатель получает премию в размере 100 000 руб.

Если следовать рекомендациям налоговиков и учитывать премию как изменение цены товаров, то стоимость единицы каждого товара будет определяться в следующем порядке.

Во-первых, находим процентное отношение размера скидки к стоимости реализованного товара. Оно будет равно 3,33% (100 000 руб. : 3 000 000 руб. x 100%).

Во-вторых, рассчитываем:

  • цену единицы товара A с учетом премии — 966,7 руб. ;
  • цену единицы товара B с учетом премии — 2900,1 руб. ;
  • цену единицы товара C с учетом премии — 7733,6 руб. .

Источник: https://3zprint-msk.ru/forma-uvedomlenija-o-kontroliruemyh-sdelkah/

Уведомление о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках: образец заполнения

В число контролируемых сделок входят операции на рынке ценных бумаг, подписание и исполнение кредитных соглашений, арендные отношения и др. Один из критериев выделения сделок в категорию контролируемых налоговиками – участие в них взаимозависимых лиц. Контролируемые сделки и их признаки определены в ст. 105.14 НК РФ.

По операциям, соответствующим критериям упомянутой статьи, подается уведомление о контролируемых сделках. Оно имеет унифицированную форму. Документ направляется в территориальное отделение ФНС, в котором зарегистрирован субъект хозяйствования (или в подразделение ФНС, к которому относится ИП по месту жительства).

Обязанность подавать уведомление налоговой о контролируемых сделках прописана в п. 1 ст. 105.16 НК РФ. Документ должен быть сформирован и подан в налоговую инспекцию не позже 20 мая в году, который следует за отчетным годовым интервалом.

То есть срок уведомлений о контролируемых сделках за 2018 год истекает 20 мая 2019 года.

Уведомительный бланк может быть оформлен в электронном виде или составлен на бумажном носителе. Если после сдачи документа налогоплательщик обнаружил в нем ошибки, исправить их можно посредством подачи уточненного уведомления. Непредставление уведомления о контролируемых сделках чревато для налогоплательщика назначением штрафа – сумма взыскания равна 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Правила заполнения

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-13/249@) предполагает, что все строки бланка должны содержать информацию. Если в отдельных ячейках нет числовых или текстовых данных, ставится прочерк.

Внесенные сведения нельзя перечеркивать или исправлять при помощи канцелярских корректирующих средств.

Налоговый инспектор не примет к рассмотрению уведомление о контролируемых сделках (2018), если оно распечатано с двух сторон листа – разрешена только односторонняя печать.

При оформлении титульной страницы вводятся регистрационные данные (ИНН/КПП) налогоплательщика, обозначается номер корректировки, год, за который подготовлена информация, обозначается код ОКТМО и соответствующий налоговый орган.

Наименование предприятия указывается полностью без сокращений.

В нижнем блоке первой страницы отражаются сведения о том, кто подает уведомления о контролируемых сделках – сам налогоплательщик (код 1) или уполномоченный им представитель (код 2).

Следующая страница уведомительного бланка отведена для отражения данных о физическом лице, если уведомление представляется гражданином (не ИП). Но этот лист должен заполняться только в том случае, если у такого налогоплательщика отсутствует код ИНН.

Пример заполнения уведомления о контролируемых сделках применительно к разделу 1А должен быть оформлен по следующим правилам:

  • при помощи кодов выделяются сделки с участием комиссионеров;
  • обозначается вид взаимозависимости сторон (п. 2);
  • соответствующими кодами (п.п. 3.1-3.3) отражаются основания для отнесения сделки к разряду контролируемых;
  • фиксируются сведения о сделке (товар, услуга и др.), количественный состав участников договора и сумма доходов, расходов (подразделы 4 и 5 раздела 1А).

Все необходимые коды, применяемые для отражения данных в уведомлении, приведены в приложениях 1-3 к Порядку заполнения.

В разделе 1Б уточняются данные по предмету соглашения. Если операция относится к внешнеэкономической деятельности, необходимо указать код по ТН ВЭД. Приводятся сведения о стране регистрации участников сделки, единицах измерения предмета договора, стоимости услуги или товара.

В раздел 2 вносится информация о второй стороне сделки – регистрационные данные и наименование. Если взаимозависимое лицо является иностранной компанией, надо указать наименование в русской и латинской транскрипции и заполнить поля 4.6 – 4.8.

