Списание полностью амортизированных основных средств

Содержание

Продажа недоамортизированного основного средства проводки

Списание полностью амортизированных основных средств
Такой порядок закреплен в п. 3 ст. 268 НК РФ.

  • Из-за различий в учете убытков от продажи основных средств необходимо применить п. 11,14 ПБУ 18/02. В учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

  • Дебет 09 — Кредит 68 – отражен отложенный налоговый актив При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка: Дебет 68 — Кредит 09 – уменьшение отложенного налогового актива. 7.

    Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. ООО «Сервис-центр» купил погрузчик за 141 600,00 руб.
    Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2016 г., оплата поступила 10 декабря 2016 г.

    В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники.

    Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб. Отразить продажу основного средства следует проводками: 10 сентября 2016 г.

    Внимание

    Дебет 01 «Выбытие основных средств» — Кредит 01 – 430 000 руб. – списана первоначальная стоимость погрузчика Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 430 000 руб. – списана начисленная амортизация погрузчика 01 декабря 2016 г. Дебет 62 — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 141 600 руб.

    – отражается выручка от продажи погрузчика Дебет 91-2 — Кредит 68 «Расчеты по НДС» — 21 600 руб.

    Как отразить продажу основного средства в учете на осно

    Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа.

    статьи: 1. Документы при продаже основных средств 2. Амортизация при продаже основного средства 3.

    Проводки при реализации основных средств 4.
    Продажа списанного основного средства 5. Финансовый результат от продажи основных средств 6. Учет убытка от продажи основного средства 7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли 8.
    НДС при реализации основного средства 9.

    Продажа основных средств на примере 10.

    Списание недоамортизированного основного средства

    На начало октября 2016 г. его остаточная стоимость равна 360 000 руб., срок эксплуатации – 10 месяцев. Расходы на доставку сервера покупателю составили 30 000 руб. без НДС.

    Отразить продажу основного средства в ООО «АйТиМодерн» следует проводками: Дебет 01 «Выбытие ОС» — Кредит 01 – 600 000 руб. – списана первоначальная стоимость сервера Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 240 000 руб. – списана начисленная амортизация Дебет 62 Кредит 91-1 – 238 950 руб.

    – отражена выручка от реализации сервера Дебет 91-2 — Кредит 68 – 36 450 руб. – начислен НДС Дебет 91-2 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 360 000 руб. – списана остаточная стоимость сервера Дебет 91-2 — Кредит 60 – 30 000 руб. – списаны расходы на доставку сервера Дебет 99 — Кредит 91 – 187 500 руб.

    – убыток от продажи сервера (238 950 – 36450 – 360 000 – 30 000) В налоговом учете в октябре будет отражен доход от продажи в сумме 202 500 руб.

    Выбытие основных средств (проводки, примеры)

    Сумма Дебет Кредит Название операции 80 000 91/2 01/2 Списана остаточная стоимость ОС, предназначенного для продажи 50 000 62 (76) 91/1 Начислена выручка от его продажи 9000 91/2 68 Начислен НДС по проданному ОС Если основное средство передается другому предприятию в качестве взноса в уставный капитал, то вместо счета 62 (76) используется счет 58 «Финансовые вложения», проводка Д58 К01. При дарении объекта остаточная стоимость со счета 01 переносится в дебет счета 91 проводкой Д91/2 К01/2, также по кредиту сч.91.2 собираются все прочие расходы по безвозмездной передаче объекта, в том числе НДС, рассчитанный с рыночной стоимости на аналогичный объект. Дохода в данном случае не будет. Финансовый результат от безвозмездной передачи — это убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.

    Продажа основных средств. бухгалтерский и налоговый учет

    Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

    • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
    • форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
    • форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

    Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

    Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

    На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

    Проводки по продаже основных средств

    Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите

    Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. 1. Документы при продаже основных средств Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи.

    При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную.

    Избавляемся от основного средства (островская а.)

    Порядок деятельности данной комиссии может осуществляться другим приказом или учетной политикой предприятия.Результаты проверки записываются в Акт, который подтверждает нецелесообразность будущего использования запасных частей. Проводки: Дт Кт Сумма Документ-основание Описание 62.01 91.

    01 С учетом НДС Акт о списании ОС Сумма, причитающаяся с покупателя (с учетом НДС) 91.02 68.02 НДС Акт о начислении ОС Начислен НДС 01.09 01.01 Без НДС Акт о списании ОС Списывается первоначальная стоимость 02.01 01.09 Без НДС Акт о списании ОС Списывается амортизация 91.02 01.

