Представляем уточненную декларацию по налогу на прибыль

Содержание

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по налогу на прибыль

Представляем уточненную декларацию по налогу на прибыль

» Налоги » Сопроводительное письмо к уточненной декларации по налогу на прибыль

К уточненным декларациям, как правило, прикладывают сопроводительные письма. Правда, Налоговый кодекс к этому не обязывает. Но на практике инспекторы настоятельно рекомендуют составлять эти письма, и даже бывает, что без них отказывают в приеме «уточненок».

Сопроводительное письмо можно составить на бланке компании в произвольной форме. Но инспекторы обычно хотят видеть в письме информацию, которая нужна им самим для удобства в работе.

Во-первых, проверяющие обычно настаивают, чтобы в письме были названы причины, по которым компания корректирует сумму налоговых обязательств. Ее можно конкретизировать («не включен в состав выручки доход по договору реализации полимерной продукции»).

Можно ограничиться более общей формулировкой – «сумма налога на прибыль занижена из-за того, что занижен показатель выручки от реализации». Иногда пишут просто «из-за технической или арифметической ошибки».

Закономерность такая: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей.

Во-вторых, в письме стоит упомянуть те строки декларации, которые поправлены. Это нужно инспекторам для введения отчетности в базу и для «камералки».

Но если количество уточняемых показателей значительное, то можно ограничиться только итоговой суммой исчисленного налога и задолженности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается.

В последнем случае вместе с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат.

Наконец, если в «уточненке» сумма налога к уплате больше, чем в первоначальной декларации, то в сопроводительном письме есть смысл назвать реквизиты платежек на перечисление налога (аванса) и пеней. А еще лучше – приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Сопроводительное письмо безопаснее подписать у руководителя компании и заверить печатью. Правда, некоторым инспекциям достаточно только подписи главбуха.

Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ООО «Компания»

Руководителю Инспекции ФНС России № 1 по г. Москве Орлову Олегу Петровичу

Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ОГРН 1045012461022, ИНН 7701025478, КПП 770101001,

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Исх. № 13156/25 от 13.11.09

СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО к уточненной декларации по налогу на прибыль

На основании пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ ООО «Компания» представляет уточненную декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2009 года.

В первоначально представленной декларации из-за технической ошибки на 72 000 рублей завышена сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (строка 100 приложения № 2 к листу 02). На 17 280 рублей занижена общая сумма авансовых платежей, подлежащих доплате (строка 270 листа 02).

Задолженность по налогу и 125 рублей пеней перечислены в бюджет платежными поручениями от 13.11.09 № 1148 и от 13.11.09 № 1149.

Приложения:

1. Уточненная декларация в 1 экз. на 10 листах. 2. Копии платежных поручений в 1 экз. на 2 листах.

Генеральный директор ООО «Компания»                                                                                     И. И. Астахов

Исполнитель: главный бухгалтер Куркова Валентина Ивановна

тел.: (491) 111-11-11

www.gazeta-unp.ru

Пояснительная записка к уточненной декларации по налогу на прибыль

К уточненной декларации, как правило, прикладывают сопроводительное письмо. Инспекторы рекомендуют делать это и без него даже отказывают в приеме уточненки. Напомним, как составить пояснительную записку к уточненной декларации по налогу на прибыль и приведем образец документа.

Важное в статье:

  • Как составить пояснительную записку к уточненной декларации по налогу на прибыль
  • Пояснительная записка к уточненной декларации по налогу на прибыль образец

Обязательного бланка для пояснительной записки к уточненной декларации по налогу на прибыль нет. За основу можно взять общие рекомендации по составлению документов для налоговой, которые оформляются в произвольной форме.

Как составить пояснительную записку к уточненной декларации по налогу на прибыль

Инспекторы обычно настаивают, чтобы в письме были указаны причины, по которым компания корректирует сумму налоговых обязательств. Ее можно конкретизировать («не включен в состав выручки доход по договору реализации полимерной продукции»).

