Проверь себя: всегда ли вы знаете, сколько счетов-фактур нужно оформить

Содержание

Когда выставляется счет-фактура и в каких случаях – требования к оформлению

Проверь себя: всегда ли вы знаете, сколько счетов-фактур нужно оформить

Счет-фактура серьезный документ, который регламентирован обязательствами, прописанными действующим законодательством. В любой ситуации, при покупке или получении товара, услуги, клиент получает счет-фактуру, документ, подтверждающий сделку.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

Требования к оформлению

Оформление и составление такого документа требует соблюдения всех нормативов и стандартов, собственно счет-фактура представляет собой документ поставщика с указанием реквизитов и данных.

Счету всегда должен присваиваться регистрационный номер обеих сторон, которые должны совпадать при проверке. Также обязательным является наличие даты совершения сделки.

1. Счет-фактура нужна, для того чтобы получить «минус» стоимости, по НДС

Документ всегда оформляется от имени собственника предоставителя услуг, на имя получателя. Всегда должны быть указаны реквизиты поставщика и покупателя.

Счет-фактура выписывается в 2-х копиях, при этом одна остается у клиента, а другая и поставщика. Каждое предприятие обязано вести открытый журнал регистрации счетов, в котором вписывать каждый полученный формуляр.

Вся информация по выставленным и полученным счетам, должна быть в обязательном порядке отображена в отчетах, сформированных по НДС.

2. Общая стоимость

Стоимость счет-фактуры регламентируется по НДС, для этого документ должен быть предоставлен вовремя в налоговую инспекцию.

Все подобные документы по срокам сдачи предоставляются поквартально и могут быть отправлены по электронной почте, но только с мокрыми печатями и оригиналами подписей.

3. Ставка и сумма налогообложения

Счета предоставляются в налоговую службу для того чтобы исключить общую стоимость налогообложения. Для этого необходимо предоставить счет по НДС и умножить цену товара или услуги на общую регламентированную ставку – 18% или 10%, в зависимости от вида.

В связи с тем, что исключить сумму по НДС, по специальному режиму, ее необходимо вычитать каждый квартал и перечислять в бюджет:

  1. 18% – это общая сумма ставки.
  2. 10% – специальные разновидности товаров и услуг, к примеру, медикаменты и препараты, товары детского направления, некоторые виды продуктов.
  3. 0% – редко, очень индивидуальные ситуации.

Благодаря указанной сумме оплаты товара или услуги, можно по операциям четко рассчитать сумму вычета НДС, которая будет начислена поставщику. Такая сумма может быть указана в договоре, или оговорена, в качестве ежемесячной оплаты.

При этом стоит понимать, что при выборе определенного процента, расчетная ставка будет равняться:

Регламентируются некоторые ситуации, в которых организации не обременяются выплатой НДС и счет-фактурой, на общих основаниях, такие, как например, ЕНВД, УСН.

Это правило прописано в налоговом законодательстве.

Но всегда необходимо понимать, что при оформлении счет-фактуры поставщик и клиент берут на себя обязательство выплатить указанный в форме процента и указать сделку и налог в налоговой декларации.

Сроки выставления счет-фактуры

По общеустановленному регламенту, счет-фактура должна быть оформлена не позднее 5 дней с момента заключения сделки продажи.

Документы оформляются:

  1. С даты получения аванса как полной стоимости, так и выплатой частями.
  2. При передаче прав имущества или собственности.
  3. С моменты выполнения отгрузки товара.

Все подобные обязательств прописаны в действующем законе, а именно четко указан: 5 календарных дней. В случае если пятый день является нерабочим или праздничным, день окончании действия условий, будет считаться следующий за ним, рабочий день. Для того чтобы исключить подобные неурядицы, можно оформлять такие документы непосредственно в день отгрузки.

Существуют некоторые факты, подтверждающие то, что документ может быть сформирован еще до того, как непосредственно будет предоставлен или получен товар.

К таким характеристикам можно отнести:

  1. Документация организации поставщика не зависит от срока предоставления счета.
  2. Исключена ответственность и штрафы за несоблюдение прописанных сроков (редкие случаи).

Кто обязан выставлять счет-фактуру

Счет-фактура должна быть выставлена, в обязательном порядке, если поставщик или клиент являются:

  1. Налогоплательщиками.
  2. Деятельность организации ведется от имени собственника, который работает по НДС.
  3. Являются участниками товарищества доверительного управления, концессии и т. д.
  4. Импорт товара или через границу (выплата налогового платежа).

Все остальные прецеденты являются необязательными для оформления такого рода документов, но рекомендуемыми.

Подобные документы обязательны для оформления следующими юридическими лицами:

  1. Все, кто подлежат уплате налогов.
  2. Платят налоги по сумме аванса (частичного или полного).
  3. Те, кто предоставляют товары и услуги, лицам, имеющим иностранное гражданство.
  4. Арендаторы муниципальной собственности или покупатели государственного имущества.

Стоит отметить, что счет-фактура должна быть оформлена на всю предложенную продукцию, по результатам месяца, а позже по итогам квартала. Это, особенно относится к предприятиям, деятельность которых по отгрузке осуществляется ежемесячно или ежедневно.

Кто не обязан составлять счет-фактуру

Законодательно прописаны характеристики, которые ограничивают или полностью исключают необходимость в оформлении счет-фактуры.

