Расходы на оплату доступа на интернет- сайт для поиска персонала

Содержание

Удаленный офис на дому

Расходы на оплату доступа на интернет- сайт для поиска персонала

Современная техника и средства связи достигли такого уровня, что практически любые бизнес-задачи теперь можно решить дистанционно. Поэтому все больше работодателей переводят своих сотрудников на удаленную работу на дому. О том, какие расходы в связи с этим возникают и как они отразятся на налогообложении, — наша тема номера.

На сегодняшний день многие подразделения компаний имеют возможность функционировать вне стен родного офиса. Работать удаленно могут юристы, бухгалтеры, дизайнеры, специалисты ИТ, отделов продаж и даже секретари.

Выгода компании от организации такой работы очевидна: происходит экономия расходов на аренду, коммунальные услуги, оплату интернета и телефонии и т. п.

Кроме того, отказ от офиса может позволить более гибко подойти к найму персонала: ведь удаленно могут работать лица, проживающие в других регионах и даже странах.

А значит, появляется возможность нанять более квалифицированный персонал за меньшие деньги.

Перечень плюсов перехода на дистанционную работу можно продолжать и дальше.

Но решение руководителя о переводе компании на «мобильный офис», помимо явных выгод, влечет и проблемы, связанные с необходимостью значительно изменить не только порядок взаимоотношений с работниками, но и подход к учету текущих хозяйственных операций организации, что также может затронуть и налоговую составляющую. Остановимся на этих нюансах организации «мобильного офиса» подробнее.

Две модели

Известная поговорка гласит: «Дьявол кроется в деталях». Это в полной мере применимо к рассматриваемой нами ситуации с организацией «мобильного офиса». Начать с того, что сам по себе такой офис может строиться по двум принципиально разным моделям.

Первая предполагает, что работодатель (как и в случае с обычным офисом) берет на себя заботу об обеспечении сотрудников необходимым для работы оборудованием. Проще говоря, компания за свой счет покупает компьютеры, телефоны, принтеры и т. п., а также необходимое для работы программное обеспечение и расходные материалы.

И передает эти ТМЦ по мере необходимости удаленным работникам.

Вторая модель строится по обратному принципу: работники для выполнения должностных обязанностей используют личное имущество — собственные компьютеры, телефоны, принтеры, программное обеспечение и расходные материалы.

В зависимости от выбранной модели организации «мобильного офиса» перед компанией встают разные проблемы.

За счет работодателя

Начнем с первой модели — все необходимое для «мобильного офиса» оборудование закупается компанией за свой счет, и оно числится на ее балансе.

Соответственно, работники получают технику, расходные материалы и программное обеспечение от работодателя в пользование.

И основной вопрос здесь — это учет переданной техники, а также обеспечение ее сохранности и своевременного возврата по требованию работодателя (в том числе при увольнении сотрудника).

Учет бухгалтерский

Если имущество, приобретенное для работы сотрудников на удаленке, соответствует критериям п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», то оно в бухгалтерском учете признается основным средством. Соответственно, такие объекты учитываются на счете 01 «Основные средства».

В момент передачи имущества работникам оно не списывается с баланса, так как продолжает оставаться собственностью компании (п. 29 ПБУ 6/01).

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 в целях обеспечения сохранности объектов имущества в производстве или при эксплуатации в компании должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Конкретный порядок не установлен.

Поэтому организации, решившей перейти на «мобильный офис», придется самостоятельно его разработать и закрепить в учетной политике, утвердив попутно и необходимые для этого формы документов.

На практике для контроля за сохранностью имущества обычно вводятся специальные документы, фиксирующие следующие сведения:

  • вид, наименование и прочие отличительные свойства (номер, инвентарный номер, IMEI, ISN и т. п.) имущества;
  • стоимость имущества;
  • ФИО и должность лица, получившего имущество;
  • сроки и цели передачи имущества;
  • подпись лица, получившего и передавшего имущество.

Поскольку законодательство не устанавливает обратного, по форме это может быть как отдельный документ (расписка, акт и т. п.), так и сводный (ведомость, журнал и т. п.).

Для аналитического учета объектов основных средств, переданных удаленным работникам, к счету 01 можно открыть соответствующие субсчета.

Аналогичным образом можно поступить и с учетом малоценного оборудования, программного обеспечения, отразив их стоимость на отдельных субсчетах к счету 10 «Материалы», 04 «Нематериальные активы».

Учет кадровый

Цель организации контроля за переданным работникам имуществом — это обеспечение его сохранности. Значит, работодателю требуются механизмы, позволяющие при необходимости вернуть имущество в целости и сохранности либо компенсировать его стоимость, если работник по своей вине утратил такое имущество. И тут, к сожалению, законодательство играет, что называется, не на стороне работодателя.

