Расходы на служебные командировки: анализируем сложные ситуации

Содержание

Командировочные расходы: об отмене командировки, опоздании с отчетом и других ситуациях

Расходы на служебные командировки: анализируем сложные ситуации

На наш взгляд — да, можно. Хотя заметим, что существует и обратное мнение, приверженцы которого ссылаются на Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв.  Решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40).

В пункте 10 данного документа говорится о том, что выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. На этом основании делается вывод о том, что выдача организациями наличных денег под отчет своим работникам для совершения указанных расходов может производиться только наличными деньгами.

Такое же мнение высказывал и Центральный банк РФ в Письме от 18.12.06 № 36-3/2408.

В этом письме «банкиры» дополнительно отметили, что «нормативными актами Банка России не предусмотрена выдача денежных средств организацией под отчет своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью организации».

Но дело в том, что указанным выше Порядком предусмотрены правила ведения кассовых операций. Поэтому содержащееся в нем положение о том, что наличные деньги должны выдаваться из кассы компании, в случае с командировками ни о чем еще не говорит.

Ведь в законодательстве нет прямого запрета на выдачу денежных средств под отчет путем перечисления их на личную карточку работника. И, кстати, тот же Центральный банк РФ в более позднем письме от 24.12.

08 № 14-27/513 признал, что вопрос о допустимости возмещения расходов, связанных со служебными командировками, путем их перечисления на личные карточки работников, находится в плоскости применения трудового законодательства, и не относится к компетенции Центробанка.

Однако необходимо отметить, что выдача средств под отчет путем перечисления на личную карточку работника может быть чревата налоговыми последствиями. Бывали случаи, когда налоговики трактовали такое перечисление как получение сотрудником оплаты труда и на основании этого доначисляли «зарплатные» налоги.

Похожий спор рассматривался, например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 11.0208 по делу № А52-174/2007.

Правда, в этом споре налоговая инспекция проиграла, так как не смогла предоставить суду достаточные доказательства того, что перечисленные на карточку суммы являются выплатой дохода, подлежащего обложению «зарплатными» налогами.

В целях минимизации рисков компании могут, например, в Положении о командировках прописать возможность выдачи «командировочных» средств путем перечисления на личные банковские карточки работников.

Существует ли ограничение по сроку командировки?

Согласно статье 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Данной статьей не установлено ограничение по сроку командировки.

Там же сказано, что особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

В настоящее время особенности направления работников в служебные командировки регулируются Положением, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.1008 № 749.

Пунктом 4 данного Положения предусмотрено, что срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

Максимально возможный срок командировки там также не приведен.

Таким образом, максимальный срок продолжительности служебной командировки в настоящее время не ограничен. Данный вывод подтверждают и чиновники (письмо УФНС России по г. Москве от 11.06.09 № 16-12/059796).

Нужно ли становиться на налоговый учет в месте длительной командировки?

Как известно, становиться на учет в ИФНС необходимо в случае образования обособленного подразделения, которым является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные (то есть на срок более одного месяца) рабочие места.

Можно ли утверждать, что в случае командирования сотрудника на срок более одного месяца в месте выполнения служебного задания образуется обособленное подразделение? Иначе говоря, считается ли, что в данной ситуации оборудовано стационарное рабочее место? Чиновники под оборудованностью стационарного рабочего места понимают «создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей» (письма Минфина России от 17.03.10 № 03-02-07/1-114, от 25.12.09 № 03-02-07/1-572). Как видим, чиновники ограничились общими формулировками. Ведь очевидно, что командированный сотрудник направляется в определенное место не отдыхать, а исполнять те или иные свои трудовые обязанности. И логично, что в месте командирования созданы условия для выполнения этих обязанностей. Иначе как бы сотрудник их исполнял? Получается, разъяснения чиновников ясности не дают.

Давайте сами разберемся в этом вопросе. Для начала обратимся к определению «рабочего места», которое дается в статье 209 ТК РФ. Там сказано, что под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Контроль со стороны работодателя предполагает наличие прав по распоряжению, пользованию и владению помещением, а также необходимыми для работы оборудованием и инструментами. Очевидно, что в ситуации с командировкой в другую компанию, место, куда сотрудник направляется для выполнения служебного задания (другая компания), работодателю не подконтрольно.

А значит, говорить о создании рабочего места было бы неправильно.

