Спонсорские взносы: особенности налогообложения

Содержание

Благотворительная и спонсорская помощь

Спонсорские взносы: особенности налогообложения

Передача товаров в рамках благотворительной помощи не облагается НДС. Однако если ваша компания решит использовать эту льготу, будьте осторожны: ее применение обставлено целым рядом условий.

Кроме того, как показывает практика аудиторских проверок, руководители компаний часто не видят разницы между благотворительностью и спонсорством. Следствием этого являются, как правило, существенные доначисления НДС, а также пени и штрафы.

Минимизировать фискальные риски в подобной ситуации вам поможет наша статья.

Безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), а также безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» не облагаются НДС. Такая льгота предусмотрена подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Что относится к благотворительной помощи

Понятие благотворительной деятельности приведено в статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

Это «добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».

Но далеко не всякая безвозмездная передача имущества рассматривается как благотворительность. Чтобы помощь была признана благотворительной, она должна осуществляться в целях, предусмотренных статьей 2 Закона № 135-ФЗ, например:

– социальная поддержка и защита граждан;

– содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;

– содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;

– содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;

– содействия защите материнства, детства и отцовства.

Помощь, оказываемая в иных целях, благотворительной деятельностью не признается. А раз так, имущество (работы, услуги), переданное безвозмездно в иных целях, чем это указано в статье 2 Закона № 135-ФЗ, облагается НДС.

Безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является

Причем безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ.

Поэтому, даже если в договоре между компанией-дарителем и получателем имущества (коммерческой фирмой) будет указано, что вещи или деньги передаются в рамках благотворительной деятельности, такая передача не будет считаться благотворительной помощью. Следовательно – должна облагаться НДС.

Аналогичную точку зрения не раз высказывали в своих разъяснениях и налоговики (см., например, письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15).

Спонсор спонсору рознь!

Может ли спонсорская помощь считаться благотворительной и соответственно льготироваться?
Ответ на этот вопрос зависит от того, какие именно операции осуществляет компания в рамках спонсорской помощи.

Определение спонсора приведено в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе».

Так, «спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности».

Кроме того, в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ дано определение спонсорской рекламы, под которой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.

Какие бумаги подтвердят благотворительность? Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет. Налоговый кодекс РФ прямых указаний на то, какие документы подтверждают правомерность применения льготы, не содержит. Официальная точка зрения налогового ведомства приведена в письме УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.

По мнению московских налоговиков, перечень документов, которые могут свидетельствовать о правомерности применения этой налоговой льготы, таков: – договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ или оказание услуг) ; – копии документов, подтверждающих, что получатель принял на учет безвозмездно полученные товары;

– акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в рамках благотворительной деятельности.

Таким образом, на практике возможны два основных случая:

– договор со спонсором предполагает распространение информации о нем;

– договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает.

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. При этом договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы по НДС не подпадает

В этом случае передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не подпадает. Следовательно, компания-спонсор, передавая имущество безвозмездно, должна начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной, но только в той части, в которой спонсируемые мероприятия отвечают целям, предусмотренным Законом № 135-ФЗ.

В этом случае применение льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, правомерно. Значит, в подобной ситуации при передаче имущества в рамках оказания спонсорской помощи НДС начислять не нужно.

Пример

В I квартале 2008 года ЗАО «Продукт-сервис» осуществило несколько операций, связанных с безвозмездной передачей имущества.

Операция 1

ЗАО «Продукт-сервис» безвозмездно передало дому инвалидов одежду на общую сумму 100 000 руб. Никаких встречных обязательств перед ЗАО «Продукт-сервис» у дома инвалидов нет.

Передача одежды дому инвалидов под определение спонсорства не подпадает (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Однако такая передача признается благотворительной помощью (ст. 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества дому инвалидов ЗАО «Продукт-сервис» может воспользоваться льготой.

Операция 2

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского конкурса детского рисунка и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб. Согласно спонсорскому договору, предоставление информации о спонсоре не предусмотрено.

Передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» представляет собой спонсорскую помощь.

Одновременно эта помощь является благотворительной, поскольку она безвозмездна и оказана с целью поддержки семьи и детства (такая помощь предусмотрена статьей 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации ЗАО «Продукт-сервис» в данном случае может воспользоваться льготой.

Операция 3

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского детского спортивного конкурса и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.

Согласно спонсорскому договору, спонсируемая некоммерческая благотворительная ассоциация оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.

