Опасные реквизиты документа, подтверждающего списание объекта основных средств в налоговом учете

Содержание

Выбытие основных средств (списание) в 2019 году – проводки, оформляется следующими первичными документами

Опасные реквизиты документа, подтверждающего списание объекта основных средств в налоговом учете

Зная особенности выбытия основных средств (списание) в 2019 году можно минимизировать риски возникновения различного недопонимания с контролирующими органами.

Все без исключения основные средства рано или поздно изнашиваются. Принятой нормативной документацией предусмотрены и иные причины, из-за которых можно списать средства.

С целью минимизации рисков возникновения различного недопонимания с контролирующими органами, рассмотрим процедуру списания подробней.

Важные моменты

Изначально рекомендуется рассмотреть важные базовые теоретические моменты. Это позволит с легкостью производить процедуру списания средств.

Что это такое

Основные средства являются неотъемлемой частью имущества, которое используется в труде:

  • на производстве;
  • в процессе предоставления услуг;
  • при управлении компанией.

Важно помнить — средство должно использоваться на протяжении 1 года и больше. Натуральный вид подобных объектов сохраняется.

Беря во внимание уровень износа, себестоимость ОС будет понижаться и одновременно переноситься на стоимость с использованием амортизации.

Цена ОС с вычетом амортизационных начислений является чистым средством. Это остаточная себестоимость.

Важно помнить — выбытие основных средств из организации отражается в бухгалтерском учете.
Допустимые причины

С баланса организации подлежат списанию сооружения, производственное оборудование, материалы, транспортные средства и прочее, что относится к ОС, если была установлена негодность, из-за:

Физического износаСредство стало негодным для дальнейшего применения и несет убыток
Возникновение аварийной ситуацииЛибо же какое-либо стихийное бедствие
Нарушение нормальных условийЭксплуатации и так далее

Подлежат списанию и объекты, которые признаны морально устаревшими во время строительства, расширения, реконструкции и технической модернизации предприятия, цеха либо же конкретного объекта.

Имущественные объекты необходимо списать в тот момент, когда невозможно их восстановить или это признано нецелесообразным в экономическом смысле.

Предусмотрены и иные причины для списания, а именно:

  • объект планируется продать иной компании либо физическому лицу;
  • средство подлежит передаче каким-либо третьим лицам на безвозмездной основе;
  • пополняется уставный капитал другой компании (иное лицо увеличивает размер за счет ОС);
  • было принято решение сдать ОС в аренду на определенный период.

Нельзя списать капитальные строения и иное оборудование, которое подлежит модернизации либо же ремонтных работ.

Дополнительно не списываются объекты, которые передаются между структурными подразделениями.

Нормативное регулирование

Основным нормативным документом принято считать МУ (Методическое указание) по осуществления бухучета средств.

Оно было разработано и утверждено на основании Приказа № 91н. Что касается правил ведения бухучета, то они регулируются ПБУ 6/01.

Оформление списания ОС

Основными этапами проведения процедуры списания принято считать:

Изначально формируется комиссия по списанию объектаКоторая утверждается соответствующим Приказом руководства компании
На следующем этапе комиссия формирует соответствующее заключениеПосле процедуры проверки выбывающего объекта
Далее утверждается ПриказОтносительно списания либо же частичной ликвидации
После этого формируется актОтносительно списания основных средств
Далее происходит корректировка информацииВ инвентарных картах основных средств
Далее процедура списания отображаетсяВ бухгалтерском учете

В процессе выбытия имущества может формироваться такая документация:

Иными словами, необходимо подготовить документацию, которая может в полной мере подтвердить списание основного средства, а также отображает аргумент по вопросу отсутствия возможности дальнейшего использования объекта.

Формула расчета коэффициента

Коэффициент износа ОС подразумевает под собой соотношение суммированных амортизационных отчислений к первоначальной себестоимости конкретного средства.

Его рассчитывают в процентном соотношении, для чего рассчитанный показатель умножается на 100%. Формула имеет вид:

Киз. = Асум. / Ист. х 100

Асум.Размер амортизационных отчислений за определенный период
Ист.Первоначальная себестоимость средства

Сведения с целью расчета амортизационного отчисления, а также себестоимость основного актива, коэффициент износа по которому необходимо рассчитать, нужно брать из бухгалтерской отчетности компании.