    09 Без НДС Акт о списании ОС Списывается остаточная стоимость Реализация основных средств в 1С В программе 1С Бухгалтерия 8.3 продажу ОС можно оформить документом Передача ОС: Где указывается какое основное средство передается, кому оно передается и по какой стоимости.

    ПБУ 6/01, если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре. В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности.

    Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. А выбывающие объекты ОС не являются ни готовой продукцией, ни товаром.

    Ведь в противном случае такие объекты не признавались бы основными средствами и учитывались бы соответственно на счетах 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (п.п.3, 4 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

    Источник: http://advokat-na-donu.ru/prodazha-nedoamortizirovannogo-osnovnogo-sredstva-provodki/

    Списание полностью самортизированного основного средства проводки

    Списание полностью амортизированных основных средств

    НК РФ). Оценка таких доходов должна быть произведена по рыночной цене (ст. 105.3, пп. 5, 6 ст. 274 НК РФ). Налоговый кодекс не обязывает производить восстановление принятого к вычету «входного» НДС в случае списания основных средств как до истечения срока их полезного использования, так и после его истечения.

    Законодательно установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ). Списание имущества по причине его выбытия вследствие порчи и (или) невозможности его дальнейшего использования (физического износа) в этом перечне не упомянуто.

    Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам.

    В избранноеОтправить на почту Полностью самортизированные основные средства есть у большого количества предприятий.

    Как поступить, если они продолжают использоваться? Как правильно отразить операции по модернизации, ликвидации или продаже таких объектов? Ответы на эти вопросы вы узнаете из нашей статьи.


    Как учитывать полностью самортизированные основные средства Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией Ремонт и модернизация самортизированных ОС Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0 Дарение полностью самортизированного объекта ОС Итоги Как учитывать полностью самортизированные основные средства В практике нередки случаи, когда начальная балансовая стоимость основного средства полностью погашена амортизацией, но сам объект ОС продолжает использоваться и участвовать в формировании доходов предприятия.

    По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок:

    • Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).
    • Д91/9 К99 – отражена прибыль от реализации ОС (если выручка от продажи превысила расходы).

    Проводки при продаже основного средства: Безвозмездная передача (дарение) Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже. Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2.

    Туда же относятся все сопутствующие расходы. Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате. Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи.
    Полученный от дарения убыток отражается проводкой Д99 К91/9.

    Объект ос полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования

    Годовая бухгалтерская отчетность»АрхивОтветы на вопросы по теме «Основные средства»Первоначальная стоимость27.05.

    2011 Списание самортизированного основного средства Заказать услугу * Наименование организации * ФИО контактного лица * Телефон * E-mail * Вопрос asdasda Вопрос:На учете есть ОС (компьютеры) с нулевой остаточной стоимостью, т.е.

    полностью самортизированные и естественно морально и физически устаревшие.

    Как правильно снять их с учета, как определить их возможную цену «металлолома» и кому они нужны? Ответ:Необходимо создать комиссию, которая установит наличие морального или физического износа объекта ОС, его причины, а также возможность использования отдельных узлов, деталей и прочих комплектующих выбывающего объекта ОС и оценку исходя из текущей рыночной стоимости.Налоговым кодексом не определен перечень официальных источников информации о рыночных ценах.

    Полностью самортизированные основные средства — что это?

    Как списывается остаточная стоимость основных цен проводки ↓

    • Инвентарный учет основных средств ↓
    • Списания самортизированных основных средств, проводки ↓
    • Имеется ли возможность сдавать в аренду основные средства предприятия ↓

    При передаче активов основных средств на учет главных бухгалтеров нужно соблюдать такие условия:

    1. Использовать их нужно больше двенадцати месяцев;
    2. Не предусматривается организацией частая перепродажа всех активов;
    3. Средство для компании экономически выгодное.

    Классифицируют средства по таким критериям:

    • состав и назначения;
    • степень использования;
    • по направлению использования;

    Инвентарный учет основных средств Проводится комплексный учет наличия основных средств, их поступления и убытка, начисление или амортизации при помощи входной и исходной информации.

