Расчеты банковскими векселями: как платить НДС

Ндс при расчетах векселями – институт профессиональных бухгалтеров московского региона

Расчеты банковскими векселями: как платить НДС

А.М. Рабинович, главный методолог ЗАО «ЭНЕРДЖИ КОНСАЛТИНГ/Аудит», канд. ист. наук

Вексель – удобный и поэтому очень распространенный способ оплаты. Однако исчисление НДС при подобных расчетах имеет ряд особенностей. О каких нюансах нужно помнить лицам, получающим и выдающим (передающим) векселя?

Вексель в качестве аванса

Если налогоплательщик получает оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в общем случае у него возникает обязанность по определению налоговой базы, то есть по исчислению НДС с суммы аванса.

Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), поступившие продавцу от покупателя в форме собственного векселя покупателя и векселя третьего лица? Этот вопрос имеет давнюю историю, помогающую – и это в ней главное – сегодня дать правильный ответ на него.

Так, согласно статье 162 НК РФ (в редакции, действовавшей до 2006 года) налоговая база определялась с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. А пункт 37.

1 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ (утв. приказом МНС России от 20.12.

2000 № БГ-3-03/447, далее – методические рекомендации) уточнял, что векселя, в том числе и третьих лиц, полученные поставщиком в качестве авансовых платежей, не увеличивают налоговую базу того налогового периода, в котором они приняты к учету.

Что особенно важно, это правило относилось и к тем налогоплательщикам, которые определяли налоговую базу по НДС «по оплате».

Согласно тогдашней редакции статьи 167 НК РФ, оплатой признавалось прекращение встречного обязательства приобретателя товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем собственного векселя.

C 1 января 2006 года данная редакция статьи 162 НК РФ утратила силу. Одновременно новой редакцией статьи 167 НК РФ дата получения предварительной оплаты была признана общим для всех налогоплательщиков моментом определения налоговой базы.

То есть изменилась налоговая функция предоплаты: из суммы, увеличивающей налоговую базу, она стала моментом ее определения.

При этом определение понятия «оплата» было исключено из Налогового кодекса РФ, а Методические рекомендации утратили силу.

В этих условиях ФНС России по согласованию с Минфином России правомерно напомнила, что оплата – это прекращение обязательства покупателя перед продавцом любым из установленных гражданским законодательством способом, в том числе в безденежной форме (письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@).

Как видим, с 1 января 2006 года продавец при получении в качестве предоплаты векселя должен определить налоговую базу. Даже в том случае, если продавец получил вексель самого покупателя.

Объясняется это тем, что при выдаче покупателем векселя (пусть даже в качестве предоплаты) происходит новация долга покупателя по оплате (предоплате) товаров (работ, услуг), имущественных прав в безусловное обязательство по оплате векселя.

Иными словами, первоначальное обязательство прекращается и возникает новое обязательство между теми же лицами, но по новому основанию: не в силу договора купли-продажи, а ввиду выдачи векселя.

Таким образом, суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), поступившие продавцу от покупателя в форме векселя третьего лица и (или) собственного векселя покупателя, включаются в налоговую базу по НДС.

Всегда ли нужен раздельный учет?

Предположим, налогоплательщик в налоговом периоде за поставленные ему товары рассчитывался не только денежными средствами, но и собственным векселем и (или) векселем третьего лица, при этом совершая налогооблагаемые НДС операции. Надо ли ему вести раздельный учет НДС по приобретенным в этом периоде товарам (работам, услугам), имущественным правам?

Раздельный учет ведется при осуществлении одновременно и облагаемых, и необлагаемых (освобожденных от налогообложения) операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). При этом имеются в виду операции, перечисленные в качестве объекта налогообложения в пункте 1 статьи 146 НК РФ. Только они могут облагаться и, соответственно, освобождаться от налогообложения (что и сделано в статье 149 НК РФ).

Основным видом операций, являющихся объектом налогообложения НДС, с позиций которого надо рассматривать выдачу собственных векселей и передачу векселей третьих лиц, является реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Очевидно, что вексель, который, с точки зрения гражданского законодательства, является имуществом в форме вещи (как ценная бумага), для целей налогообложения может быть только товаром (статьи 128 и 142 ГК РФ, пункты 2 и 3 ст. 38 НК РФ).

