НДС в издательской деятельности: все решают нюансы

Содержание

Наталья Комова:

НДС в издательской деятельности: все решают нюансы

Как показывает практика, в последнее время основные претензии налоговых инспекторов в отношении НДС связаны с «неправомерными» вычетами этого налога.

В первую очередь это касается оформления счетов-фактур (основных документов для налогового вычета), ведения раздельного учета затрат и других вопросов. Кроме того, по-прежнему много нарушений при определении налоговой базы по НДС.

Причем, по мнению большинства компаний, контролеры предъявляют требования, не предусмотренные действующими нормами Налогового кодекса…

На наши вопросы отвечает Наталья Александровна Комова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

О счетах-фактурах

Наталья Александровна, если Вы не возражаете, наш разговор мы начнем со счетов-фактур.

Да, конечно.
 

На практике часто бывает, что налоговые инспекции отказывают в вычете НДС из-за того, что во «входящих» счетах-фактурах не заполнено поле «К платежно-расчетному документу №». Вправе ли инспекторы так поступать?

Смотря о каких ситуациях идет речь.

Если фирме (предпринимателю) отгружают товар или выполняют работу в счет полученного аванса, то номер платежного поручения, по которому поставщик получил предоплату, должен быть указан в счете-фактуре. Это требование установлено в статье 169 Налогового кодекса.

Если же речь идет о поставках без предоплаты, то у поставщика в момент выписки счета-фактуры нет информации о платежно-расчетном документе. Поэтому в счете-фактуре она, разумеется, не указывается.
 

Иногда при камеральной проверке контролеры требуют, чтобы фирма помимо счетов-фактур представила еще и доказательства того, что ее поставщик уплатил налог в бюджет. Но таких требований в Налоговом кодексе нет. Получается, инспекторы неправы?

Действительно, налогоплательщик получает право на вычет НДС, если выполнены все условия, которые перечислены в статье 172 Налогового кодекса.

Требовать соблюдения дополнительных, не названных в кодексе условий ревизоры не вправе: инспекторы не могут возлагать на себя функцию законодателей.

И, в частности, в обязанности налогоплательщика (при подтверждении права на вычет НДС) не входит сбор доказательств, касающихся деятельности поставщика.
 

Теперь вопрос о счетах-фактурах, принять НДС к вычету по которым можно частично. Например, нормируемые рекламные расходы. По ним можно зачесть не весь «входной» налог, а лишь ту его часть, которая соответствует нормативу. Как в этом случае зарегистрировать счет-фактуру в Книге покупок?

В Книге покупок сначала нужно зарегистрировать весь «входящий» счет-фактуру – в тот момент, когда рекламные услуги оказаны и счет-фактура получен.

Однако нормативную величину рекламных расходов бухгалтер узнает только по окончании того или иного квартала.

Определив норматив и соответствующий ему «входной» НДС, следует аннулировать этот же счет-фактуру в дополнительном листе и снова зарегистрировать его в Книге покупок, но уже «частично» – с «нормативной» суммой «входного» НДС.

Можно поступить и по-другому – в течение квартала счет-фактуру, полученный по рекламным услугам, в Книге покупок не регистрировать и подшить его в журнал учета полученных счетов-фактур.

В конце периода, когда уже будет известна сумма налога, соответствующая нормативной величине расходов на рекламу, – «частично» отразить счет-фактуру в Книге покупок.

Правда, в пункте 8 Правил, утвержденных постановлением № 914, сказано, что счета-фактуры нужно регистрировать в Книге покупок по мере возникновения права на вычет. Право на вычет возникает тогда, когда по оказанным услугам получен счет-фактура.

И это может произойти гораздо раньше, чем закончится квартал. Но поскольку с 1 января 2008 года налоговый период по НДС – квартал, вычет будет «перенесен» в рамках одного налогового периода, и претензий контролеров скорее всего не будет.
 

Если, допустим, организация ведет облагаемые и не облагаемые НДС операции, что делать со «входящими» счетами-фактурами по ценностям, которые используются в «необлагаемом» бизнесе?

В Книге покупок нужно регистрировать только те счета-фактуры, которые относятся к товарам, материалам или основным средствам, используемым в облагаемых операциях.

А счета-фактуры по материальным ценностям, которые используют только в необлагаемой деятельности, можно просто подшивать в журнал учета полученных счетов-фактур и в Книге покупок не отражать.
 

А если приобретенные товары используются как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности? Как зарегистрировать счет-фактуру по такому товару?

Как установлено Налоговым кодексом, «входной» НДС по такому товару (или выполненным работам и услугам) можно принять к вычету пропорционально стоимости отгруженных товаров, облагаемых налогом.

Для этого нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций.

Поэтому счета-фактуры по товарам, работам или услугам «общего назначения» нужно регистрировать не полностью, а частично – на ту сумму, которую фирма вправе принять к вычету.

Это, кстати, прямо предусмотрено пунктом 8 Правил, утвержденных постановлением № 914.

А поскольку с 1 января 2008 года рассчитать пропорцию можно только по итогам квартала, то и счет-фактуру придется регистрировать лишь по окончании квартала.

