Норма амортизационных отчислений

Норма амортизационных отчислений

Норма амортизационных отчислений

Норма амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается по-разному. Читайте, в чем состоит отличие. Скачайте таблицу готовых норм для основных средств с разными сроками полезного использования.

  • Норма амортизационных отчислений
  • Норма амортизационных отчислений в процентах
  • Единые нормы амортизационных отчислений

Износ основных средств определяется по нормам амортизационных отчислений. Удобнее всего закрепить в учетной политике линейный способ начисления амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Тогда удастся избежать расхождений в учете. Еще больше упростить работу поможет наша таблица норм, рассчитанных для разных сроков полезного использования, ее вы найдете ниже.

В бухгалтерском учете рассчитывают годовую норму амортизации, а в налоговом – ежемесячную. Это связано с тем, что в бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства устанавливается в годах. А в налоговом учете период эксплуатации амортизируемого имущества определяется в месяцах.

Как рассчитать норму амортизационных отчислений? Чтобы максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, выбирайте линейный способ начисления амортизации. Тогда в бухгалтерском учете норма амортизации будет рассчитываться так:

В налоговом учете она будет определяться по такой же формуле, но вместо количества лет указывается количество месяцев:

Средняя норма амортизационных отчислений ни в бухгалтерском, ни налоговом учете не используется. Но она необходима целому ряду специалистов в смежных областях: экономистам, финансистам, сотрудникам производственно-плановых отделов и т.д.:

Среднегодовую стоимость основных средств определяйте по данным бухгалтерского баланса. Сложите значения строки 1150 баланса текущего и предыдущего года. Полученное значение разделите на два. Получится среднегодовая стоимость основных средств. Не забудьте перевести ее в рубли, ведь в балансе значения указываются в тысячах или миллионах рублей.

Норма амортизационных отчислений в процентах

Чтобы упростить вашу работу, мы рассчитали нормы амортизационных отчислений в зависимости от срока полезного использования основного средства. Получился единый справочник норм амортизации для начисления амортизации линейный способом:

Амортизационная группаСрок полезного использованияНорма амортизации, %
В годахВ месяцахГодоваяМесячная
ПерваяОт 1 года до 2 лет включительно1,51866,675,56
22450,04,17
ВтораяСвыше 2 лет до 3 лет включительно2,53040,03,33
33633,332,78
ТретьяСвыше 3 лет до 5 лет включительно44825,02,08
56020,01,67
ЧетвертаяСвыше 5 лет до 7 лет включительно67216,671,39
78414,291,19
ПятаяСвыше 7 до 10 лет включительно89612,51,04
910811,110,93
1012010,00,83
ШестаяСвыше 10 до 15 лет включительно111329,090,76
121448,330,69
131567,690,64
141687,140,59
151806,670,56
СедьмаяСвыше 15 до 20 лет включительно161926,250,52
172045,880,49
182165,560,46
192285,260,44
202405,00,42
ВосьмаяСвыше 20 до 25 лет включительно212524,760,40
222644,550,38
232764,350,36
242884,170,35
253004,00,33
ДевятаяСвыше 25 до 30 лет включительно263123,850,32
273243,700,31
283363,570,30
293483,450,29
303603,330,28
ДесятаяСвыше 30 лет313722,230,27
323843,130,26
333963,030,25
344082,940,25
354202,860,24

Пользоваться таблицей очень легко, покажем на примере.

Пример

Компания приобрела основное средство, входящее в третью амортизационную группу. Срок полезного использования составляет 4 года или 48 месяцев. В учетной политике закреплен линейный метод начисления амортизации и в бухгалтерском, и налоговом учете. По таблице определяем нормы амортизационных отчислений:

  • В бухгалтерском учете годовая норма амортизации – 25%,
  • В налоговом учете месячная норма амортизации – 2,08%.