По общему правилу, установленному ст. 241 ТК РФ, за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего заработка.

Соответственно, если стоимость передаваемого сотруднику имущества не превышает его средний заработок, то вроде бы все просто: для возложения на работника ответственности за имущество достаточно зафиксировать факт и дату передачи имущества конкретному сотруднику и иметь документы, подтверждающие стоимость вверенных ценностей. И если работник имущество повредит или потеряет, то стоимость будет компенсирована путем удержания из его зарплаты.

Но на самом деле все не так просто. Дело в том, что по правилам ст. 239 ТК РФ материальная ответственность работника не может наступить, если работодатель не обеспечил надлежащие условия для хранения имущества, вверенного работнику. Очевидно, что в случае, когда имущество выдается сотруднику для использования вне офиса, обеспечить такие условия работодатель просто не может.

А значит, шансы на взыскание с работника стоимости техники значительно снижаются, поскольку в случае спора судам прямо предписано выяснять, нет ли обстоятельств, исключающих ответственность работника (см. п. 4 постановления Пленума Верховного суда РФ от 16.11.

2006 № 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю»).

Аналогичным образом обстоит ситуация и с передачей в пользование оборудования, стоимость которого превышает средний заработок сотрудника. Казалось бы, тут самый простой способ обеспечить сохранность вверенного сотруднику имущества — это установить для работников — получателей дорогостоящего оборудования полную материальную ответственность.

И действительно, такую возможность работодателю Трудовой кодекс предоставляет: п. 2 ч. 1 ст. 243 ТК РФ указывает, что материальная ответственность в полном размере возлагается на работника в случае недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу.

Но тут же ее и ограничивает.

Так, согласно ст. 244 ТК РФ письменный договор о полной материальной ответственности, указанный в п. 2 ч. 1 ст. 243 ТК РФ, может быть заключен только с работниками, указанными в соответствующих перечнях, утвержденных Минтрудом России.

И хотя перечни эти достаточно объемные (см. постановление от 31.12.2002 № 85), в них содержатся лишь категории работников, занимающих должности или выполняющих работы, связанные с обслуживанием денежных или материальных ценностей.

Проще говоря, на основании перечня договор о полной материальной ответственности можно заключить с завскладом, который будет выдавать компьютеры работникам, но не с самими работниками, которые на этих компьютерах будут работать.

При этом перечни являются исчерпывающими и расширительному толкованию не подлежат (письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1).

Поскольку договор в рассматриваемом случае отпадает, то можно было бы попробовать сделать так, чтобы за вверенное имущество работник отвечал в полном размере, а не в размере среднего заработка, передав имущество сотруднику по разовому документу, о котором также говорится в п. 2 ч. 1 ст. 243 ТК РФ.

Но тут на пути работодателя, решившего таким способом обеспечить сохранность имущества, переданного сотрудникам, работающим удаленно, вновь встает уже упоминавшееся правило ст. 239 ТК РФ об освобождении работника от ответственности, если работодатель не обеспечил условия для хранения имущества.

Так что с сожалением приходится констатировать, что законных механизмов обеспечить сохранность имущества, вверенного удаленным сотрудникам, не существует.

Хотя надо отметить, что есть случаи, когда материальная ответственность в полном размере наступает вне зависимости от того, обеспечил работодатель условия для хранения вверенного сотруднику имущества или нет.

Речь идет о ситуациях, когда вверенное работнику имущество утрачено не при исполнении трудовых обязанностей либо в результате административного проступка или преступления, совершенного сотрудником (п. 5, 6 и 8 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

Учет налоговый

Но на этом проблемы с учетом имущества не заканчиваются. Ведь «мобильный» сотрудник по окончании рабочего дня не уходит домой, оставляя вверенную ему технику на рабочем месте. А значит, он может использовать эту технику в личных целях.

Что уже может вызвать претензии со стороны налоговых органов в части учета работодателем соответствующих затрат. Ведь в такой ситуации не будут выполняться требования ст.

252 НК РФ, предусматривающие признание только тех расходов, которые непосредственно связаны с производственной деятельностью организации.

И в этой части работодатель в полной мере может применить данные ему трудовым законодательством полномочия по ограничению использования имущества в личных целях.

Во-первых, такой запрет необходимо прямо предусмотреть в соответствующих кадровых документах — Правилах внутреннего трудового распорядка, должностной инструкции или непосредственно в трудовом договоре с сотрудником.