То есть действовать следует в том же порядке, как и в случае с нормируемыми рекламными расходами. При этом сумму НДС, рассчитанную по пропорции (как и расчет норматива рекламных расходов), нужно оформлять бухгалтерской справкой.
 

О раздельном учете

Наталья Александровна, раз уж речь зашла о раздельном учете, то вот такой вопрос. Применима ли норма пункта 4 статьи 170 НК РФ, разрешающая ставить к вычету весь «входной» НДС, если доля расходов в не облагаемой НДС деятельности невысока, к торговым фирмам? Налоговые инспекторы считают, что она касается только производственных компаний.

Действительно, компания, которая занимается деятельностью, облагаемой и не облагаемой НДС, вправе не вести раздельный учет «входного» налога, «если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство». Именно так дословно звучит формулировка пункта 4 статьи 170 кодекса. При этом такие организации весь «входной» НДС могут принять к вычету.

Как мы видим, речь здесь идет именно о расходах на производство. Сотрудники налоговой службы, видимо, трактуют понятие «расходы на производство» буквально.

Однако, по-моему, это не означает, что данная норма неприменима к торговым или, скажем, строительным компаниям.

На мой взгляд, любая организация, которая «укладывается» в установленный пунктом 4 статьи 170 лимит расходов, вправе не вести раздельный учет «входного» НДС. И соответственно она может поставить весь «входной» налог к вычету.
 

А поддерживаете ли Вы точку зрения ФНС о том, что необходимо установить по НДС единую ставку?

Нет, не поддерживаю, хотя это многим облегчило бы работу. И для тех, кто продает товары с разными ставками НДС, была бы решена проблема раздельного учета.

Но, учитывая, что повышение НДС на продовольственные товары, лекарства и ряд других социально-значимых продуктов будет негативно воспринято в обществе, устанавливать единую ставку только из-за сложностей раздельного учета, на мой взгляд, нецелесообразно. В пользу этой позиции свидетельствует и мировой опыт: в большинстве стран, применяющих НДС, действует несколько налоговых ставок.
 

Про реализацию…

Хотелось бы задать вопрос, посвященный моменту определения налоговой базы и волнующий многих. Предположим, договором установлен особый порядок перехода права собственности на товары – в момент оплаты. Когда, на Ваш взгляд, продавец должен начислять НДС, отгружая товары по такому договору?

Минфин ответил на этот вопрос еще в 2006 году. Так, в одном из писем1 разъяснялось, что датой отгрузки признается дата составления первого первичного документа, оформленного на покупателя. Первый документ на покупателя (накладную) составляют при передаче ему товаров. Значит, НДС придется начислить в момент передачи товаров покупателю.
 

Но не противоречит ли это требованиям Налогового кодекса? Ведь в данном случае в момент отгрузки реализации не происходит, поскольку нет перехода права собственности. А раз нет реализации, то нет и объекта обложения НДС?

Статья 167 Налогового кодекса предписывает определять налоговую базу либо в момент отгрузки товаров, либо в момент получения оплаты – в зависимости от того, какое из этих двух событий произошло раньше.

Причем под термином «отгрузка», по нашему мнению, следует понимать физическую передачу продукции от одного предприятия другому.

Поэтому, несмотря на то что реализации как таковой в данном случае не происходит, НДС, повторю, нужно начислять в день передачи товаров покупателю.

Хотя для справедливости отмечу – вопрос, конечно, спорный. И не исключено, что в случае арбитражного разбирательства судьи могут занять иную позицию.

Вот еще сложная ситуация: покупатель возвращает поставщику уже оприходованный товар. Всегда ли нужно отражать в учете так называемую обратную реализацию?

Я считаю, что всегда. Поскольку в данном случае речь идет о передаче права собственности от одного лица к другому, необходимо оформить счет-фактуру и начислить НДС.

Есть и другое мнение. А именно: «обратную реализацию» как Вы ее назвали покупатель обязан отражать в учете, если возвращает товар по причине, не предусмотренной законодательством.

Если же основание для возврата прописано в Гражданском кодексе (несоответствие качества, количества, ассортимента товаров, поставка некомплектного товара), то «обратной реализации» не будет (речь идет о ст. 466, 468, 475 и 480 ГК РФ – прим. ред.).

И достаточно сделать лишь сторнировочные проводки, отражающие исправление записей по оприходованию товара2.
 

Немало споров вызывает вопрос: нужно ли облагать НДС штрафные санкции, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров?

Все зависит от того, какая из сторон договора получает штрафную санкцию. Ведь в статье 162 Налогового кодекса сказано, что в налоговую базу включаются суммы, связанные с реализацией товаров, работ и услуг. То есть речь идет о продавце.

Например, поставщик отгрузил продукцию не в том объеме и ассортименте. За нарушение он заплатил покупателю штраф. Очевидно, что эта санкция не связана с реализацией товаров.

Ведь деньги за реализованные товары перечисляет покупатель поставщику, а не наоборот – поставщик покупателю. Поэтому покупатель сумму полученного штрафа НДС не облагает.

А вот если поставщик получил от покупателя штраф за нарушение сроков оплаты товаров, то такой штраф облагается НДС, и определить его сумму нужно по расчетной ставке.
 

