НДС в 2017 году при экспорте: изменения и новые правила

Содержание

Ндс при экспорте товаров в 2019 году

НДС в 2017 году при экспорте: изменения и новые правила

Ндс при экспорте товаров в 2019 году имеет льготную ставку. Но если ее вовремя не обосновать, придется перечислить в бюджет большую сумму. Как избежать ошибок при подтверждении налога, вычете и декларировании мы расскажем в данной статье.

Ндс при экспорте товаров в 2019 году равно нулю, но это еще нужно подтвердить. Кроме того нулевую ставку не надо путать с освобождением от уплаты налога. Обо всех нюансах, как и что делать, мы подскажем дальше.

 В 2019 году планируется добавить в этот список сервис в международных аэропортах при перелетах за границу. Но вопрос еще не утвержден.

Подтверждаем 0% при экспорте товаров в 2019

Если вы продаете продукцию за рубеж, то ваш НДС будет 0%. Но для этого придется подсуетиться, и доказать реальность сделки. Для этого вам нужно вовремя собрать необходимую документацию и оформить налоговую декларацию в ФНС. На все про все у вас – 180 дней.

Отсчет дней ведется с момента, как ваши изделия попадают в руки таможни. Что же касается комплекта документации, то он зависит от того, куда вы реализуете свою продукцию: в страны ЕАЭС или в государства, которые в этот союз не входят.

Какими справками подтверждать нулевой НДС (ст.165 НК РФ)

При продаже в страны ЕАЭСПри отправке продукции в страны, не являющимися членами ЕАЭС
  • Контракт (договор, соглашение) о продаже товаров (работ, услуг);
  • Сопроводительные или транспортные бумаги;
  • Заявление с отметкой той страны, куда отправляется товар;
  • Выписка из банка о том, что по данному договору были перечислены деньги*
  • Контракт (договор, соглашение) о продаже товаров (работ, услуг) иностранному покупателю;
  • Таможенная декларация, где есть штампы российской таможни;
  • Транспортные бумаги также со штампом отечественной таможенной службы.

*Письмо Минфина от 16 января 2012 г. № 03-07-15/03 исключает выписку из числа обязательных справок, подтверждающих льготный налог.

Опоздание с документацией приведет к тому, что компании вынуждена будет, перечислять налог на добавленную стоимость в размере 20% или 10%. 

Далее, на протяжении 180 дней, отведенных для подтверждения льготного налога, передвижения товара за границу не показываются в декларации НДС. По истечении этого срока, в соответствующий период нужно вписать такие данные:

  • Экспортные операции по нулевой ставке налога, если их возможно подтвердить какими-либо документами;
  • Экспортные операции по ставке 10% или 20%, при отсутствии документации, обосновывающей льготу.

Можно ли изменить ставку НДС в 0%  в 2019 году при экспорте

С 2018 года у экспортеров появилась возможность отказаться от нуля процентов в пользу 10 или 20%. Для этого важно держаться главных правил этой процедуры:

  1. Замена ставки делается сразу на год (12 месяцев);
  2. Применять новый показатель придется ко всей продукции (работам, услугам). Частичная замена невозможна;
  3. В ИФНС следует написать заявление в свободной форме;
  4. Отказ от НДС в 0% при продажах в государства, входящих в Евроазиатский экономический союз не допускается.

То есть отказ в пользу более высоких процентов реален только по отношению стран, не участников ЕАЭС.  Пользоваться 20 (10) % можно с первого числа любого квартала. Соответственно с него пойдет отсчет в 12 месяцев.

Подавать заявление необходимо до 1-го числа того квартала, в котором планируется работа по новым тарифам.  Например, если это 4 квартал 2019 года, то крайний срок будет 1 октября 2019.  Срок действия нового процента в таком случае продлится до 30 сентября 2020г.

После принятия заявления налоговой, вычет делается в обычном порядке, если только соблюдены все правила для этого.

Как сделать возмещение НДС при экспорте товаров в 2019

Процесс возмещения начинается после того, как будет подтвержден тариф НДС в 0%. Когда все бюрократические процедуры пройдены, налоговая назначит камеральную проверку. Если фискальные органы не найдут ошибок, то входной налог вам возместят. Это произойдет, даже если вы купили продукцию с НД в 10 или 20%.

