Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Содержание

Как оформить отчет о движении денежных средств по форме №4

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Основными принципами ведения бухгалтерского учета будь то крупное предприятие — многомиллионник или же начинающий предприниматель являются, конечно же, упорядоченность и систематичность информации о состоянии имущества предприятия, выраженная в финансовом эквиваленте, движении всех имеющихся средств и хозяйственных операций.

В  данном вопросе объектами учета считаются собственность компании, финансовые обязательства и операции хозяйственного характера, осуществляемые как в настоящем периоде, так и запланированные на будущие.

Чем является

В соответствии с законом РФ №402-Ф3 от 01.01.2013, финансовая отчетность является достоверным и систематически составленным актом утвержденной формы на фиксированную отчетную дату, предусмотренную законодательно и предоставляемую в уполномоченные федеральные органы.

Согласно действующему закону, ОДДС по форме №4 вместе с годовым отчетом кроме учредителей и акционеров, покупателей и поставщиков, заимодателей и инвесторов необходимо сдавать:

  • в органы налоговой инспекции;
  • в органы статистики.

Польза от составления данного отчета будет весьма кстати как для руководителя предприятия, так и для менеджера, так как отображает четкую картину обеспечения компании в ходе своей деятельности, способность к обеспечению превышающих поступлений денег над выплатами.

Общие правила заполнения и пошаговая инструкция

В ходе составления отчета разделяют входящий и исходящий финансовый поток по производственной, финансовой и инвестиционной деятельности (ИД) организации. Такое разделение дает более четкое представление об успешности взаимодействия этих основных факторов на деятельность компании.

По структуре, максимально упрощенно, отчет о движении денежных средств состоит из трех основных блоков:

  1. Денежные потоки от операций в рамках основной деятельности организации.
  2. Средства от инвестиционной деятельности.
  3. Денежные потоки, полученные от привлеченного финансирования – как от заемного капитала, так и от поступлений в виде займов и вложений собственников.

В рамках данной структуры основными показателями прибыльности предприятия являются финансовые потоки от операций в рамках основной деятельности, которая приносит основной доход организации и, в свою очередь, являются результатом иных операций и событий, входящий в определение прибыльности или убыточности основной деятельности.

Инвестиционные же потоки могут показать расходы предприятия, которые произведены для получения ресурсов, необходимых для получения предстоящих доходов. Классифицироваться как ИД могут лишь те приобретения, что имеют за собой признание долгосрочного актива.

Кроме того, положительным признаком является отрицательное значение инвестиционных потоков, так как это, в свою очередь, свидетельствует о намерении более активного развития предприятия. Такая информация зачастую полезна именно тем пользователям финансового отчета, которые предполагают инвестиционную деятельность или уже инвестировали в данное предприятие.

В отношении потоков привлеченного финансирования определить однозначно  положительную сторону не так просто, ведь с одной стороны положительные значения могут свидетельствовать о том, что предприятие не в состоянии самостоятельно преодолеть кризисный период и компании не хватает собственных ресурсов.  С другой же – о том, что происходит реструктуризация и замена собственного капитала на заемный.

Упростив данную форму до минимума, можно представить ее в таком виде:

Отчет о движении денежных средств (упрощенный)
Денежные потоки в рамках основной деятельности10000
Доходы от инвестиционной деятельности(5000)
Средства, полученные от привлеченного финансирования(1000)
Чистый финансовый поток4000

Источниками поступления финансов от основной деятельности может быть:

  1. Финансовые потоки от реализации товаров и предоставления услуг.
  2. Финансовые потоки в виде вознаграждения, комиссионных, гонораров.
  3. Оплата услуг поставщиков за предоставления товаров.
  4. Финансовые потоки сотрудникам и от имени сотрудников.
  5. Выплаты страховой организации по страховым премиям, требованиям, финансовой ренте и иным страховым вознаграждениям.
  6. Оплата или возврат суммы налога на прибыль, если ее невозможно отнести к финансовой деятельности или ИД.
  7. Финансовые поступления и выплаты по соглашениям, которые заключались для торговли либо занятия коммерцией.
  8. Выплаченные проценты.
  9. Полученные проценты.
  10. Полученные дивиденды.
  11. Прочие.