До недавнего времени Минфин считал3 , что при строительстве хозспособом облагаемую базу по НДС формирует полная стоимость строительных работ, включая работы, выполненные подрядчиком.

Однако Высший арбитражный суд (см. решение ВАС РФ от 6 марта 2007 г. № 15182/06 и постановление ВАС РФ от 9 октября 2007 г. № 7526/07 – прим. ред.) высказал иное мнение.

Сейчас позиция Минфина по данному вопросу изменилась?

Нет, не изменилась.

В Налоговом кодексе (п. 2 ст. 159) четко сказано: налоговая база по СМР для собственного потребления определяется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика. Это означает, что налоговую базу при хозспособе формируют все строительно-монтажные затраты, включая расходы как на строительство собственными силами, так и на подрядные работы.

Однако, если организация ведет строительство только с привлечением подрядчиков (а «собственными силами» в стройке не участвует), то начислять НДС не нужно.
 

…и налоговый вычет

Вы разделяете точку зрения налоговиков о том, что при отсутствии реализации поставить НДС к вычету нельзя?

Да, разделяю.

В данном случае вычет НДС придется перенести на период, когда у компании появится налог к уплате. Объясню, почему.

С одной стороны, конечно, условия, при которых «входной» НДС можно принять к вычету, перечислены в статье 172 НК РФ. Обязательное наличие облагаемого оборота и, как следствие, начисленного налога среди них не названо.

С другой стороны, обратимся к статье 173 Налогового кодекса, где говорится о том, как нужно определять сумму налога, которую перечисляют в бюджет. Из текста этой статьи видно, что начисленный налог нужно уменьшить на налоговые вычеты и увеличить на сумму восстановленного НДС. То есть кодекс предполагает, что если есть вычеты, то обязательно должна быть и начисленная сумма налога.

Хотя, как показывает арбитражная практика, иногда судьи принимают решения, разрешающие применять вычеты при отсутствии реализации.
 

О новшествах и перспективах

Правда ли, что с 1 января 2008 года при бартерных операциях рассчитывать сумму налогового вычета, исходя из балансовой стоимости переданного имущества, больше не нужно?

Действительно, не нужно.

С 1 января 2008 года вступил в силу Федеральный закон от 4 ноября 2007 г. № 255-ФЗ, значительно упростивший порядок зачета «входного» НДС при бартерных операциях.

Пункт 2 статьи 172 НК РФ больше не требует рассчитывать сумму вычета, исходя из балансовой стоимости переданного имущества.

Здесь лишь уточнено, что «входной» налог должен быть «фактически уплачен в случаях и в порядке, которые предусмотрены пунктом 4 статьи 168 настоящего кодекса».

В названном пункте 4 статьи 168 НК РФ говорится о том, что при обмене товарами «входной» НДС требуется перечислить партнеру платежным поручением.
 

А при взаимозачете партнеры также должны перечислять друг другу «входной» НДС «живыми» деньгами?

Да, должны.

Несмотря на то что в пункте 2 статьи 172 кодекса говорится о вычете НДС при использовании в расчетах собственного имущества (то есть при бартерных сделках и расчетах векселями), это правило касается и взаимозачетных операций, указанных в пункте 4 статьи 168.
 

В одном из своих выступлений Надежда Чамкина сказала, что налоговая служба собирается просить Минфин выпустить методические указания по применению 21-й главы Налогового кодекса. Что предпринимается Минфином в этом направлении? То есть появится ли такая «методичка»?

Сейчас по этому вопросу ничего определенного сказать не могу.

По крайней мере, пока никаких официальных предложений из ФНС не поступало.

Хотя такой документ, по-моему, был бы полезен как сотрудникам налоговой службы, так и налогоплательщикам

Источник: http://ndsinfo.ru/article/216

Ндс для

НДС в издательской деятельности: все решают нюансы

Налог на добавленную стоимость является обязательным к уплате для любого предприятия, занимающегося производством, реализацией товаров, предоставлением услуг. В данной статье мы поговорим о налоговых ставках, объектах налогообложения, системе расчета НДС и важности заполнения налоговой декларации.

Понятие НДС

Налог на добавленную стоимость косвенный. Он перечисляется в бюджет государства продавцом, но на выходе оплачивается потребителем. НДС учтен в цене любого товара и его всегда оплачивает последний покупатель.

Составляющие НДС

Понять суть Ндс для “чайника” будет проще, если разобраться в понятиях налогового кредита и обязательства, разница между которыми и является фактической суммой для уплаты в казну государства:

  • Налоговый кредит – это сумма, на которую можно уменьшить налоговое обязательство в данном отчетном периоде, так как она уже уплачена ранее.
  • Налоговое обязательство – общая сумма налога за отчетный период. Например, продавец хочет реализовать товар стоимостью 10000 у.е. с наценкой 15%, то есть за 11500 у.е. Ставка Ндс для него – 20%, то есть налог составляет 2300 у.е.

Документальное оформление расчетов за товары и услуги происходит с помощью налоговых накладных. Помимо них есть еще один важный документ – счет-фактура, который выписывается в двух экземплярах : один предназначается для продавца, другой – для покупателя. Если вы приобретаете товар, то регистрируете свою счет-фактуру в книге покупок, если продаете, то в книге продаж.

