НДС в розничной торговле

Содержание

Бухучет в розничной и оптовой торговле

НДС в розничной торговле

Невзирая на то, что правила ведения бухучета законодатели утверждают для всех видов деятельности, отраслевая специфика каждой из них закреплена в соответствующих НПА и учитывается финансовыми работниками. Бухгалтерский учет в торговле традиционно разделяется на учет операций по опту и рознице.

Оптовая и розничная торговля: различия

Продажа товаров производится производственными предприятиями, приобретающими товары для перепродажи у различных поставщиков. Товарными признаются и операции по приобретению у других предприятий комплектующих изделий и последующей сборке собственных продуктов.

Розничная торговля – это процесс продаж товаров населению поштучно или небольшими партиями, приобретаемыми для личного потребления или использования некоммерческого характера.

Для оптовой торговли характерна реализация товаров крупными партиями торго­вым компаниям или другим экономическим субъектам для дальнейшей их продажи или переработки.

Розничная торговля бухгалтерский учет: проводки

Информация об остатках и движении товаров и тары (покупной или самостоятельно изготовленной) обобщается на сч. 41 «Товары» с соответствующими субсчетами:

– 41/1 «Товары на складах»;

– 41/2 «Товары в рознице»;

– 41/3 «Тара» и др.

Аналитический учет товаров осуществляется по каждому материально-от­ветственному лицу в ведомостях отдельными позициями по наименованиям товаров, разделяемых по сортам, комплектам, партиям, кипам. При необходимости ТМЦ учитывают по местам хранения – складам, цехам и т.д.

Существуют особенности в ведении учета по оприходованию ТМЦ по покупным и продажным ценам.

Бухгалтерский учет в торговле, проводки:

Д/тК/тХоз. операции
Приход ТМЦ по покупным ценам
4160Оприходование по фактической ст-сти
1960НДС
6819Зачтен из бюджета НДС
6051Оплачен счет
Продажа ТМЦ
6290/1Ст-сть реализации с НДС
90/368НДС
90/241Списаны проданные ТМЦ по фактической, расчетной ст-ти, либо по методу ФИФО
5162Поступила оплата за ТМЦ
4402, 69,70,71,76Начислены издержки обращения (ИО)
90/244Списаны ИО
Финансовый результат
90/999Прибыль от продаж
9990/9Убытки

Бухучет в розничной торговле по продажным ценам характеризуется применением сч. 42 «Торговая наценка». При этом с записью по приходу ТМЦ одновременно кредитуется сч. 42 с дебетом сч. 41 на сумму разницы между стоимостью приобретения товаров и продаж. Кроме того, на сч. 42 фиксируются суммы скидок, предоставляемые поставщиками, наценки на предполагаемые потери товаров и др.

Сумма наценки по реализованным, переданным или списанным товарам сторнируются с кредита сч. 42, корреспондируясь со сч. 90 «Продажи». Суммы наценки на нереализованные ТМЦ бухгалтер уточняет, согласовывая наличие товара по инвентаризационной описи на определенную дату с рассчитанным экономистом размером наценки. Проводки в розничной торговле с учетом товаров по продажным ценам:

Д/тК/тХоз. операция
Поступление ТМЦ по продажным ценам
4160Оприходование ТМЦ
1960НДС
6819НДС зачтен из бюджета
6051Оплачен счет поставки
4142Начислена наценка на оприходованные ТМЦ
Реализация ТМЦ
5090/1Реализация по продажной ст-сти
90/368НДС
90/241Списание реализованных ТМЦ
90/242Сторно суммы наценки
4402, 05,69,70,71,76Начислены ИО
90/244Списаны ИО
Финансовый результат
90/999Прибыль
9990/9Убытки

Товары, передаваемые для переработки другим компаниям, учитываются на отдельном субсчете.

Пример

Предприятие приобрело для перепродажи 10 кг гвоздей на сумму 1100 руб., включая НДС – 168 руб., а также 50 упаковочных коробок на сумму 250 руб. с учетом НДС – 38 руб. Эти товары переданы другой организации для расфасовки. Цена упаковки одной коробки составила 1,2 руб. с учетом НДС 0,2 руб. Проводки в торговле:

Д/тК/тСумма (руб.)Операция
41/160932Оприходованы гвозди
1960168НДС
41/360212Оприходованы коробки для гвоздей
196038НДС
41/5 «Товары переданные для переработки»41/1932Передача товаров партнерам
41/541/1212Переданы упаковочные коробки
44 «Издержки»6050Затраты по упаковке (1 руб. * 50 кор. = 50 руб.)
196010НДС (0,2 * 50 = 10 руб.)
41/1601144Принято к учету 50 упакованных коробок с гвоздями (50 * 22,88 = 1144 руб.)

