Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года

Содержание

Когда наступает уголовная ответственность главного бухгалтера

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года

Многие считают, что уголовная ответственность главного бухгалтера находится награни фантастики. Но в настоящее время работников, осуществляющих ведение финансовых вопросов, все чаще наказывают за серьезные деяния.

Наказание для должностных лиц предусмотрено в рамках 199 и 199.1 статей Уголовного кодекса РФ. Первая из них отражает ответственность за уклонение от внесения средств в счет налоговых сборов. Вторая статья 199.1 наказывает работодателей, которые не исполнили обязанности налогового агента.

Уголовное наказание по двум основанием все чаще используется в качестве высшей меры. Важно ознакомиться с содержанием кодекса, чтобы не быть привлеченным в 2019 году к ответственности.

В чём заключаются его обязанности

Законодатели на правовом уровне определили степень защиты получателей финансовой отчетности. Это значит, что пользователь должен в своевременно и в полном объеме ознакомиться с документацией. Поэтому бухгалтер обязаны качественно и в срок отчитываться перед органами.

Такая обязанность не является основной для главного бухгалтера. Ведь справиться с ней может любой сотрудник. Поэтому главбух должен только контролировать ведение финансовой документации, но не составлять ее.

В трудовом договоре отражаются основные обязательства, возложенные на главного бухгалтера.

Среди них выделяют:

  • составление и ведение бухгалтерского учета по образцу;
  • подачу документов в контролирующие инстанции;
  • своевременный расчет налогов и авансовых платежей;
  • исчисление обязательных и авансовых взносов;
  • подготовку пакета документов в фонды внебюджетного характера.

Также в документе могут быть отражены другие обязательства сотрудника. Если какие-либо пункты не прописываются в договоре, то за несоблюдение норм ответственность главбуха не наступит.

Что стоит знать

Уголовная ответственность главного бухгалтера является наиболее серьезным видом среди других мер воздействия. Она наступает в определенных законом ситуациях. Выделяют различные нормативно-правовые акты, которые позволяют определить тяжесть нарушения и наказать виновного.

Нюансы определения

Для того, чтобы определить степень ответственности главного бухгалтера и меру наказания, необходимо знать значение некоторых терминов.

Под бухгалтерским учетом подразумевают систему, при которой собирается, учитывается, обрабатывается и обобщается поступившая финансовая информация. Все данные имеют денежное выражение. Обязательства по его ведению имеются у всех организаций и индивидуальных предпринимателей. Разрешается вести его вместе с налоговым.

Налоговый учет необходим для оценки валового дохода и расхода, которые были выявлены в ходе ведения хозяйственной деятельности. Он помогает сформировать налоговую базу. На основании таких данных составляется отчетность по налогам.

В ведение главного бухгалтера и входит ведение налогового учета. При этом он может вестись отдельно с бухгалтерским и вместе с ним. Во втором случае процедура упрощается.

Законодатели отмечают, что налоговая отчетность лежит на плечах бухгалтера и руководителя. При этом экономист в большей степени отвечает за документацию.

Если будет обнаружена попытка уклониться от уплаты сборов, то наказание будет для руководителя и бухгалтера. Человек, замещающий эту вакансию, должен знать законодательные нормы и иметь соответствующую квалификацию. Даже если закон им не изучен, вопроса, несёт ли он ответственность за свои деяния, не возникает.

Уголовная ответственность предусматривается за совершение преступлений. Она наступает при вынесении обвинительного приговора.

Основные виды

При различных нарушениях возможно привлечение главного бухгалтера к ответственности. Вид зависит от характера и степени деяния. Административная ответственность наступает в случаях, отраженных в Кодексе об административных правонарушениях.

В таблице приведены статьи обвинения:

СтатьяСанкция минимальная (в тысячах рублей)Санкция максимальная (в тысячах рублей)
15.145
15.31/2 по первой части и 2 по второй части1 по первой части и 3 по второй части
15.412
15.50,30,5
15.60,305
15.1123

Уголовная ответственность является самой серьезной. Она может наступить по любой статье экономического характера. Также в эту группу входят налоговые преступления.

СтатьяШтраф (минимальный, в тысячах рублей)Штраф (максимальный, в тысячах рублей)АрестЛишение свободыНевозможность занимать некоторые должности или выполнять определенную работу
199
  • 100;
  • заработная плата за 12 месяцев.
  • 300;
  • заработная плата за 24 месяца.
От четырех месяцев до полугодаДо 24 месяцевДо 36 месяцев
199 часть 2
  • 200;
  • заработная плата за 12 месяцев.
  • 500;
  • заработная плата за 36 месяцев.
––––До 72 месяцевДо 36 месяцев
199.1
  • 100;
  • заработная плата за 12 месяцев.
  • 300;
  • заработная плата за 24 месяца.
От четырех месяцев до полугодаДо 24 месяцевДо 36 месяцев
199.1 часть 2
  • 200;
  • заработная плата за 24 месяца.
  • 500;
  • заработная плата за 60 месяцев.
До 72 месяцевДо 36 месяцев
199.2200Заработная плата за 18 месяцев
  • 500;
  • заработная плата за 36 месяцев.
До 60 месяцевДо 36 месяцев

Главный бухгалтер может быть привлечен к налоговой ответственности. Она прописывается в НК РФ. При этом лицо может быть не только обвиняемым, но и свидетелем. Если в последнем случае оно не даст показания по делу о нарушении, то в соответствии со статьей 128 НК РФ он привлекается к ответственности.