Источник: https://spmag.ru/articles/uvedomlenie-o-kontroliruemyh-sdelkah

Уведомление о контролируемых сделках – образец заполнения

Уведомление о контролируемых сделках: образец заполнения

Уведомление о контролируемых сделках – образец заполнения данного документа может быть востребован самым широким кругом бизнесов и является обязательным элементом налоговой отчетности фирм, являющихся субъектами данных сделок. Каковы особенности заполнения соответствующего уведомления?

Структура данных в уведомлении о контролируемых сделках в форме ФНС и в «1С»

Указываем сведения о контролируемых сделках в разделах 1А и 2Б: нюансы

Заполняем разделы 2 и 3: на что обратить внимание

Однотипные сделки: каковы их критерии

Где можно скачать образец уведомления о контролируемых сделках

Итоги

Структура данных в уведомлении о контролируемых сделках в форме ФНС и в «1С»

В соответствии с п. 2 ст. 105.16 НК РФ субъекты контролируемых сделок (или приравненных к таковым) должны направлять в ФНС уведомление, отражающее информацию по данным сделкам, до 20 мая года, следующего за отчетным.

Какие сделки признаются контролируемыми, узнайте из публикации.

Рассматриваемый документ заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524.

Скачать образец

Утвержденное ФНС уведомление о контролируемых сделках состоит из следующих основных элементов:

  • 2 листов, в которых отражаются сведения о налогоплательщике;
  • разделов 1А и 1Б, отражающих сведения о контролируемых сделках налогоплательщика;
  • разделов 2 и 3, отражающих сведения о контрагентах, с которыми налогоплательщик вступал в правоотношения.

Современные бухгалтерские программы, такие как 1С, позволяют заполнить форму уведомления о контролируемых сделках посредством ввода указанных выше типов данных в специальные формы программного интерфейса.

После внесения пользователем всех данных ПО автоматически переносит их в поля, соответствующие разделам 1А, 1Б, 2 и 3 и формирует документ, идентичный разработанной ФНС форме.

Его можно распечатать, подписать и отправить в налоговую.

Рассматриваемое уведомление можно представить в ФНС и в электронном виде, но для этого у плательщика должна иметься квалифицированная электронная подпись (или КЭП) а также соответствующее ПО для отправки файла с КЭП через интернет.

Вне зависимости от способа формирования уведомления о контролируемых сделках (прямой ввод данных в форму или через 1С), сложности у налогоплательщиков вызывает заполнение разделов 1А, 1Б, 2 и 3 соответствующего документа. Сложности связаны прежде всего с определением конкретного перечня фактов, отражаемых в уведомлении.

Рассмотрим, какие именно сведения должны указываться в документе.

Указываем сведения о контролируемых сделках в разделах 1А и 2Б: нюансы

В разделе 1А указываются сведения по каждой заключенной налогоплательщиком контролируемой сделке в отчетный период (или же совокупности однотипных сделок), а также информация о финансовых условиях соответствующих сделок. Заполнять нужно столько листов раздела 1А, сколько было заключено сделок (или совокупностей однотипных правоотношений).

Для большей части информации применяются элементы кодирования. Коды для заполнения разделов уведомления следует искать в приложении №1 к порядку заполнения уведомления, утв. приказом ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

В разделе 1Б фиксируются сведения о предмете каждой из контролируемых сделок, отраженных в разделе 1А. То есть — информация о тех товарах, услугах или работах, которые были поставлены или получены налогоплательщиком. Здесь указываются, в частности:

  • наименования товаров, работ и сервисов;
  • даты и номера контрактов на их поставку;
  • места подписания договоров (отправки товара);
  • количество поставленных товаров, работ и сервисов и их контрактная цена без НДС и иных начислений;
  • общая сумма контракта;
  • дата исполнения обязательств по сделке (определяемая исходя из принятого в бухучете фирмы механизма признания доходов).

Общее количество заполненных листов раздела 1Б должно быть равным количеству сделок, отраженных в разделе 1А (или групп однотипных сделок).

Когда беспроцентный заем считается контролируемой сделкой, узнайте из статьи.

Заполняем разделы 2 и 3: на что обратить внимание

Если налогоплательщик заключил сделку с контрагентом в статусе юрлица, то для этой сделки он должен заполнить раздел 2 уведомления. Если контракт подписан с контрагентом в статусе физлица, заполняться должен раздел 3 уведомления. Структура разделов 2 и 3 практически идентична.

