Передача товаров для собственных нужд: как исчислить НДС

Содержание

Ндс с работ для собственных нужд

Передача товаров для собственных нужд: как исчислить НДС
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Согласно вышеуказанной норме Налогового кодекса РФ объект налогообложения возникает в случае передачи для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению (производству) которых не соответствуют условиям, определенным в п.
Ответы на эти вопросы – в нашей статье. В Налоговом кодексе определение этому термину не дано.

Нет такого определения и в документах ведомств – Минфина и ФНС России.

Тем не менее, проанализировав официальные разъяснения чиновников, мы можем определить условия, при выполнении которых совершенные компанией операции могут быть квалифицированы как «передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд», и такая передача облагается НДС.

Передача товаров для собственных нужд: как исчислить НДС

Об этом говорится в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ. передача товаров (выполнение работ, оказание услуг); невозможность признания стоимости указанных товаров (работ, услуг) в качестве расхода для целей налогообложения прибыли (см. врезку).

Рассмотрим, когда может возникнуть ситуация, при которой эти два условия будут выполнены одновременно.

Такое возможно только в случае передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) из структурного подразделения, получающего доход (деятельности, приносящей доход), в подразделение, которое дохода не получает (деятельность, не приносящую доход), а содержится за счет собственных средств организации.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете строительной организации операции по строительству хозяйственным способом собственного офисного здания, если отдельные виды строительно-монтажных работ (СМР) выполняются подрядными организациями? В текущем м

стоимость СМР, принятых у подрядчиков, — 5 900 000 руб. (в том числе НДС 900 000). Налоговый период по НДС — календарный месяц. Основным видом деятельности организации является выполнение работ по договорам строительного подряда. В соответствии с п. 2.

3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 («Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций» ).

Глава 21 НК РФ определяет налогоплательщиков налога на добав ­ ленную стоимость. Лица, освобожденные от уплаты НДС, приведены 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ.

Организации; Индивидуальные предприниматели; Лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея ­ тельности Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели име ­ ют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпри ­ нимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

НДС при передаче товаров для собственных нужд

Применение данной нормы на практике вызывает трудности, связанные, в частности, с тем, что Кодекс не дает разъяснений относительно термина «передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд».

Чтобы понять смысл содержащихся в ней положений, обратимся к экономической сущности налога на добавленную стоимость. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства (такое определение содержалось в ст. 1 Закона РФ от 06.

12.1991 № 1992-1 (действовавшего до введения в силу главы 21 НК РФ)

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

строительно-монтажными работами, выполненными для собственных нужд и нужно ли начислять НДС в таком случае сверх.

Если НДС начисляется, то в каком периоде можно принять НДС к вычету по использованным материалам: в месяце начисления НДС или в следующем? Если можно, приведите примеры.

Исходя из положений иных документов к строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления (хозяйственным способом)

Не признали свои налоговые расходы: надо — ли начислять НДС «для собственных нужд»?

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же.

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.

Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09».

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход.

НК РФ Статья 159

1.

При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров ) и без включения в них налога.

Товары для собственных нужд: когда бояться НДС

Исходя из данного определения критерием для отнесения операций по передаче товаров для собственных нужд, а также операций по выполнению работ и оказанию услуг для собственных нужд, к объектам обложения НДС будет выполнение следующих условий.

Необходимо наличие факта передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) внутри организации на территории РФ, то есть передача товаров для собственных нужд самой организации, а не третьих лиц.

Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не уменьшают (в том числе через амортизационные отчисления) налогооблагаемую прибыль, признается объектом налогообложения по НДС.

Налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

НДС: самый особенный и сложный налог

Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины.

Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.

), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг.

Источник: http://popularboard.ru/nds-s-rabot-dlja-sobstvennyh-nuzhd-83472/

Как определяется налоговая база для исчисления НДС

Передача товаров для собственных нужд: как исчислить НДС

Помните шекспировского Гамлета и его известную фразу: «Быть или не быть»? Бухгалтер, когда определяется налоговая база для исчисления НДС, часто похож на этого литературного героя.

