Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: подробный порядок

Содержание

Процедура списания дебиторской и кредиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: подробный порядок

Не редко у налогоплательщиков возникают вопросы по списанию задолженности с истекшим сроком исковой давности. Множественные разъяснения контролирующих органов и дилеммы в законе порождают многочисленные судебные споры, поэтому предлагаем разобраться с вопросом более детально.

Какую задолженность можно списать?

Законодательными нормами Российской Федерации определено, что не всякую задолженность фирмы можно списать в свободном порядке. Долги компании для правомерного списания должны соответствовать критериям нереальности к их взысканию.

Основания для списания

Списывать долги разрешается только при их документальном подтверждении. Особенно важно это при наличии дебиторской задолженности, так как она в случае списания, включается в затраты фирмы.

Термин кредиторской задолженности фирмы подразумевает долги по обязательствам перед другими лицами любых организационно-правовых форм. Размер денежных обязательств складывается согласно данным, возникшим по контракту.

Дебиторская задолженность отражает суммы обязательств других фирм, предпринимателей, или физических лиц, получившаяся из-за игнорирования своих обязанностей.

Причины возникновения задолженности:

  • продажа товара, выполнение услуги или работ;
  • не выплата заработной платы;
  • не уплачены налоги и взносы;
  • не погашены обязательства перед кредиторами.

Письменные документы, подтверждающие долговые обязательства:

  • контракты по сделкам;
  • платежные документы, подтверждающие авансовый платеж в счет предстоящей оплаты;
  • подписанный акт сверки;
  • иные документы, которые могут достоверно свидетельствовать о долге.

Задолженность по обязательствам также классифицируется на действующую и просроченную ко взысканию. Действующей она считается в случае, если у кредитора или недоимщика существуют возможности для их погашения путем взыскания.

Положение о безнадежном долге толкуется пунктом 2 статьи 266 НК РФ.

Недоимка признается безнадежной, если истек срок, в течение которого можно было обратиться за взысканием долгов в суд, а также, если должник был исключен из ЕГРЮЛ по причине банкротства предприятия.

Следует обратить внимание на то, что согласно новому закону о банкротстве, ликвидированная фирма должна быть исключена из состава юрлиц позже 01.09.2014 года.

Задолженность организаций может списываться без истечения её срока если:

  • должник признан банкротом и процедура банкротства закончена по решению суда;
  • получено уведомление конкурсного управляющего (комиссии по ликвидации) о недостаточности имущества для погашения требований кредиторов;
  • предприятие исключено из ЕГРЮЛ;
  • судебным приставом принят акт о невозможности взыскания долга;
  • если стороны договорились о прощении долга.

Списывать задолженность без документального подтверждения нельзя и последствием может быть наложение штрафных санкций контролирующими органами.

Порядок списания кредиторской задолженности

План закрытия задолженности состоит из трех этапов:

  • проводится инвентаризация;
  • составляется справка бухгалтера;
  • издается приказ руководителя на списание просроченной кредиторской задолженности.

Величина долга определяется итогами инвентаризации (форма №ИНВ-17). На проведение этого действия должно быть издано соответствующее распоряжение руководства. (форма №ИНВ-22). Закрытие недоимки происходит отдельно по каждому долгу.

Бухгалтерская справка фиксирует списание долгов в соответствующих регистрах предприятия. Закрывается задолженность в отношении каждого обязательства в отдельности. Списание увеличивает сумму внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Исключением являются:

  • долги по налогам;
  • перед учредителем с долей владения уставным капиталом более чем 50%;
  • перед юрлицом с долей уставного капитала организации более чем 50%;
  • перед любым учредителем организации если целью прощения долга послужило увеличения чистых активов;
  • при списании по невостребованным дивидендам.

Формируются проводки:

  • Дебет 60 (62, 66, 76)
  • Кредит 91 – закрыта кредиторская задолженность

Срок

Срок давности ко взысканию отсчитывается с момента окончания обязанности участников сделки исполнить свои взаимные обязанности. Срок предъявления требований в суд может быть прерван если:

  • подписан акт сверки;
  • есть письмо от должника о признании за собой долга;
  • должник погасил проценты или выплатил штраф за просрочку;
  • сторонами дополнительно принято решение о продлении срока исполнения обязательств.

