Учет расходов при временном отсутствии доходов

Расходы без доходов

Учет расходов при временном отсутствии доходов

  1   2   3   4   5   6   7   8

  1. организация только начала свою деятельность (за 9 месяцев выручки нет).
  2. Сформировались затраты на счете 26 (косвенные). списываются согласно учетной пол. пропорционально прямым затратам, списала на счет 20.
  3. А прямые списываются на себ-ть 90 счет.
  4. А затем на 99 счет.
  5. Закрыты счета 20, 26, 90.
  6. В бухгалтерском учете убыток.
  7. А вот в налоговом учете, по декларации на прибыль, затраты без дохода нельзя учитывать, получается что сдавать пустышку?
  8. А в следующем периоде при получении дохода и списывать расходы?
  9. Но ведь налог на прибыль начисляется методом начисления, т.е. учитывать расходы в том периоде, когда они были фактически

Основание списания расходов в БУ

Прочитала в статье “Учет. Налоги .Право.” Вопрос- Можно ли учесть расходы при отсутствии расходов? (деятельность не осуществляется). Ответ УФНС России- Расходы связанные с подготовкой и организацией деятельности, можно учесть при расчете налоговой базы в том периоде, к которому они относятся. Дата признания расходов метод начисления. Однако вы еще не осуществляете деятельность в том периоде, в котором могут быть признаны данные расходы. Поэтому вы их не отражаете в налоговой декл. При подтверждении получения дохода вы можете учесть при налогообл. прибыли расходы, связанные с его получением. Но в том периоде, к которому они относятся. т.е. подаете уточненную декларацию за тот период, в котором эти расходы возникли.Организация занимается Строительно-Монтажными работами (СМР).Прямые 20 счет — материалы, з.п. производст-ков..Косвенные 26 счет — Лицензия, програмное обеспечение, канцтовары, з.п. АУП.п.2 ст. 318 НК РФПри этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.внереализационные расходы наверное тоже есть — банковские услуги (расчетно-кассовое обслуживание)Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса. ст. 319 Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженныхполучается что нет, в любом случае, в соответствии с НК РФ вы должны учеть в тек.отчетном периоде косвенные и внереализационные расходы

Ведь если рассмотреть аналогичную ситуацию с НДС. Выручки нет, вычет начислен (деятельность только началась) . Я думаю, разумнее будет не сдавать декларацию с возмещением НДС из бюджета, а дождаться выручки, аванса по расч. счету. И так же с налогом на прибыль.

А что касается бухгалтерского учета, то за 9 месяцев у меня пока даже материалы в монтаж не передавались, пока заключены только договора подряда. Поэтому НЗП нет, счет 20 сальдо- “0”.

И еще меня смущает то, что затраты говорят надо списать было на 97 счет, а потом списывать, а я с счета 20 сразу на 90 себ-ть. Не знаю может не права.

Расходы есть, а выручки нет

С такой ситуацией часто сталкиваются фирмы с сезонным видом деятельности. Однако у обычных предприятий тоже порой бывает временное затишье продаж. Что в таком случае делать с расходами, которых нельзя избежать?

«Затраты, которые вы перечислили, являются косвенными. Такие расходы нужно собирать на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Списать их можно лишь тогда, когда фирма получит доход. Если дохода нет, то косвенные расходы учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Косвенные расходы не связаны непосредственно с производством продукции. В их состав входят управленческие и коммерческие расходы.

«Расходы будущих периодов можно списать двумя способами. Во-первых, можно включить их в расходы полностью в тот момент, когда ваша фирма начнет сдавать оборудование в прокат. Другой вариант – распределить на несколько периодов. Выбранный вариант нужно отразить в приказе директора».

«Как правильно отразить расходы в налоговом учете, если фирма не получает доходы?»

«Это зависит от того, какой метод вы используете при расчете прибыли. Наша фирма, например, использует кассовый метод. Мы учитываем расходы в том периоде, когда они были оплачены (ст. 273 НК РФ). При этом не имеет значения, получила организация доход или нет. Произведенные расходы просто списываются на убыток.

Нет реализации куда девать расходы

Для налогообложения прибыли убытки отчетного года и предыдущих лет разрешено переносить на будущее в течение не более десяти лет. То есть налоговую базу в новом году можно уменьшать на всю или часть суммы убытка. Правила переноса убытков на будущее описаны в статье 283 Налогового кодекса».

Если фирма применяет метод начисления, то все расходы делятся на:

  • расходы, связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные расходы.

Внереализационные расходы уменьшают облагаемую налогом прибыль в том периоде, когда они были произведены. Порядок их списания не зависит от того, есть у фирмы доход или нет.

