Списание основных средств: отдельные налоговые аспекты

Содержание

Амортизация основных средств: бухгалтерский и налоговый аспекты, Комментарий, разъяснение, статья от 28 марта 2007 года

Списание основных средств: отдельные налоговые аспекты

Экономико-правовойбюллетень, N 3, 2007 год О.В.Агабегян,К.С.Макарова

Амортизация для целей бухгалтерского учета

Под амортизацией вбухгалтерском учете понимают процесс ежемесячного отнесения частистоимости основного средства на затраты текущего периода. Другимисловами, стоимость объектов основных средств через начислениеамортизации постепенно переносится на стоимость изготавливаемойпродукции или оказываемых услуг (выполняемых работ).

Основные средстваамортизируются в течение срока полезного использования, которыйорганизация определяет при принятии объекта основных средств кучету. Согласно ПБУ6/01 срок полезного использования устанавливают на основанииинформации, имеющейся в технической документации или в справочнойлитературе.

Если такая информация отсутствует, то исходят изследующих критериев:

1) ожидаемого срокаполезного использования объекта основных средств в соответствии сожидаемой производительностью или мощностью;

2) ожидаемого физическогоизноса, зависящего от режима использования производственныхмощностей (количества смен, естественных условий, условий и влиянияагрессивной среды, системы проведения ремонтно-профилактическихработ);

3) нормативно-правовых идругих ограничений использования объекта (например, срокааренды).

Если в результатепроведенной модернизации или реконструкции были улучшеныпервоначально принятые нормативные показатели функционированияосновного средства, то срок полезного использования по этомуобъекту пересматривают.

Амортизация начисляетсяпо тем основным средствам, которые принадлежат организации направах собственности или находятся в хозяйственном ведении,оперативном управлении (п.27ПБУ 6/01).

Объекты жилищного фондаамортизируются в общеустановленном порядке, если они отражаются всоставе доходных вложений в материальные ценности.

Не начисляетсяамортизация по объектам основных средств, законсервированным всоответствии с законодательством РФ о мобилизационной подготовкеили мобилизации организации (п.17 ПБУ6/01), а также по объектам, потребительские свойства которых стечением времени не изменяются (земельным участкам и объектамприродопользования, музейным предметам и музейным коллекциям идр.).

Вместе с темприостанавливается начисление амортизации по следующимобъектам:

переведенным по решениюруководства на консервацию на срок более трех месяцев;

направленным навосстановление на срок более 12 месяцев.

Начисление амортизацииначинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода вэксплуатацию объекта основных средств, и производится до полногопогашения стоимости или до момента списания с учета. Начислятьамортизацию необходимо вне зависимости от результатов хозяйственнойдеятельности.

Всоответствии с ПБУ6/01 в учете применяются следующие способы начисленияамортизации:

линейный;

способ уменьшаемогоостатка;

способ списания стоимостипо сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимостипропорционально объему выпущенной продукции.

Рассмотрим, какопределяется годовая сумма амортизации при каждом способеначисления амортизации.

1. Линейный способ.

Годовая сумма амортизацииисчисляется исходя из первоначальной (восстановительной) стоимостии нормы амортизации, которую рассчитывают на основании срокаполезного использования:

Агод.

= ПС х Nа,

где ПС – первоначальная(восстановительная) стоимость объекта основных средств;

Nа – норма амортизации,рассчитанная исходя из срока полезного использования объектаосновных средств.

2. Способ уменьшаемогоостатка.

Годовая сумма амортизацииопределяется как произведение остаточной стоимости на начало года инормы амортизации, а также коэффициента ускорения, который согласноп.19 ПБУ6/01 не может быть больше 3. Величина коэффициента ускорениядолжна быть отражена в учетной политике.

Агод. = ОС х Nа хКуск.,

где ОС – остаточнаястоимость объекта основных средств;

Куск.

– коэффициентускорения.