Только вопрос звучит по-другому: «Включать или не включать сумму по операции в налоговую базу»? Но в отличие от Гамлета у бухгалтера есть Налоговый кодекс, в котором можно найти ответы на вопросы. К сожалению, чаще всего эти ответы бывают в зашифрованном виде.

Давайте вместе разбираться с налоговой базой по НДС: что, когда, в какой сумме. 

статьи:

1. Объект налогообложения НДС

2. Момент начисления НДС

3. Налоговая база по НДС при реализации товара

4. Момент определения налоговой базы при отгрузке без перехода права собственности

5. Переход права собственности без отгрузки

6. Налоговая база по НДС при реализации работ, услуг

7. Определение налоговой базы по НДС при поступлении полной или частичной предоплаты

8. Определение налоговой базы при получении предоплаты комиссионером или агентом

9. Налоговая база по НДС при ввозе товаров

10. Налоговая база НДС и налога на прибыль

11. Налоговая база для исчисления НДС: пример расчета

12. Пример налоговой базы в декларации по НДС

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Объект налогообложения НДС

Нужно понимать, что объект налогообложения НДС ― это еще не налоговая база для исчисления НДС, а всего лишь один из факторов, который участвует в ее определении.

Объект налогообложения НДС ― это хозяйственные операции, стоимостная величина которых при определенных условиях войдет или не войдет в налогооблагаемую базу.

Какие операции облагаются НДС? Все они перечислены в п.1 ст.146 НК:

  • продажа товаров (работ, услуг), получение предоплаты также объект налогообложения
  • передача имущественных прав
  • передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации
  • передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, если расходы по таким товарам (работам, услугам) не принимаются к вычету по налогу на прибыль.
  • строительно-монтажные работы для собственного потребления
  • ввоз товаров на территорию РФ и на другие территории, которые находятся под юрисдикцией РФ.

Местом проведения операции должна быть РФ. Что понимать под этим, а что нет ― подробно написано в ст.147, 148 НК.

В п.2 ст.146 перечислены те хозяйственные операции, которые не относятся к объектам налогообложения НДС. Если вы убедились, что хозяйственная операция не является объектом налогообложения, то ее стоимость не надо включать в налоговую базу по НДС.

2. Момент начисления НДС

Когда стало понятно, что проводимая операция ― объект налогообложения НДС, нужно учитывать такой фактор, как момент начисления налога. Это значит понять: будет включать налоговая база для исчисления НДС суммовую величину операции именно в этом отчетном периоде (квартале) или в следующем.

НК, в ст.167 для разных операций предусмотрел разные моменты определения налоговой базы.

Про тонкости определения момента начисления НДС, которые относятся к реализации товаров, работ, услуг, будет рассказано в соответствующих разделах.

3. Налоговая база по НДС при реализации товара

Хозяйственные операции, которые связаны с реализацией продукции или товаров, как уже было написано выше, ―  объекты налогообложения по НДС.

Согласно ст.154 НК в налогооблагаемую базу нужно включать стоимость товаров. Если товары облагаются акцизами, то стоимость считается вместе с ними. Другими словами, налогооблагаемая база по НДС ― это выручка от продажи товаров.

Не забывайте, что безвозмездная передача приравнивается к реализации с точки зрения НДС.

Важный фактор при определении налоговой базы НДС при реализации товара ― момент начисления налога. Именно здесь можно совершить ошибку и включить выручку в налогооблагаемую базу не того налогового периода.

Если договор с переходом права собственности на территории продавца, в момент отгрузки, то тогда все понятно: выручка в учете отражается сразу, в день отгрузки и сразу начисляется НДС.

