С какого времени нужно применять новые формы книг покупок и продаж

Содержание

Книга покупок

С какого времени нужно применять новые формы книг покупок и продаж

Организация при покупке товарно-материальных ценностей, получения услуг и работ, имеет право уменьшить свое обязательство по НДС на сумму входящего налога, если у нее есть правильно оформленные счет-фактуры, которые она должна регистрировать в книге покупок. С 2015 года этот документ необходимо включать в декларацию по НДС при отправлении ее в налоговую инспекцию.

Книга покупок, ее назначение и порядок применения

[ads-pc-3] [ads-mob-3]

Книга покупок – это регистр налогового учета, предназначенный для регистрации счет-фактур от поставщиков с входящим НДС. Она составляется организацией-покупателем по мере поступления этих документов и прикладывается к декларациям в момент их сдачи.

При ее заполнении надо использовать рекомендации Постановления от 26 декабря 2011 г. №1137, которое определяет обязательную форму данного документа.

Регистр можно заполнять вручную, используя типографские бланки или с помощью компьютера. В последнем случае распечатка производится за каждый налоговый период.

В любом случае она должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена подписью руководителя и печатью.

Во многих специализированных программах по бухгалтерскому учету книга формируется в автоматическом режиме при соблюдении процедуры оприходования счет-фактуры.

Записи в графах с суммами осуществляются в рублях с копейками. Если в счет-фактуре товар отражается в иностранной валюте, то сначала обязательно необходимо указать ее код в соответствующем столбце, а потом стоимостное значение.

В данном регистре нельзя отражать неправильно заполненные документы. Также в нем не регистрируются счет-фактуры, полученные при осуществлении деятельности в интересах третьей стороны по договорам агента, комиссии, поручения и т. д.

Безвозмездное поступление материальных ценностей и покупка-продажа иностранной валюты не отражаются в книге покупок.

По товарам, для которых предусмотрено предоставление вычета по НДС с учетом оплаты, при частичном платеже необходимо оформлять столько записей, сколько было произведено перечислений.

В книгах покупок отражаются корректировочные и исправительные счет-фактуры, при этом значения в стоимостных показателях могут быть как положительные, так и отрицательные.

Если необходимо аннулировать запись в книге покупок, которая была произведена в предыдущие периоды, то тогда нужно заполнять дополнительные листы к этому регистру за соответствующий квартал.

Они являются важной составной частью книги покупок.

В книге нужно подводить итоги по сумме НДС после каждого налогового периода, чтобы их значение отражать в декларации по этому налогу.

Необходимо помнить в данном регистре записываются только входящие счет-фактуры. Для регистрации исходящих документов предназначена книга продаж.

Образец заполнения книги покупок

[ads-pc-3] [ads-mob-3]

Книга покупок образец заполнения рассмотрим подробнее.

В строке «Покупатель» фиксируется название организации в точном соответствии с регистрационными документами.Ниже необходимо указать ее ИНН и КПП, которые можно посмотреть на соответствующем документе, выдаваемом юридическому лицу при постановке его на налоговый учет.

В графах «Покупка за» заносятся даты начала и конца отчетного периода, за который в книге покупок производится регистрация счет-фактур. Каждая запись в регистре нумеруется. В столбце 2 отражается код вида операции, который можно узнать в перечнях, определенных ФНС.

В соответствующих графах записываются номера и даты поступивших счет-фактур, исправительного, корректирующего, а также документа с исправлением корректирующего (если они есть).

В столбце 7 книги отражается номер и дата документа об уплате налога в случаях, когда это необходимо делать в соответствии с законодательством (например, при ввозе товаров в страну).

В следующей графе надо указать дату оприходования товара, услуги, работ. Далее записываются данные с названием, ИНН, КПП организации-продавца.

Графы 11 и 12 заполняются в случае, если осуществляются посреднические операции.

В столбце «Номер таможенной декларации» указывается реквизиты данных документов, если товар не производится на территории страны.

Графа 14 заполняется, если счет-фактура содержит стоимостные показатели, выраженные в иностранной валюте. Здесь записываются ее наименование и код.
В столбце «Стоимость покупок» отражается стоимость товара (услуг, работ) с НДС, а в последнем — сумма налога.

Книга покупок и продаж с 1 января 2015 образец заполнения можно скачать ниже.

Нюансы составления книги покупок

Если фирма отражает счет-фактуру, в содержании которой указаны операции с различными кодами, то в книге покупок в соответствующем столбце коды записываются через «;».