Возможно привлечение работника к дисциплинарной ответственности.

Среди наказаний, на основании статьи 192 ТК РФ, выделяют:

  • замечание;
  • выговор;
  • увольнение.

Работодатель может в трудовом договоре указать, что бухгалтер несет материальную ответственность. Право на это дается в статье 243 ТК РФ. В этом случае работник должен будет возместить причиненный организации или начальнику ущерб.

Отсылки к статьям закона

В соответствии с ФЗ №129-ФЗ, который был издан 21 ноября 1996 года, главный бухгалтер может быть назначен на должность и освобожден с нее только начальником учреждения. Поэтому подчиняется он тоже непосредственно ему.

В пункте 3 статьи 9 и пункте 5 статьи 13 закона указывается, что вся документация подписывается обеими сторонами. Этот же нормативно-правовой акт отмечает, что если ответственные лица уклонились от ведения бухучета или не предоставили вовремя документы, они привлекаются к уголовной или административной ответственности.

Нормативные документы

Законом «О бухгалтерском учете» предусматривается обязательство главного бухгалтера проводить хозяйственные операции в соответствии с законом, а также контролировать движение имущества. Также в Положении по ведению бухучета указывается, что подписи в отчетных документах должны ставиться только уполномоченными лицами. Центробанк утвердил Порядок ведения кассовых операций в РФ.

Согласно нему главбух должен:

  • заверять листы в кассовой книге;
  • контролировать правильность ее ведения;
  • выполнять обязанность кассира;
  • составлять и подписывать бухгалтерскую отчетность;
  • участвовать в формировании учетной политики.

На основании Закона «О бухгалтерском учете» (пункт 2 статья 7), бухгалтер несет ответственность за нарушение вышеуказанных обязательств. В Порядке отмечается, что она предусматривается и при несоблюдении правил проведения кассовых операций.

Допустимые наказания по уголовной ответственности главного бухгалтера

В Уголовном кодексе РФ существует ряд статей, которые могут применяться к деятельности главного бухгалтера. Одной из них является статья 199, отражающая наказание за уклонение от уплаты налогов в крупном размере.

Таковым будет считаться сумма более двух миллионов рублей, накопленных за три года. Особо крупным считаются десять миллионов рублей.

Уклонением может считаться непредставление декларации 3-НДФЛ, а также отражение в ней ложных данных.

Если будет выявлен состав преступления, то лицо может:

  • заплатить штраф в сумме минимум 100 и максимум 300 тысяч рублей;
  • внести сумму зарплаты, которая была заработана за 365–730 дней;
  • привлечено к принудительным работам на два года;
  • арестовано на полгода;
  • лишено свободы на два года.

Если выявлены квалифицирующие признаки, то наказание ужесточается:

  • штраф повышается на 100 или 200 тысяч, а зарплата берется за 12–36 месяцев;
  • принудительные работы удлиняются до 60 месяцев;
  • лишение свободы на полгода.

При неисполнении обязанностей налогового агента (статья 199.1) предусматривается:

  • штраф от ста до 300 тысяч рублей;
  • отчисление заработка за 24 месяца;
  • принудительные работы на 24 месяца;
  • арест на полгода;
  • лишение свободы на 24 месяца.

В соответствии со статьей 199.2 УК РФ, когда отмечается сокрытие денег или имущества, недоимка взимается.

При этом лицо привлекается к ответственности в виде:

  • штрафа от 200 до 500 тысяч рублей/ зарплата за 1,5 –3 года;
  • принудительных работ на пять лет.

При любом аресте или лишении отмечается дополнительно невозможность занимать некоторые должности или выполнять определенную работу.

Смежные оговорки

Важно знать, когда и за что работник может быть привлечен к уголовной ответственности. Также стоит ознакомиться со сроками исковой давности и порядком освобождения от наказания.

При каких условиях привлекают

На основании статьи 199 УК РФ ответственность предусматривается при уклонении от внесения налоговых взносов. В этом случае важно доказать умышленное неотражение в декларации сведений или указание ложных фактов. Статья 199.1 вводит понятие неисполнения обязательств налогового агента.

Уклонение от налоговых обязательств будет признаваться в качестве состава в уголовном деле, если отмечается особо крупный размер хищения. Многие работники думают, что ее удастся им избежать, так как в документах стоит подпись руководителя. Но главного бухгалтера, даже после увольнения, можно привлечь как соучастника.