Проводки:

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
90, субсчет «Себестоимость  реализованных товаров»41 (43)Списана себестоимость товаров, готовой продукции в момент отгрузки

4. Момент определения налоговой базы при отгрузке без перехода права собственности

Когда договором предусмотрен отложенный переход права собственности: отгрузка в один день, а отражение выручки ― в другой день, позднее, когда покупатель получит товар или товар будет передан перевозчику, то в этом случае:

  • в день отгрузки начисляется НДС к уплате в бюджет
  • в день, когда произойдет переход права собственности, в учете отражается выручка, НДС к уплате в бюджет повторно не начисляется

Например, отгрузка товара произошла в марте, а переход права собственности ― в апреле.

Проводки в марте

ДебетКредитОперация
76, субсчет «Расчеты по НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
4541 (43)Списаны со склада товары, готовая продукция

Проводки в апреле

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»76, субсчет «Расчеты по НДС»Отражен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
90, субсчет «Себестоимость  реализованных товаров»45Списана себестоимость товаров, готовой продукции, отгруженных ранее

Если в марте не сделать проводку по начислению НДС, то сумма налога по этой операции не попадет в налоговую декларацию за первый квартал.

5. Переход права собственности без отгрузки

На практике часто встречается ситуация, когда товар продан, право собственности перешло, а отгрузка товара не производится.

В этом случае нужно руководствоваться п.3 ст.167 НК. Согласно этого пункта, день перехода права собственности приравнивается к моменту определения и включения выручки по таким операциям в налогооблагаемую базу по НДС.

Например, по условиям договора, в марте происходит продажа товара и переход права собственности от продавца к покупателю. После чего продавец принимает товар на ответственное хранение. В апреле товар физически отгружается покупателю.

Проводки в марте

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
90, субсчет «Себестоимость  реализованных товаров»41 (43)Списана себестоимость товаров, готовой продукции
002Проданные товары приняты на ответхранение

В марте выручку от продажи товара нужно включить в налогооблагаемую базу по НДС за первый квартал.

Проводки в апреле

ДебетКредитОперация
002Отгрузка товаров, готовой продукции с ответхранения

6. Налоговая база по НДС при реализации работ, услуг

Объект налогообложения НДС ― операции по реализации работ, услуг. Как и с товарами, согласно ст.154 НК в налогооблагаемую базу включается стоимостная оценка таких операций, то есть выручка.

В отличие от реализации товаров, момент реализации работ, услуг ― дата подписания акта со стороны покупателя.

Это связано с тем, что подтвердить факт передачи работы или услуги можно только тем, что покупатель ее принял.

Что такое приемка работы написано в ст. 720 ГК РФ: «заказчик обязан» принять работу «в сроки и порядке, которые предусмотрены договором». Это значит, что договором устанавливается порядок, в том числе и документ, который должен быть подписан по окончании работ.

Например, подрядчик закончил ремонт 28 марта, по договору срок приемки работ ― 5 дней. Заказчик принял работу 1 апреля. Поэтому днем передачи работ будет считаться 1 апреля, а значит, стоимость работ попадает в налоговую базу второго квартала.

При реализации работ (услуг) есть исключения, когда дата передачи работ подтверждается не датой подписания акта выполненных работ со стороны заказчика, а другими способами.

Так, при продаже электроэнергии, воды и других услуг, объем которых определяется приборами учета (и это прописано в договоре), факт оказания услуг подтверждается именно показаниями счетчиков. В такой ситуации днем включения в налогооблагаемую базу будет день снятия показаний.

Например, организация, которая продает холодную воду, сняла показания счетчиков у своих потребителей 31 марта, составила акт выполненных работ. Акт в организацию — потребитель попал только 2 апреля, был подписан 3 апреля. Несмотря на это, выручка от продажи холодной воды включается в налогооблагаемую базу по НДС первого квартала.

Также определяется момент передачи транспортных услуг, когда представитель заказчика подписывает путевой лист. Выручку нужно включать в налогооблагаемую базу того квартала, который соответствует дате подписания путевого листа.

