Письменного договора нет. Можно ли признать расходы?

Письменного договора нет. Можно ли признать расходы?

Письменного договора нет. Можно ли признать расходы?

На практике иногда случается, что письменный договор, подтверждающий какие-либо произведенные расходы, отсутствует. В каком случае и чем это грозит?

Признание расходов в налоговом учете осуществляется с учетом общих требований к расходам, которые предъявляет пункт 1 статьи 252 НК РФ. Специальные требования содержатся в других статьях главы 25 Кодекса1.

Одним из главных критериев признания расходов в налоговом учете является их документальная подтвержденность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Причем Налоговый кодекс не конкретизирует, о каком именно законодательстве идет речь.

Значит, нужно учитывать требования всех законодательных актов – регулирующих не только бухгалтерские, налоговые, но и другие правоотношения – гражданские, административные, бюджетные и т. д.

В частности, речь идет о требованиях, предъявляемых гражданским законодательством к форме договора.

Всегда ли требуется письменный договор

Договор как один из видов сделки2 может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма (п. 1 ст. 434 ГК РФ). Сделки совершаемые в устной или письменной форме (п. 1 ст. 158 ГК РФ). Последняя, в свою очередь, бывает простой или нотариальной.

Когда достаточно устных договоренностей, а когда необходимо письменное соглашение

Если иное не установлено соглашением сторон, устно могут совершаться все сделки, исполняемые при самом их заключении. Характерный пример – розничная купля-продажа. Исключение составляют, во-первых, сделки, для которых установлена нотариальная форма. Во-вторых, сделки, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их 3.

В простой письменной форме должны совершаться все сделки юридических лиц между собой и с гражданами. Здесь также есть два исключения. Первое составляют сделки, которые могут быть совершены в устной форме (то есть, как мы уже сказали, те, которые исполняются при самом их заключении). Второе исключение – сделки, требующие нотариального удостоверения.

Нотариальное удостоверение сделки – это совершение на документе удостоверительной надписи нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие.

Сущность нотариального удостоверения сделки в следующем. Нотариус разъясняет сторонам смысл и значение представленного ими проекта сделки.

Затем проверяет соответствие его содержания действительным намерениям сторон, а также отсутствия противоречий требованиям закона.

После этого нотариус (в предусмотренных законом случаях – должностное лицо, которому предоставлено право совершать нотариальные действия) делает удостоверительную надпись.

Гражданский кодекс требует нотариального удостоверения следующих сделок:

  • доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы (п. 2 ст. 185);
  • совершение передоверия по доверенности (п. 3 ст. 187);
  • договор об ипотеке и о залоге имущества в обеспечение обязательств по договору, который должен быть нотариально удостоверен (п. 2 ст. 339);
  • уступка требования, основанного на сделке, совершенной в нотариальной форме (п. 1 ст. 389);
  • договор ренты (ст. 584).

Как видим, наличие письменного договора далеко не всегда обязательно. Однако этим не стоит злоупотреблять. Особенно это касается услуг из «группы риска» – тех, которые обращают на себя повышенное внимание со стороны налоговых инспекторов.

Пример тому -консультационные услуги. Если такая услуга оказывается в момент совершения сделки, то, следуя гражданскому законодательству, письменный договор не обязателен.

Однако его отсутствие неминуемо создаст проблемы с тем, чтобы подтвердить экономическую оправданность соответствующих расходов.

Последствия несоблюдения требований о форме сделки

Несоблюдение требований о форме сделки влечет за собой определенные гражданско-правовые и налоговые последствия для ее сторон. Начнем с гражданско-правовых последствий, то есть тех, которые возникают в отношениях между сторонами сделки.

По общему правилу несоблюдение простой письменной формы сделки не влечет ее недействительность. Оно лишь усложняет положение сторон в случае возникновения между ними споров: участники сделки не могут ссылаться на свидетелей, но вправе привлечь письменные и другие доказательства (объяснения сторон, заключения экспертов). Об этом гласит пункт 1 статьи 162 ГК РФ.

