Представительство за рубежом: налогообложение оплаты труда работников

Представительство за рубежом: выплаты работникам

Представительство за рубежом: налогообложение оплаты труда работников

Бизнес не имеет границ. Следуя законам экономики, он смело пересекает страны и континенты. Филиальная сеть за рубежом есть у многих российских компаний. В статье мы расскажем о порядке формирования трудового коллектива и налогообложении выплат работникам зарубежного представительства российских организаций.

Открывая обособленное подразделение в иностранном государстве, руководство фирмы понимает, что сам по себе филиал сущест вовать не может. Нужны люди, которые будут там работать. Как правило, штат представительства формируется комбинированно.

Обычно руководящие должности и должности специалистов занимают сотрудники головного офиса, выезжающие для работы за рубежом, а работники-иностранцы исполняют обязанности обслуживающего персонала.

В первую очередь рассмотрим подробнее, как оформить выезд за рубеж российского работника.

На работу за рубеж

Переезд сотрудников из России для работы в другую местность необходимо оформить в соответствии с требованиями трудового законодательства.

Укажем в трудовом договоре

В соответствии с частью 3 статьи 72.1 Трудового кодекса согласие работника на его перемещение у того же работодателя на другое рабочее место не требуется, если это не влечет за собой изменения определенных сторонами условий трудового договора. Но в случае переезда на работу в иностранное представительство меняется место работы.

Согласно части 2 статьи 57 Трудового кодекса указание места работы является обязательным условием трудового договора. Следовательно, направить сотрудника для работы за рубежом можно только с его письменного согласия.

Работник и работодатель могут подписать дополнение к действующему трудовому договору, например такое: «Местом работы сотрудника является представительство ООО “Кентавр” в г. Мюнхене (Германия)».

Другое обязательное условие трудового договора — оплата труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада, надбавки, доплаты, премии). Одной из составляющих системы оплаты труда является форма выплаты.

Если работник отправляется на постоянную работу за рубеж, то и вознаграждение за труд ему необходимо выплачивать в валюте (подп. 2 п. 6.1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.

2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», далее — Закон № 173-ФЗ).

Переезд в другую местность связан не только с определенными трудностями, но и с существенными затратами. В трудовом договоре необходимо предусмотреть гарантии работнику, который согласился трудиться в иностранном представительстве. В соответствии с частью 1 статьи 169 Трудового кодекса при переезде на работу в другую местность компания обязана возместить работнику:

  • расходы по переезду самого сотрудника, а также членов его семьи и перевозу имущества;
  • расходы по обустройству на новом месте жительства.

В отношении вновь принятого сотрудника обязанность работодателя компенсировать расходы по переезду возникает, если с ним заключен трудовой договор, в котором эти обстоятельства указаны. Только тогда обоснованность компенсации по переезду не будет вызывать вопросов у контролирующих органов.

Как правило, открытие филиала за рубежом предполагает переезд не одного, а нескольких работников на новое место службы, их регулярную ротацию.

Проще составить нормативный акт, в котором и будут указаны все гарантии для сотрудников, направляемых работать в другую местность (страну), а в трудовых договорах сделать ссылку на такой документ.

Образец локального акта о гарантиях при переезде в другую местность смотрите ниже.

Общество с ограниченной ответственностью

«Апельсин»

Приказ № 12

г. Москва 15 января 2007 года

В связи с открытием представительства в г. Тяньцзин (КНР) и в целях обеспечения работникам гарантий, установленных Трудовым кодексом, при их переезде на работу в другую местность приказываю:

1. Возмещать расходы по переезду работника и членов его семьи на место работы в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

  • железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
  • воздушным транспортом — в салоне экономического класса;
  • автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

Включать в возмещение расходов по проезду:

  • страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;
  • оплату услуг по оформлению проездных документов;
  • расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.

2. При отсутствии у работника проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение осуществляется в размере минимальной стоимости проезда:

  • железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
  • водным транспортом — в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
  • автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

3. Возмещать расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве:

  • до 500 кг на работника;
  • до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи.

Размер возмещения фактических расходов не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов (грузобагажа) железнодорожным транспортом.

При отсутствии указанных видов транспорта возмещаются расходы по провозу имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.

4. Возмещать расходы по обустройству на новом месте жительства в следующем размере:

  • месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) работника по новому месту его работы;
  • одной четвертой должностного оклада (одной четвертой месячной тарифной ставки) по новому месту работы сотрудника из расчета на каждого переезжающего члена его семьи.

Выплату производить единовременно.