7. Определение налоговой базы по НДС при поступлении полной или частичной предоплаты

Если организация — продавец работает по предоплате, то сумма предоплаты должна быть включена в налогооблагаемую базу. Об этом прямо сказано в абз.2 ст.154 НК. Подробно про это мы уже говорили в одной из предыдущих статей, но здесь кратко повторим еще раз.

В случае получения денег в счет будущей отгрузки товаров или выполнения работ, услуг, нужно включить эту сумму в налогооблагаемую базу того квартала, в котором прошла оплата (ст.167 НК).

В учете это отражается следующим образом:

ДебетКредитОперация
5162Получена предоплата
7668, субсчет «НДС»Начислен НДС с полученной предоплаты

Не нужно включать в налогооблагаемую базу предоплату по таким товарам, работам, услугам, которые:

  • не облагаются НДС (например, по ст.149 НК)
  • облагаются по ставке НДС 0%
  • изготавливаются более шести месяцев, и связано это именно с технологическим процессом

После того, как пройдет реализация предоплаченного товара, НДС начисляется второй раз, обычным порядком:

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции

Но НДС дважды платить не нужно.

В декларации по НДС «второе» начисление нужно отразить в разделе 3, в части «Налогооблагаемые объекты». А ранее уплаченный НДС с авансов в этом же разделе 3, в части «Вычеты».

8. Определение налоговой базы при получении предоплаты комиссионером или агентом

Когда товар продается по договору комиссии или агентскому договору, моментом определения налогооблагаемой базы становится день, когда частичная или полная предоплата поступили на счет комитента (агента). Именно такой точки зрения придерживаются налоговые органы, что подтверждается письмом ФНС от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@.

В вопросе по моменту определения налогооблагаемой базы для НДС продавцу, который передает товар комитенту (агенту), существовала и другая точка зрения.

Источник: https://azbuha.ru/nds/nalogovaya-baza-dlya-ischisleniya-nds/

Как передать имущество для собственных нужд с минимальными налоговыми потерями

Передача товаров для собственных нужд: как исчислить НДС

 Скачать файл в формате Excel с расчетом оптимального способа списания ТМЦ для собственных нужд

На практике встречается ситуация, когда какое-либо имущество, имеющееся в распоряжении компании (товар, материал, готовую продукцию), необходимо использовать для собственных нужд. Как правило, никто в организации при этом не задумывается о налоговых последствиях такого шага. Тем не менее они серьезно различаются в зависимости от нюансов оформления операции.

Напомним, что последствия передачи ТМЦ для собственных нужд могут возникать как по НДС, так и по налогу на прибыль.

В частности, стоимость переданного для собственных нужд имущества может либо уменьшать, либо не уменьшать налогооблагаемую прибыль. А в зависимости от этого операция либо облагается, либо не облагается НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Для того чтобы определить, как выгоднее оформить подобную передачу, рассчитаем налоговые последствия возможных вариантов на цифрах.

Как учитываются товарноматериальные ценности для последующей передачи

На практике компания может использовать для собственных нужд либо товар, либо материал, либо готовую продукцию. В зависимости от того, были ли ТМЦ приобретены у третьих лиц или изготовлены компанией самостоятельно. Налоговые последствия использования каждой из этих категорий ТМЦ для собственных нужд различны. Это вытекает в том числе и из порядка бухучета того или иного имущества.

Так, согласно приказу Минфина России от 31.10.

2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», имущество может учитываться в качестве товара, если оно приобретено в таком качестве для продажи. То есть для целей бухгалтерского учета товарно-материальные ценности могут быть товаром, если они приобретены у третьих лиц.

Материалом тот же документ признает не амортизируемое имущество, которое тем или иным способом может быть использовано в деятельности организации. Либо прочее потенциально полезное имущество, не приобретенное специально для перепродажи.

Если же организация занимается производственной деятельностью, то произведенная продукция учитывается как готовая продукция. При этом компания может часть произведенной продукции не реализовывать, а использовать самостоятельно, для собственных нужд.

Это допускается действующим планом счетов (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Таким образом, произведенная продукция может расцениваться в качестве материала в зависимости от назначения, минуя категорию готовой продукции (товара).