Налоги, доходы и прочие причины

Главный бухгалтер обязан проводить финансовые операции, аудит и учет. Поэтому данные должны быть переданы своевременно и в установленной форме.

При упрощенной системе налогообложения налоги выплачиваются регулярными равными платежами. Поэтому нарушения чаще возникают, если не вовремя подается декларация.

Если документ все же был передан, но данные в нем по ошибке или намеренно указаны неправильные, то возможно привлечение к уголовной ответственности.

Важно соблюдать определенные законом сроки. В случае внесения неправильных сведений суд сочтет это как намеренное сокрытие.

Если в организации налог рассчитывается, исходя от дохода организации, то процедура более сложная. За несоблюдение требований законодательства предусматривается штраф до 500 000 рублей или лишение свободы на шесть лет. Главбуху придется доказать, что в его действиях отсутствовал злой умысел.

Сроки, основания и освобождение

Ранее основания для возбуждения уголовного дела передавались Налоговой службой в правоохранительные органы. Такая система предусматривалась с 2011 до 2019 года по инициативе Дмитрия Медведева. Он отмечал, что таким образом можно избежать давления на предприятия со стороны органов госвласти.

В 2019 году вновь было принято решение о возможности возбуждения уголовного дела без инициативы ФНС. теперь для организации делопроизводства достаточно рапорта сотрудника полиции со слов уволенных работников или конкурентов.

Возбуждение уголовного дела возможно, даже если ФНС уже не могут взыскать средства. Ведь для них отведен срок не более трех лет.

А в соответствии со статьей 78 УК РФ уголовное разбирательство можно начать в течение:

  • двух лет при небольшой тяжести преступлений;
  • шести лет при среднетяжелых преступлениях;
  • десяти лет при тяжких преступлениях.

Избежать уголовной ответственности главный бухгалтер может, если:

  • он погасит полностью долг с учетом пеней и штрафов;
  • задолженность будет выплачена до судебного разбирательства;
  • преступление совершено впервые.

Если долговые обязательства будут погашены позже, то это будет считаться смягчающим обстоятельством.

Главные бухгалтеры являются лицом, имеющим повышенную ответственность. Поэтому важно соблюдать все нормы законодательства, чтобы не стать субъектом уголовного разбирательства.

Источник: http://buhuchetpro.ru/ugolovnaja-otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera/

Ответственность главного бухгалтера с 2017-2018 года: от дисциплинарной до уголовной

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года

В настоящей статье мы с вами большей частью будем говорить об уголовной ответственности главного бухгалтера.
Но для начала давайте обозначим все виды ответственности главного бухгалтера:

  1. Дисциплинарная ответственность главного бухгалтера, которая наступает в случае нарушения норм и правил, установленных ТК РФ (замечание, выговор, увольнение).
  2. Материальная ответственность главного бухгалтера – регулируется так же ТК РФ.
  3.  Уголовная ответственность главного бухгалтера – устанавливается в соответствии с УК РФ: составы от мошенничества до налоговых преступлений.
  4. Ну, и наконец, административная ответственность, предусмотренная ФЗ от 30 марта 2016 года № 77-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ», в частности ст. 15.11 – от штрафа до дисквалификации.

Субсидиарная ответственность главбуха с 2018 года

Особняком стоят нормы и правила о субсидиарной ответственности главбуха, установленные законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Предлагаю  к  просмотру мое  выступление  в  прямом эфире перед  адвокатами Коллегии адвокатов города Москвы «Комаев и партнеры» о том, как и почему сегодня привлекают к субсидиарной ответственности руководителя или учредителя должника, а так же о том, может ли к субсидиарной ответственности быть привлечен главный бухгалтер. Рассказ о субсидиарной ответственности сопровождается примерами из судебной практики, в том числе и из «дела главного бухгалтера Ахмадеевой»:

Продолжение статьи.

В соответствии с указанным законом с главного бухгалтера, наряду с руководителем предприятия могут быть взысканы долги предприятия, в случае, если будет установлено, что главный бухгалтер был неквалифицированным, нарушал закон и своими действиями привел предприятие к банкротству.

При этом по закону вина главбуха презюмируется, т.е. именно он и должен доказать, что он не виноват.
Судебной практике пока не известны случаи привлечения в чистом виде (именно в чистом виде, без уголовной!) главбуха к субсидиарной ответственности.

О субсидиарной ответственности главного бухгалтера и не только читайте в другой моей статье: «Все о субсидиарной ответственности главного бухгалтера»

Задачей настоящей статьи является не запугать бухгалтеров, что вот за это им грозит административная ответственность, а вот за это деяние может наступить уголовная ответственность (УО), и за вот это его (ее) могут привлечь, например, по ст. 159 УК РФ (мошенничество, при возмещении из бюджета НДС).

Мы живем в России. И помним прекрасно слова Ф.Э.Дзержинского, которые звучат примерно так: «То, что вы не сидите, это не ваша заслуга, а наша недоработка».

Из этого и будем исходить.
Итак.

