Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Содержание

Контрольные соотношения 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ в 2017 году: как сравнить и проверить

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Контрольные соотношения — соответствие показателей внутри одной и между всеми формами налоговой отчётности организации.

С их помощью составитель декларации проверяет правильность заполнения с целью заблаговременного выявления возможных неточностей до сдачи отчётности и обеспечивает взаимоувязку показателей.

Инспекторам налоговой предписано при проверке отчётов следовать алгоритму, заданному в письмах ФНС. Несоответствие данных вызывает вопросы специалистов.

Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ

В письме ФНС No БС-4–11/3852 от 10.03.2016 содержатся контрольные соотношения для проверки правильности заполнения показателей внутри 6-НДФЛ и взаимоувязки с внешними формами: 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и отчёта РСВ. В разъяснениях ФНС также указывается, какие именно неточности допускают бухгалтеры и как должны реагировать на них налоговые инспекторы.

Проверка внутри 6-НДФЛ

Закончив разносить показатели из регистров налогового учёта в раздел 1 формы 6-НДФЛ, проверьте соответствие пропорций ваших показателей с соотношениями из письма ФНС:

  • стр. 020 больше или равняется стр. 030, то есть сумма налоговых льгот может равняться сумме начисленных доходов, но не может превысить. При несоблюдении этого соотношения, налоговому агенту предоставляется 5 дней для предоставления объяснения или корректировки отчётности;
  • стр. 040 = (стр. 020 — стр. 030) : 100 х стр. 010. Если соотношение не выдерживается, то инспектор произведёт те же действия, что в первом случае. Небольшая разница может происходить из-за округления. Проверить допустимую погрешность можно, умножив «численность» из стр. 060 на 1 руб. и на количество строк 100 из раздела 2;
  • стр. 040 больше или равняется стр. 050. Несоответствие также подлежит объяснению.

Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим применение контрольных соотношений на конкретном примере отчёта фирмы Х, данные взяты из рисунка выше:

  • значение стр. 020 больше, чем стр. 030 – 498000 руб. больше 4200 руб.;
  • стр. 040 = (498000 руб. по стр. 020 – 4200 по стр. 030) х 13% по стр. 010 = 64194;
  • налог, удержанный с доходов сотрудников (стр. 070) за минусом значения, если есть, суммы излишне удержанного налога по стр. 090, в нашем примере он равен 0, НДФЛ в сумме 64194 руб. подлежит перечислению в бюджет.

Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства.

В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года.

Обратимся вновь к письму № БС-4–11/3852@, в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой тех же показателей в справках 2-НДФЛ при одинаковой налоговой ставке.

Все соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ наглядно можно проверять по приведённым ниже показателям.

Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП

Письмо ФНС регламентирует также соответствие показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП):

  • стр. 020 6-НДФЛ по одной и той ставке должны соответствовать сумме стр. 020 приложения 2 к ДНП с той же ставкой;
  • стр. 025 6-НДФЛ равняется сумме дохода под таким же кодом в приложении 2 ДНП;
  • суммы налога по одной и той же ставке по стр. 040 в 6-НДФЛ = сумме по стр. 030 приложения 2 к ДНП;
  • должны быть равными показатели величины неудержанного налога: стр. 080 формы 6-НДФЛ и стр. 034 приложения 2 к ДНП;
  • должно совпадать и количество физических лиц по стр. 060 6-НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).

Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.

Отчётность при начислении дивидендов

Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ

13 марта 2017 года ФНС опубликовало письмо № БС-4–11/4371 с требованиями по соотношениям между отчётами РСВ (расчёт страховых взносов) и 6-НДФЛ.

РСВ — это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование (пенсионное и медицинское).

Известно, что с 2017 года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов. Для взаимоувязки показателей отчёта РСВ и 6-НДФЛ налоговая инспекция разработала две позиции:

  • кто сдаёт 6-НДФЛ, тот обязан отчитываться по РСВ;
  • доходы по компании без дивидендов, то есть разница между начисленным доходом (стр. 020) и начисленными дивидендами (стр. 025) формы 6-НДФЛ должна быть больше или одинаковой с суммой, проставленной в стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и РСВ: строка 030 из РСВ должна равняться строке 020 в 6-НДФЛ

Контрольное соотношение между отчётами РСВ и 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года по ООО «Ромашка» должно соблюдаться: стр. 020 в 6-НДФЛ, равная 41574 руб., обязана совпадать с показателем по стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 отчёта РСВ — 41573 руб. 53 коп. (с учётом округления).