В графе 015 раздела 2 или 3 должна быть зафиксирована та же цифра, что указана в графе 050 раздела 1Б. Это порядковый номер контрагента. Налогоплательщик определяет его самостоятельно, например, исходя из очередности заключения договоров.

Аналогично в графе 010 раздела 2 или 3 фиксируется та же цифра, которая указана в графе 010 раздела 1А. Она соответствует порядковому номеру сделки и также определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В общем случае количество листов раздела 2 или 3 соответствует количеству листов разделов 1А и 1Б. На практике количество контролируемых сделок и контрагентов у фирмы может быть очень большим, поэтому указание в документе каждой отдельной сделки может быть процессом исключительно трудоемким.

Но у налогоплательщиков есть возможность отражать в уведомлении однотипные сделки — и это существенное подспорье для них с точки зрения экономии времени. Однако на то, чтобы объединить сделки в одну группу, у фирмы должны быть веские основания.

Изучим основные критерии отнесения сделок, фиксируемых в уведомлении, к однотипным.

Однотипные сделки: каковы их критерии?

В идеале в ФНС требуется предоставлять уведомления о контролируемых сделках, отражающие все хозяйственные операции максимально подробно (письмо ФНС РФ от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433).

Но на практике данное пожелание налоговиков, очевидно, труднореализуемо: количество уникальных хозяйственных операций, приходящихся на одно юрлицо, особенно если это крупный бизнес, может исчисляться десятками тысяч.

Поэтому фирмам имеет смысл пользоваться возможностью объединять однотипные сделки в группы, исходя из их схожести по типу товаров, а также сопоставимости по финансовым условиям (п. 5 ст. 105.7 НК РФ).

Но критерии отнесения сделок к однотипным, приведенные в НК РФ, довольно поверхностны, и их интерпретация в версии налогоплательщика может не совпасть с подходом ФНС (формирующимся на уровне служебных инструкций и понимания сущности сделок конкретным инспектором).

Какие же критерии следует рассматривать как объективные?

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/uvedomlenie_o_kontroliruemyh_sdelkah_obrazec_zapolneniya/

Как составляется форма уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках: образец заполнения

Налоговый кодекс Российской Федерации обязывает все организации, физических лиц, индивидуальных предпринимателей, нотариусов отчитаться перед налоговой службой о заключении контролируемых сделок. Для этого представители бизнеса должны подать в ИФНС специальное уведомление.

По своей сути, контролируемые сделки представляют собой договора связанных между собой лиц или же сделки, которые приравнены законодательством к таковым.

Примером могут служить договора, которые приносят прибыль более 60 миллионов. К этому условию присовокупляют еще два — территорией регистрации всех партнеров должна быть Россия и один из участников платит налог на прибыль, а второй — нет.

Требуемые данные и отсылки к закону

Отношениями, которые возникают в процессе заключения контролируемых сделок занимается Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно статье 105.16 к подобным договорам относятся те, которые заключаются между взаимосвязанными лицами. Статья 105.14 в пункте 1 дополняет основной список операций.

В главе 14.1 НК РФ размещены признаки наличия взаимосвязи между лицами, которые заключают сделку. По ним можно определить будет ли договор контролируемым.

Статья 105.16. Уведомление о контролируемых сделках

Основными критериями являются:

  • Если сделка за год принесла доход, который превышает сумму в 60 миллионов.
  • В случае освобождении одного участника сделки от уплаты налога, рассчитанного на прибыль. Даже если была предоставлена возможность расчета по нулевой ставке. При этом вторая сторона договора не имеет подобных привилегий.
  • Если осуществлялась внешняя торговля — контрагенты должны быть резидентами России, либо иметь регистрацию в пределах Российской Федерации.

Согласно законодательству, налогоплательщик, который заключил хотя бы одну подобную сделку, должен отчитаться об этом перед налоговой службой.

Для этого оформляется специальная форма уведомления о контролируемых сделках. Унифицированный образец данного документа можно найти в приказе ФНС РФ за №ММВ-7-13/524.

В 2019 году заполнение данной формы предполагает предоставление налоговой инспекции большого количества сведений о сделке. Поэтому следует подготовиться к составлению формы. То, какие данные будут отражены в документе, зависит от вида договора и его особенностей.