В данном случае передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку не является безвозмездной (ст.

1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества ему придется заплатить НДС.

Операция 4

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором конкурса «Товар года – 2008» и передало организатору конкурса – ЗАО «Технологии рекламы» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 500 000 руб.

Согласно спонсорскому договору, спонсируемая фирма – ЗАО «Технологии рекламы» оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.

В данном случае передача имущества ЗАО «Технологии рекламы» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку оказана коммерческой фирме на возмездной основе (ст.

1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества ЗАО «Технологии рекламы» воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества придется заплатить НДС.

Федеральная налоговая служба Америки обнародовала информацию о том, сколько денег потратили на благотворительность Анжелина Джоли и Брэд Питт. Выяснилось, что пара отдала более 8 000 000 долларов в 2006 году: Питт пожертвовал 4 402 317, а Джоли – 4 123 613 долларов.

Пока что в документы не вошли цифры за 2007 год, но известно, что Брэд основал фонд Make It Right, с помощью которого строит дома в Новом Орлеане для жертв урагана «Катрина», и в 2007 году внес туда 5 000 000 долларов личных денег.

Свои 8 жертвенных миллионов Джоли и Питт потратили следующим образом: 2 367 935 – в фонд Брэда по строительству домов, еще по миллиону – в фонд «Доктора без границ» и во «Всемирную организацию по борьбе со СПИДом». 137 935 долларов пара отдала программам Красного Креста в Намибии, где родилась их дочь.

100 000 они пожертвовали фонду Дэниела Перла, чью вдову Джоли сыграла в фильме «Могучее сердце». Еще 100 000 долларов было пожертвовано в фонд Global Green U.S.A и  медицинскую исследовательскую организацию Epidermolysis Bulloma Medical Research Foundation.

20 000 Джолипитты  отдали на строительство Парка искусств в Лос-Анджелесе, и по 5000 каждый пожертвовал двум сиротским приютам, в которых побывала Анжелина.

12

Или когда раздельный учет можно не вести 16:21 (5/40003)

Комментировать | Читать дальше

…влияет «должная осмотрительность» 12:49 (0/4373)

Комментировать | Читать дальше

«В суде нельзя говорить о том, чего нельзя подтвердить документально» 12:38 (0/8065)

Комментировать | Читать дальше

«Законодатели пока не нашли рационального решения проблемы НДС» 15:50 (0/5611)

Комментировать | Читать дальше

12:34 (0/1762)

Комментировать | Читать дальше

13:29 (0/1050)

Комментировать | Читать дальше

12:06 (1/20844)

Комментировать | Читать дальше

11:43 (1/28087)

Комментировать | Читать дальше

11:21 (0/5129)

Комментировать | Читать дальше

15:43 (0/777)

Комментировать | Читать дальше

Источник: http://ndsinfo.ru/article/357

Налог спонсорская помощь

Спонсорские взносы: особенности налогообложения

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Спонсорство и благотворительность являются основной финансовой поддержкой в проведении спортивных, культурных и прочих мероприятий. Когда компания финансирует какое-то мероприятие, для определения налогообложения необходимо точно знать, какого рода помощь оказывается: спонсорская или благотворительная. Все зависит от того, в каких целях проводится финансирование: в рекламных или нет. Рассмотрим эти нюансы более подробно.

    Кто такой спонсор? На основании п. 9 ст. 3 Федерального закона 38-ФЗ от 13.03.06 спонсор – это лицо, обеспечивающее предоставление или предоставляющее средства для организации и проведения спортивного, культурного и иного мероприятия, для создания и трансляции теле- или радиопередачи, либо создания или использования иного результата творческой деятельности.

    Обязательным условием спонсорства является спонсорская реклама, т.е. компания или иное лицо, получившее спонсорские средства, обязаны упомянуть о спонсоре в рекламе (п. 10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

    Таким образом, спонсорство может быть возмездным. Т.е.

    спонсор со свое стороны оказывает финансовую поддержку, а спонсируемое лицо обязано распространить информацию о нем, что и является рекламой, а спонсор – рекламодателем.

    Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои особенности. Спонсируемый распространяет информацию именно о самом спонсоре, а не о его продукте (товарах, услугах). Причем способы обозначить свое участие в мероприятии рекламодатель может выбирать любые.

    Если же в рекламе упоминается товар или товарный знак, то такая реклама не попадает под обозначение спонсорская.
    Спонсор не участвует в регулировке и контроле за рекламной кампанией, поскольку его цель — проведение мероприятия, а не распространение рекламы.

