Учет расходов на приобретение и доставку образцов товаров для испытаний

Рекомендация P-49/2014-ОК Маш «Затраты на приемо-сдаточные испытания»

Учет расходов на приобретение и доставку образцов товаров для испытаний

ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ

РЕГУЛЯТОР  БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА

«БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР»

(ФОНД «НРБУ «БМЦ»)

Разработана

Некоммерческой организацией

ФОНД «НРБУ «БМЦ»

Принята ОК МАШ 2013-12-06

РЕКОМЕНДАЦИЯ  Р-49/2014 – ОК МАШ
«ЗАТРАТЫ НА ПРИЕМО-СДАТОЧНЫЕ ИСПЫТАНИЯ»

ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМЫ

Организация – исполнитель по договору поставки продукции в соответствии  с требованиями конструкторской документации должна проводить периодические приемосдаточные испытания (ПСИ) в защиту партий поставляемых (реализуемых) серийных изделий.

Испытания могут проводиться исполнителем после реализации заказчику как части партии продукции, так и всей партии. При этом испытания могут проводиться в более позднем отчетном периоде, нежели реализация продукции заказчику. Стоимость испытаний  предусмотрена договором поставки продукции в цене каждой единицы продукции.

Такой порядок, в частности,  применяется при выполнении госконтрактов.

Например, при составлении отчетных калькуляций для госзаказчика в момент реализации в 1-3 кварталах изделий у исполнителя отсутствуют затраты, связанные с проведением в текущем году ПСИ из данной партии. Такие затраты появятся либо в 4 квартале, либо в следующем отчетном году после реализации всех партий продукции госзаказчику при проведении ПСИ.

Как, правильно отразить в бухгалтерском учете ожидаемые расходы на проведение испытаний (ПСИ) в защиту партий товаров, реализованных в течение отчетного года?

РЕШЕНИЕ

1. Согласно нормам п. 4,5 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (далее – ПБУ 8/2010):

«Обязательство организации с неопределенной величиной и  (или) сроком исполнения (далее – оценочное обязательство) может возникнуть …  из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров».

2. «Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

а) у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать.

В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

б) уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

в) величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена».

3. Параллельная норма п.

2 ПБУ 8/2010 «Настоящее Положение не применяется в отношении …  договоров, по которым по состоянию на отчетную дату хотя бы одна сторона договора не выполнила полностью своих обязательств, за исключением трудовых договоров …» применяется, очевидным образом, к обязательствам, вытекающим из предмета договора, его экономической и гражданско-правовой сущности.

В частности, не может быть отражено в качестве оценочного обязательства обязательство экономического субъекта поставить те или иные виды товаров, работ, услуг. В то же время, должны быть отражены оценочные обязательства экономического субъекта, которые по-прежнему он несет после завершения сделки, то есть после реализации продукции, товаров, работ, услуг.

В качестве примера такого вида оценочного обязательства в ПБУ 8/2010 указаны обязательства по гарантийному обслуживанию. Такой пример не является исчерпывающим, поскольку необходимым и достаточным условием для признания оценочного обязательства является его соответствие определению и критериям признания, указанным в пп. 4 и 5 ПБУ 8/2010.

4. Среди оценочных обязательств, которые должны быть признаны экономическим субъектом на отчетную дату, находятся обязательства по испытанию продукции, которые остаются за поставщиком после реализации такой продукции. Чтобы убедиться в действительности данного утверждения, проверим выполнение критериев признания оценочного обязательства.

5. Обязательство по испытанию продукции является обязательством организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения.

Действительно, даже если сумма затрат по испытанию, а также сроки проведения испытаний известны заранее, у экономического субъекта могут возникнуть дополнительные затраты, связанные с доставкой изделия при испытании, сборкой его на месте, с привлечением дополнительных  консультантов и др.

6. Обязательство по испытанию продукции для организации является следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни.

Данный факт подтверждается заключением договора, при этом окончательно обязательство возникает не позднее реализации первого экземпляра (партии) продукции.

Такая реализация в большинстве случаев и должна рассматриваться в качестве возникновения прошлого обязывающего события.

7. Признание оценочного обязательства на более раннюю дату (например, на дату выпуска продукции) во многих случаях будет противоречить нормам ПБУ 8/2010.

