Ускоренная амортизация

Содержание

Ускоренная амортизация: метод, коэффициент, формула, применение, достоинство

Ускоренная амортизация

В основе амортизации заложена идея переноса стоимости объектов хозяйственной деятельности, по мере их износа, на производственные или коммерческие издержки компаний. Но можно допустить в некоторых случаях ускорение данного процесса за счет повышенных норм амортизации.

Понятие и суть

При помощи механизма по ускоренной амортизации открывается возможность по переносу стоимости действующих объектов в разряд расходов за более короткий период их эксплуатации. Он предусматривает применение специальных ускоряющих коэффициентов при расчете величины ежемесячной амортизации. В итоге стоимость имущества окажется списанной раньше, чем закончится период полезной работы объекта.

Предпосылками к применению данного метода могут быть случаи:

  • Если присутствует необходимость в быстром списании какого-либо объекта.
  • Если по бизнес-плану загрузка оборудования наиболее интенсивна в начале деятельности компании.
  • Если эти объекты – электронная техника, модели которой быстро устаревают и обновляются.
  • Для регулирования нагрузки на внеоборотный актив.
  • Возникают какие-либо проблемы со списанием основных средств.

Нормативное закрепление

Закреплены нормы применения ускоренной амортизации в следующих актах:

  • 259.3 статье НК.
  • 268-м федеральном законе.
  • Гражданском кодексе.
  • ПБУ 6/01.

Виды

В зависимости от метода и типа объекта амортизации можно различить несколько ее видов:

  • Линейный. Сокращается срок амортизации. Норма отчислений увеличивается, но распределяется равно по оставшемуся для списания стоимости объекта периоду.
    • Пример линейной амортизации. Компания закупила отопительное оборудование стоимостью 700000 руб. без НДС. Срок его службы по классификатору составил 96 месяцев. Норма амортизации – 1/86×100% = 1,04%. По условиям эксплуатации (токсичная среда) можно применить коэффициент-ускоритель 1,5. Сумма отчислений = 700000/100×1,04×1,5 = 10920 руб.
  • Нелинейный. При расчете данным методом норма отчислений в два раза увеличивается, и с каждым годом эксплуатации оценка объекта уменьшается на сумму уже начисленной амортизации. Вначале рассчитывается годовая сумма, а затем она делится на 12.
    • Пример нелинейной амортизации для условий из предыдущего примера. Норма амортизации – 2/86×100% = 2,08%. Расчет размера ежемесячной амортизации первого года эксплуатации: сумма = 700000/100×2,08×1,5 = 21840 руб. Расчет отчислений за второй год надо будет производить от суммы 700000 – (21840×12) = 437920 руб. Последние 20% общей оценки выплачиваются равными долями.
  • При лизинге. В данном случае ускорением можно воспользоваться только для объектов из 1 – 3 групп классификатора. Но зато коэффициент можно поднять до 3-х. Например, если оборудование стоимостью 300000 рублей принадлежит к 3-й группе (эксплуатация 36 месяце), то норма списания составит 2,7%, а сумма платежа с максимальным ускорением = 300000/100×2,7×3 = 24300 руб.
  • Основные средства. Если они эксплуатируются с повышенной интенсивностью или в тяжелых условиях, то допускается коэффициент не более 2-х.

Ускоряющий коэффициент

Применение или неприменение ускоряющих коэффициентов является самостоятельным выбором каждого собственника оборудования. Если условия применения ускоренной амортизации приемлемы в данном случае, то можно назначить коэффициент:

  • До 2-х, если условия работы – это опасная среда или повышенная сменность.
  • До 3-х – если это лизинг.

Срок службы

Или полезное применение в бухучете принимается в зависимости от:

  • Предполагаемого срока эксплуатации.
  • Возможного физического износа.
  • Нормативных ограничений.

В налоговой практике выбирается в соответствующей амортизационной группе по классификатору.

Условия

Для применения ускоренной амортизации должны возникнуть условия:

  • Эксплуатация в агрессивной среде.
  • Ведение хозяйственной деятельности, предусматривающую повышенный износ объектов.
  • Нахождение оборудования в лизинге.
  • Для энергетически эффективных основных средств.
  • В некоторых отраслях промышленности, установленных законодательно.

Способы и методы

При выборе процедуры ускоренной амортизации можно остановиться на одном из предлагаемых методов:

  • Линейный.
  • Нелинейный.
  • Способ дигрессивной амортизации. В этом случае в первый год эксплуатации устанавливается максимальный коэффициент, который в последствие ступенчато снижается. Что позволяет списать стоимость объекта в начале его работы, когда он гарантировано используется по максимуму.
  • Метод, при котором норма амортизации выбирается равной числу лет, оставшихся до конца полезного применения оборудования. Например, если срок службы имущества 4 года (48 месяцев), то в 1-й год норма амортизации – 4/48, во 2-й – 3/48 и так далее.

Применение УА

Применение данного метода амортизации дает возможность более быстрого списания стоимости эксплуатируемых в различных режимах объектов, что позволяет:

  • Стимулировать приток инвестиций.
  • Уменьшить текущую величину прибыли и соответствующего налога.
  • Уменьшить оценку стоимости компании в нужный момент.
  • Может служить основанием для повышения стоимости продукции на начальном этапе ее производства.