Хотя, конечно, ситуация, когда материалы изначально закупаются на стороне и остаются на балансе в таком качестве, более распространена.

В связи с чем производственная компания может издать внутренний документ, например приказ руководителя, на изготовление партии материалов.

А в нем подробно прописать, что данная партия выпускается в связи с внутренними потребностями компании и цель производства – использование самой компанией, а не последующая реализация.

Так компания обоснует учет имущества в качестве материала и подтвердит, что впоследствии для собственных нужд передавались именно материалы, а не готовая продукция. А для безопасности в учетной политике стоит прописать такую возможность.

Если невозможно учесть расходы, появляется обязанность исчислить НДС

Исчислять или не исчислять НДС при передаче имущества для собственных нужд, напрямую зависит от того, принимаются ли расходы к вычету по налогу на прибыль.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ как раз содержится эта оговорка.

Иными словами, НДС не облагается передача товаров для собственных нужд организации, за исключением случаев, когда затраты на приобретение таких товаров не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Обратите внимание, что упоминаются при этом только товары. Определение товара для целей налогообложения предполагает, что имущество реализуется или предназначено для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Поэтому формально объектом обложения по НДС является передача для собственных нужд товара и готовой продукции (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако по этой же причине передача материалов не будет сопровождаться начислением НДС.

Независимо от того, учитывается ли их стоимость для целей налогообложения.

Если расходы не учитываются. Начисление НДС по операции передачи товара для собственных нужд производится в том налоговом периоде, на который приходится день передачи (п. 4 ст. 166 и п. 11 ст. 167 НК РФ). При этом налогоплательщик обязан составить счет-фактуру в одном экземпляре (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается по правилам пункта 1 статьи 159 НК РФ исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде или их рыночных цен. Поэтому в первую очередь определяется, по какой цене конкретный товар реализуется обычно контрагентам. Эта цена и берется за стоимость передаваемых товаров и является налоговой базой.

Напомним, что налогоплательщик не сможет учесть расходы при исчислени налога на прибыль, если произведенные расходы не соответствуют статье 252 НК РФ. То есть они либо не обоснованы, либо не могут быть документально подтверждены. Или же когда расходы прямо упомянуты в статье 270 НК РФ.

Расходы учитываются. Если есть возможность расходы все-таки учесть, но налог начислять не придется. Важно отметить, что подпункт 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ не требует, чтобы расходы признавались в целях налогообложения прибыли именно в том налоговом периоде, когда передаются товары.

Так, в определении от 03.07.08 № 8323/08 ВАС РФ указал, что если налогоплательщик часть затрат включил в расходы текущего периода, а часть перенес на будущий период, у инспекции отсутствовали основания доначислять налог на добавленную стоимость.

В другом деле суд указал, что, несмотря на то, что компания выполняла работы для обслуживающих производств и хозяйств, фактически не приносящих дохода, такие работы не подлежат включению в объект налогообложения при исчислении НДС, поскольку фактически являются расходами хозяйствующего субъекта в целях получения дохода в целом по предприятию и по каждому спорному объекту обслуживающих производств и хозяйств (определение ВАС РФ от 06.03.08 № 2351/08).

Отметим также, что списание для собственных нужд достаточно широкого перечня товаров можно отнести к расходам на обеспечение нормальных условий труда работников (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Например, определенных видов продуктов питания, оргтехники, мебели и т.п. В этом случае объекта обложения НДС не возникает.

Вычет НДС не зависит от налогового учета. Входной НДС, уплаченный по товарам (работам, услугам), использованным для производства или приобретения имущества всех категорий (товары, материалы, готовая продукция), принимается к вычету без ограничений. Если, конечно, соблюдаются стандартные условия для этого – имеется счет-фактура (п. 1 ст.

169 НК РФ), товары (работы, услуги) приняты к учету при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ), а само имущество приобретено для деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Поэтому факт учета расходов при исчислении налога на прибыль не влияет на вычет, так как Налоговый кодекс не ставит возможность принять входной НДС к вычету в зависимость от учета расходов.