5. Установить, что к членам семьи работника, на которых выплачивается компенсация, относятся муж (жена), а также дети и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними.

6. Выплачивать работнику суточные за каждый день нахождения в пути в размере:

  • 500 руб. — при нахождении на территории Российской Федерации;
  • 80 долларов США — при нахождении за территорией Российской Федерации.

7. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.К. Мандаринову.

Генеральный директор Лимонов А.В. Лимонов

Командировка или перевод на новое место работы?

Внесение изменений в трудовые договоры, разработка локального нормативного акта — все это может показаться сложным. Не проще ли оформить командировку за рубеж?

Многие пытаются подменить понятие «переезд на работу за рубеж» понятием «долгосрочная командировка за пределы РФ». Почему этого делать нельзя?

Что такое командировка. Понятие служебной командировки дано в статье 166 Трудового кодекса. Командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения. В командировку сотрудники направляются для выполнения отдельного поручения вне того места постоянной работы, где они исполняют основные трудовые обязанности.

Сколько длится командировка. Сроки нахождения сотрудников в командировке установлены в пункте 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР».

Как правило, время командировки не может превышать 40 дней, не считая нахождение в пути.

Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.

Где исполнить основные трудовые обязанности.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/38132-red-predstavitelstvo-za-rubejom-vyplaty-rabotnikam-

Налогообложение доходов от зарубежной деятельности

Представительство за рубежом: налогообложение оплаты труда работников

Wise 07 сентября 2015 16:39

Налогообложение доходов от зарубежной деятельности (на английском языке – «overseas-income taxation) – стягивание налога с прибыли, которая была получена вне территории внутренних границ страны.

Обложение налогами доходов, полученных за рубежом: сущность и текущие проблемы

В некоторых государствах работает схема обложения налогами как прибыли резидентов (при условии ее получения в разных странах), так и прибыли нерезидентов (полученной внутри страны). Такой подход может стать причиной двойного (многократного) стягивания налога. Эта проблема – одна из наиболее важных для отечественных компаний, работающих за территорией РФ.

При проведении импортных и экспортных операций, создании представительств в другой стране, инвестициях в зарубежные предприятия появляются риски двойной оплаты одного и того же налога. Такая проблема требует решения со стороны всех стран-партнеров, имеющих тесные торговые отношения.

На современном этапе глобализация в экономической сфере открыла новые границы для представителей бизнеса.

С недавних пор зарубежные или отечественные предприятия могут рассчитывать на прибыль при работе в разных странах мира.

При этом законодательство в сфере налогов будет распространяться не только на внутренних граждан (резидентов), но и иностранцев (нерезидентов), работающих и получающих доходы на территории конкретной страны.

Во избежание двойного обложения налогами правительства разных стран заключают акты и соглашения, касающиеся вопросов налогообложения. Один из примеров решения проблемы – налоговый вычет. Особенности системы заключаются в следующем.

Если плательщик налогов находится в своей стране (является ее резидентом), то его иностранные доходы будут облагаться налогом. При этом действует налоговый вычет на территории страны, где получена прибыль. Как следствие, двойная выплата налога исключена. Получается, что компания платит налоги единожды по наиболее высокой ставке.

Варианта оплаты два – для государства-источника прибыли, а также для государства, где плательщик налогов пребывает постоянно.

При зачете налога, начисленного на доходы от зарубежной деятельности, должны соблюдаться следующие правила:

1. При формировании налоговой базы предприятия РФ должны учесть внутригосударственную прибыль и доход, полученные за пределами страны (данная норма есть Налоговом кодексе РФ, статья 311).

2. Расходы компаний при получении прибыли от источников за границей должны быть учтены в размере и порядке, прописанном в НК РФ (глава 25). При этом правила, применяемые в другой стране (в месте получения прибыли) не имеют никакого влияния.

3. Общий размер налога, реально выплаченный российской компанией с учетом налоговых законов других стран, засчитывается ей при выплате налога на прибыль внутри своего государства. Объем засчитываемых налогов, которые были уплачены за границей, не должны быть больше суммы налога, стянутого в России.

4. Во многих соглашениях между странами в отношении двойного налогообложения прописывается четкое ограничение зачетной налоговой суммы.

Как правило, в договорах прописывается, что в случае, если резидент РФ получил прибыль (имеет капитал) в другой стране, то размер налога на прибыль (капитал), оплаченный в другой стране, может быть вычтен из налога, стягиваемого с резидента в РФ. Как правило, такой вычет не должен быть выше размера стянутого в РФ налога.