Кроме того, под оборудованием рабочего места следует понимать создание именно работодателем условий для исполнения работником трудовых обязанностей (Постановление ФАС Московского округа от 02.03.09 № КА-А40/817-09).

Тогда как условия для работы прибывшего в командировку сотрудника создает не направившая сотрудника компания, а организация-контрагент.

Именно этот аргумент помогает компаниям при спорах с налоговиками (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.0210 № Ф07-288/2010).

Но если сотрудник едет в другой город не к контрагенту, а, например, в арендованное его организацией помещение, в котором выполняет служебное поручение, то здесь уже речь идет об обособленном подразделении. Ведь стационарное рабочее место оборудовано компанией, с которой сотрудник состоит в трудовых отношениях.

Сотрудник поздно отчитался

Лицо, вернувшееся из командировки, обязано отчитаться по полученным денежным средствам в течение 3-х рабочих дней со дня возвращения. Об этом сказано в пункте 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв.

решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93 № 40). Трехдневный срок для отчета предусмотрен и пунктом 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).

Но на практике часто возникают ситуации, когда сотрудник отчитывается за пределами данного срока или, более того, когда декларация по налогу на прибыль уже сдана. Означает ли это, что компания потеряла возможность учесть в расходах суммы по авансовому отчету, сданному позже?

Нет, не означает. Командировочные расходы признаются в налоговом учете на дату утверждения авансового отчета, что четко следует из подпункта 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

Таким образом, произведенные командировочные расходы фирма учтет в том отчетном периоде, в котором авансовый отчет сдан.

Факт нарушения сотрудником срока сдачи авансового отчета не лишает компанию права отразить командировочные расходы в налоговом учете.

Командировка отменена: можно ли учесть расходы?

Может возникнуть ситуация, когда запланированную поездку необходимо отложить или перенести на более поздний срок. А билеты уже куплены. При возврате билетов перевозчик удерживает некую сумму. Вопрос: можно ли эту сумму учесть при расчете налога на прибыль? Давайте разберемся.

Билет — это документ, подтверждающий заключение договора перевозки пассажира, что четко следует из Устава железнодорожного транспорта РФ. Соответственно, возврат билета приравнивается к нарушению условий договора перевозки.

А значит, удержанная перевозчиком сумма есть ни что иное, как санкция за нарушение условий договора перевозки. Налоговый кодекс РФ разрешает налогоплательщикам относить на расходы суммы санкций за нарушение договорных обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Надо сказать, что Минфин России также не имеет ничего против включения подобных сумм в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли (Письмо от 25.09.09 № 03-03-06/1/616).

С расходами на визы при несостоявшейся загранкомандировке все обстоит гораздо сложнее. Расходы на оформление виз упомянуты в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в котором речь идет о командировочных расходах. А командировочные расходы возможны только при состоявшейся командировке.

Конечно, можно говорить о том, что перечень расходов у нас открыт, но правило об обоснованности расходов никто не отменял. А доказать обоснованность затрат на выдачу виз при отмененной поездке организациям будет крайне сложно. Поэтому я бы на месте бухгалтеров не учитывала подобные расходы при налогообложении прибыли.

Отметим, что Минфин России также высказывается против учета этих затрат в налоговом учете (письмо от 06.05.06 № 03-03-04/2/134).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/2/4260

Командировки – разбираем неоднозначные ситуации

Расходы на служебные командировки: анализируем сложные ситуации

Мы уже рассмотрели с вами основные вопросы, касающиеся командировок: командировочные расходы: гарантии и компенсации которые должен представить работодатель командированному сотруднику, порядок документального оформления командировок,  также затронули тему возможности принятия к налоговому учету тех или иных расходов связанных с командировками. Тема эта неисчерпаема, также как и ситуации, с которыми многие из нас сталкиваются в ходе работы.
Получив множество вопросов по данной теме, мы решили их сгруппировать в данном материале.

Считается ли командировкой поездка работника в пределах города

Если правильно оформить все документы – да, такая поездка является командировкой.
Так, согласно Трудовому кодексу, командировка – поездка работника с целью выполнения служебного задания на определенный срок, на расположенный по другому адресу объект, по распоряжению руководства.

Иными словами, если организация, куда направлен работник, расположена по адресу, отличающемуся от адреса места работы.
В трудовом договоре указывается адрес постоянного места работы сотрудника.