Для целей налогообложения реализацией товаров признается передача на возмездной (в том числе путем обмена товарами) или безвозмездной основе права собственности на них (п. 1 ст. 39 НК РФ). При выдаче собственного векселя (неважно, по какому основанию), этот квалифицирующий признак реализации – передача права собственности – отсутствует. Обусловлено это самой природой векселя.

Согласно пункту 1 статьи 142 ГК РФ, ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Правам владельца ценной бумаги корреспондируют соответствующие обязательства выдавшего ее лица.

Поэтому в статье 815 ГК РФ вексель так и характеризуется – как удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Таким образом, ценность векселя не в его вещных качествах (если отвлечься от обязательных реквизитов), а в удостоверении им некой совокупности имущественных и неимущественных прав и обязательств. Нет прав и обязательств (того, что делает ценную бумагу существующей) – нет ценной бумаги как вещи.

В соответствии со статьей 413 ГК РФ обязательство прекращается при совпадением должника и кредитора в одном лице. Соответственно, прекращаются и корреспондирующие этим обязательствам права.

В силу этого ценная бумага, находящаяся «на руках», во владении того, кто ее выпустил, никаких прав и обязательств не удостоверяет. Точнее, удостоверяет, но в данном случае – это права требования владельца ценной бумаги к самому себе. А это и есть совпадение должника и кредитора в одном лице, прекращающее обязательство, удостоверенное векселем.

Итог: ценная бумага, оказавшаяся (неважно по какой причине и когда – до ее «выпуска» или после) на руках у выпустившего ее лица, как вещь не существует.

Право собственности – вещное право (см. название раздела II ГК РФ), то есть в узком смысле оно возможно только на вещи. Нет вещи – нет права собственности.

А нет права собственности (на составленный, но еще не выданный вексель), следовательно, не имея этого права, его нельзя и передать тому, кому выдается вексель (выдача векселя есть, а передачи права собственности нет).

В силу этого выдача собственного векселя не является его реализацией.

Обратите внимание: нормы о договоре купли-продажи применяются к операциям с векселями, только если имеет место передача векселя, то есть в случае операций с векселем третьего лица. На это указывает постановление Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 № 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей».

Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2011_4_rabinovich

Возмещение ндс при оплате векселем

Расчеты банковскими векселями: как платить НДС

Какие доводы привести в защиту вычетов НДС при вексельном авансе Почему группа компаний может использовать собственные главный специалист департамента внутреннего контроля и аудита госкорпорации \»Росатом\» С нового года покупатель получил право на вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Если в качестве аванса передать вексель третьего лица, то можно сделать вывод, что покупатель получает право зачесть НДС с его стоимости без перечисления денежных средств.

Налоговики уже давно заявляли, что передача имущества или векселей в счет предварительной оплаты является авансом и поставщик должен уплатить со стоимости полученного актива НДС в бюджет (письмо ФНС России от 28.02.06 №

Оплата векселем: в вычете НДС отказано

Налогоплательщик не смог обосновать право на вычет НДС при приобретении недвижимости с помощью банковских веселей.

В феврале суд Уральского округа рассмотрел дело о приобретении торгово-развлекательного центра у компании-банкрота с участием в расчетах простых векселей юридического лица, полученных налогоплательщиком в качестве вклада в уставный капитал.

НДС при расчетах векселем третьего лица Как будет показано ниже, право налогоплательщика на зачет НДС без ограничений при расчетах векселями третьих лиц в период до 2000 г. подтверждается и судебной практикой. [c.18] Второе. Непонятно, какую сумму принимать к вычету.

Казалось бы, ответ очевиден ту сумму НДС, которая перечислена поставщику. Противоречие вносит пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Фактическая оплата векселя третьего лица, используемого в расчетах за товары (работы, услуги), не является условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам Порядок применения налоговых вычетов при использовании в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) векселя третьего лица, установлен в пункте 2 статьи 172 НК РФ.

В соответствии с данной нормой при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактические уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ), переданного в счет их оплаты.