Однако процесс возмещения может тянуться до четырех месяцев. Чтобы его ускорить, воспользуйтесь правом, предоставленным вам ст.172 НК РФ. Фокус заключается в том, что вы заявляете вычет одновременно со сбором документов, подтверждающих тариф налога.

Сумму берется общая по всем купленным товарам, которые вы реализуете за границу. Этим нехитрым способом вы сможете сократить время поступления денег на ваш счет.

Источник: https://www.rnk.ru/article/216546-nds-pri-eksporte-tovarov-v-2019-godu

Ндс при экспорте: что важно знать?

НДС в 2017 году при экспорте: изменения и новые правила

Для российских фирм-налогоплательщиков НДС, которые занимаются экспортом, предусмотрена отдельная ставка НДС—0%.

Экспорт — это вывоз за границу товаров, проданных иностранному покупателю либо перевозка товаров транзитом через одно иностранное государство в третье.

Оказание услуг и производство работ для иностранных фирм также относятся к экспорту. К иностранным фирмам относятся любые компании, которые зарегистрированы не в России.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Куда вывозим?

Основной поток экспорта из нашей страны приходится на соседние страны, входящие в ЕАЭС.

Это Киргизия, Беларусь, Казахстан и Армения.

Налогообложение при экспорте в основном не отличается от российского, за исключение налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог все равно применяется, но по ставке 0%.

Документы, которые предоставляются для обоснования этой ставки, отличаются в зависимости от страны назначения: страны ЕАЭС или другие иностранные государства.

Подтверждаем нулевую ставку для экспорта в ЕАЭС

Организация, которая хочет воспользоваться ставкой 0% НДС при вывозе товара в ЕАЭС, предоставляет такие документы:

  • товарные и транспортные документы на груз;
  • заявительные документы на ввоз продукции;
  • подтверждения того, что покупатель оплатил косвенные налоговые платежи;
  • контракт между продавцом и покупателем.

Как видно, перечень документов небольшой. Это связано с тем, что при экспорте внутри ЕАЭС упрощен таможенный регламент.

Пакет можно подать в ФНС и в электронном виде, так как между налоговой и таможней налажен обмен данными об экспорте и импорте.

Нулевая ставка НДС при экспорте в прочие иностранные государства

В случае если фирма торгует с иностранными государствами, не входящими в ЕАЭС, ей тоже придется подтверждать ставку НДС 0%.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Для этого потребуются следующие документы:

  • копия контракта с иностранной фирмой, а если таковой не имеется, то акцепт или оферта;
  • договор об оказании посреднических услуг (если торговля ведется через посредника); копия таможенной декларации (можно реестр в электронном виде);
  • транспортные и товарные накладные либо аналогичные документы (это может быть коносамент, грузовая или авианакладная и др.).

Важно проследить, чтобы все бумаги имели официальные отметки таможни, подтверждающие вывоз товара из РФ.

Кроме того, нужно помнить, что при камеральной проверке ФНС вправе запросить еще банковские выписки и счета-фактуры.Полезно иметь их копии для приложения к декларации по НДС.

Собираем документы в срок

НК РФ четко ограничивает срок, в который представляются документы для применения нулевой ставки НДС. Он составляет 180 дней со дня вывоза товара за границу. Если организация не соблюдает это требование, налог придется исчислить по обычной ставке, прописанной в ст.164 НК РФ (18 и 10%, в зависимости от вида экспортируемого товара).

Однако ситуацию можно исправить и по истечении отведенных 180 дней, хотя это и повлечет за собой лишние хлопоты и материальные издержки.

Итак, при непредоставлении пакета документов на 181-й день со дня вывоза товара у фирмы возникает обязанность исчислить и уплатить НДС по основным ставкам. Если этого не сделать, то на сумму налога начнет начисляться пеня.

Кроме того, ФНС вправе наложить штраф на недобросовестного экспортера.