За какие нарушения и ошибки наступает ответственность главного бухгалтера?

Ниже, мы поговорим о конкретных статьях УК РФ, в которых содержатся составы экономических преступлений.

Основные составы

  • Ст.ст. 195, 198, 199 (с примечаниями 199.1., 199.2) УК РФ (в статьях содержится указание на бухгалтерские и отчетные документы).
  • Ст.ст. 171-174, 176, 185, 193, 194, 196 и ст. 197 УК РФ – косвенно затрагивающие бухгалтеров.
  • Ст. 160 УК РФ – «Присвоение или растрата».
  • Ст. 312 УК РФ – «Незаконные действия в отношении имущества, подвергнутого описи или аресту либо подлежащие конфискации»
  • Ст. 159 УК РФ – мошенничество.

За что ответит бухгалтер

А сейчас пока давайте рассмотрим некоторые примеры (я бы назвал их типовыми), когда главного бухгалтера (ГБ) привлекли к УО.

Мы разберем конкретные действия главного бухгалтера, которые привели ее (его) на скамью подсудимых и сделаем общий вывод.

Сразу обрадую: привлечение главных бухгалтеров к УО является редкостью, а приговор к реальному сроку еще большая редкость. Тем не менее, давайте посмотрим на ситуации, которые все-таки послужили основанием для привлечения к УО главного бухгалтера.

Давайте, внимательно проанализируем ошибки и сделаем выводы. Забегая вперед – каждая ситуация является типовой.

Ситуация первая. Косвенные улики работают.

Подпись — основание для привлечения к материальной ответственности за финансовые махинации? А ее отсутствие?

Приговор Ступинского городского суда МО по делу № 1-59/2017.

Дело интересно тем, что вина бухгалтера доказывалась не прямыми уликами, а косвенными уликами (большинство бухгалтеров убеждены, что, если они не подписывали декларацию, то не отвечают и вообще, если они не подписали какой-либо документ, то и взятки гладки).
Доказательством уклонения от уплаты налогов послужило то, что бухгалтер «призналась»(!) по простоте душевной, что печати находились у нее, флэш карта с паролем у нее, СМС уведомления о прохождении платежа приходили на ее телефон.

Мне интересно, адвокат был рядом с бухгалтером или нет, когда она отвечала на вопросы следователя и чистосердечно признавалась, никак не заботясь о своей защите.

Так же правоохранительные органы вменили ей тот факт (заметьте, с ее же слов!), что она знала объем и ассортимент поставок, данные о поставщиках, цены и т.п.

А далее правоохранители сделали простой вывод, что она не могла не знать о фиктивности этих поставок, а также о факте, что все поставщики были компаниями однодневками. А, значит, умышленно совершила уклонение от уплаты налогов.
Уверен, что, если бы с бухгалтером был опытный адвокат, бухгалтер бы «не села». Так как выстроить защиту в этом деле опытному адвокату было бы относительно легко.

Ситуация вторая. О беспечности большинства бухгалтеров.

Дело № 10-4640 от 15.04.2015 (Московский городской суд).

Вот скажите, как такое было возможно, что идет ВНП, а на бухгалтерском компьютере следователи обнаруживают данные бухучета другой компании, а так же электронную переписку с контрагентами?
В результате действия бухгалтера по составлению декларации с включением в нее фиктивных данных признали преступными, приговорив бухгалтера к УО.

Ситуация третья.

Бухгалтер всегда должна письменно предупреждать руководителя о незаконности той или иной операции. (Кстати, этим она поможет и руководителю – группы лиц не будет).

Источник: https://nalog-blog.ru/ugolovnaya/otvetstvennost-glavnogo-buxgaltera-s-2017-2018-goda-ot-disciplinarnoj-do-ugolovnoj/

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года: за какие нарушения наступает уголовная ответственность, что грозит за неуплату налогов, невыплату заработной платы и ошибки в документах, а также какие суммы нарушений считаются особо крупным размером.

Скачать таблицу штрафов для главбуха и директора>>> 

За что возможна уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года

Неисполнение организацией своих обязанностей ведет к административной и даже уголовной ответственности причастных лиц.

Главный бухгалтер, как лицо, имеющее прямое отношение к финансовым результатам подвержен риску административного и уголовного преследования в случае несоблюдения закона.

В статье мы разберемся, какая грозит уголовная ответственность главному бухгалтеру с 2017 года за неуплату налогов и невыплату заработной платы.

Важно: Единственным верным способом избежать административной и уголовной ответственности для главного бухгалтера – это ставить закон выше указаний руководства организации и строго следовать всем нормам законодательства.

Уголовная ответственность главного бухгалтера за неуплату налогов

За нарушение налогового законодательства предусмотрена административная и уголовная ответственность. 4 раздел налогового кодекса РФ содержит ответственность за нарушение налогового законодательства. При этом уголовная ответственность за неуплату налогов регулируется 199 статьей УК РФ.