    Тем не менее спонсор может выбрать варианты распространения информации о нем: на баннерах, растяжках, световом табло, упоминание в теле- или радиоэфире и т. п.

    Спонсор вправе дать указание на саму распространяемую информацию о нем: только название его фирмы или плюс еще его эмблема или товарный знак.

    Какими документами оформить спонсорскую помощь?

    Взаимоотношения между спонсором и спонсируемом на возмездной основе регулируется главой 39 ГК РФ. Причем спонсором является заказчик рекламных услуг, а спонсируемым — исполнитель. Поэтому в договоре спонсорской помощи в обязанности спонсора входит финансирование мероприятия, а обязанности спонсируемого – размещение рекламы о спонсоре.

    Договор о спонсорской помощи содержит следующие сведения: — место и время проведения мероприятия; — условие об упоминании организации как спонсора, в том числе с размещением товарного знака, логотипа, эмблемы; — место размещения информации; — продолжительность рекламной акции; — способ распространения рекламы: наглядная информация (листовки, флаеры, баннеры и др.), объявления в СМИ;

    — способ предоставления помощи: передача спонсором помощи в денежной или натуральной форме.

  • В договоре обязательно должно быть указано, каким образом будет подтверждаться факт оказания услуг.

    Чаще всего, в подтверждении услуги используют акт сдачи-приемки с приложением подтверждающих документов: эфирных справок, макетов баннеров или растяжек, экземпляры листовок и т. д.

    Передача помощи спонсором может быть подтверждена платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а также актом приема-передачи или товарной накладной при передаче имущества.

    Налогообложение спонсорства у спонсируемой стороны

    Особенности учета НДС.

    Спонсорская помощь является объектом обложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК, как возмездное оказание услуг. Чаще всего спонсорская помощь перечисляется авансом до наступления мероприятия. Моментом начисления НДС с авансов полученных является день получения спонсорской помощи в виде предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС с предоплаты считается по расчетной ставке 18/118.

    После завершения мероприятия исполнитель вновь определяет налоговую базу по НДС в периоде оказания услуг и исчисляет сумму налога по обычной ставке. Одновременно сумма предоплаты принимается к вычету. К тому же, к вычету принимается и НДС, относящийся к поставщику, поставляющему рекламные услуги.

    Налог на прибыль у спонсируемой стороны.

    Если организация при расчете налога на прибыль использует метод начисления, то перечисленная авансом спонсорская помощь не является доходом получателя (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Моментом получения дохода от спонсорской помощи считается дата реализации услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ).

    Таким образом, определение налога на прибыль происходит у получателя в момент подписания акта оказания услуг. К тому же, в расходы принимаются затраты, связанные с осуществлением рекламных услуг (ст. 252 НК РФ).

    ООО «Исполнитель» планирует провести спортивное мероприятие. Он находит спонсора, которым является ООО «Рекламодатель». На основании заключенного между сторонами договора спонсор обязуется оказать помощь в сумме 1 770 000 руб. (в т.ч. НДС 270 000 руб.

    ), а рекламодатель со своей стороны распространяет информацию о спонсоре путем трансляции теле- и радиопередач, и путем размещения информации на рекламных щитах на стадионе. Спонсор оказывает помощь в денежной форме путем перечисления на расчетный счет рекламодателя в виде 100% предоплаты. Услуги по размещению рекламы о спонсоре от поставщиков составили 424 800 руб. (в т.ч.

    НДС 64 800 руб.), услуги по организации соревнования – 1 168 200 руб. (в т.ч. НДС 178 200 руб.). На все операции есть подтверждающие документы.

    Как отразить в учете спонсорство у спонсируемой стороны?

    1. Получена предоплата от спонсора

    Д-т 51 К-т 62-2 = 1 770 000 руб.

    2. Отражен НДС с полученных авансов

    Д-т 62-2(76ав) К-т 68 = 270 000руб (1770 000 *18/118)

    3. Отражаем начисление дохода в момент подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг

    Д-т 62-1 К-т 90,91 = 1 500 000 (1 770 000 – 270 000)

    4. Начислен НДС с рекламных услуг

    Д-т 90, 91 К-т 68 = 270 000 руб.