Потери, порча, брак: учет в торговле

Проводки в торговле по списанию испорченных или недостающих ТМЦ отражают непосредственно их стоимость и последующее ее списание на убытки предприятия или взыскание с ответственных лиц, допустивших потери:

Д/тК/тОперация
9441Отражена порча товаров
4494Списаны потери в рамках норм естественной убыли
73,7694Ст-сть испорченных ТМЦ в возмещение с виновных лиц
91/294Списан убыток от порчи, если виновный не установлен, или в результате неодолимых форс-мажорных обстоятельств

Таким же образом проводят списание брака в торговле. Проводки, представленные в таблице, отражают вариант, когда предприятие не отправляет бракованный товар поставщику.

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Бухгалтерские записи в предприятиях оптовой торговли, проводки:

Д/тК/тХоз. операция
Приобретение ТМЦ
4160Оприходование товара по фактической стоимости
1960НДС входной
6819Зачтен НДС
6051Оплата счета поставщика
Продажа ТМЦ
6290/1Стоимость ТМЦ с НДС
90/368НДС
90/241Списание реализованных ТМЦ
5162Оплата поступила от покупателя
90/244Списаны ИО
Финансовый результат
90/999Прибыль
9990/9Убыток

Комиссионная торговля: проводки у комиссионера

В рамках розничной осуществляется и комиссионная торговля, характерным для которой является прием товара на комиссию от комитента с целью дальнейшей реализации. Бухгалтерский учет в розничной торговле комиссионными товарами использует забалансовые счета.

Д/тК/тХоз. операция
Прием товара от комитента
004Товар принят по договорной стоимости
Реализация товара
004Товар отгружен покупателю
6276-«Комитет»Отражена продажная ст-сть товара с НДС (договорная цена)
50,5162Оплата от покупателя
Начисление комиссионного вознаграждения
76-«Комитет»90/1Начислено вознаграждение
90/368НДС с суммы вознаграждения
76-«Комитет»51Выручка, уменьшенная на сумму вознаграждения, перечислена комитенту
Выведение результата
2602,10,69,71,76Затраты комиссионера
90/226Списаны затраты комиссионера
90/999Прибыль
9990/9Убытки

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД

Бухгалтерский учет в торговых организациях осуществляется на различных системах налогообложения, в т.ч. на ЕНВД. В этом случае налоговые платежи носят фиксированный характер и рассчитываются исходя из особенностей этого спецрежима.

Бухучет в торговле при использовании ЕНВД, как и при ОСНО сводится к оприходованию ТМЦ, расчету наценки и выведению результата от торговой деятельности. ЕНВД применяется (при желании учредителя или предпринимателя), если розничная торговля ведется:

  • в стационарных помещениях площадью не более 150 кв.м. по каждому объекту налогообложения;
  • в помещениях торговой сети без собственных торговых залов;
  • на местах торговли, имеющих нестационарный характер (лотках и др).

Особенностью ведения учета в рознице с применением ЕНВД является тот факт, что отсутствуют расчеты НДС, а единый вмененный налог определяется расчетным путем по окончании каждого квартала. Бухгалтерские проводки в торговле на ЕНВД:

Д/тК/тХоз. операция
Отражение операций по приобретению ТМЦ
41/260Оприходование ТМЦ
41/242Начислена наценка
60/150/1Оплачены поставленные товары
Продажа ТМЦ
50/190/1Выручка от продаж
90/2/141/2Списание реализованных товаров
90/242Сторно наценки на проданные товары
Выведение результата
90/999Прибыль
9990/9Убытки

Источник: https://spmag.ru/articles/buhuchet-v-roznichnoy-i-optovoy-torgovle

Торговля товарами с и без НДС (нюансы)

НДС в розничной торговле

Товары без НДС и с НДС в рознице учитываются на счете 41. При этом обычно учет товаров без НДС и с налогом ведется по цене реализации, что необходимо закрепить в учетной политике торговой компании.

Особенности учета товаров в рознице и опте

Отражение в учете товаров по покупной стоимости

Отражение в учете товаров по продажным ценам

Расчет дохода с учетом торговой наценки

Итоги

Особенности учета товаров в рознице и опте

Порядок учета товаров в торговле осуществляется в соответствии с нормами ПБУ 5/01, которое утверждено приказом Минфина от 09.06.2001 № 44н. Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по фактической себестоимости.

При этом в розничной торговле товары могут оцениваться по продажным ценам, то есть по фактической себестоимости, увеличенной на установленную наценку.

Ведется учет поступающих товаров без НДС, поскольку в фактическую себестоимость «входной» НДС, как правило, не включается, за исключением тех случаев, когда налог не является возмещаемым (пункты 6 и 13 ПБУ 5/01).

Что касается учета товаров, отпущенных покупателям, то их учет производится одним из трех методов: по себестоимости единицы, по средней себестоимости товаров без НДС, по методу ФИФО (первый по приходу – первый на выбытие). При этом выбранный торговым предприятием метод оценки выбывающих товаров обязательно фиксируется в его учетной политике.

В основном учет как приобретаемых товаров без НДС и с учетом налога, так и выбывших товаров ведется в количественно-денежном варианте.