    Если основное средство самортизировалось что делать дальше

    Списание полностью амортизированных основных средств

    На практике очень часто возникают ситуации, когда основное средство уже самортизировано, то есть стоимость, которая амортизируется, сравнялась с суммой накопленной амортизации, а остаточная стоимость составляет ноль (если она определялась). Выясним, что делать с этим активом.

    Напомним, что объект основных средств (далее – ОС) перестает признаваться активом (списывается с баланса) в случае его выбытия вследствие продажи, ликвидации, бесплатной передачи, недостачи, окончательной порчи или других причин несоответствия критериям признания активом (п. 33 ПБУ 7 и п. 40 Методрекомендаций № 561).

    Если такой объект не выбывает и продолжает соответствовать критериям актива, то специально созданная комиссия (постоянно действующая на предприятии инвентаризационная комиссия) должна одобрить решение о возможности его дальнейшей эксплуатации. Если решение положительное, то может быть несколько вариантов. Рассмотрим каждый из них в отдельности.

    ДЛЯ СПРАВКИ
    Объект ОС признается активом, если существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды от его использования и стоимость его может быть достоверно определена (п. 33 ПБУ 7).

    При определении срока полезного использования должны учитываться:

    • ожидаемое использование объекта с учетом его мощности или производительности
    • предполагаемый физический и моральный износ
    • правовые или другие ограничения относительно сроков использования объекта и прочие факторы

    Увеличение срока использования

    Начисление амортизации ОС осуществляется в течение срока их полезного использования (эксплуатации), который устанавливается предприятием (в распорядительном акте) при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), и приостанавливается на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации (п. 23 ПБУ 7).

    В свою очередь срок полезного использования – это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый объем продукции (работ, услуг) (п. 4 ПБУ 7). Его определяет постоянно действующая комиссия при зачислении ОС на баланс распорядительным документом (приказом на ввод в эксплуатацию ОС).

    В результате эксплуатации ОС предприятие получает экономические выгоды (в основном это результат определенной работы, ради которой они приобретались). Если срок полезного использования истек, а объект продолжает приносить экономические выгоды, то согласно п. 25 ПБУ 7 такой срок может быть пересмотрен.

    Кроме того, поскольку формы первичных документов по учету ОС, которые утверждены в установленном порядке, не содержат реквизитов для отражения сроков полезного использования (эксплуатации), то они должны быть установлены в распорядительном акте (приказе, распоряжении) (письмо № 31-08410-07-10/19584).

    То есть сроки продления полезного использования ОС должны быть зафиксированы в распорядительном документе на предприятии.

    С учетом нового срока полезного использования амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем изменения срока (п. 25 ПБУ 7 и п. 26 Методрекомендаций № 561).

    В ситуации с полностью самортизированными объектами новая амортизация и в дальнейшем не будет начисляться, а ранее начисленная амортизация перерасчету не подлежит.

    А все потому, что такие коррективы – это изменение учетных влияющих на финрезультат в том периоде, в котором произошло изменение, и в последующих периодах, если такое изменение влияет на эти периоды (п. 8 ПБУ 6).

    Если учет самортизированных ОС проводится без их дооценки, такой подход еще называют количественным учетом, ведь фактически объекты не влияют на определение финрезультата от хозяйственной деятельности, однако продолжают приносить предприятию экономические выгоды.

    Количественный учет не нарушает требований национальных стандартов бухучета, а его применение – право налогоплательщиков.

    Переоценка

    Право проводить переоценку объектов ОС у предприятия есть тогда, когда остаточная стоимость этого объекта существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса (п. 16 ПБУ 7).

    Согласно абзацу второму п. 34 Методрекомендаций № 561 порогом существенности для проведения переоценки может браться одна из величин:

    • 1 % чистой прибыли (убытка) предприятия;
    • 10 % отклонения остаточной стоимости объектов ОС от их справедливой стоимости.

    Уровень существенности советуем фиксировать в приказе об учетной политике предприятия.

    Недостатки механизма переоценки:

    • для проведения переоценки ОС необходимо привлекать профессионального оценщика (часть вторая ст. 7 Закона № 2658)
    • в случае переоценки одного объекта ОС на ту же дату придется провести переоценку всех других объектов ОС этой группы. Кроме того, в дальнейшем нужно регулярно проводить переоценку, чтобы остаточная стоимость ОС на дату баланса существенно не отличалась от справедливой стоимости (п. 16 ПБУ 7)

    Остановимся на бухгалтерских особенностях механизма переоценки.