Расчет Ндс для “чайника” будет несложен, если сохранять всю налоговую документацию. При отсутствии, неправильном оформлении или утере счета-фактуры от продавца вы не имеете права на налоговый кредит, что означает переплату НДС, так как вам нечего вычесть из налогового обязательства.

Расчет

Учет Ндс для “чайников” начинается с регистрации счетов-фактур в книге продаж и книге покупок. Разница между налоговым обязательством и общей суммой налогового кредита за отчетный период – это НДС к уплате.

Если тщательно вести бухгалтерскую документацию, то очень просто рассчитать НДС.

Для “чайников” проводки могут составлять большую сложность, поэтому записи должен производить профессионал, так как на их основании происходит итоговый расчет налога в конце отчетного периода.

Ставка налога на добавленную стоимость зависит от деятельности, которую осуществляет предприятие, а также от его годового денежного оборота.

Поясним расчет НДС на примере производства и реализации женских платьев на территории РФ, Ндс для которой составляет 18%. Производитель закупил ткань и фурнитуру на сумму 20000 руб., а также заплатил НДС 3600 руб.

Он получил счет-фактуру, которую внес в книгу покупок. 3600 руб. – это налоговый кредит в данном случае.

Из исходных материалов было произведено 10 платьев, которые планируется реализовать по цене 3500 руб. каждое, то есть общая наценка на товар составит 15000 руб. Налоговое обязательство считается следующим образом: (3500*10)*18/100=6300 руб.

Формула обязательного к уплате Ндс для “чайника” проста: из налогового обязательства вычитается налоговый кредит. В нашем примере необходимо сделать следующее: 6300-3600=2700 руб. Предприниматель должен уплатить НДС в размере 2700 руб., так как 3600 руб.

он уже внес, когда приобретал ткань и фурнитуру.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Индивидуальные предприниматели, организации и лица, транспортирующие товары через границу государства, являются налогоплательщиками НДС. Что это такое для “чайников”? Это значит, что выяснить, будете ли вы платить налог на добавленную стоимость, можно следующим образом: необходимо определить свой статус в соответствии с Налоговым кодексом страны, где зарегистрировано ваше предприятие.

Объектами налогообложения в РФ являются приведенные ниже операции:

  • Реализация товаров, услуг на территории РФ. К ним также относится передача имущественных прав и залога.
  • Выполнение строительно-монтажных работ.
  • Передача товаров, услуг или работ для собственных нужд. При исчислении Ндс для “чайника” стоит учесть, что расходы на подобные операции не принимаются к вычету.
  • Импорт товаров на территорию РФ.

Налоговые ставки в РФ

Ндс для “чайников” (2014 год) – это 3 ставки: 0%, 10% и 18%, определяемые в зависимости от рода деятельности предприятия. Налогом на добавленную стоимость в размере 0% облагается реализация следующих товаров, услуг или работ:

  • Обязательства, выполняемые организациями трубопроводного транспорта нефтепродуктов, природного газа.
  • Услуги международной перевозки товаров.
  • Предоставление железнодорожного подвижного состава.
  • Реализация товаров, которые вывезли по таможенной процедуре экспорта.

Полный список объектов налогообложения изложен в ст. 164 НК РФ. НДС в размере 10 % платят при реализации продовольственных товаров:

  • мяса, птицы, морепродуктов, рыбы;
  • яиц;
  • соли, сахара;
  • зерна, круп;
  • макаронных изделий;
  • молокопродуктов;
  • хлебобулочных изделий;
  • овощей;
  • детского и диабетического питания.

10% взимается при реализации таких детских товаров:

  • одежды и обуви;
  • кроватей и матрацев;
  • подгузников;
  • колясок;
  • канцелярских принадлежностей.

Книжная продукция образовательного характера, связанная с наукой или культурой, а также периодические печатные издания облагаются НДС в размере 10%. Это не относится к полиграфической продукции эротического или рекламного характера. Медицинские товары: препараты и изделия медицинского назначения также входят в число товаров, облагаемых НДС в размере 10%.

Во всех остальных случаях применяется налоговая ставка 18%. Если речь идет о товарах, ввозимых на территорию РФ, то они облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 10% или 18%.

Налоговые ставки в Украине

Ставки НДС в Украине сегодня следующие: 0%, 7% и 20%. Ставка НДС 0 % применяется в следующих случаях:

  • операции вывоза товаров с территории Украины в таможенном режиме экспорта;
  • поставка товаров для заправки морских судов территориальных вод других государств, а также судов ВМС Украины;
  • поставка товаров для заправки или содержания воздушных судов, выполняющих международные рейсы или входящих в состав ВВС Украины;
  • международные перевозки пассажиров, багажа и грузов различными видами транспорта.

Полный список объектов налогообложения со ставкой 0% изложен в ст. 195 НК Украины. Налогом на добавленную стоимость в размере 7% облагаются товары медицинского назначения. Во всех остальных случаях применяется ставка НДС 20%.

В ст. 196 НК Украины перечислены операции, не являющиеся объектами налогообложения. Ндс для “чайников” 2013 и 2014 годов не подлежал серьезным законодательным изменениям. В 2015 году возможно снижение основной ставки до 17%.