К уголовной ответственности привлекаются лица, которые совершили деяния, направление на уклонение от уплаты налогов и сборов. Таким лицом может стать и главный бухгалтер. Уголовная ответственность за неуплату налогов и сборов появляется только в случае неуплаты в крупных размерах.

Как определить тяжесть наказания за неуплату налогов 

Тяжесть наказания зависит от размера причиненного государству ущерба.  Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года  за неуплату налогов наступает с крупного размера. Крупный размер определяется двумя критериями:

  • сумма ущерба превышает 15 млн. рублей,
  • или  сумма ущерба превышает только 5 млн. рублей, но при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 25% от общей суммы налогов и сборов подлежащих оплате за 3 года подряд.

Что бы понять, что такое крупный размер, легко воспользоваться следующей таблицей:

Сумма неуплаты налоговУсловия для признания крупным размеромПериод расчетаОтветственность
15 млн руб.Без дополнительных условийУголовная ответственностьот штрафа в 100 000 рублей до лишения свободы на срок до 2 лет.  
5 млн руб.Более 25% от суммы подлежащих оплате налогов и сборовтри финансовых года подряд

При этом тяжесть ответственности существенно возрастает, если ущерб государству нанесен в особо крупном размере. Особо крупный размер также определяется двумя критериями:

  • или сумма ущерба более 45 млн рублей
  • или сумма ущерба превышает только 5 млн рублей, но при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 50% от общей суммы налогов и сборов подлежащих оплате за 3 года подряд.

Что бы понять, что такое особо крупный размер, мы также приведем удобную таблицу:

45 млн руб.Без дополнительных условийУголовная ответственностьот штрафа в 200 000 рублей до лишения свободы на срок до 6 лет.  
15 млн руб.Более 50% от суммы подлежащих оплате налогов и сборовтри финансовых года подряд

Важно: Тяжесть ответственности увеличивается за действия совершенные группой лиц по предварительному сговору. Чаще всего следователь выявляет сговор как минимум руководителя организации и главного бухгалтера.

Что грозит главному бухгалтеру по ст. 199 УК РФ

Перечислим все возможные наказания по 199 статье УК РФ, по которой привлекаются за неуплату налогов и сборов:

  • Штраф в размере от 100 тыс. до 500 тыс. рублей
  • Штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет
  • Принудительные работы на срок до двух лет
  • Арест на срок до шести месяцев
  • Лишение свободы на срок до шести лет

Мера определяется тяжестью совершенного преступления и наличием квалифицирующих признаков.

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы в 2017 года

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы с 2017 года наступает в соответствии со статьей 145.1 УК РФ. Однако привлекают по ней непосредственно физическое лицо, по вине которого произошла не выплата заработной платы – руководителя компании или работодателя.

При этом следователь будет выяснять все обстоятельства нарушения закона и если докажет, что виной был главный бухгалтер, например по халатности, то ему, скорее всего, грозит штраф по статье 5.27 КоАП РФ, обычно до 5 тыс. рублей.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215367-qqkp-17-m5-04-05-2017-ugolovnaya-otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera-2017

Административная ответственность главного бухгалтера

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года

Какую ответственность несет главный бухгалтер
Кто и когда может привлечь главбуха к административной ответственности?
Как директору подстраховаться от недобросовестного главбуха

Формирование учетной политики, организация бухгалтерского учета, взаимодействие с налоговыми органами — это лишь малая часть функционала главного бухгалтера. Всего одна его ошибка может навредить компании и генеральному директору лично. Конечно, за свои упущения бухгалтер ответит, законом предусмотрен обширный список санкций — от штрафа до реального срока

Рассказываем, за что главного бухгалтера могут привлечь к административной ответственности.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Ответственность бухгалтера за ошибки в работе определяется не только содержанием трудового договора и должностной инструкции, но и действующим законодательством.

Главный бухгалтер несет следующие виды ответственности:

  • дисциплинарную;
  • материальную;
  • административную;
  • налоговую;
  • уголовную.

Официально трудоустроенный бухгалтер, как и любой другой сотрудник компании, может получить дисциплинарное взыскание за нарушение трудовой дисциплины. С главбуха можно взыскать материальный ущерб за порчу имущества, материалов, недостачу денежных средств или каких-то иных ценностей.

За нарушение порядка работы с наличными бухгалтеру грозит административный штраф. А вот за уклонение от уплаты налогов можно поплатиться реальным сроком года на два.

Но это все в теории, на практике же ситуация иная. Привлечь главбуха к ответственности сложно, в некоторых случаях — невозможно. Во-первых, законодательно конечная ответственность за правильность бухгалтерского и налогового учета ложится на плечи генерального директора компании.

Во-вторых, суды сажать бухгалтеров не любят, что подтверждает статистика последних лет: с ростом количества возбужденных дел по экономическим преступлениям доля привлеченных к ответственности бухгалтеров не растет.

А все потому, что главбух более выгоден в статусе лучшего свидетеля противоправных манипуляций нечестного руководителя компании.