Источниками ресурсов для осуществления ИД могут являться:

  1. Выплаты для получения основных средств, нематериальных и иных долгосрочных активов.
  2. Доходы от продажи основных средств, нематериальных и иных долгосрочных активов.
  3. Выплаты для получения доли либо долга с иных организаций и долей участия в совместном бизнесе.
  4. Поступления от реализации доли либо долга с иных организаций и долей участия в совместном бизнесе.
  5. Авансы и кредиты, которые предоставлялись третьим лицам.
  6. Выплаты от возвращения авансов и кредитов, которые предоставлялись третьим лицам.
  7. выплаты и поступления по фьючерсам, валютным форвардам и swop-договорам, исключая ситуаций, когда заключение соглашений происходило для занятий торговлей и коммерцией либо выплаты можно классифицировать как финансовая деятельность.
  8. Прочие.

К денежным средствам, которые получают от привлеченного финансирования, можно отнести:

  1. Финансовые вливания от выпуска акций.
  2. Выплаты акционерам для получения либо амортизации акций организации.
  3. Финансовые поступления от эмиссии долговых расписок, кредитов, эмиссионных долговых ценных бумаг и так далее.
  4. Выплаты по кредитам.
  5. Финансовые выплаты от арендатора с целью уменьшения суммы долга по финансовой аренде.
  6. Выплата процентов.
  7. Выплата дивидендов.
  8. Прочие.

Форма заполнения регламентирована НК и приказом Росстата №220, где сказано о том, что имеется право сдать годовую бухгалтерскую отчетность как на бумаге (лично либо по почте), так в электронном виде.

Данный электронный отчет обязан подписываться усиленной квалифицированной электронной росписью руководителя предприятия или доверенного лица.

Действующая форма заполнения в электронной форме по общей системе утверждена Приказом ФНС Российской Федерации №АС-7-6/711. По упрощенной отчетности — Приказом ФНС Российской Федерации №АС-7-6/710.

Отчет в соответствии с российским стандартом бухучета, в отличие от международных стандартов финансовых услуг (МФСО), может быть составлен только прямым способом.

Можно отметить положительные качества данного метода:

  1. Отчёт, который создается по прямому методу, отражает основные источники притока и направления оттока финансов.
  2. Предоставляет возможность сделать оперативные выводы касательно наличия финансов для оплаты платежей по разного рода текущим долговым обязательствам.
  3. Имеет привязку непосредственно к бюджету финансовых поступлений и выплат.
  4. Наиболее четко отображает взаимосвязь между продажей и денежной выручкой за отчетный период.

В качестве недостатка данного метода можно указать то, что он не показывает взаимосвязь между отчетом о прибыли и убытках и движении финансов. Так же,  в частности, в крупных организациях существует очень большое количество выплат и денежных переводов, и классифицировать каждое из них без специального обеспечения пришлось бы вручную.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Отчет о движении денежных средств

Следует так же разъяснить, что отчетные показатели, имеющие отрицательное значение, указываются в бланке в круглых скобках.

Анализ данных отчета

Необходимость отчета о движении денежных средств обуславливается тем, что поступление и расходование финансов обычно не совпадают по времени с возникновением долговых обязательства.

В реальных условиях руководителей интересует один из основных показателей, указывающих эффективность работы нанятого менеджмента и выступающий в качестве признака стабильности компании – наличие положительного сальдо денежных потоков на протяжении нескольких лет, а так же доступность финансовых данных по форме отчета.

Полученные данные из отчета так же нуждается в развернутом финансовом анализе, так как сами по себе цифры однозначного ответа могут и не дать.

На сегодняшний день можно использовать один из четырех методов:

  1. Метод коэффициентов денежного покрытия — по данному методу способность организации по денежному покрытию оценивается по финансовому потоку от основного вида деятельности.
  2. Метод денежного покрытия прибыли – отражает в большей мере степень расхождения между начисленной прибылью и является существенно более субъективным.
  3. Метод коэффициентов денежного покрытия капитальных трат – основан на инвестиционной политике организации, позволяет провести оценку возможности организации в финансировании капитальных вложений в собственное развитие. Является более актуальным для небольших компаний, которые только начинают развиваться.
  4. Метод рентабельности денежных потоков — отображает массу денежного потока от основной деятельности, которая приходится на объём инвестированных денежных средств.