Это связано с тем, что выпускаемое изделие, по различным причинам, может быть не подвергнуто ПСИ (отказ Заказчика от изделия до проведения ПСИ, утрата изделия в пути, устаревание изделия и последующее расторжение договора, отказ Заказчика от ПСИ по техническим причинам, принято решение использовать результаты ПСИ по аналогичным изделиям и пр.). Тем самым, неизбежность ПСИ до отгрузки (реализации) изделия Заказчику не всегда очевидна.

8. Однако в некоторых случаях Заказчик и Исполнитель по договору могут иметь достаточно жесткие ограничения по возможности отказа от ПСИ на изделие.

Данные ограничения могут быть закреплены безусловными санкциями за отказ, размер которых превышает сумму ПСИ, либо даже привести к потере определенного сегмента деятельности для Организации.

Также Заказчиком может быть оплачен аванс за ПСИ. 

9. Указанные выше условия могут повысить вероятность наличия обязательства по проведению ПСИ еще до отгрузки (реализации) продукции. Неизбежность ПСИ и наличие соответствующего обязательства до отгрузки (реализации)  изделия, тем самым, может быть принята в качестве результата оценочного суждения.

Это следует из п. 5а) ПБУ 8/2010: «В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует».

Следует отметить, что согласно указанному положению необходимо иметь заключение экспертов (например, юридических служб Организации) о наличии обязательства.

Организация в этом случае обеспечивает обоснование рассмотренного выше суждения подтверждением факта, что на соответствующий момент времени до отгрузки (реализации) по аналогичным договорам всегда имелось обязательство, которое сторонами рассматривалось, как существующее и за которым следовало его погашение.

Кроме того, возможны случаи, когда реализация продукции не может быть осуществлена без ПСИ. В этих случаях оценочное обязательство признается в момент производства продукции, увеличивая его себестоимость.

10. Организация не может признать обязательство по ПСИ до момента выпуска продукции. 

11. Ниже приведена проверка условий признания оценочного обязательства по ПСИ.

12. Обязательство по испытанию продукции организация не может избежать. Этот факт следует из самого договора, поскольку нарушение соответствующей нормы влечет ее последующее восстановление в судебном порядке, а также штрафные санкции, иные виды ответственности.

13. Обязательство по испытанию продукции влечет вероятное уменьшение экономических выгод организации. Данный факт имеет место, поскольку цена испытания продукции закреплена договором.

14. Величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена. Помимо условий, указанных в предыдущем пункте, необходимо отметить, что дополнительные затраты на испытания могут быть оценены исходя из прошлой практики их проведения, а также путем калькуляции, сформированной экономическими службами.

15. В результате рассматриваемая операция на момент выпуска продукции должна быть отражена:

–  в активе Бухгалтерского баланса – в составе незавершенного производства или готовой продукции (запасов),

либо

–  в Отчете о финансовых результатах – в качестве расхода по обычным видам деятельности;

–  в пассиве Бухгалтерского баланса – в составе оценочного обязательства.

16. Здесь необходимо сделать акцент на то, что оценочное обязательство возникает по каждому виду изделий (либо по каждой партии), по которому предусмотрено испытание.

17.

Отражение расходов по ПСИ в Отчете о финансовых результатах на момент реализации изделия (партии изделий) свидетельствует о выполнении принципа соответствия доходов и расходов, закрепленного ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Также в отчетности экономического субъекта будет достигнута некоторая степень равномерности признания расходов на испытания, в то же время такая равномерность, в силу определенных обстоятельств, не всегда будет абсолютной.

18. Исходя из вышеизложенного, при признании оценочного обязательства его величину рекомендуется относить на счет 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы»), либо 44 «Расходы на продажу».

19. Счет 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы») применяется в том случае, когда реализация продукции не может быть осуществлена без ПСИ.

Иными словами, счета 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы» используются в случае, если ПСИ являются частью технологического процесса изготовления продукции, и изделие не может считаться готовой продукцией без ПСИ.

20. Счет 44 «Расходы на продажу» может быть применен в том случае, если реализация продукции может быть осуществлена без ПСИ по условиям договора. 