И если работник распоряжением руководителя направляется в другую организацию, формально, такая поездка может приравниваться к командировке.

Пункт 3 Положения о командировках содержит норму, согласно которой местом постоянной работы является место нахождения организации, в которой работник выполняет свои служебные обязанности.

Таким образом, такую поездку можно оформить как служебную командировку, оформив все необходимые документы надлежащим образом.

Напомним, что суточные по таким командировкам не выплачиваются (п.11 Положения). Также не следует оплачивать расходы на проживание работника. В остальном все оформляется в общем порядке.

Однако из данного вопроса вытекает следующий.

Являются ли регулярные поездки экспедитора командировкой

Нет, такие поездки командировкой не являются.
В статье 166 ТК РФ говорится о том, что командировками не признаются служебные поездки работников, работа которых связана с постоянными разъездами или проходит в пути.

Иными словами поездки курьеров, развозных и разносных продавцов, рабочих, выполнение служебных обязанностей которых связано с разъездами или выездом к заказчику, водителей, экспедиторов, проводников, машинистов, пилотов и т.д.

, командировкой не считаются и, не являются фактически.

Следовательно, таким категориям работников не оформляются командировочные удостоверения и не выдаются суточные даже в том случае, если длительность поездки составляет более одного дня.

Является ли командировкой однодневная поездка в другой город

Длительность командировки может составлять один день. Данный вопрос нами был рассмотрен в

предыдущих материалах.

Подробности не будем повторять, хотим лишь напомнить, что суточные при такой продолжительности командировки не выплачиваются.

Может ли командировка быть бесконечной

Нет, в служебном задании должен быть установлен срок продолжительности командировки. Ранее действующая Инструкция, регламентирующая данный вопрос, устанавливала максимальный срок для командировок максимальной продолжительностью в 40 дней непосредственно, в месте назначения.

В этот срок не включалось время нахождения в пути.

Действующее в настоящее время Положение о командировках не содержит ограничений по срокам. Однако пункт 4 Положения устанавливает, то работодатель самостоятельно устанавливает продолжительность командировки, исходя из объема, сложности и прочих особенностей задания.

Таким образом, на сегодняшний день длительность командировки не ограничивается 40 днями. Тем не менее, в статье 166 Трудового кодекса говорится, что командировкой является поездка работника с целью выполнения служебного задания.

Отсюда делаем вывод, что продолжительность командировки зависит от сроков выполнения связанного с ним поручения.

Помимо этого, срок обязательно указывается в командировочном удостоверении.

Поэтому, если при проверке обнаружится, что по истечении срока, в течении которого служебное задание должно было быть выполнено, работник продолжает находится в командировке, либо сроки в документах не определены, а цель поездки сформулирована размыто, это все может быть квалифицировано как перевод работника.

Ответственность работодателя в данном случае может дойти вплоть до приостановления деятельности организации, а также руководителю может грозить дисквалификация (ст.5.27 КоАП РФ). Помимо этого, при налоговой проверке будут сняты все расходы по «командировке», а также могут предъявить обвинение, что организация создала обособленное подразделение или филиал, не выполняя требований законодательства о постановке на учет.

Как определить день отъезда в командировку, если самолет отлетает в первом часу ночи

В данной ситуации днем отъезда будет являться предшествующий вылету день.

Дело в том, что в соответствии с пунктом 4 Положения о командировках, при определении времени, следует учитывать, необходимое для проезда до места вылета самолета, или отбытия поезда, время, если место отлета или отъезда находится за чертой города.

Поскольку, для того, чтобы добраться до аэропорта, который практически всегда расположен за чертой города, работник должен выехать заблаговременно, в данном случае до 12 часов ночи, следовательно, этот день и будет являться днем отъезда в командировку.
Однако, в данной ситуации дата, указанная в билете не будет совпадать с датой отъезда. Поэтому, если работник добирается до аэропорта общественным транспортом, то ему следует сохранить проездной билет и впоследствии, передать его в бухгалтерию.

В командировке у работника был шестидневный график, обязан ли работодатель предоставить ему дополнительные выходные

Такой обязанности у работодателя нет. Обратимся к Инструкции. Согласно пункту 8, командированный сотрудник работает по графику, принятому в организации, в которую он прибыл в командировку. О возникновении дополнительных обязательств у работодателя в такой ситуации, не сказано ни в Инструкции, ни в Трудовом кодексе.

