Пробелы в налоговом законодательстве – лазейка для мошенников

Налоговые преступления и мошенничества

Пробелы в налоговом законодательстве - лазейка для мошенников

С внесением изменений в гл. 22 УК РФ появилась необходимость в разграничении двух видов налоговых преступлений: уклонения от уплаты  и мошенничества в этой сфере.

НК РФ предоставляет налогоплательщикам следующие права:

  • право на зачет и возврат излишне уплаченных сумм (ст. 78 НК РФ);
  • возмещение налога на добавленную стоимость (ст. 176 НК РФ);
  • возврат излишне взысканных сумм (ст. 79 НК РФ);
  • возмещение уплаченных акцизных сборов (ст. 203 НК РФ).

Если налогоплательщик использует подложные документы и обманывает ФНС, его действия могут квалифицироваться по-разному.

В теории уголовного права разграничение неуплаты и мошенничества представлено на примере незаконного возмещения уплаченной суммы налогов из бюджета.

Если лицо на основании заведомо сфальсифицированных документов получило возмещение, это налоговое мошенничество. Если на основании подложных бумаг лицу был предоставлен зачет уплаченных сумм, такое преступление будет признано уклонением.

Данное разделение не содержится в нормах УК РФ и нашло свое отражение в теории уголовного права для более правильной квалификации преступлений. На практике некоторые случаи возмещения налога из бюджета по фальшивым документам могут быть квалифицировано по ст. 159 УК РФ «мошенничество».

Условием, которое необходимо для привлечения лица к уголовной ответственности, является наличие в действиях прямого умысла.

Сама по себе налоговая недоимка, то есть уплата обязательных платежей в размере меньшем, чем установлено в законодательстве, либо неуплата налогов вовсе не является преступлением. Зачастую на практике юрлица и индивидуальные предприниматели допускают нарушения по уважительным причинам: утрата документации, нехватка денежных средств из-за недобросовестного поведения контрагентов и т.д

Такие действия не влекут за собой привлечения к уголовной ответственности. Однако важно обосновать причину.

Что такое налоговое мошенничество?

В УК РФ понятие налогового мошенничества не содержится. Для ответа на этот вопрос необходимо рассмотреть некоторые теоретические положения и судебную практику.

В ст. 198 УК РФ и ст. 199 УК РФ «уклонение от уплаты налогов и сборов в с организации» достаточно ясно описан способ обмана налоговых органов, а именно внесение заведомо ложных сведений в декларации либо иные документы.

Под уклонением п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда «О практике применения судами уголовного законодательства за налоговые преступления» от 28.12.2006 г.

№ 64 (далее – Постановление №64) понимает умышленное деяние, выраженное в форме действия или бездействия, которое направлено на неуплату налогов в крупном или особо крупном размере, что повлекло полное либо частичное непоступление средств в бюджет РФ.

Способы уклонения могут быть следующими:

  • активные действия, направленные на сокрытие данных либо на внесение искаженных сведений в документы, которые применяются для целей налогообложения;
  • бездействие, то есть невнесение в налоговую декларацию или иной документ реальных данных, направленное на уклонение от уплаты налогов или иных общеобязательных сборов в бюджет. К бездействию может быть также отнесено непредоставление в органы Федеральной налоговой службы необходимых документов.

На практике достаточно часто случаются ситуации, когда срок подачи налоговой декларации и срок уплаты налога не совпадает с моментом окончания преступления, предусмотренного ст. ст. 198, 199 УК РФ. Им необходимо считать фактическую неуплату в срок, установленный в НК РФ (п. 5 Постановления №64).

В общем виде понятие налоговое мошенничество можно обозначить как умышленные действия лица, совершаемые путем фальсификации документов, имеющих значение для органов ФНС, с целью незаконного уменьшения суммы платежа.

Виды и схемы

Все способы уменьшения налоговых платежей можно разделить на две большие группы:

  • противоправные. В этом случае происходит нарушение законодательства – либо административного, либо уголовного. По КоАП РФ юридическое лицо может быть оштрафовано. При нарушении уголовного законодательства предусмотрена более суровая ответственность;
  • не противоправные. Используя законные методы, лицо может законно уменьшить сумму уплачиваемого в бюджет налога. К ним можно отнести перспективное планирование, использование пробелов и противоречий в законодательстве РФ, минимизацию размера платежа путем заключения гражданско-правовых договоров, использование льгот или послаблений.