Однако есть исключения. В некоторых случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность.

Как уже было сказано выше, в силу предписаний закона к таким сделкам относятся внешнеэкономические сделки, неустойка, залог, поручительство, продажа недвижимости, предприятия, аренда зданий и сооружений, кредитный договор, договор банковского вклада, страхование, доверительное управление, коммерческая концессия и др.

Несоблюдение нотариальной формы сделки всегда влечет ее недействительность. Подобные сделки считаются ничтожными (п. 1 ст. 165 ГК РФ).

По общему правилу при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке.

В случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) его стоимость должна быть возмещена в деньгах (п. 2 ст. 167 НК РФ). Последствия недействительности применяются по решению суда.

А каковы налоговые последствия несоблюдения формы сделки? Как показывает практика, здесь возможны два варианта.

Первый: налоговая инспекция может не признать расходы по такой сделке для целей налогообложения. Основанием служит статья 252 Кодекса, которая требует, чтобы расходы были подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства. В данном случае законодательство нарушено. То есть одно из условий признания расходов не выполнено.

Нужно сказать, что арбитражная практика по подобным делам еще не сложилась. Поэтому строить предположения об исходе соответствующего спора пока вряд ли возможно.

Второй вариант: налоговая инспекция может предъявить в арбитражный суд иск о применении последствий недействительности сделки. Такое право ей предоставляет статья 10 Закона РФ от 21.03.

91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»4.

Речь идет о перечисленных выше сделках, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность, а также о сделках, по которым не соблюдено требование об их нотариальном удостоверении.

Если суд примет сторону налоговых органов, то, как уже было сказано, в общем случае это означает, что каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке.

Поступление и выбытие имущества в порядке возврата полученного по недействительной сделке отражается соответственно как внереализационные доходы и внереализационные расходы.

Такие доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором сделка признана недействительной.

Когда требование о письменной форме считается выполненным

Мы рассмотрели случаи, когда законодательство требует, чтобы отношения между сторонами сделки были оформлены письменно. Теперь несколько слов о том, когда это требование считается выполненным.

Обычно это достигается путем составления единого документа, подписанного сторонами. Однако это не единственный вариант. Письменной формой договора считается и обмен документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи. Главное, чтобы была возможность достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Однако несмотря на такую свободу, предоставленную гражданским законодательством, мы рекомендуемзаключать договор путем составления одного документа, подписанного сторонами. Это позволит избежать налоговых рисков.

Кстати, в некоторых случаях закон напрямую предписывает заключить договор именно в таком виде. Например, согласно статье 550 ГК РФ договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

То есть обмен документами здесь неприемлем.

В ходе аудиторской практики автору нередко приходится сталкиваться с ситуацией, когда у организации вместо оригинала договора, заверенного собственноручной подписью участников сделки или их уполномоченных представителей и «живыми» печатями, есть лишь факсимильная копия. Это особенно актуально в условиях расширения использования в гражданском обороте электронных средств связи, Интернета и т. д.

Имейте в виду: практически всегда в такой ситуации налоговые органы требуют представить оригинал договора.

Однако статья 160 ГК РФ допускает факсимильное воспроизведение подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи и иные аналоги собственноручной подписи.

Применение аналогов допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

Таким образом, Гражданский кодекс хотя и отдает предпочтение собственноручным подписям участников сделки или их представителей, но не исключает возможности проставления под договором и копии собственноручной подписи.

Что касается «живой» печати, по закону она и вовсе не является безусловно обязательным атрибутом договора. Скрепление печатью отнесено законодателем к числу дополнительных требований к форме договора (п. 1 ст. 160 ГК РФ). Такие требования также могут быть предусмотрены законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

Следует отметить, что печать подтверждает принадлежность подписи стороне договора. Следовательно, если нет печати и регистрации подписи, договор может быть не принят налоговым органом как документ, подтверждающий направленность расходов.

Как видим, правовой необходимости в наличии обязательно оригинала договора нет. Однако во избежание проблем мы рекомендуем предусмотреть в тексте договора отдельный пункт о признании юридической силы за факсимильными копиями договоров.