Дебет счетаКредит счета хозяйственной операции
20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу»96 «Резервы предстоящих расходов»При отгрузке (или изготовлении) продукции Исполнитель отражает по Дебету расход по обычным видам деятельности, а по Кредиту оценочное обязательство
96 «Резервы предстоящих расходов»10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и пр.При фактическом исполнении испытаний затраты по их проведению компенсируются за счет ранее созданного оценочного обязательства

22.01.2014, 18:24 | 7347 просмотров | 1561 загрузок

Источник: http://bmcenter.ru/Files/R_2013_OK_Mash_Uchet_zatrat_PSI

Как учесть образцы товара в торговой компании

Учет расходов на приобретение и доставку образцов товаров для испытаний

Сразу оговоримся: статья не предназначена для плательщиков ЕНВД. В рамках данного материала мы не станем рассматривать вопрос, в каких случаях торговля по образцам переводится на единый «вмененный» налог, а когда остается на других режимах.
Статья адресована торговым предприятиям, применяющим общую, либо упрощенную систему налогообложения.

Оформляем получение образцов

Чаще всего поставщики передают торговым организациям образцы товара в собственность. Иногда такие изделия предоставляются бесплатно, и в накладной указана нулевая цена. В этом случае в бухучете образцы нужно отразить по рыночной стоимости. Проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»   КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездно полученные активы»
– отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного товара.

В налоговом учете необходимо сформировать внереализационный доход в размере рыночной цены. Таково требование подпункта 8 статьи 250 НК РФ. Оно в равной мере распространяется и на тех, кто применяет общую систему, и на упрощенщиков.

Если в приходных документах указана отличная от нуля стоимость, то проводки будут аналогичны тем, что создаются в случае поступления любого другого товара:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»   КРЕДИТ 60
– отражена покупная стоимость товара;

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60
– отражен «входной» НДС.

Если образцы не предназначены для реализации

Иногда поставщики отдельно оговаривают условие: образцы не предназначены для продажи. Такие изделия можно использовать либо для демонстрации, либо для передачи покупателям (в том числе потенциальным). И в том, и в другом случае образцы необходимо учесть, как материалы. Для этого следует создать проводку:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»  КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»
– отражена стоимость материалов.

В случае, когда образцы размещаются в так называемом шоу-руме (демонстрационном зале), в бухучете их стоимость можно списать как затраты на продажу:

ДЕБЕТ 44  КРЕДИТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»
– списана стоимость образцов, выставленных в демонстрационном зале.

В налоговом учете стоимость образцов из шоу-рума относится к ненормируемым рекламным расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ).

При упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы» стоимость образцов также включается в затраты на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Но это справедливо лишь для ситуации, когда поставщик указал в первичных документах «ненулевую» цену. Если же образцы поступили бесплатно, то включить их в расходы при налогообложении не удастся.

При передаче образцов покупателям дело обстоит следующим образом. Раз изделия не предназначены для продажи, то взимать за них плату, даже символическую, нельзя. Следовательно, мы имеем дело с безвозмездной передачей, при которой стоимость имущества не уменьшает облагаемую прибыль (подп. 16 ст. 270 НК РФ). При упрощенной системе расходы тоже не возникают.

Некоторые специалисты рекомендуют другой вариант — списать стоимость изделий на рекламные издержки. Но он рискован, так как чиновники считают: раз образцы раздаются определенному кругу лиц, то о рекламе речь не идет.

Соответственно, рекламные затраты здесь необоснованны (письмо Минфина России от 15.12.10 № 03-03-06/1/777). Поэтому инспекторы при проверке, скорее всего, аннулируют подобные расходы и оштрафуют организацию. Правда, существует арбитражная практика, положительная для предприятий (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 20.07.10 № КА-А40/7436-10). Так что данный способ подходит лишь тем, кто готов тратить силы и время на судебные тяжбы, исход которых не гарантирован.

Как правило, более осторожные налогоплательщики при безвозмездной передаче не уменьшают облагаемый доход на стоимость образцов, даже если закупочная цена не равна нулю.

Что касается налога на добавленную стоимость, то его в любом случае нужно начислить на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

В бухучете (при «осторожном» варианте учета) появятся проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении»   КРЕДИТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»
– списана стоимость образцов, безвозмездно переданных покупателям;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении»   КРЕДИТ 68
– начислен НДС.