    Поскольку остаточная стоимость ОС равна нулю, то переоцененная остаточная стоимость определяется прибавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной (переоцененной) стоимости без изменения суммы износа объекта.

    При этом для таких объектов, которые продолжают использоваться, обязательно определяется ликвидационная стоимость. Сумма дооценки включается в состав капитала в дооценке и отражается на субсчете 411 «Дооценка (уценка) основных средств».

    Сведения об изменениях первоначальной стоимости и суммы износа ОС отражаются в регистрах аналитического учета, в частности инвентарной карточке по форме № ОЗ-6, утвержденной приказом № 352.

    Пример

    По состоянию на 31.03.2017 г. на балансе предприятия учитывается проектор Acer X117H: первоначальная стоимость – 7 500 грн, износ – 7000 грн, ликвидационная стоимость – 500 грн.

    Срок полезного использования – два года. Специально созданная комиссия зафиксировала, что справедливая стоимость такого объекта составляет 9 000 грн, а ликвидационная – оставлена на уровне 500 грн.

    Срок полезного использования продлен на один год.

    Соответственно переоцененная остаточная стоимость составляет 9 500 грн (7 500 грн + 9 000 грн – 7 000 грн). Сумму дооценки отражают записью Дт 104 «Машины и оборудование» Кт 41 «Дооценка (уценка) основных средств» на сумму 9 000 грн.

    При начислении амортизации выполняют две записи на сумму амортизации:

    Дт 93 «Расходы на сбыт» (23, 91, 92, 94) Кт 131 «Износ основных средств» на сумму 750 грн*;

    Дт 411 Кт 441 «Прибыль нераспределенная» на сумму 750 грн.

    *Ежемесячная сумма амортизации составляет 750 грн ((9 500 грн – 500 грн) : 12 месяцев)

    Модернизация и улучшение

    В случае если специально созданная комиссия примет решение провести улучшение ОС, то в соответствии с п.

    14 ПБУ 7 первоначальная стоимость ОС увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.

    ), что приводит к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта.

    В бухгалтерском учете сумма таких расходов предварительно включается в капитальные инвестиции (Дт 152 «Приобретение (изготовление) основных средств»).

    Увеличение первоначальной стоимости объекта отражается записью Дт 10 «Основные средства» Кт 152 «Приобретение (изготовление) основных средств».

    Также заметим, что в случае изменения ожидаемых экономических выгод от использования ОС пересматривают и срок его полезного использования. Соответственно уже с месяца, следующего за месяцем изменения такого срока, амортизация должна начисляться исходя из обновленного срока полезного использования (п. 26 Методрекомендаций № 561).

    ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

    Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Закон № 2658

    Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/publication/100004622-yakscho-osnovniy-zasib-zamortizovano

    Что делать если основные средства списаны в бухучете но продолжают эксплуатироваться

    Ремонт и модернизация самортизированных ОС Полностью самортизированные объекты ОС могут нуждаться в ремонте или модернизации. Если вы проводите модернизацию таких средств, то в бухучете расходы на нее будут увеличивать текущую стоимость.

    Для налоговых расчетов срок полезного использования таких ОС не изменяется. Расходы будут списываться по тем же нормативам, которые были приняты при вводе ОС в эксплуатацию.

    О позиции налоговых органов в отношении начала амортизации модернизированного ОС узнайте из публикации «ФНС поддержала выгодный вариант амортизации модернизированного ОС». Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или нет.

    Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС.

    Списание ос балансовая стоимость и амортизация

    Списание полностью амортизированных основных средств

    Она должна содержать четкие указания о том, как списать с баланса основные средства. В общем порядке создается комиссия, которая уполномочена рассматривать пригодность имущества, целесообразность его использования и ликвидации.

    Она состоит из руководителя предприятия, бухгалтера и начальника отдела, в котором данное ОС установлено. В некоторых случаях могут быть приглашены независимые эксперты, которые в полной мере оценят технические характеристики объекта.

    Решение комиссии регистрируется документально. Если ликвидация имущества одобрена, производятся работы по выводу из эксплуатации и осуществляются соответствующие записи в бухгалтерском учете.

    Составление документации После осмотра комиссией объекта и установления причин необходимости вывода из эксплуатации, полученные данные фиксируют в акте списания ОС.