При регистрации НДС по ввозимым на территорию России товарам в графе «Номер и дата счет-фактуры продавца» записывается номер таможенной декларации или номер, дата заявления о ввозе товаров (для стран-членов Таможенного союза).

При регистрации в книге покупок покупателем авансового счет-фактуры графа 8 не заполняется.

Предприятие, которое составило счет-фактуру на поступившую предоплату от покупателя, отражает его в момент отгрузки (выполнения работ и оказания услуг)в книге покупок.

При покупке электронного билета эти бланки строгой отчетности записываются в книге покупок, при этом в графе «ИНН/КПП продавца»ставится прочерк.

Скачать бланк книги и образец

Книга покупок бланк скачать в формате Excel.

Бланк дополнительного листа к книге покупок.

Скачать образец заполнения книги покупок.

Инструкция по порядку заполнения книги продаж и покупок действующей с 01.10.2014.

Источник: https://blankionline.ru/doc/kniga-pokupok.html

Новые правила заполнения книг покупок и продаж

С какого времени нужно применять новые формы книг покупок и продаж

Подкопаев М., эксперт журнала

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 затронуло разные аспекты порядка оборота счетов-фактур, включая оформление в документах их учета.

Для большинства плательщиков НДС наиважнейшими такими документами учета являются книги покупок и продаж. Теперь в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (см. приложения 4 и 5) внесены изменения в их ведении.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ № 981 поправки будут действовать с 01.10.2017; с их учетом надо будет заполнять книги покупок и продаж с IV квартала этого года.

Изменились формы книг покупок и продаж

 При этом нельзя сказать, что формы книги покупок и книги продаж изменились существенно: поправки затронули некоторые графы.

Так, в книге покупок исправлено сводное наименование граф 11 и 12. Прежнее наименование – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь учтены еще некоторые категории налогоплательщиков – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»[1].

То есть в настоящий момент эти графы заполняются не только посредником (комиссионером, агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права (далее – ТРУИП) по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими ТРУИП от своего имени для инвестора, клиента.

Графа 13 книги покупок теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации», именно такой номер теперь надо указывать и в счете-фактуре.

Тот же номер приводится и в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок при отражении в ней суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ (абз. 2 пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Если таможенных деклараций несколько, то названные номера перечисляются через разделительный знак «;» («точка с запятой»).

По-прежнему в графе 3 книги покупок отражаются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС, но уточнено, что при ввозе на территорию РФ с территории государства – члена ЕАЭС товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к указанному договору).

Регистрационный номер таможенной декларации надо теперь указывать и в книге продаж – с этой целью введена новая графа – 3а.

Но заполнять ее надо не всем налогоплательщикам, а только тем, кто оформляет декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

В книгу продаж введена и еще одна новая графа – 3б. Она называется «Код вида товара». Этот код указывается в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется (новый пп. «е.2» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Здесь учтено, что, хотя согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, от этой обязанности он освобождается в отношении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Но такое освобождение не распространяется на операции по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При оформлении соответствующих счетов-фактур надо указывать названный код вида товара, а потом переносить его в книгу продаж.

Изменения в порядке заполнения граф книг

 Вообще в правилах ведения книги покупок и книги продаж появилось немало указаний на то, как заполнять ту или иную графу, если стороны воспользовались правом, предоставленным им пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, и не стали составлять счета-фактуры.

Общее условие – вместо данных из (отсутствующего) счета-фактуры в книгу покупок и книгу продаж надо вносить данные из первичного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, оформленного этими сторонами (платежного поручения в случае предоплаты), или из иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по сделке.

Для разных граф книг покупок и продаж теперь есть свои особенности их заполнения по данным из единого корректировочного счета-фактуры.

Налогоплательщик вправе составить такой счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее на основании абз. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

О подтверждении оплаты налога и счета-фактуры

 Графа 7 книги покупок называется «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога». Тем не менее теперь в этой графе необходимо будет отражать и данные, подтверждающие оплату счета-фактуры. Хотя, очевидно, и не во всех случаях, а только в тех, когда счет-фактура составляется по факту расчета между контрагентами.

Примеры таких ситуаций привел Минфин в Письме от 26.11.2014 № 03‑07‑11/60221, говоря, правда, о заполнении книги продаж. В частности, это перечисление оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с принятием соответствующей суммы налога к вычету.

Иначе говоря, при таком перечислении в графе 7 книги покупок надо указать реквизиты платежного документа, на основании которого поставщиком составлен счет-фактура на предоплату, а покупателем налог по нему принят к вычету.