После прерывания срока, он начинает отсчитываться заново. Общий срок независимо от прерывания не может быть больше 10 лет.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание дебиторской задолженности осуществляется с использованием резервного фонда, сформированного по сомнительным долгам или путем отнесения долга за счет внереализационных расходов, если резервный фонд не создавался.

Проводки при закрытии задолженности при формирования резервных фондов:

  • Д 91.2 К 63 – создан резерв;
  • Д 63 К 60 (62, 76) – закрыто обязательство, с истекшим сроком давности или безнадежный долг.

При списании за счет расходов используются проводки:

  • Д 91.2 К 60 (62, 76) – списан безнадежный долг,
  • Д 007 – Учтено безнадежное обязательство.

При создании операции резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, обязательство, признанное безнадежным закрывается за счет резерва. Закрытие дебиторской задолженности уменьшает размер налогооблагаемой прибыли организации.

Источник: https://rcbbank.ru/procedura-spisaniya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: подробный порядок

Если на предприятии есть просроченная дебиторка, то она создает недостоверные сведения о том, какая финансовая ситуация складывается на предприятии. Поэтому просроченные долги надо списывать. Расскажем, как произвести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и избежать претензий налоговиков.

Как узнать что срок исковой давности истек

Чтобы сделать списание просроченной дебиторской задолженности в расходы нужно знать, когда истекает срок ее исковой давности. В случае ошибки налоговики ее исключат из расходов. Общий срок исковой давности – три года (пункт 1 статьи 196 ГК РФ). Течение срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто будет ответчиком по иску.

Пример

Компания заключила договор на отгрузку товара, по которому контрагент должен был до 16 октября 2018 года включительно отгрузить 25 единиц строительной техники или вернуть назад предоплату. Товар в срок не был отгружен, значит, уже с 17 октября начинает исчисляться срок исковой давности – 3 года.

В кодексе прописаны случаи, когда срок исковой давности может быть приостановлен или прерван. Все они перечислены в статьях 202 и 203 ГК РФ.

Приостановить срок разрешено, например, при чрезвычайной ситуации. Но только если это произошло в последние полгода срока, если же раньше, то он не продлевается (п. 2 ст. 202 ГК РФ).

Допускается прервать срок исковой давности, если дебитор согласится со своим долгом. Но тогда срок будет считаться заново с того времени, когда неплательщик признал свой долг. Допустим, стороны подписали акт сверки (письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955).

Пример

Компании не предоставили технику по договору в срок. С 17 октября 2018 года начал считаться исковой срок давности. Но 26 ноября 2018 года стороны подписали акт сверки, в котором партнер признал свой долг. Значит, три года для того, чтобы обратиться за взысканием долга начинаются заново с 27 ноября 2018 года.

Списание дебиторской задолженности: в каком периоде списывать

Расходы списывают в периоде, к которому они относятся. По мнению Минфина, безнадежную дебиторку надо считать расходами того периода, когда ее стало невозможно взыскать. Чиновники объяснили, что именно в это время фактически появляется расход.

Посмотреть обоснование

Списание просроченной дебиторской задолженности допускается и в текущем периоде, при этом уточненка не потребуется. Такую позицию заняли судьи (определение Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988). Кроме того, инспекторы должны сами разнести долг, если компания перепутала годы.

В этом судебном деле организация списала дебиторку из-за того, что истек срок исковой давности, по шести контрагентам в 2012 году. На выездной ревизии налоговики сняли расходы, так как посчитали, что долг надо было списывать в 2009-2011 годах, а не в 2012-м. Организация пошла в суд, так как посчитала решение инспекторов неверным. Спор дошел до Верховного суда.