Поскольку при безвозмездной передаче образцов в бухучете расходы сформированы, а в налоговом учете — нет, надо создать дополнительную проводку:

ДЕБЕТ 99   КРЕДИТ 68
 – показано постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Учет образцов, которые впоследствии могут быть проданы

Нередко условия договора с поставщиком не запрещают продажу образцов. При этом торговые предприятия сначала используют образцы для демонстрации клиентам, а потом планируют уценить и реализовать наряду с прочей продукцией. Бухгалтеру нужно решить, как учесть изделия: в качестве товара или основных средств.

Если продажа образцов не потребует существенных затрат (таких как монтаж, сборка и пр.), то лучше учитывать их на счете 41, субсчете «Товары, используемые в качестве образцов». Непосредственно перед реализацией изделия следует перевести на субсчет «Товары для продажи».

Если образцы представляют собой дорогое и громоздкое оборудование (к примеру, сборные домики), то целесообразнее показать их по дебету счета 01. Причин тому несколько.

Во-первых, это позволит учесть сумму, потраченную на монтаж и сборку, а именно включить ее в первоначальную стоимость объекта. Во-вторых, такие изделия зачастую используются не только как экспонаты, но и выполняют дополнительные функции.

Так, в сборном домике-образце может сидеть менеджер, который заключает договоры и принимает оплату. В такой ситуации квалификация оборудования как основного средства будет отражать истинное положение дел.

В-третьих, это даст возможность избежать путаницы с другими товарами, которые поступают на склад и отпускаются в разобранном виде.

Учет образцов, которые нужно вернуть поставщику

На практике встречается и такой вариант: поставщик предоставляет образцы только на время с тем, чтобы впоследствии получить обратно. Торговая компания выставляет изделия на экспозицию, при этом образцы остаются в собственности продавца.

По сути, временное пользование имуществом поставщика — это не что иное, как ответственное хранение. Как следствие, торговое предприятие не может принять образцы на баланс, а должно учитывать на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Обратите внимание: ни при получении, ни при возврате «чужих» образцов никакие налоги начислять не нужно.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2011/4/4606

Учет расходов на сертификацию собственной продукции

Учет расходов на приобретение и доставку образцов товаров для испытаний

Порядок проведения сертификации продукции установлен Законом № 184 – ФЗ . Согласно ст .

2 данного Закона сертификация — это форма подтверждения соответствия объектов , в том числе продукции , требованиям технических регламентов , положениям стандартов , сводов правил или условиям договоров .

Выполнение работ по сертификации возлагается на орган по сертификации — организацию или индивидуального предпринимателя , аккредитованных в установленном порядке для проведения таких работ . Подтверждение соответствия продукции оформляется сертификатом соответствия .

Законом предусмотрена обязательная и добровольная сертификация. В обязательном порядке сертификация проводится только в случаях, определенных техническим регламентом, и исключительно на соответствие объекта требованиям этого регламента. Технический регламент принимается федеральным законом или постановлением Правительства РФ.

Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1013. Перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации на территории РФ, установлен также в Номенклатуре продукции и услуг (работ), в отношении которых законодательными актами Российской Федерации предусмотрена их обязательная сертификация .

Объекты, соответствие которых может быть подтверждено декларацией о соответствии, входят в другой документ — Номенклатуру продукции, соответствие которой может быть подтверждено декларацией о соответст-вии 1 . Отметим, что обязательной сертификации может подлежать только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации.

Если продукция получила сертификат соответствия или декларацию, то она маркируется знаком обращения на рынке.

Добровольное подтверждение соответствия производится по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации для определения соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации, условиям договоров. Продукция, прошедшая такую сертификацию, маркируется системами добровольной сертификации, например знаком «Гарантия качества», «Экологичный продукт» или «Стандарт».

Сертификация продукции проводится в целях:

  • содействия приобретателям в компетентном выборе продукции, работ, услуг;
  • обеспечения конкурентоспособности продукции, работ, услуг на российском и международном рынках, создания условий для деятельности организаций на едином товарном рынке РФ, а также для участия в международном экономическом, научно-техническом сотрудничестве и международной торговле;
  • защиты потребителя от недобросовестности изготовителя (продавца, исполнителя);
  • контроля безопасности продукции для окружающей среды, жизни, здоровья и имущества;
  • подтверждения показателей качества продукции, заявленных изготовителем.

Бухгалтерский учет

Расходы в бухгалтерском учете признаются в зависимости от их характера, условий ведения и направлений деятельности организации либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов (п. 4 ПБУ 10/99 ).

