Обновление и модификация приобретенной компьютерной программы: как исчислить НДС

Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?

Обновление и модификация приобретенной компьютерной программы: как исчислить НДС

Продажа программного обеспечения без НДС на внутреннем рынке Российской Федерации возможна на основании льготы, указанной в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Однако бывают и случаи, когда применение данной льготы незаконно, а значит, покупатель программного обеспечения обязан оплатить предъявленную продавцом сумму НДС.

Законодательные положения о программном обеспечении

Продажа программного обеспечения без НДС

Исчисление НДС на программное обеспечение

Итоги

Законодательные положения о программном обеспечении

Гражданским кодексом РФ компьютерные программы обозначены как результат интеллектуальной деятельности и отнесены к объектам охраняемой законом интеллектуальной собственности, на которые признаются интеллектуальные права, включающие исключительное или имущественное право (ст. 1225 и 1226 ГК РФ). Также программы для компьютеров отнесены к объектам авторских прав, охраняемым как литературные произведения (п. 1 ст. 1259, ст. 1261 и 1262 ГК РФ).

Автор или соавторы программного обеспечения, внесшие личный творческий вклад в создание объекта интеллектуальной деятельности, выступают его первоначальными правообладателями (ст. 1228 ГК РФ) и могут распорядиться имущественным правом на данный объект одним из непротиворечащих законодательству способов (п. 1 ст. 1233 ГК РФ):

  1. Правообладатель может передать принадлежащее ему исключительное право на результат интеллектуального труда в полном объеме другому лицу — приобретателю по договору об отчуждении исключительного права (п. 1 ст. 1234 ГК РФ). Такой документ заключают в письменной форме и регистрируют в патентном органе (в предусмотренном законом случае). Переход исключительного права происходит в полном объеме в момент регистрации договора. Важными условиями договора об отчуждении являются передача исключительного права в полном объеме, согласованный размер и порядок оплаты программного обеспечения. Иначе договор может быть признан незаключенным.
  2. Право использования программного обеспечения в пределах, определенных документом, может быть предоставлено обладателем исключительного права (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) по лицензионному договору (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).

При этом лицензия может быть как простой (неисключительной), сохраняющей право выдачи лицензий другим лицам за лицензиаром, так и исключительной, при которой данное право не сохраняется. Возможен и случай, предусмотренный п. 1 ст.

 1238 ГК РФ, при котором лицензиар может дать письменное согласие лицензиату на право использования интеллектуального продукта по договору другим лицом на основании заключения сублицензионного договора.

При этом правила о лицензионном договоре, отмеченные в Гражданском кодексе, применимы и к сублицензионному договору.

Договор должен быть заключен в письменном виде при полном согласовании сторонами существенных условий:

  • предмета договора и права его использования (с указанием даты и номера патента, свидетельства, другого документа, удостоверяющего исключительное право на объект);
  • размера оплаты в случае заключения возмездного договора;
  • способов использования объекта интеллектуальной собственности.

Моментом заключения лицензионного договора является дата его госрегистрации (письмо Минфина от 04.05.2012 № 03-03-06/1/226).

Продажа программного обеспечения без НДС

Обязанность по исчислению и уплате того или иного налога возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). На территории Российской Федерации реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав признана объектом обложения НДС соответственно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Не подлежащие обложению (освобожденные от налогообложения) НДС операции указаны в ст. 149 НК РФ. Налоговым законодательством, согласно подп. 26 п. 2 ст.

 149 НК РФ, разрешено льготное налогообложение передачи исключительных прав на программное обеспечение, выполненной согласно договору на отчуждение исключительных прав или лицензионному договору.

То есть НДС на программное обеспечение, реализация исключительного права на которое осуществлена по договору об отчуждении, лицензионному или сублицензионному договорам, не исчисляется и не уплачивается в бюджет. Об этом отмечено и в письме Минфина РФ от 07.10.2010 № 03-07-07/66.