Такой документ не должны оформлять:

  1. Те, кто не платят налог на добавочную стоимость.
  2. ИП, которые занимаются торговлей или предоставлением товаров, услуг в розницу.
  3. Организации, деятельность которых связана с направлением общественного питания.
  4. Предприятия, которые занимаются предоставлением товаров и услуг за безналичный расчет.
  5. Некоторые индивидуальные особенные операции банков или организаций, которые законодательно освобождены от уплаты налогов.
  6. Некоторые страховые компании.
  7. Пенсионные фонды.

Основные случаи выставлении счет-фактуры

К основным вариантам, в которых, обязана быть оформлена счет-фактуры – это случаи:

  1. Систематические отгрузки товара или предоставление услуг по предоставлению электричества, газооборота, нефтяной продукции;
  2. Предложение услуг связи;
  3. Деятельность направления общественного питания, которая происходит ежедневно, в многократных случаях.

Также, в таких случаях, документация оформляется не позднее 5 календарных дней, текущего месяца. Занесение в регистрационную книгу номера счета должно происходить исключительно в текущем месяце.

Все особенности договора обязаны быть прописаны в документах. В ситуациях, когда поставщик отгружает товар или предоставляет одному и тому же клиенту в течение месяца большое количество товаров, можно все оформить одним счетом.

Нюансы порядка выставления счет-фактуры

Счет-фактура может быть представлено лично, в письменном виде, либо послана, в электронном виде. Документация оформляется в специальной форме, которая регламентирована законодательством. Порядок и регламент предоставления документов посредствам электронной сети указаны в специальном параграфе закона и прописаны на сайте Министерства финансов.

Документы можно оформлять в электронном виде, исключительно по обоюдному согласию сторон и при этом, необходимо заранее предусмотреть тот факт, что у обеих организаций должны поддерживаться одинаковые или совместимые технические программы и возможности. Это обусловлено необходимостью проверки обработки счет-фактуры, в соответствующем порядке.

Закон никак не прописывает форму соглашения на применение электронного вида документации, поэтому, в качестве условного согласия можно использовать тактику делового поведения, это может быть, к примеру, устное согласие, либо условие, прописанное в договоре. Этот совет, в качестве одного из самого важного указан на официальном ресурсе Минфина, для последующего исключения недоразумений.

При этом даже такое соглашение не исключает возможность формировать счет-фактуру в письменном виде (таким образом, не потребуется дубликат или копия в письменном виде).

При оформлении счетов в электронном виде необходимо руководствоваться рекомендациями по выбору специальных операторов электронного документального оборота, перечень которых размещен на специальном портале в сети.

Ответственность за нарушение сроков выставления счет-фактуры

Для того чтобы исключить различные проблемы и недопонимания, необходимость решать проблемы в судебном порядке обеим сторонам договора необходимо знать некоторые особенности и рекомендации по оформлению счет-фактуры.

Стоит отчетливо понимать, что законодательно нет никаких штрафов или ответственности за несоблюдение строгих сроков предоставления счета. Но эта операция является обязательной, для того чтобы покупателем была использования возможности вычета НДС.

При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.

При ситуации, когда дата, указанная на документах предшествует моменту отгрузки, это не является ошибкой или нарушением, согласно статьям кодекса и даже в арбитражном суде не будет причиной для отказа вычета.

Штраф может быть наложен налоговой службой, в случае если счета вовсе отсутствуют, или вовремя не предоставлены, нет соответствующих занесений в регистрационную книгу.

В случае если сроки предоставления счетов будут сдвинуты по определенному налоговому периоду, тем не менее, инспекторы налоговой службы могут наложить штраф.

Это может касаться ситуаций, когда документ был оформлен в конце текущего периода, а товар предоставлен в начале следующего – это чаще всего считается нарушением.

В такой ситуации штраф может составлять не менее 10 000 рублей, при таком же повторном нарушении сумма штрафа будет увеличен до 30 000 рублей.

Помимо этого, некоторые «нечистые на руку» предприниматели, используют ситуацию с невыставлением счетов для того чтобы впоследствии снижению суммы налоговой базы НДС.

В такой ситуации штраф будет равняться 20% от долга либо не менее 40 000 рублей.

Все суммы штрафов предусмотрены и прописаны в налоговом кодексе, в специальных статьях с которыми можно ознакомиться на официальных ресурсах.

Источник: https://homeurist.com/com/ip/uchet/schet-faktura.html

Ошибки в счетах-фактурах – застрахуйте себя от претензий

Проверь себя: всегда ли вы знаете, сколько счетов-фактур нужно оформить

Ошибки в счетах-фактурах приводят к отказу в возмещении НДС. С появлением новых счетов-фактур, прибавились ошибки, которые связаны с изменениями документов. В каком же случае необходимо исправлять счета-фактуры, а когда в этом нет необходимости.

Каждый бухгалтер, состоит ли он в штате организации, или работает в компании, оказывающей бухгалтерское обслуживание фирм , предпочтет исправить все погрешности в документе. Чаще всего, поставщики всегда идут навстречу своим контрагентам и исправляют ошибки. Но как поступить, если поставщик отказывается исправлять допущенные ошибки?

В этом случае, стоит направить официальное письмо на имя поставщика, с просьбой внести исправления в счета-фактуры. В письме нужно указать номер, дату счета-фактуры, подробно описать допущенные ошибки.

Какие ошибки в счетах-фактурах считать существенными?

Давайте рассмотрим наиболее распространенные ошибки.

Ошибка допущена в первичном счете-фактуре

Ошибки, препятствующие установить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), стоимость товаров, ставку и сумму налога, будут являться причиной для отказа в вычетах. Это следует из положений п.2 ст.169 Налогового кодекса РФ.

