Ремонт основных средств

Содержание

Учет ремонта основных средств

Ремонт основных средств

Восстановление основных средств может осуществляться через ремонт, модернизацию или реконструкцию.

В зависимости от характера работ и затрат ремонтные работы различают на текущие и капитальные.

Определение 1

Капитальный ремонт – при таком виде работ, производиться разборка всего объекта, ремонт осуществляется с периодичностью более года.Текущий ремонт – исправление или замена отдельных узлов с целью поддержания объекта в рабочем состоянии. К такому виду работ относятся – техническое обслуживание, наладка, регулировка, смазка.

Замечание 1

Ремонт может проводиться силами самого предприятия (хозяйственным способом), или силами сторонней организации (подрядный способ). Проводиться ремонт в плановом порядке, в определенные промежутки времени.

Выполнение работ по ремонту организуют служба главного механика или технический отдел. Затраты определяются самостоятельно. Их сумма списывается на издержки производства.

Затраты на ремонт отражаются в первичных документах по учету отпуска материальных ценностей, начисления заработной платы, задолженности за выполненные работы подрядчикам, прочие расходы и документы.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Способ включения затрат:

  1. включение затрат в издержки производства,
  2. создание резерва на ремонт;
  3. отнесение затрат на счет будущих расходов, их равномерное списание, в последующем.

Включение затрат в издержки производства

При первом варианте затраты включаются в издержки в тот же период когда были произведены.

Создание резерва на ремонт

При втором способе на финансирование ремонта начисляется резерв. Нормативы устанавливаются предприятием самостоятельно. Создание резерва отражается на дебете счетов: $20, 23, 25, 26, 44$ и Кт $96$.

Списание затрат Дт $96$ – Кт $10$, $12$, $13$, $60$, $69$, $70$, $76$ и др.

Такой способ применятся, если сумма планируемого ремонта велика. Она равными частями включается в себестоимость и формирует резервный фонд. При проведении работ списание затрат идет за счет резерва. Если в резерв были отнесены излишние средства, по окончании ремонтных работ они будут сторнироваться.

Использование будущих расходов

При третьем способе затраты относятся на будущие периоды. Это нужно, чтобы не искажать себестоимость.

Здесь можно выбрать: равномерное списание, или списание пропорционально объему продукции. В налоговом учете такой способ списания не предусмотрен.

Предприятие самостоятельно выбирает метод учета затрат. Выбранный метод должен быть отражен в учетной политике.

Применение выбранного метода должно быть стабильным в отчетном периоде и последующих периодах.

Приемка средств из ремонта оформляется актом по форме №ОС-$2$.

Затраты на восстановление основных средств относятся на тот период в каком были произведены. Затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость.

Затраты по модернизации отражаются по счету $08$ «Вложение во внеоборотные активы», после окончания работ, при вводе в эксплуатацию суммы списываются в дебет счета $01$ «Основные средства», при этом делаются следующие записи:

  • Дт $08$ – Кт $23$, $10$, $70$, $69$ – на сумму соответствующего расхода
  • Дт $08$ – Кт $60$ – на сумму расходов, подрядным способом
  • Дт $19$ – Кт $60$ – на сумму НДС, согласно счетов подрядчиков.
  • Дт $01$ – Кт $08$ – ввод в эксплуатацию, при модернизации объекта.

Рисунок 2. Схема корреспонденции счетов при проведении ремонта

Документы для оформления ремонта ОС

Ремонт ОС может проводиться как собственными средствами, так и с привлечением сторонней организации. В качестве документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов могут быть:

Приказ руководителя организации на проведение ремонта. В приказе обязательно указываем исполнителей такого ремонта, а именно будет ли ремонт производиться собственными силами или же он будет выполнен сторонней организацией, утверждаем комиссию по организации ремонта и ответственных лиц, а также сроки ремонта и способы обеспечения безопасности при его проведении.