Вычет ндс при оплате материалов векселем

Часто фирма расплачивается с поставщиком за приобретенные у него материалы (товары, работы, услуги) не деньгами, а векселем.

Если в обеспечение задолженности вы выдали поставщику собственный вексель, то учтите задолженность так: Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Векселя выданные» — выдан поставщику собственный вексель. Одновременно на сумму выданного векселя сделайте запись по дебету забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»: — выдан вексель поставщику в обеспечение задолженности.

Операции с векселями и НДС

Предисловие об облагаемых и необлагаемых НДС операциях. Согласно ст.146 НК, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации (в том числе безвозмездной передаче) товаров, работ и услуг на территории РФ.

Таким образом, все возможные операции можно разделить на операции, признаваемые реализацией (передачей) и операции, которые не являются реализацией.

Таким образом, операции, которые не являются реализацией, не облагаются НДС, но при этом одновременно не являются и операциями, необлагаемыми НДС (освобожденными от налогообложения) в смысле, придаваемом этому термину гл.21 НК. Этот вывод потребуется нам в дальнейшем. Особенности налогообложения НДС при вексельных операциях В статье будут рассмотрено налогообложение операций с векселями третьих лиц.

Как платить НДС по операциям с векселями

Организации вправе проводить расчеты друг с другом с помощью векселей . Это следует из статей 408, 815, 823 и 862 Гражданского кодекса РФ. Внимание: расчеты с помощью векселей повышают риск проведения выездной налоговой проверки у всех участников вексельной сделки (п.

12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333). Основными операциями с векселями являются:

  1. получение организацией от покупателя (заказчика) собственного векселя или векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг);
  1. передача организацией собственного векселя или векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг).

При получении в оплату за товары (работы, услуги) векселя при расчете НДС учтите: Момент, в который нужно начислить НДС со стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных векселем, определяйте так.

Вычет НДС при расчетах заемными средствами и неоплаченными векселями

Используйте пошаговые руководства: После вступления в силу главы 21 НК РФ ситуация усложнилась: некоторые арбитражные суды при принятии решений по-прежнему основываются на постановлении КС РФ, другие же не принимают его в расчет.

Рассмотрим, какими основными доводами руководствуется суд, разрешая споры между предприятиями и налоговиками.

Компании могут принять к вычету «входной» НДС по приобретаемым товарам 3 , если выполняются три условия, указанные в ст. 172 НК РФ: имеются счета-фактуры от поставщиков, товары оплачены и оприходованы. Екатерина Бройтман, старший юрисконсульт АКГ «РСМ ТопАудит» Оплата товаров со счета заемщика Аргументы в пользу налоговиков.

Решения в пользу налоговиков суды часто обосновывают тем, что до момента возврата заемных средств предприятие-заемщик фактически рассчитывается с поставщиком средствами кредитора, а не своими собственными.

Источник: http://pravo-38.ru/vozmeschenie-nds-pri-oplate-vekselem-76633/

Оптимизация НДС с использованием векселей

Расчеты банковскими векселями: как платить НДС

Большинству предприятий необходимо ежемесячно уплачивать НДС. Поэтому важным элементом налогового планирования по НДС является не только уменьшение сумм этого налога, но и регулирование сроков уплаты его в бюджет. Использование векселей позволяет продавцу осуществлять такое регулирование, а покупателю – своевременно применять налоговый вычет.

Используйте пошаговые руководства:

Приобретая товар, покупатель обычно оплачивает продавцу его стоимость с учетом НДС. После перехода права собственности на оплаченный товар1 покупатель имеет право предъявить уплаченный продавцу НДС к вычету, то есть уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Продавец (учетная политика которого в целях исчисления НДС установлена “по оплате”) при получении средств от покупателя за реализованные товары (работы, услуги) обязан по истечении налогового периода (месяца) увеличить размер НДС, причитающегося в бюджет, на сумму налога, уплаченную покупателем. Однако продавцу не всегда выгодно уплачивать НДС именно в эти сроки. Для решения этой проблемы и применяется “вексельная схема”2 (читайте как рассчитать НДС: формулы).