Суд разобрался, списание просроченной дебиторки произошло в 2012 году, из-за ошибки в учете. Получилось, что компания переплатила налог за три года периода 2009-2011 годов. Это не является ошибкой.

Кодекс дает право исправлять ошибки в периоде, когда эта неточность была обнаружена (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому если из-за компания переплатила налог из-за того, что были сделаны ошибки в предыдущих годах, то скорректировать базу можно в текущем периоде. При этом налоговики должны самостоятельно устранить неточности и учесть долг в нужном периоде.

См. также – Списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания

Как списывать дебиторскую задолженность

Для списания просроченной задолженности требуется обоснование. Поэтому надо:

  • Сделать инвентаризацию. Результатом этого действия будет Акт. Он должен обосновывать причины списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Бумагу требуется подготовить по форме ИНВ-17. Составляют и подписывают бумагу члены инвентаризационной комиссии.
  • Оформить бухгалтерскую справку о списании задолженности с истекшим сроком давности.
  • Подготовить приказ директора предприятия о списании задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Все вышеперечисленные документы скачайте по ссылкам вначале статьи.

Списание дебиторской задолженность в налоговом учете. В налоговом учете просроченную дебиторскую задолженность включают в состав внереализационных расходов. Если у компании есть резерв по сомнительным долгам, то в состав расходов надо включить сумму долга, которую не покрывает резерв.

Списание дебиторской задолженность в бухгалтерском учете. Чтобы списать долг нужно сделать проводу Дт 91.2 – Кт 62 (или другой счет по учету дебиторки). Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Какие претензии со стороны инспекторов могут возникнуть при списании долгов

Компания не предпринимала шагов для взыскания просроченных долгов.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52317-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti-s-istekshim-srokom-iskovoy-davnosti-poryadok-deystviy

Задолженность с истекшим сроком исковой давности в 2019 году – что это такое, дебиторская, когда

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: подробный порядок

В современной жизни многие граждане и организации сталкиваются с задолженностями, которые невозможно погасить в силу определенных обстоятельств.

В этом случае не остается иного выхода, кроме как ждать истечения срока исковой давности. Как показывает практика кредиторы или организации предоставившие услуги, не всегда успевают своевременно обратиться в суд, для принудительного взыскания средств с должника.

Главные аспекты

Взыскание задолженности с должника – это процедура, которая осуществляется через судебные инстанции, в рамках настоящего законодательства.

Для этого кредитор или компания, предоставившая услуги подготавливает специальное заявление в суд, где отражается подробно вся информация относительно долга, а также начисленных штрафов и пеней.

Исковое заявление подается в судебную инстанцию в рамках действующего законодательства. Однако не стоит забывать о том, что согласно ГК РФ на взыскание задолженности предусмотрен общий срок исковой давности, который составляет три года с момента выявления правонарушения.

По истечению этого промежутка времени взыскать средства в принудительном порядке уже будет невозможно. Долг будет признан безнадежным, и уже не будет подлежать взысканию.

Что это такое

Взыскание задолженности с истекшим сроком исковой давности – это попытка кредитора или организации получить свои средства в мирном порядке, так как взыскание в судебном порядке уже невозможно.

Как правило, по истечению срока давности кредитор уже не может обратиться в суд для принудительного взыскания, однако за ним сохраняется право истребования задолженности с заемщика.

В этом случае кредитору или организации, оказавшей услугу, приходится лишь сетовать на то, что должник в мирном порядке возместит задолженность полностью или частично.

В свою очередь заемщик сталкивается с постоянными звонками от банка или организации, которая оказала услугу, где выдвигаются требования о погашении долга. На этот счет имеется выход из ситуации, а именно отзыв разрешения на обработку персональных данных.

Какие последствия предусмотрены

За неуплату кредитной или дебиторской задолженности, даже при истечении срока давности предусмотрены определенные последствия, а именно:

  1. Невозможность последующего взятия кредита или получения услуги от организации.
  2. Проведение обязательной инвентаризации, для возможности списания кредитной или дебиторской задолженности.
  3. По истечению срока давности, за банком или компанией остается право взыскания собственных средств в мирном порядке.
  4. Занесение гражданина или организации в черный список и последующее ограничение в финансовых действиях.
  5. Перепродажа задолженности третьим лицам, с последующим оказанием давления на гражданина или организацию.
  6. Списание долга в рамках действующего законодательства при частичном его погашении и наличии мирного урегулирования конфликтной ситуации.