Следует помнить, что если сумму НДС в некоторых случаях есть возможность вернуть, то пени и штрафы возврату не подлежат.

Впрочем, если штраф уже наложен, но фирма в дальнейшем, хоть и с опозданием, все же подтвердила право на НДС 0%, его сумма может быть возвращена или зачтена в счет предстоящей оплаты НДС.

Итак, если предприниматель понимает, что нужные документы он не соберет в установленный срок, в его интересах как можно скорее исчислить и уплатить НДС, чтобы в дальнейшем, когда документы будут собраны, можно было подать на его возврат, а также избежать пени и штрафа.

Что касается срока в 180 дней, здесь существует одна маленькая хитрость. Дело в том, что в законе прописано, что экспортные документы для ФНС предоставляются вместе с декларацией по НДС.

Эта последняя подается 4 раза в год: в 25 число каждого месяца по истечении квартала.

Рассмотрим пример: товар вывезен за границу 1 июня этого года. Соответственно, указанный срок в 180 дней истекает 28 ноября. Однако в 2017 году дни подачи деклараций следующие: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января 2018 года (декларация за 4-й квартал 2017 года).

Таким образом, получается, что экспортер должен был собрать документы к 25 октября и подать их вместе с декларацией?

Но к тому времени срок в 180 дней, отведенный законодательством, еще не истек.

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы считается последнее число того квартала, в котором собраны документы.

Получается, что срок для их сбора в данном случае растягивается аж до 25 января следующего года! Это законодательное разночтение может толковаться по-разному, в зависимости от того, какой орган рассматривает конкретную ситуацию.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/stavka-i-baza/nds-pri-eksporte.html

Возмещение ндс при экспорте

НДС в 2017 году при экспорте: изменения и новые правила

Рассмотрим применение «правила 5%» по прежним нормам на примере. Допустим, ООО «Лютик» является плательщиком НДС и занимается оптовой торговлей.

В IV квартале 2017 года компания продала имевшиеся у нее акции ПАО «Газпром» и заплатила при этом консалтинговой компании комиссию с учетом НДС за услуги, связанные с продажей ценных бумаг.

Напомним, что продажа ценных бумаг не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Расходы ООО «Лютик» на ведение облагаемой НДС торговли в IV квартале 2017 года составили 50 млн ₽, а расходы на необлагаемую продажу ценных бумаг — 1 млн ₽.

Доля расходов, которые приходятся на необлагаемые операции, составила 1,96 % (1 млн ₽ / (50 млн ₽ + 1 млн ₽)).

В связи с этим ООО «Лютик» приняло решение не вести раздельный учет по НДС в IV квартале 2017 года и предъявить к вычету НДС по услугам консалтинговой компании, связанным с реализацией ценных бумаг.

Отметим, что в 2016 году Минфин подтверждал право налогоплательщика в рассматриваемой ситуации применять вычеты НДС и по расходам, прямо связанным с осуществлением необлагаемых операций (письмо Минфина России от 05.02.2016 № 03-07-14/5857).

Однако в 2017 году позиция чиновников изменилась. Теперь они выступают против того, чтобы налогоплательщик при применении «правила 5%» принимал к вычету НДС, прямо относящийся к необлагаемым операциям (письмо Минфина России от 05.10.

2017 № 03-07-11/65098). Суды в данном вопросе — на стороне проверяющих (Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2015).

Поэтому вычет НДС по необлагаемой операции, который приведен в примере выше, очень рискован.

«Правило 5 %» по новым нормам

Новая редакция абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, которая действует с 01.01.2018, снимает упомянутые выше вопросы.

С 2018 года, если в налоговом периоде доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогоплательщик обязан:

  • вести раздельный учет по НДС;
  • не принимать к вычету НДС, прямо относящийся к необлагаемым операциям.

Рассмотрим применение новой нормы на примере. В I квартале 2018 года ООО «Лютик» продало имевшиеся у него акции ПАО «Сбербанк», заплатив консалтинговой компании комиссию с учетом НДС за услуги, связанные с продажей ценных бумаг.