Расчеты векселями: кому это выгодно

Покупатель может рассчитываться с продавцом при помощи векселей (см. что такое вексель). Расчеты векселем всегда связаны с переходом права собственности на вексель, который обычно передается по договору, например, купли-продажи.

При операциях купли-продажи векселей (являющихся ценными бумагами) объекта обложения НДС не возникает (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Вместе с тем расчеты векселями не всегда выгодны продавцу и покупателю с налоговой точки зрения. Чтобы убедиться в этом, рассмотрим налоговые последствия расчетов векселем покупателя и векселем третьего лица.

Расчеты векселем покупателя

Согласно налоговому законодательству обязательства покупателя по оплате приобретенных товаров прекращаются после их оплаты (п. 2 ст. 167 НК РФ). В частности, оплатой считается зачет взаимных требований.

Рассмотрим теперь ситуацию, когда оплата производится векселем покупателя. Отметим, что при выпуске в обращение собственного векселя у покупателя не возникает обязанностей по исчислению и уплате каких-либо налогов. Если покупатель расплачивается собственным векселем (или векселем третьего лица, полученным в обмен на собственный вексель), то товар считается оплаченным:

  • у продавца – в момент погашения покупателем своего векселя (то есть при предъявлении векселя к оплате) или в момент передачи этого векселя продавцом третьему лицу по индоссаменту (передаточной надписи) (п. 4 ст. 167 НК РФ);
  • у покупателя – в момент погашения собственного векселя (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, сам факт передачи покупателем собственного векселя (или векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) для оплаты товаров не дает ему права применить налоговый вычет по НДС (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Для продавца такая ситуация неоднозначна. С одной стороны, он имеет отсрочку при начислении налога на все время, пока вексель находится у него, либо до момента оплаты векселя (п. 4 ст. 167 НК РФ), а с другой стороны – до погашения или продажи векселя ему не поступают деньги за реализованные товары.

Расчеты векселем третьего лица

Если покупатель рассчитывается за приобретенные товары векселем третьего лица, то после передачи векселя покупатель может принять НДС к вычету (п. 2 ст. 172 НК РФ). При этом размер налогового вычета определяется исходя из балансовой стоимости векселя.

Продавец же при получении векселя третьего лица должен начислить НДС к уплате в бюджет (п. 2 ст. 167 НК РФ), хотя деньги по этому векселю к нему не поступили. Очевидно, что расчеты векселем третьего лица продавцу не выгодны.

Таким образом, при расчетах векселем непосредственно между покупателем и продавцом интересы обеих сторон (с точки зрения налоговой оптимизации) не совпадают: либо покупатель не может принять НДС к вычету, либо продавец обязан начислить НДС к уплате в бюджет (хотя деньги от сделки к нему не поступили).

Однако возможен такой вариант сделки, когда будут учтены интересы и покупателя, и продавца. Рассматриваемая ниже схема позволяет покупателю совершенно законным образом предъявить налог к вычету, а продавцу при фактическом получении оплаты избежать немедленного начисления налога3.

Схема оптимизации НДС с использованием векселей

В схеме участвуют продавец товаров, покупатель, а также две организации “А” и “В”, использующиеся в качестве так называемых расчетных центров. Это могут быть фирмы, специально созданные для осуществления подобных операций, или фирмы, которые зарабатывают на продаже векселей (получая прибыль на разнице между ценой покупки и реализации (погашения) векселя)4.

Итак, покупатель приобрел товар, но не оплатил его (см. рисунок, действие 1). При этом право собственности на товар перешло к покупателю, у него возникла кредиторская задолженность (10), а у продавца – дебиторская.

Далее расчеты осуществляются следующим образом. Продавец как векселедатель оформляет собственный простой вексель на имя предприятия “А” (как векселедержателя, 2). Это предприятие продает вексель покупателю (3). Покупатель оплачивает приобретение векселя (фактически это плата за приобретенные товары, 4).

Полученные от покупателя средства предприятие “А” перечисляет продавцу за выданный вексель (5). Таким образом, продавец фактически получил оплату за реализованные товары, при этом поступление денежных средств не привело к образованию каких-либо обязанностей по уплате налогов.