Особенности формы

Основной особенностью и сложностью одновременно является то, что в типовой форме отчета не предусматривается нумерация строк, однако коды возможно поставить самостоятельно, взяв их из приложения к приказу Министерства финансов №66н.

Обязательно следует указать коды, когда организация сдает отчетность в органы статистики и другие контролирующие ведомства. Если же отчетность составляется только для акционеров или для внутреннего пользования, то строки отчета о движении денежных средств нумеровать не требуется.

Важным можно считать изменение в новой форме то, что по приказу Министерства финансов №57н исключили из данного документа подпись главного бухгалтера — стала обязательной только подпись руководителя организации.

Построение и анализ отчета о движении денежных средств представлен ниже.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/kak-oformit-otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv-po-forme-4/

Форма отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Как оформляется форма 4 отчета о движении денежных средств (ОДДС)? Этот обобщающий документ является частью первичной бухгалтерской документации. Организации сдают его ежегодно в составе комплекта годовой отчётности.

Такой отчёт отображает все денежные доходы и расходы, а также показывает остаток денег на счёту компании на окончание отчётного периода.

Рассказываем, кто и по какой форме обязан сдавать ОДДС, какую структуру он имеет и как правильно его оформить.

Кто обязан сдавать Отчет о движении денежных средств

ОДДС относится к первичным бухгалтерским документам. Его сдают раз в год в составе большого комплекта итоговой отчётности. Назначение этого документа — отразить все денежные притоки и оттоки компании, а также операции с высоколиквидными активами, имевшими место в течение отчётного года. Это ценнейший источник информации о финансовом положении компании.

Бланк отчета о движении денежных средств обязаны сдавать все юридические лица, ведущие бухгалтерский учёт. Есть только 3 льготные категории:

  • субъекты малого предпринимательства — до 100 человек в штате, оборот до 400 миллионов рублей в год (если считают, что ОДДС не содержит важной информации для характеристики их деятельности);
  • НКО;
  • фонд «Сколково».

Таким образом, данную отчётность не сдают субъекты предпринимательства, для которых законом предусмотрена возможность использовать простую схему учёта. Для всех других организаций подготовка ОДДС будет стандартной и необходимой процедурой. В следующих разделах мы расскажем, как правильно составлять этот документ, какие именно операции в нём отразятся.

По итогам года организации отчитываются о движении денежных средств по текущим, инвестиционным и финансовым операциям

Форма 4 отчета о движении денежных средств

Форма отчета о движении денежных средств готовится на основе приказов Министерства финансов от 5 октября 2011 года №124н и от 6 апреля 2015 №57н. Отчёт представляет собой большую таблицу, где построчно перечисляются полученные и израсходованные средства.

ОДДС имеет чёткую структуру, предусматривает определённый порядок заполнения, которые мы рассмотрим в следующих разделах. В России используется так называемый «прямой» метод составления ОДДС, когда раскрываются пути получения прибыли во взаимосвязи с реализованной продукцией.

Метод основан на анализе прихода и расхода средств по отчётности организации, а также даёт возможность установить основные источники поступления и оттока денег.

Достоинство прямого метода заключается в том, что он даёт возможность делать оперативные выводы о финансовом благополучии юридического лица и очевидная взаимосвязь доходов и расходов.

Отчёт составляется по ПБУ 23/2011. Это не список построчных правил, а совокупность базовых принципов и правил, которых требуется придерживаться при подготовке отчётности. Чтобы лучше разобраться в том, что представляет собой этот документ, скачайте не только пустой бланк, но и пример его заполнения.

Скачать бланк: Отчёт о движении денежных средств (пустой бланк)

Скачать образец: Форма 4 Отчёт о движении денежных средств

Структура отчета

ОДДС состоит из 3 частей, каждая из которых посвящена отдельному направлению денежных потоков:

  • текущему;
  • инвестиционному;
  • финансовому.

Каждый раздел состоит из 2 частей: притоков — то, что организация заработала, и оттоков — то, что компания потратила. Одна и та же операция может классифицироваться неоднозначно. Например, выплата основной суммы долга по кредиту отразится в финансовом денежном потоке, а выплата процентов — в операционных.