    5. Исполнитель учитывает расходы по организации мероприятия

    Д-т 20, 23, 26, 44 и т.д. К-т 60, 76 = 1350 000руб. (424 800-64 800 + 1168 200- 178 200)

    6. Отражен НДС по полученным услугам

    Д-т 19 К-т 60,76 = 243 000руб. (64 800+178 200руб.)

    7. Отражен вычет НДС с услуг поставщиков рекламы и с предоплаты в общей сумме 513 000рублей. В т.ч.

    Д-т 68 К-т 19 = 243 000 — принят к вычету входной НДС от услуг поставщиков рекламы

    Д-т 68 К-т 62-2(76ав) = 270 000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

    8. Д-т 62-2 К-т 62-1 = 1770 000руб. – списана предоплата в момент подписания акта

    Налогообложение у спонсора

    Налог на прибыль: особенности учета.

    Источник: http://advokat343.ru/nalog-sponsorskaja-pomoshh/

    prednalog.ru

    Спонсорские взносы: особенности налогообложения

    Спонсорство и благотворительность являются основной финансовой поддержкой в проведении спортивных, культурных и прочих мероприятий.

    Когда компания финансирует какое-то мероприятие, для определения налогообложения необходимо точно знать, какого рода помощь оказывается: спонсорская или благотворительная.

    Все зависит от того, в каких целях проводится финансирование: в рекламных или нет. Рассмотрим эти нюансы более подробно.

    Кто такой спонсор? На основании п. 9 ст. 3 Федерального закона 38-ФЗ от 13.03.06 спонсор – это лицо, обеспечивающее предоставление или предоставляющее средства для организации и проведения спортивного, культурного и иного мероприятия, для создания и трансляции теле- или радиопередачи, либо создания или использования иного результата творческой деятельности.

    Обязательным условием спонсорства является спонсорская реклама, т.е. компания или иное лицо, получившее спонсорские средства, обязаны упомянуть о спонсоре в рекламе (п. 10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

    Таким образом, спонсорство может быть возмездным. Т.е.

    спонсор со свое стороны оказывает финансовую поддержку, а спонсируемое лицо обязано распространить информацию о нем, что и является рекламой, а спонсор – рекламодателем.

    Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои особенности. Спонсируемый распространяет информацию именно о самом спонсоре, а не о его продукте (товарах, услугах). Причем способы обозначить свое участие в мероприятии рекламодатель может выбирать любые.

    Если же в рекламе упоминается товар или товарный знак, то такая реклама не попадает под обозначение спонсорская.
    Спонсор не участвует в регулировке и контроле за рекламной кампанией, поскольку его цель – проведение мероприятия, а не распространение рекламы.

    Тем не менее спонсор может выбрать варианты распространения информации о нем: на баннерах, растяжках, световом табло, упоминание в теле- или радиоэфире и т. п.

    Спонсор вправе дать указание на саму распространяемую информацию о нем: только название его фирмы или плюс еще его эмблема или товарный знак.

    Какими документами оформить спонсорскую помощь?

    Взаимоотношения между спонсором и спонсируемом на возмездной основе регулируется главой 39 ГК РФ. Причем спонсором является заказчик рекламных услуг, а спонсируемым – исполнитель.

    Поэтому в договоре спонсорской помощи в обязанности спонсора входит финансирование мероприятия, а обязанности спонсируемого – размещение рекламы о спонсоре.

    Договор о спонсорской помощи содержит следующие сведения:- место и время проведения мероприятия;- условие об упоминании организации как спонсора, в том числе с размещением товарного знака, логотипа, эмблемы;- место размещения информации;- продолжительность рекламной акции;- способ распространения рекламы: наглядная информация (листовки, флаеры, баннеры и др.), объявления в СМИ;

    – способ предоставления помощи: передача спонсором помощи в денежной или натуральной форме.

    В договоре обязательно должно быть указано, каким образом будет подтверждаться факт оказания услуг.

    Чаще всего, в подтверждении услуги используют акт сдачи-приемки с приложением подтверждающих документов: эфирных справок, макетов баннеров или растяжек, экземпляры листовок и т. д.

    Передача помощи спонсором может быть подтверждена платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а также актом приема-передачи или товарной накладной при передаче имущества.

    Налоги на спонсорскую помощь

    Спонсорские взносы: особенности налогообложения

    Дата рождения: 07.05.1985 г.

    Карьера: 2005 г. — «Лифтремонт», юрист;
    2008 г. — отдел защиты налогоплательщиков «Арсо-Аудит», руководитель.