Единые нормы амортизационных отчислений

Если в налоговом учете компания использует нелинейный метод амортизации, ей не приходится рассчитывать нормы амортизационных отчислений. Единые ставки зафиксированы в п.5 ст.259.2 НК РФ:

Амортизационная группаМесячная норма амортизации
Первая14,3
Вторая8,8
Третья5,6
Четвертая3,8
Пятая2,7
Шестая1,8
Седьмая1,3
Восьмая1,0
Девятая0,8
Десятая0,7

Источник: https://www.RNK.ru/article/216103-norma-amortizatsionnyh-otchisleniy

Норма амортизационных отчислений: основные понятия, структура

Основная цель внедрения амортизации в стоимостный параметр основных фондов – экономическое покрытие морального и физического износа, которые непременно имеет место в процессе производства. Как следствие, амортизацию можно представить, как плавный перенос цены основных фондов (того же оборудования) на производимый им товар.

Амортизационные отчисления – процесс, который ежемесячно проводится соответствующими отделами предприятия с учетом действующей балансовой цены ОПФ и норм амортизации. За основу берется разбитие указанных выше норм на различные инвентарные объекты или группы активов, имеющихся на балансе компании.

Норма амортизационных отчислений – установленный государством процент покрытия цены основных фондов. С помощью параметра можно увидеть общую сумму отчислений в течение года. Другими словами, норма амортизации – отношение двух ключевых параметров, а именно суммы амортизации (из годового расчета) и цены ОПФ предприятия. Сам параметр выражается в процентах.

Норма амортизационных отчислений не фиксируется. Ее устанавливают и пересматривают соответствующие государственные структуры. При этом установленные нормы едины для всех компаний, вне зависимости от особенностей организации, особенностей (сферы) работы и форм собственности.

Сама амортизационная политика – основной элемент научно-технической политики, проводимой на уровне страны.

Проставляя норму и порядок амортизационных отчислений, государство занимается регулированием темпов, а также характера воспроизводства в той или иной отрасли.

Кроме этого, через норму амортизации проще увидеть скорость обесценивания, а с помощью последней и нормы восстановления объекта.

Система амортизации была заложена еще в эпоху СССР. К их основным чертам можно отнести прямолинейный тип начисления, общие нормы амортизации и начисление двух типов амортизационных отчислений (на замену техники и капитальный ремонт). Сюда же можно отнести перераспределение амортизации между предприятиями, включение амортизации в цену изделия (услуги) и так далее.

Несмотря на многую схожесть, с 1991 года все-таки произошли определенные изменения в норме начислений амортизации. В частности, были внесены следующие корректировки:

1. Установлены новые нормы отчисления, которые по определенным типам ОПФ имеют существенные отличия.

2. Ушли в прошлое отчисления на капремонт. Теперь компании все типы ремонтных работ производят за счет себестоимости товара. Одновременно с этим может создаваться отдельный фонд, предназначенный для выполнения ремонтных работ.

3. Начисление амортизации по завершении определенного периода службы (нормы) прекращается. В частности, это касается транспортных средств, автомобилей и прочей техники. Раньше эта работа выполнялась весь период применения.

При этом не имело значения, на какой срок была рассчитана техника. Что касается остальных фондов, то по ним форма и особенности начисления остались в неизменном виде (то есть начисления осуществляются за весь период службы).

4. Появился шанс ускоренной амортизации для активной части производства, к примеру, транспортных средств, оборудования, машин и так далее.

Происходит перенос балансовой цены данных фондов на категорию издержек производства. При этом срок обращения уменьшается практически в два раза.

Это делается с той целью, чтобы повысить уровень заинтересованности компании в обновлении основных фондов.

Кроме этого, небольшие предприятия могут производить списания основных фондов (до 50% цены) на издержки в случае, если срок службы таких ОПФ составляет больше трех лет. С помощью ускоренной амортизации появляется шанс:

– снизить налог на прибыль;

– быстрей обновить активную долю производственных фондов в компании (что уже немало);

– накопить деньги для реконструкции производства и полного обновления устаревшей техники;

– не допустить физического и морального износа активной доли ОПФ, то есть обеспечить их поддержку на высочайшем уровне. Это, в свою очередь, позволяет создать мощную базу для роста производства, получить товар высшего качества и свести к минимуму себестоимость.

Но здесь есть важные нюансы. Ускоренная амортизация действует не на все фонды. К условиям ее применения можно отнести:

1) Срок службы больше 3-х лет;

2) Использование при изготовлении новых материалов, оборудования, техники, вычислительных машин и так далее.

