Ставка налога на прибыль в 2017 году

Содержание

Как рассчитать налог на прибыль в 2017 году | Компания права Респект

Ставка налога на прибыль в 2017 году

Расчет налога на прибыль — одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как платить налог на прибыль тем организациям, которые применяют общий налоговый режим.

Кто платит налог на прибыль?

Плательщиками являются:

– российские юрлица на общей системе налогообложения;

– иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

– ИП;

– организации на спецрежимах;

– фирмы, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2018 г.

Каковы ставки налога на прибыль?

Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ деления процентов между бюджетами. В 2017 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную.

На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%.

Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые: используют труд инвалидов; производят автомобили; работают в особой экономической зоне; являются резидентами технополисов и индустриальных парков. В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории. В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет. Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

– 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;

– 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;

– 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;

– 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);

– 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст. 284 НК РФ;

– 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Как считается текущий налог на прибыль — формула?

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Разберемся, как считать налог на прибыль.

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

– в местный бюджет:

в федеральный бюджет:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

– в местный бюджет:

в федеральный:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Также можно автоматически рассчитывать налоги в удобном приложении, в этом случае вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года.

Перечислять авансы поквартально в 2017 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

– зарплата сотрудников;

– стоимость сырья и оборудования;

– амортизация; и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

– судебные издержки;

– разница в курсе валют;

– проценты по кредитам; и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

– траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;

– первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Вычитаются из величины дохода:

– коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);

– проценты по долгам; траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж); траты на страхование; траты на исследования (для усовершенствования продукции);

– траты на учебу и подготовку персонала; траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в ст. 270 НК РФ. При расчете налога на прибыль это:

– вознаграждения для членов совета директоров;

– взносы в уставный капитал;

– отчисления в резерв ценных бумаг;

– платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;

– убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;

– пени и штрафы;

– деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;

– плата за услуги нотариусов свыше тарифа;

– предоплата за товар или услугу;

– погашение кредитов на жилье сотрудников;

– добровольные членские взносы в общественные фонды;

– суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;

– стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;

– оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;

– пенсионные надбавки;

– путевки на лечение и отдых сотрудников;

– оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;

– оплата спортивных и культурных мероприятий;

– платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;

– стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;

– оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

– кассовый метод;

– метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе. Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

– доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;

– расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;

– при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

– доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;

– расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;

– при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример: ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег.

В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить.

В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

– использовать его запрещено банкам;

– фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;

– если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной.

Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы.

Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог. ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2017 г., если:

– ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;

– продало игрушки на 1 180 000 рублей с учетом НДС;

– использовало сырья для производства на 350 000 рублей;

– выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;

– страховые взносы составили 40 000 рублей;

– провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;

– заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;

– хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2017 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 18%. А 180 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом. Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2017 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года. Налог к уплате считают по формуле:

Из которых:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Источник: http://ppt.ru

Источник: http://www.respectrb.ru/node/16303

Ставка налога на прибыль в 2017 году

Ставка налога на прибыль в 2017 году

Правила расчета и ставка налога на прибыль в 2017 году для юридических лиц изменились. Все изменения мы собрали в удобную таблицу — посмотрите, как было и как стало.

Срочная новость: Чиновники рассказали какие расходы на основные средства можно списать сразу. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

В 2017 году изменилась ставка налога на прибыль 

Налог на прибыль регламентируется гл.25 НК РФ. В 2017 году ставка налога на прибыль составляет 20%. Это основная ставка, она осталась прежней. Но существенные изменения произошли внутри ставки . Из 20% теперь:

  • 3% компания перечислает в федеральный бюджет, эта цифра неизменна,
  • 17% – в региональный бюджет. При этом власти региона по-прежнему имеют право снизить свою часть налога на прибыль, но минимум до 12,5%

Новая налоговая ставка будет действовать на протяжении 2017-2020 года.

Какие ставки налога на прибыль действовали до 2017 года

Напомним, что до 2017 года исчисленный налог на прибыль делился в другой пропорции:

  • 2% шло в федеральный бюджет,
  • 18% — в региональный.