Читайте по теме: Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Кто и когда может привлечь главбуха к административной ответственности?

Административная ответственность главного бухгалтера наступает в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения им служебных обязанностей. Но и здесь есть нюанс — должна быть доказана вина главбуха и соблюдены сроки давности.

Важно!

Главного бухгалтера могут привлечь к ответственности как вместе с генеральным директором, так и единолично.

В табличке ниже мы привели примеры правонарушений, статьи КоАП, под которые попадают главные бухгалтеры, санкции.

НарушениеРазмер штрафаСтатья КоАП РФ
Грубое нарушение правил ведения бухучета5 000-10 000 рублей15.11
Повторное грубое нарушение10 000-20 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет15.11
Несвоевременность подачи данных в налоговые органы300-500 рублей15.5
Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд300-500 рублей15.6
Срыв сроков и порядка подачи информации по операциям с иностранной валютой4 000-5 000 рублей15.33

Также в списке нарушений, за которые главбуху придется отвечать по КоАП, значатся неправомерные действия при банкротстве, нарушение порядка ведения кассовых операций и работы с наличкой, несоблюдение сроков перечисления платежей в бюджет и пр.

Но самое частое нарушение, за которое главбухов привлекают к административной ответственности, — грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Сюда относятся регистрация в регистрах бух. учета мнимых или притворных объектов учета, ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров, игнорирование сведений учетных регистров при составлении бухотчетов.

Главное и самое тяжелое последствие привлечения бухгалтера к административной ответственности — дисквалификация.

Важно!

С мая 2016 года законодательно разрешено использовать фото и видеоматериалы с целью доказательства вины либо ее отсутствия в отношениях с контрагентами и госорганами.

Главного бухгалтера можно привлечь к ответственности даже после его увольнения (об этом мы подробнее рассказываем здесь). Это касается не только административной, но и других видов ответственности. Так, при банкротстве кредитор может предъявить претензии к контролирующему должника лицу, в числе которых, как правило, числится главбух, в течение 10 лет.

Чтобы снизить риски при найме бухгалтера в штат, наши специалисты рекомендуют:

  1. На этапе отбора кандидатов запросите у соискателей устные и письменные рекомендации с предыдущих мест работы. Как найти хорошего бухгалтера вы можете подробнее прочитать в этом материале.
  2. Проведите письменное тестирование компетенций (воспользуйтесь профильными тестами для бухгалтеров или услугами компаний, специализирующихся на этом). Пример теста есть на нашем сайте.
  3. Грамотно составьте трудовой договор и должностную инструкцию, указав все обязанности, ответственность за нарушения, мельчайшие нюансы работы.

Обратите внимание!

Законодательно произведено изменение обязанностей главного бухгалтера (ст. 7 Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Если ранее главбух отвечал за учетную политику, предоставление отчетности в госорганы, контроль хоз.

операций и сам учет, то теперь круг обязанностей сузился. Закон допускает составление главбухом только финансовой отчетности и контроль над ведением финансовых документов. Составление прочих бух.

документов может быть делегировано другим сотрудникам.

  1. При передаче дел от предыдущего бухгалтера новому проведите аудит с привлечением независимых экспертов.

Важно!

Не выбирайте бухгалтеров-управленцев для небольшой компании: специалисты, имеющие опыт руководства, привыкли постоянно перекладывать свои обязанности на подчиненных.

Конечно, можно тестировать кандидатов, требовать от них рекомендации и постоянно устраивать внеплановые проверки с привлечением экспертов извне, но если этим заниматься нет желания, то можно передать учет на аутсорсинг. Но это не единственная причина, почему штатный бух «проигрывает» аутсорсинговой компании.

Так, в 1C-WiseAdvice:

  • наши бухгалтеры не совмещают несколько функций, каждым узким участком работы занимается профильный специалист: человек, который имеет большой опыт работы именно в этом направлении, в т.ч. и решении проблемных ситуаций на данном участке;
  • мы разделяем с клиентом ответственность за качество ведения учета, а также полностью компенсируем штрафы и пени, если они возникли по нашей вине (это прямо прописано в нашем договоре);
  • наша компания несет материальную ответственность в течение трех лет после окончания расторжения договора о сотрудничестве, иными словами, в течение трех лет после сдачи последнего отчета.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/administrativnaya-otvetstvennost-glavnogo-bukhgaltera/

Ответственность главного бухгалтера в 2019 году

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года

Во многих крупных компаниях есть главный бухгалтер. Промахи этого работника приводят к большим убыткам. Главбух следит за состоянием бухучета и за сдачей финансовой отчетности в ИФНС России.

Ниже подробно рассмотрены права, обязанности и виды ответственности главных бухгалтеров.

Права и обязанности

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

  • ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;
  • Постановление Правительства РФ № 787  от 31.10.2002;
  • Постановление Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998.