См. также материал «Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/lgoty_po_nds/zakonna_li_prodazha_programmnogo_obespecheniya_bez_nds/

Программное обеспечение и НДС

Обновление и модификация приобретенной компьютерной программы: как исчислить НДС
— Скажите, а почему в вашем Счете на оплату программных продуктов сумма указана БЕЗ НДС? Вы что, и Счет-фактуру мне не дадите?
— Да, это так.

Дело в том, что в данном случае мы вам продаем не товар, а передаем неисключительные права на использование программного продукта, а такая сделка в соответствии со ст.149 Налогового кодекса РФ НДС не облагается.

 
— Ваши коллеги, фирма «N», продают те же программы по той же цене, но НДС у них включен в стоимость. Мне выгоднее купить у них, потому что на эту сумму НДС я смогу уменьшить свои налоговые платежи.
— Мы не знаем, почему наши коллеги так поступают.

Возможно они желают платить НДС, хотя у них есть все законные основания этого не делать. Это их личное дело. А вот вы серьезно рискуете, если собираетесь уменьшить свои платежи по НДС на эту сумму.
— Это почему?..

Давайте разберемся.

Для начала обратимся к источнику данного вопроса.
В 2008 году Федеральный закон № 195-ФЗ от 19.07.2007 года внес изменения в Налоговый кодекс РФ и дополнил п.2 ст.149 подпунктом 26, в соответствии с которым:

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» Статьи 149. Операции, не подлежащие налогообложению:2.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:…

26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;)

Следует также заметить, что в связи с тем, что операции по реализации прав на ПО включены в п.2 ст.149 НК РФ, налогоплательщик не в праве отказаться от применения данного освобождения.

В том же 2008 году 1 января вступила в действие часть 4 Гражданского кодекса РФ, закрепляющая два основных способа, при помощи которых правообладатель может распоряжаться принадлежащим ему правом:

  1. Заключение договора об отчуждении прав (ст.1234 ГК РФ)
  2. Заключение лицензионного договора (ст.1235 ГК РФ)

Программный продукт — это результат интеллектуальной деятельности. Об этом сказано в ст.1259 ГК РФ.

Статья 1259 ГК. Объекты авторских прав
К объектам авторских прав также относятся программы для ЭВМ, которые охраняются как литературные произведения.

В связи с этим любая передача прав на программный продукт должна подчиняться указанным правилам. Разработчик программного продукта (Лицензиар), тиражируя свое произведение, то есть передавая его неограниченное количество раз, делает это явно без отчуждения права. Значит данная передача должна сопровождаться заключением Лицензионного договора.

Статья 1235 ГК. Лицензионный договор
1. По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

В случае, когда тиражирование программного продукта осуществляется через сеть посредников (дилеров, партнеров и т.п.), то передача прав посредником конечному пользователю производится на основании Сублицензионного договора, к которому применяются все правила о лицензионном договоре в соответствии со ст.1238 ГК РФ.
Таким образом…

Вывод первый:

Если вы приобретаете программный продукт у правообладателя (или его представителя) оформляя передачу прав Лицензионным или сублицензионным договором, либо договором имеющим все признаки лицензионного, то по закону такая сделка не может облагаться НДС.

Если правообладатель или его представитель в договоре, Акте и Счете-фактуре указали сумму НДС, то вы как покупатель (плательщик) не имеете права вносить сумму НДС в Книгу покупок и тем самым уменьшать сумму НДС к уплате в бюджет. Если же вы это сделаете, то при налоговой проверке по НДС имеете все шансы попасть под штрафные санкции.

Вывод второй:

Если вы приобретаете программный продукт и при этом сделка не оформляется лицензионным договором, либо используется договор купли-продажи или договор возмездного оказания услуг, в котором указана сумма НДС, то в результате этого возникает резонный вопрос: «По какому праву вы владеете и используете объект интеллектуальной собственности?» По сути это — контрафакт! Ни один уважающий себя юрист не поставит свою визу в таком договоре.