В остальных случаях ускоренную амортизацию можно проводить лишь с разрешения Министерства;

– получить необходимые средства на замену оборудования, ведь амортизационные отчисления остаются в ведении государства.

С 1992 года были внесены изменения, согласно которым амортизации поддаются не только основные фонды, но и ряд нематериальных активов. Как следствие, происходит расширение сферы амортизации. Для многих предприятий это шанс сохранить конкурентоспособность и получать больший объем прибыли.

Учету подлежат следующие нематериальные активы:

– переданные учредителями в качестве инвестиций в уставной фонд компании – по цене, которая определена сторонами;

– купленные за деньги у других лиц или компаний по фактическим расходам на покупку и подготовку к применению;

– полученные бесплатно от других лиц или предприятий – по цене, которая была определена экспертным путем.

Нормы амортизационных отчислений: методы и этапы расчета

На практике годовой объем (норму) амортизационных отчислений можно определить одним из способов:

1. Линейный способ. Здесь в учет берется первоначальная цена ОПФ и норма амортизации, вычисленная с учетом полезного применения объекта.

2. Способ снижаемого остатка. Расчет производится с учетом остаточной цены ОПФ на начало года (старт отчетного периода), а также нормы амортизации при учете периода полезного использования фондов.

3. Способ списания цены по количеству лет использования. Расчет осуществляется с учетом первоначальной цены ОПФ и годового отношения числа лет, которые остались до конца службы, и общего срока применения.

4. Способ списания цены с учетом (пропорционально) объемов работ (товаров). Особенность – использование натурального параметра объема работ (товара) за отчетный период и отношения первичной цены объекта, а также подразумеваемого объема работ (продукции) за общий период полезного применения ОПФ.

Важный момент – планирование амортизационных отчислений. Чем грамотнее спланирован этот процесс, тем лучших финансовых результатов может добиться предприятие. В качестве исходных параметров для вычисления амортизационных отчислений выступают:

– параметры цены ОПФ на начало периода;- перспективные и годовые выплаты по введение в действие ОПФ. Сюда же  относятся фоны, поступающие от других компаний;

– информация о проектируемом выбытии основных фондов;

– нормированные параметры амортизационных отчислений.

Расчет общей суммы отчислений производится в несколько этапов. Для этого необходимо:

1. Распределить основных фондов по группам, которые предусмотрены в нормах амортизации, а также вычислить их стоимости. Важно учесть необходимость вычета ОПФ, к которым причисляется оборудование, транспорт,  машины, самортизированные средства, период службы которых уже истек.

2. Разбить по инвентарным объектам среднегодовую цену амортизируемых ОПФ.

3. Произвести расчет объема амортизационных отчислений на конкретный период времени по каждому из инвентарных объектов или же по группе основных фондов посредством умножения среднегодовой цены на конкретные нормы амортизационных отчислений. В расчете должны учитываться поправочные коэффициенты, которые отражают реальные условия эксплуатации данных средств в предприятии или в цеху.

4. Вычислить общий объем амортизационных отчислений на будущий период (как правило, год) по всем амортизируемым фондам посредством расчета сумм амортизации (без учета самортизированных фондов, относящихся к транспорту, оборудованию, машинам).

Общая сумма рассчитанной амортизации должна быть отнесена на себестоимость выпускаемого товара, оказанных услуг или произведенных работ. Данный процесс осуществляется ежемесячно. Если же речь идет о сезонном производстве, то годовой объем амортизации должен быть включен в издержки за весь срок работы компании в году.

По ОПФ, которые только введены в работу, учет амортизации производится по особому графику. Так, точка отсчета – 1-го число месяца, который сразу идет за месяцем, когда имущество начало эксплуатироваться. В свою очередь, выбывание происходит по аналогичному принципу. Разница лишь в том, что за точку отсчета берется месяц выбывания.

Общий объем амортизационных отчислений накапливается по счету износа и будет числиться на учете до момента выбытия амортизируемого имущества.

Грамотное применение амортизационных отчислений, а также учет их нормы очень важен для компании. В первую очередь, использование амортизации  должно производиться для успешной реализации политики предприятия.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/12814-norma-amortizacionnyh-otchisleniy

Норма амортизационных отчислений — Answr

Норма амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления покрывают часть стоимости основных фондов за счет прибыли, постепенно переносят её на доходы от произведенного и проданного товара.