Налогообложение прибыли, полученной от зарубежной деятельности: расчет, виды, международные договора

Величина налога, который удерживается с российской организации в другой стране, не во всех случаях можно принимать к зачету при выплате компанией налога на прибыль.

Цель ограничения – исключить зачет налоговых платежей, которые были выплачены в странах с более высокой налоговой ставкой (если сравнивать с налогами в РФ).

Граничный размер налога за рубежом, который принимается к зачету, может определяться путем расчета.

Вычисление производится в три основных этапа:

1. Сначала компания вычисляет, можно ли произвести зачет суммы налогов, которые были удержаны за границей, при выплате налога на доходы в РФ. В случае принятия к зачету средств для налогообложения внутри РФ, сбор или налог другой страны должен отвечать понятию налог на прибыль компаний (по трактовке РФ).

2. Далее производится расчет пограничной (предельной) суммы зачета.

3. Берется наиболее низкий из параметров, вычисленных на прошлом этапе. Если иностранные налоговые выплаты больше размера пограничного объема зачета, то компания не может зачитывать их при выплате налога на прибыль.

По особенностям получения прибыли за границей может определяться специфика зачета зарубежного налога в РФ.

При этом обложение иностранной прибыли российских компаний зависит от ряда факторов:

– нюансов местной законодательной сферы;- специфики деятельности компании;

– наличия международных соглашений, регулирующих взаимодействие между странами (РФ и источником прибыли).

В ряде случаев юрисдикция распространяется на общую сумму прибыли иностранной компании, полученной на их территории.

При этом в законах многих стран и пунктах международных соглашений прописаны условия, позволяющие устранить двойное налогообложение.

По этим положениям в стране, являющейся источником дохода, налогом облагается прибыль нерезидента от бизнес-деятельности через постоянное представительство (исключительно в той части, которая касается данного представительства).

С учетом способа получения прибыли и особенностей деятельности в другой стране, из зарубежных источников могут быть получены следующие виды прибыли:

– от продажи продукции (услуг, работ), а также прав на имущество, полученных от работы филиала (подразделения, отдела) компании РФ в другой стране;

– связанные с работой отдельного подразделения российской компании в другой стране (как правило, сюда относятся внереализационные доходы);

– не связанные с работой обособленного отделения (филиала) российской компании в другой стране.

К примеру, есть организация ООО «Омега», у которой в Германии работает отделение. Через него компания ООО «Омега» предоставляет свои услуги.

Чтобы производить расчеты с клиентами, организация из России открыла счет в банке Германии. При этом часть офиса, где находится филиал, сдается в аренду.

Прибыль ООО «Омега» от работы через иностранный филиал формируется из прибыли от оказанных услуг, процентов по банковскому счету и аренды помещения.

От источников из-за рубежа компания из РФ может получать внереализационную прибыль, которая не связана с работой ее представительства.

Для понимания сути налогообложения от зарубежной деятельности стоит рассмотреть другой пример. Та же компания ООО «Омега» выступает в роли арендодателя не офиса, где находится отделение, а другого помещения в Германии. В таком случае компания из РФ получает прибыль от источника на территории другой страны в виде арендной платы, не имеющей отношения к работе подразделения.

Как следствие, идентичные по содержанию прибыли компаний РФ от источников за границей могут быть обложены налогом в другой стране в составе прибыли обособленного подразделения или самостоятельного основания у источника платежа.

Стоит допустить, что:

– прибыль, не имеющая связи с работой иностранного филиала российской компании, не была обложена налогом в составе прибыли этой компании;

– налог при выплате прибыли удерживал агент по налогам.

В описанных выше случаях зачет налогового платежа, который будет удержан у источника, может предоставляться на самостоятельном основании.

Если одна и та же прибыль для налогообложения в другой стране была включена в прибыль отделения, работающего в Германии, а налоги взимались у иностранного агента, то работает другое правило.

В этом случае налоговый зачет, удерживаемый вне территории РФ, предоставляется лишь для какой-то части налогового платежа, стянутого данным подразделением.

Двукратное обложение налогами одной и той же прибыли в другой стране устраняется с учетом ее законодательства.

Большую роль в регулировании вопросов налогообложения прибыли от деятельности за границей имеют международные соглашения (договора), заключаемые между РФ и другими странами.

Суть таких документов – в устранении двойного налогообложения.

Кроме этого, в них содержатся положения, касающиеся зачета внутри страны (РФ) налоговых платежей на доходы (прибыль), уплаченную в другой стране с целью устранения двойного налогообложения.

Как правило, страны, подписывающие соответствующие соглашения, распространяют свою сферу влияния на прибыль нерезидентов, которые ведут деятельность на территорию другой страны через стационарный филиал (представительство). При этом в учет берется только та прибыль, которая получена с учетом деятельности последнего.