Это даст возможность применять к нарушителям соответствующие дисциплинарные взыскания, а также при необходимости взыскивать ущерб в полном размере. Ведь, как уже отмечалось, за ущерб, причиненный имуществу работодателя не при исполнении трудовых обязанностей, работник отвечает в полном размере (п. 8 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

Во-вторых, если речь идет об использовании компьютерной техники, то современные способы администрирования вполне позволяют установить запрет на использование компьютера в определенное время.

А значит, работодатель может настроить компьютеры сотрудников таким образом, чтобы ресурсы компании (расходные материалы, программное обеспечение и т. п.) могли использоваться только в рабочее время.

Одновременно можно установить порядок разблокировки данных функций при необходимости сверхурочной работы (например, на основании служебной записки работника, завизированной его непосредственным руководителем).

Эти меры, подтвержденные соответствующими распорядительными документами, позволят снять возможные претензии со стороны налоговых органов в части учета расходов, которые могут быть квалифицированы как непроизводственные.

Личное имущество сотрудников

Практически всех проблем, о которых мы говорили выше, можно избежать, если организовать «мобильный офис» с использованием имущества, принадлежащего сотрудникам.

В таком случае перед работодателем уже не стоит вопрос учета техники, расходных материалов, программного обеспечения, используемых сотрудниками. А значит, снимается и вопрос материальной ответственности за их сохранность.

Наконец, уходит и потребность в том, чтобы ограничивать сотрудников в использовании имущества в нерабочее время.

Учет компенсации

При этом такое переложение груза технического обеспечения деятельности на плечи сотрудников носит вполне законный характер. Ведь ст.

188 ТК РФ прямо предусматривает возможность использования сотрудниками личного имущества (в том числе технических средств и материалов) в интересах работодателя.

На работодателя при этом возлагается обязанность по выплате сотруднику компенсации за износ (амортизацию) данного имущества и возмещение расходов, связанных с его использованием, размер которой определяется по соглашению с работником.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/338058/

Ежемесячные расходы на содержание информационного сайта

Расходы на оплату доступа на интернет- сайт для поиска персонала

Как известно, все сайты делятся на два типа: информационные и коммерческие. Информационные сайты служат для информирования читателей.

Коммерческие сайты служат для решения коммерческих задач, для продаж продукции и услуг, для привлечения клиентов и т.п.

Из этой статьи Вы узнаете о том, какие расходы Вас ждут в случае открытия и дальнейшего развития информационного сайта.

Что ж, начнем!

1. Покупка контента

Самая «жирная» статья затрат. Основа любого информационного ресурса – это контент (статьи на сайте, то есть, информация). А за хорошие статьи надо хорошо платить. Цена 1000 символов варьируется от 0.5 до 15 долларов. Некоторые копирайтеры пишут дороже 15 долларов, но это скорее исключение, чем правило.

Средний объем статьи – 3000 символов, таким образом, цена одной статьи составит около 6-9 долларов (при расчете в 2-3 доллара за 1000 символов). Для успешного развития сайта необходимо регулярно размещать свежий контент, хотя бы 1 раз в неделю. То есть, как минимум, 6-9 долларов в неделю Вы потратите на покупку контента.

Вы, конечно, можете писать статьи самостоятельно. Например, блогеры обычно рассказывают о своем личном опыте в какой-либо сфере и пишут статьи сами. Контент им достается условно бесплатно. Условно, потому что в любом случае блогеру необходимо тратить свое время и прикладывать усилия. И в конечном итоге это может стоить еще дороже в пересчете на деньги, чем 6 долларов в неделю.

Затраты на покупку контента зависят от многих факторов, среди которых:

  • конкуренция в нише,
  • желаемая скорость развития ресурса,
  • специфика тематики.

Каждый случай индивидуален, и точной цифры для всех не существует.

2. Оплата хостинга

Хостинг – это дом для сайта, благодаря которому Ваш сайт будет доступен для всех в Интернете 365 дней в году, 7 дней в неделю, 24 часа в сутки (в идеале должно быть именно так).  Задача владельца информационного сайта  –  наполнять сайт полезной и качественной информацией.

Стоимость виртуального хостинга составляет около 3-4 долларов в месяц. Однако при высокой посещаемости ресурса и, следовательно, возрастающей нагрузке на сервер стандартного тарифа виртуального хостинга будет недостаточно.

В таком случае хостинг-провайдеры могут отключить сайт, и он будет недоступен. Взамен стандартного тарифа обычно предлагают VIP-хостинг или аренду сервера. Стартовая цена этих услуг – 25-30 долларовв месяц.