Впрочем, самостоятельно распределять операции по разделам не нужно — форма содержит готовый список.

В разделе с текущими или основными потоками называются перечисления и расходы от основного вида деятельности, арендных, лицензионных платежей и роялти, платежи поставщикам, зарплата работникам и налог на прибыль. Это те операции, которые составляют основу работы компании.

При использовании прямого метода бывает трудно зафиксировать конкретные цифры, потому что почти любая компания ежедневно проводит операции по основному виду деятельности.

Программное обеспечение существенно облегчает эту задачу бухгалтерам, потому что иначе вычислять данные для этой части документа пришлось бы вручную.

Под потоками от инвестиционных операций понимаются деньги, заработанные от продажи недвижимости и оборудования, акций, дивидендов, а также возврат выданных кредитов. В данном разделе фиксируются расходы на покупку или аренду оборудования, недвижимости, техники, проценты по кредитам и аналогичные расходы на развитие компании.

В разделе, посвящённом финансовым операциям, раскрываются притоки и оттоки денег по кредитам, займам, банковским вкладам, выпуску акций и облигаций.

Такая относительно простая структура позволяет создать максимально понятную и очевидную картину финансового состояния организации для контролирующих учреждений, а также потенциальных инвесторов. Всесторонний анализ всех ключевых параметров объективно характеризует положение компании и её деятельность в отчётном периоде.

Первая страница отчёта р движении денежных средств посвящается текущим операциям

Порядок заполнения бланка ОДДС

Рассмотрим пример заполнения отчета. На первой странице указывают наименование компании и её ИНН. В поле «Вид экономической деятельности» пишут полное название направления деятельности точь-в-точь как в ОКВЭД.

В строке «Организационно-правовая форма/форма собственности» пишут «Общество с ограниченной ответственностью/частная собственность», без сокращений.

В последней строчке введения выберите единицы измерения денежных средств.

Далее автор документа будет построчно указывать суммы для всех своих денежных операций по указанной выше структуре: основная деятельность, инвестиции и финансы.

Список операций и их коды уже записаны в форме, поэтому автору остаётся только найти в документации своего предприятия необходимые данные и записать их в соответствующие строки. Если по какая-либо операция не проводилась компанией, в такой графе ставят прочерк.

Форма заканчивается датой составления и подписью директора юридического лица. Подписи главного бухгалтера будет недостаточно.

Чтобы корректно заполнить ОДДС, ориентируйтесь не только на данные бухгалтерии и справочные рекомендации, но и на законодательную базу — приказы Министерства финансов и Правила бухгалтерского учёта.

Заключение

Подготовка отчета о движении денежных средств (форма 3 или форма 4) — это часть работы по составлению годовой бухгалтерской отчётности.

ОДДС готовится на унифицированном бланке, структура которого подразумевает деление всех денежных операций на текущие, инвестиционные и финансовые.

Пишется ежегодно с целью охарактеризовать финансовое и экономическое положение компании для контролирующих органов и для потенциальных инвесторов.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://biztolk.ru/finansy/buhgalteriya/forma-otcheta-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv.html

Отчет о движении денежных средств (форма ф-4), скачать бланк 2017-2018 и пример заполнения прострочно

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Общее значение денежных поступлений фиксируется в строке 4110 и является суммой значений строк 4111 – 4119.

В строке 4111 указывается объем денежных поступлений, а также их эквивалентов, как на банковский расчетный счет организации, так и в кассу, в виде платежей за товары и услуги.

Данные поступления могут отображаться на следующих счетах:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

При этом, суммы на перечисленных выше счетах отображаются в отчете за вычетом:

  • сумм налога на добавленную стоимость, кроме НДС исчисляемого с сумм возмещений;
  • сумм, получаемых агентами и посредниками;
  • сумм, получаемых от возмещения расходов.

В строке 4112 указываются суммы от средств, поступивших в счет аренды. Эти значения отображаются на счетах без учета сумм НДС, которые получают агенты. Не учитываются денежные средства, получаемые от возмещения оплаты коммунальных услуг. Если по строке 4112 имеются отрицательные суммы, то они вписываются в строку 4121 и (или) 4129.