Расходы ООО «Лютик» на ведение облагаемой НДС торговли в 1 квартале 2018 года составили 60 млн ₽, а расходы на необлагаемую продажу ценных бумаг — 2 млн ₽. Доля расходов, приходящихся на необлагаемые операции, составила 3,22 % (2 млн ₽ / (60 млн ₽ + 2 млн ₽)). На основании новой редакции п. 4 ст.

 170 НК РФ ООО «Лютик» обязано вести раздельный учет по НДС в I квартале 2018 года и не может предъявить к вычету НДС по услугам консалтинговой компании, связанным с реализацией ценных бумаг.

Снижайте налоговые риски — отвечайте на требования в Контур.НДС+

Узнать больше

Право не применять нулевую ставку

С 2018 года экспортеры смогут отказаться от применения ставки НДС 0% (п. 7 ст. 164 НК РФ). Также отказаться от применения нулевой ставки можно будет при оказании (выполнении) некоторых услуг (работ), приведенных в ст. 164 НК РФ, в частности при оказании услуг по перевозке экспортируемых (импортируемых) товаров.

До 2018 года, когда не было возможности отказаться от применения ставки 0 %, контрагенты налогоплательщиков, неправомерно применявших ставку НДС 18 % вместо ставки 0 %, сталкивались с отказами налоговых органов и судов в вычете НДС по неверно примененной ставке 18 % (письмо Минфина РФ от 25.04.2011 № 03-07-08/124; Определение Верховного Суда РФ от 26.01.2016 № 304-КГ15-18260 по делу № А27-1682/2015).

Чтобы отказаться от применения нулевой ставки в 2018 году, налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого начинает применяться обычная ставка налога.

Вернуться к применению ставки 0 % можно только через 12 месяцев. Отказ от нулевой ставки действует для всех операций налогоплательщика, для которых предусмотрен такой отказ.

Например, если экспортер сам доставляет товар за рубеж, то при отказе экспортера от нулевой ставки облагаться НДС по ставке 18 % будет как экспорт товара, так и его доставка.

Представляется, что возможность отказа от нулевой ставки НДС заинтересует лишь те компании, которые осуществляют операции, облагаемые по ставке 0%, редко и в небольших объемах.

Для них потери в виде необходимости уплачивать НДС по рассматриваемым операциям по ставке 18 % будут компенсированы исключением трудозатрат на подтверждение правомерности применения ставки 0 %.

Те же компании, которые активно занимаются операциями, облагаемыми по ставке 0 %, вряд ли откажутся от применения льготной ставки.

Источник: https://kontur.ru/articles/5196

Раздельный учет и распределение НДС при экспорте товаров

НДС в 2017 году при экспорте: изменения и новые правила

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке. Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов.

Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте.

Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли: «Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?», «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Так вот, уважаемые бухгалтеры, можете немного выдохнуть, в этой статье все самые страшные вопросы мы с вами обязательно рассмотрим. Более того, выясним все ли компании, осуществляющие продажу на экспорт, должны вести раздельный учет товаров по НДС, а также рассмотрим пример раздельного учета по НДС.

статьи:

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый

4. Вариант второй: расчет НДС при экспорте по формулам

5. Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте

6. Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

Давайте посмотрим, что нам говорит законодательство.

Организации обязаны вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п.4 ст.170 НК РФ).

В общем-то, на этом и все. Как раз к ситуации сочетания облагаемых и необлагаемых операций относится совмещение ОСНО и ЕНВД, об этом мы говорили в прошлой статье.

Законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС по разным ставкам (0% и 18% или 0% и 10%). Но обособленный порядок принятия к вычету «входного» НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, на практике приводит к необходимости ведения раздельного учета.

Поскольку методика распределения НДС при экспорте не регламентируется ни одним нормативным актом, компания обязана закрепить методику ведения раздельного учета НДС в учетной политике. В противном случае налоговые органы могут признать ваш учет недействительным. И, следовательно, вполне могут пересчитать все суммы по НДС.