Надо помнить, что расхождение между суммами, внесёнными в 6-НДФЛ, и суммами в РСВ не всегда свидетельствуют об ошибке. Например, суммы выплат по договорам гражданско-правового характера всегда облагаются налогом на доходы и не всегда на них начисляются страховые взносы. Поэтому необходимо тщательно анализировать каждую ситуацию.

Письма с разъяснениями ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчётность и предугадывать действия налоговых инспекторов.

Бесспорно, в интернете можно найти сервисы, помогающие проверить соотношения показателей отчётности в электронном варианте, однако стоит научиться осуществлять такие проверки самостоятельно.

Если перед отправкой форм 6-НДФЛ и РСВ проконтролировать соответствие данных по приведённому выше алгоритму, претензий налоговых органов не последует.

  • Асият Джагафаровна Лепшокова
  • Распечатать

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/kontrolnyie-sootnosheniya-6-ndfl.html

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2019 году

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п.

 Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы.

Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 020 < строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Верно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 040 ≠ ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 040 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 040 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 020) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 100 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации. Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.

Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность.

Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой.

Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/kontrolnye-sootnosheniya-dlya-6-ndfl

Расхождение сумм 2 ндфл и 6 ндфл

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

С 2019 года налоговики получат возможность контролировать начисления работникам, с которых работодатели будут платить страховые взносы. Персонифицированный учет даст возможность «стыковать» данные разных отчетов по взносам и НДФЛ. Что делать, если будут обнаружены несоответствия? Налоговики начали обмениваться данными с фондами.

И если инспекторы видят расхождения между РСВ-1 и 6-НДФЛ, запрашивают пояснения.

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

С 1 января 2019 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ)

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: контрольные соотношения

Годовой расчет инспекторы будут сравнивать со справками о доходах. Стоит проверить отчетность, используя контрольные соотношения и 2-НДФЛ 2019.

О важных четырех контрольных точках читайте в этой статье. Справки 2-НДФЛ сдают дважды. Первый раз — не позднее 1 марта сообщают о неудержанном налоге. Второй раз — не позднее 3 апреля сообщают о доходах.

Оба документа инспекторы сравнят с годовым расчетом 6-НДФЛ.

Мы выяснили в ФНС, какие контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут проверять инспекции в отчетах за 2019 год. Проверьте увязку строк самостоятельно по методике налоговиков.

Специальный сервис сверит ваши отчеты по НДФЛ за 2019 год и найдет все нестыковки за 1 минуту. Статья написана для бухгалтеров. Читать профессиональный контент на сайте могут только зарегистрированные пользователи.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Корректные данные в отчетах и декларациях гарантируют предпринимателям лояльное отношение налоговиков, отсутствие камеральных проверок и штрафов.

Не упустить ни малейшей детали при заполнении формы 6-НДФЛ поможет самостоятельная проверка контрольных соотношений этого расчета. Чтобы налоговики не оштрафовали за банальные опечатки в отчетах и декларациях, предпринимателям рекомендуется проверять все данные о деятельности предприятия с помощью контрольных соотношений.

Соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

В апреле организациям и предпринимателям предстоит отчитаться по НДФЛ. Чтобы не тратить время на уточненки, пояснения и избежать штрафов, проверьте соотношение и 2-НДФЛ по контрольным точкам.

Подробности – в статье. Так как справки 2-НДФЛ сдаются только по итогам года, налоговики будут сопоставлять данные из справок с годовой формой 6-НДФЛ. причем справки 2 сравнимы, если в них в поле «Признак» стоит цифра 1.

Годовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога

В двух налоговых отчетах по НДФЛ, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, есть один и тот же показатель – удержанная сумма налога на доходы. Однако, значения данного показателя, отражаемые в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ за аналогичный период, могут не совпадать.

На это обратила внимание ФНС России в письме от 01.07.2019 г.

№ БС-4-11/[email protected] . В расчет 6-НДФЛ за 2019 год сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, не попадет.