Все эти последствия предусмотрены после истечения срока исковой давности, если кредитор или организация не сделали своевременного обращения в судебную инстанцию.

Законодательная база

Урегулирование ситуации, связанной с взысканием задолженности после истечения срока давности, основывается на следующих нормативно правовых актах Российской Федерации:

Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 196«Общий срок исковой давности»
Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 200«Начало течения срока давности»
Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 810«Обязанности заемщика возвратить сумму займа»
Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 206«Исполнение обязанности по истечению срока давности»
Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 415«Прощение долга»
Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 203«Прерывание течения срока давности»

На основании этих положений ГК РФ осуществляется урегулирование спорной ситуации с просроченной дебиторской или кредитной задолженностью по истечению срока исковой давности.

Когда истекает срок исковой давности

Сроки исковой давности – это установленные действующим законодательством временные промежутки, когда сторона, понесшая убытки по причине неправомерных действий другого участника сделки, может сделать соответствующее обращение в суд для принудительного взыскания долга.

Рассмотрим более подробно, когда истекает исковая давность по задолженности:

  1. Сразу стоит напомнить, что максимальный период исковой давности в Российской Федерации согласно ГК РФ составляет десять лет.
  2. Сроки общей исковой давности, которые применимы для большинства сделок, составляют три года с момента выявления правонарушения.
  3. Срок исковой давности, может быть отдельным пунктом прописан в договоре между участниками сделки.
  4. В свою очередь текст договора, имеющего юридическую силу, не может противоречить настоящему законодательству.
  5. Окончание срока давности по задолженности завершается по истечению трех лет с момента выявления неправомерных действий одним из участников сделки.
  6. Окончание срока исковой давности по задолженности завершается по истечению трех лет, с момента, когда должно было статья выявлено неправомерное действие.
  7. Окончание срока исковой давности фиксируется отдельной датой, если в тексте договора присутствует пункт на этот счет.
  8. Если стороны придут к взаимовыгодному согласию, то исчисление срока давности начинается с этого момента, до окончания трех лет.

Таким образом, крайне редко можно сетовать на истечение срока давности, так как кредитору или иной компании отводится целых три года (больший срок, если это предусмотрено в договоре) на то, чтобы обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности.

Особенности при завершении временного промежутка

При истечении срока исковой давности, можно столкнуться с некоторыми особенностями, а именно:

  • за кредитором продолжает сохраняться право востребования кредитной задолженности;
  • за иной организацией остается право востребования с должника дебиторской задолженности;
  • должник вправе обратиться в банк или организацию, для отзыва разрешения на обработку персональных данных;
  • долг может быть признан безнадежным и подлежать списанию в судебном порядке;
  • по истечению срока давности, имеется возможность сделать обращение в суд для восстановления срока, если имеется ряд смягчающих обстоятельств, однако на практике это происходит крайне редко.

После того, как исковая давность истечет полностью, должник может не исполнять свои обязательства по договору, а также обратиться в суд или прокуратуру, если на него будет оказываться давление со стороны кредитора.

По дебиторской

По истечению срока исковой давности, дебиторская задолженность признается безнадежным долгом и не может подлежать взысканию в принудительном порядке. В этом случае она может быть полностью списана.

Предварительно организация должна произвести инвентаризацию, а также полный учет расходов и иных финансовых транзакций. Лишь после этих действий бухгалтерия вправе произвести списание задолженности.

По кредитной

В случае с кредитной задолженностью, после истечения срока исковой давности, долг признается сомнительным, что не обязывает заемщика возмещать его в полном или частичном объеме.

В этом случае за кредитором сохраняется право востребования долга, но лишь путем доведения сведений до должника о том, что его долг не погашен.