В строке 4113 фиксируются поступления от финансовых вложений, которые были приобретены для последующей перепродажи. Эти поступления показываются только в сумме экономической выгоды.

Строка 4119 заполняется данными обо всех иных поступлениях, не подходящих под описание предыдущих строк. Например:

  • суммы, которые вернули в кассу подотчетные лица;
  • суммы, которые получили от виновных лиц или от страховщика в счет возмещения ущерба;
  • полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров.

Отражение платежей

Все суммы, вносимые в строки 4120-4129 должны быть указаны в круглых скобках.

Сумма всех платежей, выполненных по текущим операциям, вносятся в строку 4120 и представляют собой сумму значений строк 4121–4129.

В строке 4121 прописываются платежи, осуществляемые поставщикам за поставленное в отчетном периоде сырье.

Строка 4122 содержит информацию о платежах по оплате труда.

Строка 4123 заполняется суммой платежей, ушедших на оплату процентов по долгам.

В строке 4124 фиксируется оплата налога на прибыль, и все авансовые платежи по этому налогу.

Данные платежи могут отображаться на следующих счетах:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

Для сальдо денежных потоков по первой части отчета о движении денежных средств используется строка 4100, в которую вписывается разница между поступлениями от текущих операций и платежами. Если результат отрицательный, то его нужно указывать в круглых скобках.

Отображение поступлений

В строке 4210 фиксируется размер всех поступлений, которые имелись в отчетном периоде от инвестиционных операций. Это значение является суммой данных строк 4211–4219.

В строке 4211 указываются поступления от реализации внеоборотных активов. Сумма указывается без НДС.

Данные поступления могут отображаться на следующих счетах:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов).

Строка 4212 содержит информацию о поступлениях от продаж акций.

Строку 4213 заполняют данными о поступлениях денежных средств по возврату займов и сумм, полученных в результате реализации векселей.

В строку 4214 вносятся данные о дивидендах и процентах, полученных по ценным бумагам.

Строка 4219 содержит данные обо всех остальных поступлениях.

Отображение платежей

Все суммы, вносимые в строки 4220, 4221, 4229 должны быть указаны в круглых скобках.

Строка 4220 содержит суммарное значение строк 4221-4229, которое вписывается в круглые скобки.

Строку 4221 заполняют данными платежей по приобретению внеоборотных активов. Сумма указывается без НДС.

Данные платежи могут отображаться на следующих счетах:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов).

В строке 4222 указывается сумма приобретенных ранее акций.

Строка 4223 используется для платежей, предназначенных для выдачи процентных займов, покупки векселей, а также права требований к третьим лицам.

В строке 4224 указываются суммы уплаченных процентов.

Строка 4229 – это данные обо всех других платежах, не входящих в предыдущие пункты.

Финансовый отчет о движении денежных средств 2018

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) – это форма ежегодной финансовой отчетности, которая является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации.

Документ содержит обобщенную информацию о денежных потоках предприятия, остатках денежных средств/эквивалентов на начало и конец отчетного периода (года).

Денежными потоками в данном случае называются платежи предприятия и поступления в него денежных средств/эквивалентов, кроме тех, которые изменяют состав денежных средств/эквивалентов без изменения их общей суммы.

Ответственность за заполнение отчета лежит на работниках бухгалтерии или специалистах, которые ведут бухгалтерский учет предприятия на условиях аутсорсинга. Документ заполняется кассовым методом. Составлять отчет о движении денежных средств не обязательно, но рекомендуется, так как он содержит сведения, позволяющие объективно оценить финансовое положение предприятия.

Как заполнить отчет о движении денежных средств в 2018 году?

Заполнять форму отчета необходимо с шапки бланка. В расположенных с левой стороны строках пишутся:

  • наименование предприятия;
  • вид экономической деятельности организации;
  • организационно-правовая форма предприятия;
  • форма собственности организации.

Далее в таблицу справа вносятся:

  • дата составления отчета;
  • код предприятия по ОКПО;
  • ИНН организации;
  • код деятельности предприятия по ОКВЭД;
  • коды ОКФС;
  • код единиц измерения по ЕКЕИ (рубли либо миллионы).