Согласно крайнему постановлению, главбух выполняет следующие обязанности по своей должностной инструкции:

  • организует ведение бухучета у ИП;
  • выстраивает общую схему финансовой деятельности предприятия и ведения бухучета;
  • разрабатывает планы бухгалтерских счетов;
  • контролирует организационный документооборот бухгалтерской отчетности и следит за инвентаризационной описью;
  • обеспечивает функциональный учет;
  • контролирует применение имеющихся ресурсов.

Помимо вышеприведенных обязанностей, должностное лицо имеет определенные права. При их применении выполняют такие действия:

  • создают официальные запросы во все филиалы компании и для конкретных специалистов;
  • распределяют конкретные обязанности среди работников отдела бухгалтерии;
  • заверяют финансовую документацию;
  • создают новую концепции предприятия по ведению бухгалтерской отчетности.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Постановление Правительства РФ от 31 октября 2002 г. № 787 «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих»

Постановление Минтруда РФ  от 21.08.1998 № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих»

Виды ответственности

До и с 2018 года главного бухгалтера привлекают к таким видам ответственности:

  1. Материальной — за причинение ущерба компании;
  2. Административной — за плохую работу по своей должности;
  3. Дисциплинарной — за опоздание на работу и иные правонарушения;
  4. Уголовной — уголовное дело возбуждают после неуплаты фирмой крупных налоговых сумм и за ведение двойной бухгалтерии;
  5. Ответственность за задержку зарплаты сотрудников;
  6. Финансовой;
  7. Субсидиарной.

Какую из вышеприведенных видов ответственности несут только главные бухгалтера, подробно прописано в таких нормативных документах:

  • ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. — права и обязанности;
  • КоАП РФ — какие виды ответственности несет работник компании в лице главного бухгалтера после своего увольнения;
  • УК РФ — привлечение главных бухгалтеров к различным мерам уголовной ответственности;
  • Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) — дисциплинарные меры наказания.

Дисциплинарная

За определенные правонарушения и с 2019 года главного бухгалтера привлекают к дисциплинарной ответственности. Это происходит из-за неисполнения конкретных обязанностей по ТК РФ.

Согласно ст. 192  ТК РФ, к этому сотруднику применяют такие меры наказания:

  • замечание;
  • вынесение выговора;
  • увольнение.

Статья 192 Трудового кодекса РФ «Дисциплинарные взыскания»

Читать так же:  Виды и сроки отчётности в 2019 году

Материальная

Согласно ст. 238, 243 ТК РФ, главный бухгалтер несет 1 из 2 нижеприведенных видов материальной ответственности:

  • коллективную. С работника взыскивают компенсацию, которая равна размеру его средней заработной платы;
  • индивидуальную полную материальную ответственность — главный бухгалтер покрывает все убытки предприятия.

Компенсационную выплату за нанесенный ущерб выплачивают в таких случаях:

  • при недостаче имущества или финансовых средств предприятия;
  • при порче офисной или иной собственности (техники, сырья);
  • по вине должностных лиц.

Это касается причинения предприятию реального материального ущерба. Компенсационную выплату не взыскивают после нанесения косвенного ущерба (например, при упущенной организацией прибыли).

Статья 238 Трудового кодекса РФ «Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю»

Статья 243 Трудового кодекса РФ «Случаи полной материальной ответственности»

Административная

К главному бухгалтеру применяют разнообразные административные меры наказания в таких ситуациях:

  • при несоблюдении правил заполнения бухгалтерского баланса;
  • при непредъявлении в конкретные сроки отчетной финансовой документации в ИФНС России;
  • после срыва сроков постановки компании на налоговый учет;
  • при неправильной работе с кассовым оборудованием;
  • из-за нарушения тех российских законов, которые касаются финансовой отрасли.

К этому должностному лицу применяют административные меры наказания в следующих ситуациях:

  • при регистрации в бухгалтерских регистрах мнимого и притворного предмета бухучета;
  • при ведении двойной бухгалтерии;
  • при несоответствии сведений из бухгалтерской отчетности с регистрами бухучета.

Все это считают грубыми правонарушениями.

Уголовная

Согласно ст. 199.1 УК РФ, к главному бухгалтеру применяют различные меры уголовной ответственности. Такое наказание назначают при наличии нескольких следующих оснований:

  • при уклонении фирмы от уплаты различных налогов;
  • при совершении умышленных финансовых преступлений;
  • при нарушении определенных российских законов в течение 3 лет как минимум.

Статья 199.1 Уголовного кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»

Зарплатные нарушения

Главного бухгалтера наказывают и при невыплате ЗП сотрудникам компании. Так, за однократную задержку ЗП должностное лицо штрафуют на 1000-5000 руб. При еще 1 подобном правонарушении, должностное лицо дисквалифицируют на 3 годам как максимум (ст. 5.27 КоАП РФ).

При возникновении тяжких последствий от невыплаты ЗП работникам компании за 3-месячный период меры наказания ужесточают. Должностное лицо штрафуют на 300-500 тыс. руб., или сажают в тюрьму на 5 лет как максимум.

