Сервис проверки АСК НДС-2: что анализирует программа, как устранить разрывы

Содержание

Сервис проверки АСК НДС-2: что анализирует программа, как устранить разрывы, налоговые разрывы по ндс

Сервис проверки АСК НДС-2: что анализирует программа,  как устранить разрывы

Для проверки налоговых деклараций по НДС у налоговиков есть специальная программа АСК НДС-2. Посмотрите, что это такое, что программа анализирует, как устранить разрыв и пройти успешно камеральную налоговую проверку.

Что такое АСК НДС-2

ФНС России еще в 2015 запустила программу АСК НДС-2, которая на тот момент была абсолютно новым сервисом для поиска незаконных вычетов НДС. Это уже вторая версия программы, первая была запущена в 2013 году.

Программа АСК НДС-2 осуществляет проверку налоговой декларации по НДС. После проверки инспекторы могут увидеть все расхождения деклараций между контрагентами. А дальше, вне зависимости от воли инспекторов программа автоматически формирует требование пояснений для компании и направляет его.

Именно эта программа, а не назойливые инспекторы, требует, чтобы у контрагентов сходилось все в счетах-фактурах, вплоть до запятых.

Виды расхождений, которые выявляется АСК НДС-2

Программа АСК НДС-2 анализирует налоговые декларации всех налогоплательщиков и проверяет, чтобы данные были введены идентичные.

В случае обнаружения расхождения автоматически формируется требование о пояснениях к обоим контрагентам.

АСК НДС-2 устанавливает расхождение 2 видов:

  1. «НДС» — ситуация, когда оба налогоплательщика отразили сделки в декларациях, но суммы НДС указаны разные;
  2. «Разрыв» — ситуация, когда один из контрагентов не отчитался, сдал нулевую декларацию или его нет в ЕГРЮЛ.

Как уже указано выше при любом виде расхождения в адрес налогоплательщика будет направлено требование о пояснениях. Посмотрите ниже образец требования, которое вы должны получить от налоговой.

Важно! С 2017 года установлен штраф за не предоставление пояснений или несвоевременное представление – 5000 руб. А за повторное нарушение в течение календарного года штраф увеличивается до 20 000 руб.

Программа АСК НДС-2 — это система по контролю за уплатой НДС и в случае установления расхождения любого вида в требовании она предлагает либо дать пояснения, либо подать уточненку. Но как понятно иногда расхождения бывают чисто техническими, поэтому не спешите подавать уточненку – чаще всего бывает достаточно пояснений.

Скачайте образец пояснений в налоговую инспекцию.

Важно! С этого года все пояснения по НДС должны быть представлены в электронной форме через ТКС. Если подадите пояснения на бумаги, то они будут считаться не сданными.

Как устранить разрыв в АСК НДС-2

На практике налоговые инспекторы при обнаружении расхождения типа «разрыв» требуют уточненной налоговой декларации.

Если у компании большие обороты требования от налоговой будут приходить постоянно. Исключить их невозможно, налоговиков, как правило, устраивают пояснения или уточенная декларация. После этого они ставят в программе галочку о том, что ответ на требование получен и продолжают «камералить» декларацию дальше.

Есть несколько способов позволяющих, если не устранить разрывы, то хотя бы снизить их количество, выявляемое АСК НДС-2:

  1. Сверьте реквизиты в электронной декларации и оригиналов счетов-фактур;
  2. Проверьте коды операций. Избегайте перечня кодов для одной операции. АСК НДС-2 сразу формирует требование пояснений;
  3. Проверьте контрагентов по ЕГРЮЛ. Налоговики сделали удобный сервис по адресу egrul.nalog.ru;
  4. Сверьтесь с контрагентами с помощью электронных программ для сверки.

Классификация налогоплательщиков в АСК НДС-2

АСК НДС-2 автоматически делит всех налогоплательщиков на 3 группы:

  1. С низким налоговым риском (компания своевременно и в полном объеме платит налог, имеет соответствующие активы, ее деятельность может быть проверена плановым выездным налоговым контролем);
  2. Со средним налоговым риском (все компании, не попавшие в группу низкого или высокого налогового риска);
  3. С высоким налоговым риском (имеются признаки того, что компания используется для получения необоснованной налоговой выгоды, компания не имеет активов для ведения соответствующей деятельности, не исполняет свои налоговые обязательства (исполняет в минимальном размере, иными словами это однодневки).

Программа делит всех налогоплательщиков на основании имеющейся у налоговиков информации.