Рекомендуем прочесть:  Судебный пристав свао

Соотношение 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года и 2-НДФЛ за 2019 год

Проверьте соотношение за 4 квартал 2019 года и 2-НДФЛ за 2019 год. Налоговики проверяют, совпадают ли показатели отчетов. Специальные образцы помогут сравнить расчет и справки.

Инспекторы сопоставят данные 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года и 2-НДФЛ за 2019 год.

Проверять соотношения будет программа ФНС.

Если контролеры найдут несостыковки, то попросят пояснения. За ошибки придется заплатить штраф.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ расхождение на 1 руб

В 1 квартале 2019 у сотрудника был удержан НДФЛ на 1 рубль больше чем надо. Программа почему-то посчитала не нарастающим итогом, а по мес.

Расхождение — 1 руб. Допустим должны были удержать 10 руб. а удержали 11 руб, эту же сумму (11 руб.) перечислили в бюджет. При заполнении 6-НДФЛ в 1 квартале данная ошибка не была обнаружена т.к.

сотрудников много и допускается погрешность в 6-НДФЛ из-за округлений. Теперь, я делаю Справки 2-НДФЛ.

Строка 010 Ставка налога. В строку 010 впишите ставку НДФЛ. Удерживали налог по разным ставкам?

Для каждой заполните строки 010–050 раздела.

Если ставок много и все строки раздела 1 не уместятся на одном листе, то добавьте нужное количество страниц.

А строчки 060–090 заполните общей суммой по всем ставкам и только на первой странице. На остальных листах поставьте в этих строках 0, а за ним прочерки.

Источник: http://vigor24.ru/rashozhdenie-summ-2-ndfl-i-6-ndfl-48275/

Как проверить 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Во время составления налоговой отчетности ошибочные данные вносят даже квалифицированные специалисты с многолетним стажем. Чтобы уберечь предприятие от штрафных санкций и не прибегать к написанию пояснительных бумаг, для выявления ошибок профессионалы советуют работать с контрольными соотношениями. Как проверить 6-НДФЛ и какие разработаны методы сверки — читайте далее.

Как проверить 6-НДФЛ

Особенности отчета 6-НДФЛ

Подобный тип бухгалтерской документации относительно юный, введен в 2016 г.

6-НДФЛ — обязательный отчетный документ. Информация, содержащаяся в нем, касается прибыли работников и начисленном подоходном налоге.

Форму следует подавать в ИФНС ежеквартально. Одной из особенностей является внесение некоторых данных нарастающим итогом, что обусловлено спецификой выплаты заработной платы. Она перечисляется в месяце, следующем после месяца начисления.

Ввиду того, что прибыль выплачивается в следующем месяце, возникают временные промежутки между днем удержания налога и днем выплаты заработной платы. Если первые дни месяца — нерабочие, возникающие прорехи между этими датами очень значительны.

Следующее отличие заключается в присутствии информации, содержащейся в других отчетных документах, что позволяет сравнивать и сверять данные.

Контрольные соотношения

Каждый вид отчетности допускает применение контрольных соотношений. Под этим термином подразумевается соответствие числовых данных определенной строки итоговому значению других строк. В ряде случаев сверка проходит по принципу «больше-меньше»: важно, чтобы цифры, внесенные в одной графе, были больше либо меньше данных, обозначенных в других разделах.

Контрольные соотношения, применяемые к 6-НДФЛ, предполагают сверку между формами 2-НДФЛ и РСВ. Помимо этого, представители налоговой инспекции осуществляют проверку на основании сопоставления данных внутри формы.

В июне 2017 г. ФНС освежила формулы, применяемые для сверок. Большинство проверочных точек совпадают с предыдущими версиями. Согласно правилам новой редакции инспектор возьмет в работу отчет даже без нужной корреляции между строками. Причиной для отказа в принятии формы 6-НДФЛ может стать:

  • расхождение сумм взносов в 1 разделе;
  • несоответствие сумм взносов по 3 разделу.

Чтобы не тратить время на составление корректирующей отчетности, необходимо в первую очередь уделить внимание этим разделам, и проверить отчет по установленным формулам.

Применение контрольных соотношений внутри отчета

Бухгалтерские программы преимущественно сверяют данные внутри формы, не используя дополнительные источники.