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

Для чего нужен раздельный учет «входного» НДС при экспорте? Его задача — рассчитать «входной» НДС, который приходится на экспортные операции. Принимать его к вычету можно только после подтверждения ставки 0%. А остальную часть мы можем спокойно принимать к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, что знаменитое правило о 5% общей величины совокупных затрат, когда нам дается право не вести раздельный учет, при отгрузке товаров на экспорт не действует.

Поэтому распределение НДС при экспорте товаров остается одной из неприятных обязанностей организации. Но, к счастью, благодаря изменениям 2016 года, это относится не ко всем компаниям.

С 01.07.2016 года раздельный учет «входного» НДС при экспорте касается только экспортеров сырьевых товаров. К сырьевым товарам относятся:
  1. минеральные продукты;
  2. продукция химической промышленности;
  3. древесина и изделия из нее;
  4. древесный уголь;
  5. жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
  6. драгоценные металлы,недрагоценные металлы и изделия из них;

Компании, реализующие на экспорт несырьевые товары, раздельный учет товаров по НДС не ведут. К несырьевым товарам относятся все остальные товары, кроме вышеперечисленных.

Так что, коллеги, реализующие на экспорт несырьевые товары, можете выдохнуть. С 01.07.

2016 вы освобождаетесь от ведения раздельного учета товаров по НДС, но только по товаром, приобретенным для продажи на экспорт после 01.07.2016 г.

Источник: https://azbuha.ru/uchet-ved/raspredelenie-nds-pri-eksporte/

Какие новшества по НДС ожидают экспортеров с июля 2016 года

НДС в 2017 году при экспорте: изменения и новые правила

Благодаря комментируемому закону в правилах вычета «входного» НДС по экспортным операциям появились весьма значимые новшества. Чтобы понять суть поправок, рассмотрим, как менялся алгоритм учета «экспортного» налога на добавленную стоимость за последние несколько лет.

Учет «экспортного» НДС до 1 января 2015 года

В 2014 году и ранее для экспортеров действовали следующие правила. Если при покупке или создании товара предполагалось, что он будет использован для облагаемых НДС операций, компания или ИП принимали «входной» налог к вычету. Но потом, в момент отгрузки на экспорт, вычет подлежал восстановлению. Это прямо следовало из подпункта 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Далее требовалось собрать пакет документов по экспортной поставке и предоставить его в налоговую инспекцию. Сделать это нужно было не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Данные документы служили основанием для подтверждения права на нулевую ставку НДС и для вычета «входного» налога по экспортной сделке (ст. 165 НК РФ).

Затем, в последнее число квартала, в котором собраны вышеуказанные бумаги, экспортер формировал облагаемую базу и начислял НДС по нулевой ставке (п. 9 ст. 167 НК РФ). Именно в этот момент он получал право на повторный вычет «входного» налога, который прежде был восстановлен при экспортной отгрузке (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Учет «экспортного» НДС в период с 1 января 2015 года по 30 июня 2016 года

С начала 2015 года приведенный выше алгоритм остался прежним за исключением одного нюанса. Утратил силу подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ, который предписывал восстанавливать вычет «входного» НДС в момент экспортной отгрузки.

Данная поправка вызвала много споров, ведь формально она давала возможность принять вычет по одному и тому же экспортному товару дважды.

Первый раз — в момент приобретения или создания, второй раз — на последнее число квартала, в котором собран пакет документов по экспортной сделке.

Правда, Минфин России разъяснил, что хотя подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ отменен, но обязанность по восстановлению сохранилась (письмо от 13.02.15 № 03-07-08/6693).

При такой трактовке все выглядело логично: сначала экспортер принимает вычет в момент покупки или создания товара, потом восстанавливает вычет в момент экспортной отгрузки, и затем снова принимает вычет в последний день квартала, в котором собран пакет документов.

Но тогда получалось, что поправки не повлекли никаких изменений, и смысл их попросту терялся.

Учет «экспортного» НДС с 1 июля 2016 года

Комментируемый закон внес существенные корректировки в приведенный выше алгоритм, и теперь он выглядит следующим образом. Как и раньше, при приобретении или изготовлении товара компания или ИП принимает «входной» НДС к вычету.