Как изменилась ставка налога на прибыль для юридических лиц

2017-2020 годы, в %До 2017 года, в %
Общая ставка2020
В федеральный бюджет32
В региональный бюджет1718

Обратите внимание! Изменения в ставке не повлияло на оформление платежных поручений, все реквизиты заполняйте также, как и в прошлом году. Как заполнять платежки, посмотрите в статье “Платежное поручение по налогу на прибыль в 2017 году: образец”.

Какие еще ставки по налогу на прибыль действуют в 2017 году

Кроме основной ставки по налогу на прибыль в 2017 году компании применяют и специальные ставки. Они установлены в диапазоне от 0 до 30%. По таблице ниже уточните, нужно ли вам применять специальные ставки. Для каждого вида полученных доходов (прибыли) мы указали ставку в федеральный и региональный бюджет и привели ссылку на статью НК РФ.

Все ставки налога на прибыль в 2017 году: таблица

Виды полученных доходов (прибыли)Ставка в федеральный бюджетСтавка в региональный бюджетОснование
Доходы, кроме перечисленных ниже3%17%п. 1 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно0%0%подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III0%0%подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года9%0%подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года9%0%подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года9%0%подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)15%0%подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России15%0%подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года15%0%подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года15%0%подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

  • доля участия (вклад) – не менее 50%;
  • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

  • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
  • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней
0%0%подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками13%0%подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме15%0%подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ30%0%п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1НК РФ
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ15%0%п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1НК РФ
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозкахДоходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)10%0%подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФподп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФподп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство20%0%подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендамиподп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы по иным долговым обязательствам российских организацийподп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственностиподп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса РФподп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территорииподп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территорииподп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательствподп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ
Иные аналогичные доходыподп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)0%0%п. 1.3 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика0%0%п. 5.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)0%0%п. 1.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)0%0%п. 1.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)0%0%п. 1.9 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении20%0%п. 1.4 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов0%10%п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3НК РФ
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр00–10%п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3НК РФ
Прибыль контролируемых иностранных компаний20%0%п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1НК РФ
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны0%не более 12,5%п. 1.7 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток0%не более 5% в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10% в течение последующих пяти летп. 1.8 ст. 284, ст. 284.4НК РФ
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области0%не более 12,5%п. 1 и 1.10ст. 284 НК РФ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет0%0%абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2НК РФ, п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики0%0%абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1НК РФ
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер, и технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)0%не более 12,5%п. 1 и 1.2 ст. 284 НК РФ
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)0%не более 12,5%п. 1 и 1.2ст. 284 НК РФ

Ставку налога на прибыль предложили снизить в четыре раза

Кто предложил: Правительство РФ
Кому адресовано: компаниям, которые обновляют основные средства

Правительство рассматривает возможность ввести инвестиционную льготу по налогу на прибыль. Об этом Дмитрий Медведев заявил, когда отчитывался перед Госдумой. Власти предлагают снижать ставку налога на прибыль с 20 до 5% тем компаниям, у которых есть затраты на реконструкцию, модернизацию и внедрение высокотехнологичного производства.

Сейчас похожая льгота есть у участников региональных инвестиционных проектов и территорий опережающего развития. Участники региональных инвестиционных проектов в течение 10 лет вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль, который зачисляется в федеральный бюджет, если выполнили требования к минимальному объему капитальных вложений (подп. 2 п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ).

Но выручка от реализации товаров, которые они произвели в рамках регионального инвестиционного проекта, должна быть не меньше 90% от всех их доходов. Региональные власти вправе установить для них в течение первых пяти лет ставку в региональный бюджет не больше 10%, а в течение последующих пяти лет — не меньше 10%.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215278-qqkp-17-m2-13-02-2017-stavka-naloga-na-pribyl-v-2017-godu

Размер ставки налога на прибыль в 2019 году

Ставка налога на прибыль в 2017 году

Начиная с 2019 года, начинают действовать новые ставки по налогу на прибыль, вследствие чего уже 3% будет отправляться в федеральный бюджет, в то время как в региональном будет оставаться уже 17%.