Документы, которые перечисляются в названной графе (как и те, что приводятся в графе 11 книги продаж для подтверждения оплаты счета-фактуры), при необходимости разделяются точкой с запятой («;»).

О предоплате

 Согласно п. 16 Правил ведения книги покупок при частичной оплате принятых на учет ТРУИП регистрация счета-фактуры (в том числе исправленного) в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным ТРУИП.

Прежде дополнительно к этому в данной ситуации предусматривалось ставить у каждой суммы пометку «частичная оплата». Но теперь такое требование отменено.

Ранее пп. «д» п. 19 Правил ведения книги покупок было запрещено отражать в книге покупок счета-фактуры на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУИП при безденежных формах расчетов.

Тем самым налоговики отказывали в вычете НДС по таким счетам-фактурам. Правда, с этим не согласился Пленум ВАС (см. п. 23 Постановления от 30.05.2014 № 33). Но теперь позиция суда будет отражена и в Правилах ведения книги покупок, поскольку указанный подпункт отменен.

О восстановлении ндспо инвестиционным операциям

 Согласно пп. 1 п. 3 ст.

 170 НК РФ необходимо восстановить суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по ТРУИП, в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также в случае передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275‑ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

В пункте 14 Правил ведения книги продаж теперь сказано, что в этой ситуации регистрации в книге продаж подлежат документы, которыми оформляется названная передача и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером (участником, пайщиком).

Если в книгах отражается не обычный счет-фактура

 Чиновники решили учесть многочисленные нюансы, которые касаются отражения в книгах покупок и продаж сведений о наименованиях продавцов и покупателей в различных ситуациях, об их ИНН и КПП, о стоимости товаров и суммах НДС. Особенности возникают при использовании корректировочного счета-фактуры (в том числе единого), заявления о ввозе товаров, таможенной декларации по посредническим операциям.

В соответствующих ситуациях у налогоплательщиков появлялись затруднения при заполнении книг покупок и продаж. Но теперь эти особенности подробно отражены в пп. «м», «н», «т» и «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. «к», «л», «с», «х» и «ц» п. 7 Правил ведения книги продаж.

Об оформлении книг покупок и продаж

 Как и счет-фактуру, подписывать книги покупок и продаж теперь может не только лично индивидуальный предприниматель, но и иное уполномоченное им лицо. Такая возможность отражена в их новых формах, абз. 1 п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж.

При этом исключено требование скреплять печатью составленные на бумажном носителе книги покупок и продаж в целом и дополнительные листы к ним.

Вообще все изменения, которые касаются книг покупок и продаж, относятся и к правилам заполнения дополнительных листов к ним.

[1] Данная поправка связана с изменениями в форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС.

НДС: проблемы и решения, №9, 2017 год

Источник: https://www.audar-press.ru/pravila-zapolneniya-knig-i-podazh

Образцы книг продаж и покупок: главные требования по заполнению 2018 года – По закону

С какого времени нужно применять новые формы книг покупок и продаж

Индивидуальные предприниматели, частные коммерсанты, руководители ООО, компаний и прочих организаций, которые платят НДС, в обязательном порядке должны вести письменную отчетную документацию о своей торгово-закупочной деятельности и регулярно предоставлять ее для проверки в налоговые органы. Для этих целей служит Книга покупок и продаж, в которой отражаются счета-фактуры на приобретенные товары либо услуги. О том, как правильно вести и заполнять данный документ, поговорим в представленной статье.

Книга покупок и продаж что это – описание

Книга покупок и продаж – это отчетный документ, в котором налогоплательщик фиксирует счета, выписанные организацией в налоговом году. Данный акт нужен для того, чтобы получить компенсационные выплаты по НДС за затраты на различные приобретения.

Журнал необходим, как продавцам, так и покупателям:

  • первым – для осуществления учета и регистрации счетов-фактур, квитанций кассовых аппаратов, отчетных бланков и так далее;
  • вторым – для фиксирования счетов, выставленных за приобретенный товар.

Данный документ используется исключительно в целях применения налогового вычета на добавленную стоимость, а также для создания отчетов по НДС.

Книгу необходимо вести, четко придерживаясь, установленных законом, правил. В законодательную базу, регламентирующую порядок заполнения данного акта, входят следующие законопроекты:

  • пункт 3 статьи № 169 Налогового кодекса России;
  • нормативный документ № 1137 от 26 декабря 2011 года;
  • федеральный закон № 382-ФЗ от 29.11.2014 года;
  • пункт 5.1 статьи № 174 НК РФ;
  • п. 8.1 статьи 88 НК;
  • п 3, ст. 76 НК.