У предприятия “А” также не возникает каких-либо налоговых обязательств.

Далее покупатель по договору купли-продажи реализует полученный от предприятия “А” вексель предприятию “В” (6), а также осуществляет перевод долга перед продавцом с соблюдением всех условий, установленных законодательством (§ 2 гл. 24 ГК РФ) (7).

В момент перевода долга покупатель утрачивает обязательство перед продавцом и становится должником организации “В”. Иначе говоря, теперь обязательство по оплате полученного товара связывает покупателя с организацией “В”.

Однако у предприятия “В” образовалась задолженность перед покупателем за приобретенный вексель.

Проведение взаимозачета (вексель в обмен на долг, 8) дает право покупателю на применение налогового вычета по НДС на сумму балансовой стоимости переданного векселя (п. 2 ст. 172 НК РФ).

В результате перечисленных операций предприятие “В” получило вексель продавца и задолженность перед ним за поставленные покупателю товары.

Теперь в момент, когда у продавца появятся свободные денежные средства для оплаты налоговых платежей, а также желание их оплатить, предприятие “В” предъявляет вексель к погашению (9) с последующим зачетом взаимных требований (10). При проведении взаимозачета (10) дебиторская задолженность продавца, связанная с поставкой товаров, погашается и возникает обязанность по начислению НДС5.

Если предприятие “В” не получает прибыли от произведенных операций, то у него не возникает налоговых последствий от участия в данной схеме. В противном случае оно должно будет уплатить налог с полученной прибыли.

В итоге продавец по согласованию с организацией “В” определяет сроки уплаты в бюджет НДС (независимо от момента фактической оплаты реализованных товаров).

Срок, в который покупатель сможет принять НДС к вычету, зависит от того, в какой момент покупатель решит произвести взаимозачет с организацией “В”.

Рассмотрим приведенную схему на конкретном примере.

  • Пример

    Для удобства в примере рассматривается только исчисление НДС (без учета налога на прибыль), в связи с чем передача векселя производится по номинальной стоимости. Учетная политика для целей НДС у продавца и у покупателя установлена по мере поступления денежных средств.

    Покупатель по договору купли-продажи приобрел у продавца в собственность товар на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.) (1).

    Если налоговая схема не используется, то:

    • продавец после поступления оплаты за отгруженный товар начисляет НДС к уплате в бюджет в размере 20 000 руб.;
    • покупатель после оплаты приобретенного товара имеет право на налоговый вычет по НДС в сумме 20 000 руб.

    Очевидно, что при таком способе расчетов продавец находится в “невыгодном” положении, так как обязан уплачивать НДС в том налоговом периоде, в котором поступила оплата за поставленные товары.

    Применяем налоговую схему

    Продавец оформляет на имя организации “А” собственный беспроцентный простой вексель номинальной стоимостью 120 000 руб. и передает его за 120 000 руб. (2). Срок платежа по векселю может быть определен “по предъявлении”.

    При поступлении денежных средств за передачу ценной бумаги (векселя) (5) НДС уплачивать не придется (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

    Организация “А” по договору купли-продажи ценных бумаг (путем индоссамента – передаточной надписи) реализует вексель продавца (3) покупателю за 120 000 руб. (4).

    Поскольку реализация ценных бумаг относится к операциям, не подлежащим обложению НДС, налоговых последствий не возникает.

    Покупатель с согласия продавца (кредитора) заключает с организацией “В” договор перевода долга перед продавцом в сумме 120 000 руб. (7) с одновременной продажей векселя продавца по номинальной стоимости в размере 120 000 руб. (6).

    При переводе долга и передаче векселя продавца предприятию “В” (то есть при взаимозачете, 8) покупатель может произвести налоговый вычет по приобретенному товару в сумме 20 000 руб.

    Организация “В”, имея долг перед продавцом в размере 120 000 руб., предъявляет продавцу (векселедателю) вексель для погашения на сумму 120 000 руб. (9). Поскольку организация “В” и продавец имеют друг к другу однородные (денежные) требования, возможен взаимозачет этих требований (10). При этом налоговые последствия не возникают, так как операция погашения векселя НДС не облагается.

