Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах

Что подарить налоговому инспектору, чтобы не оказаться заподозренным во взяточничестве?

Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах

Вы помните, какие ощущения у вас вызывает упоминание налоговой инспекции? Правильно, легкий дискомфорт и необъяснимое чувство вины.

Казалось бы, все налоги уплачены, задолженности погашены и сведения о доходах предоставлены в соответствующие органы, но становится как-то не по себе.

А между тем, именно налоговые инспекторы поддерживают экономическую стабильность страны и выполняют важную государственную задачу. И если предстоит поздравить такого госслужащего, избавляйтесь от суеверного страха и отправляйтесь в магазин за подарком!

Уместный юмор

Необходимость дарить презент налоговику вызывает массу шуток и двусмысленных намеков: ведь в соответствии с законом подарок зачастую приравнивается к взятке. Так как же поздравить сотрудника ФНС и не оказаться обвиненным во взяточничестве?

Друзья могут подойти к выбору презента с юмором. Налоговик наверняка оценит забавную вещицу, связанную с его профессией:

  • статуэтку «Олигарх»;
  • кружку или футболку с надписью «Так выглядит лучший налоговый инспектор»;
  • портретную куклу, одетую в форму работника налоговой службы и сжимающую в ладонях Конституцию РФ;
  • картину с надписью «Я заплатил все налоги, а вам слабо?», изображающую абсолютно голого человека;
  • сувенирную позолоченную ложку с надписью «Ложка налогового инспектора»;
  • шуточный орден «Лучшему налоговику»;
  • блокнот, выполненный в виде подставки для судейского молоточка и украшенный надписью «Мое слово — закон»;
  • несколько монет, которые смогут стать началом коллекции.

Можете преподнести налоговику и книгу, связанную с его профессиональной деятельностью. Самый простой вариант — новенький Налоговый кодекс, который обязательно окажется на рабочем столе адресата.

Звонкая монета для мужчины

Уместно подарить мужчине-налоговику презент, связанный с деньгами. И совсем не важно, что он имеет дело не с бумажными купюрами, а с чеками и электронными счетами.

В магазинах можно найти удачные вещицы, с юмором обыгрывающие денежную тематику:

  • электронную копилку в виде поросенка со звенящей мелочью внутри и надписью «Не забудь заплатить налоги»;
  • картину из муляжей денежных купюр, украшенную металлической мелочью;
  • лопату для загребания денег;
  • емкость для алкогольных напитков в виде пачки купюр.

Если вы хотите повеселить налоговика, вручите ему зеркало, оформленное в виде странички из журнала Forbes. Каждый раз, подходя к нему, человек будет видеть свое отражение на первой странице журнала, прямиком над словами «Первый в списке Forbes».

Самодельный презент для женщины-инспектора

Женщина тоже не откажется от «денежного» презента. Для очаровательной дамы не обязательно искать подарок в магазине: можно соорудить оригинальную вещицу собственными руками.

Отличные варианты самодельных подарков:

  • стеклянная банка с несколькими купюрами внутри и надписью «Консервированная капуста» или «Сушеная зелень» (если в банку вложены доллары);
  • ожерелье, серьги или браслеты из монет;
  • денежное дерево из большого количества мелких банкнот;
  • коробка, в которой вместо печенья лежат ассигнации, перевязанные ленточками;
  • торт, сделанный из свернутых в трубочки купюр.

Если вы не хотите дарить тематический подарок, вручите стандартную вещь и сопроводите ее забавными напутствиями. Например, подарите стиральную машину «для отмывания денег» или кухонный комбайн «для того, чтобы рубить капусту».

Можно преподнести женщине оригинальный букет. Возьмите несколько денежных купюр и сверните из них цветы. Затем прикрепите бутоны к проволочным стебелькам, оформите «букет» подарочной бумагой и лентами и отправляйтесь к даме-госслужащей. Она наверняка оценит юмор, хотя и пожурит вас за неаккуратное обращение с банкнотами.

А не взятка ли?

Налоговику вручают презенты не только родственники и друзья, но и коллеги, руководство, бухгалтеры и бизнесмены.

И если госслужащие вряд ли будут заподозрены в даче взятки, то бизнесмены могут поплатиться за чрезмерную щедрость.

Поэтому, выбирая подарок для работника ФНС, главное не переусердствовать: ведь свою благодарность можно продемонстрировать не только дорогой вещицей, но и приятным сувениром или офисной мелочевкой.