Уплата налога и отчетность

Регистрация счетов-фактур является основой для расчета НДС к уплате. Налоговый кредит и налоговое обязательство осуществляются только при наличии этих документов. Важно, чтобы счета-фактуры были правильно оформлены, иначе они являются недействительными.

В России НДС отчисляют в бюджет по истечении отчетного периода – квартала, в Украине – ежемесячно. У налогоплательщика есть 20 дней на оформление документов, отражающих НДС. Что это такое для “чайников”: декларация, которая сдается в налоговое управление.

На ее основе проводится камеральная налоговая проверка.

Возмещение налога

Если налоговое обязательство меньше, чем налоговый кредит, то осуществляется возмещение НДС. Налогоплательщик заявляет налоговому органу сумму к возмещению, которая определяется при проведении камеральной проверки.

Если нарушений нет, то через 7 дней налоговая инспекция принимает решение о возмещении денежных средств. В течение 5 дней после принятия решения о нем сообщается налогоплательщику в письменном виде.

Требуемую сумму возвращает территориальный орган федерального казначейства в течение рабочей недели.

Если в ходе камеральной проверки выявляются нарушения, то составляется акт, отправляющийся на рассмотрение руководителю налогового отдела.

Он либо его заместитель выносят решение о наличии налогового правонарушения и привлечении налогоплательщика к соответствующей ответственности.

Стоит отметить, что заявленная к возврату сумма может быть возмещена в счет погашения недоимки, долгов и штрафов по федеральным налогам.

Правила подачи декларации по НДС в РФ и в Украине

В конце отчетного периода каждым предприятием, зарегистрированным в налоговой инспекции, сдается декларация по НДС. Для “чайников” отметим: в России отчетным периодом считается квартал, а в Украине – месяц.

Квартальный период для отчета используется только в том случае, если объем облагаемых налогом операций за последние 12 месяцев не превышает сумму в 300 000 грн. В течение двадцати дней, следующих за последним днем налогового периода, декларацию необходимо предоставить соответствующим органам.

Уплата отчислений в Украине должна происходить в течение тридцати дней после закрытия отчетного периода, а в России – в течение двадцати.

Подача налоговой декларации в Украине может осуществляться лично налогоплательщиком, передаваться в электронном виде либо пересылаться по почте как ценное письмо с обязательным уведомлением. В России с 01.01.

2014 года декларацию по НДС можно подавать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Выбрать оператора электронного документооборота можно на региональных сайтах ФНС.

С ним необходимо заключить договор, получить средства криптозащиты и усиленную квалифицированную электронную подпись, которая будет использоваться для заверки счетов-фактур и деклараций.

Заполнение декларации по НДС должно осуществляться в строгом соответствии с формой, установленной на дату ее подачи.

Экспортный НДС

Компании РФ, продвигающие свою продукцию за границу, имеют льготу от государства – это 0% ставка НДС, так как полную сумму налога за любой товар всегда платит конечный покупатель (в данном случае – иностранный потребитель, но в казну своего государства). Экспортный Ндс для “чайников”: компания, предоставляющая товары или услуги за границу, может возместить НДС, уплаченный ранее, при затратах на сырье, производство, работу, так как он часто превышает НДС, записанный в книге продаж.

Для этого компания-экспортер должна подтвердить правомерность принятия нулевой ставки НДС, факт экспортной операции и обоснованность возмещаемой суммы налога. В налоговую инспекцию необходимо предоставить документы:

  • декларацию по НДС;
  • счета-фактуры и копии накладных;
  • контракт с иностранным партнером;
  • таможенную декларацию, подтверждающую отправку товара за границу;
  • копии документов, подтверждающих получение товара в другой стране;
  • заявление на возмещение НДС.

После этого налоговый орган проводит камеральную проверку и принимает решение о возможности возврата заявленной суммы.

Если в каком-то документе обнаружатся неточности либо ошибки, это чревато не только отказом в возмещении требуемой суммы, но и начислением штрафа.

Для возврата денежных средств важно соблюдать сроки и правила подачи документов, а также своевременно реагировать на запросы налоговой инспекции, если необходима будет дополнительная информация о деятельности компании.

Ндс для государства

НДС является налогом, который платит каждый. Продавец всегда включает его в цену реализуемого продукта, чтобы вернуть свои средства, которые он уже перечислил в бюджет.

Таким образом, НДС – это значительные и постоянные поступления в казну государства.

Нулевая ставка Ндс для компаний-экспортеров делает привлекательным развитие внешнеэкономических отношений, а это стимулирует приток валюты в бюджет и стабилизирует платежный баланс страны.

Система формирования и уплаты НДС довольно проста, более подробно об этом можно почитать в Налоговом кодексе. В статье написано все про НДС, для “чайников” этой информации вполне достаточно, чтобы понять суть рассматриваемого налога, а также правила его расчета, отчислений в казну и формирования соответствующей документации.