3. Способ списаниястоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Годовая сумма амортизацииопределяется как произведение первоначальной (восстановительной)стоимости на отношение числа лет до конца срока полезногоиспользования и суммы чисел лет срока полезного использования:

ПС х ЧЛспи

Агод.

= ___________,

СЧЛспи

где ЧЛспи – число летсрока полезного использования;

СЧЛспи – сумма чисел летсрока полезного использования.

Следует отметить, чтонезависимо от того, какой из рассмотренных способов начисленияамортизации выбрала организация, сумма амортизации за месяц будетравна 1/12 начисленной годовой суммы:

Амес. = Агод.: 12 мес.

4.

Способ списаниястоимости пропорционально объему выпущенной продукции.
Сумма амортизацииопределяется ежемесячно путем произведения фактического выпускаготовой продукции в этом месяце и константы, равной отношениюпервоначальной стоимости и планируемого объема выпуска готовойпродукции за весь срок полезного использования:
Амес.

= ОВф Х ПС: Овп,

где ОВф – фактическийобъем выпуска готовой продукции в отчетном месяце;

Овп – планируемый объемвыпуска готовой продукции на весь период использования объектаосновных средств.

Отдельно следуетостановиться на вопросе выбора того или иного способа начисленияамортизации.

В российскую практику бухгалтерского учета всенелинейные способы начисления амортизации введены с 1 января 1998года.

Итак, выбор способаначисления амортизации должен способствовать достижениюопределенной цели: формированию финансовых результатов, составлениюбухгалтерской (финансовой) отчетности и др.

Взападных странах при выборе того или иного метода начисленияамортизации руководствуются принципом соответствия доходов изатрат. Если в течение всего срока полезного использования доходы,полученные в результате применения основного средства, остаютсяпостоянными, то применяют линейный способ. Когда же расходы большев начале срока полезного использования, а в конце срокаувеличиваются расходы на текущий ремонт, применяют любой изускоренных методов: способ списания стоимости по сумме чисел срокаполезного использования или способ уменьшаемого остатка.

Если доход связан сфактической величиной выпуска продукции в течение срока полезногоиспользования, то целесообразно применять способ начисленияамортизации пропорционально выпуску продукции. Этот способ удобенво время простоя оборудования. Если нет выпуска продукции, то ненужно и начислять амортизацию.

Однако в большинствеорганизаций, особенно среднего и малого бизнеса, при выборе методаначисления амортизации, как правило, руководствуются необходимостьюсближения бухгалтерского и налогового учета.

Учетначисленной амортизации

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902038284

Выбытие основных средств (списание) в 2019 году – проводки, оформляется следующими первичными документами

Списание основных средств: отдельные налоговые аспекты

Зная особенности выбытия основных средств (списание) в 2019 году можно минимизировать риски возникновения различного недопонимания с контролирующими органами.

Все без исключения основные средства рано или поздно изнашиваются. Принятой нормативной документацией предусмотрены и иные причины, из-за которых можно списать средства.

С целью минимизации рисков возникновения различного недопонимания с контролирующими органами, рассмотрим процедуру списания подробней.

Важные моменты

Изначально рекомендуется рассмотреть важные базовые теоретические моменты. Это позволит с легкостью производить процедуру списания средств.

Что это такое

Основные средства являются неотъемлемой частью имущества, которое используется в труде:

  • на производстве;
  • в процессе предоставления услуг;
  • при управлении компанией.

Важно помнить — средство должно использоваться на протяжении 1 года и больше. Натуральный вид подобных объектов сохраняется.

Беря во внимание уровень износа, себестоимость ОС будет понижаться и одновременно переноситься на стоимость с использованием амортизации.

Цена ОС с вычетом амортизационных начислений является чистым средством. Это остаточная себестоимость.