Безопасные презенты для налоговика:

  • настольный календарь;
  • пресс-папье или папка для документов;
  • флорариум или комнатное растение для рабочего стола;
  • ваза с декоративными цветами;
  • настольный бизнес-органайзер;
  • набор для компьютера (клавиатура и мышка);
  • канцелярские принадлежности или блокнот;
  • калькулятор;
  • настольный маятник или игрушка-антистресс.

Такие вещицы, нужные каждому госслужащему, наверняка займут почетное место на офисном столе. Возможно, рано или поздно инспектор бросит взгляд на скромное приношение и так и не подпишет ваше уведомление о налогах.

Несмотря на то что налоговые инспекторы вызывают суеверный страх у половины жителей страны, они остаются обычными людьми: любят слушать поздравления и получать подарки. Избавьтесь от неприязни к сотруднику ФНС и преподнесите ему презент, связанный с профессией. И вы увидите, как лицо сурового инспектора озарится добродушной ухмылкой.

Источник: https://viborpodarka.com/po-professii/chto-podarit-nalogovomu-inspektoru-chtoby-ne-okazat-sya-zapodozrennym-vo-vzyatochnichestve.html

Когда можно избежать налоговых убытков с подарков

Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах

На праздники, обычно это новый год или 8 марта, у компаний принято дарить презенты своим сотрудникам, контрагентам и партнерам. При этом каждая компания стремиться снизить налоговые убытки от подарков.  Посмотрите, какие аргументы помогут снизить налоговые риски дарения и избежать признания налоговой выгоды необоснованной.

Вариант 1. Подарить подарок обычным способом

Но на стоимость подарков есть лимит. Если дар превышает 3 тыс. рублей, нужно оформить письменный договор дарения. Если стоимость ниже установленного лимита – достаточно устной формы (п. 1 ст. 572, п. 1, 2 ст. 574 ГК РФ).

Налог на прибыль. Компания при расчете налога на прибыль не вправе учитывать расходы на подарки. Так же, придется исключить и затраты связанные с их передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Можно попытаться учесть в расходах уплаченный с подарков НДС. Налоговики против этого, поскольку такой расход связан с безвозмездной передачей.

Можно попробовать снизить потери от дарения, если апеллировать к природе налога – это безвозмездный и обязательный платеж. Если НДС не будет предъявлен контрагенту, его можно включить в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст.

264, п. 19 ст. 270 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.13 № 15047/12).

НДС. Придется начислить НДС на стоимость переданных подарков. Ее нужно определять исходя из правил трансфертного ценообразования (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Если компания начислила НДС, она вправе принять к вычету НДС, который заплатила при приобретении подарков. Чтобы это сделать, нужен счет-фактура (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Вариант 2. Включить подарок в маркетинговые расходы

Когда коммерческая организация дарит контрагентам подарки, она рассчитывает укрепить с ними деловые отношения. Значит, такие действия не безвозмездны, а наплавлены на получение дохода. Чтобы признать подарки маркетинговыми расходам, нужно их прописать в маркетинговой политике.

В документе должно быть условие, за достижение каких целей компания вручает презенты представителям компаний-партнеров. Важно, чтобы маркетинговая политика содержала четкие критерии для дарения презентов. Но на сам процесс вручения подарков в рамках проводимой маркетинговой программы нужно составить приказ руководителя.

Налог на прибыль. Полностью претензии налоговиков в рамках маркетинговой программы исключить не удастся. Один из контраргументов ФНС — фактическую выгоду в виде подарка получит не конкретно контрагент, а его представитель — физическое лицо.

Чтобы обосновать будущую экономическую выгоду от подарков, желательно найти доказательства, что подобные акции укрепляют взаимоотношения с компаниями-партнерами.

Например, сравнить и проанализировать поведение контрагентов в периодах, когда их представители подарков не получали и когда получали.

Если удастся выявить взаимосвязь между деловой активностью и подарками через маркетинговые исследования, компания вправе будет считать затраты на подарки связанными с производством или реализацией (п. 1 ст. 252, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

НДС. Налоговые последствия по НДС те же, как и если подарить подарок безвозмездно. Но будет проще обосновать учет начисленного НДС в расходах, поскольку затраты на подарки для целей налогообложения уже признаны.