3. Оплата доменного имени

Доменное имя, например, для этого блога –  это то, что мы видим в адресной строке браузера, а именно, inetgramotnost.ru:

За доменное имя, в отличие от хостинга, нужно платить не каждый месяц, а раз в год. Стоимость аренды домена зависит от провайдера доменных имен, названия доменной зоны, наличия скидок и т.д. В среднем, оплата домена обойдется в 15-25 долларов в год.

4. Сертификат HTTPS

Сертификат HTPPS обеспечивает безопасноcть пользователя при переходе на любой сайт: информационный, коммерческий и т.п.

C 2017 года Google помечает сайты, у которых нет такого сертификата, как “ненадежный”.

Безопасность нужна везде, на всех сайтах, а для безопасности вебмастеру потребуется подключить на своем сайте протокол HTTPS.

Этот сертификат может быть

  • платным,
  • условно-бесплатным (входит в оплату хостинга),
  • бесплатным.

5. Ведение рассылки

Помимо размещения свежего контента, большинство серьезных информационных ресурсов занимаются ведением почтовой рассылки.

Как правило, сервисы ведения рассылок предлагают бесплатные аккаунты, но они ограничены количеством подписчиков.

Когда подписная база «разрастется», Вам придется приобретать платный аккаунт, стоимость которого в среднем 10-20 долларов в месяц.

6. Разовые обращения к фрилансерам

Независимо от уровня вашей квалификации, решить все проблемы, связанные с ведением информационного сайта, и сопутствующие этому задачи Вам будет не под силу.

Иногда придется обращаться к фрилансерам – дизайнеру, программисту или, например, переводчику.

На эти цели также необходимо отложить деньги.

20 долларов в месяц вполне достаточно.

7. Ведение групп в социальных сетях

Продвигаться в поисковых системах недостаточно. Современный подход к раскрутке и продвижению сайтов также требует ведения групп хотя бы в двух социальных сетях.

Вы можете заниматься этим самостоятельно, но все же лучше поручить это задание специалисту.

На эти цели необходимо выделить 50-100 долларов в месяц.

8. Оплата Интернета

Возможность выходить в Интернет увеличилась с появлением большого количества различных гаджетов, например, планшетов, смартфонов и т.п. Для ведения информационного сайта зачастую важно «быть на связи», то есть, иметь возможность оперативно выходить в Интернет.

Соответственно, надо предусмотреть расходы на оплату Интернета при стационарной работе за компьютером, но также и при возможных поездках.

Например, для информационных сайтов про путешествия расходы на Интернет могут быть существенными, доходящими до 50-100 долларов в месяц с учетом оплаты роуминга или приобретения платных карточек Wi-Fi в поездках.

9. Комиссии платежных систем

За каждую транзакцию в Интернете с вас взимается комиссия. На первый взгляд, расходы несерьезные, однако при больших оборотах получается довольно-таки круглая сумма.

Итоговый список расходов на сайт зависит от масштаба онлайн-бизнеса.

В некоторых случаях достаточно 50-100 долларов в месяц, а кому-то мало и 1.000 долларов.

P.S. Рекомендую на блоге заглянуть:

Как зарегистрировать хостинг, домен и сайт на timeweb

Срок жизни контента на сайте

Как открыть собственный сайт?

Зачем нужна регистрация на сайте?

Недостатки бесплатного хостинга для сайта

Источник: https://www.InetGramotnost.ru/sajt/ezhemesyachnye-rasxody-na-soderzhanie-informacionnogo-sajta.html

Учет расходов на веб-сайт

Расходы на оплату доступа на интернет- сайт для поиска персонала

Веб-сайт помогает организациям заявить о себе: представить наиболее полную информацию о продаваемых ею товарах, выполняемых работах или оказываемых услугах. Например, интернет-торговлю невозможно представить без сайта, на котором будет размещаться информация о товарах и услугах, контактные данные, схема проезда и имена менеджеров.

Сайт можно создать самостоятельно или заказать у сторонних организаций. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание сайта имеет ряд особенностей, которые связаны с получением исключительных или неисключительных прав, учетом таких объектов как хостинг, доменное имя и т.д. В статье мы рассмотрим вопросы, которые помогут бухгалтеру учесть расходы на сайт правильно.

Определения

По определению, данному в Законе об информации, сайт в сети «Интернет» — совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее — сеть «Интернет») по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети «Интернет».  Кроме смыслового контента, у сайта есть несколько составляющих: программная (служит для управления данными и обеспечивает функционирование сайта) и визуально-графическая (определяет дизайн сайта, его оформление и способ представления информации на нем).