Если работник заболел в командировке выплачиваются ли ему суточные

Работодатель обязан в данной ситуации выплачивать суточные, а также проживание работника.

Согласно пункту 25 Положения, если работник заболел, находясь в командировке, работодатель обязан возместить расходы за проживание, а также выплатить суточные за все время болезни.

Пункт 16 этого же документа содержит указания, согласно которым дни болезни исключаются из срока, указанного в командировочном удостоверении. Иными словами, командировка продлевается на время болезни работника.

Если работник до места командировки добрался на своем автомобиле, обязан ли работодатель возместить расходы на бензин

Этот вопрос ранее был нами рассмотрен. Добавим лишь, что если работник согласовал с руководителем данный вопрос, о чем свидетельствует надлежащим образом оформленный документ, работодатель обязан компенсировать ему все расходы, связанные с поездкой.

Однако вопрос с принятием к налоговому учету таких расходов остается открытым. Компенсацию за использование личного транспорта, которую также работодатель обязан выплатить в этом случае, в полном размере включается в состав расходов.

Если командированный сотрудник опоздал на самолет или поезд

В такой ситуации работодателю ничего не остается, кроме как купить новый билет. Трудовой кодекс обязывает работодателя, направившего сотрудника в командировку, полностью оплатить ему дорогу. 

Несмотря на то, что работник опоздал по собственной вине, удержать стоимость билета из заработной платы работника, нельзя.

Дело в том, что закрытый перечень ситуаций, в которых работодатель может удержать из зарплаты работника средства, приведен в статье 137 Трудового кодекса. В нем ничего не говорится об обязанности работника возместить стоимость неиспользованного билета. В такой ситуации можно только прийти к какому-то обоюдному соглашению.

Допустим, работник согласился, либо же сам предложил возместить работодателю стоимость билета. Такая ситуация не будет являться нарушением. Работник может внести деньги в кассу организации. На полученную сумму возмещения работник бухгалтерии выписывает приходный кассовый ордер.

Полезные материалы:

Документальное оформление командировок

Командировочные расходы: гарантии, компенсации, налогообложение

Расчет отпускных в 2013 году

Больничный для совместителя

Наглядный пример расчета больничного в 2013 году

Расчет больничного в 2013 году

Расчет пособий по беременности и родам в 2013 году

Наглядный пример расчета пособий по беременности и родам

Справочник по детским пособиям

На какие выплаты можно направлять зарплату работника

Таблица штрафов за нарушение трудового законодательства

Все работодатели должны проводить аттестацию рабочих мест

Выплачиваете зарплату в конвертах? Этот материал для вас

Изменения законодательства о страховых взносах

Новые правила расчета детских поссобий и декретных в 2013 году

Последние разъяснения Минфина о детских пособиях

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/komandirovki-razbiraem-neodnoznachnye-situatsii.html

Расходы берет на себя принимающая сторона бухгалтерия

Расходы на служебные командировки: анализируем сложные ситуации

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июня 2017 г. Продолжаем знакомить наших читателей с ответами на вопросы, заданные экспертам

в рамках проводимой на нашем сайте интернет-конференции.

Ознакомиться с материалами интернет-конференции вы можете: Напомним, что представительские расходы нормируются в налоговом учете.

Данная статья будет полезна и работнику, и бухгалтеру или руководителю предприятия. Ниже подробно рассказано о том, какие документы понадобятся для оформления командировки за счет принимающей стороны, как правильно оформить эти документы, как рассчитать сумму выплат.

Служебной командировкой считается поездка работника по указанию руководства для выполнения поставленных производственных задач за пределами места постоянной работы на определенный срок (подробнее в ст.

166 Трудового кодекса). Поездка не будет считаться командировкой, если:

  1. проходит в рамках одного дня;
  2. имеет регулярный характер.

Первый документ, который составляют для отправки сотрудника в командировку, – это соответствующий . Такой порядок оформления предписан третьим пунктом Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 года № 749.

Расходы на служебные командировки: анализируем сложные ситуации

В предыдущем номере журнала были рассмотрены правила отражения командировочных расходов в налоговом учете. Но на практике при направлении сотрудников в командировки нередко возникают нестандартные ситуации.

Это установлено в статье 168 ТК РФ и пункте 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение).