Из чего состоит книга покупок и продаж?

По своей структуре, журнал состоит из таких основных листов:

1- Титульная страница – на ней фиксируются такие сведения об организации, как ее название, ИНН, даты отчетного периода.

2- Второй лист – представляет собой таблицу, состоящую из 12 пунктов, среди которых:

  • номер акта;
  • дата составления журнала;
  • номера счетов-фактур;
  • число, месяц, год, когда был куплен товар;
  • страна-производитель приобретения;
  • налоговая ставка налога;
  • величина НДС и прочая информация.

3- Ставится подпись и заполняются еще девять глав документа, а именно:

  • дата и номера выставленных счетов;
  • наименование предприятия;
  • ИНН и КПП;
  • дата оплаты за товар;
  • цена приобретения;
  • на какую сумму куплен товар (без учета НДС);
  • итоговая величина пошлины;
  • заключительная часть;
  • подпись ответственного лица.

Ведение журнала осуществляется руководством компании либо, назначенными специально для этого дела, ответственными лицами. Заполняя документ, необходимо следить за корректностью вводимых данных.

Правила оформления журнала регламентированы законом о документообороте РФ. После заполнения, акт должен быть пронумерован, подшит и скреплен подписью уполномоченного лица, а также печатью организации.

Возврат товара реализатору должен происходить на основаниях, предусмотренных законодательством РФ. При этом в соответствующем акте продаж фиксируются такие сведения:

  • счета-фактуры, предъявленные по факту совершения операций,
  • показания лент товарно-кассовых аппаратов;
  • счета, выставленные налоговыми агентами;
  • корректировочные акты, составленные при повышении цен на продукцию либо услуги и так далее.

Книга продаж и покупок для ИП и для ООО отличия

Журналы сделок для ИП и для ООО, хотя и во многом сходны, но все же имеют некоторые отличия. Так, индивидуальный предприниматель, являющийся физическим субъектом, может не вести оформлять данный акт в том случае, если он освобожден от уплаты НДС.

Форма книги приобретений и реализаций была утверждена Постановлением Правительства России №1137 еще в декабре 2011 года.

На сегодняшний день образец заполнения журнала покупок и продаж имеет такой вид (шаблон в формате xls доступен для скачивания бесплатно и без регистрации) скачать:

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 7 (499) 404-01-39 — Москва и обл.;
  • 7 (812) 494-88-69 — Санкт-Петербург и обл.;
  • 7 (499) 404-01-39 — все регионы РФ.

(54,40

Источник: https://1pozakonu.ru/obrazcy-knig-prodazh-i-pokupok-glavnye-trebovaniya-po-zapolneniyu-2018-goda.html

Книга продаж, книга покупок и журнал учета счетов-фактур — как заполнять новые формы по НДС

С какого времени нужно применять новые формы книг покупок и продаж

Чем поможет эта статья: Правильно регистрировать авансовые и другие счета-фактуры в книге продаж и книге покупок. От чего убережет: От претензий налоговиков к расчету НДС.

Важная детальНовые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур действуют с 1 октября. Это подтвердили чиновники Минфина России.

В IV квартале вести книги продаж и книги покупок нужно по обновленным формам. Об общем порядке их заполнения мы рассказывали в статье «Как с 1 октября вести журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок», опубликованной в «Главбухе» № 18, 2014.

Но сложность в том, что в действующих правилах заполнения книг и журнала учтены не все законодательные изменения 2014 года. Есть также моменты, которые четко не прописаны в этих правилах.

Как заполнять новые книги в таких неоднозначных ситуациях, подскажет наша статья.

С какой даты заводить новые формы

Новые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур нужно применять с 1 октября 2014 года. Это недавно подтвердили чиновники Минфина России (письмо от 18 сентября 2014 г. № 03-07-15/46850). Данное разъяснение специалисты министерства адресовали ФНС России, так что споров на местах быть не должно.

В правовых базах недавно появилось еще одно разъяснение чиновников на этот счет (письмо Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-07-06/43696).

Из него следует, что изменения в книгах продаж и книгах покупок, а также в журнале учета счетов-фактур действуют не с 1 октября, а с 14 августа 2014 года.

Но пусть оно вас не сбивает с толку — это ответ на частный запрос и для вашей компании не является руководством к действию. Значит, переделывать книги покупок и книги продаж, а также журнал учета за период с 14 августа по 30 сентября не нужно.