Налоговики, например, учитывают степень налогового риска при планировании проведения проверок деклараций, по которым могут быть получены необоснованные вычеты, а в дальнейшем проверить компания будет нельзя.

Кроме того, АСК НДС-2 позволяет формировать отчет «Дерево связей», в которой налоговики могут определит роль налогоплательщика при построение схема от поставщика до покупателя, что позволяет найти «финансовые прокладки» и определить компании, созданные для вывода дохода.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Источник: https://aulawac.ru/money1/servis-proverki-ask-nds-2-chto-analiziruet-programma-kak-ustranit-razryvy-nalogovye-razryvy-po-nds/

Аск ндс 3 – анализ движения средств на счетах контрагентов

Сервис проверки АСК НДС-2: что анализирует программа,  как устранить разрывы

АСК НДС 3 – новый сервис ФНС России по автоматизации налогового контроля над перемещением денежных средств на расчетных счетах компаний налогоплательщиков.  С помощью сервиса АСК НДС 3 налоговая служба РФ планирует осуществить полный контроль над всеми существующими серыми схемами ухода налогоплательщиками от уплаты налогов и сокращения налоговой нагрузки.

Данный сервис работает на основе алгоритмов интеллектуального поиска, что позволяет автоматически выстраивать всю цепочку движения денежных средств между участниками сделки и контролировать в ходе ее совершения уплату НДС.

Система будет внедрена во всех субъектах РФ и всех областях экономики, и будет автоматически формировать отчеты по хозяйственной деятельности компаний, на основании чего ФНС сможет возбуждать уголовные дела по суме налоговых нарушений.

Необходимость в предварительных до следственных проверках, Следственный комитет  РФ по факту выставленных ФНС претензий отпадает – теперь налоговики смогут возбуждать дело автоматически. Каков алгоритм работы нового сервиса АСК НДС 3 и какую опасность для компаний в 2018 году представляет внедрение данного сервиса и пойдет речь в настоящей статье.

Сейчас налоговая инспекция использует программу АСК НДС-2 для камеральной налоговой проверки декларации по НДС. Подробнее о расхождениях по НДС и о работе программы АСК НДС-2 мы рассказывали в нашей статье: «Как программа АСК НДС-2  выявляет «расхождения» и «разрывы» по НДС.  Цепочки контрагентов: почему они больше не работают?».

Что касается новой программы АСК НДС-3, принцип ее работы заключается в том, что онасверяет все имеющиеся у нее данные между декларациями, книгами покупок и книгами продаж разных категорий налогоплательщиков, выявляя при этом цепочки контрагентов.

Если есть расхождения, она автоматически формирует требование налогоплательщику о представлении пояснений по выявленным расхождениям. Создавая такие сервисы, налоговый орган борется с «фирмами-однодневками». С 2018 года в базу АСК НДС-3 добавлена база банков, что еще более совершенствует новый сервис ФНС России для поиска незаконных вычетов НДС.

При этом сервис АСК НДС 3 анализирует движение денежных средств не только между компаниями и индивидуальными предпринимателями, но и между компаниями и физическими лицами. Также сервис АСК НДС 3 обрабатывает данные кассовых аппаратов и сверяет их с книгами продаж.

После запуска сервиса АСК НДС 3 ФНС России вышла на новый уровень борьбы с «фирмами-однодневками», а также в борьбе с иными способами обнала. Поскольку новый сервис АСК НДС 3 разработан для поиска незаконных вычетов НДС, для добросовестных компаний остается угроза утраты права на вычет НДС, из-за недобросовестных действий своих контрагентов.

Налоговый орган может отказать компании в налоговом вычете, если контрагент налогоплательщика обладает признаками «фирмы-однодневки». В таком случае, факт того, что право на вычет у покупателя не связано с обязанностью контрагента по оплате НДС, налогоплательщику придется доказывать в суде самостоятельно.

Алгоритм работы АСК НДС 3

Повторимся, программа АСК НДС 3 выявляет «фирмы-однодневки» и тех, кто пытается воспользоваться незаконными вычетами НДС. Сервис АСК НДС 3 сверяет составленный плательщиком НДС, собирает данные из его книги продаж, и вычет, принятый покупателем, по книге покупок покупателя. Программа АСК НДС 3 фиксирует расхождения следующих типов:

  • «НДС» – когда обе стороны сделки отразили НДС в декларациях, при этом суммы налога отражены разные;
  • «Разрыв» – один из участников сделки не отразил сделку, вообще не сдал отчетность, сдал нулевую декларацию, или же если контрагента вовсе нет в ЕГРЮЛ.