    Как списать с баланса основные средства? инструкция, проводки

    Бухучет списания ОС при наступлении износа Наступает печальный момент когда основное средство приходит в негодность и не может далее эксплуатироваться по назначению. Этот факт может быть выявлен работниками предприятия в процессе эксплуатации или при проведении ежегодной инвентаризации.

    Списание отдельной единицы основных средств осуществляется на основании типового Акта списания (Форма ОС-4), для автотранспортных средств ОС-4а.

    Комиссия по списанию определяет и отражает в акте имущество — металлолом, запасные части, материалы, которое может быть использовано в дальнейшем в производственной деятельности или реализованы на сторону.

    При ликвидации автотранспортного средства к акту списания дополнительно прилагается справка о снятии его с учёта в Госинспекции безопасности дорожного движения.

    Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

    Проводки составляются следующим образом:

    • Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
    • Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.
    • Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
    • Дт 58 Кт 01 – отражена сумма вклада в уставный капитал другого предприятия.

    Стоит отметить, что паевые взносы нельзя отнести к реализации, в связи с чем НДС на сумму вклада не начисляется. Безвозмездная передача Организация вольна распоряжаться имуществом по своему усмотрению.

    Главное, чтобы совершаемые действия соответствовали установленным законодательным актам. При дарении имущества как списать основные средства с баланса? Проводки начинаются все с тех же действий: вычет первоначальной стоимости и накопленной амортизации.

    Затем остаточная стоимость списывается в «Прочие расходы».

    Выбытие основных средств — проводки

    Линия передана ООО с соответствующим оформлением акта приёма-передачи и других документов. Ранее она находилась в эксплуатации на балансе частного предприятия.


    Важно Её балансовая стоимость 280000 рублей, накопленная амортизация на сумму 30000 рублей. Проводки в бухгалтерском учёте: Дт02 Кт01/2 — 30000 р.(на сумму начисленной амортизации); Дт58/1 «Финансовые инвестиции» Кт01/2 — 250000 р.

    (на сумму остаточной стоимости); Дт19 Кт68 — 56000 р.
    (восстанавливается НДС, отражённый при приобретении линии); Дт58/1 Кт19 — 56000 р.; Дт91/2 Кт58/1 — 6000 р.

    (отображается в составе прочих расходов сумма убытка от операции по инвестиции линии : Стоимость доли в уставном капитале 300000 р.- остаточная стоимость 250000 р. — сумма восстановленного НДС при приобретении 56000 р.).

    Списание основных средств с остаточной стоимостью

    Последовательность проводок, характеризующих списание с баланса основных средств, пришедших в негодность вследствие износа, можно проследить в таблице: Выбытие ОС Дт Кт Характеристика хозяйственной операции 01 «Выбытие» 01.

    1 Списана сумма первоначальной стоимости объекта 02 01 «Выбытие» Списана накопленная за весь период амортизация 91.2 01 «Выбытие» К учету приняты расходы по ликвидации имущества Составленные проводки полностью показывают, как списать с баланса основные средства.

    В случае формирования положительной ликвидационной стоимости, ее величину относят на счет 91.1.
    Продажа имущества Никто не запрещает предприятию продавать активы на законных условиях.

    Для сбора информации о расходах и доходах, к которым привел процесс реализации имущества другому физическому или юридическому лицу, используется счет 91. В дебете скапливаются суммы издержек, в кредите – выручки.

    Порядок списания основных средств в 2018 году

    О бухгалтерском и налоговом учете модернизации вы узнаете из статьи «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет». Если вы осуществляете ремонт полностью самортизированных ОС, то расходы учитываются сразу в том периоде, в котором проводился ремонт.

    Для целей налогообложения эти расходы нужно учитывать в составе прочих расходов, а в бухучете расходы на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности. Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0 Ценой продажи полностью самортизированного имущества признается договорная цена (ст.

    105.3 ГК РФ). Проданное или ликвидированное ОС списывается с учета (п. 76 Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). При реализации ОС с остаточной стоимостью, равной 0, нужно начислить НДС с полной суммы реализации.

    Выбытие основных средств: проводки

    Пример 2 В процессе инвентаризации выявлено, что пришёл в негодность и подлежит списанию распиловочный стол. Его первоначальная стоимость 20000 р., начислена амортизация на сумму 18000 р. Работниками предприятия произведен его демонтаж и разборка. Затраты по разборке составили 250 р.