Если обнаружены ошибки, которые не мешают идентификации продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), стоимость товаров, ставку и сумму налога, вносить исправления не нужно. Такие ошибки являются несущественными. Об этом говорится в п.7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. №1137.

Чиновники по новым счетам-фактурам выпустили ряд писем с подробными разъяснениями, в которых указаны ошибки, не являющиеся критичными.

Давайте выделим самые важные графы в счетах-фактурах.

Строка 1- Номер и дата счета-фактуры

Строка 1а – Дата и номер исправления счета-фактуры

 Ошибки в нумерации счетов-фактур не являются существенными и не препятствуют вычетам налога. Если же ошибка допущена в дате документа, например, счет-фактура выставлена раньше отгрузки или на позднее пяти дней с момента отгрузки, то вам могут отказать в вычете.

Строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б – Данные о продавце и покупателе

Выше мы говорили о случаях, когда ошибки препятствуют идентификации продавцов и покупателей. Но встречаются и другие ошибки, которые не должны влиять на вычеты.

Например, опечатки в наименовании организации: проставлены лишние символы (запятые, тире), заглавные буквы заменены строчными и т.п.

При условии, что ИНН продавца и покупателя указан верно, неточный индекс не является существенной ошибкой.

Строки 3, 4 – Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя

Согласно Налоговому кодексу РФ, ошибки в этих строках не являются существенными. Но налоговые органы могут предъявить претензии, если будут сравнивать данные с товарной накладной.

Строка 5 – Номер и дата платежки

Если получен аванс, то эта строка обязательна к заполнению. Реквизиты платежного поручения должны быть указаны и в счетах-фактурах выставленных на аванс, и на отгрузку. Здесь ошибок быть не должно, т.к. для того, чтобы проверить правильность вычета, необходимы данные платежного документа.

Строка 7 – Данные о валюте

Ошибка в этой строке является критичной.

Графа 1 – Наименование товаров, работ, услуг

Эту графу нужно заполнять точно, чтобы было понятно, какие именно товары (работы, услуги) приобретены. Ошибки здесь являются существенными.

Графы 2, 2а – Код и условное обозначение единицы измерения

Допущенные здесь ошибки можно не исправлять, они не являются критичными.

Графа3 – количество; графа 4 – цена товаров; графа 5 – стоимость товаров без налога

Здесь ошибки не допускаются. В случае, если поставщик меняет цену на товар или количество товара, нужно составлять корректировочный счет-фактуру.

Графа 6 – сумма акциза

В этой графе нужно писать «Без акциза», часто, вместо этого здесь стоит прочерк. Однако это не является препятствием к вычетам налога.

Графа 7 – ставка налога

В случае, если указана неверная ставка НДС, счет-фактура подлежит исправлению.

Графы 8,9 – сумма НДС, стоимость товаров с учетом налога

Если допущена ошибка, счет-фактуру необходимо исправить. Если же цены изменились по соглашению сторон – составляется корректировочный счет-фактура.

Графы 10, 10а, 11 – Данные о стране происхождения товаров и таможенной декларации

Здесь ошибки не стоит допускать, т.к. налоговые органы обязательно сочтут их существенными, которые препятствуют идентификации товаров. В тоже время, ошибка, допущенная в цифровом коде страны происхождения, не может препятствовать вычету.

При осуществлении сделок с членами Таможенного союза, в этих графах ставится прочерк. Но если поставщики указали страну происхождения, например – «Республика Беларусь», или «Таможенный союз», исправлять счета-фактуры не нужно, эти ошибки не являются существенными.

Еще раз о корректировочных счетах-фактурах

При оформлении корректировочных счетов-фактур, возникают специфические проблемы. Например, вместо того, чтобы уточнить счет-фактуру на отгрузку, покупатель выставляет корректировочный счет-фактуру. Или наоборот. Этого не стоит допускать, т.к. налоговые последствия для этих счетов-фактур различны.

В случае изменения цены на товары, в корректировочном счете-фактуре обязательно надо показывать увеличение и уменьшение цены по строкам «Всего увеличение» и «Всего уменьшение».

Также не допускается указывать суммы со знаком «минус».

Продавец отказывается исправлять счета-фактуры

Если продавец выставляет счета-фактуры с ошибками, отказывается вносить исправления, или не выставляет их вовсе (такое тоже встречается). Что делать в этом случае?

В этом случае, в договоре можно прописать условие, которое обязывает поставщика, в случае возникновения проблем с вычетами из-за неправильных счетов-фактур, возместить вашей компании убытки, в том числе и санкции (штрафы, пени).

Если же компания часто «забывает» выставить вам счет-фактуру, то пропишите в договоре санкции на этот случай. Тогда поставщик обязан будет возместить вам убытки в виде сумм вычета.

Дополнительные графы в счетах-фактурах

Бывает, что организация вносит в счета-фактуры дополнительную информацию. Например, номер заказа. Допустимо ли это? Здесь можно сослаться на письмо Минфина России от 27 июля 2012 г. № 03-07-09/93

При этом, можно ли располагать обязательные данные вперемешку с дополнительными.

Чиновники на этот вопрос всегда отвечали, что так делать нельзя.

Однако в письме № ЕД-4-3/11915@ от 18 июля 2012 г. ФНС России высказала мнение, что это не является препятствием к вычетам налога. Была рассмотрена ситуация, когда продавец в счет-фактуру добавил дополнительные графы с указанием номера прейскуранта, номенклатурным номером товара. Чиновники против этого возражать не стали.