Начиная с января-марта, перечисление в бюджет авансовых платежей будет осуществляться в тех же суммах, которые оплачивались в четвертом квартале 2019 года. Несмотря на то, что эти авансовые платежи рассчитывались по предыдущим ставкам, проводить их пересчет не нужно, и это было подтверждено представителями Министерства финансов.

Но это только одна из особенностей, которые нужно учитывать, когда рассчитывается ставка налога на прибыль в 2019 году.

Новые формы и изменения

Несмотря на изменения в долях распределения налогов отдельные категории компаний могут получить возможность оплаты налогов по сокращенной ставке.

Также был принят новый классификатор, который начал действовать с 1 января 2019 года и в соответствии с ним все компании определяют амортизационные группы, а также определенные сроки амортизации для основных средств.

За счет введения нового ОКОФ нужно не только использовать новые коды, но еще и вносить изменения в амортизационные группы для определенных основных средств, что в свою очередь, приведет к изменениям срока полезного использования. При этом компаниям не нужно проводить пересчет нормы амортизации, даже если их основное средство после обновления законодательства теперь относится к другой амортизационной группе.

Также была принята новая форма декларации, в которой были добавлены новые листы. Эти листы обязательны к исполнению только в процессе проведения тех или иных операций, и в частности, лист 08 оформляется при проведении сделок с взаимосвязанными контрагентами, в то время как 09 нужно заполнять, если налогоплательщик имеет статус контролирующего лица иностранных организаций.

Перечень признаков налогоплательщика дополняется новым кодом 6, предназначенным для резидентов территорий, которые указываются как регионы с опережающим социально-экономическим развитием.

Отдельное внимание стоит уделить новым правилам, по которым формируется резерв сомнительной задолженности.

Теперь такой подразумевается любая задолженность, которая не была погашена в установленные сроки, и при этом не имеет обеспечения банковскими гарантиями, залогом или же поручительством.

При этом, если компания имеет какие-либо долги перед своими контрагентами, то в таком случае в качестве сомнительной задолженности будет подразумеваться только разница между имеющимися обязательствами.

Также перетерпели изменения те критерии, по которым признается задолженность отечественных компанией контролируемой, и проценты по которой, соответственно, подлежат нормированию для налогообложения. По причине этого общее количество ситуаций, при которых те или иные долги могут признаваться контролируемыми, значительно расширяется.

Начиная с 2019 года, расчет суммы контролируемых долгов должен рассчитываться в соответствии с совокупностью всех обязательств плательщика, имеющих аналогичные признаки.

Помимо всего прочего, с 2019 года начинает действовать закон, регулирующий независимую оценку квалификации сотрудников.

С целью мотивации работодателей на оценку, уполномоченные законодатели решили внести изменения в нормы, установленные статьей 264 Налогового кодекса.

В конечном итоге расходы, необходимые для проведения независимой оценки, будут учитываться в виде затрат в процессе расчета налога на прибыль.

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Возможные отличия

Существует достаточно большое количество различных особенностей, которые были внесены новым законодательством и которые привели к изменениям ранее принятых норм расчета налоговых выплат.

Особенности для ИП с работниками и без

Для частных предпринимателей расчет ставки зависит от того, какой именно ими используется режим налогообложения. При общей системе данный налог представляет собой НДФЛ, имеющий ставку 13%.

На самом деле общий налог представляет собой невыгодный вариант для частных предпринимателей, но если ИП в процессе регистрации не указывает свое желание перейти на специальную систему, данный режим применяется к нему автоматически. Помимо НДФЛ, предпринимателю нужно будет выплачивать налог на добавленную стоимость, на имущество, а также страховые взносы и ряд других платежей.

При использовании патентной и упрощенной систем или ЕНВД оплата налога на прибыль по-прежнему не предусматривается, и в частности, такое же правило распространяется и на случаи совмещения. Точно так же от налога на прибыль освобождаются и те предприниматели, которые решили совместить в своей работе несколько режимов.