Обычно пример заполнения содержит информацию такого характера:

  • аренда или бесплатное получение в пользование имущества;
  • сделки, которые подразумевают использование своих и приобретенных ценных бумаг;
  • соглашения, которые касаются строительства;
  • операции с агентами;
  • кредиты и займы;
  • возможные операции по покрытию ущерба из-за неисполнения обязательств по договору.

Существует и тип доходов, которые нельзя отнести к контролируемым и их не нужно вносить в уведомление.

Выделяют такие:

  • полученные вследствие проведения переоценки стоимости валюты;
  • изменения в плане обязательств;
  • повышение цены на драгоценные металлы и ценные бумаги;
  • доход по дивидендам, сделкам долевого характера, из резервных фондов.

Форма уведомления о контролируемых сделках:

Какие объекты охватывает договор

Вносимые в уведомление данные зависят и от того, какой вид сделки был заключен.

Выделяют четыре основных:

Аренда имущества
  • При заполнении бумаг стоит учитывать, что раздел 1Б суммировать нельзя. Поэтому нужно будет заполнить все листы с этим разделом. Если обе стороны регулярно оформляют акт по предоставлению данной услуги, то внести в уведомление следует каждый документ.
  • Так, при ежемесячном заключении договора получится 12 листов с разделом 1Б. Если же договор был подписан один раз, то заполнять уведомление следует на основе платежек за аренду. Поэтому их количество будет соответствовать количеству листов.
Ценные бумаги
  • Если сделки будут однородными, налогоплательщик имеет право оформить одно уведомление. К подобным соглашениям относятся те, в которых участвуют одни и те же товары или услуги.
  • Имеет значение и вид ценной бумаги, форма собственности, выпуска, существования, обращения и действия. В случае разных показателей, каждая операция по ценным бумагам должна быть вписана в отдельный лист 1Б.
Агентские договора
  • В данном виде сделки есть три участника: принципал, агент и покупатель. При этом они могут быть связаны между собой. Поэтому уведомление в ФНС должны составить все участники сделки.
  • Принципал обязан разделить доход и расходы на агента. Тот, в свою очередь, вписывает факт продажи товара, данные о доходе принципала и свой доход.
Займы и кредитыОтдельные условия касаются сделок, которые были заключены через договор получения займа или кредита. Сюда нужно будет внести данные о типе и предмете сделки, месте совершения, вписать код ОКЕИ, цены без учета налога на добавленную стоимость, конечную цену без НДС и дату заключения договора.

Утвержденный порядок для формы уведомления о контролируемых сделках

Документ уведомления делится на такие части:

Титульный листЗдесь указывают информацию о плательщике налогов.
Раздел 1АОн включает в себя данные о сделке, которая заключается. Применяется и в случае с группой однотипных соглашений.
Раздел 1БСостоит из информации, которая предполагает описание предмета договора или группы договоров.
Раздел 2В него вносят данные о той организации, которая участвует в контролируемом соглашении или группе таких соглашений.
Раздел 3Рассказывает о физическом лице, которое также является участником договора.

Уведомление с учетом данной структуры следует подавать для каждой из сделок, или для определенной группы договоров.

Обзор однотипной схемы

Согласно с письмом ФНС от 30 августа 2012 года, следует предоставлять подробную информацию о всех операциях, совершенных в рамках контролируемых сделок. Но в случае с крупным бизнесом, подобных данных может быть очень много.

Поэтому существует возможность объединять однотипные договора в рамках законодательства — Налогового кодекса РФ пункта 5 статьи 105.7. Однако в этом документе критерии сформулированы неточно. Так что между версией налогоплательщика и ФНС могут возникнуть разногласия в плане понимания смысла этой части закона.

Для более удобного использования объединения однотипных сделок, следует опираться на письмо Минфина от 16 августа 2013 года №03-01-18/33520.

В нем регулятор указывает, что необходимо соединять только те соглашения, которые одинаковы с точки зрения рентабельности. Данный критерий более подробно описан в статье 105.8 НК РФ.

Так, согласно данному закону, при продаже овощей и фруктов рентабельность будет одинаковой.

Скачать форму уведомления о контролируемых сделках

Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности

Если группа сделок сформирована, то законодательство позволяет не вносить в уведомление такие данные:

  • стоимость одной единицы продукта;
  • количество товара, включенного в поставку;
  • место, в котором была заключена сделка и был погружен товар.