Таблица 1. Сверка

ПравильноНеверно
020 = > 030020 < 030
040 = ((020 — 030) х 010): 100040 ≠ ((020 — 030) х 010): 100
020 — 025 ≥ 050 раздела 1.1020 — 025 < 050 раздела 1.1

По предыдущим проверочным соотношениям сверка прибыли по НДФЛ проходила с учетом данных строки 030. Этот метод не был эффективен.

Ввиду того, что в эту графу вносятся сведения о детских пособиях, которые не должны отображаться в графе 020, при сопоставлении неизбежно возникают расхождения.

Для более корректного отображения данных инспектора проверяют налогооблагаемую базу по взносам на основании прибыли по НДФЛ с вычетом дивидендов: необходимо, чтобы прибыль либо равнялась, либо была больше облагаемой базы.

Таблица 2. Применения контрольных соотношений

СтрокаПредмет сверкиПримечание
010Суммарные данные должны быть больше либо равняться одной из составляющих расходной частиИтоговая сумма выплаченных пособий не должна быть меньше своей части
030Если цифра в 1 графе 30 строки больше нуля, проверяют наличие показателей во 2 и 3 графахЕсли имели место страховые случаи, то число в 1 графе должно быть больше нуля
060Соотношение итоговых данных и сумм частейСтрока 060 ≥ сумме строк 061 и 062

Если в предоставленной форме 6-НДФЛ будут выявлены несоответствия, представители компетентных органов потребуют пояснения

При проверке строки 040 необходимо учитывать возможную погрешность, вызванную округлением данных. Пример:

  1. Исходные данные:
    1. количество сотрудников — 30 человек;
    2. суммарный доход за 8 месяцев — 352 455 рублей;
    3. размер налоговых вычетов — 32 000 рублей;
    4. удержанный НДФЛ — 37 070 рублей.
  2. НДФЛ, рассчитанный бухгалтером, составляет 41 659 рублей, в 6-НДФЛ указано 41 650 рублей: (352 455 — 32 000) х 13 %. Сумма получилась выше обозначенной в 6-НДФЛ на 9 рублей: 41 659 — 41 650. Допустимая погрешность в этом примере — 120 рублей: 30 человек× 1 рубль × 4.
  3. Поскольку 9 < 120, форма заполнена корректно.

Сверка данных формы 6-НДФЛ со сведениями в форме 2-НДФЛ

Ввиду того, что 2-НДФЛ оформляется на каждого сотрудника отдельно, обязательно нужно проверить равенство между показателем в строке 060 6-НДФЛ и количеством оформленных 2-НДФЛ.

Таблица 3. Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Строка 6-НДФЛНазвание раздела 2-НДФЛ (суммарно по каждому сотруднику)
020Итоговая сумма дохода
025Прибыль по дивидендам
040Исчисленная сумма налога
080Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
060Количеству оформленных справок

Сверка данных формы 6-НДФЛ и РСВ

Поскольку эти виды справок относятся к отчетам по сотрудникам, закономерно предположить, что многие показатели из этих отчетов должны совпадать.

ФНС предлагает одно контрольное соотношение между строками: разница между 020 и 025 6-НДФЛ не должна быть меньше 030 раздела 1.1 РСВ.

Не следует забывать, что если организация предоставляет в инспекцию 6-НДФЛ, она должна сдавать и РСВ

Пояснения при расхождении данных

Если в ходе проверки инспектор обнаружил ошибки, он имеет право доначислить обязательные отчисления в государственную казну, применить административные наказания в виде штрафа или пени или затребовать пояснительное письмо.

Инспектор имеет право отправить запрос на предоставление объяснений даже если не выявил грубых ошибок. Несоответствие данных при сверке контрольных соотношений может быть предметом пояснительной записки, но не считается нарушением.

Подобные расхождения часто вызваны переходящими выплатами в виде начисленных, но не перечисленных гонораров по договорам подряда, например. Ответить на запрос налоговой следует на протяжении 5 рабочих дней.

В случае задержки пояснения может быть начислен штраф в размере 5 000 рублей.

Освоив принцип работы с контрольными соотношениями, бухгалтер сможет перед предоставлением отчетности в ИФНС выявить просчеты и обезопасить компанию на предмет применения штрафных санкций.