Однако заемщик в свою очередь имеет право обратиться в финансовое учреждение для отзыва разрешения на обработку личных данных, после чего любой звонок от банка, или визит по адресу регистрации может считаться неправомерным действием.

На что обратить внимание

Рассчитывая сроки исковой давности по кредитной или дебиторской задолженности, следует обратить особое внимание на следующие моменты:

  1. По истечению сроков давности кредитор имеет право востребовать задолженность, но не через судебную инстанцию.
  2. После того, как исковая давность прошла, все долги могут быть признаны безнадежными и подлежать полному или частичному списанию.
  3. После того, как исковая давность истечет, дебиторская задолженность может быть списана, однако для этого необходимо будет провести инвентаризацию.
  4. Истечение срока давности запрещает кредиторам или организациям пытаться взыскать долг в принудительном порядке.
  5. Любые неправомерные действия в отношении должника, могут закончиться его обращением в прокуратуру.
  6. Взыскать долг после истечения срока исковой давности можно лишь мирным путем, при наличии обоюдно выгодного согласия.

Однако, как показывает практика, крайне редко происходят такие случаи, когда организации или кредиторы полностью забывают про долги и не истребуют их через суд в промежутке исковой давности.

Российская Федерация является правовым государством, из-за чего урегулирование любых спорных ситуаций здесь осуществляется в рамках действующего законодательства.

Также дело обстоит и с задолженностями, которые могут признаваться сомнительными или безнадежными, если сроки исковой давности по ним уже истекли. В этом случае взыскать долг в принудительном порядке уже не получиться.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://posobieguru.ru/sud/isk/zadolzhennost-s-istekshim-srokom-davnosti/

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: подробный порядок

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности нужно, чтобы бухотчетность была достоверной, а налоговые доходы – не завышенными. Проверьте списание дебиторки в учете!

Читайте в статье:

Дебиторка – это долги контрагентов:

  • покупателей и заказчиков, не оплативших продукцию, товары, услуги, работы;
  • поставщиков и исполнителей, получивших аванс и не отгрузивших продукцию, товары, не выполнивших услуги, работы.

Подробнее о возникновении дебиторки читайте в таблице 1.

Таблица 1. Дебиторка – как и когда возникает

У кото дебиторкаПочему появилась
ПоставщикНет оплаты от покупателя
ПокупательНет отгрузки от поставщика в счет аванса
ИсполнительНет оплаты от заказчика
ЗаказчикНет услуг или работ от исполнителя в счет аванса
Кредитор, займодавецНе возвращен кредит, заем
РаботодательСотрудник не вернул подотчетные деньги и не представил документы о расходах

Списание дебиторской задолженности происходит, когда долг становится безнадежным, а именно:

  1. Истек исковой срок.
  2. Взыскание нереально по иным причинам:
  • ликвидация фирмы-должника;
  • смерть должника-гражданина или должника – ИП;
  • банкротство должника-гражданина или должника – ИП;
  • акт госоргана.

Попробуйте вести учет расчетов и списывать задолженность онлайн.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Исковой срок по долгам обычно равен трем годам. Когда он заканчивается – читайте в таблице 2.

Таблица 2. Списание дебиторской задолженности

Особенности ситуацииНачало отсчета трех лет
Срок погашения долга установленС даты истечения срока погашения долга
Срок погашения долга не установленС даты требования погасить долг
Срок погашения – на дату востребованияС даты требования погасить долг
Срок погашения перенесенС даты истечения срока с учетом переноса

Пример 1

Когда можно списывать дебиторскую задолженность

ООО «Символ» выполнило работы для ООО «Вектор» 7 июля 2016 года, которые не были оплачены в срок – к 11 июля 2016 года.

Отсчитывать три года следует с 12 июля 2016 года по 12 июля 2019 года, если исковой срок не прерывался.

Прерывание искового срока происходит, если должник признает свою обязанность погасить долг, а именно:

  1. Подписывает акт сверки.
  2. Соглашается на изменение договора.
  3. Просит уточнить условия договора.
  4. Признает полученную от кредитора претензию.