Важно помнить — выбытие основных средств из организации отражается в бухгалтерском учете.
Допустимые причины

С баланса организации подлежат списанию сооружения, производственное оборудование, материалы, транспортные средства и прочее, что относится к ОС, если была установлена негодность, из-за:

Физического износаСредство стало негодным для дальнейшего применения и несет убыток
Возникновение аварийной ситуацииЛибо же какое-либо стихийное бедствие
Нарушение нормальных условийЭксплуатации и так далее

Подлежат списанию и объекты, которые признаны морально устаревшими во время строительства, расширения, реконструкции и технической модернизации предприятия, цеха либо же конкретного объекта.

Имущественные объекты необходимо списать в тот момент, когда невозможно их восстановить или это признано нецелесообразным в экономическом смысле.

Предусмотрены и иные причины для списания, а именно:

  • объект планируется продать иной компании либо физическому лицу;
  • средство подлежит передаче каким-либо третьим лицам на безвозмездной основе;
  • пополняется уставный капитал другой компании (иное лицо увеличивает размер за счет ОС);
  • было принято решение сдать ОС в аренду на определенный период.

Нельзя списать капитальные строения и иное оборудование, которое подлежит модернизации либо же ремонтных работ.

Дополнительно не списываются объекты, которые передаются между структурными подразделениями.

Нормативное регулирование

Основным нормативным документом принято считать МУ (Методическое указание) по осуществления бухучета средств.

Оно было разработано и утверждено на основании Приказа № 91н. Что касается правил ведения бухучета, то они регулируются ПБУ 6/01.

Оформление списания ОС

Основными этапами проведения процедуры списания принято считать:

Изначально формируется комиссия по списанию объектаКоторая утверждается соответствующим Приказом руководства компании
На следующем этапе комиссия формирует соответствующее заключениеПосле процедуры проверки выбывающего объекта
Далее утверждается ПриказОтносительно списания либо же частичной ликвидации
После этого формируется актОтносительно списания основных средств
Далее происходит корректировка информацииВ инвентарных картах основных средств
Далее процедура списания отображаетсяВ бухгалтерском учете

В процессе выбытия имущества может формироваться такая документация:

Иными словами, необходимо подготовить документацию, которая может в полной мере подтвердить списание основного средства, а также отображает аргумент по вопросу отсутствия возможности дальнейшего использования объекта.

Формула расчета коэффициента

Коэффициент износа ОС подразумевает под собой соотношение суммированных амортизационных отчислений к первоначальной себестоимости конкретного средства.

Его рассчитывают в процентном соотношении, для чего рассчитанный показатель умножается на 100%. Формула имеет вид:

Киз. = Асум. / Ист. х 100

Асум.Размер амортизационных отчислений за определенный период
Ист.Первоначальная себестоимость средства

Сведения с целью расчета амортизационного отчисления, а также себестоимость основного актива, коэффициент износа по которому необходимо рассчитать, нужно брать из бухгалтерской отчетности компании.

Какими следующими первичными документами нужно оформить

Выбытие основных средств часто считают обыденным и легким делом. Однако это не совсем так, поскольку компаниям нужно документальное оформление, которое подтверждает законность списания.

Списание влечет за собой формирование соответствующего Приказа о формировании комиссии, в чьи обязанности входит выбытие списание ОС.

К сведению — формирование комиссии осуществляется исключительно на основании Приказа. В состав комиссии могут быть включены:

  • уполномоченное лицо бухгалтерии;
  • специалисты технического отдела;
  • МОЛ, на балансе которых находится ОС.

Рассмотрим подробней, как формируется Приказ и акт о списании ОС.

Приказ

На основании утвержденных методических указаний, в процессе списания ОС компания в обязательном порядке должна формировать соответствующий акт.

В какой-либо дополнительной документации в нормативной документации не сказано. К примеру, Приказ на выбытие средств не считается обязательным.

Одновременно с этим, в большинстве случаев налоговая инспекция может запросить его в процессе выездной проверки организации.

Нередко документ необходим с целью отображения его в качестве основания для формирования акта о списании.