Командировка за счет принимающей стороны

Обязанность возместить сотруднику все расходы, связанные со служебной поездкой, закреплена ст.167 и 168 Трудового кодекса РФ. В большинстве случаев финансированием занимается непосредственный работодатель специалиста, отправляющегося в командировку, но иногда поездка оплачивается принимающей стороной.

Из этой статьи вы узнаете:

  1. какие документы понадобятся для оформления командировки за счет принимающей стороны;
  2. как происходит оформление командировки за счет принимающей стороны;
  3. нужно ли выплачивать суточные работнику, если командировку оплачивает принимающая сторона.

предполагает, что все расходы, связанные с трансфером и проживанием командированного сотрудника берет на себя компания, в которую он направляется для выполнения служебного задания. В этом случае непосредственный работодатель специалиста заключает

Представительские расходы: оформляем документы

Расходы, которые можно провести в учете как представительские, уменьшают налогооблагаемую прибыль (т.е.

идут в затраты).

Но тут нужно знать, во-первых, какие расходы вообще реально провести как представительские, а на какие налоговики «никогда не согласятся», и, во-вторых, какой комплект документов в качестве доказательств позволит бухгалтерии «спать спокойно» (речь идет о приказе, программе и смете расходов на представительское мероприятие, отчете о его проведении, а также о комплекте первичных бухгалтерских документов). На проведение презентаций, официальных приемов для постоянных и потенциальных клиентов требуются значительные денежные затраты.

Если командировка за счет принимающей стороны платить ли суточные

После чего уволен, а с сентября принят в штат. Получил 2000 рублей отпускных.

Командировка длилась с 17 по 25 июля, то есть 9 дней, но в это время было 2 выходных, во время которых сотрудник не привлекался к работе.

То есть рабочих дней было 7. Сумму отработанных дней считают за 10 месяцев, так как первые два были отработаны совместителем с последующим увольнением.

Если бы в штат работника приняли без увольнения, считали бы дни за 12 месяцев. 14+15+14+14+18+10+14+14+14+9-14 (отпуск)-7 (больничный)=115 дней.

Заработок за год также считают без первых двух месяцев: 7000+6500+3000+7500+8000+4000+5000+6000+7000+3000-2000 (отпускные)=57000 рублей. Сумма командировочных: 57000 (заработок за 10 месяцев)/115 (отработанные за 10 месяцев дни)*7 (длительность командировки)=3470 рублей.

Забыл пароль Потеряли Ваш пароль ?

Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты . Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте .

Командировочные расходы: нестандартные ситуации

— Понятие и связанные с ним основные правовые нормы содержатся в гл.

24 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ).

Оформление и учет командировочных расходов регулируются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.

2008 N 749 (в действующей редакции Постановления от 14.05.2013 N 411) (далее — Постановление N 749). Порядок налогообложения командировочных расходов установлен частью второй НК РФ.

Тем не менее спорные ситуации имеют место.

Поэтому сначала разберемся, какую поездку сотрудника следует считать командировкой.

Под служебной командировкой следует понимать поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п.

4 Постановления N 749)

Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: Что с налогами

Важное 13 августа 2013 г.

15:09 Шаронова Е. А. Журнал «» № 13/2013 Иногда организации приглашают на официальную встречу деловых партнеров из других городов.

И берут на себя все расходы по приему гостей. Например, оплачивают приглашенным на выставку или переговоры лицам проезд, проживание в гостинице и питание за весь период пребывания (если оно не входит в стоимость номера гостиницы).

И тогда возникают вопросы: — можно ли эти расходы учесть при исчислении налога на прибыль; — можно ли принять к вычету НДС, относящийся к этим расходам; — надо ли со стоимости проезда, проживания и питания платить «зарплатные» налоги.

Сразу скажем, что в ПФР, ФСС, ФФОМС со стоимости проезда, проживания и питания начислять не нужно.

Источник: http://advleks.ru/rashody-beret-na-sebja-prinimajuschaja-storona-buhgalterija-39744/

Командировочные расходы в бухгалтерском и налоговом учете

Расходы на служебные командировки: анализируем сложные ситуации

Чтобы направить сотрудника в командировку, в первую очередь необходимо оформить соответствующий приказ. Для этого лучше использовать унифицированную форму № Т-9. Составление приказа в свободной форме тоже возможно (по этому поводу см. письма Роструда от 23.01.2013 № ПГ/10659-6-1, от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1), но на практике может вызвать вопросы проверяющих.