Дефектная ведомость. Регламентированной формы дефектной ведомости на сегодняшний день не существует, она составляется по форме принятой в организации, однако в такой ведомости обязательно необходимо указать основное средство с идентифицирующим номером и причину ремонта.

Если ремонт будет произведен подрядным способом, то обязательно наличие договора подряда и сметы.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_remonta_osnovnyh_sredstv/

Бухгалтерский учет затрат на капитальный ремонт основных средств – проводки. Увеличивается ли стоимость ОС?

Ремонт основных средств

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Прочее > Бухгалтерский учет затрат на капитальный ремонт основных средств – проводки. Увеличивается ли стоимость ОС?

Эксплуатация основных средств (ОС) в производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия неизбежно сопровождается их износом, что нередко приводит к поломкам применяемого оборудования, частичному разрушению рабочих помещений.

Чтобы не допустить окончательного выхода из строя объектов ОС и ощутимо сэкономить на затратах, связанных с заменой технических устройств, рекомендуется своевременно восстанавливать соответствующие активы.

Как известно, восстановление нормальной работоспособности основных средств осуществляется посредством выполнения ремонтных работ, а также реализации проектов их реконструкции и модернизации.

К реконструкции и модернизации относятся мероприятия, способствующие улучшению или, как вариант, целенаправленному формированию обновленных технико-экономических характеристик применяемого оборудования.

Ремонтные работы подразумевают совокупность мероприятий, предусматривающих замену определенных частей, деталей, конструкций конкретного объекта ОС, а также действий, нацеленных на обеспечение его нормального функционирования.

Ремонтные работы, в свою очередь, бывают текущие и капитальные.

Если судить о назначении текущего ремонта, следует отметить, что он направлен на устранение, условно говоря, несущественных поломок, профилактику возможных неисправностей, общее поддержание актуальной работоспособности используемого оборудования.

Что касается капитального ремонта, то он осуществляется, чтобы поддерживать рабочее состояние основного средства путем восстановления его технико-экономических параметров до нужного уровня.

Таким образом, ремонтные работы капитального характера предполагают обычно более серьезные затраты, нежели, например, текущий ремонт.

Соответственно, к бухгалтерскому учету расходов на капитальный ремонт необходим определенный подход, предусмотренный, однако, действующими нормами и стандартами.

Что такое?

Как уже упоминалось ранее, капитальный ремонт ОС предусматривает обычно значительный объем работ, ощутимо способствующих заметному улучшению технического состояния таких объектов.

Как правило, данный ремонт требует большого ресурса времени. Если следовать общепринятому регламенту, он выполняется на предприятии один раз за несколько лет.

Текущий же ремонт, как известно, проводится в организациях регулярно – гораздо чаще, согласно установленному расписанию.

Кроме того, ремонт ОС специально не дифференцируется ни в бухучете, ни в налоговом учете.

Следует знать, что капитальный ремонт ОС может осуществляться комплексно, то есть полностью охватывать весь восстанавливаемый объект, или, как вариант, выборочно, то есть предусматривать ликвидацию поломок отдельных частей (элементов) оборудования.

Целесообразность проведения очередного капитального ремонта определяется и обосновывается техническими службами, уполномоченными выполнять подобные действия в тех или иных организациях.

Если сравнивать бухучет капитального ремонта основных средств с учетом иных восстановительных мероприятий и проектов, надо отметить, что ремонтные расходы всегда включаются в состав текущих издержек, а вложения в реконструкцию и модернизацию относятся обычно на расходы капитального характера.

Увеличивает ли стоимость ОС?

Часто задается вопрос о том, приводит ли финансирование затрат на выполнение капремонта к адекватному росту балансовой (оценочной) стоимости соответствующего объекта ОС.

Ответ на него содержится в стандарте ПБУ 6/01, регламентирующем порядок бухучета ОС.

Помимо этого, некоторые разъяснения по данному вопросу даются положениями Налогового кодекса РФ.