Государственная регистрация договоров

Статья будет неполной, если ничего не сказать о таком дополнительном элементе формы сделки, как государственная регистрация.

По общему правилу, закрепленному пунктом 1 статьи 164 ГК РФ, сделки с недвижимостью подлежат государственной регистрации. Это правило применяется в случаях и в порядке, определенных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом от 21.

07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Оно не касается таких особых видов недвижимого имущества, как воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты.

Важно не путать регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию сделок с ним. Указания на государственную регистрацию как необходимый элемент формы сделки с недвижимостью в гражданском праве присутствует для следующих сделок:

  • договор об ипотеке (п. 3 ст. 339 ГК РФ);
  • договор продажи предприятия (п. 3 ст. 560);
  • договор дарения недвижимого имущества (п. 3 ст. 574);
  • договор, предусматривающий отчуждение недвижимого имущества под выплату ренты (ст. 584);
  • договор аренды недвижимого имущества (п. 2 ст. 609), в том числе аренда здания и сооружения на срок не менее года (п. 2 ст. 651);
  • договор аренды предприятия (п. 2 ст. 658),
  • договор коммерческой концессии (п. 2 ст. 1028 и п. 2 ст. 1031) и др.

Несоблюдение требования о государственной регистрации сделки в случаях, установленных законом, влечет ее недействительность. Подобные сделки считаются ничтожными (п. 1 ст. 165 ГК РФ). Налоговая инспекция может не принять расходы по таким сделкам для целей налогообложения из-за отсутствия надлежащего документального подтверждения, которого требует статья 252 НК РФ.

Отдельно следует сказать о приобретении объектов недвижимости – Налоговый кодекс устанавливает особые правила их учета до момента государственной регистрации.

Налоговый учет объектов недвижимости, не прошедших государственную регистрацию

Для принятия к налоговому учету объекта недвижимости в качестве объекта основных средств необходимо соблюдение следующих условий:

  • документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию. Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 258 Налогового кодекса;
  • ввод в эксплуатацию, подтвержденный актом по форме ОС-1.

Амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Об этом сказано в пункте 2 статьи 259 НК РФ.

На практике возникают вопросы по поводу применения пункта 8 статьи 258 Кодекса, увязывающего налоговый учет с подачей документов на регистрацию, в отношении «старых» основных средств – введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 года. Мнение налоговых органов здесь таково:

  1. амортизация по объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года, на которые право собственности не зарегистрировано и документы на регистрацию не поданы, не начисляется. Исключение составляют объекты, введенные в эксплуатацию до 31 декабря 1998 года. На них требование о необходимости регистрации не распространяется. Об этом гласит статья 3 Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ;

Источник: https://www.RNK.ru/article/102619-pismennogo-dogovora-net-mojno-li-priznat-rashody

Осно принять расходы к учету без договора

Письменного договора нет. Можно ли признать расходы?

В этом случае затраты по ведению учета предприниматель может списывать в состав расходов на оплату труда (п. 23 разд. V Порядка учета доходов и расходов) или в состав прочих расходов (пп. 11 п. 47 разд. XI Порядка учета доходов и расходов).

Получить полный текст Документы, подтверждающие расходы Первичные документы, с помощью которых предприниматель осуществляет учет своих расходов, должны содержать: — название документа; — дату операции; — вид хозяйственной операции; — полное наименование и ИНН юридического лица; ФИО индивидуального предпринимателя, его ИНН, дату и номер свидетельства о государственной регистрации, или ФИО физического лица, его паспортные данные, адрес постоянной регистрации, ИНН (при наличии); — стоимость хозяйственной операции (в денежном или натуральном исчислении); — подписи должностных лиц (для юридических лиц), личные подписи (для ПБОЮЛ и физических лиц).

Доход

Состав затрат В соответствии с Порядком учета доходов и расходов состав затрат, непосредственно связанных с предпринимательской деятельностью, делится на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) амортизационные отчисления; 4) прочие расходы.