Но если торговое предприятие не в состоянии организовать количественный учет поступления и выбытия всех своих товаров (например, если нет должного уровня автоматизации учета), тогда оно может вести стоимостную схему учета товаров.

Стоимостная схема учета товаров предполагает ведение бухгалтерского учета товаров только в денежном выражении, количественный учет при этом ведется обособлено в месте отпуска товаров.

Кроме того, при приеме товаров на учет имеет значение, является ли торговая компания плательщиком налога на добавленную стоимость.

Так, если компания выбрала упрощенную форму налогообложения со ставкой 6%, то для нее из суммы поступающих товаров с НДС сумма налога отдельно не выделяется, а учитывается в общей цене товара на счете 41/2.

А если компания начисляет и уплачивает НДС или выбрала УСН со ставкой 15% (использует формулу «доходы минус расходы»), то приходуется товар без НДС на счет 41/1, а сам налог «собирается» на счете 19.

Причем важно, чтобы сумма НДС была выделена на приходных первичных документах отдельной строкой. Если этого не было произведено, то сумма налога не выделяется и товар ставится на учет по полной стоимости.

Отражение в учете товаров по покупной стоимости

По цене приобретения учитываются товары без НДС (Дт 41/1 Кт 60), а НДС «собирается» на отдельном счете (Дт 19 Кт 60). Финансовый итог торговой деятельности рассчитывается по окончании налогового периода.

При этом делается проводка Дт 62 Кт 90/1 на сумму товаров по продажной цене с учетом НДС.

Сумма НДС отражается Дт 90/3 Кт 68, а проводкой Дт 90/2 Кт 41/1 оформляется списание товаров по фактической себестоимости, при этом фактическая себестоимость списания определяется тем методом, который организация выбрала и закрепила в своей учетной политике.

Отражение в учете товаров по продажным ценам

Метод учета товаров по продажной стоимости (т.е. с учетом наценки) используется в розничной торговле чаще всего.

При этом продажная цена формируется путем добавления к фактической себестоимости товаров без НДС торговой наценки (в т.ч. НДС, если торговое предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость).

НДС может быть учтен в фактической себестоимости только в том случае, если он является невозмещаемым налогом. Например, как при 6% УСН.

При приемке товаров сразу же к их стоимости добавляется торговая наценка, далее они отображаются на счете 41/2 (Дт 41/2 Кт 42). Учет выручки от продаж (списание товаров) ведется по мере передачи товаров покупателям и оформления им расчетных документов (кассового или товарного чека).

Любому торговому предприятию необходимо предусмотреть в своей учетной политике способ формирования продажной цены. Если учет списания товаров ведется по продажной цене, то в ней необходимо закрепить способ формирования торговой наценки, которая добавляется при приемке товара к цене приобретения для формирования цены продажи.

Расчет дохода с учетом торговой наценки

Прибыль от продажи товаров вычисляется как разница величины торговой наценки, относящейся к реализованным товарам, и затрат (издержек обращения, которые относятся именно к продаваемым товарам). При этом торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам, при количественно-стоимостной схеме учета определяется по каждой товарной позиции.

Торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам, при стоимостной схеме учета товаров может быть определена четырьмя способами, в зависимости от того, какой способ расчета торговой наценки был взят за основу. Выбранный способ отражается в учетной политике предприятия.

Итак, выделяют 4 способа расчета:

  • по общему объему выручки (товарооборота) от реализации;
  • по ассортименту товарооборота;
  • по ассортименту товарных остатков;
  • по методу среднего расчетного процента.

Метод расчета по всему объему выручки (товарообороту) используется в случаях, когда на все оприходованные товары без НДС (и с НДС) устанавливается одинаковый процент наценки:

ТНР = Н / (100 + Н)

где

ТНР – расчетная торговая наценка;

Н – торговая наценка в %.

Формула расчета торговой наценки, относящейся к реализованным товарам по этому способу, выглядит так:

В = Р * ТНР / 100

где

Р – это общий расчетный товарооборот (т.е. выручка от реализации товаров, учитываемых по продажным ценам).

В – это реализованная торговая наценка.

Метод расчета наценки по ассортименту товарооборота применяется, когда предприятие продает товары с различной торговой наценкой, но ведет учет выручки по группам товаров с идентичной торговой наценкой:

В = (Р1 * ТНР1 + Р2 * ТНР2 + … + Рn * ТНРn) / 100,

где

Р1, Р2, … Рn – это товарооборот (выручка) по разным группам товаров;

ТНР1, ТНР2, … ТНРn – расчетная торговая наценка каждой группы товаров.

Метод расчета по ассортименту товарных остатков используется торговыми предприятиями при проведении инвентаризации товаров в конце отчетного периода:

В = ТНРн + ТНРп – ТНРв – ТНРк

где

ТНРн – начальное сальдо на сч. 42;

ТНРп – оборот по кредиту по ст. 42;

ТНРв – оборот по дебету по ст. 42;

ТНРк – сальдо на конец отчетного периода на ст. 42.