Требования для юр. лиц

Для юридических лиц, помимо стандартной налоговой ставки в размере 20% также предусматривается несколько льготных, таких как:

  • доход, полученный в виде дивидендов от отечественных или зарубежных компаний, облагается налогом 13%;
  • доход, полученный за счет реализации ценных бумаг, выпущенных ранее 2007 года, облагается налогом 9%;
  • доход, полученный за счет реализации ценных бумаг, выпущенных позднее 2007 года, облагается налогом 15%;
  • доход, полученный за счет общеобразовательных или же медицинских мероприятий, не облагается налогом.

Полный перечень налоговых ставок указан в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса. При этом в процессе расчета налогов будет учитываться разница, полученная между доходом компании и ее затратами, которые были необходимы для получения данной прибыли. Получая прибыль, бухгалтер компании должен проводить расчеты и отражать все операции соответствующими проводками.

Статья 284. Налоговые ставки

Какова ставка налога на прибыль в 2019 году в Федеральный бюджет

Ставка налога на прибыль в 2019 году является точно такой же, как и в прошлом, то есть составляет 20%.

В преимущественном большинстве случаев устанавливается именно такая ставка, потому что доход, который получается от основных видов деятельности компании, будет облагаться именно этой ставкой.

К примеру, доходы от реализации имущества, предоставления услуг или же проведения каких-либо работ.

Налог на доход должен оплачиваться сразу в два бюджета – региональный и федеральный, но при этом распределение между ними также перетерпело определенные изменения. Таким образом, теперь уже 3% отправляется в федеральный бюджет, в то время как региональный бюджет от налогов получает 17% вместо предыдущих 18%. Такое распределение на данный момент было установлено на срок до 2020 года.

Операторы нового морского месторождения, а также владельцы определенных категорий лицензий используют к налоговой базе, которая формируется при добыче углеводородных ресурсов, стандартную ставку 20%, но при этом все перечисленные ими деньги отправляются в федеральный бюджет. В то же время суммы налога, которые оплачиваются компаниями, ведущими свою деятельность в Севастополе или Крыму, информация о которых присутствует в ЕГРЮЛ, зачисляется исключительно в бюджеты данных субъектов в полном объеме.

Сама по себе налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между прибылью, которая облагается налогами, полученными на протяжении налогового или отчетного периода, а также затратами, которые сокращают налоговую прибыль, понесенными на протяжении налогового или отчетного периода. Компаниями сумма налога рассчитывается самостоятельно.

При этом стоит отметить тот факт, что была также сокращена и минимальная ставка налога, который перечисляется в местный бюджет.

Таким образом, если раньше региональные власти имели право сокращать налог, выплачиваемый в местный бюджет, до 13.

5%, то теперь в связи с сокращением максимально возможного порога было принято решение сократить и минимальный порог, в связи с чем теперь он составляет 12.5%.

Иные варианты по закону

Существует несколько льготных категорий доходов, которые имеют ставку налогообложения не стандартные 20%, а другие:

Тип прибылиНалог, выплачиваемый в федеральный бюджет (в процентах)Налог, выплачиваемый в местный бюджет (в процентах)
Основная прибыль317
Прибыль, полученная в виде процентов по муниципальным или государственным облигациям, которые были выпущены ранее 20.01.9700
Прибыль, полученная в виде процентов по государственным облигациям, оформленным для валютного займа 1999 года, которые были выпущены в процессе обновления внутреннего валютного займа третьей серии00
Прибыль, полученная за счет муниципальных ценных бумаг, которые были выпущены до 2007 года, и при этом имеют срок менее трех лет90
Прибыль, полученная за счет облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 2007 года90
Прибыль, полученная в виде процентов по различным государственным ценным бумагам тех государств, которые являются участниками Союзных государств, а также муниципальным и государственным бумагам России150
Прибыль, полученная в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые были получены взамен на государственные бескупонные облигации, а также тем, которые размещены за рубежом150

Источник: http://buhuchetpro.ru/stavka-naloga-na-pribyl-v-2017-godu/

Налог на прибыль в 2017 году – базовая ставка, формула расчета, пример

Ставка налога на прибыль в 2017 году

Налог на прибыль – это один из главных видов отчислений, которые оплачивает организация при условии, что она не работает на специальных налоговых режимах.