К материальным затратам индивидуального предпринимателя относятся расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий, затраченные на обслуживание производственного процесса (оказания услуг), на приобретение электроэнергии, топлива и воды, расходуемые на отопление зданий, технологические цели.

При этом следует учитывать, что сумма НДС по приобретенным для осуществления предпринимательской деятельности материальным ценностям входит в стоимость понесенных затрат.

Налоговый учет расходов по договорам аренды с физ.лицом при осно

Сумма выводится по состоянию на конец года. Обязательным при оформлении остатков ТМЦ служит запись документа, на основании которого приняты в учет материальные средства. При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде вывод остатков осуществляется правильно лишь при корректном вводе товара при его поступлении.

Неправильно набран адрес, или такой страницы на сайте больше не существует

Важно Чаще всего компании-исполнители услуг с целью снижения налоговой нагрузки выбирают спецрежимы: ЕНВД или УСН. Наряду с ними может применяться и ОСНО.

Выручка от оказанных услуг является доходом от обычных видов деятельности.

Порядок ее учета регламентируется п. 5 ПБУ 9/99. Проводки у исполнителя при реализации услуг будут следующими:

  • Дт 62 Кт 90.1 — отражена реализация услуг.
  • Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС.
  • Дт 90.2 Кт 20 (23, 25, 26, 43) — списана себестоимость оказанных услуг.
  • Дт 50 (51) Кт 62 — услуги оплачены заказчиком.

Бухгалтерский учет затрат у компаний, занимающихся оказанием услуг, имеет свою специфику, поскольку зависит от конкретного вида деятельности.

Как учитываются расходы ип на осно?

Разрешено в составе расходов принимать командировочные, канцелярские затраты, уплаченные налоги, представительские расходы и прочие, установленные законодательством. Затраты принимаются на учет без начисленных косвенных налогов – НДС, акцизов.

Внимание

Затраты подлежат списанию в учет только после их оплаты. Датой оплаты считается операция, подтвержденная документально выпиской банка или авансовым отчетом.

Предприниматель должен установить приказом круг материально ответственных лиц, которые могут получать под отчет наличные денежные средства. Сам ип, при произведении материальных трат, не оформляет авансовые отчеты, поскольку не может сам себе утверждать документы. К прочим налогам, учитываемых в составе расходов, относятся отчисления с фонды с заработной платы наемных работников, налог на землю, используемую в предпринимательской деятельности ип. НДС к прочим расходам не относится.

Бухучет — проводки по услугам

По причине отнесения арендных платежей к косвенным расходам суммы по ним учитываются в налоговом учете каждого месяца в полном объеме.

Система налогового учета Мы признали арендные платежи расходами, определились с суммой и датой принятия к учету, но как практически формируется информационная база данных налогового учета расходов и доходов? В бухгалтерском учете все расходы, доходы, обязательства разносятся по счетам бухгалтерского учета, а затем в утвержденные Учетной политикой бухгалтерские регистры.
В соответствии со ст.313 НК РФ организация обязана вести налоговый учет в налоговых регистрах, которые должна утвердить в Учетной политике. Не существует обязанности ведения проводок и не существует утвержденного плана счетов для налогового учета.
На практике, для упорядочивания учета бухгалтерские программы приняли концепцию плана счетов.

Письменного договора нет. можно ли признать расходы?

От вида расхода зависят правила учета в налоговом учете, то есть в полной сумме будем относить на расходы или распределять: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Все варианты расходов по аренде относятся к виду «Прочие расходы», связанные с производством и (или) реализацией на основании вышеуказанных норм.

Дата признания расхода в налоговом учете Далее необходимо определиться с датой признания расхода, а это зависит от принципа отражения расходов в налоговом учете, установленных Учетной политикой.

НК РФ в отличие от бухгалтерского законодательства предлагает два метода определения даты признания доходов и расходов на выбор:

  • кассовый метод по ст. 273 НК РФ;
  • метод начисления по ст.

Источник: http://yuridicheskaya-praktika.ru/osno-prinyat-rashody-k-uchetu-bez-dogovora/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.