Затем собирает пакет документов по экспортной сделке и предоставляет его в налоговую инспекцию. Но данные документы больше не служат основанием для повторного вычета. Единственное, что они подтверждают — это право на нулевую ставку.

Соответствующие изменения внесены в статью 165 НК РФ.

В последний день квартала, в котором собраны все бумаги, экспортер по-прежнему должен сформировать облагаемую базу по НДС и начислить налог по ставке 0 процентов. Но права на повторный вычет он при этом не получает (новая редакция п. 3 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, отныне вычет принимается только один раз — при приобретении или создании товара. Все упоминания о повторном вычете, равно как и о восстановлении налога, из Кодекса исчезли.

Следовательно, с июля 2016 года вычет «экспортного» НДС ничем не будет отличаться от вычета по операциям внутри страны. По этой причине налогоплательщики, совершающие как экспортные, так и внутрироссийские операции, больше не должны вести раздельный учет налога.

  Это подвтердила Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Добавим, что эти новшества не распространяются на тех, кто поставляет заграницу сырьевые товары. К ним относится древесина, жемчуг, драгоценные камни и некоторые другие виды продукции (полный перечень приведен в новой редакции п. 10 ст. 165 НК РФ).

Новые сведения в счете-фактуре

С июля 2016 года у экспортеров, поставляющих товары на территории стран-участников Евразийского экономического союза (то есть в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению), появится новая обязанность.

Им придется указывать в счете-фактуре код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утв. решением совета ЕЭК от 16.07.12 № 54).

Об этом говорится во вновь созданном подпункте 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ.

Отметим, что на сегодняшний день в действующей форме счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) нет графы, предназначенной для указанного товарного кода.

Поэтому, чтобы не стать нарушителями, экспортерам придется проставлять такие сведения в качестве дополнительной информации. Разместить ее можно после подписей руководителя и главбуха, такой вариант предлагают в Минфине России (письмо от 26.02.

16 № 03-07-09/10933; «Дополнительную информацию в счете-фактуре можно указывать после подписей руководителя и главбуха»).

Новые обязанности по выставлению счета-фактуры и ведению книги продаж

До вступления в силу комментируемых поправок действовало правило: при любых операциях, освобожденных от НДС на основании статьи 149 НК РФ, не требовалось выставлять счет-фактуру и делать записи в книге продаж. С июля 2016 года в данном правиле появится исключение.

Оформить счет-фактуру и сделать запись в книге продаж придется экспортерам, которые отгружают освобожденную от НДС продукцию на территорию стран-участников Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения).

Для всех прочих поставщиков исключений по-прежнему нет.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2016/6/11225

НДС-2018: все изменения и новые правила

НДС в 2017 году при экспорте: изменения и новые правила

С начала 2018 года в силу вступили некоторые изменения законодательства в части НДС. В основном они касаются отдельных ситуаций и налогоплательщиков. Проверьте, не относитесь ли вы к их числу.

Новые объекты налогообложения и налоговые агенты

В соответствии с законом № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 года, с 1 января 2018 года попали под обложение НДС следующие виды товаров:

  • сырые шкуры животных;
  • лом и отходы черных и цветных металлов;
  • вторичный алюминий и его сплавы.

Лица, которые покупают или получают эти товары, за исключением граждан без статуса ИП, признаются налоговыми агентами по НДС (пункт 8 статьи 161 НК РФ).

Таким образом, вне зависимости от того, является ли субъект плательщиком НДС, при покупке указанных товаров он должен исчислить и уплатить налог в бюджет, а также подать отчетность.

Правила вычета входного НДС получателями субсидий

Субъекты, которые получают субсидии из бюджета, с 1 января 2018 года должны рассчитывать НДС к уплате по-новому. В соответствии с пунктом 2.

1 статьи 170 НК РФ, они больше не могут принимать к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет этих средств.

Правило распространяется и на случаи, когда за счет указанных средств увеличивается уставный капитал организации.

Также прописана обязанность субъектов — получателей субсидий вести раздельный учет сумм налога. При этом НДС, не подлежащий вычету, можно включить в расходы по налогу на прибыль.