С 01 февраля 2018 года АСК НДС 3 автоматически формирует отчеты о расхождениях в налоговой отчетности (если они не устранены в пятидневный срок налогоплательщиком самостоятельно). Отчет, который формирует программа АСК НДС 3, является достаточным основанием для заведения в отношении налогоплательщика уголовного дела по факту неуплате налогов.

Важно! Налоговые инспекторы могут запретить применение налогового вычета по НДС на основании того, что поставщик услуг обладает признаками «фирмы-однодневки». Программа АСК НДС 3 автоматически направляет и налогоплательщику и его контрагенту письма с просьбой разъяснить факт расхождений, представить соответствующие пояснения.

На представление пояснений у налогоплательщика и контрагента есть пять рабочих дней, после истечении срока представления пояснений, налоговая инспекция начнет проверку. Получив от налогоплательщика и контрагента  пояснения, инспектор в программе делает отметку и продолжает проводить камеральную проверку.

В результате таких налоговых проверок, и налогоплательщик, и его контрагент должны либо исправить допущенные ошибки, либо доплатить в бюджет доначисленный налог.

Применение программы АСК НДС 3

Как уже было отмечено выше, АСК НДС-3 – новый сервис ФНС, применяемый в тестовом режиме с 01 февраля 2018 года для поиска незаконных вычетов НДС.

Когда впервые была запущена система АСК НДС 3 ФНС России, смело можно сказать, вышла на совершенно новый уровень в борьбе с «фирмами-однодневками» и иными всем известными способами по выводу (обналичиванию) денежных средств.

Из-за этого даже добросовестный налогоплательщик может утратить право на вычет НДС из-за недобросовестных действий своих контрагентов, поскольку новая система АСК НДС 3  создана для поиска незаконных вычетов НДС.

Теперь налоговая инспекция может отказать налогоплательщику в вычете НДС лишь на том основании, что его контрагент имеет признаки «фирмы-однодневки».

Если налогоплательщику будет отказано в вычете НДС по этому основанию, то факт того, что право налогоплательщика на вычет НДС у покупателя никак не связано с обязанностью поставщика по оплате НДС, налогоплательщику придется доказывать в суде самостоятельно. Однако, налогоплательщик может, не дожидаясь отказа налоговиков в вычете НДС, попытаться снизить такую вероятность, как и количество требований, получаемых от налоговой инспекции о представлении пояснений по НДС. Чтобы попытаться снизить количество разрывов в АСК НДС 3 и попытаться избежать получения требований от налоговой инспекции, рекомендуется выполнить следующие действия:

  • сверить реквизиты в электронной декларации и счете-фактуре;
  • проверить коды всех операций;
  • избегать перечня кодов для одной операции;
  • проверить своих контрагентов по ЕГРЮЛ на сайте ФНС России с помощью онлайн сервиса egrul.nalog.ru;
  • свериться со своими контрагентами при помощи электронных программ, предназначенных для сверки.

Таким образом, благодаря АСК НДС 3, как только декларация налогоплательщика поступит в налоговую инспекцию, инспектор получит довольно большой объем информации, не дожидаясь представления налогоплательщиком пояснений по налоговым разрывам или расхождением НДС в сведениях отчетности продавца и покупателя.

При этом система АСК НДС 3 в автоматическом режиме формирует запрос и направляет его в электронном виде в адрес налогоплательщика. Ответ на такое требование налогоплательщик должен представить также в электронном виде.

Если речь идёт о расхождениях в отчётности, то имеет смысл объясниться: позвонить в бухгалтерию контрагента, задать вопросы, выявить причины и изложить всё это в ответе инспекции. Если речь идёт о налоговых разрывах, то вопросы инспекция снимает при подаче уточнённой декларации.

Иначе велика вероятность включения фирмы в план выездных налоговых проверок. АСК НДС 3 позволяет  налоговым инспекторам отслеживать все операции по счетам предприятий и физических лиц. Уже сейчас проверки стали максимально адресными, их проводят, располагая информацией о «проблемных» контрагентах и сделках.

Теперь же смогут связать с этими операциями состояние счетов физических лиц – директоров, бухгалтеров, собственников и даже их родственников. Наличие взаимосвязи между юридическими и физическими лицами АСК НДС 3 будет также распознавать в автоматическом режиме.