Пример 2

Списание дебиторской задолженности

Вспомним условие пример 1 и предположим, что «Вектор» 1 августа 2016 года подписал акт сверки с «Символом». Значит, исковой срок прервался и отсчет трех лет начинается со 2 августа.

Документальное оформление списания дебиторской задолженности

Для списания дебиторки нужно оформить документы по следующему алгоритму.

Шаг 1. Собрать бумаги, подтверждающие наличие дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Это могут быть:

  • договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
  • счета на оплату;
  • «первичка» – накладные на товары, акты по услугам, по работам;
  • претензионные письма;
  • сверочные акты и т.д.

Шаг 2. Оформить приказ на инвентаризацию дебиторки. Чтобы начать инвентаризацию, нужен приказ руководителя.

Шаг 3. Подготовить справку к инвентаризационному акту.

До начала инвентаризации составляют справку по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такая справка должна иметь все обязательные поля «первички».

  • Скачать бланк справки к акту.
  • Скачать пример справки к акту.

Шаг 4. Сверить остатки по счетам расчетов с документами.

В процессе инвентаризации комиссия проверяет остатки по расчетам, выявляя дебиторскую задолженность с истекшим исковым сроком.

  • Скачать справочник основных ошибок при инвентаризации.

Шаг 5. Оформить итоги проверки специальным актом.

Результаты инвентаризации фиксируют в акте по стандартной форме № ИНВ-17 или по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такой акт должен иметь все обязательные поля «первички». Кроме того, в нем указывают:

  • суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
  • суммы еще не просроченной дебиторки.

Скачать бланк акта инвентаризации расчетов.

Скачать пример акта инвентаризации расчетов.

Оформленный в двух экземплярах акт подписывают участники инвентаризационной комиссии. К акту прилагаются:

  • договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
  • «первичка» – накладные на товары, акты по услугам, по работам;
  • акты на конец прошлого года, составленные при плановой инвентаризации.

Шаг 6. Оформить справку бухгалтера на списание дебиторки.

Чтобы принять решение списать долги и признать расходы или уменьшить резерв, нужны основания. Их излагают в бухгалтерской справке.

Шаг 7. Подписать у руководителя приказ о списании дебиторки.

В приказе фиксируют должников, списанные суммы и основания для их снятия с учета – в данном случае это истечение искового срока.

Как списать дебиторскую задолженность в бухучете

Если долг не погашен контрагентом в срок и ничем не обеспечен, он считается сомнительным. В бухучете это приводит к обязательным отчислениям в резерв, сумма которых относится на прочие расходы. А когда исковой срок истекает, списание дебиторки происходит за счет резерва, и только в сумме, превышающей резервирование, долг относится на прочие расходы.

Окончание искового срока не означает, что должник не выполнит обязательство. Поэтому списанная дебиторка еще пять лет числится на забалансовом счете. За это время ситуация у должника может улучшиться, и он решит погасить долг.

Таблица 3. Списание просроченной дебиторской задолженности покупателя

ДебетКредитПояснение
6290-1Отгружены товары
90-241Списаны товары
91-263Сделаны отчисления в резерв после просрочки оплаты
6362Списана дебиторка с истекшим сроком
007Дебиторка отражена за балансом

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете 2018

Формировать резерв сомнительной дебиторки при налогообложении не обязательно. Это остается на усмотрение кредитора. В любом случае резервирование или списанная дебиторка являются внереализационными расходами.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1249-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti-s-istekshim-srokom-iskovoy-davnosti

Как правильно оформить списание дебиторской задолженности?