Источник: https://3zprint-msk.ru/rashody-bez-dohodov/

Расходы есть, выручки нет: что делать бухгалтеру?

Учет расходов при временном отсутствии доходов
Часто бывает так, что организация создана*, осуществляет какие-то расходы (начисление оплаты труда, по обслуживанию счетов в банке и др.), но при этом в течение определенного времени по разным причинам не имеет доходов от продаж продукции, работ и услуг.

Прямого ответа на вопрос, как учитывать такие расходы в бухгалтерском учете, в нормативных документах нет. В предлагаемой статье В.В. Патров, д.э.н., проф. СпбГУ, излагает свою точку зрения по этому вопросу.

Примечание:
* Согласно пункту 2 статьи 51 ГК РФ юр.

лицо считается созданным с момента его государственной регистрации, т.е. внесения в ЕГРЮЛ (прим. авт.).

Учет расходов в основном будет зависеть от того, чем занимается организация (производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, торговлей и т.п.).

Учет расходов, связанных с производством продукции

Рассмотрим методику учета расходов на примере обычного предприятия по производству продукции, не имеющего вспомогательных и обслуживающих производств.

Все расходы, связанные с производством продукции, подразделяются на два вида: прямые, косвенные.

Прямыми называются расходы, которые можно сразу отнести к какому-то виду продукции* (зарплата рабочего, занятого производством одного вида продукции; расход материалов на конкретный вид продукции и т.п.).

Примечание:
* Учет затрат отдельно по каждому виду выпускаемой продукции необходим для калькуляции себестоимости, т.е. расчета затрат на единицу продукции.

Косвенными являются расходы, которые нельзя сразу отнести к какому-то виду продукции (зарплата главного бухгалтера, абонентская плата за телефон, канцелярские расходы и т.п.).

Прямые расходы в течение месяца сразу записывают на дебет счета 20 “Основное производство” (на соответствующие аналитические счета по видам продукции) с кредитованием счетов учета материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.

Косвенные расходы подразделяются на две группы:

  1. По обслуживанию основного производства.
  2. Для нужд управления, не связанных непосредственно с процессом производства.

Косвенные расходы первой группы в течение месяца отражаются на дебете счета 25 “Общепроизводственные расходы”, а второй группы – на дебете счета 26 “Общехозяйственные расходы”. При этом также кредитуются счета по учету материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.

По окончании месяца косвенные расходы, собранные на счете 25, распределяются между видами выпущенной продукции пропорционально какой-либо базе (сумме прямых затрат, зарплаты производственных рабочих, времени работы оборудования и т.п.). База распределения определяется самой организацией и записывается в приказе об учетной политике.

После распределения на общую сумму расходов, собранных на счете 25, делается запись:

Дебет 20 (аналитические счета по видам продукции) Кредит 25

Косвенные расходы, собранные на счете 26, по окончании месяца также полностью списываются с этого счета. Однако в отличие от расходов первой группы они могут списываться двумя способами.

Первый способ (традиционный) аналогичен списанию расходов, учтенных на счете 25 (также выбирается база распределения), дебетуется счет 20 (аналитические счета по видам продукции) и кредитуется счет 26.

Второй способ основан на предпосылке, что общехозяйственные расходы не имеют непосредственной связи с производственным процессом, являются условно-постоянными, и, вследствие этого, в полной сумме отражаются на финансовых результатах отчетного периода. Иначе говоря, они без всякого распределения по видам продукции списываются проводкой:

Дебет 90 “Продажи” Кредит 26 “Общехозяйственные расходы”

Способ списания общехозяйственных расходов выбирается самой организацией и фиксируется в учетной политике.

Результатом работы большинства производственных предприятий является выпуск готовой продукции, которая сдается на склад. При этом делается запись:
Дебет 43 “Готовая продукция” или 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”* Кредит 20 “Основное производство”

Примечание:
* Применение счетов 43 или 40 определяется учетной политикой организации

После этой записи сальдо счета 20 представляет собой сумму затрат, относящихся к продукции, которая не прошла все стадии производственного цикла (незавершенное производство).

Как только готовая продукция (или часть продукции) будет продана, расходы, относящиеся к данной продукции, списываются проводкой:

Дебет 90/2 “Себестоимость продаж” Кредит 43 “Готовая продукция”

До начала продаж (до появления выручки) расходы организации числятся на счетах 20 (относящиеся к незавершенному производству) и 43 (относящиеся к выпущенной, но не проданной продукции, хранящейся на складе).

При составлении бухгалтерского баланса сальдо этих счетов отражается соответственно на статьях “Затраты в незавершенном производстве” (код показателя 213) и “Готовая продукция и товары для перепродажи” (код показателя 214).