Таким образом, добавятся новые поводы для назначения налоговых проверок: заявленные маленькие доходы и большие сбережения или траты у руководителя или бенефициара.

Учитывая что Федеральным законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, а также иные правовые акты были внесены изменения, которые ужесточили законодательство по привлечению к  субсидиарной ответственности физических лиц. На данные изменения следует обращать больше внимания. АСК НДС 3 анализирует налоговые декларации всех налогоплательщиков и соответствие данных контрагентов. Если информация будет отличаться, система автоматически формирует требование о пояснениях к этим контрагентам. 

Сервис АСК НДС 3 ужесточает контроль над компаниями, находящимся  на упрощенной системе налогообложения (УСНО). Старт тестирования сервиса показал, что налоговики принялись брать из цепочки в оборот компании, которые находятся на упрощенке, и связанных с ними физических лиц.

Система АСК НДС 3 будет присваивать степени риска компаниям на основании гораздо большего числа факторов, рассылать еще больше требований и уведомлений, еще точнее указывать проверяющим, где и что искать.

Помните, что каждая Ваша операция и каждое перечисление денежных средств оставляет следы, которые теперь распутать гораздо легче. Налоговые инспекторы будут видеть не только цепочки прохождения товаров и денежных средств, но и обороты Ваших компаний без дополнительных запросов в банк.

Так, мы рассмотрели тему о новой системе ФНС России – АСК НДС 3, и как устроена работа данной программы. Стоит отметить, что у налоговых органов появился еще один новый механизм контроля налогоплательщиков – экстерриториальные проверки.

Теперь, проверять данные, предоставленные налогоплательщиками, будут инспекторы «чужой» районной налоговой инспекции, а это, в первую очередь, исключает любую возможность налогоплательщика договориться с налоговым инспектором.

Еще одним нововведением новой системы АСК НДС 3 являются  «экстерриториальные проверки», в ходе которых проверять сам бизнес будут инспекторы своей территориальной налоговой инспекции, а выездные налоговые проверки будут осуществлять налоговые инспекции из других регионов.

Проще говоря, ФНС России поставило перед собой задачу вывести всех налогоплательщиков из так называемой «тени» для легальной работы с 100% уплатой налогов.

Под таким жестким налоговым давлением, собственникам бизнеса теперь явно понадобится профессиональная юридическая поддержка, а главное защита их инвестиций.

Источник: http://apgmag.com/ask-nds-3/

Сервис проверки АСК НДС-2: что анализирует программа, как устранить разрывы, сур аск ндс-2 скачать

Сервис проверки АСК НДС-2: что анализирует программа,  как устранить разрывы

Для проверки налоговых деклараций по НДС у налоговиков есть специальная программа АСК НДС-2. Посмотрите, что это такое, что программа анализирует, как устранить разрыв и пройти успешно камеральную налоговую проверку.

Программа АСК НДС-2: поиск незаконных вычетов, разрывы, дерево связей

Сервис проверки АСК НДС-2: что анализирует программа,  как устранить разрывы

Для проверки налоговых деклараций по НДС у налоговиков есть специальная программа АСК НДС-2. Посмотрите, что это такое, что программа анализирует, как устранить разрыв и пройти успешно камеральную налоговую проверку.

Машина налогового контроля: как не попасть под пресс

Сервис проверки АСК НДС-2: что анализирует программа,  как устранить разрывы

Программа сопоставляет НДС, начисленный продавцом (по данным его книги продаж), и НДС, принятый к вычету покупателем (по данным его книги покупок). Если эти данные не совпадают, программа выясняет, что не так: отразил ли реализацию продавец и насколько правомерно покупатель заявил вычеты по налогу.

Все происходит без участия инспектора: в адрес покупателя и продавца налоговая автоматически отправляет требования пояснений. На ответ есть пять дней, а после местная инспекция начинает проверку. В итоге налогоплательщики либо сами исправляют ошибки по выплатам, либо получают уведомление о доначислении.

Так налоговики фактически автоматизировали классическую «встречную проверку», для большей эффективности еще и внеся необходимые поправки в Налоговый кодекс, которые начали работать с начала 2015 года.

Теперь ФНС, выявив несоответствия в отчетности покупателя и продавца, может истребовать у компаний счета-фактуры и первичную документацию.

А у компании, которая не подтвердила получение налоговых требований или уведомлений, налоговики могут заблокировать счета.

Тотальный контроль?