— Проверка соотношения показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в программе 1С

Источник: https://nalog-expert.com/obraztsy-dokumentov/kak-proverit-6-ndfl.html

Новые контрольные соотношения показателей формы 6 НДФЛ и справки 2 НДФЛ

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Для всех отчетностей, которые представляют субъекты хозяйствования в налоговые органы, существуют контрольные показатели.

Это значит, что определенные значения отчетных деклараций должны соответствовать между собой.

Для 6-НДФЛ и 2-НДФЛ существуют контрольные соотношения, несовпадение которых вызовет вопросы при проведении камеральной проверки. Перед представлением отчетности следует самостоятельно проверить увязку показателей.

Введение

Самостоятельно проверить соотношения не сложно. Все разъяснения приведены в письмах федеральной НС от 10 марта 2016 года БС-4-11/3852@ и от 13 марта 2017 года БС-4-11/4371. Там же есть ссылки на статьи законодательных актов, которые регламентируют грамотное заполнение отчетов.

Налоговики проверяют в представленных отчетах не только данные внутри разделов, но и увязку форм. Как правильно заполнить декларации, чтобы соотношения сошлись между собой? Мы поможем ответить на данные вопросы.

Какие соотношения подлежат контрольной сверке

НДФЛ-2 представляют в ИМНС после окончания календарного года. Возможность проверки контрольных соотношений есть только в годовых отчетах. Квартальные данные сверить не получится.

Расчет 2 заполняется на каждое физлицо, получившее зарплату в компании в течение календарного года. Декларация 6 заполняется по обобщенным показателям, по заработку и иным доходам, примененным вычетам, а также о НДФЛ.

Расчет 6 содержит два раздела. Контрольные цифры должны сверяться только по данным первого.

Как сверяются контрольные соотношения отчетов, если удержание НДФЛ производится по разным процентным ставкам? В расчете 6 значения по стр. с 020 по 050 относятся к определенной ставке. При этом в стр. с 060 по 090 указываются суммы всех значений, применяемых для всех процентных ставок.

Внутренняя увязка показателей 6 формы

Сверка соотношений в отчетах 6 и 2

Раньше, в справке 2, итоги налогов, удержанных и исчисленных, были равны. Как следует отображать данные после утверждения расчета НДФЛ 6?

В заполнении форм ничего не меняется, если в компании не был удержан НДФЛ с натурального дохода или материальной выгоды.

На дату подачи справки 2 все суммы удержанного налога уже перечислены в казну. Поэтому суммы в расчете должны совпадать. Это касается и декабрьской заработной платы, выплата которой была в январе.  Данная норма прописана в письмах БС-4-11/3283 от 2 марта 2015г. и ЕД-4-3/1692@от 3 февраля 2012 г.

В первом разделе формы 6 обязательно должно найти отражение начислений оплаты труда за декабрь и удержанных с нее налогов. Данные рекомендации есть в пункте 2 письма ГД-4-11/14507 от 9 августа 2016 года. Заполнение раздела будет следующим:

  • 020 – следует включить заработную плату за декабрь;
  • 040 – необходимо добавить начисленный налог;
  • 070 – зарплату за декабрь необходимо суммировать только в случае ее выплаты в декабре, так как налог удерживается только при ее перечислении на счета сотрудников. Данная норма отражена в пункте 4 статьи 226 НК.

Пример

Рассмотрим пример заполнения отчетов, если в компании трудится только 1 работник.

В данном случае следует по окончанию периода сформировать только одну справку 2:

  • За календарный год сотрудник получил зарплату в размере 540 тыс. руб.;
  • Начисление налога и перечисление его в размере 70,20 тыс. руб.;
  • Был выдан подарок, оцененный в 150,0 тыс. руб. Его вручили после начисления декабрьской заработной платы. Подоходный налог с него составил 18,890 руб. и не был удержан и перечислен;
  • применили вычет в размере 4,0 тыс. руб.;
  • размеры дивидендов по операциям с ценными бумагами составили 50,0 тыс. руб. НДФЛ – 6,5 тыс. руб. удержали и перечислили;
  • были выплачены дивиденды от прочих доходов 25,00 тыс. руб. Подоходный в размере 3,25 тыс. руб. – удержан и перечислен.