В УК РФ описаны следующие виды преступлений в данной сфере:

  • уклонение от уплаты налогов с физического лица (ст. 198 УК РФ) – при квалификации преступления по этой статье физлицо должно совершить действие или бездействие, в результате которого сумма платежа уменьшилась;
  • уклонение от уплаты налогов с юридического лица (ст. 199 УК РФ) – данное преступление, по сути, ничем не отличается от деяния, предусмотренного ст. 198 УК РФ. Разница в том, что действия, направленные на уклонение от перечисления средств, совершаются не физическим, а юридическим лицом;
  • неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) – физическое или юридическое лицо, которое в силу положений НК РФ признается налоговым агентом, то есть тем, кто должен перечислить в бюджет средства за себя или за третье лицо, уклоняется от этого;
  • сокрытие денежных средств или иного имущества, за счет которого должна производиться уплата сборов (ст. 199.2 УК РФ), – в ходе совершения данного преступления лицо путем заключения гражданско-правовых договоров или иными способами переоформляет имущество на третьих лиц. Это приводит к ситуации, когда органы ФНС не могут обратить взыскание на принадлежащее ему имущество.

Основанием для разграничения административного правонарушения или преступления при уплате налогов является размер неуплаченной суммы в бюджет.

Наиболее распространенными способами совершения таких преступлений являются:

  • ненадлежащее оформление первичных документов для выплаты заработной платы сотрудникам. Нарушение заключается в том, что в документах указана гораздо меньшая сумма, чем та, которая работнику выплачивается фактически. Таким образом работодатель значительно уменьшает сумму отчисляемого налога в бюджет;
  • уклонение от оформления документов о выплатах физическому или юридическому лицу – в данном случае выплата денежных средств производится без какого-либо документального оформления вообще. Таким образом, деньги в бюджет практически не переводятся;
  • средства выплачиваются не из кассы предприятия, а через страховые компании путем заключения фиктивных договоров. В таком случае выплата маскируется под страховое возмещение, которое не является объектом налогообложения;
  • предоставление юридическим или физическим лицам безвозмездных ссуд с последующим открытием депозитных счетов и размещением денег на них;
  • осуществление хозяйственной деятельности без регистрации в налоговых органах – юридическое лицо осуществляет хозяйственную деятельность, фактически не уплачивая никаких налогов;
  • необоснованное списание товарно-материальных ценностей при фактической их продаже без оприходования, то есть правильного бухгалтерского оформления. Такое действия приводят к образованию так называемой «черной наличности».

Ответственность

В зависимости от тяжести и способа совершения преступления УК РФ предусматривает следующие виды ответственности:

  • уклонение от уплаты налогов физическим лицом (ч. 1 ст. 198 УК РФ) наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, принудительными работами до одного года, арестом до шести месяцев либо лишением свободы до одного года;
  • уклонение от уплаты налогов физическим лицом в крупном размере (ч. 2 ст. 198 УК РФ) наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, принудительными работами до трех лет либо лишением свободы на тот же срок.

Для юридических лиц УК РФ устанавливает те же виды ответственности, но только наказания за них предусмотрены более суровые.

Если вас обвиняют в каком-либо налоговом преступлении, как можно быстрее необходимо обратиться к юристу, который специализируется на подобной категории дел. Это обусловлено очень высокой сложностью и запутанностью таких разбирательств. Наши специалисты имеют передовые знания и опыт и сделают все возможное, чтобы отстоять ваши права.

Источник: https://juristconsul.ru/articles/nalogovye-prestupleniya-i-moshennichestva/

Законодательство открыло лазейку мошенникам

Пробелы в налоговом законодательстве - лазейка для мошенников

С начала этого года в силу вступили новые правила регистрации сделок с недвижимостью. Теперь сделать это можно из другого региона, а не только в том, в котором находится приобретаемая собственность. Эти правила открывают новые возможности для мошенничества. Специалисты советуют собственникам недвижимости оформить письменный запрет на сделки без их личного участия.

С 1 января 2017 г. вступил в силу Федеральный закон № 218-ФЗ от 13.07.2015 «О государственной регистрации недвижимости». Он систематизирует законодательство в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и кадастрового учета.

До этого информация об объекте недвижимости содержалась в двух реестрах: Едином государственном реестре права на недвижимое имущество и Государственном кадастре недвижимости, и часть сведений при этом дублировалась.

Таким образом, идеей нового закона стало объединение системы регистрации прав на недвижимость и кадастрового учета в Единый государственный реестр недвижимости и введение единой учетно-регистрационной процедуры в отношении объектов недвижимости. Но он стал не простым объединением двух существующих ранее законов, а содержит ряд новелл.

Мошенникам облегчили работу

Теперь место подачи заявления и документов не будет зависеть от места нахождения объекта недвижимости.

Эта возможность очень удобна для бизнеса, когда управлять всей недвижимостью, находящейся в разных регионах, можно из головного офиса.