«Кошмарить бизнес» никто не собирался, главная цель нововведения — выявление фирм-«однодневок» и борьба с серыми схемами, не раз подчеркивали представители ФНС.

Результатами уже не раз похвастались: с введением системы АСК-НДС-2 поступления от налога на добавленную стоимость выросли на 12%, при этом число фирм-однодневок сократилось больше чем в два раза — с 1,7 млн в 2011 году до 650 000 в январе 2016 года, сообщал в конце февраля глава ведомства Михаил Мишустин.

Но эти данные не могут говорить об эффективности работы конкретного программного комплекса.

Прирост поступлений может быть обусловлен большим количеством разнообразных факторов: декларирование налогоплательщиками НДС в больших размерах, сдвиг судебной позиции (в 2014-2015 годах) в сторону налоговиков, усиление качества и результативности налогового контроля (не связанного с АСК) и так далее.

Наша фирма провела существенное исследование открытых источников в поисках конкретных данных, связанных с работой АСК.

Реальные результаты, о которых сообщалось в публичном пространстве, точечные: по итогам автотребований в Липецкой области налоговикам удалось добиться от одного из крупнейших налогоплательщиков корректировки налоговых обязательств на 15 млн рублей (по состоянию на октябрь), в Тамбовской области свои обязательства скорректировали 217 налогоплательщиков на общую сумму 2,8 млн рублей (по состоянию на ноябрь), в Московской области сумма корректировок составила 243,4 млн рублей (по результатам проверок за второй квартал). Это очень маленькие цифры, которые пока не существенны для статистики, так что о тотальном контроле говорить рано.

Однако бизнес действительно почувствовал работу программного комплекса на себе: раньше налоговики не могли охватить 100% контрагентов встречными проверками, а сегодня это происходит автоматически.

Главной головной болью для бизнеса является выездная проверка, на которую отвлекаются бухгалтерия и юристы и тратятся деньги — либо на сопровождение процесса, либо на погашение налоговых претензий. При этом не имеет значения, что претензии обжалуются в судебном порядке.

Можно приостановить действия налоговиков, только обратившись с ходатайством об обеспечительных мерах в суд. Но на практике получить обеспечительные меры почти невозможно, поэтому про работу АСК нас, без преувеличения, спрашивает каждый клиент.

Как не попасть под пресс?

В год под выездную налоговую проверку попадают всего 1-1,5% организаций, состоящих на учете в налоговом органе. Самый большой риск оказаться в «черном списке» есть у тех, кто превысил долю вычетов по НДС или засветился в связях с фирмами-однодневками.

Если работа по серым схемам — не ваш осознанный выбор, стоит научиться самостоятельной проверке контрагента при заключении с ним договоров. Важно убедиться в реальности деятельности, а не просто бумажной правоспособности.

Как проверить контрагента?

Обычно при проверке на добросовестность у фирмы запрашивают документы о правоспособности юридического лица и о полномочиях лиц, подписывающих документы от его имени. А также пробивают историю компании на сайте ФНС России (сервис «Проверь себя и контрагента»), сайте судебных приставов и газеты «Коммерсант» (информация о банкротстве).

Свидетельствует ли эта информация о том, что контрагент — не фирма-«однодневка»? Конечно нет!

Для того, чтобы убедиться в реальном ведении контрагентом бизнеса, стоит сделать следующее:

  • Проанализировать его бухгалтерскую отчетность на предмет наличия активов, особенно таких, как основные средства и нематериальные активы.
  • Проверить присутствие контрагента в интернете: есть ли у него сайт, есть ли в сети отзывы о работе компании или даже отзывы сотрудников фирмы как о работодателе, есть ли рекламные объявления.
  • Проверить наличие офиса, склада — не на бумаге, а физически убедиться в их реальности.
  • Проверить судебную историю контрагента. При этом отсутствие судебных споров вовсе не является исчерпывающе позитивным сигналом.

В совокупности это даст понять, существует ли реальный бизнес у контрагента, и поможет избежать проблем с налоговой.

Что ждет бизнес в будущем

Налоговики утверждают, что АСК НДС-2 позволяет проверяющим видеть всю цепочку движения товаров. Однако у нас есть основания полагать, что это не так.

Комплекс устанавливает соответствие между цифрами в счетах-фактурах продавца и покупателя. Но в состав декларации по НДС входят только сведения из книг продаж: общая стоимость товаров по счету-фактуре и сумме НДС.

Анализа информации о самих товарах нет.