При заполнении основной части отчета все денежные потоки распределяются по трем направлениям:

  • Текущая деятельность (поля 4110-4129 и 4100). Это денежные потоки, которые возникают в ходе обычной деятельности предприятия, например, получения оплаты за товары/услуги, внесения арендной платы за помещения и оборудование, покупки материалов, заказа работ, выплаты заработной платы и т. д.
  • Инвестиционная деятельность (поля 4210-4219 и 4200). К данному направлению относятся денежные потоки, которые возникают в ходе создания, покупки, выбытия внеоборотных активов организации. Это, например, прибыль от продажи внеоборотных активов, проценты за предоставление займов, дивиденды от участия в других предприятиях и т. д.
  • Финансовая деятельность (поля 4310-4319 и 4300). Это денежные потоки, которые меняют структуру и размер капитала организации и ее заемных средств. К данному направлению относятся, например, получение процентов по денежным вкладам, поступления от выпуска акций и долговых ценных бумаг, получение кредитов и их возврат и т. д.

В поле 4400 вносится сальдо денежных потоков по итогам отчетного года. В 4450 и 4500 указываются остатки денежных средств/эквивалентов на начало и конец отчетного периода соответственно. При необходимости также заполняется поле 4490, показывающее, какое влияние на денежные потоки организации оказали изменения курса иностранной валюты к рублю.

По каждому денежному потоку в отчет вносятся данные за отчетный год и за предыдущий год. Если потоков по какому-либо пункту не было, в соответствующей графе ставиться прочерк.

Показатели расходных операций указываются в бланке отчета в круглых скобках. Все данные приводятся в форме в рублях.

Если сделка проводилась в валюте, приводится эквивалент суммы в рублях по курсу ЦБ РФ на момент поступления/списания средств.

Денежные потоки, связанные с поступлениями в пользу организации от заказчиков услуг, покупателей товаров, а также с платежами подрядчикам и поставщикам указываются без акцизов и НДС.

Заполненный отчет передается на подпись руководителю предприятия. Если организация использует печать, она проставляется на бланке. Отчет о движении денежных средств составляется в двух экземплярах – один передается в налоговую инспекцию, а второй хранится на предприятии.

В какие сроки отчет о движении денежных средств сдается в налоговые органы?

Отчет сдается в территориальные налоговые органы с прочей документацией, входящей в бухгалтерскую отчетность предприятия. Его необходимо предоставить в течение 3 месяцев, с момента окончания отчетного периода, то есть до кона марта следующего года.

КУБ – самый простой и удобный способ вести финансовую аналитику

С КУБом вы узнаете:

  • Куда уходят ваши деньги.
  • Как снизить расходы без потерь.
  • Сколько вы заработали в прошлом месяце.
  • Что приносит вам прибыль, а что убытки.
  • Насколько эффективны ваши сотрудники.
  • Какие из ваших клиентов самые надежные.

Начать использовать КУБ прямо сейчас

14 дней БЕСПЛАТНЫЙ
ДОСТУП

Нужна помощь по заполнению документов или консультация?

Получите помощь экспертов бухгалтеров по подготовке документов

(4 , 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://kub-24.ru/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv/

Как заполнить по строкам отчет о движении денежных средств форма 4 за 2018 год – правила заполнения, бланк и образец

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

> Отчетность > Отчет о движении денежных средств > Как заполнить по строкам отчет о движении денежных средств форма 4 за 2018 год – правила заполнения, бланк и образец

5 февраля 2019      Отчет о движении денежных средств

В системе ежегодной финансовой отчетности хозяйствующего субъекта особая роль отводится подготовке отчета о потоках денег, часто именуемого формой 4.

Этот документ, как и годовой отчет об изменениях имеющегося капитала (форма 3), обычно прилагается к балансу организации и годовому отчету о его прибылях/убытках (о финансовых результатах).

В документальной форме 4 показывают сведения о фактических поступлениях и выплатах за анализируемые годы (отчетный, предшествующий), а детализация движения денежных средств выполняется по различным направлениям деятельности юридического лица.