Как заполнить книгу продаж, если компания больше не выставляет счета-фактуры

С 1 октября поставщик вправе не выставлять счета-фактуры компаниям и предпринимателям на упрощенке и ЕНВД, если согласует этот момент с контрагентом в договоре или другом документе (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Дополнительно стоит запросить у контрагента информационное письмо инспекции о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2–7, утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@). Либо копию уведомления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это подтвердит право компании не выписывать счета-фактуры.

Значит, инспекторы не смогут потребовать штраф за отсутствие этих документов в размере 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

В правилах заполнения книги продаж это изменение пока не учтено. Из-за этого непонятно, какой документ надо регистрировать в книге продаж поставщику, который договорился с покупателем об отказе от счетов-фактур. Один из вариантов — указать в книге продаж реквизиты товарной накладной или акта сдачи-приемки работ.

Специалисты Минфина России считают, что это допустимо (подробнее об этом вы можете прочитать в статье «В Минфине России рассказали, как работать с новым НДС», опубликованной в журнале «Главбух» № 17, 2014). Но не исключено, что у инспекторов на проверке возникнут претензии к заполнению книги продаж и они оштрафуют компанию за ошибки в налоговых регистрах (ст. 120 НК РФ).

Поэтому вам безопаснее выбрать один из двух следующих вариантов.

Первый — составлять для себя счет-фактуру в одном экземпляре. И его регистрировать в книге продаж. Ведь согласно правилам в книге продаж нужно регистрировать именно счета-фактуры. Минус этого способа в том, что на отгрузку компания будет все равно оформлять два документа — накладную и счет-фактуру.

Как упростить работуКлиентам на упрощенке или ЕНВД можно выдавать универсальный передаточный документ. Так вам будет проще — меньше путаницы с заполнением книги продаж.

Второй — выдавать покупателю универсальный передаточный документ (УПД). Он одновременно представляет собой и накладную (акт), и счет-фактуру.

Соответственно, избавляет поставщика от сложностей при регистрации НДС с реализации в книге продаж. Но в этом случае оформление УПД вместо накладной желательно согласовать с покупателем. Иначе он может попросить переделать документ. Для этого надо составить дополнительное соглашение к договору.

Образец есть в статье «Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом», опубликованной в «Главбухе» № 23, 2013.

Какие новые коды указывать в книгах и журнале

Новые книги покупок и продаж, а также еще почти 6000 бланков

glavbukh.ru/ko

В новых книгах продаж и книгах покупок нужно указывать код операции. Для этого и здесь и там предусмотрена графа 2. Отдельные коды для этих документов чиновники не утвердили.

Поэтому нужно применять те же коды, которые вы и раньше, и теперь приводите в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти коды есть в приложении к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@). Это нам подтвердили и в ФНС России.

Так, если компания отгружает товары, нужно указать код 01, для авансов установлен код 02. Полный перечень кодов есть в таблице ниже.

Какие коды операций отражать в книге продаж и книге покупок

Вид операцииКод
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг, включая услуги посредников, кроме операций по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 1301
Получение или выдача авансов, кроме операций по кодам 05, 06, 1202
Возврат товаров или получение возвращенных покупателем товаров03
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры04
Получение или выдача предоплаты в счет товаров, работ, услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры05
Покупка в РФ товаров, работ, услуг у иностранной организации, аренда госимущества и др. операции, по которым компания должна удерживать НДС как налоговый агент (ст. 161 НК РФ)06
Передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые компания не учитывает при расчете налога на прибыль07
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления08
Получение сумм, связанных с оплатой товаров, работ, услуг (ст. 162 НК РФ)09
Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе10
Отгрузка или покупка товаров, имущественных прав в ситуациях, указанных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ. Например, реализация основных средств, в стоимость которых включен НДС11
Получение или выдача аванса в счет поставок товаров, имущественных прав в случаях, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ12
Проведение подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) капстроительства, модернизации (реконструкции) недвижимости13

У компаний-посредников, действующих от своего имени, с 1 октября появилась обязанность указывать в журнале учета счетов-фактур еще и новые коды сделок (см. таблицу ниже). Эти новые коды надо фиксировать в графе 12 части 2 журнала (подп. «м» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Какие коды операций посредника отражают в журнале учета

Вид операцииКод для графы 12 части 2
Приобретение товаров, работ, услуг для комитента (принципала)1
Реализация товаров, работ, услуг покупателю2
Возврат комитентом (принципалом) товаров, принятых на учет3
Возврат покупателем комитенту (принципалу) товаров, принятых на учет4

Как регистрировать авансовые счета-фактуры

Авансовые счета-фактуры в книге продаж или книге покупок с 1 октября нужно отражать по новым правилам. Речь о счетах-фактурах по предоплате, полученной в рамках договора, который предусматривает не полный, а частичный зачет аванса в оплату отгруженных товаров.