Можно ограничиться более общей формулировкой – «сумма налога на прибыль занижена из-за того, что занижен показатель выручки от реализации». Иногда пишут просто: «из-за технической или арифметической ошибки».

Закономерность такая: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей.

В пояснительной записке к уточненной декларации по налогу на прибыль стоит указать те строки декларации, которые поправлены. Это нужно инспекторам для введения отчетности в базу и для камералки.

Но если количество уточняемых показателей значительное, то можно ограничиться только итоговой суммой исчисленного налога и задолженности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается.

В последнем случае вместе с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат суммы налога.

Наконец, если в уточненке сумма налога к уплате больше, чем в первоначальной декларации, то в пояснительной записке к уточненной декларации по налогу на прибыль есть смысл назвать реквизиты платежек на перечисление налога (аванса) и пеней. А еще лучше – приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Пояснительную записку к уточненной декларации по налогу на прибыль безопаснее всего подписать у руководителя компании и заверить печатью. Правда, некоторым инспекциям достаточно подписи только главбуха.

Сроки подачи пояснительной записки к уточненной декларации по налогу на прибыль

Сопроводительное письмо представляют в инспекцию одновременно с декларацией, которой корректируется предыдущая отчетность.

www.gazeta-unp.ru

Как подготовить сопроводительное письмо к уточненной декларации

Обязательного бланка для сопроводительного письма к уточненной декларации нет. За основу можно взять общие рекомендации по составлению документов для налоговой, которые оформляются в произвольной форме.

Рекомендации по составлению сопроводительного письма к уточненной декларации Инспекторы обычно настаивают, чтобы в письме были указаны причины, по которым компания корректирует сумму налоговых обязательств. Ее можно конкретизировать («не включен в состав выручки доход по договору реализации полимерной продукции»).

Можно ограничиться более общей формулировкой – «сумма налога на прибыль занижена из-за того, что занижен показатель выручки от реализации». Иногда пишут просто: «из-за технической или арифметической ошибки».

Закономерность такая: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей. В письме стоит указать те строки декларации, которые поправлены. Это нужно инспекторам для введения отчетности в базу и для камералки. Но если количество уточняемых показателей значительное, то можно ограничиться только итоговой суммой исчисленного налога и задолженности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается.

В последнем случае вместе с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат суммы налога. Наконец, если в уточненке сумма налога к уплате больше, чем в первоначальной декларации, то в сопроводительном письме есть смысл назвать реквизиты платежек на перечисление налога (аванса) и пеней. А еще лучше – приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Сопроводительное письмо безопаснее всего подписать у руководителя компании и заверить печатью. Правда, некоторым инспекциям достаточно подписи только главбуха. Образец сопроводительного письма к уточненной декларации Сроки подачи пояснений к уточненной декларации Сопроводительное письмо представляют в инспекцию одновременно с декларацией, которой корректируется предыдущая отчетность.

www.anews.com

Что хотят видеть налоговики столицы в сопроводительном письме к «уточненке»

25.06.2012журнал «Главбух»

Зачем нужно сопроводительное письмо

Любая «уточненка» вызывает повышенный интерес инспекторов. Логика тут проста — раз есть ошибка в отчетности, то могут быть и другие нарушения. Найти их можно при камеральной проверке уточненной декларации. Либо при внеплановой выездной ревизии, формальные основания для которой дает Налоговый кодекс РФ.

Инспекторы зачастую отказываются без письма принимать повторные декларации. Конечно, это незаконно, но мы рекомендуем в данном случае не спорить с чиновниками.

Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической компании «Налоговик»:

— Уточненной декларации и правилам ее представления в налоговую инспекцию посвящена статья 81 Налогового кодекса РФ.

К счастью, нормы законодательства не требуют от компаний сопровождать показатели уточненной декларации дополнительными письменными пояснениями.

Но, на мой взгляд, требования налоговых инспекторов приложить к «уточненке» сопроводительное письмо имеют здравый смысл.