Налоговый учет

В налоговом учете допускается применение следующих коэффициентов, повышающих амортизацию:

  • При работе объектов в агрессивной среде – не больше чем 2.
  • ОС перерабатывающих сельхозкомпаний, производственников особых экономических зон, рекреационных компаний – не больше чем 2.
  • Энергоэффективных ОС – не больше чем 2.
  • ОС 1-4 групп амортизации, на условиях инвестиционных контрактов – не больше чем 2.
  • Объекты лизинга со сроком службы более 5-и лет – не больше чем 3.
  • Объекты исключительно научно-технического назначения – не больше чем 3.
  • Объекты для морской добычи нефти и газа – не больше чем 3.

Расчет УА

При расчете ускоренной амортизации во внимание принимаются три фактора:

  • Стоимость имущества.
  • Расчетная норма амортизации.
  • Ускоряющий коэффициент, который выбирается в соответствии с нормативными требованиями.

Норма амортизации (в процентах) рассчитывается исходя из выбранного метода. В двух наиболее распространенных способах это делается так:

  1. Линейный: Норма амортизации = 1/(срок службы в месяцах)×100%.
  2. Нелинейный: Норма амортизации = 2/(срок службы в месяцах)×100%.

данное видео расскажет в том числе и об ускоренной амортизации:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/uskorennaya.html

Ускоренная амортизация при лизинге: как она может сделать лизинг выгоднее

Ускоренная амортизация

Финансирование бизнеса » Все о лизинге »

Использование ускоренной амортизации по отношению к объекту финансовой аренды является одним из основных преимуществ такого варианта финансирования. Тем не менее, потенциальные клиенты лизинговых компаний часто имеют вопросы по отношению к преимуществам и самому механизму начисления ускоренной амортизации основных средств.

Основные преимущества ускоренной амортизации

Среди преимуществ использования метода ускоренной амортизации объекта лизинга, следует выделить такие, как:

  • снижение налога на прибыль в течение действия лизингового договора;
  • уменьшение налога на имущество по объекту договора;
  • возможность выкупа предмета договора по окончании срока действия финансовой аренды по минимальной остаточной цене.

Разберем их подробнее.

Снижение налога на прибыль в течение срока действия лизингового договора

Применение метода ускоренной амортизации основных фондов дает возможность снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это происходит за счет увеличения объемов амортизационных отчислений по предмету договора. Описанный выше эффект при этом достигается в течение срока действия финансовой аренды.

Тем не менее, при оценке экономии средств по налогу на прибыль стоит принимать во внимание тот факт, что изначальная стоимость имущества при финансовой аренде и покупке основных средств напрямую является одинаковой.

То есть, общая сумма, отнесенная в категорию затрат путем амортизации основных фондов тоже будет одинаковой – как при обычной схеме расчета амортизационных начислений, так и при использовании ускоренной амортизации.

Разница в этих двух вариантах заключается только в том, что при ускоренном варианте начисления амортизации это произойдет несколько быстрее.

Однако, при завершении соглашения о финансовой аренде, если ее объект полностью списан, амортизация по нему уже не будет включаться в расходы. При обычном варианте начисления амортизации, основные фонды будут амортизироваться, снижая тем самым базу по налогу на прибыль.

В процессе использования ускоренной амортизации следует регулярно контролировать общую величину расходов и финансовые результаты деятельности компании.

Крупные суммы ускоренной амортизации, начисляемые по объекту лизинга, повышают затраты и могут впоследствии привести к убыткам в период ускоренной амортизации, в особенности при покупке дорогостоящего имущества.

Стоит отметить, что эта особенность может рассматриваться как недостаток применения данного механизма.

Уменьшение налога на имущество по объекту договора

Как известно, основой для определения налоговой базы по налогу на имущество выступает остаточная стоимость основных средств. Очевидно, что использованием метода ускоренной амортизации основных средств уменьшение их остаточной стоимости будет происходить намного быстрее, нежели если амортизация будет начисляться по обычной схеме.

Помимо этого, полное списание основных средств при использовании ускоренной амортизации с коэффициентом, к примеру, 3, проводиться в 3 раза быстрее. Эти особенности дают возможность значительно сократить сумму и период выплаты налога на имущество при использовании методики ускоренной амортизации.

Возможность выкупа предмета лизинга по минимальной остаточной цене

Обычно, лизинговые сделки заключаются на срок, который позволяет полностью списать объект договора, используя механизм ускоренной амортизации.

К примеру, если оборудование по договору финансовой аренды относится к пятой амортизационной группе, где срок полезного использования составляет от 7 до 10 лет (85-120 месяцев), механизм ускоренной амортизации такого объекта (при коэффициенте лизинга 3), дает возможность списать его всего в течение 28 месяцев (менее 3 лет).

По завершении срока действия договора финансовой аренды, остаточная стоимость объекта будет минимальной – условной либо полностью нулевой. Именно по этой стоимости предмет лизинга будет отражен в составе собственных основных средств клиента.