Не стоит также забывать и о налоговых проверках. Налоговые инспектора довольно часто квалифицируют данные сделки как передачу прав, и на основании этого выставляют требования о уплате НДС и штрафов. Судебно-арбитражная практика по таким делам весьма противоречивая. Вот конкретный пример из жизни:

Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2011 № КА-А40/9419-11 по делу № А40-140882/10-129-522По мнению инспекции, договоры на приобретение прав на использование программ для ЭВМ, заключенные с контрагентом, являются сублицензионными договорами.

К ним должны применяться правила о лицензионных договорах. Такие операции льготируются на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ, а значит, по ним нельзя принять к вычету НДС, ошибочно выставленный контрагентом.

Суд разъяснил, что в данном случае заключенные и исполненные обществом договоры являлись договорами поставки.

Указанные договоры нельзя квалифицировать как лицензионные (сублицензионные), так как они в нарушение п.2 ч.6 ст.1235 ГК РФ не содержат указаний на предоставляемые (разрешаемые) способы использования программного обеспечения.

Таким образом, стоимость поставленного программного обеспечения не подлежала освобождению от НДС на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ.

И — хотя постановление ФАС было в пользу налогоплательщика — время, деньги и нервы на доказательство своей невиновности, тем не менее, были потрачены.

Учитывая все вышеизложенное, наша компания, руководствуясь нормативными документами и жизненной практикой, при реализации прав на использование программного продукта конечному пользователю в обязательном порядке заключает с ним сублицензионный договор.

Те же компании, которые при продаже не делают этого, притом указывают в сумме счета НДС, не думают о негативных правовых и налоговых последствиях, ожидающих конечного пользователя.

В любом случае, выбор за вами.

Толстиков Игорь Геннадьевич, генеральный директор ООО СП «ИНТЕГРА»

Источник: http://spintegra.ru/blog/po_i_nds/

Программное обеспечение НДС

Обновление и модификация приобретенной компьютерной программы: как исчислить НДС

    • Есть ли НДС при продаже программного обеспечения?
  • Облагается ли НДС услуги по техническому сопровождению программного обеспечения
  • * * *Мы попытались осветить данный вопрос как можно подробнее.

    Однако отметим, что в связи с тем, что изменился не только Налоговый, но и Гражданский кодекс, вероятнее всего, последует еще не одно разъяснение чиновников и юристов по данной проблеме. А в связи с тем, что арбитражная практика по представленной проблеме еще не сложилась, то только вам придется решать, каким образом следует поступить.

    При этом помните, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

    Автор — главный бухгалтер ООО «Галан»

  • Программное обеспечение и НДС
  • Программное обеспечение и НДС
  • Правила оформления документов на поставку программного обеспечения, учет НДС
  • Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?
  • Правила оформления документов на поставку программного обеспечения, учет НДС

Есть ли НДС при продаже программного обеспечения?

С этого года не подлежат налогообложению реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, а также прав на их использование. Данное нововведение вызвало много споров.

Неопределенность ситуации была усугублена изменениями, внесенными в Гражданский кодекс. Не так давно чиновники выпустили разъяснения по данному вопросу. Все оказалось не так-то просто.

Попытаемся разобраться, кто же вправе не начислять НДС при продаже программного обеспечения.

Смотрим законодательствоНДС

С 1 января этого года к операциям, не подлежащим налогообложению НДС, отнесены реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Теперь обратимся к Гражданскому кодексу, чтобы понять, что относится к исключительным правам, интеллектуальной деятельности и лицензии на их использование.

Интеллектуальная собственность и правообладатель

Начнем с понятия компьютерной программы.

Итак, программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения (ст. 1261 ГК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 1225 Гражданского кодекса программы для ЭВМ относятся к интеллектуальной собственности.