    После демонтажа оприходованы на склад запасные части на сумму 1200 р., материалы на сумму 500 р. и металлолом на сумму 600 р. В бухгалтерском учёте необходимо сделать такие записи: Дт01/2 Кт01 — 20000 р. Дт02 Кт01 — 18000 р. Дт91/2 Кт01 — 2000 р. (на сумму остаточной стоимости 20000 р. — 18000 р.

    ).

    Дт91/2 Кт23,25 — 250 р. (затраты на разборку). Дт10 Кт91/1 — 1100 р. (поставлены на учёт и отображены в составе прочих доходов оприходованные материалы и металлолом). Дт10/5 Кт91/1 — 1200 р.(оприходованы запасные части).

    Источник: http://territoria-prava.ru/spisanie-os-balansovaya-stoimost-i-amortizatsiya/

    Учет выбытия основных средств с предприятия

    Списание полностью амортизированных основных средств
    16 июня 2014      Учет основных средств

    Покинуть предприятие объект основного средства может несколькими способами и по разным причинам.

    Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.

    Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.

    Объект ОС может покинуть предприятие несколькими способами:

    1. списание при физическом износе или поломке;
    2. списание при моральном износе;
    3. выбытие при продаже;
    4. выбытие при передаче безвозмездно другому лицу;
    5. внесение в УК другого предприятия;
    6. обмен.

    Бухучет каждой из указанных процедур выбытия основных средств рассмотрим ниже, для каждого случая приведены бухгалтерские проводки.

    Списание в результате физического или морального износа

    Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.

    Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия.

    Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства.

    При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.

    При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации.

    • Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте здесь).
    • Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.
    • Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.

    Пошаговый порядок списания основного средств следующий:

    1. На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС». При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.
    2. Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
    3. Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
    4. На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.

    Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).

    Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).

    Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).

    По итогам списания на счете 91 формируется финансовый результат, в случае получения прибыли выполняется проводка Д91/9 К99, в случае получения убытка отражается проводка Д99 К91/9.

    Проводки при списании основного средства:

    Продажа основного средства

    Если выбытие в результате списания оформляется актом списания, то выбытие основного средства посредством продажи оформляется актом приема-передачи форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

    Если для предприятия продажа ОС – это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч.91 (в отличие от продажи товаров, которые отражаются по сч.90 «Продажи»).

    При реализации основного средства стороннему предприятию происходит списание остаточной стоимости объекта аналогичным образом, проводки:

    • Д01/2 К01/1 – списана первоначальная стоим-ть ОС,
    • Д02 К01/2 – списана амортизация по этому ОС.
    • Д91/2 К01/2 – списана остаточная стоим-ть ОС, направленного на продажу.
    • Д91/2 К70 (69, 76) – отражены сопутствующие расходы.

    Выручка, полученная от реализации ОС, отражается по кредиту счета 91 на первом субсчете, проводка имеет вид:

    • Д62 (76) К91/1 – отражена выручка от продажи ОС.

    Реализация объекта основных средств – это операция, подлежащая обложению НДС. Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость. Сумма НДС отражается проводкой Д91/3 К68.ндс.

    По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок:

    • Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).
    • Д91/9 К99 – отражена прибыль от реализации ОС (если выручка от продажи превысила расходы).

    Проводки при продаже основного средства:

    Безвозмездная передача (дарение)

    Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже.

    Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2. Туда же относятся все сопутствующие расходы.

    Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате. Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи.

    Полученный от дарения убыток отражается проводкой Д99 К91/9.

    Проводки при безвозмездной передаче основного средства:

    Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

    Рассмотрим еще один способ выбытия ОС – внесение его в уставный капитал другой организации. Передача аналогичным образом оформляется актом приема-передачи.

    Внесение ОС в уставный капитал считается финансовым вложением предприятия с целью получения дохода в виде дивидендов, поэтому для отражения этой операции используется сч.58 «Финансовые вложения».

    Изначально выполняются проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации: Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.

    Проводка по передаче ОС другому предприятию имеет вид: Д76 К01/2, которая выполняется на сумму остаточной стоимости ОС.

    При этом формируется задолженность по вкладу в уставный капитал, которая отражается проводкой Д58 К76.

    НДС со стоимости ОС начислять не нужно, так как эта операция не приравнивается к реализации, а считается вложением предприятия.

    Проводки при внесении основного средства в УК другого предприятия:

    Источник: http://buhs0.ru/vybytie-osnovnyx-sredstv-s-predpriyatiya/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.