А вот командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении с 08.01.2015 не являются обязательными.

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.

2008 № 749 (далее — Положение № 749), более не содержит указаний на обязательность оформления этих документов. Разберемся, можно ли полностью отказаться от них.

Даже если компания оформит командировочное удостоверение, лицо, к которому командирован сотрудник, отметку в удостоверении может не поставить, поскольку такой обязанности тоже больше нет. Единственная цель командировочного удостоверения — подтверждение того, что сотрудник действительно был там, куда его направили.

Но это можно подтвердить и непосредственно документами, свидетельствующими о выполнении цели командировки. Например, если инженера направили к клиенту починить оборудование, то он должен привезти акт выполненных работ, подписанный клиентом. Если на семинар — материалы этого семинара.

Получается, что командировочное удостоверение в большинстве ситуаций не содержит ценных данных и его можно не оформлять.

То же можно сказать о служебном задании и отчете о его выполнении. Ведь непосредственно цель поездки отражается в приказе о направлении работника в командировку, а выполнение задания также можно подтвердить другими документами. Да и руководитель не утвердит авансовый отчет, если задание не выполнено.

Таким образом, представляется, что от обоих документов можно вполне безопасно отказаться. В этом случае нужно внести изменения в положение о командировках или иной локальный нормативный акт, который определяет порядок направления работников в командировки.

Поскольку формы первичных учетных документов утверждаются одновременно с учетной политикой (п.

 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»), нужно также внести изменения в утвержденный перечень форм и исключить из него командировочное удостоверение и служебное задание.

Если организация не отказывается от оформления командировочного удостоверения и служебного задания, обязательность их оформления также нужно закрепить в локальном нормативном акте. Поскольку раньше они оформлялись в силу прямого указания в Положении № 749, а сейчас такого указания нет.

Напомним, по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет и произвести окончательный расчет по выданному ему авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения № 749).

Вычет НДС по командировочным расходам

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычет НДС допускается только по тем командировочным расходам, которые принимаются для целей налогообложения прибыли. И это ограничение касается не только части нормируемых расходов (данное положение отменено с 01.01.2015), а вообще любых причин, по которым те или иные расходы могут быть не приняты в налоговом учете.

При этом нет никаких норм в отношении командировочных расходов для исчисления налога на прибыль. То есть если расходы действительно осуществлены (для деятельности, направленной на получение доходов, облагаемых НДС) и подтверждены документально, то они признаются при налогообложении прибыли, а соответствующий НДС принимается к вычету в общем порядке.

Так, по расходам на проживание основанием для вычета является, как правило, счет-фактура. Но для вычета по расходам на проезд счет-фактура не нужен.

Ведь билеты, маршрут-квитанции электронных авиабилетов или контрольные купоны железнодорожных электронных билетов — это бланки строгой отчетности, они сами по себе являются основанием для вычета. Это указано в п.

 18 Правил ведения книги покупок (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Если налог не выделен в билете, но выделен в отдельно выставленном счете-фактуре, то с 01.10.2014 его также можно принять к вычету. Ведь п.

 18 Правил ведения книги покупок позволяет теперь зарегистрировать в книге не только бланк строгой отчетности или его копию, но и счет-фактуру.

Напомним, что ранее налоговики возражали против вычета по счету-фактуре в такой ситуации (письма УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 № 16-15/090448.1, от 10.01.2008 № 19-11/603).

Налог принимается к вычету после использования билета и утверждения авансового отчета, в котором этот билет будет отражен. До этого момента нельзя подтвердить, что услуги по перевозке действительно оказаны и приняты к учету. Ну а НДС в отношении услуг посредника принимается к вычету в общем порядке: по счету-фактуре, после принятия этих услуг к учету.

Билеты: как их отразить в учете

Чтобы выполнить задание работодателя, сотрудник должен доехать до места командировки и вернуться из нее. Расходы на проезд работодатель должен либо компенсировать сотруднику, либо оплатить сам.

Для бухгалтера проще всего, когда работник приобретает билеты самостоятельно. Тогда они указываются в авансовом отчете, а их стоимость после утверждения авансового отчета относится на командировочные расходы. В бухгалтерском учете в этом случае отражаются лишь расходы на основании авансового отчета.