Доменное имя — обозначение символами, предназначенное для адресации сайтов в сети «Интернет» в целях обеспечения доступа к информации, размещенной в сети «Интернет».

Доменное имя нужно зарегистрировать. В России администратор национальных доменов верхнего уровня .RU и .

РФ – это координационный центр национального домена сети интернет (сокращенное название — Координационный центр доменов RU/РФ). Он выполняет функции национальной регистратуры.

Перерегистрация доменного имени осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в интернете.

Хостинг — это оказываемые на регулярной основе услуги по размещению сайта организации на сервере провайдера, постоянно подключенном к сети интернет.

Продвижение сайта — метод рекламирования, основанный на повышении позиций сайта в результатах выдачи поисковых систем по тематическим запросам. Под продвижением в основном понимают размещение в интернете ссылок на сайт, ключевых слов (целевых запросов) в различных поисковых системах, размещение баннеров и видеороликов на других сайтах.

В рамках оказания услуг по продвижению сайта, в частности, может производиться доработка сайтов, проведение кампаний по размещению контекстной рекламы, включая рекламу в других СМИ и на новостных порталах, вирусный маркетинг, рассылки, создание мобильных версий сайтов и прочее.

Цель продвижения — достичь появления сайта (ссылок на сайт) на первых строчках результатов поиска, который ведут пользователи поисковых систем.

Таким образом, учет следует вести по следующим направлениям расходов на создание сайта:

  • работы (услуги) по созданию сайта;
  • затраты на регистрацию доменного имени сайта;
  • платы за использование доменного имени сайта;
  • услуги хостинга;
  • затраты на продвижение сайта.

Этап первый. Установление прав на веб-сайт

В бухгалтерском учете порядок учета расходов на создание сайта зависит от того, признает ли организация его нематериальным активом (НМА) или нет.

Если к организации перешли исключительные права на сайт или отдельные его части, способные самостоятельно приносить доход, то в бухгалтерском учете следует учесть их в составе НМА при выполнении требований п.

3 ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н), в частности, если объект предназначен для использования в период, превышающий 12 месяцев, и способен приносить организации экономические выгоды.

Первый вариант достаточно редкий. У нематериального актива должны присутствовать все признаки, перечисленные в пункте 3 ПБУ 14/2007:

  1. Исключительные права на сайт принадлежат вашей организации, а не разработчикам. Их передачу подтверждает договор отчуждения права.
  2. Срок полезного использования сайта превышает 12 месяцев. На практике сайты нередко полностью переделывают или закрывают в первый же год. Поэтому это условие далеко не всегда выполняется.
  3. Сайт приносит организации экономические выгоды. В МСФО к нематериальным активам относят только те сайты, через которые идут продажи (ПКР (SIC) 32 «Нематериальные активы – затраты на веб-сайт».

Правила учета сайта также зависят от источника его создания.

Рассмотрим варианты:

1. Организация разрабатывает сайт самостоятельно.

В бухгалтерском учете первоначальной (фактической) стоимостью сайта будут расходы на оплату труда работников организации, а также суммы страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании НМА.

В соответствии с п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, созданный собственными силами веб-сайт является нематериальным активом (НМА), так как выполняются все условия принятия к бухгалтерскому учету данного объекта в качестве НМА.

НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету.

Фактической (первоначальной) стоимостью НМА в данном случае признается сумма затрат на его создание и обеспечение условий для использования этого актива в запланированных целях (п. п. 6, 7, 9 ПБУ 14/2007).

В таком случае в первоначальную стоимость веб-сайта включаются затраты, непосредственно связанные с созданием самого веб-сайта, то есть оплата труда, страховые взносы и амортизация ОС.

2. Сайт разрабатывает сторонняя организация и она передает на него исключительные права.

Первоначальной стоимостью НМА будет сумма затрат на разработку сайта по договору с организацией-разработчиком. Также в первоначальную стоимость НМА включаются и иные расходы, непосредственно связанные с приобретением и созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях (п. п.

8 и 9 ПБУ 14/2007). Например, стоимость первичной регистрации доменного имени следует учесть в стоимости НМА. Ведь сайт без доменного имени функционировать не может. Исключительное право на веб-сайт с момента его создания специализированной компанией принадлежит организации (заказчику), если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст.

1296 ГК РФ).

Отметим, что регистрация исключительного права на веб-сайт не является обязательной (что следует из п. 1 ст. 1232, п. 4 ст. 1259 ГК РФ). В то же время в отношении программ для ЭВМ и баз данных возможна регистрация, осуществляемая по желанию правообладателя (п. 1 ст. 1262 ГК РФ).