Нормы, регламентирующие его расчет, ставку, сроки, регулирует Налоговый кодекс РФ и региональные законы.

Периодически поступают разъяснения от Федеральной налоговой службы и Министерства финансов, которые хоть и не несут нормативного характера, но применяются в бухгалтерской и юридической сферах.

Налог на прибыль организаций в 2017 году — как рассчитать?

Налог на прибыль – это прямой сбор, величина которого зависит от результатов деятельности организации. Он начисляется на чистый доход, который получает определенная структурная единица в конце отчетного периода.

Субъекты налогообложения

Среди плательщиков в 2017 году можно выделить две группы, которые должны рассчитывать показатель:

  1. российские организации (за исключением тех, которые перешли на специальные налоговые режимы);
  2. иностранные контрагенты, которые функционируют через российские представительства или получают заработок от источников, расположенных на территории РФ.

Данный вид налогообложения не распространяется на организации, которые перешли на специальные режимы:

Также к данной категории принадлежат организации, занимающиеся игорным бизнесом, и участники проекта «Инновационный центр Сколково».

Объекты налогообложения

Данный вид налога в 2017 году распространяется на прибыль, которую получила компания в период своей работы. Что же входит в это понятие:

  • заработанные деньги, которые уменьшены на размер произведенных затрат, для российских компаний, не входящих в число консолидированных групп-налогоплательщиков;
  • совокупный доход, который рассчитывается на каждого участника консолидированной группы;
  • полученный доход минус производственные расходы иностранных предприятий, которые функционируют на территории РФ через постоянные представительства;
  • финансовые активы, полученные от источников в России для других иностранных компаний.

Совет: обязанность рассчитывать налоги существует тогда, когда есть объект налогообложения. Если же организация не получает выручку, то и платить налог на прибыль нет необходимости.

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог…

Доходы и расходы

Доход представляет собой денежные поступления по основному виду деятельности за реализацию товаров или услуг, а также финансов от дополнительных направлений. Его рассчитывают при ведении бухгалтерии ООО на УСН. К примеру, владелец магазина часть торговой площади сдает в аренду (доходом в таком случае будет выручка от продажи продукции и арендные платежи).

Совет: при расчете прибыли берутся все доходы без налога на добавленную стоимость и акцизов.

Доходы рассчитываются на основе первичной документации или других отчетов, в которых фиксируются финансовые поступления организации. Расходы – это затраты определенной структурной единицы, которые подтверждены документально. Их принято разделять на:

  • расходы, что направлены на процесс производства или продажи (заработная плата персонала, закупка сырьевого материала, амортизация);
  • внереализационные затраты (судебные разбирательства, форс-мажорные обстоятельства, разница курса национальной денежной единицы).

Прямые затраты в конце каждого месяца делятся на остатки незавершенного производства и цену изготовленных товаров (предоставленных услуг).

Другими словами, прямые затраты рассчитываются для минимизации налоговой базы компаний исключительно по мере реализации товара (услуг), в стоимости которых они учтены.

 Компания, которая уплачивает налог, самостоятельно определяет список прямых затрат при составлении отчетности.

Помимо этого, существует и закрытый список затрат, который не учитывают при расчете. К нему можно отнести:

  1. дивиденды;
  2. взносы за участие в уставном капитале;
  3. штраф, пени, санкции, которые направлены в бюджет;
  4. оплата ссуды;
  5. платежи за выбросы в окружающую среду сверх нормы;
  6. добровольное страхование;
  7. материальная помощь сотрудникам и т.д.

Формула расчет налога на прибыль

Чтобы рассчитать данный показатель, нужно знать два числа: налоговая база и налоговая ставка. Чтобы правильно рассчитать показатель, нужна формула бухгалтерской прибыли.