Письменное объяснение всех внесенных исправлений в ранее поданную декларацию позволит оградить организацию от подозрения налоговиков в недобросовестности. И соответственно избавит компанию от дополнительных вопросов при камеральной проверке.

В каких столичных ИФНС требуют сопроводительное письмо

Мы обзвонили столичные инспекции и выяснили, обязательно ли прикладывать к повторной декларации сопроводительное письмо с пояснениями.

В московских ИФНС № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34, 35, 36, 37, 43 считают, что сопроводительное письмо к «уточненке» нужно приложить обязательно.

Написать его порекомендовали на имя руководителя инспекции, указав свои реквизиты — название компании, ИНН/КПП, контактный телефон.

В случае если документы будет сдавать курьер, на него необходимо оформить доверенность.

В ИФНС № 7, 9, 15, 16 подчеркнули, что право подписывать письмо есть только у генерального директора. Подписи главбуха будет недостаточно.

В ИФНС № 8, 35, если перечислена дополнительная сумма налогов, попросили составить опись приложений: копии платежных поручений на перечисление налога и пени. А также расчет суммы недоимки и пеней.

Только в инспекциях № 10, 23, 24 и 30 нам сказали, что сопроводительное письмо желательно, но уточненную декларацию примут и без него.

Как составить пояснения к «уточненке»

Утвержденной формы сопроводительного письма нет, поэтому составить его можно в произвольной форме (см. образец ниже). Главное, чтобы в нем была указана информация, необходимая налоговикам для работы с декларациями.

Итак, перечислим, что должно быть указано в сопроводительном письме.

Налог, по которому организация сдает «уточненку». А также отчетный или налоговый период, за который организация вносит корректировки.

Причины, по которым компания сдает уточненную декларацию. В принципе можно ограничиться общими формулировками — были допущены арифметические или технические ошибки. Но все же мы рекомендуем конкретизировать причину. Например, так: «Сумма НДС была завышена, так как налог, начисленный с полученного аванса, компания не приняла к вычету в момент отгрузки».

Или: «Не включен в состав выручки доход по договору реализации машиностроительной продукции». Ориентируйтесь по ситуации: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей. Здесь стоит упомянуть, что ошибку обнаружила сама организация, а не инспекторы.

Исправленные строки декларации. То есть нужно указать, какие именно показатели изменены — приведите их прежние и новые значения. Это упростит обработку данных инспекторам.

Желательно расписать каждую строку отдельно, а не ограничиваться только итоговой суммой налога и задолженности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается.

Кстати, если возникла переплата, то одновременно с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат налога и сослаться на него в этом же сопроводительном письме.

Реквизиты платежек, которыми перечислили недостающую сумму и пени. Это нужно, если недоимка. А еще лучше приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о возможном штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Подпись руководителя компании и печать. Помимо генерального директора расписаться может и главный бухгалтер.

taxpravo.ru

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/soprovoditelnoe-pismo-k-utochnennoj-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl.html

Корректирующая налоговая декларация по налогу на прибыль

Представляем уточненную декларацию по налогу на прибыль
Если ошибка занижения налога не вызвала, то представление уточненной декларации является правом организации, а не обязанностью (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса).

Значит, в такой ситуации можно либо направить уточненку за прошлый налоговый период, либо учесть поправки при составлении декларации за текущий период.

Вместе с тем, по мнению чиновников, право выбора отсутствует при выявлении ошибок, не связанных с искажением налоговой базы.

Подаем уточненную налоговую декларацию

Для исправления ошибки нужно подать две «уточненки»: за 9 месяцев 2010 года и за весь 2010 год. Ведь налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом. Если период совершения ошибки неизвестен, подавать уточненную декларацию вообще не нужно.

В этом случае налоговую базу и сумму налога корректируют в периоде, когда ошибка обнаружена (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). В октябре 2011 года бухгалтер ООО «МСТ» обнаружил потерянную накладную по безвозмездной передаче материалов детскому дому.