Какими следующими первичными документами нужно оформить

Выбытие основных средств часто считают обыденным и легким делом. Однако это не совсем так, поскольку компаниям нужно документальное оформление, которое подтверждает законность списания.

Списание влечет за собой формирование соответствующего Приказа о формировании комиссии, в чьи обязанности входит выбытие списание ОС.

К сведению — формирование комиссии осуществляется исключительно на основании Приказа. В состав комиссии могут быть включены:

  • уполномоченное лицо бухгалтерии;
  • специалисты технического отдела;
  • МОЛ, на балансе которых находится ОС.

Рассмотрим подробней, как формируется Приказ и акт о списании ОС.

Приказ

На основании утвержденных методических указаний, в процессе списания ОС компания в обязательном порядке должна формировать соответствующий акт.

В какой-либо дополнительной документации в нормативной документации не сказано. К примеру, Приказ на выбытие средств не считается обязательным.

Одновременно с этим, в большинстве случаев налоговая инспекция может запросить его в процессе выездной проверки организации.

Нередко документ необходим с целью отображения его в качестве основания для формирования акта о списании.

Письмо Министерства финансов от июля 2009 года также дает четко определение тому, что Приказ на выбытие для избегания различного рода недопонимания формировать все-таки стоит.

Российское законодательство не отображает конкретной формы документа, поэтому его можно формировать произвольным образом.

Помимо основных стандартов реквизитов (номера и даты формирования Приказа, названия компании, города) в основном тексте нужно указать:

  • инвентарный номер объекта;
  • основной фактор, который послужил для выбытия;
  • период ликвидации (если он предусмотрен);
  • факторы, влияющие на формирование Приказа;
  • поручение уполномоченным лицам бухгалтерии, МОЛ, и иным ответственным сотрудникам.

Все без исключения лица, которые получили четкие указания на основании Приказа, в обязательном порядке ставят подпись, которая подтверждает их ознакомление.

К сведению — Приказ обязательно должен быть подписан директором организации. Образец Приказа на списание можно скачать здесь.

Образец акта на списание основных средств пришедших в негодность

Основной документацией, которая способна подтвердить деятельность специальной комиссии, принято считать акт о списании.

В нем крайне важно отобразить в документ такую информацию относительно списываемого средства:

  • период изготовления;
  • когда именно и по какой себестоимости была постановка на баланс компании;
  • установленный период эксплуатации;
  • суммарный размер насчитанной амортизации;
  • основания для выбытия;
  • персональные характеристики.

После формирования акта, он подлежит подписанию всеми без исключения членами специальной комиссии и подлежит утверждению руководством предприятия.

Исключительно после этого в инвентарной карте объекта отображаются сведения относительно его списания.

Этот вопрос ложится на плечи уполномоченного лица бухгалтерского отдела. Инвентарная карта подлежит хранению в компании после списания любого типа объекта на протяжении 5 лет.

: выбытие основных средств

Все без исключения бухгалтерские записи должны быть сделаны на базе сформированного акта о списании.

Важно помнить — акт о списании формируется в нескольких экземплярах. Акт должен быть передан уполномоченным лицам:

  • бухгалтерского отдела;
  • МОЛ конкретного объекта.

Категорически запрещается допускать в акте какие-либо ошибки или опечатки.

Отражение проводками в бухгалтерском учете

Выбытие основных средств несет за собой необходимость изменений в балансе компании. Уполномоченное лицо бухгалтерии, которое знает факторы, делает все необходимые записи.

Из-за того, по каким именно основаниям осуществляется выбытие средств, могут изменяться.

Если же предприятие осуществляется по причине износа объекта, то следует применить такие бухгалтерские проводки:

Дебет 01 (применяется соответствующий субсчет по списанию средств) – Кредит 01C целью выбытия изначальной себестоимости
Дебет 02 – Кредит 01 (счета)Осуществляется списание амортизации
Дебет 91 – Кредит 01 (по субсчету)Факт списания оставшейся себестоимости объекта

Если компания изъявила желание реализовать ОС иной организации, то нужно использовать такие проводки:

Дебет 01 (субсчет) – Кредит 01Подтверждается списание первоначальной себестоимости
Дебет 02 – Кредит 01 (субсчет)Подтверждается факт списания амортизации
Дебет 91 – Кредит 01 (субсчет)Подтверждается списание остатка от себестоимости конкретного объекта

В такой ситуации остаточная стоимость отображается в перечне иной прибыли. Дополнительно нужно отобразить выручку в четком соответствии с проводкой Дебет 62 – Кредит 91.