Тем не менее, чтобы избежать лишних споров, дополнительные реквизиты лучше всего располагать под основой таблицей счета-фактуры.

Выводы

1. Разделяем ошибки на существенные и несущественные.

2. ФНС России не запрещает вносить дополнительные данные между обязательными реквизитами счета-фактуры.

3. Приучаем недобросовестных контрагентов к порядку в ведении документов, путем включения в договор необходимых условий.

Центр Бухгалтерской Практики “Парус”

Май 2012

{module Article Suggestions}

Источник: https://paruscbp.ru/nashi-publikacii/oshibki-v-schetakh-fakturakh-kak-zastrakhovat-sebya-ot-pretenzij.html

Наталья Комова:

Проверь себя: всегда ли вы знаете, сколько счетов-фактур нужно оформить

Как показывает практика, в последнее время основные претензии налоговых инспекторов в отношении НДС связаны с «неправомерными» вычетами этого налога.

В первую очередь это касается оформления счетов-фактур (основных документов для налогового вычета), ведения раздельного учета затрат и других вопросов. Кроме того, по-прежнему много нарушений при определении налоговой базы по НДС.

Причем, по мнению большинства компаний, контролеры предъявляют требования, не предусмотренные действующими нормами Налогового кодекса…

На наши вопросы отвечает Наталья Александровна Комова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

О счетах-фактурах

Наталья Александровна, если Вы не возражаете, наш разговор мы начнем со счетов-фактур.

Да, конечно.
 

На практике часто бывает, что налоговые инспекции отказывают в вычете НДС из-за того, что во «входящих» счетах-фактурах не заполнено поле «К платежно-расчетному документу №». Вправе ли инспекторы так поступать?

Смотря о каких ситуациях идет речь.

Если фирме (предпринимателю) отгружают товар или выполняют работу в счет полученного аванса, то номер платежного поручения, по которому поставщик получил предоплату, должен быть указан в счете-фактуре. Это требование установлено в статье 169 Налогового кодекса.

Если же речь идет о поставках без предоплаты, то у поставщика в момент выписки счета-фактуры нет информации о платежно-расчетном документе. Поэтому в счете-фактуре она, разумеется, не указывается.
 

Иногда при камеральной проверке контролеры требуют, чтобы фирма помимо счетов-фактур представила еще и доказательства того, что ее поставщик уплатил налог в бюджет. Но таких требований в Налоговом кодексе нет. Получается, инспекторы неправы?

Действительно, налогоплательщик получает право на вычет НДС, если выполнены все условия, которые перечислены в статье 172 Налогового кодекса.

Требовать соблюдения дополнительных, не названных в кодексе условий ревизоры не вправе: инспекторы не могут возлагать на себя функцию законодателей.

И, в частности, в обязанности налогоплательщика (при подтверждении права на вычет НДС) не входит сбор доказательств, касающихся деятельности поставщика.
 

Теперь вопрос о счетах-фактурах, принять НДС к вычету по которым можно частично. Например, нормируемые рекламные расходы. По ним можно зачесть не весь «входной» налог, а лишь ту его часть, которая соответствует нормативу. Как в этом случае зарегистрировать счет-фактуру в Книге покупок?

В Книге покупок сначала нужно зарегистрировать весь «входящий» счет-фактуру – в тот момент, когда рекламные услуги оказаны и счет-фактура получен.

Однако нормативную величину рекламных расходов бухгалтер узнает только по окончании того или иного квартала.

Определив норматив и соответствующий ему «входной» НДС, следует аннулировать этот же счет-фактуру в дополнительном листе и снова зарегистрировать его в Книге покупок, но уже «частично» – с «нормативной» суммой «входного» НДС.

Можно поступить и по-другому – в течение квартала счет-фактуру, полученный по рекламным услугам, в Книге покупок не регистрировать и подшить его в журнал учета полученных счетов-фактур.

В конце периода, когда уже будет известна сумма налога, соответствующая нормативной величине расходов на рекламу, – «частично» отразить счет-фактуру в Книге покупок.

Правда, в пункте 8 Правил, утвержденных постановлением № 914, сказано, что счета-фактуры нужно регистрировать в Книге покупок по мере возникновения права на вычет. Право на вычет возникает тогда, когда по оказанным услугам получен счет-фактура.

И это может произойти гораздо раньше, чем закончится квартал. Но поскольку с 1 января 2008 года налоговый период по НДС – квартал, вычет будет «перенесен» в рамках одного налогового периода, и претензий контролеров скорее всего не будет.
 

Если, допустим, организация ведет облагаемые и не облагаемые НДС операции, что делать со «входящими» счетами-фактурами по ценностям, которые используются в «необлагаемом» бизнесе?

В Книге покупок нужно регистрировать только те счета-фактуры, которые относятся к товарам, материалам или основным средствам, используемым в облагаемых операциях.

А счета-фактуры по материальным ценностям, которые используют только в необлагаемой деятельности, можно просто подшивать в журнал учета полученных счетов-фактур и в Книге покупок не отражать.
 

А если приобретенные товары используются как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности? Как зарегистрировать счет-фактуру по такому товару?

Как установлено Налоговым кодексом, «входной» НДС по такому товару (или выполненным работам и услугам) можно принять к вычету пропорционально стоимости отгруженных товаров, облагаемых налогом.

Для этого нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций.

Поэтому счета-фактуры по товарам, работам или услугам «общего назначения» нужно регистрировать не полностью, а частично – на ту сумму, которую фирма вправе принять к вычету.