    — Когда-нибудь в России творить добро будет не только полезно, престижно, но и выгодно, — Дмитрий Червоткин, руководитель отдела защиты налогоплательщиков «Арсо-Аудит»

    ДАЙ ЛЬГОТУ — НАЧНУТ ЗЛОУПОТРЕБЛЯТЬ

    — Не многие задумываются, что от благотворительности до налоговой оптимизации — один шаг. Можно пожертвовать деньги, но при этом сберечь часть расходов на налоги.

    Да, льгот не так много, но давать больше чревато: в нашей стране свой менталитет. Увеличатся случаи уходов от налогов, распространится фиктивная благотворительность, появится огромное количество некоммерческих организаций.

    Поэтому налоговые льготы в благотворительности — это тот «сахар», которого не должно быть много.

    Если благотворитель — физическое лицо

    НДФЛ. Единственный налоговый стимул — социальный вычет по НДФЛ. Но он имеет ограничение: к вычету принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.

    К примеру, если в течение года вы получили доход 2 миллиона рублей, из которых израсходовали на благотворительность 200 тысяч, можете подать декларацию на возврат из бюджета 26000 рублей (13% от 200000).

    Налоговая льгота предоставляется, если помощь оказана благотворительной организации, НКО в области науки, культуры, спорта (кроме профессионального), образования, здравоохранения, защиты прав человека, охраны окружающей среды или религиозным организациям. Все они обязательно должны быть зарегистрированы как юридические лица. К примеру, если помощь выделяется спортивному клубу, который не имеет статуса юрлица, налоговых льгот не будет.

    Нужно быть внимательным и в отношении религиозных организаций: в назначении платежа необходимо указывать «на ведение уставной деятельности». При формулировке «пожертвование на восстановление храма» в вычете будет отказано.

    Если же вы решите передать помощь не в организацию, а непосредственно нуждающемуся в руки, льгот по налогам тоже не будет.

    Какие документы нужны: к налоговой декларации необходимо приложить справку 2-НДФЛ, а также документы, подтверждающие расходы на благотворительность: квитанции к «приходнику», платежные поручения, банковские выписки, акты о приемке-передаче имущества, договоры о пожертвовании. Полный перечень документов до сих пор не установлен Налоговым кодексом, поэтому решать вопрос придется в каждом случае индивидуально.

    Если благотворитель — юридическое лицо

    Налог на прибыль. Сейчас никаких льгот нет, но с 2014 года планируется ввести правило, по которому частные организации смогут отчислять на благотворительность до 10% прибыли без уплаты налога. Такая практика действует в США и Европе.

    НДС. Уплата налога на добавленную стоимость зависит от того, в каком именно виде оказывается помощь.

    Вариант 1. Самый удобный способ помощи — перечисление денежных средств, поскольку переводы НДС не облагаются.

    Вариант 2. Когда вы помогаете, к примеру, больнице, детскому саду или музею не деньгами, а вещами. Цель, которая направлена на благотворительность, должна быть четко определена и не связана с предпринимательской деятельностью. Тогда эта операция не будет облагаться НДС. Но! Только если речь идет не о подакцизных товарах.

    Какие документы нужны: льготу нужно будет подтвердить копией устава того, кто получает помощь, и договором на благотворительность. Также в качестве доказательств можно предоставить письма с просьбой оказать помощь.

    Вариант 3. Оказывая благотворительную помощь конкретному человеку, получите точно такое же освобождение от НДС.

    Какие документы нужны: чтобы исключить претензии от налоговой, составьте договор на оказание благотворительной помощи — отметьте в нем характер и цели передачи имущества, обязанность использовать его по назначению. И обязательно подпишите сам акт передачи-получения.

    Вариант 4. Если вы не передаете деньги или имущество, а напрямую оплачиваете за кого-то товары, работы или услуги, НДС войдет в их стоимость. Принять его к вычету будет невозможно.

    Если благополучатель — физическое лицо

    НДФЛ. Получая помощь до 4000 рублей в год, человек освобождается от уплаты с нее НДФЛ. Но с превышающей суммы уже придется заплатить в бюджет 13%. Законодатель не сделал никаких различий в подарках, даже если передаваться будут жизненно необходимые лекарства.

    Если благополучитель — юридическое лицо

    Налог на прибыль. Получая благотворительную помощь, организация не платит с нее налог на прибыль.

    НДС. Ни деньги, ни имущество, переданные безвозмездно, не облагаются НДС. Единственное условие — они должны использоваться в некоммерческих целях.