Дополнительно нужно отобразить и сумму начисленного НДС проводкой Дебет 91 – Кредит 68. Необходимо не забывать о применении ОС в качестве вклада в УК.

В данной ситуации речь идет о том, когда осуществляется передача иной компании в качестве вложений.

Впоследствии первоначальный собственник конкретного объекта будет иметь возможность получать дивиденды.

Списание изначальной себестоимости и амортизации осуществляется таким же образом, как и в прошлых ситуациях, но сам факт передачи отображается проводкой:

Дебет 58 –Кредит 01 (субсчет)

Существуют и некоторые иные специфические ситуации, которые требуют применения специальных проводок в бухгалтерском учете компании.

Примеры

Компания в октябре 2016 года приняла решение ликвидировать свое производственное оборудования, амортизационные начисления по которому были начислены в полном объеме, изначальной себестоимостью в 270 тысяч рублей.

Демонтажные работы и вывоз осуществлялся самостоятельно с помощью вспомогательного производства.

Цеховые расходы вспомогательного производства составили 18 тысяч рублей. В процессе разборке оприходованы запчасти по рыночной цене 11,6 тысяч рублей, в том числе и металлолом по цене 800 рублей.

В таблице отображены следующие названия субсчетов:

011 “ОС в эксплуатации”
012 “Списание ОС”

Рассмотрим более подробно:

ДебетКредитРазмер, тыс., руб.Разъяснение
01-201-1270Списание изначальной цены ликвидируемого средства
0201-2270Списание размера амортизационного начисления
91-22318Отображение затрат вспомогательного производства по демонтажу ОС
10-591-111,6Оприходование запчастей, которые получены во время демонтажа
10-691-10,8Оприходование металлолома при демонтаже
9991-95,6Списание сальдо – прибыль и затраты

Напоследок хотелось бы отметить, что процедура списания не влечет за собой каких-либо сложностей.

Однако нужно учитывать все рассмотренные нюансы с целью минимизации рисков недопонимания с налоговыми органами.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://jurist-protect.ru/vybytie-osnovnyh-sredstv/

Бланки форм документов по учету основных средств

Опасные реквизиты документа, подтверждающего списание объекта основных средств в налоговом учете

Акт приемки-передачи по форме ОС-1 применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) в организации или между организациями для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших по:

  • договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды;
  • путем приобретения за плату денежными средствами;
  • изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию;
  • выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

Бланк формы Акт ОС-1. Инструкция по заполнению

Бланк формы ОС-1а. Акт о приеме-передаче зданий (сооружений)

Акт приемки-передачи по форме ОС-1а применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи зданий (сооружений) в организации или между организациями для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших по:

  • договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды;
  • путем приобретения за плату денежными средствами;
  • изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию;
  • выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

Бланк формы Акт ОС-1а. Инструкция по заполнению

Форма ОС-1б. Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)

Акт приемки-передачи по форме ОС-1б применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) в организации или между организациями для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших по:

  • договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды;
  • путем приобретения за плату денежными средствами;
  • изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию;
  • выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

Бланк формы Акт ОС-1б. Инструкция по заполнению

Документ используется для оформления операций перемещения объектов основных средств внутри организации из одного подразделения в другое.

Форма ОС-2 выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика.

Данные о совершенном перемещении вносятся в инвентарную карточку учета объектов основных средств.

Бланк формы Акт ОС-2. Инструкция по заполнению

Форма ОС-3. Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств

Применяется для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации.

Подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.

Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6).

Бланк формы Акт ОС-3. Инструкция по заполнению

Форма ОС-4. Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

Документ по форме OC-4 предназначен для оформления операций по списанию и выбытию пришедших в негодность объектов основных средств. Является основной формой подтверждающей выбытие. Составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, которая назначается руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Бланк формы Акт ОС-4. Инструкция по заполнению

С помощью этого документа производится оформление операций по списанию и выбытию пришедших в негодность автотранспортных средств. Форма составляется в двух экземплярах, которые подписываются членами комиссии, назначаемой руководителем организации, документ подписывается руководителем или уполномоченным лицом.