Однако если работники ездят в командировки регулярно, для компании дешевле приобретать билеты от своего имени. Порядок учета в этой ситуации меняется.

Приобретенный билет — это денежный документ, который уже в момент получения необходимо отразить в учете организации.

При этом сразу отнести его стоимость на расходы нельзя: оплата билета — это фактически предоплата перевозчику за поездку в будущем.

Для осуществления поездки билет выдается сотруднику. В учете в этот момент стоимость билета нужно отнести на расчеты с сотрудником как с подотчетным лицом, так как билет также выдается работнику под отчет, а после возвращения из командировки включается в авансовый отчет. Расходы в этом случае признаются на дату утверждения авансового учета (в том числе в налоговом учете).

Данная схема применима и в отношении электронных билетов. Ведь это тоже документы, подтверждающие право пассажира на проезд. Более того, маршрут-квитанция  и контрольный купон являются бланками строгой отчетности (ч. «а» пп. 2 п. 1 приложения к Приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134; п. 2 Приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322).

Изменится ли что-то, если билет приобретается через посредника? В этом случае отражение в учете самого билета остается таким, как описано выше. А вот расходы на оплату комиссии посредника, если они оплачиваются отдельно от стоимости билета, можно списать сразу после получения от посредника соответствующих документов.

Поскольку стоимость билета — это оплата по договору перевозки, она не может включаться в расходы раньше, чем перевозка состоялась. А услуги агента, через которого приобретен билет, будут считаться полностью оказанными уже в момент получения билета, значит, его вознаграждение можно сразу включить в состав расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Рассмотрим пример.

Работник направлен в командировку в период с 6 по 9 апреля. Для этого работодатель (торговая организация) приобрел через посредника электронные авиабилеты стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), которые получил 30 марта и в тот же день передал работнику.

Вознаграждение агента составило 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.), отчет агента утвержден одновременно с получением билетов. НДС выделен в маршрут-квитанции каждого билета отдельной строкой, от агента получен счет-фактура на его вознаграждение.

Авансовый отчет утвержден 10 апреля.

Как отразить ситуацию в бухучете, смотрите в таблице. В налоговом учете расходы на проезд признаются 10 апреля (на дату утверждения авансового учета), а расходы в виде вознаграждения агента — 30 марта (на дату оказания его услуг).

Работник отдыхает в месте проведения командировки

Допустим, работник проводит некоторое время в месте командировки, используя его для отдыха: остается для проведения отпуска после командировки или, наоборот, сначала использует отпуск, а потом в этом же месте выполняет служебное задание. Можно ли в данном случае признать в налоговом учете расходы на проезд сотрудника и нужно ли удержать НДФЛ с суммы таких расходов?

По мнению финансового ведомства, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о направлении в командировку, то фактически оплачивается проезд не в командировку или из нее, а в отпуск или из отпуска. В этом случае стоимость проезда признается доходом работника для целей НДФЛ (письма Минфина России от 30.07.2014 № 03-04-06/37503, от 12.09.2013 № 03-04-08/37693).

При этом в отношении расходов на проезд разъяснения Минфина противоречивы. В одних письмах чиновники указывают, что расходы нельзя признать в налоговом учете (письма Минфина России от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868, от 08.11.2013 № 03-03-06/1/47813).

В других — что такие расходы учесть можно, но только если задержка или более ранний выезд произошли с разрешения руководителя, который и подтверждает целесообразность расходов. Ведь расходы все равно были бы понесены независимо от даты их осуществления (письма от 11.08.2014 № 03-03-10/39800 (п.

 2), от 30.07.2014 № 03-04-06/37503 (п. 2) и др.).

Но если работник остается в месте командировки (или заранее выезжает в нее) на выходные, расходы учесть в любом случае можно (письмо Минфина России от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868), а доходом работника для целей НДФЛ стоимость проезда не признается (письмо Минфина России от 11.08.2014 № 03-03-10/39800).

Также читайте о том, как рассчитывать оплату во время командировок и чем подтвердить служебное поручение.

Источник: https://kontur.ru/articles/2322

Возмещение командировочных расходов принимающей стороной

Расходы на служебные командировки: анализируем сложные ситуации

Анонс: Загранкомандировка. Командировка за рубеж. Особенности учета расходов.

Сроки командировки. Оформление. Возмещение расходов. Приказ. Длительность.

Продолжительность. При направлении в служебную загранкомандировку работодатель обязан возмещать работнику расходы, предусмотренные ст.