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: подробный порядок

: 15 мая 2016

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

  • Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
  • Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь.
  • Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

  • Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
  • Актами сверки дебиторских долгов.
  • Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

  • Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
  • Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
  • Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
  • Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

  1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут.
  2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
  3. Бухгалтерская справка, являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Бухгалтерский учёт

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

  • Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
  • Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

Типовые проводки

ДебетКредит
Без наличия РСДСчёт 91-2 (Прочие расходы)Счета:62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)
Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)
При наличии РСДСчёт 63 (Расчёты по сомнительным долгам)Счета: 62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)
Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

  • Покупатели, задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
  • Поставщики, не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности? Читайте в нашей статье.
Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Причины долгаНДСНалог на прибыльУСН
Задолженность покупателяНалог начислялся на дату реализации, поэтому, согласно НК РФ, списание долга по НДС не корректируется (ст. 167 пп.1 п.1).В расходы включается все списываемые обязательства, включая НДС.Если есть РСД — долговые обязательства, подлежащие списанию, будут уменьшаться за счёт резерва.Если РСД не создавался – долги будут включаться во Внереализационные расходы.Т.к. доходы не включались неоплаченные суммы, то списанные обязательства не будут учитываться в расходах.
Задолженность продавцаВ период списания дебиторской задолженности НДС с аванса, ранее принятый к вычету, следует восстановить.Безнадёжная задолженность будет входить во внереализационные расходы, независимо от того создавался РСД или нет.В расходах списанные долговые обязательства не учитываются.

Чтобы упростить работу с дебиторскими обязательствами, следует в бухгалтерском и налоговом учёте установить единообразность политики фирмы: если фирма создает резерв сомнительных долгов для налогового учёта, следует в бухгалтерском учёте сделать то же самое.

Когда в налоговом учёте списывается безнадёжная задолженность, это следует оформить проводкой по НДС, где Дебет-счёт 76 является отложенными расчётами по НДС и Кредит-счёт 68 — текущими расчёты по НДС.

Если создан РСД, то всю задолженность в нём относят к внереализационным расходам, где НДС не оплачивается вплоть до завершения отчётного периода.

По окончании квартала зарезервированная сумма сравнивается с размером той дебиторской задолженности, которая зафиксирована актом инвентаризации:

  • Когда РСД больше суммы долга, значит не все долги, неуплаченные должниками, можно признать невозвратными, т.е. с них следует взыскать НДС.
  • Когда дебиторские обязательства больше РСД, разница вычитается из налогооблагаемой суммы (по акту сверки).

Для предприятий, перешедших на специальные налоговые режимы с общего, существует проблема списания безнадёжной задолженности, если таковая образовалась в момент применения ОСНО. Данная ситуация не разъясняется Налоговым кодексом и здесь можно обращаться за помощью к налоговым инспекторам.

В этом видео разбирается одна из ошибок, часто допускаемая при списании безнадёжной «дебиторки»:

Порядок хранения документации

Сроки сохранения документации, служащей основанием для списания дебиторской задолженности, исчисляются с момента возникновения долговых обязательств долга, а не с момента подписания документов и приказов. Все документы, связанные с возникновением, сопровождением и списанием долга с момента выведения за баланс подлежат хранению сроком 5 лет (основания: Федеральный закон №129 «О бухгалтерском учёте»).

Если таковая документация отсутствует, налоговый орган вправе не признать правомочность списания безнадёжной задолженности и оштрафовать предприятие.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie.html

Как провести списание просроченной дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: подробный порядок

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 01.07.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Дебиторская задолженность может возникнуть, к примеру, если покупатель не рассчитался за поставленные товары или если поставщик не вернул аванс за отгруженную партию.

Так у компании постепенно накапливается сумма, которую ей должны контрагенты. Хорошо, если дебиторы со временем закроют свои долги. Однако бывает, что какая-то сумма так и остается висеть и взыскать ее нереально.

В таком случае необходимо провести списание просроченной дебиторской задолженности.

Списание просроченной дебиторской задолженности с баланса проводится в двух случаях. Первый – после того, как должник выплатит всю сумму. И второй – в тот момент, когда задолженность будет признана безнадежной.

С первой категорией все понятно, давайте разберемся, когда долги можно признать нереальными к взысканию. Одно из оснований: если по закону обязательство дебитора прекращено из-за того, что его невозможно выполнить.