Кто не считается налоговым агентом

В пункт 10 статьи 174.2 НК РФ указанным выше законом внесены поправки в части определения субъектного состава налоговых агентов. Не признаются таковыми:

  • субъекты общероссийской платежной системы;
  • операторы связи, перечисленные в законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Ндс 0% при реэкспорте и международных ж/д перевозках

Федеральный закон № 350 от 27 ноября 2017 года ввел нулевую ставку НДС для операций по реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта. Правило распространяется на товары, которые ранее были помещены под процедуры переработки на таможенной территории, свободного склада или свободной таможенной зоны.

В соответствии со статьей 165 НК РФ, для подтверждения нулевой ставки при реэкспорте дополнительно к стандартному пакету документов нужно представить:

  • внешнеторговый контракт (оригинал + копия);
  • таможенные декларации (оригинал + копия);
  • транспортные и товаросопроводительные документы (копии).

И еще одно изменение коснулось организаций, осуществляющих предоставление подвижного состава и контейнеров для экспорта товаров. Раньше они могли применять НДС 0% при условии, что предоставляемые составы (контейнеры) принадлежат им на праве собственности или аренды. Теперь такое условие отменено.

Отказ от нулевого НДС при экспорте

Закон № 350 изложил пункт 164 НК РФ в новой редакции. Теперь субъекты получили право отказаться от ставки НДС 0% при экспорте товаров и их перевозке. Правила такие:

  • до 1 числа квартала, с которого решено отказаться от нулевой ставки, нужно подать в ФНС соответствующее заявление;
  • применять разные ставки НДС к товару нельзя;
  • отказываться от налогообложения по конкретным операциям, то есть выборочно, нельзя;
  • вернуться к обложению по ставке 0% можно через год.

Идея в следующем. Организация не всегда может собрать документы для подтверждения своего права на нулевую ставку НДС. В таком случае приходится уплачивать налог по ставке 18%, а вот вычесть входной НДС не получится. Теперь у налогоплательщиков есть право отказаться о ставки 0% и уплачивать НДС, предварительно приняв входной налог к вычету.

Подтверждение нулевой ставки при экспорте почтой

С этого года изменены правила подтверждения нулевой ставки НДС по экспорту товаров почтой. Для этого нужно представить:

  • оригинал или копию платежного поручения;
  • на выбор:
    • таможенную декларацию с отметками российских таможенных органов вместе со сопровождающей декларацией CN 23 (либо ее копией);
    • декларацию CN 23 с отметками таможенных органов России.

До вступления в силу указанных поправок не было четко определено, какими документами можно подтвердить НДС 0% для реализации на экспорт почтой. Теперь же у налогоплательщика есть выбор. К тому же из норм Кодекса следует, что внешнеторговый контракт для подтверждения ставки предоставлять не нужно.

Применение правила 5%

Так называемое правило 5% относится к субъектам, которые производят операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС.

Они должны вести раздельный учет сумм налога, чтобы определить, какая доля НДС относится к облагаемым операциям и может быть вычтена, а какая подлежит учету в стоимости товаров, поскольку относится к необлагаемой деятельности.

Если в налоговом периоде доля затрат по операциям, не подлежащим обложению НДС, не превышает 5%, к вычету можно принять весь налог.

Условие применения правила выглядит так:

Расходы за период по операциям, не облагаемым НДС / Расходы за период, связанные с реализацией * 100% ≤ 5%

При исполнении этого неравенства весь НДС принимается к вычету.

Так было и ранее, однако Налоговый кодекс разрешал не вести раздельный учет НДС при выполнении правила 5%. Теперь же вести раздельный учет обязательно в любом случае. Кроме того, если товар применяется только в необлагаемых операциях, то правило 5% на него не распространяется.

При отсутствии раздельного учета НДС нельзя будет ни принять к вычету, ни включить в расходы по налогу на прибыль.

Следующее новшество, связанное с НДС, касается иностранных покупателей, которые делают покупки в России, а также продавцов этих товаров. С 1 января 2018 года введена система tax-free (закон № 341-ФЗ от 27 ноября 2017 года). Новые правила регулирует статья 169.1 Налогового кодекса.