    Также не будет никакого НДС, если организация, получившая помощь, передаст ее конкретному нуждающемуся.

    bk43.ru

    Отправить на почту

    Налогообложение спонсорской помощи при УСН имеет некоторые особенности. Рассмотрим налоговые последствия получения и предоставления такой помощи. Но для начала разберемся с понятием спонсорства.

    Понятие спонсорства

    Понятие спонсорства определяется в законе «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Согласно пп. 9 и 10 ст.

    3 закона № 38-ФЗ спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности. А под спонсорской рекламой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней определенного лица как спонсора.

    Источник: http://advokatnik.ru/5593/

    Благотворительный фонд налогообложение 2018 – Законники

    Спонсорские взносы: особенности налогообложения

    Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является. Но это довольно редкий случай, когда для спора с налоговыми органами были задействованы нормы Конституции.

    Получатель благотворительной помощи должен строго удовлетворять критериям этого списка, в частности, иметь статус некоммерческой организации (НКО) или учреждения. В то же время нельзя получить вычет на перечисления частному благотворительному фонду или нуждающемуся физическому лицу.

    Налоговые льготы для благотворителей Ее тут нет, так как она в понятии Закона «О рекламе» — рекламодатель и спонсор (Статья 3, п. п. 1, 5 ст.

    К целевым поступлениям на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности относятся в том числе осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о НКО взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

    Какие налоги платят фонды? благотворительный фонд платит налог?

    Важно

    Поэтому фонду необходимо самостоятельно разработать регистры учета расходования средств и порядок, в соответствии с которым ведение учета доходов и расходов целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности в организации будет производиться раздельно. Указанный порядок должен быть утвержден руководящим органом фонда.

    Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации в том числе о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, и т.п.

    Налогообложение благотворительных фондов

    • Налогообложение при благотворительности в 2018 году
    • Благотворительная помощь и налог на прибыль: когда платить налог?
    • Благотворительный фонд
    • Налогообложение Благотворительных Фондов
    • Благотворительность: нужно ли платить налоги?
      • Вновь созданный благотворительный фонд применяет УСН с объектом налогообложения — доходы
    • Какие налоги платят фонды? Благотворительный фонд платит налог?

    Налогообложение при благотворительности в 2018 году Перечисление средств или оказание бесплатных услуг коммерческим организациям, политическим партиям и активистским движениям не относятся к благотворительной деятельности. Также безвозмездная помощь социальным учреждениям не может быть инструментом в политической борьбе во время предвыборных кампаний.

    Ipc-zvezda.ru

      • Благотворительный фонд налоговые льготы
      • Льготы для благотворителей
      • Налогообложение благотворительных фондов
    • Налогообложение благотворительных фондов
      • Благотворительная помощь и налог на прибыль: когда платить налог?
      • Платит ли налоги Благотворительные фонды, существующие на взносы благотворителей
      • Благотворительный фонд
      • Налогообложение Благотворительных Фондов
      • Вопросы налогового планирования и благотворительности в России
      • Налогообложение при благотворительности в 2018 году
      • Налогообложение благотворительных взносов
      • Налоговые льготы для благотворителей

    Благотворительный фонд налоговые льготы некоммерческим организациям на формирование или пополнение их целевого капитала.
    Благотворители – юридические лица освобождаются от уплаты НДС не только при осуществлении безвозмездной передачи каких-либо товаров, оказании услуг. Налогообложение благотворительных фондов Согласно указанному договору учреждение возмещает добровольцу расходы на проезд к месту проведения гастролей и обратно.
    Как отразить в учете учреждения данные операции. (Консультация эксперта, 2015) Согласно п. 3.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ выплаты, производимые добровольцам на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно. По данному вопросу см. Эти расходы уменьшали налогооблагаемую базу.

    Внимание

    Благотворительная помощь и налог на прибыль: когда платить налог? Кроме того, крайне важно, какой вид деятельности прописан у такой организации в уставе. Платит ли налоги Благотворительные фонды, существующие на взносы благотворителей 14 ст.

    250 НК РФ.
    НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст.
    251 НК РФ. Пунктом 2 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

    Благотворительный фонд страховые взносы

    Но сказать, что благотворительность как-либо способствует обогащению тех, кто оказывает поддержку, нельзя.

    Налогообложение благотворительных взносов БФ является собственником имущества, которое передано ему в качестве вкладов учредителями. Цели БФ должны быть прописаны в уставе. Попечительский совет — главный орган БФ.