Однако обязательно следует указать названия групп, полученный доход и по какому методу была образована цена на товар или услугу.

Стоит учитывать, что нельзя объединить сделки с одним и тем же поставщиком, которые были заключены под разные договора. при этом не играет роли однотипность или идентичность товара или услуги. Это связано с тем, что в разделе 1Б есть строки 060 и 065. В них необходимо разместить данные о дате и номере соглашения.

Исходя из всех условий, которые выдвигает Минфин к однотипности сделок, такими могут считаться группы товаров с идентичной рентабельностью и одним договором.

Образец заполнения уведомления о контролируемых сделках:

Структура оформления

ФНС РФ была установлена форма уведомления.

В структуру документа входят:

  • 2 листа с указанием данных о том, кто платит налог;
  • разделы 1А и 1Б, в которые вносят информацию о том, какие контролируемые сделки были заключены;
  • раздел 2 и 3 — отвечает за данные по контрагентам налогоплательщика.

Для быстрого и правильного заполнения документов следует использовать программу 1С. Она позволяет внести необходимую информацию в отдельные колонки, на основе которых составляется форма 3.0 уведомления о контролируемых сделках. После этого можно распечатать форму, дать на подпись руководству и передать в налоговую службу.

Есть возможность отправить данные в ФНС и через электронную почту. Для этого у компании должна быть квалифицированная электронная подпись и специальная программа, которая позволяет передавать данный файл через интернет.

Шаблон документа можно бесплатно скачать в формате Excel и заполнить соответствующими данными.

Скачать образец заполнения уведомления о контролируемых сделках.

Правила и сроки сдачи

Оформить и подать уведомление о контролируемых сделках следует после того, как закончился отчетный период. Согласно законодательству, предоставить документ в ФНС нужно по месту регистрации предприятия и уложиться в срок — до 20 мая года, который следует за отчетным.

Передать бумагу в налоговую инспекцию можно несколькими способами:

Наиболее распространенныйЛичное посещение отделения ФНС. В этом случае заниматься этим должно руководство либо доверенное лицо — бухгалтер.
Через почтовое сообщениеСтоит выбрать заказное письмо.
Электронная формаПозволяет отправить через сеть Интернет, но требует специального программного обеспечения.

Налоговый кодекс в этом случае дает налогоплательщику полную свободу действий — все зависит от его предпочтений и возможностей.

Пошаговая инструкция наблюдений

Всего существует пять шагов, которые позволят структурировать ту работу, которую необходимо проделать в процессе оформления уведомления о контролируемых сделках:

Шаг 1 — поиск контрагентов по сделкам с доходом более 60 миллионовДля признания сделки контролируемой, доход по ней должен превышать данную сумму. При этом следует вычесть из него НДС и акцизы. Изначально берутся доходы обеих сторон и суммируются. Контролируемыми будут признаны и те договора, которые проведены через посредников.
Шаг 2 — взаимозависимые контрагентыПримером зависимости являются дочерняя компания и ее учредитель, директор и его компания, супруги. В разделе 1А указывается, в следствие чего была установлена зависимость — кодекса, по решению суда или компании.
Шаг 3 — каким образом устроена система налогообложения партнераЕсли он освобожден от налога — сделка будет признана контролируемой. Если контрагент не предоставил данную информацию, следует подать запрос и сохранить его копию.
Шаг 4 — партнеры по сделкам без лимитовКонтролируемыми могут быть признаны соглашения, которые касаются нефти, черных и цветных металлов, драгоценных камней и металлов. При этом сумма сделки не будет иметь значения.
Шаг 5 — оформляем само уведомлениеВ статье 105.14 НК РФ указаны условия, по которым следует несколько раз проверить всех контрагентов. Это обезопасит компанию от возможных штрафов и судебных разбирательств.

Статья 105.14. Контролируемые сделки

Составление уведомления о контролируемых сделках требует внимательности. Ведь ошибка может привести к тому, что налоговая инспекция наложит на предпринимателя штрафные санкции или подаст в суд. Стоит тщательно проанализировать все сделки и составить на каждую из них отдельное уведомление.

Источник: http://buhuchetpro.ru/forma-uvedomlenija-o-kontroliruemyh-sdelkah/

Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.