Письмо Министерства финансов от июля 2009 года также дает четко определение тому, что Приказ на выбытие для избегания различного рода недопонимания формировать все-таки стоит.

Российское законодательство не отображает конкретной формы документа, поэтому его можно формировать произвольным образом.

Помимо основных стандартов реквизитов (номера и даты формирования Приказа, названия компании, города) в основном тексте нужно указать:

  • инвентарный номер объекта;
  • основной фактор, который послужил для выбытия;
  • период ликвидации (если он предусмотрен);
  • факторы, влияющие на формирование Приказа;
  • поручение уполномоченным лицам бухгалтерии, МОЛ, и иным ответственным сотрудникам.

Все без исключения лица, которые получили четкие указания на основании Приказа, в обязательном порядке ставят подпись, которая подтверждает их ознакомление.

К сведению — Приказ обязательно должен быть подписан директором организации. Образец Приказа на списание можно скачать здесь.

Образец акта на списание основных средств пришедших в негодность

Основной документацией, которая способна подтвердить деятельность специальной комиссии, принято считать акт о списании.

В нем крайне важно отобразить в документ такую информацию относительно списываемого средства:

  • период изготовления;
  • когда именно и по какой себестоимости была постановка на баланс компании;
  • установленный период эксплуатации;
  • суммарный размер насчитанной амортизации;
  • основания для выбытия;
  • персональные характеристики.

После формирования акта, он подлежит подписанию всеми без исключения членами специальной комиссии и подлежит утверждению руководством предприятия.

Исключительно после этого в инвентарной карте объекта отображаются сведения относительно его списания.

Этот вопрос ложится на плечи уполномоченного лица бухгалтерского отдела. Инвентарная карта подлежит хранению в компании после списания любого типа объекта на протяжении 5 лет.

: выбытие основных средств

Все без исключения бухгалтерские записи должны быть сделаны на базе сформированного акта о списании.

Важно помнить — акт о списании формируется в нескольких экземплярах. Акт должен быть передан уполномоченным лицам:

  • бухгалтерского отдела;
  • МОЛ конкретного объекта.

Категорически запрещается допускать в акте какие-либо ошибки или опечатки.

Отражение проводками в бухгалтерском учете

Выбытие основных средств несет за собой необходимость изменений в балансе компании. Уполномоченное лицо бухгалтерии, которое знает факторы, делает все необходимые записи.

Из-за того, по каким именно основаниям осуществляется выбытие средств, могут изменяться.

Если же предприятие осуществляется по причине износа объекта, то следует применить такие бухгалтерские проводки:

Дебет 01 (применяется соответствующий субсчет по списанию средств) – Кредит 01C целью выбытия изначальной себестоимости
Дебет 02 – Кредит 01 (счета)Осуществляется списание амортизации
Дебет 91 – Кредит 01 (по субсчету)Факт списания оставшейся себестоимости объекта

Если компания изъявила желание реализовать ОС иной организации, то нужно использовать такие проводки:

Дебет 01 (субсчет) – Кредит 01Подтверждается списание первоначальной себестоимости
Дебет 02 – Кредит 01 (субсчет)Подтверждается факт списания амортизации
Дебет 91 – Кредит 01 (субсчет)Подтверждается списание остатка от себестоимости конкретного объекта

В такой ситуации остаточная стоимость отображается в перечне иной прибыли. Дополнительно нужно отобразить выручку в четком соответствии с проводкой Дебет 62 – Кредит 91.

Дополнительно нужно отобразить и сумму начисленного НДС проводкой Дебет 91 – Кредит 68. Необходимо не забывать о применении ОС в качестве вклада в УК.

В данной ситуации речь идет о том, когда осуществляется передача иной компании в качестве вложений.

Впоследствии первоначальный собственник конкретного объекта будет иметь возможность получать дивиденды.

Списание изначальной себестоимости и амортизации осуществляется таким же образом, как и в прошлых ситуациях, но сам факт передачи отображается проводкой:

Дебет 58 –Кредит 01 (субсчет)

Существуют и некоторые иные специфические ситуации, которые требуют применения специальных проводок в бухгалтерском учете компании.