Так, первоначальная (первичная) стоимость ОС подлежит правомерному увеличению исключительно в том случае, если качественные характеристики соответствующего объекта  основных средств реально улучшились по итогам проведения его модернизации и (или) реконструкции.

Что касается ремонтных расходов, в том числе и затрат на капитальный ремонт, то они не включаются в цену основного средства и, соответственно, не увеличивают стоимости данного актива.

Учет затрат

Как правило, данное мероприятие может осуществляться в соответствии с одним из двух следующих подходов:

  • восстановление технического объекта собственными силами, то есть внутренними ресурсами самого предприятия;
  • привлечение ресурсов внешних (сторонних) организаций посредством заключения подрядных договоров.

Корректное оформление всех процессов и процедур, связанных с капремонтом основных средств на предприятии, имеет огромное значение для правильного учета соответствующих затрат.

Следует знать, что документальное подтверждение проведенного ремонта часто становится объектом пристального внимания со стороны сотрудников налоговой службы.

На разных этапах капремонта ОС необходимо составлять следующие документы:

  • Обоснование необходимости осуществления данного ремонта. Для объекта ОС составляется акт фиксации выявленных неисправностей или, как вариант, дефектная ведомость.
  • Если объект передается для выполнения ремонта собственному подразделению предприятия, оформляется накладная, удостоверяющая факт внутреннего перемещения.
  • Если ремонт основного средства поручается внешней организации, составляется договор соответствующего подряда и удостоверяющий акт приемки-передачи.
  • Факт завершения капитальных ремонтных работ и возврата объекта на предназначенное место также оформляется актом сдачи-приемки.
  • Все оплаченные расходы и произведенные затраты должны подтверждаться платежными документами, сметно-технической документацией.

О документальном оформлении проведения ремонта читайте здесь.

Бухгалтерские проводки

Такая позиция отражается в методических рекомендациях, регламентирующих учет основных средств и утвержденных распорядительным актом Минфина РФ. В таблицах, представленных ниже, рассматриваются типичные транзакции.

Первая ситуация – у предприятия имеется собственное подразделение, уполномоченное осуществлять ремонтные работы. В этом случае уместно применение счета 23:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Учитываются ремонтные издержки2370,69,10,02
Издержки, понесенные ремонтным подразделением, включаются в состав производственных расходов или сбытовых затрат44,26,25,2023

Вторая ситуация – организация самостоятельно ремонтирует основные средства, но не имеет собственного ремонтного подразделения:

Операция (описание)Дебет счета Кредит счета
Учитываются ремонтные расходы44,26,25,2070,69,10,02

Третья ситуация – ремонтные работы полностью осуществляются сторонней подрядной структурой:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Учитывается стоимость услуг по ремонту ОС44,26,25,2060
Отражается НДС для заказанных ремонтных работ1960

Создание резерва

Регламентом налогового учета предписывается включение ремонтных издержек в состав прочих затрат.

Признаются такие расходы именно в том отчетном периоде, в котором они и были фактически произведены.

Помимо этого, законодательством разрешается формирование целевых резервов, предназначенных для финансирования будущего ремонта.

Если такой резерв предприятием все же создается, это позволяет равномерно распределять (показывать) ремонтные издержки в системе налогового учета на протяжении ряда отчетных периодов.

Следует уточнить, что подобное резервирование и распределение ремонтных издержек допускается исключительно для налогового учета. В бухучете такая практика не предусматривается.

Выводы

Очевидно, что ремонтные издержки, в том числе и на капремонт ОС, не приводят к повышению балансовой стоимости соответствующих объектов.

Они просто относятся на затраты предприятия, что характерно как для бухучета, так и для налогового учета. Примечательно, что для учетных целей отсутствует необходимость в разделении ремонтных работ по направлениям текущего и капитального ремонта.

Опция резервирования ремонтных издержек в налоговом учете позволяет равномерно их распределять на протяжении нескольких периодов.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/kapitalnyj-remont-osnovnyh-sredstv.html

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете – Бух учет

Ремонт основных средств

Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции.