Нулевая или минимальная стоимость будет выгодна лизингополучателю, к примеру, при продаже выкупленного по лизингу автомобиля или оборудования.

Клиент в данном случае на полностью законных основаниях может продать такое имущество по самостоятельно установленной цене.

Такая схема очень часто применяется руководителями лизингополучателей, которые выкупают автомобили в собственность по завершению лизинга по минимально возможной стоимости.

Расчет ускоренной амортизации

В соответствии с действующим законодательством, балансодержатель объекта финансовой аренды имеет право применять в отношении такого объекта механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3.

Здесь существует ограничение – коэффициент ускоренной амортизации не может быть использован по отношению к имуществу, входящему в 1-3 амортизационные группы и имеющему срок полезной эксплуатации более года до пяти лет.

При использовании коэффициента ускоренной амортизации, действующая норма амортизации умножается на повышающий коэффициент. В данном случае коэффициент может быть выбран в диапазоне 1-3 и принимать не только целые значения.

Формула и пример расчета ускоренной амортизации

Формула, по которой ведется расчет ускоренной амортизации выглядит так:

АМу=АМ * КУА

В данном случае, АМу – показатель ускоренной амортизации, АМ – норма амортизации из расчета в соответствии со сроком периода полезной амортизации объекта, а КУА – соответственно, коэффициент ускоренной амортизации.

Чтобы лучше понять сам механизм расчета ускоренной амортизации, следует рассмотреть его на конкретном примере.

Итак, по договору финансовой аренды приобретается оборудование, начальная стоимость которого составляет 1 000 000 рублей без НДС. Данное оборудование входит в 4 амортизационную группу, где срок полезной эксплуатации составляет более 5 и менее 7 лет. Срок действия лизингового договора – 3 года (36 месяцев).

Исходя из приведенной выше информации, наиболее оптимальным здесь будет определение коэффициента ускоренной амортизации, который позволит полностью списать оборудование по завершению срока действия лизингового контракта.

Балансодержатель объекта лизинга определяет срок его полезной эксплуатации в 6 лет (72 месяца). В таком случае ежемесячная норма амортизации составит 1,389%. Сторонами лизингового соглашения достигнута договоренность по применению ускоренной амортизации с используемым коэффициентом 2.

То есть, ежемесячная норма отчислений с использованием такого коэффициента составит в данном случае 2,778%. Так, оборудование будет полностью амортизировано в течение установленного срока действия договора финансовой аренды – 3 лет.

В этом примере расчета также можно признать срок полезной эксплуатации оборудования, к примеру, равным 80 месяцам. Тогда при нормальной амортизации, ее норма будет равна 1,25, а при использовании повышающего коэффициента – 2,22 -2,775%. При этом, объект финансовой аренды также будет полностью списан в течение 36 месяцев.

В любом случае, использование метода ускоренной амортизации обладает некоторыми нюансами, и чтобы подобрать наиболее оптимальную схему в данном случае, следует обратиться за помощью к профессионалам.

Источник: http://biznes-kredit.info/lizing/uskorennaja-amortizacija.html

Ускоренная амортизация при лизинге: преимущества, недостатки, пример расчета

Ускоренная амортизация

Применение ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга является одним из основных преимуществ лизингового финансирования. Однако у лизингополучателей нередко возникают вопросы относительно преимуществ и механизма начисления ускоренной амортизации основных средств.

Преимущества метода ускоренной амортизации

Преимущества применения ускоренной амортизации предмета лизинга заключаются в следующем:

  • уменьшение налога на имущества по предмету лизинга;
  • уменьшение налога на прибыль в период действия лизинговой сделки;
  • возможность выкупить предмет лизинга по окончании лизинговой сделки по минимальной остаточной стоимости.

Основой для определения налоговой базы по налогу на имущества является остаточная стоимость основных средств.

Очевидно, что при применении ускоренной амортизации основных средств их остаточная стоимость будет уменьшаться гораздо быстрее, чем при начислении амортизации обычным методом.

Кроме того, полное списание основных средств при применении ускоренной амортизации с коэффициентом, например, 3, осуществляется в три раза быстрее. Всё это позволяет существенно сократить сумму и период уплаты налога на имущество при применении метода ускоренной амортизации.

Использование способа ускоренной амортизации основных фондов позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счёт увеличения размера амортизационных отчислений предмета лизинга. Указанный эффект достигается в период действия лизинговой сделки.

Однако при оценке экономии по налогу на прибыль следует учитывать, что первоначальная стоимость имущества как при лизинге, так и при покупке основных средств напрямую является одинаковой и общая сумма, отнесённая на затраты путём начисления амортизации основных фондов также будет одинаковой как при ускоренном начислении амортизации, так и при обычной схеме расчёта амортизационных отчислений. Разница лишь в том, что при ускоренном методе начисления амортизации это произойдёт быстрее. Но при окончании лизинговой сделки, если лизинговое имущество полностью списано, амортизация по нему в расходы включаться уже не будет, а при обычном начислении амортизации основные фонды будут амортизироваться, уменьшая базу по налогу на прибыль.