Облагается ли НДС услуги по техническому сопровождению программного обеспечения

Правообладатель (лицо, обладающее исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности) может по своему усмотрению разрешать или запрещать другим лицам использование результата интеллектуальной деятельности.

Причем отсутствие запрета не считается согласием. Именно поэтому другие лица не могут использовать соответствующий результат интеллектуальной деятельности без согласия правообладателя (п. 1 ст. 1229 ГК РФ).

Лицензионный договор

По лицензионному договору обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ). При этом договор должен включать не только предмет (результат интеллектуальной деятельности), но и способы использования результата ­интеллектуальной деятельности (п. 6 ст. 1235 ГК РФ).

Справка

Если организация неоднократно или грубо нарушает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, суд вправе по требованию прокурора принять решение о ликвидации такого юридического лица (ст. 1253 ГК РФ).

Как правило, лицензионный договор составляют в письменной форме. Также допускается заключение так называемого договора присоединения.

Его особенностью является то, что условия договора находятся на приобретаемом экземпляре программы либо на упаковке этого экземпляра.

В свою очередь согласие пользователя на заключение договора наступает в момент начала использования этой программы (п. 3 ст. 1286 ГК РФ).

Также возможно заключение сублицензионного договора, в котором при письменном согласии лицензиара лицензиат предоставляет право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (п. 1 ст. 1238 ГК РФ).

Использование

Согласно пункту 2 статьи 1270 Гражданского кодекса использованием произведения независимо от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели, считается не только его воспроизведение и прокат, но и распространение путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров. Вы спросите, а что же компьютерные программы? Так вот, к объектам авторских прав относятся и программы для ЭВМ, которые охраняются как литературные произведения (п. 1 ст. 1259 ГК РФ).

По нашему мнению, указанная норма требует дальнейшей юридической проработки.

Вывод

Итак, с нового года при реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, а также прав на использование (воспроизведение, прокат, продажу или иное отчуждение) указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора НДС не начисляется.

…что думают чиновники

Источник: https://printscanner.ru/programmnoe-obespechenie-nds/

Расходы на приобретение программ для ЭВМ и налог на прибыль

Обновление и модификация приобретенной компьютерной программы: как исчислить НДС

Наверняка в вашей компании используются офисные и бухгалтерские компьютерные программы, какие-то базы данных и т.п. Эти программы требуют регулярного обновления или даже модификации, что ставит многих бухгалтеров в тупик – как в налоговом учете отражать расходы на приобретение программ для ЭВМ и на их обновление, зависит ли учет от того, какой вид права приобретается, и т.п.

Чтобы не запутаться в этих вопросах, давайте уточним, что именно НК РФ разрешает включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Читаем кодекс

В пп.26 п.1 ст.264 сказано, что отнести к этой группе расходов можно:

— расходы, связанные с приобретением компанией по договору с правообладателем прав на использование ПО (т.е. приобретаются неисключительные права),

— затраты организации, связанные с приобретением исключительных прав наПО, стоимость которого менее 40 тыс. руб.

Что касается расходов на обновление ПО, то об этом в вышеуказанной статье ничего не сказано. Но этот факт вовсе не означает, что нельзя признать в учете такие расходы. Ведь ст.252 НК РФ устанавливает общее правило: признанию подлежат все расходы, которые экономически обоснованы и документально подтверждены. Кроме того, указанный в п.1 ст.264 Кодекса перечень расходов является открытым.

Основание списать любые расходы дает и пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, если налогоплательщик может доказать не только их обоснованность, но и связь с производственными и реализационными процессами.

Что говорят чиновники?

Позиция Минфина по вышеописанным вопросам однозначна: данные расходы в целях налогообложения следует признавать в течение всего срока их использования равными долями.

Но ведь срок использования программ не всегда определен, да и обновления баз данных и программного обеспечения зачастую нерегулярны. Как быть в этом случае?