Примеры

Компания в октябре 2016 года приняла решение ликвидировать свое производственное оборудования, амортизационные начисления по которому были начислены в полном объеме, изначальной себестоимостью в 270 тысяч рублей.

Демонтажные работы и вывоз осуществлялся самостоятельно с помощью вспомогательного производства.

Цеховые расходы вспомогательного производства составили 18 тысяч рублей. В процессе разборке оприходованы запчасти по рыночной цене 11,6 тысяч рублей, в том числе и металлолом по цене 800 рублей.

В таблице отображены следующие названия субсчетов:

011 “ОС в эксплуатации”
012 “Списание ОС”

Рассмотрим более подробно:

ДебетКредитРазмер, тыс., руб.Разъяснение
01-201-1270Списание изначальной цены ликвидируемого средства
0201-2270Списание размера амортизационного начисления
91-22318Отображение затрат вспомогательного производства по демонтажу ОС
10-591-111,6Оприходование запчастей, которые получены во время демонтажа
10-691-10,8Оприходование металлолома при демонтаже
9991-95,6Списание сальдо – прибыль и затраты

Напоследок хотелось бы отметить, что процедура списания не влечет за собой каких-либо сложностей.

Однако нужно учитывать все рассмотренные нюансы с целью минимизации рисков недопонимания с налоговыми органами.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://jurist-protect.ru/vybytie-osnovnyh-sredstv/

Ликвидация основных средств: списание из-за морального и физического износа – Бух учет

Списание основных средств: отдельные налоговые аспекты

Чтобы списать основные средства нужно обосновать, что они не в состоянии больше приносить экономическую выгоду организации и не отвечают признакам основного средства. Ликвидация основных средств происходит по следующим причинам:

  • моральный и физический износ;
  • аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации;
  • недостачи и порчи, выявленные при инвентаризации активов и обязательств;
  • частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции.

Физический износ- это ухудшение технико-экономических и социальных характеристик объекта под воздействием процесса труда (интенсивности, особенностей технологии использования, количества и качества ремонта, уровня агрессивности внешней среды и т.д.).

Моральный износ (обесценивание) — основное средство по своей конструкции, производительности, экономичности перестает соответствовать требованиям для выпуска продукции необходимого качества.

Документальное оформление

Для того чтобы определить целесообразность дальнейшего использования основного средства создается комиссия. В ее состав входят главный бухгалтер, ответственные лица за сохранность основного средства и другие должностные лица. Состав комиссии оформляется приказом руководителя.

Комиссия должна:

  • осмотреть объект основных средств, подлежащего списанию и установить возможность его дальнейшего использования;
  • установить причины списания объекта ОС (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и другие);
  • выявить виновных лиц, из-за которых происходит преждевременное выбытие ОС:
  • определить возможность использования отдельных деталей выбывающего объекта ОС;
  • составить акт на списание ОС.

Комиссия оформляет решение о списании ОС:

  • актом о списании  по форме ОС-4;
  • актом о списании автотранспортных средств по форме ОС-4а;
  • актом о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме ОС-4б.

 Акт утверждает руководитель организации. Составляется он в двух экземплярах: один — в бухгалтерию, второй для лица, ответственного за сохранность основного средства.

В инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта ОС. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения.

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Отражение в учете

Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Дебет 01 Субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;

Амортизацию по ОС нужно последний раз начислить в месяце его выбытия. Амортизация начисляется за полный месяц, независимо от того, сколько дней в последнем месяце числилось на балансе основное средство.

Дебет 02 Кредит 01 Субсчет «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 Субсчет «Выбытие основных средств»  – списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;

Расходы на ликвидацию ОС

  1. Ликвидацию ОС осуществляет специальное подразделение, например, ремонтная служба.