При применении метода ускоренной амортизации необходимо контролировать общую величину расходов и финансовый результат деятельности компании.

Значительные суммы ускоренной амортизации, начисляемые по предмету лизинга, увеличивают затраты и могут привести к убыткам в периоды начисления ускоренной амортизации (особенно в случае приобретения дорогостоящего имущества), что может рассматриваться как недостаток использования данного механизма.

Лизинговые сделки, как правило, заключаются на срок, позволяющий полностью списать предмет лизинга, применяя механизм ускоренной амортизации.

Например, если оборудование отнесено к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет (от 85 до 120 месяцев) ускоренная амортизация оборудования при лизинге с коэффициентом 3 позволит списать его за 28 месяцев, т.е. меньше, чем за 3 года.

По окончании договора лизинга его остаточная и, соответственно, выкупная цена будет минимальной (либо нулевой, либо условной, равной, к примеру, 1 000 рублей). По этой стоимости оборудование будет отражено в составе собственных основных средств лизингополучателя.

Минимальная либо нулевая остаточная стоимость может быть выгодна лизингополучателю, например, в случае продажи выкупленного по лизингу оборудования или автомобиля.

Лизингополучатель на вполне законных основаниях может продать это имущество по цене, например, 1 000 рублей.

Такая схема часто используется руководителями лизингополучателей, которые выкупают в собственность автомобили после лизинга по минимальной цене.

Расчет ускоренной амортизации основных средств

В соответствии с законом “О лизинге” (статья 31) и Налоговым кодексом (подпункт 1 пункта 2 статьи 259.

3) балансодержатель предмета лизинга вправе применять в отношении лизингового имущества ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3-х.

При этом есть ограничение: коэффициент ускоренной амортизации не применяется в отношении имущества, относящегося к первой – третьей амортизационным группам (т.е. со сроком полезного использования свыше 1 годя до 5 лет).

При применении коэффициента ускоренной амортизации действующая норма амортизации умножается на повышающий коэффициент. При этом коэффициент может быть выбран в диапазоне от 1 до 3 и принимать не только целые значения, а быть равным, например, 1,5, 1,63, 2, 3 и т.п.

Формула ускоренной амортизации выглядит следующим образом:

АМу = АМ * КУА

где:

АМу – норма ускоренной амортизации;

АМ – норма амортизации, рассчитанная в соответствии со сроком полезного использования имущества;

КУА – коэффициент ускоренной амортизации от 1 до 3.

Рассмотрим механизм расчёта ускоренной амортизации на конкретном примере.

По договору лизинга приобретается оборудование первоначальной стоимостью 1 000 000 рублей (без НДС). Оборудование относится к четвёртой амортизационной группе, срок полезного использования для которой составляет свыше 5 до 7 лет. Срок договора лизинга – 36 месяцев (3 года).

Оптимальным будет определение коэффициента ускоренной амортизации, при котором оборудование будет полностью списано за срок лизинга. Балансодержатель оборудования (которым может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель) определяет срок полезного использования оборудования равным 72 месяцам (6 лет).

В этом случае ежемесячная норма амортизации оборудования (без коэффициента ускорения) составит 1,389%. Сторонами договора лизинга достигнута договорённости о применении ускоренной амортизации с коэффициентом 2. Т.е. ежемесячная норма амортизационных отчисления с применением повышающего коэффициента составит 2,778%.

Оборудование будет полностью самортизировано за срок лизинга – 36 месяцев.

В данном примере расчета ускоренной амортизации также можно принять срок полезного использования оборудования равным, например, 80 месяцам. В этом случае ежемесячная норма амортизации составит 1,25%, норма амортизации с применением повышающего коэффициента в размере 2,22 – 2,775%. Оборудование также будет полностью списано за 36 месяцев.

Применение метода ускоренной амортизации имеет свои особенности и нюансы. Специалисты нашей компании помогут вам разобраться в выборе оптимальной схемы использования механизма ускоренной амортизации.

Вы можете отправить Заявку на лизинг, перейдя по ссылке Заявка на лизинг

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Рекомендуем использовать Поиск по сайту

Источник: http://www.optimumfinance.ru/articles/uskorennaya-amortizatsiya-pri-lizinge-preimushchestva-nedostatki-primer-rascheta

Ускоренная амортизация основных средств – формула расчета

Ускоренная амортизация
Евгений Смирнов

19 марта 2018

# Бизнес-словарь

Согласно ст. 259 Налогового кодекса РФ, для ускоренной амортизации разрешается применять коэффициент 2 или 3.

  • Коэффициент ускорения амортизации
  • В каких случаях применяется коэффициент 2
  • Применение коэффициента 3
  • Цели ускоренной амортизации
  • Особенности применения
  • Ограничения применения повышающего коэффициента

Под амортизацией понимают перенос средств с проданной или произведенной продукции на восстановление оборудования, которое со временем изнашивается. Оно стареет и портится, поэтому ему требуется ремонт или модернизация. Это же относится к сооружениям, машинам и другим объектам, к которым применима амортизация основных средств.