Этот показатель рассчитывается по данным инвентаризации:

ТНРк = (ОТ * Н) / (100 + Н)

где

ОТ – остаток товаров в продажных ценах на конец отчетного периода;

Н – торговая наценка в процентах.

Метод среднего расчетного процента используется в случаях, когда товары продаются с разными процентами наценки. Этот способ самый распространенный из-за своей простоты. Но его основным недостатком является неточность расчетов.

Сначала подсчитывается средний процент наценки (П), он равен:

П = (Нн + Нп – Нв) / (Р + От) * 100%

Нн – наценка на начало;

Нп – наценка поступления;

Нв – наценка выбытия;

Р – общий расчетный товарооборот (т.е. выручка от реализации товаров, учитываемых по продажным ценам);

От – остаток товаров.

Определяем валовой доход (В):

В = Р * П / 100.

Итоги

В оптовой торговле, а также в розничных точках продаж, где организован автоматизированный учет, товары учитываются в количественно-стоимостном выражении. При невозможности организовать количественно-стоимостную схему учета, в бухгалтерии осуществляется стоимостной учет товаров, а в местах их отпуска – количественный.

https://www.youtube.com/watch?v=ckyjK-RAlTw

Как в оптовой, так и розничной торговле учет приобретаемых для перепродажи товаров осуществляется по фактической себестоимости. В розничной торговле при формировании продажной цены к себестоимости товаров без НДС добавляется торговая наценка.

Выбранный способ оценки приобретаемых товаров должен быть отражен в учетной политике.

При этом учет «входного» НДС и налога, включаемого в продажную стоимость товаров (торговую наценку), будет вестись отдельно налогоплательщиками, за исключением тех, кто находится на УСН (6%).

Торговые предприятия выбирают подходящий им способ учета товаров по выбытию.

Кроме того, при осуществлении розничной торговли они могут подобрать способ расчета торговой наценки, если решили вести учет по продажной цене.

Все эти моменты предприятие должно указать в своей учетной политике. При этом выбранный способ оценки товаров при выбытии должен применяться на протяжении всего отчетного года.

Прибыль торговых организаций вычисляется как разница между величиной торговой наценки и накладными расходами, которые несет торговая точка при реализации товаров.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/torgovlya_tovarami_s_i_bez_nds_nyuansy/

Расчет суммы НДС при неправомерном применении налоговых спецрежимов

НДС в розничной торговле

Бывает, что компания или предприниматель неправомерно применяют налоговые спецрежимы или освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Обычно это выявляется во время налоговой проверки.

В этом случае будет считаться, что налогоплательщик применял основной режим налогообложения без освобождения от обязанностей плательщика НДС, а значит, должен был исчислять и уплачивать налог в общем порядке.

Зачастую в таких ситуациях специалисты ФНС начисляют сумму НДС «сверху» выручки от реализации. Правомерен ли такой подход, и можно ли сократить налоговое бремя?

ВАС: цена реализации включает НДС

Рассмотрим пример, когда ИФНС в ходе проверки установила, что налогоплательщик неправомерно применял режим налогообложения ЕНВД.

На практике такое случается нередко, и в большинстве случаев инспекторы начисляют компании (предпринимателю) НДС «сверху» его выручки.

Между тем при таком подходе выходит, что в проверяемом периоде налогоплательщик получил от реализации больше денежных средства, чем в действительности.

Инспекторы оправдывают свои действия положением пункта 1 статьи 168 НК РФ, гласящим, что при продаже товаров, работ или услуг продавец дополнительно к их стоимости должен предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. То есть по своей сути этот налог является надбавкой к стоимости товара.

Однако это не означает, что НДС всегда изначально не включается в цену. Напротив, как отметил Пленум Высшего Арбитражного суда РФ в постановлении №33 от 30.05.

15, в договоре, платежных и первичных документах, а также в счете-фактуре, должна быть указана цена, учитывающая сумму НДС, и эта сумма должна быть выделена отдельной строкой.

Это значит, что судьи подтверждают — налог может быть частью цены товара, и, более того, договор должен содержать такую цену по умолчанию.

Если законом прямо не оговорено, что в стоимость товаров, работ или услуг не включен НДС, а также если это не следует из прочих условий договора, равно как из обстоятельств, предшествующих его заключению, то налог является составной частью цены. Именно из такой позиции следует исходить судам при спорах, возникающих о включении суммы налога в цену товара.

Таким образом, если налог не включен в цену, то это должно быть оговорено условиями договора или следовать из обстоятельств, оговоренных продавцом и покупателем до его заключения.

Ндс при розничной торговле

Вернемся к нашему примеру про розничную торговлю. В соответствии с российским законодательством, чек контрольно-кассового аппарата заменяет договор между покупателем и продавцом.

Очевидно, что чек не содержит никаких условий по поводу невключения в стоимость товара НДС.

Также понятно, что перед оформлением кассового чека покупатель и продавец не имели никаких договоренностей по поводу исключения суммы налога из цены.