Источник: http://fb.ru/article/149881/nds-dlya-chaynika-vse-pro-nds-dlya-chaynikov

Как абсолютно законно уменьшить размер НДС к уплате: легальные схемы

НДС в издательской деятельности: все решают нюансы

НДС – налог на добавленную стоимость, включаемый в стоимость товара и фактически уплачиваемый конечным его приобретателем. Продавец обязан внести в бюджет разницу между НДС, выставленным покупателю, и НДС, выставленным поставщиком материалов, используемых для изготовления реализуемой продукции.

При этом НДС включается в сумму прибыли, полученной организацией за отчетный период времени, и подлежит налогообложению наряду с остальными доходами предприятия. С начала 2016 года организации, работающие на УСН, могут не включать НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных покупателю, в состав доходов предприятия, однако остальные налогоплательщики такой поблажки пока не получили.

Решите Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 доб. 882.

Консультация бесплатна!

Нередко для уменьшения размера налоговой базы предприниматели занижают размер НДС разными способами, в том числе и нарушающими действующее законодательство.

Такие махинации могут привести к различным проблемам с правоохранительными органами и закончиться наложением штрафов или уголовной ответственностью для лица, допустившего совершение правонарушение.

Именно поэтому, уменьшая размер НДС при исчислении полученного предприятием дохода, стоит использовать исключительно законные методы.

Способы законного уменьшения размера НДС

Прежде чем совершить какое-либо действие, направленное на уменьшение размера НДС с целью сокращения налоговой базы, стоит оценить вероятность того, что ФНС посчитает его способом уклонения от уплаты налогов. В качестве безопасных способов уменьшения НДС выделяют:

Оформление соглашения о перечислении задатка

Согласно положениям Налогового кодекса РФ, задаток не является объектом налогообложения. Таким образом можно частично уменьшить сумму сделки и, как следствие, размер НДС.

Использование агентского договора

Если поставщик не является плательщиком НДС, продавцу придется заплатить налог с полной стоимости реализуемого товара.

В этом случае вместо оформления договора купли-продажи можно заключить агентский договор, позволяющий существенно уменьшить размер НДС.

Суть такого договора заключается в следующем: поставщик передает конечному продавцу товар по агентскому договору, т.е. исключительно для реализации.

Продавец реализует полученный товар на рынке, установив на него собственную наценку. После завершения сделки продавец выплачивает стоимость товара поставщику, при этом налог потребуется уплатить лишь с разницы между ценой, указанной в агентском договоре и ценой реализации.

Отсрочка перехода права собственности на товар к конечному покупателю

Этот метод не позволяет избавиться от обязанности по уплате НДС, однако с его помощью можно существенно отсрочить необходимость внесения налогового платежа в бюджет. Для того чтобы воспользоваться им, потребуется включить в соглашение пункт о получении покупателем всех прав на товар только после полной его оплаты.

В том случае, если стоимость реализуемого продукта довольно высока и выплаты производятся в несколько этапов в течение двух или более месяцев, продавец может получить право на отсрочку по платежу до следующего налогового периода.

Включение транспортных расходов в основную стоимость товара

Стоит отметить, что этот способ может быть использован только плательщиками, имеющими право на уплату налога по пониженной процентной ставке в размере 10%. Согласно п. 1 ст. 153 Налогового кодекса РФ, транспортные расходы облагаются налогом по ставке 18% независимо от режима налогообложения и имеющихся у налогоплательщика льгот.

В этом случае расходы на перевозку товара или оплату услуг транспортной компании не стоит выделять в калькуляции отдельной строкой, а сразу же включить их в стоимость продукции в составе расходов, понесенных на реализацию товара.

Использование положений ст. 145 Налогового кодекса РФ

Согласно указанной норме, организации или индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, могут избавиться от обязанности по уплате налога в том случае, если за три прошедших месяца сумма выручки составила не более 1 млн. рублей. Данная льгота не распространяется на НДС, подлежащий уплате в результате продажи подакцизных товаров.

Для того чтобы воспользоваться правом на получение льготы, налогоплательщику потребуется обратиться в территориальное отделение ФНС с заявлением и пакетом документов, подтверждающих наличие у него такого права.

В перечень этих документов входят:

  • копия журнала выставленных и полученных в ходе приобретения и реализации товаров счетов-фактур;
  • выписка из книги продаж;
  • выписка из книги учета расходов, доходов и хозяйственных операций (для ИП);
  • выписка из бухгалтерского баланса (для организаций).

Освобождение от уплаты налога предоставляется на срок до 12 месяцев.

В том случае, если сумма выручки организации превысила установленный законом норматив, налогоплательщик автоматически теряет право на получение налоговой льготы.

Однако такой способ чреват потерей контрагентов: в том случае, если продавец освобождается от уплаты НДС, обязанность по его внесению в бюджет полностью ложится на работающего с ним поставщика.

Оформление налогового вычета

Ст. 171 Налогового кодекса РФ определяет виды налоговых вычетов и категории налогоплательщиков, имеющих право на их получение. Вычет представляет собой уменьшение налоговой базы, в качестве которой выступает прибыль организации.

Воспользоваться правом на получение вычета могут налогоплательщики, работающие с использованием общей системы налогообложения.

Такие предприятия обязаны уплачивать НДС со всей прибыли, полученной в результате реализации изготовленной продукции.