Изменения порядка регистрации таких счетов-фактур связаны с поправками, внесенными в статьи 170 и 172 Налогового кодекса РФ (подробно об этих поправках можно прочитать в статье «Как подготовиться к новым изменениям по НДС, которые заработают с 1 октября», опубликованной в «Главбухе» № 16, 2014, и в статье «Как составить декларацию по НДС за III квартал с учетом всех последних изменений», опубликованной в «Главбухе № 19, 2014).

Рассмотрим, как отражать данные счета-фактуры у поставщика и покупателя.

Регистрация счета-фактуры в книге покупок поставщика. В некоторых договорах (обычно на работы и услуги, но иногда и на поставку товаров) компании предусматривают специальное условие по зачету аванса.

А именно: поставщик засчитывает в оплату отгруженных товаров или очередного этапа работ только часть предоплаты.

Оставшуюся стоимость отгруженной партии товаров (этапа работ) покупатель должен оплатить дополнительно.

В подобной ситуации на дату отгрузки поставщик имеет право заявить вычет авансового НДС только с зачтенной суммы предоплаты. Такой порядок действует с 1 октября (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Поэтому поставщик, который после отгрузки партии товаров будет регистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок за IV квартал, должен привести в ней вычет НДС в сумме, соответствующей зачтенному авансу. Хотя она и отличается от суммы налога в счете-фактуре на аванс и счете-фактуре на отгрузку.

Компания ООО «Поставщик» заключила договор с ООО «Покупатель» на поставку нескольких партий товаров. В октябре покупатель перечислил предоплату в размере 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Но по условиям договора ООО «Поставщик» в счет оплаты зачитывает аванс только в размере 50 процентов стоимости отгруженных товаров.

В ноябре поставщик отгрузил покупателю товары стоимостью 138 650 руб., включая НДС — 21 150 руб. В счет этой поставки продавец зачел аванс в размере 69 325 руб. (138 650 руб. x 50%).

Сумма вычета, которую ООО «Поставщик» может заявить на дату отгрузки, составляет 10 575 руб. (69 325 руб. x 18/118). Бухгалтер ООО «Поставщик» отразил счет-фактуру на предоплату в книге покупок за IV квартал (см. образец ниже).

В графе 15 он указал стоимость с учетом НДС — 69 325 руб., в графе 16 сумму вычета — 10 575 руб.

 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Регистрация счета-фактуры в книге продаж покупателя. Теперь рассмотрим, как с 1 октября регистрировать авансовый счет-фактуру покупателю, если в договоре предусмотрен частичный зачет аванса.

По новым правилам в этом случае нужно восстановить НДС в части, приходящейся на зачтенную сумму предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть именно такую сумму налога надо указать в книге продаж.

Не важно, что этот НДС будет меньше, чем сумма налога в авансовом счете-фактуре и счете-фактуре на отгрузку очередной партии товаров.

Рассчитать сумму налога, которую надо отразить в книге продаж, можно в бухгалтерской справке. А заполнение новой формы книги продаж в этой ситуации рассмотрим на наглядном примере.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Бухгалтер ООО «Покупатель» зарегистрировал авансовый счет-фактуру в книге продаж за IV квартал на ту же сумму НДС, что и продавец в книге покупок. В графе 13б он указал стоимость с учетом НДС — 69 325 руб., в графе 17 сумму НДС — 10 575 руб. (см. образец ниже).

 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42884-qqgb-16-m3-kniga-prodaj-kniga-pokupok-ijurnal-ucheta-schetov-faktur-kakzapolnyat-novye-formy-ponds

Ведение электронных книг покупок и продаж 2017 — право, ставшее необходимостью

С какого времени нужно применять новые формы книг покупок и продаж

Электронное ведение книг покупок и продаж позволило значительно уменьшить объем запрашиваемой у налогоплательщиков контролерами бумажной документации.

Во вчерашнем материале «Что изменилось в книгах покупок и продаж с 1 октября 2017 года?» мы рассмотрели основные изменения в книгах покупок и продаж с 4 квартала 2017 года.

Сегодня рассмотрим вопрос о том, почему электронный формат этих регистров является непросто удобным способом учета операций, связанных с НДС, но и практически стал необходимостью.

Книги покупок и продаж как часть декларации по НДС

До 2015 года сведения из книг покупок и продаж просто служили основой для ряда показателей в декларации по НДС.