    По умолчанию все юрлица, в том числе и БФ, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на спецрежим.

    Источник: http://advokat55.com/blagotvoritelnyj-fond-nalogooblozhenie-2018/

    Спонсорская помощь налогообложение

    Спонсорские взносы: особенности налогообложения

    Н.Н. Шишкоедова,
    эксперт Издательского Дома “Советник бухгалтера”

     
        Вопросы благотворительности и спонсорства в сфере здравоохранения стали настолько актуальны, что Минздраву России пришлось создать рабочую группу по взаимодействию с благотворительными и социально ориентированными некоммерческими организациями. Создание рабочей группы стало своеобразным ответом на вопрос о том, нужно ли создавать при учреждениях здравоохранения благотворительные фонды.
     

    Рабочая группа вместо фандрайзинг-конференции

         Фандрайзинг (от англ. fund — средства, финансирование, raise — нахождение, сбор) по свой сути такой вид деятельности, который представляет собой целое искусство добиваться от людей выделения времени, получения денег, товаров (услуг) для решения конкретных социальных проблем.

    Например, сбор денег на лечение конкретного ребенка, на покупку медицинского оборудования для конкретной операции, инвентаря (инвалидных колясок и т. д.), медикаментов для определенных лиц.    На первый взгляд, фандрайзинг широко распространен в здравоохранении. Ролики, объявления, обращения с просьбой оказать посильное содействие, как правило, материальное, больному ребенку знакомы всем.

    Возможно, именно поэтому получили распространение семинары, на которых рассказывается о том, как правильно:    — создать благотворительный фонд при учреждении здравоохранения для привлечения спонсорских средств и пожертвований;    — выбрать вид и учесть особенности договоров с благотворителями (договор пожертвования; договор о благотворительной деятельности, договор о гранте и т.

    п);    — разработать программы попечительства, спонсорства и иные модели сотрудничества с бизнесом;    — планировать и формулировать проект для привлечения благотворительных (спонсорских) средств (далее — Средства);    — работать с российскими и зарубежными фондами-донорами, общественными организациями;    — оформить поступившие Средства, а также их целевое использование;    — вести обособленный учет операций по использованию поступивших Средств, составлять отчеты по принятым Средствам;    — определить, какие из поступлений не облагаются налогом на прибыль.    Несмотря на множество специализированных семинаров, учреждения здравоохранения в отличие, например, от учреждений сферы образования еще долго не будут обсуждать проблемы ресурсного обеспечения за счет благотворительной (спонсорской) помощи на разнообразных фандрайзинг-конференциях. Также еще рано обсуждать “укрепление” бухгалтерско-экономических отделов фандрайзинг-менеджерами.     Дело в том, что в феврале 2013 года Минздрав России предложил благотворительным организациям, помогающим больным людям, сообщать о своих подопечных до начала сбора средств на лечение. Министерство заявило о том, что:    — в большинстве случаев медпомощь можно получить бесплатно за счет средств бюджета;    — необходимо рассматривать каждый конкретный случай, сообщенный некоммерческими организациями (далее — НКО);    — если медицинская помощь не может быть оказана в России, то гражданин может быть направлен на лечение за рубеж за счет бюджетных средств.    В целях развития взаимодействия Минздрава России с благотворительными и социально ориентированными общественными организациями, содействующими деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, создана специальная рабочая группа Минздрава РФ (далее — Рабочая группа). Согласно приказу Минздрава России от 18.04.2013 № 229 в компетенцию Рабочей группы входят:    — взаимодействие с благотворительными и социально ориентированными НКО;    — разработка предложений и рекомендаций по вопросам финансирования НКО благотворительных программ, направленных на оказание медицинской помощи (включая лекарственное обеспечение и медицинскую реабилитацию) пациентам, страдающим тяжелыми хроническими заболеваниями, гражданам с ограниченными возможностями, детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей.    В ожидании рекомендаций Рабочей группы правильнее сконцентрировать внимание на вопросах благотворительности, по которым уже имеются разъяснения.

    Юридические тонкости

     
        Статья 251 НК РФ позволяет вывести из-под налогообложения некоторые виды безвозмездных поступлений при условии их расходования в соответствии с целевым назначением. К таким видам относятся пожертвования, полученные некоммерческими организациями.

    Спонсорство, благотворительность или безвозмездная помощь? (Анищенко А.)

    Так, в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ уточняется, что пожертвования, чтобы подпасть под данную “льготу”, должны признаваться таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ.