После определения предельной суммы зачета вычисляется фактически засчитываемый платеж налога, как наименьший из двух параметров – исчисленной суммы зачета и объема выплаченных налогов на территории другой страны.

Работу по квалификации прибыли, полученной в другой стране, производит сам плательщик налогов или налоговый орган в другой стране.

Если же мнения налоговых органов разных стран в отношении полученной прибыли противоречат друг другу, то у плательщика налогов есть возможность (право) обратиться в Минфин РФ и запросить процедуру инициации, прописанную в международном соглашении.

Как правило, вопрос с двойным обложением налога решается посредством договоренности сторон и через выплату компенсации компетентных органов. При этом неправомерно удержанный налог (если это было доказано), возвращается к источнику оплаты.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/12420-nalogooblozhenie-dohodov-ot-zarubezhnoy-deyatelnosti

Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения, в том числе за рубежом

Представительство за рубежом: налогообложение оплаты труда работников

  • Уплачивается в федеральный бюджет по месту нахождения головной организации. Декларация по НДС сдается в налоговую инспекцию по месту учета организации (п.5 ст.174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета, поэтому  сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п.5 ст.174 НК РФ).

  • Если филиал находится за рубежом и реализует продукцию фирмы на территории иностранного государства, а не на территории России, то такие операции не являются объектом обложения НДС. Следовательно, суммы “входного” налога, относящегося к деятельности филиала, к вычету не принимаются. Они включаются в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

  • Выручка иностранного филиала учитывается при расчете 5% барьера для ведения раздельного учета по НДС
  • При наличии раздельного учета выручка филиала (в том числе иностранного) учитывается при расчете долей облагаемых и необлагаемых операций.

    Входящий НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для иностранного филиала к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг).

  • Выручка иностранного филиала показывается в Разделе 7 Декларации по НДС.

  • Часть налога на прибыль, направляемая в федеральный бюджет, полностью перечисляется по местонахождению головного отделения организации (п.1 ст.288 НК РФ). 
  • Часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п.2 ст.288 НК РФ).

    Распределять налог нужно независимо от того, есть ли у обособленных подразделений доходы (расходы), которые учитываются при расчете налога на прибыль, или нет (письмо Минфина России от 10.10.2011г. №03-03-06/1/640).

  • В общей декларации (Приложения к листу 02 Декларации), которая составляется и сдается по местонахождению организации (головного отделения) суммарно учитываются доходы и расходы головного отделения и всех филиалов (в том числе зарубежных). 

Часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению обособленного подразделения, определяется по формуле:

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается по формуле:

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения определяется по формуле:

Расходы на оплату труда

Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога расходы на оплату труда, данные расходы определяются по правилам статьи 255 Налогового кодекса РФ. В них, в частности, будут входить зарплата, отпускные, выходные пособия и т. д. Такое правило предусмотрено п.2 статьи 288 Налогового кодекса РФ:

Среднесписочная численность сотрудников

Удельный вес остаточной стоимости основных средств

Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения (для определения доли прибыли, приходящейся на него) определяйте по формуле:

Остаточную стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяйте так же, как и при расчете налога на имущество в отношении объектов, налоговой базой для которых является средняя (среднегодовая) стоимость. Определяя удельный вес остаточной стоимости, надо учитывать все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет.

Несколько подразделений в одном субъекте

Если у организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, то перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из них. Организация может выбрать то подразделение, которое для нее наиболее удобно (например, то, у которого есть расчетный счет). Им может стать и головное отделение организации.

Чтобы платить региональную часть налога на прибыль через одно ответственное обособленное подразделение, в налоговую инспекцию по месту его учета необходимо подать письменное уведомление.

А его копию направить в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения организации. Исключение – случай, когда ответственным обособленным подразделением выступает само головное отделение организации.

Тогда уведомить достаточно инспекцию по месту его учета (предоставлять копию уведомления туда же не надо).

Кроме того, о принятом решении нужно сообщить и в налоговые инспекции, в которых зарегистрированы те обособленные подразделения, через которые налог платить не планируется.

Подразделения за границей

Организации, которые имеют обособленные подразделения за границей, всю сумму налога на прибыль должны перечислять по местонахождению головных отделений (п.4 ст.311 НК РФ).

Источник: https://bporus.ru/press/publications/osobennosti_nalogooblozheniya_organizatsiy_imeyushchikh_obosoblennye_podrazdeleniya_v_tom_chisle_za_/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.