С 2015 года роль регистров в заполнении налоговой декларации значительно возросла — теперь содержащиеся в книгах данные обязаны быть включены в состав документа, а именно, в Раздел 8 для значений из книги покупок и в Раздел 9 — из книги продаж, и передаваться в таком виде в Налоговую.

Более того, в обоих Разделах информация приводится не обобщенными суммарными цифрами за отчетный период (квартал) по исчисленному НДС и примененному вычету, а в разбивке по многим показателям.

Для каждой строки регистров в декларации формируется отдельный раздел, при этом для данных из книги покупок в декларации предусмотрено две страницы, а для сведений из книги продаж — три.

Стоит ли говорить, что электронное ведение книг покупок и продаж обеспечивает самый оперативный и главное безошибочный перенос показателей из регистров в декларацию по НДС, которую с 2015 года за некоторым исключением сдавать налоговикам нужно тоже в электронном формате.

Минусы бумажного формата и плюсы электронного

Даже в небольших фирмах в течение отчетного квартала накапливается немало записей в налоговом учете с выделенным НДС. Перенос вручную данных из бумажных регистров трудоемок и не исключает ошибок, связанных с человеческим фактором.

Показатели из поданной компанией декларации по НДС налоговики сверяют с данными из деклараций контрагентов. Поэтому допущенные ошибки грозят отказом в налоговом вычете не только для самой компании, но и для ее партнеров.

Рассмотрим основные преимущества электронного формата книг покупок и продаж:

  • Автоматическая выгрузка показателей из электронных регистров в декларацию по НДС позволяет не допустить неточностей, возможных при переносе вручную, что ограничивает от излишнего внимания со стороны налоговых контролеров.
  • Электронные регистры обеспечивают экономию расходных материалов, то есть бумаги, ведь их после завершения квартала распечатывать не нужно. Кроме того, электронные документы не требуют много места для физического хранения. Подписанные книги покупок и продаж могут потребоваться по запросу налогового органа (п. 24 правил ведения книги покупок, п. 22 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Их также можно направить в электронном формате, главное, чтобы электронная подпись была усиленной квалифицированной.
  • Регистры, формируемые по утвержденному электронному формату, направляются налоговикам в электронном виде по ТКС, что значительно упрощает документооборот с контролирующим органом при истребовании бумаг (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Система «Бухсофт Онлайн» — это удобный инструмент для работы с электронной отчетностью в Налоговую!

Какие форматы электронных книг покупок и продаж использовать?

Чтобы налоговики смогли принять электронные регистры от налогоплательщиков, они должны отвечать требованиям программных продуктов, применяемых налоговым органом, а именно обязаны быть сформированы в xml-формате. Формат электронных книг покупок и продаж был утвержден приказом ФНС РФ от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@.

Сервисы для отправки отчетности в Налоговую обеспечивают возможность конвертирования электронных регистров, сформированных в иных форматах (например, xls, xlsx, csv), в нужный налоговикам формат xml для последующей отправки.

Скачайте бесплатно: Новый бланк книги покупок 2017 в MS Excel

Бланк дополнительного листа книги покупок 2017 в MS Excel 

Новый бланк книги продаж 2017 в MS Excel

Новый бланк дополнительного листа книги продаж 2017 в MS Excel

Выводы

В целом электронное ведение книг покупок и продаж позволило значительно уменьшить объем запрашиваемой у налогоплательщиков контролерами бумажной документации.

Электронный формат позволяет сократить расходы на обеспечение бумажного документооборота, делает налоговое администрирование более оперативным и эффективным.

Кроме того, благодаря опять же оперативности налогового контроля сроки возврата НДС налогоплательщикам после введения электронных регистров сократились.

Остался вопрос по книгам покупок и продаж?

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/868-vedenie-elektronnyh-knig-pokupok-i-prodaj-2017-pravo-stavshee-neobhodimostyu

Дополнительный лист книги покупок и продаж: когда нужно заполнять, как оформить

С какого времени нужно применять новые формы книг покупок и продаж

В книге покупок хозяйствующим субъектам надлежит отражать (регистрировать) счета-фактуры, которые поступили на предприятие.

Иными словами, именно этот документ подтверждает сумму входного налога на добавленную стоимость, которую уплачена за определенный период времени.

На книгу покупок и продаж обращают особое внимание налоговые инспекторы, поскольку отражение операций в этом регистре помимо налоговой нагрузки позволяет применять вычеты.