Более того, пункт 6 статьи 168 Налогового кодекса прямо указывает на то, что розничные цены уже содержат в себе НДС, при этом в чеках и на ценниках указывать его отдельно не требуется.

Таким образом, при розничной торговле соблюдаются все условия, определенные в упомянутом постановлении Пленума ВАС для признания факта включения НДС в цену реализованного товара. Следовательно, сумма налога, которую продавец предъявляет покупателю, должна исчисляться из стоимости товара по расчетной ставке, указанной в пункте 4 статьи 164 НК РФ.

Позицияя налоговой службы

Получается, что если ИФНС выставляет к уплате налог, исчисленный не по расчетной ставке, а «сверху» выручки компании, неправомерно применившей освобождение от НДС, то тем самым инспекция нарушает постановление пленума ВАС. В этом случае он должен выделяться из цены и рассчитываться по расчетной ставке.

Однако специалисты ФНС зачастую грешат неправильной трактовкой указанного постановления. Они считают, что факт присутствия в цене НДС налогоплательщик должен доказать.

В указанном выше примере с розничной торговлей инспекторы говорят, что компания не представила доказательств включения НДС в цену товара, поэтому применять расчетную ставку оснований нет.

Но как налогоплательщик, применяющий ЕНВД (хоть и неправомерно), может доказать, что цена его товара уже включает НДС? К тому же, с точки зрения судов, приведенной выше, делать этого и не нужно.

Таким образом, при неправомерном применении освобождения от НДС налог должен быть расчитан исходя из стоимости реализованного товара по расчетной ставке. Если инспекторы начисляют НДС «сверху» выручки, то такой расчет можно обжаловать в арбитражном суде.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/raschet-summy-naloga-pri-nepravomernom-osvobozhdenii-ot-nds

Особенности налогообложения в розничной торговле

НДС в розничной торговле

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение

  1. Особенности налогообложения в розничной торговле

    • Особенности учета НДС в розничной торговле
  1. НДС

  2. Акцизы

  3. НДФЛ

  4. Налог на прибыль

  5. Налог на имущество

Заключение

Списоклитературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Государственный бюджет страны,являясь одним из важнейших звеньевфинансовой системы, представляет собойосновной финансовый план образованияи использования общегосударственногофонда денежных ресурсов. Он занимаетведущее место среди финансовых рычаговв системе управления страной. Значениебюджета, прежде всего, состоит всосредоточении у государства частидоходов общества.

Бюджет является формой образованияи расходования денежных средств дляобеспечения функций органов государственнойвласти. Сосредоточение финансовыхресурсов в бюджете необходимо дляуспешной реализации финансовой политикигосударства.

Бюджет, концентрируя финансовыересурсы на нужных участках и направлениях,позволяет осуществлять государственноерегулирование экономики и обеспечиватьпроведение необходимой социальнойполитики. При этом через движениебюджетных ресурсов контролируетсяформирование доходной части бюджета,и эффективность использования егорасходной части.

Доходы бюджетов формируются всоответствии с бюджетным и налоговымзаконодательством Российской Федерации.

Доходы бюджетов образуются засчет налоговых и неналоговых видовдоходов, а также за счет безвозмездныхперечислений.

К налоговым доходам относятсяпредусмотренные налоговым законодательствомРоссийской Федерации федеральные,региональные и местные налоги и сборы,а также пени и штрафы.

Налоги являются одним из важнейшихисточников государственных доходов. Вобщем, объеме доходов различных странони составляют до90%.

В процессе развития российскойэкономики особую значимость приобретаеттакая важная форма реализации  товаровкак, розничная торговля, и она подлежитналогообложению,как и любая сферадеятельности в РоссийскойФедерации.

Розничная торговля – это торговляпродовольственными и непродовольственнымитоварами поштучно или в небольшомколичестве для личного (некоммерческого)использования потребителя. Осуществляетсядеятельность по реализации товаров иуслуг конечным покупателям.

Основной задачей розничнойторговли является доведение товаровдо населения и организация торговогообслуживания покупателей, предоставлениеим услуг.

Цель исследования –рассмотреть принципналогообложения в розничнойторговле.

Объектом курсовойработы являются особенности налогообложенияв розничной торговле.

Предметом курсовойработы являются особенности налогообложенияв розничной торговле напримере ООО «Феникс»- деятельность которого заключаетсяв продаже товаров общего потребления.

Задачи раскрываемые в курсовой:

  • Особенности налогообложения в розничной торговле;
  • Налог на добавленную стоимость;
  • Акцизы;
  • Налог на доходы физических лиц;
  • Налог на прибыль;
  • Налог на имущество организации.

Тема, рассматриваемаяавтором в данной курсовой работе, имеетзначительную актуальность, таккак именно розничная торговля позволяетне только динамично реагировать наизменения в рыночной среде, но и повышатькачество жизни за счет своевременногоудовлетворения запросов каждогопотребителя, а правильное ведениеналогообложения в этой сфере позволяетграмотно отражатьвсе необходимые данные для последующегорасчета налога на прибыль,что очень важнодля любого предприятия.