Налог на прибыль = Налоговая база * Базовая ставка.

Налоговая база – это прибыль организации. При этом если прибыль облагается по разным ставкам, базу нужно рассчитывать раздельно. Налоговая база берется к расчету нарастающей суммой с начала расчетного периода (один год – с 1 января по 31 декабря текущего года).

Формула определения налоговой базы:

  1. Прибыль от реализации = Сумма доходов от продажи товаров или предоставленных услуг – Совокупность производственных затрат.
  2. Прибыль от внереализационных сделок = Совокупность внереализационных доходов – Внереализационные расходы.
  3. Налоговая база = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных сделок – Убытки, которые подлежат переносу.

Совет: если при расчете сумма расходов превышает доходы и деятельность организации по результатам расчетного периода (один год) была убыточной, налоговая база равняется нулю.

Чтобы рассчитать налоговую базу, нужно отталкиваться от статей Налогового кодекса и от особенности деятельности налогоплательщиков. В течение года организации платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на доход. Большинство специалистов при этом в курсе, как через интернет узнать свой ИНН.

Как рассчитать налог на прибыль — пример

Допустим, что компания «Омега» в 2016 году провела свою работу следующим образом:

  • Доход от реализации продукции – 1,5 млн. руб.;
  • Общие расходы – 950 тыс. руб.;
  • Сумма внереализационных доходов – 15 тыс. руб.;
  • Сумма внереализационные расходов – 35 тыс. руб.

Отталкиваясь от указанных формул, рассчитаем показатель:

  • Налоговая база = 530 тыс. руб. (1,5 млн. руб. + 15 тыс. руб. – 950 тыс. руб. – 35 тыс. руб.).
  • Налог на прибыль = 106 тыс. руб. (530 тыс. руб. * 20%).

Многим организациям также может пригодиться пример расчета НДС к уплате в бюджет.

Нововведения в 2017 году

Основная базовая ставка в нынешнем году не поменялась и по-прежнему составляет 20%, но изменениям подвергается распределение в бюджете:

  • 3% направляются в государственный бюджет;
  • 17% — в региональный бюджет.

До 2017 года такое распределение было 2% и 18% соответственно.

Налоговая политика государства в 2017 году направлена на детенизацию и улучшение администрирования. С 1 января 2017 года начнет функционировать независимая оценка уровня квалификации сотрудников.

Ее используют, чтобы узнать, какая сумма не облагается налогом на ребенка при расчете зарплаты. Для привлечения максимального количества участников затраты на проведение такой процедуры разрешено включать в статью «расходы по налогу на прибыль».

Чтобы провести оценку кадров, от каждого работника нужно получить письменное согласие.

Обратите внимание: чтобы включить такие затраты в число расходов, нужно иметь договор на предоставление услуг по оценке и трудовой контракт с сотрудником, который проходил данную процедуру.

Сохраните статью в 2 клика:

Налог на прибыль является одной из основных статей пополнения Государственного бюджета. Формула в 2017 году не изменилась. Она основывается на определении налоговой базы, которая умножается на базовую ставку. Рассчитать данный показатель несложно, для этого достаточно оценить расходы и доходы конкретной компании.

Источник: http://megaidei.ru/organizaciya-biznesa/nalog-na-pribyl

Налог на прибыль в 2017 году: новая ставка

Ставка налога на прибыль в 2017 году

Налог на прибыль в 2017 году актуальные данные собранные нашей бухгалтерской компанией.

Для того, чтобы определить величину налога на прибыль, подлежащего уплате в казну организациям, следует умножить размер налоговой базы на налоговую ставку.

В 2017 году изменилось распределение последней на федеральную и региональную части, что повлекло за собой перемены в порядке определения объема резерва по сомнительным долгам, внесения авансовых платежей, учета убытков компании. Ниже детально изложены все важные нововведения, касающиеся ставки налога на прибыль.