Основная задача бухгалтера, и часто не простая, правильно отразить в учете восстановление ОС, предварительно выяснив, к какому способу оно относится.

Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции.

Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя. Ремонт не меняет свойства объекта, он восстанавливает  работоспособность и устраняет неисправности.

Если у объекта произошли изменения свойств, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта (мощность, срок службы), а также не изменились качество и номенклатура продукции (работ, услуг), то выполненные работы по восстановлению можно отнести к ремонту.

Ремонт подразделяется на:

  • текущий;
  • капитальный;
  • выполненный хозяйственным способом (своими силами);
  • выполненный подрядным способом.

Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный?  Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей).

Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности. При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение.

Учитывайте также признак периодичности, капитальный ремонт проводится намного реже текущего: например, капитальный ремонт проводится ежегодно, текущий — ежемесячно.

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

  • в эксплуатации,
  • в запасе (резерве);
  • в ремонте;
  • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • на консервации.

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Расходы на ремонт

Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

Ремонт хозяйственным способом

Если ремонт выполняет организация с помощью ремонтного цеха, то расходы отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Дебет 23 Кредит 10,69,70… — отражены расходы на ремонт ОС.

После подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств (по форме ОС-3), все расходы, накопившиеся на 23 счете, списываются на счета учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 —  списаны затраты на ремонт ОС.

Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета.

Ремонт подрядным способом

При ремонте с участием подрядчика расходы списываются следующей проводкой:

Дебет 20 (25,26,29,44…) Кредит 60 — списаны затраты на ремонт, выполненный подрядчиком.

Затраты на ремонт в составе РБП

Иногда, целесообразно списывать расходы на ремонт не сразу, а относить их на расходы будущих периодов (РБП). Это относится к регулярным дорогим капитальным ремонтам. Затраты учитываются на 97 счете «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в интервале между капремонтами.

Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт ОС.

Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи:

Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт ОС на расходы.

Бизнес и учет

Источник: https://predprin.ru/remont-osnovnyih-sredstv-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete/

Проводки по ремонту основных средств

Ремонт основных средств

Для поддержания работоспособности основных средств необходимо периодически производить их ремонт.

Ремонт ОС отличается от модернизации тем, что устраняет неисправности и повреждения объекта (узлов, деталей) без улучшения его характеристик.

 Как отразить в бухгалтерском учете ремонт основных средств, а также проводки, которые необходимо сформировать при проведении таких операций рассмотрим далее.

Затраты на ремонт

Ремонт бывает двух видов:

При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта. При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

Ремонт ОС производятся хозяйственным способом, то есть своими силами, либо подрядным — с привлечением сторонних исполнителей работ. Расходы на проведение ремонта списываются на счета учета производственных затрат, то есть включаются в себестоимость.

Общая схема отнесения затрат:

Если расходы на ремонт ОС образуют значительные суммы, то организация может восстанавливать эти затраты за счет ранее образованного фонда на счете 96 «Резерв предстоящих расходов».

Резерв на ремонт ОС

Суть резерва на ремонт состоит в равномерном распределении затрат по периодам года. То есть, расходы на проводимые в текущем периоде ремонты списываются не на текущие затраты, а на счет 96. Резерв на ремонт нельзя создать по отдельным объектам ОС, для расчета резерва берется совокупная стоимость всех ОС организации.

Бухгалтерский резерв на ремонт ОС могут создавать фирмы, созданные не менее 3-х лет назад. Суммы резерва рассчитываются, исходя из сумм расходов на ремонт прошлых периодов — вычисляется средняя сумма затрат за предыдущие три года. Сумма резерва не должна превышать этот показатель.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление резерва на ремонт основных средств — проводки

В организации «Ракита» сумма затрат на ремонт за 2013 год составила 50 000 руб., за 2014 год — 70 000 руб., за 2015 — 60 000 руб. Средняя сумма равна 60 000 руб. ((50 000 + 70 000 + 60 000)/3). Резерв создается ежемесячно, сумма отражения: 60 000/12 = 5 000 руб.