Уточненная декларация по налогу на прибыль: основные нюансы

Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет; – не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Некоторые особенности имеет порядок исправления ошибок в декларациях по налогу на прибыль за те налоговые периоды, в которых у организации сложился убыток .

Если впоследствии организация выявила расходы, которые не были учтены при составлении этих деклараций, включать такие расходы в расчет налога на прибыль за текущий период нельзя.

Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить.

От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ)

Календарь бухгалтера: сроки сдачи отчетности 2019

Впрочем, не всегда. Календарь отчетов бухгалтера на 2019 год покажет реальные даты с учетом переноса сроков. Законодатели вносят многочисленные крупные и мелкие изменения в декларации и отчеты. Так, с 2019 добавилась еще одна квартальная отчетность по сотрудникам — форма 6-НДФЛ.

В 2019 — изменился порядок перечисления страховых взносов за отчетный период. Традиционно сложные отчеты — налоговая декларация по налогу на прибыль, персонифицированный учет, расчет 4-ФСС — все эти события нужно обязательно сверять по календарю бухгалтера.

Бухгалтера которые совмещают в своей деятельности еще и кадровые функции, часто вынуждены пользоваться производственным календарем.

Путеводитель по налогам.

Практическое пособие по НДС Отметим, что самостоятельная корректировка налогоплательщиком налоговой базы по НДС и сумм НДС в соответствии с п. 6 ст.

7 правил идеальной «уточненки»

Иногда переплата в бюджет менее убыточна для фирмы чем результаты лишней выездной проверки. Чтобы вернуть переплату по налогам, формально подавать «уточненку» не обязательно, но на практике налоговики отказываются производить зачет или возврат без нее.

Они аргументируют отказ тем, что излишнюю уплату налога может подтвердить только декларация. Так что без «уточненки» вернуть переплату скорее всего не получится.

Переплату возвращают или зачитывают в счет предстоящих платежей по решению налоговой инспекции на основании заявления налогоплательщика.

Исправление ошибок в декларации по налогу на имущество

Или, к примеру, включена в расчет остаточная стоимость проданной и переданной покупателю недвижимости, право собственности на которую не зарегистрировано.

А может, по ошибке не включена в базу стоимость: — ОС, законсервированного на срок более чем 3 месяца, по аналогии с налоговым учетом. Ведь для целей налогообложения прибыли такое имущество не амортизируется (Пункт 3 ст.

256 НК РФ); — ОС, не используемого из-за приостановления деятельности (Постановление ФАС ДВО от 13.10.2010 N Ф03-6525/2010)

Нашли ошибку в — расчете налога? Без паники, все поправимо

Наибольший урожай выявленных ошибок приходится на I квартал года, поскольку это время подготовки годовой бухгалтерской отчетности и годовой декларации по налогу на прибыль. Обнаружив любые ошибки в налоговой отчетности, лучше оперативно действовать по принципу «нашел — исправил — отразил».

Но при исправлении ошибок в расчетах налогов нужно ответить еще на два вопроса: первый (традиционный) — как исправлять ошибки, занизившие ранее рассчитанные налоги (то есть уже отраженные в декларации, сданной в инспекцию); второй, особенно актуальный в этом году, — как лучше (чтобы не конфликтовать лишний раз с налоговой инспекцией) применять правило исправления тех ошибок, которые привели к завышению налого в ст.
частью второй пункта 8 настоящей статьи. При прекращении деятельности плательщика в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования) налог на прибыль уплачивается исходя из фактической валовой прибыли такого плательщика за период до реорганизации. При ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь, в том числе в результате изменения структуры юридического лица, налог на прибыль уплачивается исходя из фактической валовой прибыли филиала, представительства и иного обособленного подразделения за период до их ликвидации.

Представляем уточненную декларацию по налогу на прибыль

Тогда он имеет право внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную декларацию. В такой ситуации уточненная налоговая декларация, представленная после истечения срока, установленного Кодексом для подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Посмотрим, когда (относительно срока сдачи отчетности, установленного в Налоговом кодексе) уточненная налоговая декларация считается представленной в налоговый орган и какие меры налоговой ответственности предусмотрены в Налоговом кодексе (см.