�зменилась ли основная ставка

Организации, которые занимаются видами деятельности, не относимыми налоговым законодательством к льготным или специальным, с 1 января 2017 года продолжат платить налог по основной ставке, равной, как и прежде, 20 %. Налог на прибыль в России является регулирующим, то есть распределяемым между федеральным и местным бюджетом. �менно в этом отношении произошли изменения:

  • РґРѕ начала 2017 РіРѕРґР° организации перечисляли 2 % своей прибыли РІ федеральный бюджет Рё 18 % – РІ местный;
  • РґРѕ конца 2020 РіРѕРґР° юридические лица Р±СѓРґСѓС‚ направлять 3 % прибыли РІ федеральный бюджет Рё 17 % – РІ местный.

Новые лимиты для организаций-льготников

Налоговая реформа затронула и льготные категории организаций. Эти экономические агенты имеют право на уменьшение доли отчислений в местный бюджет, а именно:

  • РґРѕ начала 2017 РіРѕРґР° данные организации должны были отчислять РІ местную казну РЅРµ менее 13,5 % своей прибыли;
  • РґРѕ конца 2020 РіРѕРґР° лимит был определен РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ 12,5 %.

Для компаний, работающих на территории особых экономических зон, лимит ставки по отчислениям в местный бюджет изменился в том же соотношении.

Следует обратить внимание на то, что организации, претендующие на льготы, и компании, осуществляющие деятельность на территории особых экономических зон, могут рассчитывать на снижение процента отчислений в местный бюджет только в случае, если на уровне субъекта федерации принят соответствующий нормативный акт.

Специальные ставки: что поменялось в 2017 году

Законодательство РФ указывает на возможность взимания налога на прибыль с отдельных видов организаций по пониженной ставке (275 НК РФ). Так, в 2017 году вносить в казну обязательный платеж в размере 15 % от прибыли имеют право:

  • иностранные компании, которые получили финансовую выгоду РІ форме дивидендов РїРѕ акциям СЂРѕСЃСЃРёР№СЃРєРёС… корпораций;
  • СЂРѕСЃСЃРёР№СЃРєРёРµ организации, имеющие положительный финансовый результат РІ РІРёРґРµ процентного РґРѕС…РѕРґР° РїРѕ облигациям, обращающимся РЅР° рынке СЃ 1 января 2017 РіРѕРґР° РґРѕ 1 января 2021 РіРѕРґР°.

Ставка 13 % будет применяться в отношении российских организаций, которые имеют доход от владения акциями корпораций − резидентов РФ (право должно быть удостоверено депозитарной распиской). �сключением из этого случая выступают дивиденды, облагаемые налогом по нулевой ставке.

Нулевая ставка налога на прибыль в 2017 году

В 2017 году сохранилось особое право некоторых организаций исчислять налог на прибыль по ставке, равной 0 %. К этой категории российское налоговое законодательство относит (ст. 284 НК РФ):

  • организации, занятые РІ образовательной Рё медицинской сферах;
  • компании, осуществляющие социальное обслуживание населения;
  • юридические лица, которые получили положительный финансовый результат РѕС‚ продажи долей участия РІ капитале СЂРѕСЃСЃРёР№СЃРєРёС… корпораций;
  • РћРћРћ Рё РђРћ, которые имели РІ налоговом периоде прибыль РІ РІРёРґРµ дивидендов (важное условие: владение РЅРµ менее чем 50 % акций РІ течение периода 365 дней).

Также вам может быть интереса статья “Что такое нулевая отчетность Рё зачем РѕРЅР° нужна?”, РІС‹ можете прочитать здесь

Стоит обратить внимание на то, что в первом и во втором случае налог по нулевой ставке исчисляется исключительно на прибыль, полученную от основной деятельности. На денежные поступления в виде дивидендов это условие не распространяется.

Чтобы получить консультацию по налоговой оптимизации относительно важных изменений, касающихся налога на прибыль в 2017 году, Вы можете обратиться к нашим специалистам.

Источник: https://buhprocons.ru/stati/nalog-na-pribyl-v-2017-godu-novaya-stavka/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.