Это, кстати, прямо предусмотрено пунктом 8 Правил, утвержденных постановлением № 914.

А поскольку с 1 января 2008 года рассчитать пропорцию можно только по итогам квартала, то и счет-фактуру придется регистрировать лишь по окончании квартала.

То есть действовать следует в том же порядке, как и в случае с нормируемыми рекламными расходами. При этом сумму НДС, рассчитанную по пропорции (как и расчет норматива рекламных расходов), нужно оформлять бухгалтерской справкой.
 

О раздельном учете

Наталья Александровна, раз уж речь зашла о раздельном учете, то вот такой вопрос. Применима ли норма пункта 4 статьи 170 НК РФ, разрешающая ставить к вычету весь «входной» НДС, если доля расходов в не облагаемой НДС деятельности невысока, к торговым фирмам? Налоговые инспекторы считают, что она касается только производственных компаний.

Действительно, компания, которая занимается деятельностью, облагаемой и не облагаемой НДС, вправе не вести раздельный учет «входного» налога, «если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство». Именно так дословно звучит формулировка пункта 4 статьи 170 кодекса. При этом такие организации весь «входной» НДС могут принять к вычету.

Как мы видим, речь здесь идет именно о расходах на производство. Сотрудники налоговой службы, видимо, трактуют понятие «расходы на производство» буквально.

Однако, по-моему, это не означает, что данная норма неприменима к торговым или, скажем, строительным компаниям.

На мой взгляд, любая организация, которая «укладывается» в установленный пунктом 4 статьи 170 лимит расходов, вправе не вести раздельный учет «входного» НДС. И соответственно она может поставить весь «входной» налог к вычету.
 

А поддерживаете ли Вы точку зрения ФНС о том, что необходимо установить по НДС единую ставку?

Нет, не поддерживаю, хотя это многим облегчило бы работу. И для тех, кто продает товары с разными ставками НДС, была бы решена проблема раздельного учета.

Но, учитывая, что повышение НДС на продовольственные товары, лекарства и ряд других социально-значимых продуктов будет негативно воспринято в обществе, устанавливать единую ставку только из-за сложностей раздельного учета, на мой взгляд, нецелесообразно. В пользу этой позиции свидетельствует и мировой опыт: в большинстве стран, применяющих НДС, действует несколько налоговых ставок.
 

Про реализацию…

Хотелось бы задать вопрос, посвященный моменту определения налоговой базы и волнующий многих. Предположим, договором установлен особый порядок перехода права собственности на товары – в момент оплаты. Когда, на Ваш взгляд, продавец должен начислять НДС, отгружая товары по такому договору?

Минфин ответил на этот вопрос еще в 2006 году. Так, в одном из писем1 разъяснялось, что датой отгрузки признается дата составления первого первичного документа, оформленного на покупателя. Первый документ на покупателя (накладную) составляют при передаче ему товаров. Значит, НДС придется начислить в момент передачи товаров покупателю.
 

Но не противоречит ли это требованиям Налогового кодекса? Ведь в данном случае в момент отгрузки реализации не происходит, поскольку нет перехода права собственности. А раз нет реализации, то нет и объекта обложения НДС?

Статья 167 Налогового кодекса предписывает определять налоговую базу либо в момент отгрузки товаров, либо в момент получения оплаты – в зависимости от того, какое из этих двух событий произошло раньше.

Причем под термином «отгрузка», по нашему мнению, следует понимать физическую передачу продукции от одного предприятия другому.

Поэтому, несмотря на то что реализации как таковой в данном случае не происходит, НДС, повторю, нужно начислять в день передачи товаров покупателю.

Хотя для справедливости отмечу – вопрос, конечно, спорный. И не исключено, что в случае арбитражного разбирательства судьи могут занять иную позицию.

Вот еще сложная ситуация: покупатель возвращает поставщику уже оприходованный товар. Всегда ли нужно отражать в учете так называемую обратную реализацию?

Я считаю, что всегда. Поскольку в данном случае речь идет о передаче права собственности от одного лица к другому, необходимо оформить счет-фактуру и начислить НДС.

Есть и другое мнение. А именно: «обратную реализацию» как Вы ее назвали покупатель обязан отражать в учете, если возвращает товар по причине, не предусмотренной законодательством.

Если же основание для возврата прописано в Гражданском кодексе (несоответствие качества, количества, ассортимента товаров, поставка некомплектного товара), то «обратной реализации» не будет (речь идет о ст. 466, 468, 475 и 480 ГК РФ – прим. ред.).

И достаточно сделать лишь сторнировочные проводки, отражающие исправление записей по оприходованию товара2.
 

Немало споров вызывает вопрос: нужно ли облагать НДС штрафные санкции, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров?

Все зависит от того, какая из сторон договора получает штрафную санкцию. Ведь в статье 162 Налогового кодекса сказано, что в налоговую базу включаются суммы, связанные с реализацией товаров, работ и услуг. То есть речь идет о продавце.

Например, поставщик отгрузил продукцию не в том объеме и ассортименте. За нарушение он заплатил покупателю штраф. Очевидно, что эта санкция не связана с реализацией товаров.

Ведь деньги за реализованные товары перечисляет покупатель поставщику, а не наоборот – поставщик покупателю. Поэтому покупатель сумму полученного штрафа НДС не облагает.

А вот если поставщик получил от покупателя штраф за нарушение сроков оплаты товаров, то такой штраф облагается НДС, и определить его сумму нужно по расчетной ставке.
 