В частности, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы, которые по своему характеру не связаны с изготовлением и продажей продукции, признаются в составе прочих.

Очевидно, что расходы по сертификации должны признаваться расходами по обычным видам деятельности в составе себестоимости производимой продукции, так как подтверждают соответствие производимой продукции установленным для нее требованиям.

По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В то же время затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.

) в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Как правило, сертификат соответствия выдается на определенный период. Таким образом, расходы, связанные с его получением, признаются расходами будущих периодов и учитываются в себестоимости продукции в порядке, установленном в учетной политике. Расходы на сертификацию могут складываться:

  • из стоимости услуг органа по сертификации;
  • расходов на доставку образцов продукции в лабораторию и их хранение;
  • стоимости образцов готовой продукции, которые использовались для испытаний, если они утратили свои потребительские свойства и не могут быть реализованы в дальнейшем.

Рассмотрим на примере, как будут отражены в бухгалтерском учете операции по добровольной сертификации.

Пример 1. Организация в августе 2008 г . заключила с аккредитованным центром по сертификации договор на проведение добровольной сертификации своей продукции . Стоимость услуг сертификации по договору — 35 400 руб . ( в том числе НДС — 5400 руб .).

Для проведения сертификации переданы образцы продукции , себестоимость которых составила 28 000 руб . Услуги оплачены в августе . По результатам сертификации организации был выдан сертификат соответствия сроком на три года — с 1 сентября 2008 г . по 31 августа 2011 г .

В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки :

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета» — 35 400 руб . — оплачены работы по сертификации продукции ( первичный документ — выписка банка по расчетному счету );

Д 97 «Расходы будущих периодов» — К 43 «Готовая продукция» — 28 000 руб . — списана себестоимость образцов продукции , переданных на сертификацию ( первичный документ — накладная );

Д 97 — К 60 — 30 000 руб . — отражена в составе расходов будущих периодов стоимость работ на проведение сертификации ( первичные документы — договор с центром по сертификации , акт о выполнении работ , сертификат соответствия );

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К 60 — 5400 руб . — отражен НДС по работам , связанным с проведением сертификации ( первичный документ — счет – фактура );

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 19 — 5400 руб . — принят к вычету НДС по работам , связанным с сертификацией ( первичный документ — счет – фактура );

ежемесячно в течение срока действия сертификата

Д 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» ) — К 97 — 1611 руб . [(30 000 руб . + + 28 000 руб .) : 36 мес .] — отражены в составе себестоимости продукции расходы по сертификации ( первичный документ — бухгалтерская справка – расчет ).

Налоговый учет

Организация вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для проведения операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ).

Указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Требования о списании стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) для принятия НДС к вычету Налоговый кодекс РФ не содержит.

В данном случае выполненные работы по сертификации принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 97, следовательно, в этот момент у организации возникает право на вычет при наличии подтверждающих документов.

В целях налогообложения прибыли расходы на сертификацию независимо от того, проводилась она на добровольной или обязательной основе, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно п.

1 ст. 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно.

Источник: https://gaap.ru/articles/uchet_raskhodov_na_sertifikatsiyu_sobstvennoy_produktsii/

/ Таможенное право / Передача образцов товара покупателю

Соответственно, указанные товары могут быть списаны на основании любого документа в произвольной форме с соблюдением всех реквизитов, установленных пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; 7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Передача образцов продукции потенциальным покупателям. Налоговые аспекты и документальное оформление. Часто компания передает в качестве пробных или рекламных образцов какое-то количество своей продукции или товаров потенциальным покупателям или торговым сетям.Которые потом решают, стоит ли закупать данный вид продукции/товаров и продавать в своих магазинах непосредственно потребителю.

Передача таких образцов обычно происходит без какой-либо оплаты (безвозмездная передача). Можно ли учесть в расходах для налогообложения стоимость переданных образцов продукции? Позиция Минфина и ФНС — нет, нельзя, что подтверждается соответствующими письмами.

Например, МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 15 декабря 2010 г.

Оформление и учет передачи образцов продукции

Какие проводки должны быть в бухгалтерском и налоговом учете по операции безвозмездной передачи товара? Признается ли стоимость списанной партии товара в целях уменьшения базы по налогу на прибыль? Вопрос 3.