При этом они могут уменьшить размер налогового платежа на сумму НДС по приобретениям, произведенным самим предприятием. В том случае, если предприятие-поставщик имеет льготы и освобождается от необходимости уплаты НДС, организация лишается прав на зачет «входящего» НДС и уменьшения размера налоговой базы.

Перечисленные выше способы уменьшения НДС позволяют сократить размер расходов организации на уплату налогов абсолютно законными способами. Их использование на практике должно осуществляться опытными бухгалтерами, знающими все нюансы действующего налогового законодательства, и обладающими достаточным опытом для использования положений нормативных актов в пользу организации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как
решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 доб. 882.

Консультация бесплатна!

Источник: http://www.Law-Education.ru/business/zakonno-umenshit-razmer-nds-k-uplate/

Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы

НДС в издательской деятельности: все решают нюансы

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно.

Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль?

Что по этому поводу говорит Налоговый кодекс?

Как трактуют его нормы налоговые органы, и всегда ли их точка зрения подкрепляется судебной практикой?

Обо всем этом пойдет речь в данной статье.

Какой НДС можно включить в стоимость товаров

Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль.

Об этом говорится в статье 170 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 этой статьи, отнести налог на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) можно в следующих случаях:

  • если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций — ст.149 НК;
  • если произведенная с их применением продукция будет реализована за пределами территории России — ст.148 НК;
  • если приобретающее их лицо не является плательщиком НДС либо освобождено от уплаты этого налога;
  • если они приобретены для тех операций которые не являются объектом по НДС (например, безвозмездная передача сооружений государственным органам и другие операции, перечисленные в пункте) — 2 ст.146 НК РФ.

Это исчерпывающий перечень операций, входной НДС по которым можно отнести на стоимость товаров, работ или услуг, уменьшив тем самым базу по налогу на прибыль.

Стоит отметить, что относить на расходы можно не только суммы налога, предъявленные непосредственно при покупке, но и восстановленные согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ.

Другими словами, если товары начинают использоваться для осуществления перечисленных выше операций, то ранее вычтенный по ним НДС следует восстановить и учесть в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Есть ли у налогоплательщика право выбора?

Важно иметь в виду, что нормы закона о налоговых вычетах и порядке их применения (статьи 171 и 172 НК РФ) носят императивный характер, то есть обязательны к исполнению. Это означает, что покупатель, которому поставщик предъявил НДС, не вправе выбирать, включить ли ему сумму налога в расходы или же заявить о ее вычете.

Таким образом, если у налогоплательщика были основания для вычета НДС, но по каким-то причинам он им не воспользовался, то включать сумму налога в расходы он не вправе.

Нереализованное право на вычет НДС: частные случаи

Ситуация, когда компания не реализовала свое право на вычет НДС, может сложиться по разным причинам. Наиболее распространены из них следующие:

  • отсутствие счетов-фактур, оформленных продавцом;
  • пропуск срока, в который можно заявить о вычете.

Первая ситуация нередко возникает при осуществлении покупки в розничной сети. Чаще всего это какие-то «мелочи», например, канцтовары для нужд офиса или заправка автомобиля.

Счет-фактуру от продавца в таком случае получить вряд ли удастся, а заявлять о вычете НДС на основании кассового чека по, мнению налоговой службы, неправомерно.

Отсутствие счета-фактуры выявится незамедлительно, когда декларация компании по НДС будет обрабатываться автоматизированной системой налоговой службы.

Получается, что принять к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям невозможно, но при этом, как было сказано выше, ее нельзя отнести и к расходам, снижающим базу по налогу на прибыль. Однако у тех компаний и предпринимателей, кто имеет желание побороться за вычет суммы налога в указанной ситуации в суде, для этого есть все основания.

В постановлении Президиума ВАС №17718/07 от 13.05.2008 определено, что при таких обстоятельствах отказывать налогоплательщику в вычете НДС неправомерно. Это верно при условии, что имеется кассовый чек, подтверждающий покупку, а также не доказан факт использования налогоплательщиком приобретенных товаров вне рамок облагаемой налогом деятельности.

Тем не менее официальная позиция ФНС не поменялась: вычет НДС можно осуществлять только на основании счета-фактуры, а вопросы представления прочих первичных документов в качестве обоснования вычета решаются в судебном порядке.

Говоря о второй явной причине, по которой налогоплательщик может утратить право на вычет НДС, обратимся к пункту 1.1 статьи 172 НК РФ.

Со времени его вступления в силу, а именно с начала 2015 года, законодательно закреплен порядок заявления о вычете НДС в пределах трех лет с момента постановки товаров на учет. Однако и этот срок может быть упущен, например, по ошибке или из-за длительной подготовки документов.

Как бы то ни было, за пределами этого срока заявлять о вычете НДС неправомерно. То есть в этом случае налог придется заплатить, а отнести его сумму на счет расходов по налогу на прибыль не удастся.

В качестве иллюстрации приведем ситуацию российской компании-экспортера, которая слишком долго собирала пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС.

В результате она заявил «входной» налог по операциям, облагаемым по ставке 0%, за пределами трехлетнего срока, и на этом основании получила отказ в вычете.

Сумма налога, которую компании пришлось уплатить, была включена в состав расходов по налогу на прибыль, однако Высший арбитражный суд с такой позицией не согласился (определение ВАС РФ №305-КГ15-1055 от 24.03.2015).