Такая возможность предоставлена и гражданам, которые могут иметь недвижимость, находящуюся в разных регионах, и теперь не обязательно для оформления прав ехать в другой регион — подать документы на регистрацию можно там, где это удобно.

Однако новые правила вызывают и опасения. Подделав подпись собственника квартиры, мошенники из другого региона могут запросто переоформить недвижимость на себя.

«Орган регистрации прав собственности информирует граждан обо всех манипуляциях, проводимых с объектами недвижимости, – по электронной почте и путем SMS-сообщений, однако далеко не у всех есть электронная почта, а, например, пожилые люди иногда не умеют пользоваться мобильными телефонами, и они в итоге так и не получат соответствующую информацию, — резонно замечает Михаил Куликов, директор департамента вторичного рынка «ИНКОМ-Недвижимость». — Кроме того, существует вероятность, что мошенники могут изменить в системе ЕГРН электронный адрес владельца квартиры, и ему вообще не придет уведомление о переходе прав собственности на недвижимость».

Не секрет, что есть регионы, где доступ в государственные электронные базы плохо защищен.

Это, например, кавказские республики, где через коррупцию или родственные связи можно получить доступ к ЕГРН. Не исключено, что вскоре мы увидим волну мошенничеств с продажей недвижимости подобным образом, — это будут сделки, заключенные не в том регионе, где находится недвижимость, и без ведома собственников.

Что делать?

Даже если собственник и получит уведомление о продаже его квартиры, он не сможет ей помешать.

«Допустим, вы узнали, что переход прав регистрируется по вашей квартире против вашей воли, а регистрируется он за тысячи километров от вас.

Достаточно сложно оперативно предпринять меры по приостановлению или прекращению такой регистрации», — комментирует Мария Королева, юрисконсульт офиса «Марьино» департамента вторичного рынка «ИНКОМ-Недвижимость».

В принципе, в электронной системе имеется  возможность внесения собственником записи о возражении против действий с его недвижимостью.

Но при отсутствии иных причин, препятствующих государственной регистрации прав, эта запись не является основанием для приостановления государственной регистрации прав на него и отказа в ней. То есть такое возражение не имеет никакой силы и не может помешать мошенникам.

Чтобы защитить свою собственность, есть только один выход — обратиться в Регистрационную палату и подать заявление о том, чтобы без вашего личного участия не производилось никаких манипуляций с принадлежащими вам объектами недвижимости. Сделать это можно в районном МФЦ. «При наличии такой записи регистратор обязан вернуть заявление о совершении регистрационных действий без рассмотрения.

При подаче заявления о невозможности государственной регистрации без личного участия обязательно укажите телефон и адрес электронной почты», — советует юрист.

«При этом я предполагаю, что люди, опасаясь в результате хакерской атаки потерять право собственности на недвижимость, поторопятся направить соответствующее заявление в Регистрационную палату, и в результате данное ведомство будет не разгружено, а наоборот, перегружено работой», — добавляет Михаил Куликов.

Без бумаг – хорошо это или плохо?

Теперь ЕГРН ведется в электронном виде. За возможностью подачи документов в электронном виде – будущее. «Однако это новшество может породить новую волну мошенничеств – например, мошенничество с электронными цифровыми подписями», — считает Мария Королева.

Большинство граждан относится к этим нововведением с недоверием, ведь без наличия бумажных документов наши люди, особенно те, кто плохо разбирается в юридических вопросах, чувствуют себя крайне неуверенно.

«У людей сейчас нет вообще никакого доверия ни к электронным базам данных, ни к электронной подписи, ведь у них нет уверенности, что выдавший ее человек не сделал копию,

— подтверждает Михаил Куликов. — Кроме того, постоянно появляются новости о том, что некие мошенники, хакеры украли крупные суммы с банковских счетов или чьи-то персональные данные.

В результате у владельцев квартир и домов сразу возникают опасения, что какой-то хакер сможет войти в систему ЕГРН, изменить содержащиеся там сведения и лишить человека права собственности на недвижимость.

А доказать факт мошенничества в том случае, если у владельца квартиры нет никакой информации о праве собственности, кроме записи в электронном реестре, он не сможет».

Источник: https://www.mirkvartir.ru/journal/analytics/2017/02/02/zakonodatel_stvo-otkrilo-lazeiky-mosennikam/

Новые законные лазейки для мошенничества

Пробелы в налоговом законодательстве - лазейка для мошенников

30 ноября 2012 года Президент подписал Федеральный закон № 302-ФЗ, который отменял регистрацию договоров аренды недвижимого имущества. В силу закон вступил 1 марта 2013 года.

Что хотели?