Получается, при проверке конкретной организации выстроить цепочку от производителя до проверяемой организации, используя лишь АСК НДС-2, у налоговиков сейчас не получается, и для бизнеса, конечно, это плюс.

Впрочем, расслабляться не стоит. Налоговая планирует синхронизировать работу АСК НДС-2 с базой таможенной службы, а также базами ЦБ РФ и Росфинмониторинга.

Синхронизация с последними двумя поможет налоговикам в режиме он-лайн выстраивать цепочки транзитного движения денежных средств: откуда пришли деньги и куда ушли? Вернулись они в компанию, были обналичены или выведены за границу? Проанализировав такую цепочку целиком, налоговики смогут выявить реального выгодоприобретателя и предъявить ему претензии.

Источник: https://www.forbes.ru/svoi-biznes/314975-mashina-nalogovogo-kontrolya-kak-ne-popast-pod-press

Чем опасны разрывы по НДС и как себя вести на проверке

Сервис проверки АСК НДС-2: что анализирует программа,  как устранить разрывы
Чем опасны разрывы по НДС и как себя вести на проверке 30.10.2018 09:26

КИРА ГИН — управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры», налоговый юрист, аудитор. Окончила Уральскую государственную юридическую академию. Юридический стаж с 1995 года.

Специализируется на налоговом, корпоративном и гражданском праве. Имеет большой опыт решения сложных вопросов применения налогового законодательства, выявления налоговых рисков, судебного обжалования ненормативных актов и действий проверяющих.

Увлечения: классическая музыка, йога, путешествия.

Как инспекторы сейчас отрабатывают разрывы

Налоговики действуют по особой инструкции, когда «отрабатывают» разрывы по НДС

В Налоговом кодексе вы не найдете ничего о разрывах по НДС. Налоговики руководствуются внутренней инструкцией, которая появилась в 2017 году.

Она называется «Временный порядок взаимодействия территориальных налоговых органов, управлений ФНС по субъектам РФ, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам и межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю при отработке “сложных” расхождений».

Итак, АСК НДС-2 обнаружила разрыв. Дальше налоговики действуют следующим образом.

Отдел камеральной проверки расписывает роли, которые играют все участники цепочки. Для этого проводят различные мероприятия налогового контроля: истребуют документы, допрашивают свидетелей и т. п.

По итогам такой проверки инспекция формирует заключение. В нем пишут, кто в цепочке является транзитером, а кто выгодоприобретателем, каким образом его установили и какой тип схемы он применил. По этому налогоплательщику проверяющие и будут копать дальше.

На следующем этапе потенциальному выгодоприобретателю направляют уведомление о необходимости явиться на рабочую группу (комиссию). В уведомлении инспекторы ссылаются на подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса, который дает им право вызывать налогоплательщика для дачи пояснений.

Когда директор или представитель компании является в инспекцию, ему предъявляют контрагентов, которых инспекция считает однодневками. После этого предлагают убрать из декларации вычеты по счетам-фактурам, которые выставили данные контрагенты, и добровольно доплатить НДС в бюджет.

Если человек отказывается доплачивать налог, его начинают пугать — угрожают провести выездную тематическую проверку, выписать огромные штрафы, передать материалы в Отдел экономической безопасности и противодействия коррупции при МВД (далее — ОЭБиПК).

Как реагировать на уведомление

Любые комиссии по рассмотрению деятельности налогоплательщиков и их заседания не предусмотрены Налоговым кодексом, то есть по сути нелегитимны.

С юридической точки зрения, это отсебятина ФНС с целью запугать, что-то выяснить, предложить добровольно доплатить налог в бюджет под угрозой включения в план выездных проверок. Поэтому вы можете не ходить в инспекцию.

Единственное, что могут сделать налоговики, это оштрафовать директора на 2000—4000 руб. (ст. 19.4 КоАП).

Используйте комиссию, чтобы провести разведку боем и узнать, что у налоговиков есть на вашу компанию

В то же время в посещении налоговой есть один практический плюс. Вы выясните, какую сумму накопали налоговики и будут требовать перечислить в бюджет.

Прийти в налоговую может любой представитель компании, у которого есть доверенность. Но я рекомендую отправлять на заседание рабочей группы в инспекцию юриста. Причина простая — налоговики обычно не связываются с грамотными людьми и разговоры с целью запугивания быстро заканчиваются.

Документы на комиссию не приносите. По такому уведомлению инспекция не вправе их требовать.