Дебет 23 Кредит 70 (69….) — отражены расходы на ликвидацию основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 23 — списаны расходы на ликвидацию основного средства.

2. Ликвидацию проводит организация, специального подразделения нет

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25, …) – списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта основных средств (например, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т. п.);

3. Ликвидацию проводит привлеченный подрядчик

Дебет 91-2 Кредит 60 – отражены расходы на ликвидацию основного средства, выполненную подрядным способом;

Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС, предъявленный подрядчиком, проводившим ликвидацию основного средства.

Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на ликвидацию ОС уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств.

Дебет 10 Кредит 91-1– оприходованы материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации объекта основных средств.

 В конце месяца определяется финансовый результат от выбытия ОС, обычно это убыток:

Дебет 99 Кредит 91-9  — отражен убыток от ликвидации ОС.

Практический пример:

  1. Разобрано вследствие ветхости здание.

Дебет 01 «Выбытие основных средств» Кредит 01 -1 150 000 руб. — списана первоначальная стоимость здания.

Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 9 500 руб. — списана начисленная амортизация.

Дебет 91.2 Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 1 140 500 руб. — списана остаточная стоимость здания.

2. Начислена заработная плата рабочим за разборку здания.

Дебет 91.2 Кредит 70 — 16 800 руб.

3. Начислены страховые взносы. Тариф на травматизм -2,1%.

Дебет 91.2 Кредит 69 (16 800 х 32,1%) — 5 392,80 руб.

4. Оказаны услуги транспортной организации за вывоз строительного мусора от разборки здания склада. Дебет 91.2 Кредит 60 — 3 000 руб.

Отражен НДС, предъявленный строительной организацией. Дебет 19 Кредит 68 -540 руб.

5. Приняты на склад от разборки здания склада деревянные части, пригодные на топливо. Дебет 10 Кредит 91.1 — 2 800 руб.

6. Финансовый результат от списания здания:

Отражен убыток. Дебет 99 Кредит 91.9 — 1 162 892,80 руб. (1 140 500 +16 80 0+ 5 392,80 + 3000 — 2 800).

Бизнес и учет

Источник: https://predprin.ru/likvidatsiya-osnovnyih-sredstv-spisanie/

Как правильно списать основные средства?

Списание основных средств: отдельные налоговые аспекты

Основные средства списываются с баланса фирмы не так часто, однако, это довольно сложный процесс, и у бухгалтера могут возникнуть сомнения в правильности выполнения процедуры списания.

Для того чтобы избежать ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, следует вспомнить нюансы до начала работы. Причинами выбытия объектов являются переход прав собственности, их непригодность для последующего использования, недостача при инвентаризации и другие.

В любой ситуации списание необходимо документально зафиксировать.

Документальное оформление списания

Главными нормативными документами, которые содержат рекомендации по списанию ОС, являются:

  • ПБУ 06/01;
  • Методические указания по бухгалтерскому учету ОС № 91н от 13.10.2003;
  • Налоговый кодекс РФ.

Согласно методическим рекомендациям процедуру списания объекта ОС предваряет приказ руководителя о создании комиссии, целью которой является определение пригодности ОС, а также оформление документов о его выбытии.

В комиссию включаются один из сотрудников бухгалтерии, лицо, ответственное за сохранность ОС, а также работники, которые являются компетентными в технических вопросах списываемого объекта.

Помимо членов комиссии, в приказе может быть прописан список действий, которые она должна выполнить.

Важно! Некоторые организации (в основном бюджетной сферы) перед списанием обязаны проводить техническую экспертизу объекта основных средств. Обычно это условие устанавливает вышестоящая организация. Такая экспертиза проводится специализированной фирмой.