Вариант 3. Списать подарок на представительские затраты

Есть вариант списать стоимость подарков на представительские расходы, если презент можно съесть или выпить. То есть провести стоимость подарков как  затраты на прием и обслуживание официальных представителей контрагентов. Но тут есть нюансы.

Налог на прибыль. В представительские расходы относят затраты на официальный прием и обслуживание представителей других организаций или  участников, прибывших на заседание руководящего органа, совета директоров, правления и др.(подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Место проведения указанных мероприятий  – не имеет значения. Главное чтобы у приема представителей других организаций была деловая цель — установление и поддержание взаимного сотрудничества (п. 2 ст.

264 НК РФ).

Официальный прием — это завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие для указанных лиц, а также официальных лиц компании, участвующих в переговорах, буфетное обслуживание во время деловых встреч.

В нормах законодательства указано, что под видом представительских расходов можно провести только затраты на мероприятия. В рамках этого мероприятия компания может вручить презенты в виде алкогольных напитков или продуктовых наборов. Но расходы на них нужно списывать именно на мероприятие. Сами подарки, как вещи, под категорию представительских расходов не подпадают.

Чтобы подтвердить представительские расходы, компания вправе сослаться на любой документ, в котором будет указано, что деньги она потратила именно на представительские цели. Например, это может быть отчет руководителя. Кроме того, нужно обосновать расходы обычными первичными документами (письма ФНС России от 08.05.14 № ГД-4-3/8852, Минфина России от 10.04.14 № 03-03-РЗ/16288).

На размер представительских расходов установлен лимит. В течение отчетного (налогового) периода они не могут превышать 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за тот же период.

НДС. Компания вправе принять к вычету НДС с продуктов, которые приобрела (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Однако принять НДС к вычету можно только с тех расходов, которые были учтены для целей налогообложения прибыли.

Если компания не сможет учесть расходы полностью, то часть предъявленного налога она не примет и к вычету. Включить в расходы этот налог она также не сможет (п. 1 ст. 170 НК РФ).

Вариант 4. Признать подарок рекламой

Если подарки привлекают внимание к компании, ее продукции, работам, услугам, их можно признать рекламой (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ). Но тут есть еще одно условие — реклама предназначена неограниченному кругу лиц. Поэтому далеко не все подарки удовлетворяют ему.

Подарки можно считать рекламными, если это продукция самой компании или покупные товары с ее символикой. Например, мелкие сувениры в виде блокнотов, флешек, ручек, кепок, брелоков. Несмотря на то, что закон не ограничивает ценовой диапазон таких сувениров, возможность получить эту рекламную продукцию должна быть у неопределенного круга лиц.

Если компания дарит сувениры исключительно своим контрагентам, это не реклама — круг лиц определенный (разъяснения Федеральной антимонопольной службы России от 14.06.12). Компании стараются обойти этот закон через рекламные акции. Например, генеральный директор издает приказ о раздаче призов на улице. Затем, чтобы подтвердить рекламные расходы, составляет отчет о проведении этой  акции.

Такая схема может сработать с недорогими презентами. Но если речь будет идти о каких-то дорогостоящих или громоздких подарках, то у инспекторов возникнут сомнения в том, что акция состоялась именно в таком виде. Они начнут искать доказательства обратного, например допрашивать свидетелей.

Налог на прибыль. У компании должны быть нормативы расходов на рекламу в виде подарков (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).

Затраты не могут превышать 1 процент выручки от реализации. Выручку рассчитывают по правилам статьи 249 НК РФ.

НДС. Компания должна начислить НДС с реализации, как и при любой безвозмездной передаче (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если компания начислила НДС, то предъявленный налог должна принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Ограничение по сумме рекламных расходов значения не имеет. Но тут есть исключения.

Первое: Если стоимость подаренной сувенирной продукции с символикой компании менее 100 рублей, это затраты на создание (приобретение). Такие операции не подлежат налогообложению (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Второе: Если подаренные сувениры не отвечают признакам товара, раздача таких рекламных материалов не приводит к образованию объекта обложения НДС (абз. 4 п. 12 постановления от 30.05.14 № 33).

Налоговики не придерутся если компания будет раздавать  каталоги продукции, буклеты, значки с рекламной символикой.  Эти материалы не рассматриваются как самостоятельный товар. Другое дело если компания подарит в качестве сувенирной продукции что-то обладающее потребительской ценностью (письмо Минфина России от 23.10.14 № 03-07-11/53626).