Деньги на ремонт, модернизацию и покупку нового оборудования отчисляются из прибыли за произведенный продукт. Все денежные потоки, оставляемые с целью дальнейшей работы с оборудованием, относятся к амортизационным.

Чтобы рассчитать процент, который нужно откладывать для ремонта и замены ОС, необходимо составить план на определенный период. Он зависит от технических особенностей производственных мощностей.

В него входят периодические ремонтные работы и срок, по прошествии которого потребуется покупать новую технику.

Норма амортизации составляется по проценту, необходимому для возмещения затрат на оборудование, изнашивающееся в течение отведенного срока работы.

Коэффициент ускорения амортизации

Ускоренная амортизация сопутствует более быстрому переносу стоимости ОС. Это происходит быстрее, чем предполагает стандартный план. Главным преимуществом ускоренной амортизации является более быстрый способ списания остаточной стоимости основных средств. Для этого применяются специальные коэффициенты ускорения. Они используются как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

Максимальный коэффициент ускорения, который по законодательству разрешается применять в бухгалтерском учете, равен 3. Согласно статье 259 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешается применять коэффициент 2 или 3. Иных положений для этого официально не предусмотрено.

В каких случаях применяется коэффициент 2

для применения каждого их коэффициентов имеются свои ограничения. законодательство позволяет применять коэффициент 2 для следующих случаев:

  • основные средства используются для амортизации объектов, работающих в условиях повышенной сменности и в агрессивной среде.
  • ос используются для резидентов в туристических и других особых экономических зонах.
  • происходит восстановление объектов сельского хозяйства.
  • амортизация объектов, которые по законодательству попадают под высокий класс энергетической эффективности.

применение коэффициента 3

за счет того, что сам коэффициент намного выше, применять его разрешается реже. он актуален для таких случаев:

  • амортизация объектов научно-технологической направленности.
  • для объектов договора долгосрочной аренды (используется для налогоплательщиков, заключивших договор с условием учета амортизации основных средств).

формула расчета для всех коэффициентов выглядит так:

где:аг – сумма амортизации (годовая);о – остаточная стоимость основного средства;спи – срок полезного использования в ос (в годах)

к – применяемый коэффициент.

цели ускоренной амортизации

Основной целью ускоренной амортизации является более быстрое распределение цены активов материальных средств, которые задействованы на возмещение издержек в течение эксплуатационного периода. Это помогает стимулировать темпы развития области и грамотно распределять расходы на модернизацию и ремонт, избегая налоговых выплат с них.

Ситуация касается преимущественно распределения средств, а не их оценивания. Основанием для этого становятся рациональные и систематические записи бухгалтера.

Особенности применения

В 2019 году некоторым предприятиям правила позволяют получать повышенный коэффициент ускоренной амортизации сразу по нескольким пунктам. Явным тому примером является пищевая промышленность, которая охватывает практически все вышеуказанные пункты.

Порой очень сложно рассчитать использование коэффициента по имуществу, взятому в долгосрочную аренду и по норме амортизации. Здесь основную роль играет составленный на аренду договор, так как условия в нем должны четко расписывать, переходит ли арендованное имущество на баланс предприятия, или нет.

На практике часто случаются ситуации, когда объекты относятся к высокой энергетической эффективности и одновременно с этим работают в агрессивной среде. Изначально владельцы предприятия могут предположить, что наличие нескольких факторов может привести к повышению коэффициента.

На самом деле, законом не предусмотрено увеличение коэффициента даже при наличии трех и более факторов. При возникновении такой ситуации, бухгалтерам следует определить, какой именно коэффициент будет указан в учетной политике и станет использоваться при учете налогообложения прибыли.

Ограничения применения повышающего коэффициента

На законодательном уровне присутствуют ограничения по применению коэффициента. Они могут ограничиваться сроками ввода объекта в эксплуатацию. Не всегда можно использовать ускорение для нового оборудования и приходится выжидать определенные сроки, пока не начнет действовать разрешение.

Если рассматривать такой пункт, как контакт с агрессивной средой, то в налогообложении есть определенные понятия, которые должны входить в обоснование. Здесь присутствует собственное определение агрессивной среды. Для применения ускорения амортизации средств необходимо выполнение следующих условий:

  • Средства должны находиться в непосредственном контакте с агрессивной средой, чтобы она оказывала влияние на их состояние.
  • В процессе производства должны использоваться токсичные, взрывоопасные и прочие неблагоприятные вещества.
  • Эти вещества должны становится причиной аварий и быстрых поломок оборудования.

Ежегодно условия получения и методы распределения могут меняться, но основные принципы расчета ускоренной амортизации и повышенных коэффициентов остаются прежними.

Источник: https://Delen.ru/biznes-slovar/uskorennaya-amortizaciya-osnovnyh-sredstv.html

Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля

Ускоренная амортизация

Приобретение автомобиля в лизинг позволяет не только получить транспортное средство в минимально короткие сроки и с минимальными дополнительными затратами, но и получить некоторые налоговые льготы.

В большинстве случаев льготы по налогам на имущество и прибыль связаны с возможностью начисления ускоренной амортизация.