До недавнего времени Минфин считал3 , что при строительстве хозспособом облагаемую базу по НДС формирует полная стоимость строительных работ, включая работы, выполненные подрядчиком.

Однако Высший арбитражный суд (см. решение ВАС РФ от 6 марта 2007 г. № 15182/06 и постановление ВАС РФ от 9 октября 2007 г. № 7526/07 – прим. ред.) высказал иное мнение.

Сейчас позиция Минфина по данному вопросу изменилась?

Нет, не изменилась.

В Налоговом кодексе (п. 2 ст. 159) четко сказано: налоговая база по СМР для собственного потребления определяется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика. Это означает, что налоговую базу при хозспособе формируют все строительно-монтажные затраты, включая расходы как на строительство собственными силами, так и на подрядные работы.

Однако, если организация ведет строительство только с привлечением подрядчиков (а «собственными силами» в стройке не участвует), то начислять НДС не нужно.
 

…и налоговый вычет

Вы разделяете точку зрения налоговиков о том, что при отсутствии реализации поставить НДС к вычету нельзя?

Да, разделяю.

В данном случае вычет НДС придется перенести на период, когда у компании появится налог к уплате. Объясню, почему.

С одной стороны, конечно, условия, при которых «входной» НДС можно принять к вычету, перечислены в статье 172 НК РФ. Обязательное наличие облагаемого оборота и, как следствие, начисленного налога среди них не названо.

С другой стороны, обратимся к статье 173 Налогового кодекса, где говорится о том, как нужно определять сумму налога, которую перечисляют в бюджет. Из текста этой статьи видно, что начисленный налог нужно уменьшить на налоговые вычеты и увеличить на сумму восстановленного НДС. То есть кодекс предполагает, что если есть вычеты, то обязательно должна быть и начисленная сумма налога.

Хотя, как показывает арбитражная практика, иногда судьи принимают решения, разрешающие применять вычеты при отсутствии реализации.
 

О новшествах и перспективах

Правда ли, что с 1 января 2008 года при бартерных операциях рассчитывать сумму налогового вычета, исходя из балансовой стоимости переданного имущества, больше не нужно?

Действительно, не нужно.

С 1 января 2008 года вступил в силу Федеральный закон от 4 ноября 2007 г. № 255-ФЗ, значительно упростивший порядок зачета «входного» НДС при бартерных операциях.

Пункт 2 статьи 172 НК РФ больше не требует рассчитывать сумму вычета, исходя из балансовой стоимости переданного имущества.

Здесь лишь уточнено, что «входной» налог должен быть «фактически уплачен в случаях и в порядке, которые предусмотрены пунктом 4 статьи 168 настоящего кодекса».

В названном пункте 4 статьи 168 НК РФ говорится о том, что при обмене товарами «входной» НДС требуется перечислить партнеру платежным поручением.
 

А при взаимозачете партнеры также должны перечислять друг другу «входной» НДС «живыми» деньгами?

Да, должны.

Несмотря на то что в пункте 2 статьи 172 кодекса говорится о вычете НДС при использовании в расчетах собственного имущества (то есть при бартерных сделках и расчетах векселями), это правило касается и взаимозачетных операций, указанных в пункте 4 статьи 168.
 

В одном из своих выступлений Надежда Чамкина сказала, что налоговая служба собирается просить Минфин выпустить методические указания по применению 21-й главы Налогового кодекса. Что предпринимается Минфином в этом направлении? То есть появится ли такая «методичка»?

Сейчас по этому вопросу ничего определенного сказать не могу.

По крайней мере, пока никаких официальных предложений из ФНС не поступало.

Хотя такой документ, по-моему, был бы полезен как сотрудникам налоговой службы, так и налогоплательщикам

Источник: http://ndsinfo.ru/article/216

Первичные документы ► договор, счет, накладная, счет-фактура, акт — Эльба

Проверь себя: всегда ли вы знаете, сколько счетов-фактур нужно оформить

Первичный документ подтверждает разные события в в бизнесе: продажу или покупку товаров, оказание услуг клиентам, выдачу зарплаты сотрудникам и другие.

В зависимости от события перечень документов для оформления различается. Рассмотрим распространённую ситуацию — сделка при продаже товаров и оказании услуг. Так принято, что документы готовит поставщик или исполнитель.

Статья «как обманывают в договорах»

  • Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
  • Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это необязательный документ, но его обычно используют для удобства.
  • Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение. 
  • Накладная —документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.
  • Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ. 
  • Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН, ЕНВД и патенте — об этом читайте подробнее в статье.

Создавайте и храните документы и экономьте время на сдаче отчетности!

Договор

Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:

  • Предмет договора: какой результат сделки. 
  • Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
  • Права и обязанности сторон: как происходит работа.
  • Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
  • Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
  • Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.

Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в Эльбе. Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, договор купли-продажи считается заключённым уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме — законодательство этого не запрещает. 

Шаблоны распространённых договоров:

Шаблон договора об оказании услуг

Шаблон договора подряда

Шаблон договора поставки

Счёт

Необязательный документ, в котором продавец указывает цену, количество товара и реквизиты для перечисления оплаты.

Вы можете сами придумать форму счёта на оплату или найти в интернете готовую. Счёт может заменить договор, если включить в него все существенные условия сделки.

Шаблон счёта

В Эльбе есть готовый шаблон счёта. Выберите контрагента, укажите товары или услуги, их количество, и документ готов.

Платёжные документы

Подтверждает оплату товаров или услуг. Это может быть платёжное поручение, платёжное требование, кассовый и товарный чеки, бланк строгой отчётности.