168 ТК РФ, а именно: — расходы по найму жилого помещения; — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); — иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. В налоговом законодательстве (пп.

12 п. 1 ст.

264 НК РФ) к расходам на командировки относятся: — проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; — суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ; — оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; — консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. Из приведенной нормы следует, что для целей исчисления налога на прибыль нормируются только суточные, остальные виды командировочных расходов принимаются в сумме фактических затрат при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Все права принадлежать их авторам.

Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.

Трудовой консультант

К бланку прилагают бумаги, подтверждающие эту информацию. Все это сдается по возвращению из рабочей поездки в бухгалтерию.

Может случиться так, что авансовая сумма не будет расходоваться полностью. В таком случае его остаток необходимо вернуть в бухгалтерское подразделение. Если же был перерасход средств, этот факт подлежит компенсированию согласно расходно-кассовому ордеру.

Если же произошла утеря проездного документа или он не был сдан в бухгалтерское подразделение, затраты на проезд будут возмещены согласно минимальным тарифам.

Ответы на — вопросы: подтверждение командировочных расходов

д.?

Чтобы учесть в расходах компенсацию, выплачиваемую курьеру для возмещения затрат на проезд, надо включить его должность в перечень сотрудников с разъездным характером работы

: Суточные не облагаются страховыми взносами при условии, что они выплачены в пределах норм, установленных в соответствии с законодательство м подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.

2009 № 212-ФЗ .

Если, к примеру, локальный акт предусматривает оплату суточных по фактическим расходам, подтвержденным документами, то работник должен подтверждать все свои дневные расходы — питание, проезд и т.

д. Если же в локальном акте предусмотрена выплата суточных в твердой сумме без предоставления документов, то ничего подтверждать не нужно.

Учет командировочных расходов: нестандартные налоговые ситуации

23]: ƒ Таким образом, нормативными документами закреплено право на возмещение произведенных расходов, т. е. тех расходов, которые были осуществлены работником в связи с выполнением служебного задания вне его постоянного места работы.

При поездке на конференцию за рубеж за счет принимающей стороны расходов по проезду и найму жилого помещения, а также расходов на питание у работников не было. Возникает вопрос: полагается ли выплатить работникам суточные?

Согласно ст. 168 ТК РФ суточные представляют собой возмещение работнику дополнительных расходов, связанных с его проживанием вне постоянного места жительства. Перечень подобных расходов законодательно не утвержден.

Оформление командировки за счет принимающей стороны

Подскажите, пожалуйста, как правильно оформить командировку сотрудника компании. Контрагент приглашает одного из наших сотрудников на конференцию( обучающий семинар) за границу, предоставляя ему и билеты на перелет и проживание в гостинице.

Обязательно ли заключение договора между компаниями о том, что приглашающая сторона берет на себя все эти расходы? И правильно ли я понимаю, что со стороны нашей компании сохраняется обязанность по выплате суточных за эти дни командировки?

3 п. 11 Положения о командировках).

Расходы, произведенные работником во время командировки, которые возмещает сотруднику Ваша организация, подтверждаются соответствующими первичными документами: билетами, квитанциями, кассовыми чеками, путевыми листами и т.д.

— производственный характер командировки (приказ, служебное задание); — продолжительность нахождения работника вне места постоянного жительства (командировочное удостоверение, ксерокопии страниц загранпаспорта, проездные документы); — расчет размера суточных (например, справка бухгалтера); — получение работником денежных средств (расходный кассовый ордер).

Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

Когда же однодневная командировка планируется за границу, то суточные выплачиваются в сумме 50 % от нормы затрат (НДФЛ не облагаются суммы ниже 1250 руб.). Что следует знать, если Вам предстоит командировка за счет принимающей стороны – НДФЛ и страховые взносы с суточных не высчитываются, если соблюден их лимит.

По п. 3 ст. 217 НК РФ лимит суточных составляет 700 руб. при внутренних и 2 500 руб. при заграничных поездках. Для правильного оформления командировки за счет принимающей стороны необходимы следующие документы:

  1. приказ организации-работодателя.
  2. договор между предприятиями;

Выдача должностного поручения и командировочного свидетельства с 2019 г.

Источник: http://credit-helper.ru/vozmeschenie-komandirovochnyh-rashodov-prinimajuschej-storonoj-25741/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.