    Иными словами, в данном случае принципиально важно не просто содержание операции (дарение имущества в общеполезных целях), но и ее юридическая форма — то, как именно оформлена передача имущества в качестве пожертвования.

        Согласно статье 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

    Налогообложение финансовой, целевой, благотворительной и спонсорской помощи

    Слово “помощь” всегда несет в себе большой положительный заряд. Это слово ассоциируется с благими намерениями, с чистосердечной поддержкой нуждающегося, с радостью в оказании помощи. Но в настоящее время, к сожалению, не всегда под словом “помощь” скрываются искренность и чистосердечие. Наверно, именно поэтому и зарождаются иногда у нас в душе недоверие и сомнение к понятию “помощь”.

    Замечу, что во взаимоотношениях между юридическими лицами, а также между юридическими и физическими лицами можно выделить несколько различных определений, объединенных понятием “помощь”. Среди них можно выделить такие виды помощи, как финансовая, целевая финансовая, спонсорская, безвозмездная, благотворительная и другие.

    Здесь необходимо отметить, что в настоящее время применение всех вышеперечисленных видов помощи влечет за собой абсолютно разные правовые последствия, связанные с ведением бухгалтерского учета, документарным оформлением процедуры финансирования, и особенно отметим налогообложение в каждом отдельном случае.

    Коротко охарактеризуем каждое из этих понятий.

    Финансовая помощь

    Под финансовой помощью между коммерческими организациями с точки зрения финансистов, экономистов и бухгалтеров понимается оказание помощи на возвратной основе.

    То есть одно лицо передает во временное пользование другому лицу денежные средства или иное имущество на условиях возврата.

    Эту помощь можно рассматривать в качестве кредита или краткосрочного займа на процентной или беспроцентной основе от некредитной организации.

    По бухгалтерскому учету операция по получению краткосрочных займов от заимодавцев (кроме банков) отражается:

    по коммерческому Плану счетов (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

    • товарами — Дебет 41 Кредит 66 (67);
    • производственными запасами — Дебет 10, 11, др. Кредит 66 (67);
    • денежными средствами — Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 66 (67).

    Возврат краткосрочных или долгосрочных займов отражается по бухгалтерскому учету обратными проводками.

    Передача финансовой помощи у заимодавца осуществляется за счет собственных оборотных средств или чистой прибыли. Заимодавец и получатель финансовой временной помощи не облагают данные средства никакими налогами.

    Целевая финансовая помощь

    Виды и формы целевой финансовой помощи описаны в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. В соответствии с этой статьей перечисленные виды целевого финансирования не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

    Но при этом следует помнить, что расходование средств целевого финансирования можно осуществлять только на те цели, на которые эти средства были получены. Для обоснованного расходования средств целевого финансирования некоммерческие организации составляют смету расходов.

    Ее составляют на конкретный период времени. По окончании этого периода формируется отчет об исполнении сметы.

    Целевые средства не обязательно должны быть полностью использованы по состоянию на конец года. Если целевая программа рассчитана на более длинный период, то средства расходуют в течение всего срока ее реализации.

    В соответствии с Бюджетным кодексом (ст. 163 БК РФ) и Налоговым кодексом (п. 14 ст. 250 НК РФ) организация, которая получила целевое финансирование, обязана представлять отчетность об использовании бюджетных средств. Информация о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в качестве целевых поступлений, целевого финансирования, включается в декларацию по налогу на прибыль.

    В случае нецелевого использования такие средства включают в состав внереализационных доходов и облагают налогом на прибыль в соответствии с п. 14 ст. 250 НК РФ.

    То есть если имущество или денежные средства направляются на цели, не соответствующие условиям их получения, то это считается нецелевым использованием целевых поступлений. И данная сумма реализации включается во внереализационные доходы.

    При этом считается, что доход получен тогда, когда получатель имущества или денежных средств фактически использовал их не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись. Это положение отражено в пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ.

    Некоммерческие и коммерческие организации являются плательщиками НДС. Но полученные средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), не включаются в расчет налогооблагаемой базы по НДС. Следовательно, целевые средства не облагаются НДС.

    Соответственно, и НДС, уплаченный поставщикам при приобретении за счет целевых средств имущества (работ, услуг), к вычету принять нельзя. Фактически суммы налога покрывают за счет целевых средств.

    Источник: https://bookerlife.ru/sponsorskaja-pomoshh-nalogooblozhenie/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.