Усложним задачу. Сайт представлен как совокупность нескольких объектов: дизайна, базы данных, графики, программного кода и пр. Для целей учета представим сайт как две части: программа и графическое решение.

Исключительные права на одну часть (например, на программу) могут остаться за разработчиком, а право на графическое решение должно перейти к заказчику.

В таком случае бухгалтер не сможет показать нематериальный актив, так как исключительные права на нематериальный актив принадлежат организации-заказчику не в полном объеме.

Таким образом, бухгалтер рассматривает два варианта организации учета веб-сайта:

  1. отразить веб-сайт как нематериальный актив. Если вместе с сайтом организация-заказчик приобрела исключительные права на него, это можно показать как НМА и в бухгалтерском и в налоговом учете с учетом выполнения определенных условий;
  2. списать затраты на сайт в расходы. Если правами владеет разработчик, то заказчик не вправе отразить актив, и ему остается лишь сформировать затраты.

Если на сайте размещается рекламная информация, то указанные затраты учитываются как рекламные расходы (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

На заметку! Чтобы установить исключительные права на сайт,  необходимо заключить соответствующий договор. Лучше если право будет обозначено в названии договора.

«Договор на отчуждение исключительного права на произведение» показывает, что сайтом владеет организация-заказчик.

«Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения» говорит о том, что владельцем является разработчик.

Внимание! Не забывайте изучать текст договора. Если и там нет информации о  переходе прав, тогда по умолчанию правами владеет заказчик, что прямо следует из пункта 1 статьи 1296 Гражданского кодекса.

Добавим, что заказчик, получивший права на новый сайт, не обязан его официально регистрировать.

Согласно пункту 1 статьи 1262 ГК РФ правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или такую базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Следовательно, возможность отражения нематериального актива не зависит от наличия (либо отсутствия) соответствующей бумаги из регистрирующего органа.

Этап второй. Определение стоимости сайта

В первоначальную стоимость сайта включаются все расходы, связанные с его созданием и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования. То есть это и разработка программного обеспечения на сервере, дизайн и тестирование с отладкой без учета НДС.

Источник: https://web-161.ru/uchet-rashodov-na-veb-sajt.html

Учитываем расходы на создание интернет-сайта

Расходы на оплату доступа на интернет- сайт для поиска персонала

Учитываем расходы на создание интернет-сайта.

Сайт является нематериальным активом.

Определяем первоначальную стоимость сайта.

Буква закона. Когда исключительное право может перейти к работнику.

Рассчитываем сумму амортизации сайта.

Регистрируем доменное имя сайта.

Если сайт нельзя отнести к нематериальным активам.

Обратите внимание. С 2008 года понятие неисключительных прав не используется.

Расходы на размещение и продвижение сайта.

Сегодня многие компании открывают в интернете web-сайты. Посмотрим, какие расходы на эти цели организация может учесть при исчислении налога на прибыль.

Одна или совокупность нескольких интернет-страниц, связанных общей тематикой и расположенных по определенному адресу в интернете, есть не что иное, как web-сайт. На сайте могут быть размещены текстовые материалы, фотографии, прайс-листы, графические изображения, а также базы данных, программы и т. д.

Как правило, на интернет-сайте компания указывает основные сведения о себе, приводит контактную информацию (телефоны и местонахождение офисов или магазинов, фамилию, имя и отчество специалистов или руководителей, адреса их электронной почты), перечень видов деятельности (наименование работ и услуг, ассортимент товаров), сообщения о проводимых рекламных акциях, предоставляемых скидках.

Фирма может вести деятельность непосредственно через сайт в интернете, то есть осуществлять торговлю через интернет-магазины.

Порядок налогового учета расходов на разработку и поддержание интернет-сайта зависит от того, признается ли созданный объект нематериальным активом.

Сайт является нематериальным активом

В целях налогообложения прибыли интернет-сайт может быть отнесен к нематериальным активам, если он соответствует требованиям, установленным в пункте 1 статьи 256 и пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса:

– организации принадлежат исключительные права на сайт;

– сайт используется в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации;

– сайт способен приносить компании экономические выгоды (доход);

– срок эксплуатации сайта свыше 12 месяцев;

– первоначальная стоимость сайта составляет более 20 000 руб. (до 1 января 2008 года – 10 000 руб.);

– у организации имеются надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительных прав на него.

Принципиальное отличие нематериального актива от прочего амортизируемого имущества – наличие у компании исключительных прав на него. С точки зрения гражданского законодательства интернет-сайт – это совокупность двух объектов авторского права – программы, обеспечивающей его функционирование, и графического решения (дизайна).