Особенностиналогообложения в розничной торговле

Особенности учета НДС в розничнойторговле

У торговых организаций, занимающихсяреализацией товаров в розницу, зачастуювозникает множество вопросов, связанныхс налогообложением, особенно при расчетеналога на добавленную стоимость, таккак огромное количество магазиноврозничной торговли одновременнореализуют товары с разными ставкаминалога.

При розничной торговле сумманалога, подлежащего уплате в бюджет,заложена в розничную цену товара,поэтому, глядя по ценнику, невозможноопределить, по какой ставке налогаоблагается «реализация» данного товара.

В оптовой торговле на основаниисчета-фактуры сразу можно определить,по какой ставке облагается данный товар.В рознице по каждой операции счет-фактуране выписывается, да и трудно себепредставить, чтобы в продовольственноммагазине на пакет молока выписывалсясчет-фактура.

Тем более что в книгупродаж в розничной торговле вносятсяпоказания контрольно-кассовой техники,и если продавец выпишет такой счет-фактуру,то по правилам он должен его такжезафиксировать в книге продаж.

Налицодвойное налогообложение: одна и та жепокупка дважды подпадает подналогообложение.

Естественно, что при одновременнойреализации товаров, под­лежащихналогообложению по разным ставкам,определить суммы налога, подлежащегоуплате в бюджет, достаточно сложно.

Представим себе розничнуюорганизацию, осуществляющую продажупродовольственных товаров населению.В торговом зале одновременно находятсяхлебобулочные изделия, молоко, мука ит. п., т. е. товары, которые облагаются поставке НДС 10%, и конди­терские товары,виноводочные изделия, мясные деликатесыи т. д., облагаемые по ставке 18%.

Как в этом случае определитьналогооблагаемую базу по НДС? Напомним,что налоговое законодательство в этомслучае требует обязательного веденияраздельного учета.

В противном случаеор­ганизации придется уплатить НДСсо всего налогооблагаемого оборота помаксимальной ставке.

Если организацияреализует то­вары с разными ставкаминалога, то для исчисления суммы налоганеобходимо руководствоваться п. 1 ст.166 НК РФ:

«Сумма налога при определенииналоговой базы в соответст­вии состатьями 154 — 159 и 162 настоящего Кодексаисчисляется как соответствующаяналоговой ставке процентная доляналоговой базы, а при раздельном учетекак сумманалога, полученная в ре­зультатесложения сумм налогов, исчисляемыхотдельно как соот­ветствующие налоговымставкам процентные доли соответствую­щихналоговых баз».

Таким образом, для того чтобыправильно исчислить сумму на­лога,подлежащую уплате в бюджет, бухгалтердолжен определить налогооблагаемыебазы по ставке 10% и налогооблагаемуюбазу по ставке 18%.

Пример Магазин«Славянка» осуществляет розничнуюпродажу продовольственных товаров сразными ставками НДС. За январь 2005 г.реализация товаров населению за наличныйрасчет составила 1 250 380 руб. (в том числеНДС).

Товарооборот по товарам с10%-ной ставкой составил 420 515 руб.

Товарооборот по товарам,облагаемым по ставке 18 %, 829 865 руб.

В магазине «Славянка» организованраздельный учет реализации то­варовс разными ставками.

Рассчитаем сумму НДС, которуюнеобходимо начислить с данноготоварооборота. Цена товара в рознице:цена товара, которую уплатили поставщику+ величина торговой наценки + НДС спродажной стоимости товара.

1. Определим сумму НДС по ставке 18%: (829 865 руб. х 18%:
%) = 126 590 руб.

2. Определим сумма НДС по ставке 10%: (420 515 х 10%: 110%) =
=38 229 руб.

Общая сумма начисленного НДСсоставила 126 590 руб. + 38 229 руб. =164 819 руб.

А теперь определим, какую суммуНДС уплатит магазин «Славянка» в бюджетпри отсутствии раздельного учетареализации товаров.

Сумма НДС по ставке 18% =/ 250 380 руб. х 18%: 118% = 190 736 руб.

Как видим, отсутствие раздельногоучета приведет к тому, что мага­зин«Славянка» должен будет уплатить вбюджет значительно большую сумму налога.

Таким образом, отсутствиераздельного учета в организации розничнойторговли негативно отражается на еефинансовом поло­жении. Однако каких-либоправил организации подобного раздель­ногоучета в розничной торговле непредусматривает ни один нор­мативныйдокумент.

В целях исчисления НДС приреализации товаров по разным ставкамналогоплательщикам целесообразносамостоятельно раз­работать порядокведения раздельного учета в своейорганизации. Методы организации такогоучета в обязательном порядке должныбыть отражены в учетной политике дляцелей налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=O0S9oVULcTw

Торговой организации, реализующейв розницу товары по раз­ным ставкам,в плане ведения раздельного учета поНДС рекомен­дуется следующее.