Чиновники предлагают такое решение:

— если срок лицензионного соглашения на неисключительное право пользования продуктом ограничен, то при исчислении налоговой базы организация должна учитывать расходы на его приобретение равномерно в течение нескольких отчетных периодов (до завершения срока действия договора);

— если же в договоре не оговорен срок использования ПО, то компания самостоятельно определяет, сколько она будет учитывать расходы на приобретение программ для ЭВМ с целью налогообложения прибыли. Распределение расходов в подобной ситуации также должно основываться на принципе равномерности признания доходов и расходов.

Относительно расходов на обновление программ для компьютеров или их модификацию финансисты придерживаются мнения, что данные расходы также следует признавать равномерно, но уже в течение оставшегося времени использования обновленного продукта. Фактически налогоплательщику предлагается после обновления программного обеспечения корректировать все расходы по использованию данного продукта, подлежащие признанию в последующих периодах.

На практике это выглядит так: к недосписанной на момент обновления сумме первоначального платежа за право пользования компьютерной программой надо прибавить сумму расходов на обновление либо модернизацию этой программы.

Конечно, работы по обновлению или усовершенствованию программного обеспечения и баз данных проводятся с разной периодичностью, следовательно, и бухгалтеру нужно будет по-разному действовать при признании расходов в налоговом учете.

Проще всего обстоят дела с регулярными обновлениями (например, раз в неделю или месяц), ведь оплата за них также производится ежемесячно, и такие расходы автоматически оказываются равномерными. Поэтому бухгалтеру остается только ежемесячно признавать данные расходы по мере их осуществления.

А вот если программа подверглась единовременной модификации (усовершенствованию), то придется применить предложенную финансистами методику.

Например, если организация купила компьютерную программу два года назад, а срок ее использования по лицензионному соглашению составляет пять лет, то при модификации этой программы стоимость выполненных работ надо будет списывать равномерно в течение последующих трех лет (т.е. оставшегося срока пользования усовершенствованной программой).

Пример

ЗАО «Импульс» использует в своей деятельности программу 1С: Бухгалтерия 8.2, которая была приобретена в июле 2013 года. Первоначальная версия этой программы – «Базовая», ее стоимость – 3 312 рублей. В договоре указано, что срок использования программы составляет 2 года.

С января 2014 года версия данной программы увеличена до «ПРОФ», за что поставщику было доплачено 8280 рублей. До окончания использования программы осталось 18 месяцев.

В это же время компания заключила договор с ООО «Старт» на информационно-техническое сопровождение с января по июнь 2014 года (6 месяцев), общая стоимость услуг составляет 6000 рублей без НДС.

В целях налогообложения компания ежемесячно включает в расходы, связанные с производством и реализацией, такие суммы:

— с июля по декабрь 2013 года:

3312 руб. / 24 мес. = 138 руб.;

— с января по июнь 2014 года:

3312 руб. / 24 мес. = 138 руб.

8280 руб. / 18 мес. = 460 руб.

6000 руб. / 6 мес. = 1000 руб.

Итого: 1598 руб.;

— с июля 2014 года по июнь 2015 года:

3312 руб. / 24 мес. = 138 руб.

8280 руб. / 18 мес. = 460 руб.

Итого: 598 руб.

Судебная практика

В отличие от чиновников судьи признают право организаций на единовременное признание затрат на приобретение либо обновление ПО. К примеру, в Постановлении ФАС Московского округа от 28.12.2010г.

№КА-А40/15824-10 по делу №А40-168732/09-127-1389 сказано, что глава 25 НК РФ не устанавливает для налогоплательщиков необходимость равномерного признания «компьютерных» расходов, следовательно, налогоплательщики имеют право учитывать такие затраты единовременно.

Источник: http://pommp.ru/nalogi/rashodyi-na-priobretenie-programm-dlya-evm-i-nalog-na-pribyil/

Налоговый учет программного обеспечения

Обновление и модификация приобретенной компьютерной программы: как исчислить НДС

Сегодня ни одно учреждение не представляет свою деятельность без программного обеспечения. При этом законодательно установлены особенности налогообложения программных продуктов. Рассмотрим их.