Не пропустите сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2019 год: остановимся на отдельных важных моментах, связанных с представлением годовой отчетности и уплатой налога на прибыль.

По итогам 2019 года организации будут сдавать новую форму декларации по налогу на прибыль. В этой статье вы найдете инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль, бланк и образец заполнения.

Изменения по налогу на прибыль с 2019 года касаются формирования резерва по сомнительным долгам, переноса убытков, порядка признания долговых обязательств организации контролируемой задолженностью. Также с нового года изменится форма декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года: кто и когда должен сдавать отчетность, сроки подачи и ответственность, образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль зависят от выбранного организацией порядка перечисления авансовых платежей. Смотрите, как рассчитываются сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года.

Источник: http://urist-pomojet.com/korrektirujuszaja-nalogovaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-75731/

Уточненка по прибыли как правильно

Представляем уточненную декларацию по налогу на прибыль

1. Требуют подтверждающие документы при подаче «уточненки»

Налоговики иногда считают, что если компания подала «уточненку», то они вправе истребовать у нее любые документы. Особенно, если налог к уменьшению. Однако как для первичной декларации, так и для «уточненки» действуют одни и те же правила.

При проведении камеральной проверки инспекторы не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если это прямо не предусмотрено кодексом (ст. 88 НК РФ). Штрафов за непредставление документов нет.

А вот пояснения налоговики запросить вправе (п. 4 ст. 88 НК РФ).

2. Рекомендуют сдать «уточненку» по прибыли, чтобы снизить убытки в декларации

Убытки в отчетности – не основание для подачи «уточненки» по налогу на прибыль. Компания обязана подать «уточненку», только если допущены ошибки, приводящие к занижению суммы налога к уплате (ст. 81 НК РФ). Если компания не отразила расходы или завысила доходы, то у нее есть право, а не обязанность подать «уточненку».

Декларация по налогу на прибыль: как исправить ошибки

Вместо этого можно отразить расходы и в периоде выявления ошибки, которая привела к излишней уплате налога (ст. 54 НК РФ). Поэтому, если перенести расходы на более поздний период, получится избежать убытков в отчетности.

3. Утверждают, что необходима «уточненка» для учета старых расходов

Во внутреннем документе ФНС сказано, что заявить старые расходы в текущем квартале компания вправе, только если неизвестно, к какому периоду они относятся. А вот когда период известен, надо подать «уточненку».

Из кодекса это не следует. Заявить старые расходы можно и в текущем квартале (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Если же согласиться с требованием налоговиков и подать «уточненку», они смогут провести повторную выездную проверку за период корректировки (п. 10 ст. 89 НК РФ).

4. Считают, что от штрафа по «уточненке» освобождает полное отсутствие долгов

Компания может избежать штрафа за подачу «уточненки» с доплатой при условии, что перед сдачей декларации перечислит недоимку и пени (ст. 81 НК РФ).

Однако инспекторы иногда считают, что надо доплатить всю задолженность по налогу с учетом «уточненки» на дату ее подачи, в том числе и старую недоимку. Такого требования в кодексе нет. Достаточно перечислить налог и пени по конкретной декларации.

Это подтверждают и в ФНС России (см. «УНП» № 32, 2010, стр. 12 «…Заплатили налог и пени до подачи «уточненки», но от штрафа это не спасло…»).

5. Настаивают на электронной «уточненке» вместо первичной на бумаге

Компания, которая обязана отчитываться электронно, может не успеть отправить отчет в срок, например, если отключат интернет. Тогда надо срочно отправлять декларацию на бумаге по почте.

После получения отчета инспекторы просят сдать «уточненку» в электронном виде. А затем штрафуют по статье 119 НК РФ как за несвоевременную сдачу первичной декларации. Такие просьбы можно игнорировать.