Заполнение формы 6 для данного примера будет следующим

Справка 2 оформляется для одного сотрудника

Контрольное соотношение для данного примера

Когда есть отклонения соотношений

Не всегда контрольные соотношения 6 НДФЛ и 2 НДФЛ равны, и в этом нет ошибки. Рассмотрим ситуации, когда есть отклонения показателей:

  • Если за декабрь прошлого периода оплата труда была выплачена в месяце начисления, в разделе 1 расчета 6 показатели по стр. 040 и 070 будут одинаковыми;
  • аналогичная ситуация, но выплата произведена в январе текущего года, налог в отчетности за прошлый период по 070 не отражается, он перейдет в текущий год.
  • Разница стр. 040 и 070 будет именно на сумму начисленного декабрьского подоходного налога. Данная норма отражена в письмах БС 4-11/23138@и БС-4-11/11886@.

В разъяснении федеральной НС рекомендованы контрольные соотношения только для равенства сумм перечисленного налога в справке 2 НДФЛ и отчете 6 НДФЛ с признаком 1 ко всем работникам организации за отчетный год. Значение удержанного налога не сверяется. Это отражено в документах БС-4-11/3852@ от 10 марта 16 года и БС-4-11/11886@ от 01 июля 2016 года.

При заполнении справки 2 ситуация несколько иная. В ней должно найти отражение удержанных налоговых данных за период, когда они были начислены. Иными словами, в расчет следует включить и начисленный налог с зарплаты за декабрь.

В случае удержания подоходного налога после окончания календарного года, следует подать корректировочные расчеты по справкам 6 и 2 в ИМНС.

Какие значения должны увязываться

В стр. 020 формы 6 необходимо отразить все начисленные доходы, включая дивиденды. Вычеты, не подлежащие налогообложению, следует указать в строке 030. Дивиденды при этом должны быть отражены еще и в стр.025. Данная норма разъяснена в документе БС 4-11/13984 от 01 августа 2016 года. А как проверить форму по отраженным необлагаемым доходам в форме 2?

Доходы, которые не подлежат налогообложению, в справке 2 не отражаются. В третьем разделе необходимо отразить доходы, которые облагаются НДФЛ полностью или частично, с разбивкой по видам и месяцам. Также необходимо указывать код, который соответствует данным показателям.

Доход следует вносить одной цифрой. Часть его, которая не подлежит налогообложению, необходимо указывать в третьем разделе по графе «сумма вычета». Все данные следует сложить и одной цифрой занести в пятый раздел.

Перед отправкой формы проверяем следующие данные справки 2 и формы 6 НДФЛ:

  • В декларации 6 стр. 020 должна стыковаться с итогами строк в справке по соответствующим ставкам подоходного налога;
  • в стр.025 расчета 6 равно сумме аналогичных значений по коду 1010 в справке 2;
  • число лиц, которые получили доход в компании в отчетном периоде, отражается в 6 форме по стр. 060. Это значение равно общему количеству справок 2 с признаком 1.

Иные соотношения значений

Расчеты 2 и 6 НДФЛ должны сходиться и по следующим значениям:

  • Подоходный налог по каждой процентной ставке по стр. 040 в форме 6 равен сумме перечисленного налога, по всем справкам 2-по таким же процентным ставкам;
  • Не вычтенный налог для физических лиц отражается в декларации 6 по стр. 080. Данное значение должно быть равно «сумме строк, не удержанных налогов» во всех отчетах 2.

Контрольное соотношение за год в 6 НДФЛ и справке 2 НДФЛ по вычетам не предусмотрено. Однако данные для каждой процентной ставки по 030 отчета 6 должны быть равны сумме показателей строк соответствующей графе 2-НДФЛ.

Заключение

По окончанию года субъекты хозяйствования отчитываются, представляя отчеты 2 и 6. Все рекомендации, принятые в письмах прошлого года, продолжают действовать и в 2017 году. Перед подачей отчета, работники бухгалтерии должны самостоятельно проконтролировать соотношения, чтобы предупредить вопросы налоговиков.

В случае расхождений, кроме пояснений, которые нужно предоставить в течение 5 дней, организацию могут оштрафовать на 500 рублей за каждый неправильно поданный лист отчета. Эта норма отражена в статье 126 налогового законодательства.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kontrolnye-sootnosheniya-6-ndfl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.