Исходя из вышесказанного, при отсутствии выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) раздел “Доходы и расходы по обычным видам деятельности” отчета о прибылях и убытках не заполняется.

Если согласно учетной политике общехозяйственные расходы, собранные на счете 26, списываются на дебет счета 90, данное списание до появления у организации выручки не осуществляется.

Некоторые специалисты считают, что выбор в учетной политике варианта списания расходов со счета 26 в дебет счета 90 означает признание этих расходов условно-постоянными. Условно-постоянные расходы – это расходы, которые должны уменьшить финансовый результат того отчетного периода, в котором они были понесены.

Наличие этих расходов никак не связано с объемов выпуска продукции и/или фактом ее продажи. Из этого следует, что в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п.

6 ПБУ 1/98) в случае отсутствия в конкретном периоде выручки от продажи продукции суммы таких расходов, отраженные на счете 26, должны быть списаны в уменьшение прибыли текущего отчетного периода записью:
Дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 2 “Прочие расходы” Кредит счета 26 “Общехозяйственные расходы”

Со счета 91-2 сумма данных расходов списывается на счет 99 “Прибыли и убытки”. В результате на сумму этих расходов в балансе и в отчете о прибылях и убытках будет показан убыток по основной деятельности.

Мы считаем, что сумма такого убытка должна определяться с учетом всех доходов и расходов по обычным видам деятельности, а не только условно-постоянных расходов. Тем не менее, вышеуказанная точка зрения имеет право на существование, и каждая организация должна избрать свой вариант списания общехозяйственных расходов, закрепив его в учетной политике.

По нашему мнению, при составлении бухгалтерского баланса сумма этих общехозяйственных расходов, учтенная на счете 26, присоединяется (без проводки) к сальдо счета 20 и показывается по статье “Затраты в незавершенном производстве”.

При получении в дальнейшем выручки эти расходы в зависимости от учетной политики списываются на дебет счета 90 или сразу в полной сумме, или по частям в течение нескольких отчетных периодов (пропорционально объему проданной продукции в общем объеме ее выпуска на момент начала получения выручки).

Учет затрат при выполнении работ, оказании услуг, торговой деятельности

Счет 20 “Основное производство” применяется также для учета расходов, связанных не только с производством продукции, но и выполнением работ и оказанием услуг.

При этом в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов “Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 “Общехозяйственные расходы” для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности.”

Для учета расходов, связанных с торговой деятельностью, организации применяют счет 44 “Расходы на продажу”. В данных случаях при отсутствии выручки сальдо счетов 26 и 44 должно отражаться, по нашему мнению, в бухгалтерском балансе по статье “Прочие запасы и затраты” (код показателя 217).

В данных организациях учет расходов на счетах 20 и 26 аналогичен порядку учета в организациях, занимающихся производством продукции, приведенному выше.

Учет затрат вспомогательных и обслуживающих производств

Некоторые организации имеют кроме основного производства вспомогательные производства (по ремонту основных средств, производству различных видов энергии, транспортному обслуживанию и др.) и/или обслуживающие производства и хозяйства (жилищно-коммунальное хозяйство, предприятия общественного питания, детские дошкольные учреждения, дома отдыха и др.).

В этих производствах и хозяйствах функции счета 20 “Основное производство” выполняют соответственно счета 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”.

Затраты, учтенные по дебету этих счетов, в дальнейшем списываются на счета по учету затрат тех подразделений организации, которые потребляют услуги вышеуказанных производств и хозяйств (20, 25, 26 и др.), а также на счета по учету МПЗ и готовых изделий, выпущенных вспомогательными производствами, а также обслуживающими производствами и хозяйствами (10, 43 и др.).

Сальдо счетов 23 и 29 показывают остатки незавершенного вспомогательного и обслуживающего производства соответственно.

Другие доходы и расходы

Даже при отсутствии выручки от продажи продукции (товаров, работ и услуг) организации могут иметь другие доходы и расходы в виде прочих поступлений и прочих расходов.

К прочим поступлениям относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы. Прочими расходами являются операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы. Порядок признания прочих поступлений и прочих расходов раскрыт в разделах IV соответственно ПБУ 9/99 “Доходы организации” и ПБУ 10/99 “Расходы организации”.

Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 “Прочие доходы и расходы”, а чрезвычайные доходы и расходы на счете 99 “Прибыли и убытки”.

Эти доходы и расходы всегда (даже при отсутствии выручки от продажи продукции, товаров, работ и услуг) должны отражаться по соответствующим показателям отчета о прибылях и убытках.

Положительная разность между прочими поступлениями и прочими расходами будет представлять собой прибыль до налогообложения, а отрицательная – убыток до налогообложения.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13755/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.