Прежде чем вынести решение относительно объекта, комиссия выполняет следующие действия:

  • Непосредственный осмотр ОС с предварительным изучением технических и бухгалтерских документов по данному объекту;
  • Рассмотрение возможности и целесообразности восстановления объекта (бывают случаи, когда восстановление возможно, но оно сопровождается большими затратами, равнозначными стоимости покупки нового оборудования или техники);
  • Выявление причины списания основного средства (износ, аварийная ситуация и т. д.) и виновных лиц, если таковые имеются;
  • Определение допустимости применения частей, материалов выбывающего средства в дальнейшем и оценка их актуальной стоимости на рынке.

Как результат своей работы, комиссия оформляет заключение, которое прописывается в акте списания либо оформляется в виде отдельного документа. После завершения работы комиссии желательно оформить новый приказ руководителя о ликвидации объекта, дабы избежать претензий со стороны налоговой службы. Он послужит основанием для начала работ по ликвидации.

Оба приказа необходимо подписать всем членам комиссии в пункте «С приказом ознакомлены».

Акт о списании заполняется после завершения всех ликвидационных работ. Существует несколько стандартизированных форм акта, выбор которого зависит от вида основного средства. В стандартных ситуациях это форма № ОС-4. Иная форма предусмотрена для списания автотранспорта и групп объектов ОС.

В то же время у организаций есть возможность самостоятельно разработать документ о списании, предусмотрев в нем все необходимые поля. Таковыми являются:

  • Дата формирования акта;
  • Номер и дата приказа руководителя;
  • Состав комиссии;
  • Причина списания;
  • Обнаружившиеся годные детали и материалы и т. д.

Новую форму необходимо отразить в приложении к учетной политике. Составляется два идентичных акта, один экземпляр хранится в бухгалтерии, а другой – у сотрудника, с которым подписан договор о материальной ответственности.

После получения документа бухгалтер ставит пометку о списании основного средства в соответствующей инвентаризационной карточке. Акт является основанием для оприходования металлолома и деталей, признанных годными.

Нельзя списывать ОС в связи с тем, что они не применяются, на забалансовый счет. Основные средства либо списываются с баланса по одной из причин, указанных в ПБУ, либо продолжают «висеть» на 01 счете. На забалансовых счетах учитываются лишь те ОС, стоимость которых при первичном отражении в учете полностью списывается на затраты.

Отражение списания ОС в бухгалтерском учете: основные проводки

В момент поступления акт о списании в бухгалтерию, в учете отражаются такие операции:

  • Перенос первоначальной – если не было восстановления ОС – стоимости оборудования (техники) в дебет счета 01 на отдельный субсчет «Выбытие основных средств»;
  • Величина накопленной амортизации по оборудованию или технике списывается в кредит счет 01, субсчет «Выбытие основных средств»;
  • Списание остаточной стоимости объекта с кредита счета 01 в дебет счет 91, субсчет 91–1 «Прочие расходы»;
  • Расходы, полученные фирмой в процессе выбытия ОС, начисляются на 91 счет в корреспонденции с 70 (69), 60 счетами в зависимости от конкретной операции;
  • Материалы (детали, металлолом), полученные от списанного оборудования, приходуются на 10 счет и показываются как доход на счете 91, субсчет «Прочие доходы».

Налоговый учет: некоторые аспекты

Для того чтобы расходы, образовавшиеся при выбытии, были признаны в налоговом учете, необходимо их правильно обосновать в акте.

Расходы будут приняты к учету в том периоде, в котором начислены, если причиной списания является износ либо аварийные ситуации.

В других случаях расходы либо не признаются (при дарении ОС), либо распределяются равными суммами в течение оставшегося срока амортизации (при его реализации).

Все активы (металлолом, детали), полученные при выбытии ОС, принимаются к учету по рыночной стоимости и включаются во внереализационные доходы. Момент отражения их в учете зависит от метода – кассовый или начисления – определения доходов. Обычно организация получает убыток от выбытия ОС.

Списание основных средств – довольно трудоемкая процедура, поэтому все документы и проводки необходимо внимательно оформить, чтобы в дальнейшем не было выявлено ошибок.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/spisanie-osnovnogo-sredstva.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.