В некоторых случаях налог придется восстановить.

Если передаваемые материалы будут использоваться в деятельности, не облагаемой налогом или освобождаемой от налога, у компании появится обязанность восстановить НДС по товарам (работам, услугам), который ранее был принят к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Это коснется и тех ситуаций, когда имущество передается обслуживающим производствам, целью которых не является получение дохода.

Налоговая стоимость имущества отличается от стоимости для целей НДС.

Стоимость списания товарно-материальных ценностей для собственных нужд в целях учета налога на прибыль различается в зависимости от категории имущества.

Так, товары и приобретенные материалы передаются по цене приобретения (п. 2 ст. 254 НК РФ). А готовая продукция, переданная для собственных нужд, списывается по совокупности прямых затрат на ее изготовление.

Какую категорию ТМЦ выгоднее передавать для собственных нужд

Сравним на цифрах, какой вариант выгоднее компании и как добиться максимальной налоговой экономии.

Допустим, что товарно-материальные ценности, которые будут использоваться для собственных нужд (либо сырье и материалы, необходимые для изготовления продукции), приобретены компанией за 500 тыс. рублей без учета НДС.

А на момент передачи для собственных нужд их рыночная цена – 800 тыс. рублей без учета НДС. При этом входной НДС в размере 90 тыс. рублей был принят к вычету в полном объеме.

Как видно из таблицы на стр. 48, если расходы будут учитываться для целей исчисления налога на прибыль, то налоговые последствия передачи любой категории товарно-материальных ценностей будут одинаковыми.

При этом, если имущество будет использоваться в деятельности, не облагаемой налогом на добавленную стоимость, компанию ждут некоторые налоговые потери в виде суммы входного НДС, которую придется восстановить. Поэтому если об этом заранее известно, то налог безопаснее и проще изначально не принимать к вычету.

Если же собственные нужды компании таковы, что расходы на них не уменьшают налогооблагаемую прибыль, самым выгодным из всех вариантов будет передача для этих нужд ТМЦ в виде материалов.

Причем для деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС. В первом случае дополнительной налоговой нагрузки не возникнет вовсе, а во втором придется восстановить входной НДС.

Что выгоднее, нежели начислять НДС при передаче ТМЦ для собственных нужд, но не восстанавливать налог.

Варианты оформления передачи имущества для собственных нужд, тыс. руб

Наименование показателя Товар Материалы
Готовая продукция
облагаемая НДС деятельность не облагаемая НДС деятельность облагаемая НДС деятельность не облагаемая НДС деятельность облагаемая НДС деятельность не облагаемая НДС деятельность Расходы принимаются к вычету по налогу на прибыль
НДС к начислению 0 0 0 0 0 0
НДС к восстановлению 0 90 (500 × 18%) 0 90 (500 × 18%) 0 90 (500 × 18%)
Дополнительная налоговая нагрузка 0 90 0 90 0 90
Расходы не принимаются к вычету по налогу на прибыль
НДС к начислению 144 (800 × 18%) 144 (800 × 18%) 0 0 144 (800 × 18%) 144 (800 × 18%)
НДС к восстановлению 0 0 0 90 (500 ×  18%) 0 0
Дополнительная налоговая нагрузка 144 144 0 90 144 144

 Скачать файл в формате Excel с расчетом оптимального способа списания ТМЦ для собственных нужд

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2477-kak-peredat-imushchestvo-dlya-sobstvennyh-nujd-s-minimalnymi-nalogovymi-poteryami

Нк рф статья 159

Документы .

Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления .

Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления 1.

При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров ) и без включения в них налога.

2.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете строительной организации операции по строительству хозяйственным способом собственного офисного здания, если отдельные виды строительно-монтажных работ (СМР) выполняются подрядными организациями?

Источник: http://pravo-38.ru/nds-s-rabot-dlja-sobstvennyh-nuzhd-76633/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.