Годовой отчет о движении денег, составляемый юридическим лицом по форме 4, позволяет хозяйствующему субъекту успешно решать следующие задачи:

  • Проводить факторный анализ движения денег с целью его корректного распределения.
  • Контролировать реальные расходы (выплаты), совершаемые хозяйствующим субъектом по разным статьям/направлениям.
  • Своевременно выявлять и ликвидировать зоны дефицита в движении денег предприятия.
  • Характеризовать чистую прибыль организации без учета затрат.
  • Оценивать возможности и резервы увеличения денежных поступлений компании.
  • Проверять достаточность имеющихся денежных средств для обеспечения нормального функционирования организации.
  • Обосновывать экономическую целесообразность привлечения дополнительных инвестиций, получения заемных средств, эмиссии ценных бумаг.
  • Сопоставлять величину заработанной прибыли с движением денег.

Кто должен сдавать, сроки и место подачи в 2019 году

Помимо вышеперечисленных целей, следует знать, что форма 4, отражающая движение денежных средств в компании, является одним из важных документов, относящихся к ежегодной финансовой отчетности.

Для хозяйствующих субъектов – юридических лиц, не являющихся предприятиями малого бизнеса и некоммерческими организациями, – такой отчет считается обязательным дополнением к балансу и отчету о финансовых результатах.

Форма 4 заполняется по результатам каждого отчетного года и сдается в налоговую службу вместе с балансом организации, отчетом о финансовых результатах, об изменениях капитала.

Отчет по форме 4 содержит данные о движении денежных средств, составляется и сдается на протяжении трех месяцев, отсчитываемых с момента завершения отчетного года.

Например, форма 4 за минувший 2018 год сдается до 01.04.2019 в территориальные подразделения налоговой службы и государственного статистического ведомства, действующие по месту регистрации этого юридического лица.

Кроме того, получателями данного отчета могут являться не только вышеупомянутые госструктуры, но и иные заинтересованные субъекты – учредители организации, потенциальные инвесторы, банки-кредиторы, аналитические подразделения самой компании.

Структура, составляющие и содержание разделов

Основное предназначение формы 4 заключается в том, чтобы предоставить любому заинтересованному лицу сведения о плюсовых/минусовых потоках денежных средств хозяйствующего субъекта за анализируемые годы (отчетный, предшествующий).

В документе также показываются остатки денег организации на начало и конец анализируемых периодов.

В отчете за минувший 2018 год все числовые показатели, демонстрирующие движение денег, приводятся для отчетного 2018 года и предшествующего 2017 года. Это позволяет анализировать соответствующие сведения в динамике.

Как и прочие документы ежегодной финансовой отчетности, рассматриваемая форма 4 состоит из титульной (вступительной) части и табличной (основной) части.

Титульная часть формы отражает главные сведения о юридическом лице (его наименование, ключевые реквизиты, обозначения, коды), отчетный период, а также дату составления.

Табличная часть показывает плюсовые/минусовые потоки денег по финансовой деятельности организации, сфере его инвестиционных операций, а также текущей работе хозяйствующего субъекта за анализируемые годы (отчетный, предшествующий).

При разработке отчета, демонстрирующего реальные потоки денежных средств, не указываются следующие перемещения финансовых ресурсов:

  • перечисления безналичных средств между всевозможными банковскими счетами, принадлежащими юридическому лицу;
  • взаимная конвертация денежных эквивалентов;
  • движение наличности между кассой организации и его расчетным счетом (получение, сдача);
  • обменные транзакции, совершаемые с различной валютой.

Методика и технология составления – прямой и косвенный методы

Отчет о потоках денежных средств хозяйствующего субъекта может формироваться как прямым, так и косвенным методом.

Суть прямого метода заключается в простом подсчете сумм доходов/затрат юридического лица по данным первичной документации, сведений организации, банковских выписок и иных бумаг/регистров.

Прямой метод наилучшим образом соответствует кассовому подходу к отражению денежных поступлений/выплат. Прямой подсчет позволяет структурировать все статьи входящих/исходящих потоков.

Косвенный метод может успешно применяться для проверки результатов прямого способа.

Косвенный подход подразумевает определение операционного потока денег как суммы чистой прибыли юридического лица и его амортизационных отчислений, корректируемой (то есть уменьшаемой/увеличиваемой) на соответствующие изменения, произошедшие в структуре текущих активов (без учета денег) и краткосрочных обязательств (без учета уплаты процентов) за анализируемый период.