Когда вы получаете оплату через банк безналичным платежом, не нужно выдавать документ об оплате. У клиента остаётся платёжное поручение. Этим документом он может подтвердить, что перечислил денежные средства по вашим реквизитам.

При оплате наличными, картой и электронными средствами платежа вы должны выдать покупателю кассовый чек, товарный чек или бланк строгой отчётности. Что выбрать, зависит от системы налогообложения и того, чем вы занимаетесь.

Кассовый чек печатают с помощью кассовой техники. Её обязаны применять все, кто принимает оплату наличными, картой, электронными средствами платежа. Исключения перечислены в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ. Для предпринимателей на ЕНВД и патенте действует отсрочка, и они пока могут работать без кассы. Подробнее читайте в статье «Как использовать кассовую технику».

Товарный чек выдают ИП и ООО на ЕНВД и патенте по просьбе покупателя. Он заменяет кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а для общепита и розницы с сотрудниками — до 1 июля 2018 года. Потом понадобится касса.

Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свою с обязательными реквизитами: наименование документа, номер, дата, название ООО или ФИО ИП, ИНН, товары и услуги, сумма оплаты и подпись с расшифровкой и должностью.

Бланк строгой отчётности выдают те, кто оказывает услуги физическим лицам. Он заменяет кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а для общепита с сотрудниками — до 1 июля 2018 года. Бланки нужно печатать в типографии или через специальный сервис. Просто распечатать их дома на принтере не получится. Подробнее о БСО читайте в статье.

Товарная накладная (N ТОРГ-12)

Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО. Для работы с физлицами обычно не используется.

Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.

Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12. Но вы можете использовать свой шаблон.

Шаблон накладной

В Эльбе можно создать накладную на основе выставленного счёта.

Акт об оказании услуг

Подписывают исполнитель и заказчик. Акт подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, а у заказчика нет претензий по их качеству.

Шаблон акта

Составьте акт в Эльбе: достаточно выбрать контрагента и указать услугу, а потом отправить готовый документ контрагенту с подписью и печатью.

Счёт-фактура

Этот документ обязаны выставлять только организации и предприниматели, которые являются плательщиками НДС — в основном те, кто работает на общей системе налогообложения.

Организации и ИП на УСН, ЕНВД и патенте обычно не платят НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны. Есть несколько исключений, о которых мы рассказали в отдельной статье.

Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

Счёт-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету, поэтому все организации относятся к нему с особым трепетом.

Чтобы не изучать форму и правила выставления счёта-фактуры, воспользуйтесь Эльбой.

Статья актуальна на 11.03.2019

Организации и предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.) в общем случае не платят НДС и счета-фактуры не выставляют. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. Но контрагенты часто просят спецрежимников выставить счёт-фактуру — по незнанию или из-за своих бизнес-процессов. И предприниматель становится перед выбором: выставить счёт-фактуру или упустить ценного клиента.

Помните: счёт-фактура с НДС влечёт обязанность заплатить указанный налог и сдать декларацию по НДС.

Иногда заказчик просит выставить счёт-фактуру без НДС потому, что в его бухгалтерии такой порядок: на каждую покупку — счёт-фактура. В этом случае счёт-фактуру оформить можно, риска не будет. Несмотря на освобождение от НДС есть случаи, когда спецрежимник должен выставлять счета-фактуры.

Вы обязаны выставлять счёт-фактуру с НДС только в случаях:

  • являетесь налоговым агентом по НДС;
  • работаете по договору как агент от своего имени: приобретаете товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёте товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;
  • участвуете в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.

Есть ещё один случай, когда нужно заплатить НДС — при импорте товара из-за границы, но тогда налог является таможенным платежом.

В остальных случаях выставление счёта-фактуры — ваше добровольное дело. Обратите внимание: при выставлении счёта-фактуры у вас появляется обязанность заплатить НДС в налоговую и сдать отчёт по НДС. В доходах УСН учитывается сумма оплаты от клиента без учёта НДС.

Как выставить счёт-фактуру?

Счёт-фактура серьёзный документ, который полностью регламентируется законами. Он выставляется по специальной форме в соответствии с правилами. Чтобы не разбираться в законах и сложных терминологиях, счёт-фактуру можно выставить через Эльбу:

Когда вы идёте навстречу клиенту и выставляете счёт-фактуру на продажу товаров или услуг, он оформляется по общим правилам. По остальным операциям есть несколько нюансов.

Как выставить счёт-фактуру налоговому агенту по НДС

Счёт-фактура выставляется от имени продавца, а не от вашего. Т.е. в строках «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» указываются данные вашего контрагента, а в данных покупателя — ваши данные. Обязательно заполните номер и дату платёжно-расчётного документа, по которым перечисляли оплату за товары или услуги.

Счёт-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней со дня оплаты. Составьте его в двух экземплярах, подпишите и передайте один экземпляр контрагенту.

Как выставить счёт-фактуру по агентскому договору

Когда вы как агент от своего имени покупаете товар или услугу для клиента на ОСНО, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счёт-фактуру на ваше имя.

Вам необходимо выставить свой такой же счёт-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика.

Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счётом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Передайте покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходим для получения вычета по НДС.

Если вы как агент от своего имени продаёте товары (услуги) c НДС, счёт-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента.

Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счёт-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам.

Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур.

При выставлении счетов-фактур по агентскому договору платить НДС не нужно. Информацию о выставленных счетах-фактурах нужно включить в отчётность по НДС.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Создавайте и отправляйте счета-фактуры своим контрагентам вместе с Эльбой!