Фирма может поручить разработку интернет-сайта сотрудникам, состоящим с ней в трудовых отношениях, либо сторонней организации. Если созданием сайта занимался один или несколько работников компании и это входило в их обязанности по трудовому договору, считается, что компания самостоятельно разработала сайт.

В такой ситуации исключительные права на сайт закрепляются за работодателем (если в трудовом или другом договоре между работодателем и автором не предусмотрено иное), а авторские права сохраняются за непосредственным автором (работником). Это следует из статьи 1295 Гражданского кодекса.

Причем автор имеет право на вознаграждение.

Организация, доверившая создание сайта подрядчику, руководствуется условиями заключенного с ним договора, предметом которого является разработка интернет-сайта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1296 ГК РФ исключительное право на сайт (программу для ЭВМ или базу данных), разработанный по такому договору, принадлежит заказчику.

Конечно, при условии, что договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.

Если по договору на создание сайта подрядчик оставляет за собой исключительные права на него, организация-заказчик не вправе относить разработанный сайт к нематериальным активам.

Определяем первоначальную стоимость сайта

Нематериальные активы относятся к амортизируемому имуществу. Их стоимость погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость сайта определяется как сумма расходов на его приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования. В нее не включаются суммы НДС и акцизов.

Стоимость сайта, разработанного сотрудниками организации, формируется как сумма фактических расходов на его создание. К ним, в частности, относятся:

– расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых созданием сайта;

– патентные пошлины, регистрационные сборы и другие платежи, связанные с оформлением и регистрацией исключительных прав;

– расходы на услуги сторонних организаций;

– материальные расходы;

– другие аналогичные затраты.

Первоначальную стоимость сайта не увеличивают суммы ЕСН и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с выплат в пользу работников, которые разрабатывали сайт.

Дело в том, что указанный налог и страховые взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль текущего периода в составе прочих расходов (подп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ соответственно).

Кроме того, другие налоги и сборы, учитываемые согласно Налоговому кодексу при исчислении налога на прибыль, также не включаются в стоимость сайта.

Первоначальная стоимость сайта, заказанного подрядчику, формируется из суммы, уплаченной за разработку, и затрат организации-заказчика на установку полученного пакета программ, отладку, тестирование и т. п.

Буква закона.
Когда исключительное право может перейти к работнику

Исключительное право на произведение, созданное в пределах установленных для работника трудовых обязанностей (служебное произведение), принадлежит автору, если работодатель в течение трех лет со дня, когда служебное произведение было предоставлено в его распоряжение, не выполнит одно из действий (п. 2 ст. 1295 ГК РФ):

– не начнет использовать это произведение;

– не передаст исключительное право на него другому лицу;

– не сообщит автору о сохранении произведения в тайне.

Рассчитываем сумму амортизации сайта

Чтобы начислить амортизацию объекта нематериальных активов, необходимо определить срок его полезного использования. Таковым признается период, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности организации (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Срок полезного использования нематериального актива налогоплательщик определяет самостоятельно на дату его ввода в эксплуатацию исходя из срока действия патента или свидетельства либо срока использования объекта, обусловленного соответствующими договорами.

Значит, если в договоре на разработку интернет-сайта оговорен ожидаемый срок его полезного использования, организация при начислении амортизации сайта руководствуется именно этим сроком.

Допустим, в договоре с подрядчиком этот срок не указан либо компания разрабатывала сайт собственными силами. Тогда она имеет право самостоятельно установить срок полезного использования сайта и закрепить его в налоговой учетной политике.

Если срок полезного использования определить невозможно, то согласно пункту 2 статьи 258 НК РФ объект нематериальных активов придется амортизировать в течение десяти лет, но не более срока деятельности налогоплательщика. Поэтому во избежание проблем с обоснованием срока полезного использования сайта целесообразно указывать этот срок в договоре с разработчиками либо в техническом задании, составляемом для сотрудников.

Организация начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сайт был введен в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ). Датой ввода сайта в эксплуатацию признается момент его размещения в интернете.

К этому времени все работы по созданию, тестированию и настройке сайта должны быть завершены.

Величину амортизационных отчислений фирма рассчитывает самостоятельно исходя из первоначальной стоимости сайта и срока его полезного использования.

Регистрируем доменное имя сайта

После окончания работ по созданию сайта необходимо присвоить ему доменное имя и зарегистрировать в установленном порядке.

Доменное имя сайта – его уникальное имя и адрес в интернете (например, у сайта журнала «Российский налоговый курьер» – www. rnk. ru).