Бланк формы Акт ОС-4а. Инструкция по заполнению

Форма ОС-4б. Акт о списании групп объектов основных средств

Документ предназначен для оформления групповых операций по списанию и выбытию пришедших в негодность основных средств. Форма составляется в двух экземплярах, которые подписываются членами комиссии, назначаемой руководителем организации, документ подписывается руководителем или уполномоченным лицом.

Бланк формы Акт ОС-4б. Инструкция по заполнению

Форма ОС-6. Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Инвентарная карточка по форме ОС-6 применяется для организации учета наличия и движения объекта основных средств внутри предприятия. Карточка заводится на каждый инвентарный объект на основании акта приема передачи по форме ОС-1 (ОС-1а,ОС-1б). В этом документе регистрируются вся информации о приеме, перемещении, ремонте, модернизации и иных изменениях объекта основных средств.

Бланк формы Карточка ОС-6. Инструкция по заполнению

Форма ОС-6а. Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств

Инвентарная карточка по данной форме используется для учета наличия объектов основных средств, а также учета их движений его внутри организации. Документ ведется в единственном экземпляре бухгалтерией предприятия на группу объектов.

Инвентарная карточка заводится на группу объектов в момент принятия к учету этих объектов на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.).

Бланк формы Карточка ОС-6а. Инструкция по заполнению

Форма ОС-6б. Инвентарная книга учета объектов основных средств

Данная форма учета основных средств может использоваться на малых предприятиях.

Записи об объектах основных средств вносятся бухгалтером на основании первичных документов подтверждающих: поступление, перемещение, ремонт, выбытие и иные виды хозяйственных операций.

Такими документами могут являться: Форма ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств”, Форма ОС-2 “Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств” и другие.

Бланк формы Книга ОС-6б. Инструкция по заполнению

Форма ОС-14. Акт о приеме (поступлении) оборудования

Данный акт применяется для оформления поступившего на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете этих операций. Документ составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах.

Бланк формы Акт ОС-14. Инструкция по заполнению

Форма ОС-15. Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж

Этот документ используется при передачи оборудования в монтаж. Форма ОС-15 составляется в двух экземплярах: первый передается в бухгалтерию, второй – передается уполномоченному представителю монтажной организации.

Бланк формы Акт ОС-15. Инструкция по заполнению

Форма ОС-16. Акт о выявленных дефектах оборудования

Документ предназначен для отражения выявленных в процессе монтажа дефектов. Количество заполняемых экземпляров данного документа зависит от от количества сторон подписывающих акт. Как правило, ими являются: заказчик, монтажная организация и завод изготовитель.

Бланк формы Акт ОС-16. Инструкция по заполнению

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/os/os_formy_documentov.html

Списание основных средств с остаточной стоимостью

Опасные реквизиты документа, подтверждающего списание объекта основных средств в налоговом учете

Средство труда, участвующее в производственном процессе перестало приносить экономическую выгоду в связи с моральным или физическим износом.

Ликвидационная комиссия проводит полный осмотр основного средства, выявляет реальные причины его износа или полной ликвидации, проверяет данные бухгалтерского учета, рассматривается возможность дальнейшего рационального использования.

На основании заключения комиссии, бухгалтерией проводится списание основного средства с остаточной стоимостью.

Документооборот

В случае если объект основного средства (ОС) устарел, в связи с появлением более совершенных аналогов, или материально обесценивается, постепенно утрачивая свою первоначальную стоимость (С первонач.), предприятие принимает решение о списании ОС.

В связи с этим производятся следующие действия:

  • Издается Приказ о списании ОС (в свободной форме);
  • После выбытия составляется « » (формы, в зависимости от вида объекта);
  • Проставляется отметка в « » объекта (в случае выбытия нескольких активов – отметка в карточке группового учета);
  • При частичном сохранении деталей ОС, оформляется « » (для материалов) или накладная (для запчастей);
  • Запчасти поставляются на склад по приходному ордеру, а передача в производство оформляется требованием-накладной;
  • Запчасти передаются третьим лицам по накладной на отпуск материала на сторону.

Основные правила

При моральном или физическом износе, в акте о списании должна быть четко обоснована причина выбытия ОС.

Основанием для списания ОС может быт не только , а также реализация, обмен или дарение другим организациям, взнос в УК другого предприятия, кража, хищение, сдача в аренду, лизинг.

Не списываются ОС в случае их перемещения между структурными участками одной организации либо прекращения эксплуатации по причине реконструкции или монтажа.