Как заполнить форму 4 построчно – порядок формирования

Заполнение титульной (вступительной) части отчета подразумевает корректное внесение следующих данных:

  • отчетный период (например, 2018 год);
  • код отчетной формы по регистру ОКУД (для данного документа – 0710004);
  • дата составления документа;
  • полное название хозяйствующего субъекта с указанием его ОКПО-кода;
  • цифровой код ИНН для отчитывающейся компании;
  • вид осуществляемой экономической деятельности с ОКВЭД-кодом;
  • организационно-правовая форма юридического лица (к примеру, ООО) с ОКОПФ-кодом;
  • форма собственности организации (например, частная) с ОКФС-кодом;
  • применяемая единица измерения для стоимостных показателей отчета (выбирается в тысячах/миллионах российских рублей).

В основную (табличную) часть рассматриваемого отчета построчно вносятся количественные показатели, демонстрирующие плюсовые/минусовые движения денег за отчетный (например, 2018) и предшествующий (соответственно 2017) год.

Примечательно, что каждой строке в данной таблице назначен определенный числовой код, обеспечивающий однозначную идентификацию соответствующего показателя.

Поступления/выплаты хозяйствующего субъекта структурируются по отдельным направлениям его деятельности.

Текущая деятельность

Заполнению подлежат строки с 4110 по 4129 включительно. Сальдо – по строке 4100.

Рассматриваются плюсовые/минусовые потоки, образующиеся при обычной хозяйственной работе (производство/реализация продукции, купля/продажа товаров, осуществление работ, оказание различных услуг).

Фиксируются поступления от реализации продукции (услуг), перепродажи/продажи финансовых инвестиций, получения роялти, арендных и других подобных платежей, другие поступления.

Показываются фактические выплаты поставщикам за материалы/услуги, расходы на зарплату, долговые проценты, налог с прибыли, другие денежные затраты.

Инвестиционная деятельность

Заполнению подлежат поля с 4210 по 4229 включительно. Сальдо движений фиксируется по строке 4200.

В разделе указываются все потоки денег, связанные с формированием и изменением условий для получения будущих доходов.

Это движения, обусловленные покупкой/продажей каких-либо внеоборотных активов и различных ценных бумаг, предоставлением займов иным субъектам и последующим возвратом подобных денежных займов, получением дивидендных/процентных доходов от различных финансовых инвестиций, уплатой процентов по имеющимся обязательствам, учитываемым в цене инвестиционного инструмента (актива).

Помимо этого, фиксируются прочие поступления/списания в контексте инвестиционной деятельности.

Финансовая деятельность

Заполнению подлежат строки с 4310 по 4329 включительно. Сальдо подсчитывается по строке 4300.

Отражаются все потоки денег, корректирующие капитал и заемные средства.

Демонстрируются поступления от привлечения займов/кредитов, внесения собственниками организации вкладов денежными средствами, эмиссии различных ценных бумаг, повышения долей корпоративного участия, другие разновидности поступлений.

Показываются выплаты, обусловленные выкупом долей корпоративного участия у собственников юридического лица, перечислением дивидендов, распределением прибыли между собственниками, погашением эмитированных ценных бумаг, имеющих долговой характер, возвратом взятых займов/кредитов, другие разновидности совершенных выплат.

Итоговые показатели

В основной (табличной) части отдельно рассчитываются и приводятся следующие показатели:

  • общее сальдо всех потоков денег (строка 4400);
  • начальный остаток денег (строка 4450);
  • конечный остаток денег (строка 4500);
  • показатель, оценивающий влияние курсовой динамики иностранной валюты относительно RUB (строка 4490).

Кто подписывает?

Бухгалтерскую отчетность, составляемую в 2019 году, в том числе и отчет о движении денежных средств подписывает только руководитель организации.

Главному бухгалтеру подписывать отчетность не обязательно.

Выводы

Потоки денег хозяйствующего субъекта показываются в его ежегодной финансовой отчетности. Документальный отчет составляется обычно по форме 4. В нем фигурируют как денежные поступления, так и денежные выплаты юрлица, учтенные в рамках всех направлений его деятельности за анализируемые периоды (отчетный, предшествующий). Здесь же выявляются начальные/конечные остатки денег.

Источник: https://praktibuh.ru/otchetnost/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv/forma-4-za-2018-god.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.