Раздельный учет должен бытьорганизован таким образом, что­бы поего данным можно было безошибочноопределить налогооб­лагаемую базудля исчисления налога по разным ставкам.

Идеальным вариантом веденияраздельного учета является применениеконтрольно-кассовой техники, обрабатывающейин­формацию о продаваемых товарах поспециальным штрих-кодам, наносимых натовар, находящийся в продаже.

Даннаяинформация считывается с продаваемоготовара и обрабатывается специаль­нойпрограммой, в результате организацияимеет информацию по проданным товарамс разбивкой по различным ставкам НДС.

Но та­кая контрольно-кассовая техникаимеет достаточно высокую цену, поэтомуэтот вариант могут использовать далеконе все розничные организации.

Наиболее приемлемой на сегодняшнийдень остается инвента­ризация товаров. При этом в инвентаризационных ведомостяхдолжна содержаться дополнительноинформация об остатках това­ров иставках налога.

Это, конечно, очень трудоемкийспособ, применять его факти­ческимогут розничные организации, имеющиенебольшой товаро­оборот. Инвентаризациядолжна проводиться не реже одного разав налоговый период по состоянию на 1-ечисло месяца, следующе­го за отчетным.Данные инвентаризации должны отражатьвсю не­обходимую информацию дляопределения налогооблагаемой базы исуммы налогов.

В этом случае данные о продажахтоваров, реализованных за отчетныйпериод, будут известны только в конценалогового перио­да, и, соответственно,внести данные в книгу продаж бухгалтермо­жет только в конце налоговогопериода, что фактически представ­ляетсобой нарушение ведения данного регистра.

А это может при­вести к штрафнымсанкциям со стороны налоговых органов.Чтобы подстраховаться, следует отразитьданный порядок заполнения книги продажв учетной политике организации, и тогда,вероятно, штрафные санкции применятьсяне будут, хотя прямо это не уста­новленоналоговым законодательством.

Источник: https://works.doklad.ru/view/2MXq_RQyCeQ.html

Ндс в розничной торговле осно 2019

НДС в розничной торговле

При логическом размышлении любому станет понятно, что совмещение налоговых режимов коммерческим предприятиям и ИП интересно в первую очередь для оптимизации налогообложения или, проще говоря, экономии по налогам. Но что конкретно дает совмещение ОСНО и ЕНВД и как применять их одновременно? Попробуем в этом разобраться. Начнем по порядку.

Самый главный аспект, который необходимо учитывать при совмещении общей системы налогообложения и «вмененки» — ведение их раздельного учета. С точки зрения практического применения для многих организации и индивидуальных предпринимателей это является не совсем удобным. Тем не менее, очевидная выгода сводит к минимуму эти отрицательные моменты.

Система налогообложения для розничной торговли

Вы открываете розничный магазин и вплотную приблизились к регистрации бизнеса: уже выбрали форму собственности и определяетесь с системой налогообложения. Налоговый режим определяет размер обязательных платежей, частоту сдачи отчетности и величину косвенных расходов на её подготовку. Иными словами, сколько отдавать денег, как часто отчитываться и чем отвечать в случае нарушений.

  • На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
  • На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
  • Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.

Какой вид налогообложения выбрать ИП для розничной торговли в 2018 году

Регистрации ИП осуществляется на протяжении пяти дней, по истечению еще пяти дней после получения свидетельства необходимо подать заявление на переход к ЕНВД. Перед тем, как подать заявление, убедитесь в том, что в вашем регионе данный вид деятельности попадает под систему ЕНВД, чтобы получить разрешение. К преимуществам данной методики можно отнести:

Если вы решили выбрать ЕНВД, тогда вам необходимо быть готовым к жестким ограничениям со стороны государства. Виды деятельности, которые могут облагаться данным налогом, довольно ограничены.

При этом региональные власти Российской Федерации вправе укоротить и без того небольшой список возможных направлений в коммерческой деятельности.

Убедитесь, что в данном перечне фигурирует вид деятельности, которым вы решили заниматься:

Общая система налогообложения для ИП

  • иностранные организации;
  • организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;
  • организации (ИП), доходы которых по итогам отчетного или налогового периода составили в 2018 году более 150 млн.

    рублей;

  • организации, остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов) которых составила в 2018 году более 150 млн.

    рублей;

  • организации (ИП), в которых средняя численность штата сотрудников более 100 человек;
  • компании и организации, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • ломбарды;
  • нотариусы;
  • банки;
  • страховые компании;
  • адвокаты.

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — производится со всех выплат работникам (физлицам) и составляет 13%;
  • налог на доходы физических лиц для ИП — 13%;
  • налог на добавленную стоимость (НДС) — с 1 января 2019 года 20% (в общем случае) и 10% (при реализации определенной категории товаров). Напомним, до 1 января 2019 года ставка НДС в общем случае составляла 18%;
  • взносы в пенсионный фонд (22%);
  • взносы в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности (2,9%);
  • взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%);
  • взносы в фонд обязательного медицинского страхования (5,1%);
  • транспортный налог — зависит от мощности двигателя автомобиля;
  • земельный налог — (от 0,3 до 1,5%);
  • налог на имущество организаций — среднегодовая стоимость имущества (2,2%).