Например, если компания – должник обанкротилась (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Еще одна причина – у долга истек срок исковой давности. Он составляет три года. Однако важно правильно выбрать момент, с которого нужно отсчитывать трехлетний срок. Для наглядности воспользуемся схемой.

Учтите, что срок исковой давности может прерываться. Это произойдет, если кредитор предъявит иск или должник признает долг.

Таким образом, срок исковой давности прерывается в день, когда суд принял заявление от истца. Или в момент, когда дебитор признал долг и прислал письмо или акт сверки (ст. 203 ГК РФ).

Тут есть важный момент, о котором часто забывают. После того как исковой срок прервался, считать его нужно заново. Время до перерыва в новый срок давности засчитывать не нужно. Об этом четко сказано в статье 203 ГК РФ. Однако есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права. Даже если срок по каким-то причинам прерывался.

Кстати, срок исковой давности может прерываться, даже если ваш контрагент частично погасил задолженность, но акт сверки подписывать отказывается.

Законодательством не установлен перечень действий должника, которые дают основания для прерывания срока давности.

Однако такие обстоятельства расписаны в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18.

Вопрос – То есть, если мы подадим на должника в суд, срок исковой давности прервется?

– Да, но только если будут соблюдены определенные условия. Иск нужно подать в тот суд, который вправе рассматривать такие споры на подведомственной территории. Само исковое заявление надо составить по всем правилам и заплатить госпошлину. Такова позиция Верховного и Высшего арбитражного судов в пункте 15 постановления от 15 ноября 2001 г. № 18.

Если какое-то из этих условий не будет выполнено, то судьи оставят иск без рассмотрения. В таком случае срок исковой давности не прерывается (ст. 204 ГК РФ).

Чтобы вы не запутались, подытожу сказанное. Срок исковой давности прервется, если должник:

– подписал акт сверки задолженности;

– частично погасил долг;

– заплатил проценты за просрочку платежа;

– попросил отсрочку;

– написал заявление о зачете взаимных требований.

И еще одно последнее условие – если компании внесли изменения в условия договора, из которых следует, что дебитор признал долг. В этом случае срок давности так же прервется.

Как определить срок исковой давности

Как списать просроченную дебиторку в бухгалтерском учете

Сумму просроченной задолженности, как правило, списывают за счет резерва по сомнительным долгам. Такую операцию нужно отразить проводкой:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (76)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Следует учесть, что использовать резерв можно только в пределах его размеров. Получается, что если сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, то разницу нужно отразить в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Списание разницы оформите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62 (76)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, не означает ее аннулирования. Списанная сумма в течение пяти лет отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Это оформляется проводкой:

ДЕБЕТ 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.

Вопрос – У нас малое предприятие, поэтому мы не создаем резерв по сомнительным долгам. Как списывать задолженность?

– Вам нужно использовать субсчет «Прочие расходы» счета 91. То есть учет будет таким же, как и в случае с задолженностью, которая не покрыта резервом.

Как учесть задолженность при расчете налога на прибыль

В налоговом учете безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый вариант: за счет созданного резерва по сомнительным долгам. В порядке, установленном пунктом 5 статьи 266 НК РФ. Второй – отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Сумму задолженности, не покрытую за счет резерва, можно включить во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

Вопрос – Имеет ли значение, какой метод расчета налога на прибыль применяет организация (кассовый или метод начисления)?

– Да, это играет важную роль. Безнадежную дебиторскую задолженность учесть в составе расходов могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления.

Если организация применяет кассовый метод, то учесть задолженность в составе расходов не удастся. Дело в том, что при этом методе доходы нужно признавать только после их получения, а затраты – только после оплаты (п. 3 ст.

273 НК РФ). При этом оплатой товара признается момент, когда прекращены обязательства покупателя перед продавцом. Поэтому если реализованные товары не оплачены, то обязательство не выполнено.

Следовательно, признать расходы нельзя.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48565-kak-provesti-spisanie-prosrochennoy-debitorskoy-zadolzhennosti.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.