В январе 2016 года бухгалтер создает резерв на ремонт основных средств проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
20(23, 25, 26)96Отражение резерва на ремонт ОС5 000Бухгалтерская справка

Ремонт ОС хозяйственным способом

ООО «Фортуна» производит ремонт объекта ОС хозяйственным способом. Организация не создает резерв на ремонт, поэтому все затраты принимаются в расходы текущего периода. Стоимость затраченных собственных материалов равна 3 600 руб. Затраты на оплату труда работников, производящих ремонт — 10 000 руб.

Проводки по ремонту ОС хозяйственным способом будут такими:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2310Списана стоимость материалов3 600Требование-накладная
2370Начислена заработная плата10 000Бухгалтерская справка
2369.1Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)*290Бухгалтерская справка

При хоз.способе все суммы с затратных счетов в итоге собираются на счете 23 «Вспомогательное производство», который закрывается на счет 20 «Основное производство».

Предположим, что организация создает резерв на ремонт ОС. Тогда списание затрат будет производиться за счет резерва.

Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9610Списана за счет резерва стоимость материалов3 600Требование-накладная
9670Начислена заработная плата10 000Бухгалтерская справка
9669.1Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)290Бухгалтерская справка

* Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов.

Ремонт ОС подрядным способом

ООО «ГринЛайт» заключило договор с подрядчиком — компанией «Техносерв» о ремонте эскалатора. Общая сумма договора по ремонту ОС составила 330 400 руб, включая НДС 50 400 руб.

Проводки по ремонту ОС подрядным способом будут такими:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.    Документ
20( 23, 25, 26, 44)60Отражена стоимость услуг подрядчика( 330400 — 50400)280 000Накладная, Акт выполненных работ
1960Отражена сумма НДС50 400Счет-фактура
68(НДС)19Отражен НДС к вычету50 400Книга покупок
6051Перечислена оплата по договору330 400Платежное поручение

При ремонте за счет резерва:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9660Отражение стоимости услуг280 000Накладная, Акт выполненных работ
1960Отражение суммы НДС50 400Счет-фактура
68(НДС)19Отражение НДС к вычету50 400Книга покупок
6051Отражена оплата по договору330 400Платежное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-remontu-osnovnyih-sredstv.html

Бухучет затрат на ремонт основных средств

Ремонт основных средств
9 июня 2014      Учет основных средств

Ремонт основных средств может потребоваться в любой момент. Оборудование не вечно и может повредиться или сломаться.

Если восстановлению основное средство не подлежит, то его следует списать (о списании ОС читайте тут), если же эксплуатационные свойства объекта можно восстановить, то проводятся ремонтные работы, при этом перед бухгалтером встает задача по правильному бухгалтерскому учету затрат.

Ремонт или реконструкция?

Восстановление объекта может проводиться двумя способами: текущий и капитальный ремонт (к последнему можно отнести реконструкцию, модернизацию). Эти два понятия, порой, путают или считают одним и тем же процессом.

Однако бухгалтерский и налоговый учет текущего и капитального ремонта объектов основных средств отличается.

Важно на начальном этапе определиться, как будет восстанавливаться объект: ремонтироваться или реконструироваться.

При проведении текущего ремонта происходит восстановления свойств и характеристик объекта, бывших до поломки.

То есть технико-экономические показатели основного средства не меняются, происходит лишь устранение возникших неисправностей или же выполняются профилактические работы по недопущению этих неисправностей.

То есть ремонт направлен, в первую очередь, на поддержание стандартного рабочего состояния основного средства. Расходы на ремонтные работы списываются в затраты в текущем налоговом периоде.

При проведении капитального ремонта (реконструкции или модернизации) происходит улучшение характеристик объекта, он становится лучше, мощнее, производительнее, современнее. Изменения более глобальны и, в целом, характеризуются улучшением технико-экономических показателей объекта. При этом все расходы на капитальные ремонтные работы увеличивают первоначальную стоимость объекта.