Выбытие по причине непригодности

Списание ОС по причине морального или физического износа происходит по следующей схеме:

  1. Сначала делается запись по списанию Спервонач;
  2. Затем происходит списание амортизации (А), которая перестает начисляться в месяце, следующим за месяцем выбытия.
  3. Третьей проводкой происходит списание остаточной стоимости (С остат.) на счет прочих расходов, согласно ликвидационному акту.

Выбытие по причине продажи

  1. Списание С первонач., С остат., амортизации в случае, если объект ОС был продан, происходит также как и при списании устаревшего имущества.

Продажа списываемого объекта ОС отображается в бухучете через сч.№91, по Дебету которого отображаются расходы, связанные с реализацией имущества (С остат., транспортные и демонтажные работы, налог), а по Кредиту доходы;

  1. При продаже ОС делаются записи по зачислению вырученной суммы на счет прочих доходов и списанию НДС.

Выбытие по причине дарения имущества (безвозмездной передачи)

Списание С первонач. и С остат., а также амортизации происходит по той же схеме, что и при выбытии по причине износа и продажи.

Помимо этого, учитываются расходы, связанные с дарением или передачей объекта и начисляется  НДС:

Выбытие в качестве объекта, вложенного в уставный капитал (УК)

Списание С первонач. и амортизации происходит также как и при выбытии по причине устаревания, обесценивания ОС. Третьей записью будет непосредственно передача объекта в счет вложения в УК:

При увеличении стоимости списываемого объекта ОС в результате переоценки, сумма дооценки учитывается по Кр.сч.84 в качестве нераспределенной прибыли:

Выбытие ОС не полностью, а частично, отражается в бухгалтерском учете также как и полное выбытие по причине износа, только в сумме, соответствующей части списываемого ОС.Сумма начисляемой А изменится, начиная с месяца, следующего за месяцем частичного выбытия.Демонтаж и разборка ОС

Ликвидация объекта ОС может происходить различными способами:

  • Собственными силами фирмы (ремонтная бригада);
  • При помощи фирмы-подрядчика.

Отображение расходов по разборке объекта ОС при помощи ремонтной службы предприятия происходит следующим образом:Затраты, связанные с подрядной деятельностью (демонтаж осуществляется посторонней организацией) отображается в бухгалтерском учете следующим образом:

Выбытие ОС в связи с порчей имущества

При списании объекта ОС по причине его порчи определенным лицом, в случае, когда вина установлена и оформлена, записываются следующие проводки:

  1. Отражается С остат. объекта выбытия.
  2. Записывается в счет недостачи объем понесенного ущерба, в денежном выражении;
  3. Удерживается из зарплаты виновного сотрудника сумма ущерба.

При списании ОС, когда виновное лицо не установлено, бухгалтерией делаются следующие записи:

  1. Отражается С остат. ликвидируемого имущества;
  2. С остат. ликвидируемого имущества относится на статью прочих расходов.

На заметку! Следует помнить, что в случае досрочного выбытия ОС по причине морального или физического износа, входной НДС в части С остат. восстанавливать и перечислять в бюджет не требуется. В случае реализации деталей, запчастей ликвидируемого имущества, налогообложение происходит по общим правилам.

Выбытие ОС в связи с кражей, хищением

В таком случае ликвидации объекта ОС рассматривается две ситуации:

  • Хищение застрахованного объекта;
  • Кража незастрахованного имущества.

В случае, когда объект, подлежащий списанию в связи с хищением, не был застрахован, бухгалтерия делает следующие проводки:

В случае если виновные лица не найдены, расходы (С остат. объекта) списываются в счет убытков:

Если похищенный объект был застрахован предприятием, бухгалтерия делает следующие проводки, связанные со страховым возмещением:

Согласно данных баланса списываются С перв., С остаточ. и амортизация.

После поступления страхового возмещения на расчетный счет, отображаем его в качестве дохода.

Если сумма покрытия убытков страховой фирмой больше С остат. похищенного имущества, то предприятие получает прибыль.

Восстановление найденного объекта ОС  в бухучете отображается следующим образом:При условии экономической обоснованности и документального подтверждения, затраты на списание ликвидируемого объекта ОС включаются во «внереализационные» затраты.

В случае если выбытие происходит ранее окончания срока полезного действия ОС, суммы оставшейся А также относятся во «внереализационные» расходы.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/spisanie-osnovnyh-sredstv-s-ostatochnoj-stoimostyu.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.