Раздельный учет расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО

Обратите внимание: понятие расходов, относимых к обоим видам деятельности и общехозяйственных не тождественно. У вас могут быть какие-то общехозяйственные расходы, которые напрямую относятся к облагаемой или не облагаемой деятельности. Например, для ООО «Подарок» — расходы на юридические услуги, связанные с оформлением договора по оптовым сделкам.

Если строго следовать НК, то там говорится: «пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности» (для ЕНВД правила аналогичные). А к доходам относятся – доходы от реализации и внереализационные.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2018 году

  • Реализация товаров и имущественных прав, выполнение работ и оказание услуг на территории России (в том числе и на безвозмездной основе);
  • Передача товаров, выполнение работ (в том числе строительно-монтажных) и оказание услуг для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль организаций;
  • Ввоз товаров на территорию России (импорт).
  • 0% — при реализации товара, вывезенного с территории РФ в порядке экспорта, а также товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в отношении услуг по международной перевозке и ряда иных операций, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • 10% — при продаже, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ (по перечню, утвержденном Правительством РФ): печатных изделий, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, племенного скота, услуг по воздушным и ж/д перевозкам внутри страны;
  • 18% — по иным операциям, не подпадающим под обложение ставками 0% и 10%.

Ндс в розничной торговле

Можно предложить еще один способ ведения раздельного учета: при реализации через ККМ товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, пробиваются кассовые чеки на разные секции (отделы) в зависимости от ставок налога. В этом случае данные о сумме выручки от реализации товаров по тем или иным ставкам будут известны ежедневно.

Поскольку довольно большой перечень товаров облагается НДС по ставке 10% и в то же время основной ставкой НДС является ставка 20%, предприятия розничной торговли зачастую осуществляют реализацию товаров с разными ставками налога. Согласно п. 1 ст.

166 НК РФ сумма НДС при раздельном учете определяется как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по разным ставкам НДС. При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам налога, налогоплательщик обязан организовать раздельный учет.

В противном случае налог должен исчисляться по максимальной ставке.

Общий режим налогообложения (ОСНО) в 2019 году: бухгалтерская и налоговая отчетность ИП

  • Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 — для ПСН;
  • Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН — это 100 млн.;
  • Годовой доход меньше установленного предела;
  • Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

  1. ИП получает свой первый доход в году;
  2. Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
  3. Отнимает от него расходы;
  4. Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
  5. Сдает ее в ИФНС;
  6. Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
  7. Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
  8. В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
  9. Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.

Учетная политика по НДС на 2019 год

Согласно действующему законодательству изменения в учетную политику компании вносятся при изменении нормативных актов, регламентирующих исчисление и уплату налога.

Поскольку с января 2019 года на территории РФ повышается ставка НДС до 20%, налогоплательщику в приказе на изменение учетной политики следует прописать порядок исчисления налога, а также алгоритм учета переходных авансов. Т.к.

получив аванс в 2018 году и рассчитав с него налог по ставке 18/118, налогоплательщик при отгрузке в 2019 году должен предъявить покупателю налог, исчисленный по ставке 20%.

  • отдельной учетной политикой — такой вариант может применяться налогоплательщиками НДС при наличии многочисленных нюансов исчисления этого налога (сложной структуре филиалов, работе с иностранными контрагентами, совмещении режимов налогообложения и др.);
  • приложением к учетной политике — обычно в таком виде оформляется методика раздельного учета НДС, без которой затруднительно подтвердить правомерность налоговых вычетов при осуществлении облагаемой и необлагаемой НДС деятельности и в иных случаях;

Розничная торговля: выбор оптимальной системы налогообложения ИП

  • Полный документооборот доходов и расходов. Необходимо вести налоговые регистры по всем расходным операциям и всю первичную документацию по бухгалтерскому учету. Для ведения учета привлекаются дополнительные штатные единицы.
  • Необходимость уплачивать НДС. Налог выделяется в чеке из суммы цены товара расчетным способом.

  • Обязанность по уплате налога на имущество при условии, что собственность участвует в получении дохода от ведения предпринимательской деятельности. Если ИП имеет в собственности коммерческую недвижимость, применяемую для ведения торговли, налог на имущество подлежит уплате.
  • Необходимость применения ККМ (контрольно-кассовой машины) при расчетах.

    ИП должен приобрести технику согласно реестру разрешенных к применению ККТ, заключить договор обслуживания и зарегистрировать ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищённая).

Налогоплательщик имеет право выбрать форму учета самостоятельно при условии соблюдения ограничительных норм.

При выборе наиболее выгодной системы необходимо определить, какие условия налогообложения и дополнительных расходов присутствуют в каждом из режимов.

Оптовая фирма продает товар в розницу: документы, НДС

Источник: http://sibyurist.ru/bez-rubriki/nds-v-roznichnoj-torgovle-osno-2019

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.