Если компания не начисляет НДС при передаче рекламной продукции по любым из названных оснований, то входящий НДС она должна включить в стоимость товара (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Но здесь возникает необходимость вести раздельный учет (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).

Вариант 5. Заплатить подарком за труд

Компания вправе дарить подарки сотрудникам, как на регулярной основе, так и разово. В первом случае условие о подарках нужно прописать в коллективном или трудовом договоре. Во втором — в приказе об их передаче.

Налоговые последствия будут различаться в зависимости от характера подарков. Они могут быть стимулирующим либо социальным.

Налог на прибыль. Подарки к юбилеям, дням рождения, свадьбам – это социальный характер. Эти расходы нельзя включить при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Если выплаты стимулирующие, их можно признать частью системы оплаты труда (ст. 129, 135 ТК РФ). Такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ).

О стимулирующем характере подарка, кроме ссылки на это в коллективном договоре, говорят такие факторы, как:

  • регулярность;
  • зависимость стоимости от должности, стажа, оклада работника, качества труда и иных трудовых оснований.

Обычно такие выплаты называют денежными премиями. Но вещественный характер не исключает возможности признать и подарки заработной платой — трудовое законодательство не запрещает работодателю выплачивать ее частично (до 20%) в натуральной форме (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

Если выплаты к праздничным датам зависят от трудовых показателей, суды позволяют их отнести к расходам на оплату труда (постановления АС Московского от 05.12.14 № Ф05-13874/2014, Уральского от 17.12.14 № Ф09-8372/14 округов).

НДС. Вопрос о начислении НДС бесспорен, если подарки носят социальный характер (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).

Если подарить подарок в качестве натуральной формы оплаты труда, это вызовет споры. Суды указывают на то, что оплата труда не признается объектом налогообложения (постановления АС Восточно-Сибирского от 31.03.16 № Ф02-1469/2016, Московского от 10.10.16 № Ф05-14751/2016 округов). Но налоговики не согласны.

В спорах ФНС ссылается на выводы Пленума ВАС РФ (п. 12 постановления от 30.05.14 № 33). Он из объекта налогообложения при безвозмездной передаче кроме упомянутых рекламных расходов вывел только операции по бесплатному предоставлению работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных или опасных условий труда).

Страховые взносы. Если компания и физлицо не состоят в трудовых или гражданско-правовых отношениях, связанных с выполнением лицом работ или услуг, то не возникает объекта обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).

В случае с работниками страховые взносы нужно платить, если подарок — элемент оплаты труда. Базу по социальному страхованию нужно рассчитывать по правилам трансфертного ценообразования (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 7 ст. 421 НК РФ, определение ВС РФ от 27.08.14 № 307-ЭС14-377). Так же страховые взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если подарок носит социальный характер — не связан с трудовыми отношениями, то взносы уплачивать не надо (п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, письмо ПФР № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.14)

___________________________________________________________________________________________

Подарки физлицам образуют облагаемый НДФЛ доход

Физические лица должны заплатить НДФЛ с подарков, которые получили (подп. 6, 10 п. 1 ст. 208 НК РФ). Компания, которая подарила презенты, выступает налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет. Если этого сделать невозможно, то нужно сообщить о полученном физическим лицом доходе в инспекцию. Ставка налога для резидентов — 13 процентов.

Величина дохода определяется по правилам трансфертного ценообразования. В стоимость подарков нужно включить начисленный при их передаче НДС. При этом сумму облагаемого дохода можно уменьшить на 4 тыс. рублей в год (абз. 2 п. 28 ст.

217 НК РФ). Если стоимость подарка не превышает данную сумму, то компания не обязана учитывать этот доход и сообщать о нем в инспекцию ни в форме 6-НДФЛ, ни в форме 2-НДФЛ (письма ФНС России от 19.01.17 № БС-4-11/787@, от 01.08.

16 № БС-4-11/13984@).

Расходы на представительские мероприятия не образуют облагаемого НДФЛ дохода у участников — физических лиц. Это следует из выводов Президиума ВС РФ (п.

3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. 21.10.15). Участники представительских мероприятий получают блага не в собственных интересах, а в интересах компании.

Мероприятие не преследует цель — удовлетворить личные нужды участников.

___________________________________________________________________________________________

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/4057-kogda-mojno-izbejat-nalogovyh-ubytkov-s-podarkov

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.  

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение,  нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется. 
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.

Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Источник: http://buh-aktiv.ru/podarki-sotrudnikam-oformlenie-nalogooblozhenie-uchet/

Организация дарит подарки. какой вариант учета выбрать?

Рейтинг самых популярных подарков инспектору, стоимость которых компаниям удается учесть в налоговых расходах

Авторы:

Ирина Иванова
группа компаний «Юриспруденция Финансы Кадры»

Обратите внимание, статья опубликована более двух лет назад (15 лет, 1 месяц, 23 дня). За это время, законодательство могло измениться. Уточнить актуальность данной информации вы можете у наших специалистов, тел.: +7 (495) 287-16-75, 287-16-76.

Основные вопросы, которыми задается бухгалтер фирмы, раздающей подарки клиентам, звучат так: считается ли это рекламной акцией? Нужно ли платить со стоимости переданных товаров НДС? Недавно и минфиновцы, и налоговики выпустили несколько писем, касающихся этой проблемы. Их изучение позволяет сделать вывод, что все зависит от того, как призы учитываются. Возможны следующие варианты.

Первый – когда раздачу призов оформляют как рекламные расходы. Правда, для этого призы должны быть так называемым рекламным носителем, то есть содержать сведения о фирме – организаторе акции либо распространяться в рамках стимулирующей лотереи.

Понятие «лотерея» определено в статье 2 Федерального закона от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ.

Второй – вручение подарков оформляется как безвозмездная передача. Скажем, когда фирма не проводит раздачу призов как рекламную акцию или лотерею.

Третий: стоимость сувениров представляют как скидки. Такое возможно, только если покупка товара и вручение подарка происходят одновременно.

Мы проанализируем плюсы и минусы каждого из вариантов: какие налоги придется платить и как оформить эти операции документально.

Стоимость подарков – рекламные расходы

Если организация раздает подарки с фирменным логотипом или вручает их победителям лотерей, затраты на покупку таких призов следует рассматривать как рекламные расходы. Это следует из статьи 2 Федерального закона от 8 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе».

Заметим: прежде чем провести стимулирующую лотерею, за 20 дней до ее начала об этом нужно уведомить уполномоченный федеральный орган исполнительной власти (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ).

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 5 июля 2004 г. № 338 этим органом является Федеральная налоговая служба РФ. Поэтому теперь уведомления нужно посылать в свои инспекции.

Только при соблюдении этих формальностей стоимость подарков, врученных по результатам лотереи, можно списать как расходы по рекламе.

Кроме того, проведение рекламной акции необходимо оформить внутренними распорядительными документами: приказом, распоряжением и т.д. Также на практике зачастую оформляют маркетинговую политику фирмы, где обосновывают экономическую необходимость рекламных акций.

В бухучете тут все просто: покупную стоимость подарков списывают на счет 44 субсчет «Рекламные расходы». С налогами же дело обстоит сложнее.

Налог на рекламу

Бесплатная раздача сувениров удовлетворяет понятию «реклама», которое приведено в статье 2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ.

Ведь такие акции способствуют распространению информации о фирме, вызывают дополнительный интерес к ее деятельности у неопределенного круга лиц.

Это подтверждает Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от 6 августа 2004 г. № 03-06-06-03/1 «О проведении лотерей».

А потому со стоимости товаров, которые раздаются в рамках розыгрышей, нужно заплатить налог на рекламу.

Обратите внимание: с 2005 года налог на рекламу отменяется.

Налог на рекламу отменен Федеральным законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ.

Налог на прибыль

Если стоимость подарков учтена как рекламные расходы, то ее исключают из налогооблагаемой прибыли организации (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом, как мы уже сказали, фирма должна позаботиться о документальном подтверждении рекламного характера акции.

А именно, надо оформить приказ руководителя, где указать, сколько и каких товаров предполагается бесплатно раздать покупателям. Если этого не сделать, подобное мероприятие может быть рассмотрено как безвозмездная передача товаров. В этом случае учесть стоимость подарков при налогообложении прибыли будет невозможно.

Такое ограничение прописано в пункте 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Однако это еще не все. Согласно пункту 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ стоимость призов и бесплатно розданных товаров – расходы нормируемые. При расчете налога на прибыль их учитывают лишь в размере, не превышающем 1 процент от выручки предприятия (ее считают нарастающим итогом с начала года).

НДС

Источник: http://www.uf-k.ru/publication/organizaciya-darit-podarki-kakoy-variant-ucheta-vybrat.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.