Что это такое, каковы достоинства ускоренной амортизации и как правильно произвести расчет, читайте далее.

Амортизация – это уменьшение стоимости имущества компании, за определенный промежуток времени.

Иными словами амортизацией является постоянное распределение стоимости какого-либо имущества юридического лица на период полезного использования (период, в течение которого имущество может принести существенную прибыль предприятию).

В соответствии с определением амортизационные начисления средств должны накапливаться на специальном счете компании и впоследствии направляться на приобретение новой техники.

Данное правило установлено с целью получения постоянной возможности обновления автотранспорта или иных станков (прочего оборудования).

Но на практике получается не выгодно производить какие-либо накопления, и вся сумма амортизационных отчислений поступает в состав оборотных средств, тем самым увеличивая возможности предприятия и соответственно конечную прибыль компании.

В соответствии со статьей 256 Налогового Кодекса РФ амортизация начисляется:

  • на транспортные средства;
  • на оборудование;
  • на результаты интеллектуальной деятельности и так далее.

Основными критериями имущества, на которое можно и требуется начислять амортизацию, являются:

срок полезного использованияне может составлять менее 12 месяцев
стоимость имущества (минимальная стоимость)составляет 100 000 рублей

Амортизация определяется и удерживается юридическими лицами самостоятельно.

Объяснение ускоренной амортизации при лизинге

Ускоренная амортизация представляет собой возможность применения повышающих коэффициентов при исчислении параметра сотрудниками бухгалтерии.

С точки зрения финансового права амортизацией в лизинге считается определенное ускорение выплаты лизинговых платежей и уменьшение остаточной (выкупной) стоимости автомобильного транспорта, являющего предметом лизинга за счет применения при расчете дополнительных коэффициентов.

Ускоренная амортизация при наличии лизингового соглашения позволяет:

  • снизить сумму налога на прибыль, выплачиваемого компанией;
  • уменьшить размер налогооблагаемой базы при исчислении налога на имущество компании;
  • получить возможность вернуть НДС, уплаченный совместно с лизинговыми платежами.

Однако следует отметить, что указанными преимуществами может воспользоваться только одна из сторон, участвующих в лизинговом соглашении.

По условиям договора лизинга предмет лизинга, то есть движимое имущество конкретной марки, модели и с определенными техническими параметрами, приобретенное для использования лизингополучателем, может быть отражено на балансе компании лизингодателя или на балансе компании лизингополучателя.

Та компания, на балансе которой числится лизинговое имущество, и имеет право на получение описанных ранее льгот.

Возможность начисления амортизации по ускоренной схеме имеется исключительно у юридических лиц, что и делает для них лизинговые сделки наиболее привлекательными по сравнению с обычными автокредитами.

Для лизингополучателей – физических лиц данный фактор не имеет никакого значения.

Повышающий коэффициент

В соответствии с главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации при расчете ускоренной амортизации компания может применять к норме амортизации повышающие коэффициенты.

Размер максимального повышающего коэффициента зависит:

  • от способа приобретения имущества;
  • от амортизационной группы, к которой относится то или иной объект.

Амортизационные группы установлены законодательно и представлены в статье 258 НК РФ. Основным критерием распределения имущества по амортизационным группам является срок полезного использования.

Поскольку установлено, что срок полезного использования автомобильного транспорта и специальной техники составляет от 5 до 10 лет включительно, то и следует принимать, что движимое имущество относится к четверной или пятой амортизационным группам.

В соответствии со статьей 259.3 НК РФ к автомобилям и иным видам транспортных средств или специальной техники можно применять повышающие коэффициенты, размер которых составляет не более 3.

При определении повышающего коэффициента так же следует учитывать, что при отражении предмета лизинга на балансе лизингополучателя размер применяемого коэффициента будет равен налоговой ставке, установленной для автотранспортного средства с определенными параметрами.

Кто и как начисляет, пример расчета

Итак, ускоренная амортизация применяется той стороной (лизингодателем или лизингополучателем) лизинговой сделки, на балансе которой отражается предмет лизинга.

Форма расчета ускоренной амортизации достаточно проста:

АМу=АМ*К,

где

АМуэто размер ускоренной амортизации
АМсумма амортизации
Кприменяемый повышающий коэффициент

Амортизация может начисляться двумя методами:

При использовании линейного метода сумма амортизации определяется по следующей формуле:

АМ = С начальная * N,

где

С начальнаяначальная стоимость транспортного средства на конец отчетного периода
Nнорма амортизации

При этом норма определяется по следующей формуле:

N = 1/n*100%,

где

n – срок полезного использования автомобильного транспорта, установленного производителем или сторонами лизингового соглашения самостоятельно.

При использовании нелинейного метода определения амортизационных отчислений применяется следующая формула:

АМ = В*N|100,

где

Всуммарная стоимость имущества, входящего в состав определенной амортизационной группы
Nнорма амортизационных отчислений, установленная законодательно (отражена в статье 259.2 НК РФ)

Повышающий коэффициент (К), увеличивающий стандартную амортизацию определяется сторонами лизингового соглашения самостоятельно, но с учетом всех требований действующего законодательства (то есть в данной ситуации не может быть более 3).