Пример ситуации, когда НДС можно отнести к расходам

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/uchet-vxodnogo-nds-v-sostave-rasxodov-razreshennye-sluchai-i-nyuansy

Налогообложение ндс рекламное полиграфическое издание

НДС в издательской деятельности: все решают нюансы

0 0 0 РОССИЯ. Передача покупателям рекламных каталогов, брошюр, буклетов НДС не облагается, даже если стоимость таких материалов превышает 100 рублей. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 23.10.14 №03-07-11/53626.

Как пишет газета «Учет. Налоги.

Но о каких материалах идет речь, не ясно.

В комментируемом письме Минфин уточнил, что НДС не облагается передача клиентам рекламных каталогов, брошюр, буклетов и т.д. Единственная цель этих материалов – ознакомление покупателей с продукцией компании.

Особенности уплаты НДС в издательской деятельности

90-3-1 — «НДС по ставке 10%»; 90-3-2— «НДС по ставке 20%».

Отличительной чертой издательской деятельности является подписка на периодические издания.

Подписка может осуществляться непосредственно в издательстве, а также через подписные агентства. Полученные от подписчиков деньги до момента выпуска периодического издания (отдельного его номера) являются предварительной оплатой (авансом).

4 ст. 164 НК РФ). В момент отгрузки конкретного номера издания издательство должно начислить НДС по ставке 10% или 20% с выручки за этот номер.

Рекламные сувениры и НДС

По общему правилу для целей налогообложения по НДС безвозмездная передача товаров признается реализацией, а следовательно, и объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Понятно, что в ходе рекламных мероприятий компания раздает рекламную продукцию бесплатно.

Получается, что, исходя из дословного прочтения подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, она должна на стоимость сувениров начислить НДС? Да, но не всегда. Если стоимость приобретенных для рекламных мероприятий товаров составила не более 100 руб.

за единицу, то согласно подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ операция по передаче этих товаров потенциальным покупателям не облагается НДС.

Особенности применения освобождения от обложения НДС операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг)

Важное По теме Читайте все материалы (189) по теме .

Есть обновление (+167), в том числе:Читайте все материалы (177) по теме .

В соответствии со статьей 3 Закона «О рекламе» под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

При этом объект рекламирования – это товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара и другие объекты, на привлечение внимания к которым направлена реклама.

Ндс и рекламная полиграфическая продукция

— Многие организации для привлечения потенциальных клиентов распространяют рекламные календари, листовки, буклеты, каталоги. Возникает вопрос: считается ли такое распространение безвозмездной передачей товара, которая влечет начисление НДС?

В своей статье автор проанализировал данную проблему с учетом позиции Минфина России и арбитражной практики. Отметим, что мнение Минфина России однозначно: распространение такой стоимостью более 100 руб.

Бесплатное распространение периодических печатных изданий в целях рекламы самого средства массовой информации

Право и рынок by narodirossii • 29.05.2014 Для организаций, специализирующихся на выпуске и распространении периодических печатных изданий, характерно проведение рекламных кампаний, в ходе которых печатная продукция раздается бесплатно. У фирм, уплачивающих налоги в соответствии с общей системой налогообложения, такие рекламные мероприятия вызывают массу проблем.

Мало того, что сами рекламные расходы с точки зрения налогообложения делятся на нормируемые и принимаемые в полном объеме, так еще имеются и свои нюансы в части обложения налогом на добавленную стоимость. О том, что нужно знать бухгалтеру издательства, рекламирующему свою деятельность путем бесплатной раздачи печатных изданий, вы узнаете из настоящей статьи.

Для начала отметим, что под периодическим печатным изданием

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Отражение в налоговом и бухгалтерском учете операций по подписке на периодические печатные издания см. в РНК, 2004, N 15 и в РНК, 2003, N 17. — Прим. ред. Договором купли-продажи периодического печатного издания (договором подписки) может быть предусмотрена обязанность продавца по доставке печатной продукции до покупателя.

Если услуги по доставке печатной продукции согласно договору купли-продажи покупатель оплачивает отдельно, то такие услуги облагаются НДС по ставке 18%.

Как правило, при подписке на периодические печатные издания стоимость доставки включается в стоимость этих изданий.

Если стоимость услуг по доставке отдельно в договоре купли-продажи (договоре подписки) не выделена, а включена в стоимость печатной продукции, то при реализации такой продукции применяется налоговая ставка НДС 10%. Нередко для распространения издаваемой периодической печатной продукции издательства пользуются услугами специализированных агентств по подписке (посредников).

Ндс в издательской деятельности: все решают нюансы

«Российский налоговый курьер», 2005, N 15Издательства выпускают специфическую продукцию — периодические печатные издания и книги.

Есть своя специфика и в исчислении НДС при осуществлении различных операций в рамках издательского бизнеса.

Разобраться в тонкостях исчисления этого налога в 2005 г. поможет предлагаемая статья.Реализация периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10%. Основание — пп. 3 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса.

Источник: http://registrator-spb.ru/nalogooblozhenie-nds-reklamnoe-poligraficheskoe-izdanie-49083/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.