Если вопросы инспектора покажутся вам провокационными или по какой-то причине вас смутят, можно на них не отвечать. Помните, что вы имеете право в любой момент прервать встречу, встать и уйти, вежливо обозначив причину ухода.

Открыть подсказки Плохие контрагенты Итоги встречи Последствия

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word

Доплачивать или нет

Вам будет проще решить, доплачивать налог или нет, если зададите себе три вопроса.

80

процентов

требований налоговики составляют с нарушением закона 

Первый вопрос: кто контрагент первого звена и какова степень его надежности? Если контрагент первого звена — реальный поставщик, то это одна ситуация. Если же это «техническая» фирма, через которую компания оптимизировала налоги, то это совсем другая ситуация.

Второй вопрос: какова сумма разрыва? Одно дело, когда это 100 000 руб., другое — 200 млн руб. При большой сумме разрыва значительно возрастает угроза того, что инспекция назначит тематическую выездную проверку по НДС.

Третий вопрос, а точнее целый блок вопросов: готовы ли вы доказывать свою правоту, если налоговики передадут документы в ОЭБиПК или придут с выездной проверкой? В порядке ли у вас все документы по сделке с контрагентом? Сможете ли вы доказать реальность хозяйственных операций, их выполнение контрагентом?

В нашей практике была ситуация, когда мы знали бизнес клиента и понимали, что в арсенале налоговиков только пустые угрозы. Так оно и получилось. Все закончилось на явке директора, бухгалтера и юриста в налоговую.

Никакого продолжения со стороны налоговиков не последовало. Но также были и другие случаи, когда клиент использовал «технические» компании.

Тогда информацию по его бизнесу налоговики передали в ОЭБиПК, а спустя месяц назначили выездную тематическую проверку по НДС.

Итого

Ходите в налоговую только с юристом. Не отвечайте без подготовки на вопросы инспекторов, особенно если допрос ведется под протокол. Протокол допроса может стать доказательством против вас в уголовном деле по статье 199 Уголовного кодекса (уклонение от уплаты налогов). Поэтому вы должны четко понимать, о чем вас спрашивают и к чему клонят.

Проконсультируйтесь с юристом, прежде чем представлять документы по требованию. По нашим подсчетам, 80 процентов требований налоговики составляют с нарушением закона.

Планируйте и ведите деятельность с учетом того, что сейчас в нашей стране ужесточилась борьба со схемами налоговой оптимизации.

Материалы для скачивания:

Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=681012&IdSL=4105837031&IdBatch=3870315&utm_medium=letter&utm_source=letterpopular&utm_campaign=letterpopular_2018.10.23_issue_articles_newnumber_ai-not-read_23.10.2018_readers_33862

Источник: http://audit-tuva.ru/novosti/news_post/chem-opasny-razryvy-po-nds-i-kak-sebya-vesti-na-proverke

Аск ндс-2: откуда налогоплательщику ждать угрозы

Сервис проверки АСК НДС-2: что анализирует программа,  как устранить разрывы

Начиная с I квартала 2015 года налогоплательщики представляют декларации по НДС по новой форме (приказ Минфина России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Теперь компания сообщает налоговикам сведения из книги покупок и книги продаж и информацию о выставленных счетах-фактурах (разделы 8–12 декларации).

В распоряжении налоговых органов есть специальная автоматизированная система контроля НДС-2 (далее — АСК НДС-2). Эта система сохраняет и накапливает всю информацию по операциям налогоплательщиков. Рассмотрим, какие претензии предъявляют налоговики по результатам анализа базы данных АСК НДС-2.

Система выявляет расхождения в декларациях

АСК НДС-2 позволяет налоговикам сравнить сведения из книг покупок и книг продаж по цепочке от поставщика до конечного покупателя. Программа сверяет контрагентов, счета-фактуры и указанные в них суммы налогов. Система может выявить несколько видов расхождений.

Расхождения вида «НДС». Эти расхождения программа выявляет, когда налог указан в декларациях, но в них имеются ошибки. Перечень таких ошибок известен многим бухгалтерам. Это расхождения по коду операций, по неверному номеру или дате счета-фактуры, а также расхождения в сумме НДС у продавца к уплате и у покупателя к вычету.

Некоторые бухгалтеры соглашаются с требованиями инспекторов и подают уточненные декларации. Однако при наличии технических ошибок, не влияющих на сумму налога, достаточно предоставить пояснения. К ним нужно приложить счета-фактуры и прочие документы. В этом случае предоставление уточненки является правом, а не обязанностью налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Это относится к опечаткам в номерах и датах счетов-фактур и к неверным кодам операций. Если же у компании не совпадает сумма НДС, заявленная к вычету по счету-фактуре от поставщика, то самым распространенным случаем является предъявление НДС к вычету в более позднем периоде.