По словам Артема Гарбузова, юриста агентства недвижимости CENTURY 21, скорее всего, реформа задумывалась как часть единой комплексной реформы, предусматривающей отмену существовавшей двойной регистрации прав и сделок, которая для людей оборачивалась лишь лишними расходами на госпошлины и прочими проблемами. С первого взгляда закон должен был упростить жизнь: и затрат меньше, и сделки совершаются быстрее и проще, тем более что закон отменял регистрацию договоров аренды и коммерческой недвижимости, и жилой. Но законодательный проект не был хорошо продуман и имел нелицеприятные последствия. Артем Гарбузов  отмечает, что «одним из основных принципов ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок (ЕГРП) с ними является его публичность, то есть эти сведения доступны любому. Это позволяло проверить чистоту любого объекта недвижимости перед сделкой, как правило, купли-продажи. Ведь аренда является обременением права собственника, о котором покупатель должен знать заранее, чтобы не купить квартиру, в которой на законных основаниях живут арендаторы, снимающие жилье на длительный срок. По новому же закону сведения о долгосрочной аренде в ЕГРП не включались, то есть покупатель приобретал кота в мешке.

Елена Разживина, юрисконсульт компании «НДВ – Недвижимость», отмечает, что этот закон также давал возможность неоднократно сдавать одно и тоже помещение.

Таким образом, у  арендатора возник риск того, что объект недвижимости уже обременен арендой, а проверить это заранее в регистрационном органе невозможно.

Согласно же статье 617 ГК РФ «переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды».

Реакция на закон

Тимофей Титаренко, ведущий юрисконсульт ЗАО «Балтийская жемчужина», рассказывает, что изначально хотели отменить право следования арендуемой вещи.

Это значит, что если сейчас покупатель вещи (недвижимости) связан договором аренды с арендатором, то в будущем планировалось, что при покупке объекта новый собственник по своему желанию выгоняет всех действующих арендаторов. Однако в закон все изменения внесены не были.

Возможно, учли и интересы крупных торговых сетей, являющихся основными арендаторами коммерческой недвижимости, для которых важно сохранение права следования аренды. Лишь в этом случае эти крупные арендаторы страхуют себя от риска досрочного расторжения договора аренды в связи со сменой собственника здания.

В результате половинчатости решений правительства новый закон давал возможности для мошенничества на рынке недвижимости. Бизнес сообщества и профессиональные юристы сразу увидели эти лазейки и раскритиковали нововведение.

Александр Антонович, вице-президент по юридическим и корпоративным вопросам Группы ПСН, также обращает внимание, что при принятии этого закона не были внесены соответствующие поправки в другие нормативные акты (например, Земельный Кодекс).

Получилось, что новые законодательные изменения вступили в противоречие с положениями не приведенными в соответствие. Отмена регистрации договора аренды потребовала внести значительные изменения в законодательство, а также объяснить новые правила регистрации, какие при этом сохраняются права и обязанности.

Решая возникшие проблемы, законодатель просто принял Федеральный закон от 04.03.13 № 21-ФЗ, который опять сделал регистрацию долгосрочной аренды обязательной.

Что получили?

На первый взгляд, кажется, что ничего не поменялось, что договора аренды, заключенные на срок не менее года, подлежат обязательной регистрации, а значит можно не волноваться.

Однако Артем Гарбузов обращает внимание, что теперь у нас есть два дня(2 и 3 марта), в течение которых требование о регистрации договоров  аренды не действовало. А, значит, есть риски для всех будущих сделок по отчуждению прав на недвижимое имущество.

Теперь никто не может дать гарантии, что приобретая имущество на вторичном рынке, покупатель застрахован от наличия арендаторов, имеющих право пользоваться его новой собственностью долгие годы.

Договора аренды от 2 или 3 марта 2013 года могут недобросовестными гражданами заключаться и «задним числом», тем более что закон о государственной регистрации не предусматривает каких-то конкретных сроков регистрации обременения в Росреестре. Таким образом, появилась своеобразная лазейка для всякого рода мошенников.

Чтобы застраховаться от такого обмана, Артем Гарбузов советует включать в договор купли-продажи заявлений и гарантий продавца о том, что  объект не был сдан третьим лицам в аренду; не обременен каким-либо другим образом правами третьих лиц; а также предусмотреть в договоре надлежащие меры ответственности в случае нарушения этого условия продавцом.

Елена Разживина  также отмечает, что неопределенность с регистрацией привела и к крайне запутанной ситуации на рынке аренды. По закону, аренда, заключенная в первые числа марта 2013 года и не зарегистрированная, действительна.

Источник: https://sob.ru/news/2013/06/06/novye_zakonnye_lazeyki_dlya_moshennichestva

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.