Доменное имя регистрируют для обеспечения его уникальности в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов.

Услуги по регистрации доменного имени считаются оказанными с момента занесения информации в реестр доменных имен.

Доменное имя сайта не признается самостоятельным нематериальным активом, так как не является результатом интеллектуальной деятельности. Но если сайт учтен как нематериальный актив, расходы на первичную регистрацию его доменного имени включаются в первоначальную стоимость сайта (п. 3 ст.

257 НК РФ). Ведь первоначальная стоимость нематериального актива определяется как сумма расходов не только на его приобретение или создание, но и на доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования. Без регистрации доменного имени интернет-сайт не может функционировать.

Под первичной понимается регистрация доменного имени, осуществляемая при создании сайта. Обычно срок ее действия – один год. Впоследствии ежегодно нужно проводить перерегистрацию доменного имени. Она не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и не влияет на его первоначальную стоимость.

Затраты на продление регистрации включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они учитываются постепенно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в соответствующем договоре (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если срок регистрации в договоре не установлен, организация распределяет расходы самостоятельно.

Пример 1

ЗАО «Фрагмент» решило разместить собственный сайт в интернете. Разработку сайта организация поручила своим специалистам, работающим по трудовым договорам. Работы проводились с февраля по март 2008 года. В апреле 2008 года сайт компании был размещен в интернете. Затраты на создание сайта составили:

– заработная плата программистов – 80 000 руб.;

– ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм с заработной платы программистов – 20 960 руб.;

– амортизация компьютеров и других основных средств, которые были использованы при разработке сайта, – 3900 руб.;

– оформление дизайн-макета сайта, выполненное сторонней организацией, – 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб.;

– первичная регистрация доменного имени сайта – 2006 руб., включая НДС 306 руб.

Исключительные права на сайт принадлежат ЗАО «Фрагмент», так как организация самостоятельно разрабатывала сайт и в трудовых договорах с задействованными работниками не был предусмотрен особый порядок перехода указанных прав.

Кроме того, созданный сайт соответствует требованиям, предъявляемым к нематериальным активам. Поэтому фирма учитывает разработанный сайт в составе нематериальных активов.

Срок его полезного использования организация установила по общему правилу – десять лет (120 мес.).

Первоначальная стоимость сайта в налоговом учете равна 105 600 руб. (80 000 руб. + 3900 руб. + (23 600 руб. – 3600 руб.) + (2006 руб. – 306 руб.)).

Суммы ЕСН, страховых взносов в ПФР и на травматизм с заработной платы программистов не включаются в первоначальную стоимость сайта.

Они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшают налогооблагаемую прибыль текущих периодов.

Поскольку сайт был размещен в интернете в апреле 2008 года, ЗАО «Фрагмент» начинает начислять его амортизацию с мая. Величина ежемесячной амортизации, признаваемой в целях налогообложения прибыли, – 880 руб. (105 600 руб. : 120 мес.).

Если сайт нельзя отнести к нематериальным активам

Как уже отмечалось, организация, которая не владеет исключительными правами на интернет-сайт, не имеет права учитывать его в составе нематериальных активов. Возможны и другие ситуации, когда сайт нельзя отнести к нематериальным активам, например:

1) организация получила исключительные права только на дизайн сайта, а программным обеспечением она пользуется по лицензионному договору. И наоборот: у организации есть исключительные права лишь на компьютерную программу, обеспечивающую работу сайта, а права на использование дизайна сайта получены по лицензионному договору.

Согласно пункту 1 статьи 1259 ГК РФ и дизайн сайта, и программа для ЭВМ являются объектами авторских прав. Тем не менее признавать их отдельными нематериальными активами не следует. Дело в том, что составляющие элементы сайта (дизайн и программа) вряд ли могут функционировать по отдельности.

Кроме того, дизайнерские разработки сами по себе скорее всего не принесут организации экономических выгод;

2) компания получила исключительные права на сайт на срок менее 12 месяцев;

3) стоимость исключительных прав на интернет-сайт менее 20 000 руб.

В перечисленных случаях понесенные расходы могут быть признаны в налоговом учете.

Они признаются равномерно в течение срока, на который получены исключительные права или заключен лицензионный договор на использование отдельных элементов сайта или сайта в целом (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Этот срок определяется из соответствующих договоров. Если в договорах такой срок не установлен, организация сама распределяет данные расходы после размещения сайта в интернете.

Указанные затраты в налоговом учете считаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. В зависимости от конкретных обстоятельств они могут быть включены в состав различных расходов.

Источник: http://php-web.info/articles/pc-and-law/cost-establishing-website/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.