Для более доступного восприятия указанных формул приведем пример расчета суммы ускоренной амортизации.

Допустим, что амортизацию, начисляемую по ускоренному типу необходимо определить для автомобиля стоимостью 1 200 000 рублей.

Сторонами лизинговой сделки установлено, что срок полезного использования данного вида транспортного средства составляет 36 месяцев (3 года) и при расчетах будет приниматься максимально возможный коэффициент (то есть К=3).

При использовании линейного метода получаем:

N = 1/36*100 = 2,78

При данных условиях норма амортизационных отчислений будет составлять 2,78%

АМ = 1200000*2,78/100 = 33 333, 33,

то есть каждый месяц размер амортизационных условий при стандартном методе исчисления будет составлять 33 333 рубля.

Ускоренная амортизация (АМу) в данном примере составит 33 333*3=99 999 (рублей).

Это означает, что ежемесячно компанией будет списываться амортизационное отчисление в размере 99 999 рублей.

При использовании нелинейного метода в данном примере размер стандартной амортизации составит:

АМ = 1200000*3,8 (показатель получен из статьи 259.2 НК РФ)/100 = 45 600 (рублей).

Соответственно ускоренная амортизация составит:

АМу = 45600*3 = 136 800 (рублей).

Как видно из примера расчет амортизации нелинейным способом при прочих равных условиях позволяет увеличивать сумму амортизационных отчислений, но стоит учитывать, что рассчитанный таким способом параметр будет уменьшаться ежемесячно в соответствии с уменьшением остаточной стоимости транспортного средства.

Срок

Срок исчисления амортизации с условием применения повышающего коэффициента не может превышать срок действия лизингового соглашения, заключенного между сторонами.

Если по каким-либо причинам договор лизинга был расторгнут до официального завершения сделки, то и расчет ускоренной амортизации должен быть прекращен, а в случае обнаружения факта прекращения соглашения позднее — пересчитан и возвращен в бюджет организации.

Достоинства

Возможность начисления ускоренной амортизации при лизинге автомобильного транспорта позволяет:

  • снизить размер налога, взимаемого с имущества организаций. Налогооблагаемая база по налогу на имущества определяется суммой остаточной стоимости каждого объекта, стоящего на учете компании и применение ускоренной амортизации позволяет снизить стоимость остаточных средств, тем самым снижая и общую сумму налога;
  • снизить сумму налога на прибыль организаций за счет увеличения амортизационных отчислений. Однако такая возможность имеется только в период действия лизингового договора;
  • существенно снизить выкупную стоимость транспортного средства. Как правило, лизинговые соглашения заключаются не более чем на срок полезного использования автомобиля (техники специального назначения), что в среднем составляет 7 – 10 лет.

Процесс начисления ускоренной амортизации позволяет фактически полностью «списать» автотранспорт с баланса компании, что приведет к минимальной выкупной стоимости.

Помимо указанных преимуществ дополнительно можно отметить, что амортизация позволяет минимизировать риски как производителей, так и потребителей автомобильной и специальной техники:

  • производители путем получения дополнительных сумм имеют возможность быстрее разрабатывать новые модификации транспортных средств различного назначения с учетом требований современного;
  • потребители имеют возможность постоянно обновлять автопарк и работать на современной и новой технике, что значительно повышает производительность труда и способствует увеличению прибыли компании.

Таким образом, возможность начисления ускоренной амортизации позволяет получить дополнительную прибыль за счет сокращения расходов на оплату налога на прибыль и имущество компании.

Однако следует учитывать, что возможность начисления ускоренной амортизации имеется только у компании, на балансе которой отражается имущество, переданное по лизинговому соглашению.

: Авто в лизинг. Что сразу выдает аферистов? — Абзац! — 22.03.2017

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://avtopravozashita.ru/lizing/uskorennaja-amortizacija-pri-lizinge.html

Порядок и случаи применения ускоренной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – формулы и примеры

Ускоренная амортизация

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Амортизация > Порядок и случаи применения ускоренной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – формулы и примеры

Ускоренная амортизация означает применение повышающих коэффициентов износа основных средств в процессе производства.

Законодательная норма позволяет собственнику применять ускоренный коэффициент амортизации при наличии определенных оснований и в определенных пределах. Его применение позволяет ускорить формальный износ оборудования и объектов основных фондов.

Сущность ускоренного метода начисления амортизации заключается в применениикоэффициента повышенного износа продукции и переноса увеличенной стоимости в цену конечного продукта.

В бухгалтерском учете данный повышенный коэффициент не может быть больше 3-х, а для малых предприятий – больше 2-х.

В налоговом учете он может принимать значение 2 или 3 в зависимости от основания – в ст.259.3 НК РФ указаны случаи применения указанного параметра организациями.

Коэффициент добавляется к основной норме амортизации, увеличивая ее.

Формулы расчета в бухгалтерском учете

Ускоренный метод начисления в бухгалтерском учете именуется способом уменьшаемого остатка, где за основу берется остаточная стоимость объекта ОС, коэффициент ускорения и срок полезного использования.