Например, поставщик отразил счет-фактуру в I квартале 2016 года, а покупатель принял НДС к вычету во II квартале 2016 года.

Расхождения вида «разрыв». Речь идет о так называемом налоговом разрыве. При сравнении данных из книг покупок и продаж выясняется, что контрагент, чей счет-фактура заявлен в декларации, просто отсутствует в ЕГРЮЛ. Или не сдает налоговую отчетность, или сдает ее с нулевыми показателями.

При таком виде разрыва у налогоплательщика образуется счет-фактура, сумма налога по которому не отражена в декларации контрагента. Если компания является поставщиком и НДС заявлен к уплате, то, скорее всего, подозрений это не вызовет, поскольку НДС уплачен в бюджет.

А вот если компания является покупателем и заявила этот НДС к вычету, то инспекция, скорее всего, тут же сформирует требование о представлении документов (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Однако если компания представила весь пакет документов, то отказать в вычетах на основании расхождений, выявленных по данным АКС НДС-2, пока нельзя. Признак вычета — это наличие счета-фактуры (ст. 169 НК РФ).

И если проверяющие намерены отказать в вычетах, то они обязаны провести мероприятия налогового контроля.

Эти мероприятия должны доказать фиктивность операций с однодневками или наличие иной необоснованной налоговой выгоды.

В судебной практике встречаются интересные случаи проигрыша налоговиков, когда они отказывали компаниям в вычетах по счетам-фактурам контрагентов, отсутствующих в ЕГРЮЛ. В одном из дел бухгалтер исключенного из ЕГРЮЛ общества продолжал в течение двух лет выставлять счета-фактуры от имени несуществующей компании (решение АС г. Москвы от 20.06.13 № А40-18764/13).

Налоговый орган отказал в вычетах. Компания счета-фактуры переделала и представила в суд. Арбитры указали: организация не подозревала о том, что счета-фактуры являются недействительными, и не могла проверить этот факт.

Суд отменил доначисления. В то же время компания могла проверить статус контрагента с помощью общедоступных сервисов на сайте ФНС России. Поэтому такие судебные решения, скорее, единичны, и на них нельзя ориентироваться.

Налогоплательщики сталкиваются с налоговым разрывом, когда АСК НДС‑2 не может сопоставить счета-фактуры по выданным авансам и при зачете этих авансов.

Связано это с тем, что компания, заплатившая контрагенту аванс, сама составляет счет-фактуру. Даже при наличии правильного кода операции АСК НДС-2 часто формирует требование, где указывает на отсутствие счета-фактуры «близнеца».

В данном случае достаточно представить письменные пояснения и приложить к ним документы.

Цель внедрения АСК НДС-2 — борьба с однодневками

АСК НДС-2 помогает налоговикам выявить в торговой цепочке недобросовестное звено — однодневку. Этап, на котором налог не дошел до бюджета. Это необходимо для поиска конечного выгодоприобретателя, получающего необоснованную выгоду от налоговых разрывов. За поиск выгодоприобретателей отвечает система управления рисками «СУР АСК НДС-2».

Ее основные задачи описаны в письме ФНС России от 03.06.16 № ЕД-4-15/9933@ «Об оценке признаков риска СУР». Налогоплательщики могут попадать в группы низкого, среднего и высокого рисков. Компании с низким налоговым риском имеют материальные и трудовые ресурсы, ведут реальную деятельность, уплачивают налоги. У них проходят выездные проверки.

К высокорисковым относят организации с устойчивыми признаками однодневок. Они не имеют активов и персонала, платят мало налогов при высоких оборотах, используют третьих лиц для осуществления платежей.

Инспекторы отмечают группу риска компании в программе с помощью цветовых индикаторов. Результаты «СУР АСК НДС-2» налоговики используют при решении вопроса о возмещении НДС и планировании выездных проверок.

Для эффективного использования АСК НДС-2 инспекторы получили расширенные полномочия на камералках. Они используют практически тот же перечень мероприятий контроля, что и при выездных проверках. Инспекторы могут потребовать от компании представить:

Источник: http://audit-sk.ru/blog/1_ask-nds-2--otkuda-nalogoplatelschiku-zhdat-ugrozy/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.