Статья 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»

Читать так же:  Как составить график отпусков?

Субсидиарная

Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.

За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.

До июля 2017 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия. После внесения поправок в ФЗ № 266 от 29.07.2017 главбух стал контролирующим должностным лицом.

Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.

Вид ответственностиНорма (статья)Санкции
АдминистративнаяСт. КоАП РФРазмер штрафа
15.5300–500 руб.
15.11500–1000 руб.
14.51500–3000 руб.
15.14000–5000 руб.
Материальная238, 243 ТК РФ1 зарплата должностного лица или возмещение всего реального ущерба (полная МО).
Дисциплинарная192 ТК РФУвольнение с работы, замечание или вынесение строгого выговора.
Уголовная199 УК РФШтраф 100–300 тыс. руб., или исправительные работы на 2 года, или арест на полгода, или тюремное заключение на 2 года.
159 УК РФШтраф 100–500 тыс. руб. или в размере ЗП за 1-3 года, или исправительные работы на 5 лет.
160 УК РФНаказание из ст. 159 УК РФ или тюремное заключение на 6 лет с выплатой штрафа до 10 000 руб.
Субсидиарнаягл. 59 ГК РФ, ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017Возмещение предприятию материального ущерба в конкретном размере, который прописан в трудовом договоре.

Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»

Наказание после увольнения

При выявлении преступлений главбуха после его ухода с работы, его все равно наказывают. В этом случае идут в судебный орган и подают иск на протяжении 12 месяцев с даты выявления конкретного правонарушения.

Отсчет срока в один год начинают со дня выявления, а не совершения главбухом преступного деяния. В этой ситуации в суд предоставляют факты и документированные доказательства того, что преступление было выявлено в конкретный день.

Сроки давности

Согласно ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности применения разнообразных административных мер наказания не превышает 2 месяцев с даты их назначения. Такой период времени для уголовных преступлений подробно прописан в ст. 78 УК РФ.

Срок привлечения главных бухгалтеров к уголовной ответственности равен таким показателям:

  • 2 года — за легкие правонарушения;
  • 6 лет — за совершение различных преступлений средней тяжести;
  • 10 лет — при осуществлении тяжких противоправных деяний;
  • 15 лет — за совершение особо тяжких преступлений.

Статья 78 Уголовного кодекса РФ «Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности»

Статья 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Давность привлечения к административной ответственности»

Читать так же:  УСН в 2019 году

Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего

Новый главный бухгалтер не несет никакой ответственности за преступления прежнего должностного лица. Наказывают только самих виновников, а не новых работников.

После увольнения с работы, бывшего главного бухгалтера привлекают и к административным различным видам ответственности (ст. 1.5, 2.4 КоАП РФ).

Наказание за задержку ЗП

Задержку ЗП считают финансовым преступлением, за которое руководитель фирмы и главбух несут персональную ответственность. В этом случае работники, которые не получили ЗП, идут в Трудовую инспекцию.

За задержку или невыплату ЗП отвечают разные должностные лица. Это зависит от состава преступления:

  • при невыплате ЗП из-за отсутствия денег на счету компании наказывают руководителя;
  • при наличии средств в бухгалтерском балансе фирмы различные меры наказания применяют к главному бухгалтеру.

В вышеприведенных ситуациях и к главбуху, и к руководителю применяют административные меры наказания. В этом случае им выписывают штрафы.

Штрафные санкции за неуплату налогов

За неуплату компанией больших сумм налоговых платежей главного бухгалтера привлекают к финансовой ответственности. В первом случае правонарушителю выписывают такие штрафы:

  • 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);
  • 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
  • 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).

Согласно ст. 199.1 УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения. Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:

  • штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;
  • выполнение исправительных работ — до 2 лет;
  • арест на полгода как максимум;
  • тюремное заключение — до 2 лет.

Меры по снижению риска образования ответственности

В случае подтверждения вины к главбуху в любое время применяют вышеприведенные меры наказания. Ниже перечислены определенные действия, которые снижают такие риски.

Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов

Оптимизация и снижение величины налогов является главной задачей главбуха фирмы. Однако, в этой ситуации нельзя снижать размеры одних налоговых платежей за счет уклонения от других.

Это правило касается оформления служебных записок и иной документации с подписью директора. Причем, штемпели без подписи, но с надписью «к выполнению» не считают оправдательными доводами в судебном деле.

Статья 42 Уголовного кодекса РФ «Исполнение приказа или распоряжения»

Оформление своего несогласия с приказами руководителя

При несогласии с конкретными решениями руководителя компании, главбух составляет на его адрес служебную записку. В ней указывают такую информацию:

  • причины составления записки;
  • будущие вероятные проблемы;
  • свое отрицательное отношение к выполнению распоряжения директора;
  • свой вариант решения проблемы.

Для придания этому документу юридической силы, его официально передают секретарю. Затем, сотрудник секретариата присваивает служебной записке входящий номер.

Источник: https://zakonoved.su/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.