Налогообложение программного обеспечения

Приобретение программного обеспечения можно рассматривать как поступление материального актива.

Как учесть расходы на приобретение программного обеспечения при расчете налога на прибыль, в каких случаях облагаются НДС программное обеспечение или связанные с ним дополнительные услуги, как рассчитать НДФЛ и страховые взносы в случае заказа программных продуктов у физического лица, как определяется налоговая база в отношении компьютерных программ, какие риски могут быть связаны с программным обеспечением? Особенности налогового учета программного обеспечения раскрывает эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Подробно о нововведениях в налоговом законодательстве рассказывает журнал «Учет в бюджетных учреждениях» – не забудьте оформить подписку!

Приобретение программного обеспечения. Нематериальный актив

Программное обеспечение, по сути, относится к нематериальным активам. Его можно приобрести на стороне, создать в самом учреждении, получить по договору дарения или на основе бартерного обмена.

Если учреждение приобретает программное обеспечение как нематериальный актив, то возможность его использования или отчуждения будет обусловлена договором.

В этом случае в стоимость нематериального актива включаются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором правообладателю (продавцу);
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;
  • вознаграждения посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;
  • иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для его использования в запланированных целях.

Если нематериальный актив создается самостоятельно, то обычно заключается договор заказа с собственным сотрудником. В качестве расходов на создание нематериального актива будут учитываться:

  • суммы, уплачиваемые за выполнение работ по договору;
  • расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива или при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по трудовому договору;
  • отчисления на социальные нужды;
  • расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизацию основных средств и нематериальных активов, использованных при создании нематериального актива, фактическая (первоначальная) стоимость которого формируется;
  • иные расходы, связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования программного обеспечения в запланированных целях.

Соответственно, эти расходы будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако нужно учесть и определенные особенности налогообложения программного обеспечения.

Программное обеспечение: налог на прибыль

Программное обеспечение может приобретаться бюджетными организациями не только за счет субсидий, но и за счет средств, получаемых от ведения приносящей доход деятельности. Если программное обеспечение приобретается за счет субсидий, то в этом случае по общему правилу субсидии, выделенные на приобретение программного обеспечения, не будут учитываться в доходах.

Если же программное обеспечение приобретается за счет поступлений бюджетного учреждения от приносящей доход деятельности, дохода не возникнет, но возникнет расход. Учреждение учитывает расходы на приобретение программного обеспечения в составе прочих.

При этом, если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программного обеспечения, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов.

Если же из условий договора на приобретение неисключительных прав или требований гражданского законодательства (ст. 1235 Гражданского кодекса РФ) нельзя определить срок использования программного обеспечения, то, по нашему мнению, произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В таком случае учреждение вправе самостоятельно определить в налоговом учете период, в течение которого расходы на приобретение программного обеспечения будут учитываться для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 30 декабря 2010 г. № 03-03-06/2/225).

Однако при заключении договора на приобретение программного обеспечения целесообразно в самом договоре указать срок использования программного обеспечения. Особенно это актуально в отношении программного обеспечения, для которого невозможно самостоятельно определить срок использования.

Программное обеспечение: НДС

При приобретении программного обеспечения у юридических лиц или индивидуальных предпринимателей возникает вопрос возмещения НДС.

По общему правилу передача исключительных прав на различные программные продукты, базы данных, а также прав на использование таких результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора не облагается НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные работы, которые относятся к вспомогательным услугам, например:

  • доработка программного обеспечения;
  • проведение тестирования;
  • составление новой программы на основе имеющейся;
  • установка дополнительных виджетов;
  • установка программы на сайт учреждения.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3614-red-nalogovyy-uchet-programmnogo-obespecheniya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.