Максимум, что со 2 сентября грозит компании за подачу бумажной декларации вместо электронной, – штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

6. Просят сначала представить нулевую декларацию, а затем «уточненку»

Иногда, чтобы улучшить свои показатели, инспекторы неофициально просят представить сначала нулевую декларацию, а затем «уточненку» с правдивыми цифрами. Для компании это означает, что при подаче «уточненки» надо будет заплатить не только налог, но и пени.

А если налоговики нагрянут с выездной проверкой до «уточненки», то будет еще и штраф по статье 122 НК РФ. Так что если компания согласится помочь налоговикам в их нелегком деле, то безопаснее по сроку заплатить налог исходя из реальных данных.

Тогда не будет штрафа и пеней.

7. Штрафуют, если доплата по «уточненке» фактически не перечислена в бюджет

Инспекторы на местах считают, что избежать штрафа по статье 122 НК РФ можно, если компания перечислит сумму к доплате по «уточненке».

Но возможна ситуация, когда у компании на дату уплаты налога по первоначальной декларации есть переплата в том же или даже большем размере. Тогда по «уточненке» доплачивать ничего не надо.

При отсутствии фактической недоимки на дату уплаты налога по первоначальной декларации штрафа по статье 122 кодекса быть не должно. Ведь штраф установлен именно за неуплату налога.

Некоторые аспекты подачи уточненной декларации по налогу на прибыль

Правильное ведение учета, составление необходимой отчетности в соответствии со всеми актуальными требованиями позволяет субъектам хозяйствования комфортно взаимодействовать с контролирующими органами. Поэтому столь востребованными сегодня являются услуги специализированных компаний, предлагающихбухгалтерское сопровождение в Москве, области или любом другом регионе.

Не столь давно ФНС РФ был рассмотрен вопрос касательно внесения изменений в декларацию по налогу на прибыль (далее – НнП), которая уже предоставлена, в случае смены лица, которым осуществлялись функции руководителя компании (единоличного исполнительного органа (далее – ЕИО)).

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения

Позиция ФНС РФ отражена в письме № ЕД-4-3/18440 от 15.10.13 г.

Уточненная декларация всегда одинакова

Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ, российские компании являются плательщиками НнП.

Каждому налогоплательщику следует уплачивать соответствующие налоги, предоставлять налоговые декларации/расчеты в ИФНС по месту учета, если в законодательстве указана данная обязанность.

Налогоплательщик определяет сумму налога, которую нужно уплатить за налоговый период (далее – НП), самостоятельно, учитывая налоговую ставку, базу и льготы.

Налогоплательщиками-организациям и при этом осуществляется расчет налоговой базы (далее – НБ) по результатам каждого НП, базируясь на сведениях из регистров бухучета и/либо других, подтвержденных документально, касательно объектов, подлежащих налогообложению связанных с ним.

В случае, если будут обнаружены ошибки/искажения в расчете НБ, которые относятся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, в текущем периоде делают перерасчет НБ, суммы налога за период, когда были совершены данные ошибки/искажения.

Согласно ст. 285 НК РФ, по НнП НП составляет календарный год.

Налогоплательщиками осуществляется расчет НБ по данному налогу по результатам каждого периода на основе учетных данных.

Соответственно, налогоплательщику на основе сведений регистров бухгалтерского (налогового) учета следует обеспечить правильность расчета НнП за налоговый период.

Если налогоплательщиком будет обнаружен факт неотражения/неполноты отражения данных в налоговой декларации (далее – НД), которая подана в ИФНС, а также ошибок, которые приводят к занижению суммы налога, которую нужно уплатить, ему следует внести в НД требующиеся изменения, предоставить «уточненку». Это следует сделать независимо от обстоятельств, которые связаны со сменой лица, выполняющего функции ЕИО.

Данный подход применим и к иным налогам, сборам.

Ответственность для бывшего руководителя

За невыполнение/ненадлежащее выполнение обязанностей, которые на него возложены, налогоплательщик несет ответственность.