То есть механизм бухгалтерского учета затрат в обоих случаях принципиально различен, для того, чтобы у налогового органа в будущем не возникало лишних вопросов, необходимо четко определить, какой вид работ проводится с объектом, и куда при этом необходимо отнести затраты.

Учет расходов на ремонт ОС — примеры проводок

Выполнять ремонтные работы можно как силами самого предприятия, так и привлекать сторонних исполнителей, с которыми заключается договор подряда. В первом случае способ именуется хозяйственный, второй – подрядный.

В зависимости от того, как организация решит отремонтировать свои активы, затраты будут несколько меняться.

Каков бы ни был источник возникновения затрат, затраты на ремонт основных средств относят на увеличение себестоимости продукции, товаров.

Проводки по списанию расходов на ремонтные работы, выполняемые своими силами:

  • Д 23 К10 – проводка по списанию со склада необходимых для проведения ремонта материалов;
  • Д23 К70 – проводка по начислению заработной платы работникам, занятым ремонтированием объекта;
  • Д23 К69 – проводка по начислению страховых взносов с зарплаты работников, занятых ремонтными работами основного средства;
  • Д20 К23 – затраты отнесены на издержки производства.

Проводки по списанию затрат на ремонт, выполняемый подрядным способом:

  • Д 20 (23, 25, 26, 44) К60 (76) – проводка по отнесению стоимости выполненных работ на себестоимость продукции для производственных предприятий (в расходы на продажу для торговых предприятий);
  • Д19 К60 – выделен НДС из стоимости выполненных подрядчиком работ;
  • Д68.НДС К19 – НДС направлен к возмещению из бюджета;
  • Д60 (76) К50 (51) – оплата подрядчику выполненных работ.

Формирование резерва на ремонт в бухгалтерском учете

Крупные предприятия, для которых проведение ремонта – это частая операция и/или затраты в связи с этим значительны, заранее формируют специальный резерв.

Создание резерва на ремонт основных средств происходит постепенно, из месяца в месяц. В бухгалтерском учете для этого используется счет 96 «Резерв предстоящих расходов». Формирование резерва происходит по кредиту сч.

96  с помощью постепенного включения некоторых сумм в себестоимость продукции.

Проводки на создание резерва на проведение ремонта объектов ОС: Д20 (23, 25, 26) К96.

Когда возникает необходимость отремонтировать какой-либо объект, выполняется проводка по списанию затрат за счет резерва: Д96 К10 (70, 60, 76, 69 …).

Ежемесячная отчисляемая в резерв сумма определяется как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете.

Если суммы сформированного резерва не достаточно для проведения ремонтных работ, то недостающие средства можно получить либо за счет отчисления дополнительных средств в резерв (проводка Д20 К96), либо путем отнесения этих затрат на себестоимость продукции (проводка Д20 К10, 70, 60).

Если сумма сформированного резерва превысила годовые затраты на ремонт, то оставшиеся по кредиту средства списываются в доходы организации проводкой Д96 К91/1.

На конец года сальдо на 96 счете равно 0.

Источник: http://buhs0.ru/remont-osnovnyx-sredstv/

Ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Ремонт основных средств

Учет расходов на ремонт основных средств – один из разделов учета затрат. Посредством ремонта восстанавливают основные характеристики производственных фондов – зданий, оборудования, станков и машин.

Существует несколько видов ремонта: производством текущего и среднего ремонта имущество восстанавливают частично, а проведением капитального ремонта – полностью. При этом расходы по ремонтам списываются на затраты производства в отчетном периоде.

Разберемся с особенностями учета затрат на восстановление и ремонт основных средств.

Как учесть ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Проведению любого вида ремонта предшествует формирование плана ремонтов на год, основанного на технико-экономическом обосновании их необходимости и подсчета предполагаемой сметной стоимости. Выполняют ремонт собственными силами (хозспособ) или заключая договор с подрядчиком – сторонним предприятием.