Что такое дополнительный лист книги покупок

Добавочные листы к регистру приобретений предприятия (готовой продукции, товаров, услуг, расходных материалов) следует формировать в каждом из случаев внесения изменений. Получается, что приложения к журналу операций разрешают внесение корректировок, подтверждают их наличие.

При этом поправки оформляются уже за прошедшие налоговые периоды.

Много информации по теме вы найдете в данном видео:

Понятие и суть

Дополнительные листы, которые являются приложением к книге покупок, формируются в текущем периоде, когда был обнаружен недочет. Но период, который корректируется листом, является прошедшим.

По документу можно исключать из учета уже проведенные счета-фактуры на полную стоимость или частично, по которым вычет налога на добавленную стоимость был рассчитан неверно.

Также на основании дополнительных листов к книге покупок вносятся изменения в уже существующие счета фактуры (текстовая часть, адрес организации и прочие сведения).

Суть дополнительного листа к книге покупок сводится к закономерному течению жизнедеятельности предприятия.

Согласно последним изменениям в действующем законодательстве, каждая выписанная счет-фактура отражается в единой базе налоговой службы.

По этой причине исправления в документы, подтверждающие начисления федерального сбора, просто так вносить нельзя. Каждое изменение или группа фиксируются дополнительным листом.

Чем регулируется вопрос

Основным документом, регламентирующим вопросы ведения книги покупок и дополнительных листов, является Постановление Правительства 1137 20011 года. В нормативный документ неоднократно вносились изменения, касающиеся спорных вопросов.

Так, долгое время инспекторы налоговой службы настаивали на том, что исправления в книгу покупок надлежит вносить в периоде фактической корректировки. Таким образом налогоплательщики теряли свое право на вычет. Суды систематически подтверждали сторону хозяйствующих субъектов до тех пор, пока в Постановление не были внесены соответствующие изменения.

Сколько ДЛ может быть

Согласно определению, дополнительный лист книге покупок может быть один. Количество приурочивается к налоговым периодам, за которые отчитывается организация. Так, если отчет по налогу на добавленную стоимость представляется ежеквартально, соответственно, таких листов в текущем году может быть четыре (один за прошлый год и три за текущий).

*На практике, таких листов может быть и несколько. Это допускает законодатель, указывая на необходимость формирования сведений по полю «ИТОГО» из графы 16 последнего из записанных в налоговом периоде дополнительных листов к книге покупок.

Когда заполняется

В практике хозяйствующих субъектов наиболее частыми случаями оформления дополнительных листов являются следующие:

  • В результате внутреннего самоконтроля были выявлены документы, которые неправомерно отнесены в состав налогооблагаемой базы (увеличили ее). Оформление дополнительного листа позволит исключить «предъявку» контрагента из рассматриваемого периода;
  • Наиболее частый случай – счет-фактура пришла с опозданием и необходимо отнести ее в прошлый период. Корректировка в этом случае будет сопровождаться не только создание дополнительного листа, но и представлением уточненной налоговой декларации (если уже подана).

 Дополнительные листы в Excel 2007 — тема видео ниже:

Заполнение дополнительных листов

В 2017 году форма не претерпела особых изменений. В редакции Постановления Правительства 1137 2011 года указывается на необходимость заполнения следующих полей регистра:

  • Номера порядкового;
  • Наименования покупателя (полного и сокращенного). Должно соответствовать учредительным документам;
  • Номеров налогоплательщика – ИНН, КПП;
  • Налогового периода, в котором произошла корректировка сумм и иных сведений. Сделать это нужно до внесения исправлений;
  • Дату оформления.

Ошибочные записи в самой книге исправляются по-разному, в зависимости от того, завершился квартал или еще нет. Внутри налогового периода записи следует оформлять в основном регистре с отражением минусовых данных.

Нюансы отражения в 1С

Отражение дополнительных листов книги покупок в автоматизированной программе 1С следует учитывать следующие моменты:

  • Все сформированные листы необходимо формировать в текущем периоде, программа же их будет показывать в следующих периодах;
  • Чтобы завести дополнительный лист книги покупок, необходимо выполнить действия следующих разделах:
    • Сформировать записи (занести счета-фактуры), принятые к учету в текущем периоде в самой книге покупок (формирование новых записей);
    • Вызовом счет-фактуры из реестра. В документ можно внести исправления, которые отразятся в необходимом периоде.
  • Бухгалтеру не следует оставлять пустых полей. В зависимости от настроек программа может не дать провести документ или будет показывать до момента ее устранения.

Формирование дополнительного листа книги продаж в «1С:Бухгалтерия 8» показано в данном видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/dopolnitelnyj-list.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.