Сначала рассчитывается годовая амортизация, далее она делится на 12 месяцев.

Кроме того, в бухгалтерском учете также применяется нелинейный метод начисления – по сумме чисел лет срока полезного использования.

В этом случае не применяется коэффициент ускорения, однако отчисления также производятся в ускоренном темпе – в первые годы списывается больше, чем в последующих, с каждым годом размер амортизации уменьшается.

Коэффициент ускорения в налоговом учете

Коэффициент ускорения – это законодательно закрепленный показатель, который применяется для расчета ускоренной амортизации основных фондов при наличии соответствующего основания у предприятия.

В разные годы этот параметр колебался от 2 до3.

Применяя данный коэффициент, производитель, закладывает стоимость износа своих средств в конечную стоимость продукта с учетом умножения на данный показатель.

В конечном итоге это отражается на конечной стоимости продукции в сторону увеличения, однако помогает компенсировать затраты на оборудование и уменьшить сумму налогов.

Законодательством предусмотрено несколько оснований для применения такого коэффициента.

Ускоряющий коэффициент с индексом 2 получают:

  • Предприятия, осуществляющие свою деятельность в условиях особых экономических зон. Такие предприятия помимо налоговых льгот получают право высчитывать амортизацию с повышением от обычного показателя в два раза.
  • Предприятия, осуществляющие деятельность на основе специального инвестиционного контракта. Для них рассчитывается специальный налоговой режим. Также данные организации должны подпадать под классификацию разделов 1-6 групп амортизации согласно Налоговому кодексу РФ.
  • Сельскохозяйственные организации промышленного типа с особым статусом. В такие категории подпадают совхозы различных типов, фабрики по производству молочной и иной пищевой продукции. Метод ускоренной амортизации применяется в данном случае при наличии у предприятия как собственного оборудования, так и объектов ОС, приобретенных в лизинг.
  • Предприятия, осуществляющие деятельность в условиях неблагоприятного климата. К таким условиям относятся районы Крайнего Севера, городские зоны тяжелой промышленности, засушливые местности и предприятия, осуществляющие деятельность с опасными, горючими и химическими веществами.

Предприятия, имеющие право применять коэффициент ускорения при амортизации  основных средств, равный 3-м:

  • В отношении предметов и объектов, подпадающих под договора лизинга и используемых в течение 5 лет и более.
  • Организации, использующие объекты для добычи полезных ископаемых, недр и углеводородов, при условии, что объекты используются исключительно для добычи. Также у предприятия должна быть специальная лицензия на осуществление такого вида деятельности.
  • Основные фонды, используемые исключительно в научных целях. В эту категорию попадают объекты научных институтов и организаций, применяемы для научных изысканий.

Ускоренное начисление амортизация позволяет производителю распределить имеющиеся затраты на оборудование на период производства, а также компенсировать данные затраты путем закладывания расходов на амортизационные отчисления оборудования в стоимость конечного продукта.

В случае с ускоренной амортизацией такой показатель будет соответственно выше стандартного, так как происходит ускоренный износ основных фондов предприятия.

Случаи применения

Применение ускоренного метода расчета и начисления амортизации основных фондов предприятия выгодно при необходимости ускорить процесс списания стоимости приобретаемого оборудования.

За счет уменьшения налогооблагаемой базы применения данного коэффициента сможет достаточно сильно компенсировать получаемые затраты (особенно эффективно при использовании лизинга).

При этом, руководствуясь ст. 252 Налогового кодекса РФ предприятие показывает экономическую обоснованность и оправданность применения данного коэффициента.

При лизинге основных средств

В отношении имущества в лизинге часто применяется ускоренная амортизация и повышенный коэффициент. Этому есть объяснения. Списание стоимости с ускорением позволяет лицу, на балансе которого числится имущество в лизинге уменьшить налог на прибыль и на имущество.

Подробнее о начислении амортизации при лизинге ОС.

Кроме того, если основное средств числится на балансе у лизингодателя, то ускоренный метод позволяет быстрее вернуть вложенные в объект деньги.

Если ОС находится на балансе у лизингополучателя, то такой способ позволяет быстрее уменьшить остаточную стоимость актива с целью его дальнейшего выкупа у лизингодателя по меньшей цене.

В налоговом учете нельзя применять ускоряющий показатель для основных средств, срок полезного использования которых менее пяти лет (ОС, относящиеся к 1-2 амортизационной группе).

Коэффициент ускорения добавляется к норме амортизации, на которую в дальнейшем умножается стоимость основного средства.

О методах амортизации в бухгалтерском учете и способах начисления, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Ускоренная амортизация помогает предприятиям быстрее списать основные средства, а также в повышенном режиме покрыть собственные расходы.

Также данная мера позволяет уменьшить размер отчисляемых налогов, что благоприятно сказывается на размере дохода и прибыли.

Однако опрометчивое применение данного способа списания может привести к нарушения налогового законодательства (ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Данный метод начисления можно применять и в отношении объектов ОС, которые находятся в лизинге, тем самым, уменьшая издержки.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/uskorennaya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.