    Для продавца срок проведения взаимозачета является моментом определения налоговой базы по НДС в сумме 20 000 руб.

Следует заметить, что в приведенной схеме для осуществления расчетов можно использовать не только собственные векселя продавца, но и векселя любых других векселедателей (третьих лиц).

Кроме того, по дебиторской задолженности, образовавшейся у продавца перед предприятием “В”, продавец может сформировать резерв по сомнительным долгам. Суммы отчислений в этот резерв включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих доходы в целях налогообложения по налогу на прибыль. Сумма резерва зависит от срока возникновения сомнительной задолженности.

Так, при сомнительной задолженности свыше 90 дней в сумму резерва включается вся задолженность, при задолженности от 45 до 90 дней (включительно) – только в размере 50% и при задолженности менее 45 дней ее сумма не увеличивает размер резерва. Также нужно иметь в виду, что сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного периода (ст. 266 НК РФ).

Оценка надежности схемы

Рустем Ахметшин, партнер юридической фирмы “Пепеляев, Гольцблат и Партнеры”

Недостаток схем, направленных на налоговую оптимизацию, как правило, один и тот же: они основаны на мнимых или притворных сделках6. Таким образом, главный вопрос при использовании приведенной схемы – насколько доказуема недействительность (по признакам притворности или мнимости) осуществляемых сделок.

Прежде всего отметим, что схема, приведенная в статье, полностью соответствует налоговому законодательству. Доказать же недействительность сделок, используемых в этой схеме, – непростая задача для налоговых органов.

Во-первых, при налоговой проверке продавца или покупателя саму схему сложно обнаружить, ведь вексель продавца передается одной организации (“А”), а возвращается через другую организацию (“В”), при этом продавец не поставляет товары ни организации “А”, ни организации “В”. Похожая ситуация с векселем возникает и у покупателя. Эту схему еще сложнее обнаружить, если она не будет “поставлена на поток”: эпизодическое применение схемы на фоне множества не связанных с ней сделок сводит вероятность ее обнаружения практически к нулю.

Во-вторых, даже если у проверяющих органов возникнут подозрения, что применяется какая-либо схема, то им придется проверять все четыре организации – участника схемы, что очень сложно сделать.

В-третьих, одних подозрений налогового инспектора (или полицейского) в том, что применяется налоговая схема, недостаточно как для бесспорного доначисления налогов и пеней (п. 1 ст. 45 НК РФ), так и для привлечения налогоплательщика к налоговой (а тем более уголовной) ответственности (п. 7 ст.

114 НК РФ) – такие решения могут быть вынесены только в судебном порядке. А это значит, что налоговикам придется доказывать в суде недействительность (мнимость или притворность) проведенных по схеме сделок.

В нашем случае им предстоит доказать, что сделки по передаче векселя продавца были совершены не с целью возникновения вексельных правоотношений, а с целью налоговой оптимизации.

Если участники схемы не являются взаимозависимыми лицами (ст.

20 НК РФ), а участвующие в схеме организации “А” и “В” получают хотя бы небольшую прибыль от сделок с векселем (реализуют вексель дороже, чем приобретают), то доказать недействительность этих сделок практически невозможно.

_______________________________________________

1 Право собственности на вещь возникает у покупателя с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 223 ГК РФ).

2 Для упрощения схемы будут рассмотрены операции по реализации товаров, однако приведенные рекомендации справедливы и в отно- шении реализации работ или услуг.
3 Следует отметить, что схема применима только для предприятий с учетной политикой в целях исчисления НДС по мере поступления денежных средств.
4 В статье подобная ситуация не рассматривается, так как в этом случае возникает объект обложения налогом на прибыль (ст. 247 НК РФ), а данный налог не является предметом анализа в этой схеме.
5 См. п. 39.3 приказа МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.
6 О понятии мнимой и притворной сделки см. в статье «Налоговое планирование = налоговая оптимизация», «Финансовый директор», 2002, № 1, c. 31.

Источник: https://fd.ru/articles/1246-optimizatsiya-nds-s-ispolzovaniem-vekseley

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.