Учет ремонта основных средств хозспособом предполагает отнесение затрат на счета производственных издержек.

Как правило, предприятия, осуществляющие ремонт ОС самостоятельно, имеют вспомогательные производства, на базе которых ремонты производят, поэтому собирают расходы на счетах этих производств, а затем по мере восстановления объекта ОС списывают их на счет основного производства, фиксируя операции проводками:

Операция

Д/т

К/т

Списание материалов на ремонт основных средств

23

10

Начисление зарплаты цеховому персоналу

23

70

Страховые отчисления с з/платы

23

69

Перенос затрат на производственные издержки по окончании ремонта

20

23

При отсутствии вспомогательных ремонтных цехов, затраты по ремонтам собираются непосредственно на счетах затрат:

Д/т 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К/т 02, 10, 60, 70, 69

Компания самостоятельно провела текущие ремонтные работы по замене изношенных деталей оборудования на сумму 150 000 руб., из которых закуп материалов составил 95 600 руб., з/плата рабочих 35 000 руб., амортизация механизмов – 8900 руб. Ремонтного цеха компания не имеет. Бухгалтер оформляет ремонтные работы записями:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Списаны на затраты производства:

ТМЦ

20

10

95 600

Зарплата рабочих цеха

20

70

35 000

Начислены страховые взносы на з/плату (35 000 х 30%)

20

69

10 500

Амортизация ОС, участвующих в ремонте

20

02

8900

Если ремонт осуществляется подрядчиком, то работы проводятся на основании заключенного договора, прием оформляется соответствующим актом, бухгалтер делает следующие проводки:

Операция

Д/т

К/т

По предъявлении акта выполненных ремонтом работ отнесены затраты на себестоимость

20, 23, 25, 26, 44

60

НДС по выполненным работам

19

60

Произведена оплата ремонта подрядчику

60

51

НДС принят к вычету

68

19

Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму 200 600 руб. с учетом НДС. Прием выполненных работ бухгалтер оформила проводками:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Подрядчиком предъявлен счет к оплате

44

60

170 000

НДС

19

60

30 600

Оплата произведена

60

51

200 600

НДС принят к вычету

68

19

30 600

Создание резерва на ремонт основных средств: проводки

Списывать текущие расходы на ремонт предприятие может напрямую (как в указанных примерах), либо распределив их по затратам года равномерными долями, для чего следует образовать резерв. Это актуально для компаний, планирующих большие объемы ремонтных работ. Создание резерва закрепляют в учетной политике (УП) компании, и после этого списывать расходы напрямую предприятие уже не вправе.

Формируется резерв постепенным переносом стоимости ремонта на себестоимость продукции. Учитывают его на счете 96, открыв субсчет резерва. На практике процесс начисления резерва осуществляется исходя из общей первоначальной стоимости амортизируемого имущества на начало года, в котором образуется резерв, и норматива отчислений, утверждаемого в УП в целях налогообложения (п. 2 ст 324 НК РФ):

  • Компанией определяется предельная сумма отчислений в резерв на основе плана ремонтов на год (она не может превышать среднюю стоимость ремонтов, проведенных за 3 последних года);
  • Если планируется дорогостоящий ремонт на несколько лет, то фирма вправе увеличить предельный размер стоимости планируемых ремонтов на пропорциональную периоду сумму (если ранее подобные ремонты не проводились);
  • Рассчитывают среднюю стоимость ремонтов за 3 предыдущих года (не включая дорогостоящие проекты);
  • Вычисляют поквартальную или помесячную сумму отчислений в резерв на ремонт (в зависимости от отчетного периода по налогу на прибыль).