Как посчитать сумму НДС к уплате в бюджет?

Когда вы продаёте товары или услуги с НДС по просьбе клиента, чтобы исчислить сумму налога умножьте стоимость товаров или услуг на ставку 20% или 10%. Так как на спецрежимах вычеты по НДС применять нельзя, по итогам квартала всю выделенную сумму НДС перечислите в бюджет.

Ставки НДС:

  • 20% – общая ставка с 2019 года;
  • 10% для отдельных групп товаров: некоторые продукты, детские товары, медицинские товары;
  • 0% по более редким операциям.

По операциям налогового агента НДС сумма налога рассчитывается с суммы оплаты, которая перечисляется продавцу. Это может быть сумма, прописанная в договоре, или сумма ежемесячного платежа при аренде у госучреждений. Важно: сумму НДС нужно удержать у продавца, а значит для расчёта налога применяется расчётная ставка 20/120 или 10/110.

Как сдать отчёт по НДС?

Если вы выставляли счёт-фактуру с НДС, в инспекцию необходимо сдать декларацию. Для отчётности по НДС установлены следующие сроки:

  • за I квартал до 25 апреля;
  • за II квартал до 25 июля;
  • за III квартал до 25 октября;
  • за IV квартал до 25 января.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. В ней должна содержаться информация обо всех полученных и выставленных счетах-фактурах. Эльба подготовит отчётность по НДС автоматически на основании выставленных документов и передаст в налоговую через интернет.

Статья актуальна на 30.01.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/129

Как проверить правильность оформления счета-фактуры

Проверь себя: всегда ли вы знаете, сколько счетов-фактур нужно оформить

Казалось бы, небольшие неточности в реквизитах документа не меняют сути хозяйственной операции, но на практике налоговые инспекторы при принятии “входного” НДС к вычету пристальное внимание уделяют именно правильности оформления счетов-фактур.

Напомним, согласно определению, данному в Налоговом кодексе, эти документы служат основанием для принятия покупателем к вычету предъявленных продавцом сумм налога.

Налоговым кодексом также установлены определенные требования, при соблюдении которых сумма налога, указанная в счете-фактуре, может быть принята к вычету.

Таким образом, любая организация при получении и отражении в учете счетов-фактур вынуждена организовать проверку соответствия данного документа требованиям налогового законодательства. С чего же следует начать проверку и чья это зона ответственности?

Документооборот компаний существенно разнится в зависимости от вида их деятельности и от других факторов. Если работу с поставщиками в организации осуществляют менеджеры, имеет смысл оставить данную функцию за ними.

Если же прием документов осуществляется офис-менеджером или секретарем, то при возложении на них функции проверки документов особое внимание необходимо уделить объяснению основ бухгалтерского учета (например, проверка реквизитов платежного поручения на аванс потребует от секретаря знания бухгалтерской программы).

Но чаще всего проверка правильности входящих первичных документов находится в зоне ответственности бухгалтеров.

В любом случае придется подготовить инструкцию для сотрудников, которые обязаны проверять счета-фактуры на соответствие установленным требованиям. Рассмотрим основные этапы, которые целесообразно в ней отразить.

Обязательные реквизиты

На первом этапе осуществляется проверка наличия всех обязательных реквизитов счета-фактуры. Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в нем должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае предоплаты или частичной предоплаты;

5) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) товаров (работ, услуг);

7) цена за единицу измерения;

8) стоимость товаров (работ, услуг) без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога;

12) стоимость товаров (работ, услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара (если страной происхождения товаров не является РФ);

14) номер таможенной декларации (если страной происхождения товаров не является РФ).

Подписи и печати

На втором этапе следует провести проверку наличия подписей уполномоченных лиц.

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен содержать подписи руководителя и главного бухгалтера организации либо иных лиц, уполномоченных на то приказом (другим распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

После подписания счета-фактуры непосредственно руководителем и главным бухгалтером организации указываются их фамилии и инициалы. Если счет-фактуру подписывают уполномоченные лица, то необходимо указать их должность, фамилию и инициалы, а также номер и дату составления доверенности, выданной на осуществление данных полномочий.

В случае если в организации отсутствует должность главного бухгалтера, обязанности по ведению бухгалтерского учета и, соответственно, подписанию счета-фактуры возлагают на руководителя.

Во избежание споров с налоговыми органами необходимо запросить копию документа, подтверждающего ведение бухгалтерского учета, подписанную руководителем организации-поставщика лично. Не допускается предлог “за” (“за руководителя”), а также проставление косой черты перед должностью, факсимильное воспроизводство подписи.

Примечание. Счет-фактуру нельзя подписать за кого-то; запрещается проставление косой черты перед указанием должности и факсимильное воспроизводство подписи.

Достоверность сведений

Если все обязательные реквизиты в счете-фактуре стоят, все подписи и расшифровки присутствуют, необходимо уделить пристальное внимание правильности указанных данных; это осуществляется на третьем этапе.

Неотъемлемыми элементами счета-фактуры являются ее дата и номер. Организация вправе внедрить собственную систему нумерации счетов-фактур, так как правила нумерации нигде законодательно не закреплены.

Наименование продавца и покупателя, а также адрес указываются в соответствии с учредительными документами. Даже если счет-фактуру выставляет обособленное подразделение, указывается адрес головной организации. Вписывают идентификационные данные – указывается ИНН компании и КПП; при выставлении счета-фактуры обособленным подразделением указывается КПП подразделения.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/proverka-pravilnosti-oformleniya-schet-faktura

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.