Источник: https://printscanner.ru/utochnenka-po-pribyli-kak-pravilno/

Уменьшение суммы затрат (услуги). Налог на прибыль. Вариант №2. Ручное заполнение уточненной декларации (в учете Покупателя)

Представляем уточненную декларацию по налогу на прибыль

В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в налоговом учете (НУ) по налогу на прибыль, связанной с уменьшением суммы затрат.

В 1С исправление подобной ошибки в НУ можно реализовать одним из вариантов:

В данной статье будет рассмотрен вариант №2, когда бухгалтер решил «не влезать» в НУ прошлого периода, т. е. не корректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления.

При выборе данного варианта перезакрывать прошлые периоды не нужно, что позволяет его использовать даже тогда, когда бухгалтерская отчетность утверждена. Но есть и минусы:

  • сумма расходов в НУ за I квартал будет отражена не корректно, она станет правильной лишь в том периоде, когда произошло исправление ошибки (в нашем примере — за 9 месяцев);
  • налог на прибыль за ошибочный период необходимо будет вручную рассчитать и самостоятельно доначислить документом Операция введенная вручную;
  • уточенную Декларацию по налогу на прибыль за I квартал придется формировать вручную.

Также вы узнаете:

  • каким образом оформить в 1С начисление, уплату пеней и недоимки в бюджет;
  • как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Если ошибка привела к занижению налога, то корректировки по налогу на прибыль вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Также налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором была допущена ошибка, приведшая к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

См. также Порядок исправления ошибок в НУ

Учет в 1С

Исправление ошибки в части налога на прибыль осуществляется с помощью документа Корректировка поступления. Узнать подробнее о его заполнении по примеру.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы затрат в месяце обнаружения ошибки, т. е. датой исправления.

Расчет недоимки по налогу

Сумма затрат на аренду помещения была уменьшена на 5 000 руб., следовательно, ранее налоговая база была занижена на 5 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=aItjLw7-1k4

Рассчитаем недоимку по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоимка по налогу на прибыль за I кв. составила:

  • Федеральный бюджет — 5 000 * 3% = 150 руб.
  • Региональный бюджет — 5 000 * 17% = 850 руб.

Доначисление налога

Доначисление налога на прибыль оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

В документе указывается:

  • от — дата доначисления налога, т. е. дата исправления ошибки. В нашем примере 26.07.2018.

Крайний срок уплаты налога за I квартал — 28 апреля. Если налог не уплачен в срок, то за дни просрочки уплаты необходимо исчислить пени.

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Рассмотрим на примере уплату задолженности по налогу в региональный бюджет. Уплата задолженности в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Изучить подробнее:

Расчет пеней

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль за I квартал произведена только 26 июля, следовательно пени необходимо исчислить за период с 29 апреля по 25 июля.

Узнать подробнее о порядке расчета пеней. Рассчитать пени с помощью калькулятора.

Начисление пеней

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Изучить подробно заполнение документа по начислению пеней

Уплата пеней в бюджет

В нашей статье рассмотрим пример по уплате пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет. Уплата пеней в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Уплата пеней отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Изучить подробнее уплату пеней по налогу на прибыль, в т. ч. формирование платежного поручения

Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ИФНС

Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором производилось исправление ошибки, приведшей к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). В нашем примере за I квартал.

Отчетность

При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль необходимо предоставить уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

На титульном листе: PDF

  • Номер корректировки1, т. е. последовательный номер уточненной декларации;
  • Налоговый (отчетный) период (код)21 «первый квартал», т. е. числовой код периода предоставления декларации.

В Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы» вручную необходимо указать: PDF

  • правильную сумму косвенных затрат, т. е. сумма по стр. 040 первичной декларации с учетом исправления суммы затрат.

В нашем примере в стр. 040 указывается 150 000 руб. (200 000 – 5 000).

Источник: http://buhpoisk.ru/umen-shenie-summy-zatrat-uslugi-nalog-na-priby-l-variant-2-ruchnoe-zapolnenie-utochnennoj-deklaratsii-v-uchete-pokupatelya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.