Рассчитывается ли со стоимости списанного товара сумма НДС, каким образом начисляется в БУ и НУ, составляется ли счет-фактура и каким образом, на чье имя она оформляется? Как сумма такого НДС отражается в налоговой декларации по НДС? Вопрос 1.

Передача образцов товара на безвозмездной основе

Он же посредник… Он же упрощенец…, № 22

  • Бонусная арифметика: три по цене двух, № 18
  • Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС, № 15
  • Тара: зависимость от способа использования, № 14
  • Тара для товара, № 11
  • Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи, № 9
  • Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя, № 8
  • Отдадим в хорошие руки, № 3
  • Продаем товары за спасибо: что с налогами, № 2
  • Как магазину списать недостачи от хищений в торговом зале, № 1
  • 2013 г.

Учет и налоги

  • Товар неликвидный? Требуется «уценка»!, № 22
  • Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле, № 19
  • Куда деть и как учесть просроченный товар, № 18
  • Розница и контрафакт: минимизируем риски, № 15
  • Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров, № 10
  • Бракованный товар возврату подлежит!, № 9
  • Простой способ учета ретроскидок? Он есть!, № 8
  • «Путешествие» качественного товара, № 8
  • Если ваш товар «ушел» без вашего согласия, № 7
  • «Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного, № 6
  • Агент оставляет товар принципала у себя: как оформить и учесть, № 3
  • Участие в «купонной» акции, № 3
  • 2012 г.

Отдадим в хорошие руки

Тогда это будет обычная реализация и Вам будет нужно: — отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу; — отразить выручку от продажи и расходы; — выставить счет-фактуру. Реализация пройдет с убытком. 4.

Заключение соглашений с контрагентом Вы можете заключить с контрагентом соглашение о тестировании, испытании, апробации, в котором прописано, что: 1) право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для тестирования и испытания для установления возможности их продаж; 2) оплачивать образцы товаров не надо; По результатам «испытаний и тестов» контрагент должен будет предоставить вам документ (акт, заключение), содержащий выводы: — о возможности применения или продажи вашей продукции или товаров; — о причинах, по которым они ему не подошли.

Как учесть образцы товара в торговой компании

Более выгодный, зато небезопасный Вы можете учесть затраты на производство (приобретение) образцов и их передачу (например, доставку потенциальному покупателю) в полной сумме как прочие расходы на стимулирующие маркетинговые мероприятияст. 252, подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ. Выпуская на рынок новый товар, важно бить точно в цель, то есть предложить покупателю то, что ему понравится.

Тут без опросов и раздачи образцов не обойтись Но при проверке будьте готовы отстоять свои «образцовые» расходы перед проверяющими, вышестоящим налоговым органом, а возможно, и в суде. Тут вам могут помочь, в частности, такие аргументыПостановление 9 ААС от 02.10.2012 № 09АП-24314/2012-АК:

  • такая передача не носит безвозмездный характер, поскольку при безвозмездной передаче отсутствует встречное предоставлениеч.
    1 ст. 572 ГК РФ; ст. 11 НК РФ.

Особенности бухгалтерского учета образцов товара

Внимание

Безопасно, но не выгодно В данном случае возникает безвозмездная передача товара, поэтому: — все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль; — со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС. — входной НДС по товарам можно заявить к вычету.

Проводки: операции Дт Кт Списана на расходы стоимость переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция» Начислен НДС со стоимости переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 2.

Выгодно, но небезопасно Вы можете учесть такие затраты как прочие расходы на рекламу, маркетинг.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, необходимыми условиями для признания расходов в целях исчисления налога на прибыль, являются: — экономическая обоснованность; — направленность на получение дохода; — наличие документального подтверждения.

Важно

Экономическая обоснованность и направленность на получение дохода. В первую очередь отметим, что понятия экономической обоснованности и направленности на получение дохода четко не определены.

Критерии отнесения расходов к обоснованным и направленным на получение дохода носят субъективный характер, оцениваются из конкретных обстоятельств дела. В связи с чем, по данному вопросу нередко возникают споры с налоговыми органами.

  • Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  • Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18
  • Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  • Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  • Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15
  • Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  • Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  • Товарный учет, № 11
  • Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9
  • Ретроскидки.

Передача образцов товара покупателю

Налоговый учет На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Источник: http://strahovanie58.ru/peredacha-obraztsov-tovara-pokupatelyu/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.