Системы tax-free заключается в возврате НДС с покупок иностранцев, сделанных в России. Условия такие:
  1. Покупатель — иностранное лицо, гражданин государства, не входящего в ЕАЭС.
  2. Товары должны быть приобретены в течение календарного дня на сумму 10 тыс. рублей и более. Цена указана с учетом НДС.
  3. От продавца следует получить чек на возврат НДС. Он выдается на основании одного или нескольких кассовых чеков при предъявлении покупателем удостоверение личности.
  4. Не позднее трех месяцев с даты покупки товары должны быть вывезены из России через пункт таможенного контроля.
  5. Обратиться за компенсацией налога иностранец должен не позднее года со дня покупки.

Продавцы смогут принять к вычету НДС, который вернули иностранным гражданам. Правда, для этого нужно соответствовать определенным условиям:

  • осуществлять розничную торговлю;
  • являться плательщиком НДС;
  • входить в список, утвержденный Минпромторгом.

Кроме того, места размещения розничных магазинов и условия, которым они должны соответствовать, определит Правительство.

Возврат НДС продавцу будет осуществлен на основании выданного им чека на возврат налога при исполнении условий:

  • на чеке стоит отметка таможенного органа о вывозе товара;
  • покупателю компенсирована сумма налога.

При наличии в чеке tax-free неточностей отказать продавцу в вычете налоговые органы права не имеют. Главное, чтобы по нему можно было установить:

  • продавца;
  • страну гражданства иностранца;
  • наименование товара;
  • сумму НДС.

Изменения в части авиаперевозок и аэропортовых услуг

Подпункт 22 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги по обслуживанию воздушных судов, которые производятся в аэропортах и на территории воздушного пространства России. Однако указания на конкретные виды услуг в Кодексе нет. С 1 января 2018 года правом определять такие услуги наделено Правительство — оно должно закрепить их перечень отдельным документом.

Кроме того, по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа по Калининградской области с начала текущего года введена нулевая ставка НДС.

Прочие изменения

Еще пара изменений касается узкого круга лиц.

Первое из них относится к особым экономическим зонам (ОЭЗ). Безвозмездная передача региональным и муниципальным властям имущества, созданного для реализации соглашения о создании ОЭЗ, НДС не облагается. Передающие организации восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету по этому имуществу, при его передаче не обязаны.

Еще одно специфическое изменение — выпуск материальных ценностей из госрезерва ответственным хранителем и заемщиком по причине их освежения, замены либо в порядке заимствования, освобожден от НДС.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/nds-2018-vse-izmeneniya-i-novye-pravila

Ндс при экспорте товаров в 2018-2019 годах (возмещение)

НДС в 2017 году при экспорте: изменения и новые правила

Экспортный НДС — что это

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

Возмещение НДС при экспорте товаров

Вычет в рамках экспортных операций

Возврат брака при экспорте

Счета-фактуры при экспорте

Экспортный НДС — что это

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье«Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту».

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой«Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  • в страны ЕАЭС;
  • прочие иностранные государства.

Об НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье«Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо?».

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:

  • из контракта;
  • товаросопроводительных и транспортных документов;
  • заявления о ввозе или перечня заявлений.

П. 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС предусмотрено, что одним из документов для подтверждения нулевой ставки является банковская выписка. Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется».

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем».

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал.

Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаетездесь.

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале«Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

  • таможенная декларация.
  • контракт.
  • товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см.здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале«Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации«Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 18%. Подробнее об этом говорится в статье«Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

Возмещение НДС при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)».

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала«Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале«Экспортеры – несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале«НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Возврат брака при экспорте

Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:

Счета-фактуры при экспорте

При реализации товаров, работ, услуг как на внутреннем рынке, так и на экспорт необходимо составить счет-фактуру. При реализации на внутреннем рынке счет-фактуру можно составить в электронном виде или оформить универсальный передаточный документ (УПД). Можно ли составить электронный счет-фактуру или УПД при реализации на экспорт, читайте в материалах:

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_eksporte/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.