Государственные контролирующие органы устанавливают нормативные показатели амортизационных отчислений, которые зависят от разновидности основных фондов и условий их использования в производстве. Например, для производственных мощностей норма составляет от 3% до 11%, для зданий — от 0,4% до 11% в отчетный период.

Факторы, определяющие норму амортизационных отчислений

Размер отчислений определяется согласно требованиям РСБУ или МСФО (для компаний, работающих по международным стандартам). Итоговая норма амортизационных платежей зависит от трех факторов.

  1. Исходная стоимость активов, подлежащих амортизации. Цена, которую заплатила организация при покупке актива. Ввиду инфляции основные фонды регулярно переоцениваются, чтобы норма амортизации отражалась достоверно. Например, здание завода было приобретено в 1980 году по цене 1000 рублей, после этого было переоценено из-за деноминации национальной валюты, инфляции, реконструкции.
  2. Ликвидационная стоимость зданий и оборудования. Цена, по которой актив можно продать до истечения срока его эксплуатации. Например, длительность использования нового деревообрабатывающего станка составляет 25 лет, но компания планирует продать его через 5 лет. Показатель отражает степень морального или физического устаревания актива.
  3. Стандартный срок службы актива (длительность периода амортизации). Количество лет, в течение которых основные фонды пригодны к полезному использованию. Например, продолжительность эксплуатации деревянного здания — 30 лет, компания приобрела его через 10 лет после постройки. Период амортизации составит 20 лет.

С экономической точки зрения норма амортизации — показатель, обратный периоду полезного использования основных фондов.

Например, оборудование для упаковки стройматериалов служит 20 лет и стоит 100 тысяч рублей. Нормативная величина амортизации составит пять тысяч рублей в год.

Если компания планирует продать его или закрыть бизнес раньше истечения этого срока, нормативный показатель нужно откорректировать.

Метод амортизации каждой группы основных фондов определяется научно-технической политикой, проводимой на уровне государства. Ввиду сильного износа производственных зданий и сооружений в РФ была создана ускоренная амортизация.

Балансовая стоимость активной части производства (станков, транспорта, грузоподъемного оборудования) относится на статью издержек, период эксплуатации сокращается вдвое.

Малому бизнесу разрешается списывать до 50% стоимости зданий и производственных мощностей, срок использования которых превышает три года.

Способы расчета норматива амортизационных отчислений

Годовой объем (норма) амортизации вычисляется в зависимости от предполагаемой даты выбытия и уровня загрузки основных фондов.

  1. Линейный расчет амортизации применяется для слабо изношенных основных фондов с длительным сроком эксплуатации — зданий, производственных сооружений. Сумма отчислений обратно пропорциональна периоду эксплуатации объекта (в месяцах или годах). Например, станок используется в течение 10 лет (120 месяцев). Ежемесячная норма составит 1/120 или 0,8% от стоимости объекта.
  2. Расчет амортизации методом снижаемого остатка. Сумма отчислений равна произведению остаточной стоимости актива (на момент начисления с учетом переоценки), нормы износа и коэффициента ускорения, установленного бухгалтерией компании.
  3. Расчет методом списания цены в зависимости от количества лет использования. Сумма отчислений равна частному от деления исходной цены объекта на срок его службы.
  4. Начисление амортизации пропорционально количеству произведенных благ. Норма отчислений рассчитывается как отношение исходной цены основных фондов и расчетного объема выпуска продукции.

#амортизационные отчисления #норма амортизационных отчислений

Статьи на эту тему

  • А

    Актив

    Экономическая наука

    Актив представляет собой экономический ресурс, объект материального или нематериального имуществ…

  • Б

    Бизнес

    Коммерция

    Предпринимательская деятельность, позволяющая получать доход.

  • О

    Отчетный период

    Рынки и биржи

    Отчетный период или сезон отчетов — время публикации акционерными компаниями ежеквартальных от…

  • Н

    Норма амортизации

    Коммерция

    Ставка, используемая при расчете амортизационных отчислений, параметр выражается в процентах.

Источник: https://answr.pro/articles/873-norma-amortizatsionnyih-otchisleniy/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.