Компания рассчитывает норматив на основе данных:

– стоимость ОС на начало 2018 г. – 1 600 000 руб.;

– стоимость проведенных ремонтов за три предшествующих года: в 2015 – 500 000 руб., в 2016 – 430 000 руб., в 2017 – 510 000 руб.;

– предельная стоимость планируемых ремонтов на 2018 – 560 000 руб.;

– на 2 года (2018 – 2019) запланирован ремонт нестандартного оборудования в сумме 300 000 руб.

Произведем вычисления:

– средняя стоимость проведенных ранее ремонтов – 480 000 руб. (500 000 + 430 000 + 510 000);

– поскольку запланированная стоимость ремонтов на 2018 год превышает среднюю, базой для расчета будет использоваться средняя величина за прошлые периоды;

– для ремонта нестандартного оборудования сумма ремонта на 2018 год составит 150 000 руб. (300 000 / 2);

– норматив отчислений в резерв составил 39% ((480 000 + 150 000) / 1 600 000 х 100%).

В сумме годовой резерв составит 624 000 руб. (1 600 000 х 39%), т. е. в месяц списание затрат составит 52 000 руб. (624 000 / 12), в квартал – 156 000 руб. (624 000 / 4).

Учет резерва на ремонт основных средств

Рассчитав сумму отчислений в резерв, бухгалтер формирует проводки:

Операция

Д/т

К/т

Начислен резерв (в сумме отчислений за отчетный период)

20, 23, 25, 26

96

Списаны затраты по проведенному ремонту ОС

96

10, 60, 69, 70

На конец года компанией проводится инвентаризация резерва, результаты которой показывают, в какой мере он был использован.

Если сумма начисленного резерва превышает реальные затраты, то этот остаток переносится в состав внереализационных доходов проводкой Д/т 96 К/т 91/1.

В случаях, когда фактические расходы превысили резерв, то нехватку восполняют списанием остатка на расходы записями Д/т 20 К/т 96 или Д/т 20 К/т 10, 60, 70, 69.

При наличии объектов «незавершенки» (например, когда ремонт запланирован на несколько лет) инвентаризируют их наличие и состояние на конец периода, составляя акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств по форме ИНВ-10.

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете расходов будущих периодов

Возможность создать резерв на проведение ремонта появляется не у каждого предприятия, но восстановление ОС необходимо проводить, стараясь при этом руководствоваться принципом равномерности списания затрат.

Особенно актуально это при проведении капитальных ремонтов, поскольку суммы на них идут довольно крупные, а одномоментное списание может изрядно повредить состоянию и репутации фирмы.

Избежать скачков себестоимости продукции поможет способ списания затрат по ремонту путем распределения их как расходов будущих периодов, используя сч. 97. В этом случае проводки по отражению ремонтных работ будут следующими:

Операция

Д/т

К/т

Учтены затраты по капитальному/текущему ремонту

97

10, 16, 60, 69, 70

Равномерное списание затрат по ремонту ОС

20, 23, 26

97

Погашают капитальные затраты обычно во временном интервале между проводимыми ремонтами.

Компания имеет на балансе высокоточное оборудование, которое должно подвергаться капремонту каждые 2 года во всем периоде его эксплуатации. Первый ремонт прошел в январе 2016. Капремонт проводился подрядным способом, его стоимость составила 590 000 руб. с учетом НДС. На протяжении 2-х лет бухгалтер списывал его стоимость равными долями. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

В январе 2016 отражены затраты на капремонт

97

60

500 000

НДС

19

60

90 000

НДС принят к вычету

68

19

90 000

Оплата ремонта произведена

60

51

590 000

Ежемесячно с января 2016 по декабрь 2017 частично списывались расходы (500 000 / 24)

20

97

20 833

Несмотря на то, что ремонт сопровождается разборкой объекта, его отдельных элементов и другими работами, приостанавливающими процесс эксплуатации, начисление износа по ремонтируемым активам не прекращается, т. е. на учет амортизации ремонт основных средств не влияет.

Источник: https://spmag.ru/articles/remont-osnovnyh-sredstv-v-buhgalterskom-uchete

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.