НДС при ввозе импортного оборудования на территорию России

Содержание

Таможенные платежи при ввозе оборудования

НДС при ввозе импортного оборудования на территорию России

Согласно ст. 203 ТК ТС по выбору заявителя (лица, перемещающего товары) товары, перемещаемые через таможенную границу, помещаются под определенную таможенную процедуру. Данное помещение начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации и (или) документов, необходимых для такого помещения (п. 1 ст.

174 ТК ТС). Причем, сделав выбор в пользу одной из таможенных процедур, на этом можно не останавливаться, а заменить выбранную процедуру на другую. Виды таможенных процедур перечислены в п. 1 ст. 202 ТК ТС. Выпуск для внутреннего потребления – это (на основании ст.

209 ТК ТС) таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории Таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению, если другое не установлено ТК ТС.

Иное касается ситуаций, когда товары подлежат условному выпуску (в данном случае они сохраняют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем). Товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления при соблюдении условий, перечисленных в п. 1 ст. 210 ТК ТС.

Во-первых, должны быть уплачены ввозные таможенные пошлины, налоги, если не установлены тарифные преференции, льготы по их уплате. Таможенные пошлины и налоги в силу п. 3 ст.

211 ТК ТС необходимо уплатить до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (то есть до завершения помещения товаров под таможенную процедуру). Если используются льготы по уплате таможенных платежей, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, уплата производится:

– в случае отказа от использования льгот – до внесения в таможенную декларацию, поданную для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, изменений в части отказа от использования льгот;

– в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению ими или в нарушение целей, соответствующих условиям предоставления льгот, – в первый день совершения указанных действий. Если такой день не установлен, ориентируются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Обратите внимание: нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, – административно наказуемое деяние. Должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 5000 до 10 000 руб., юридические лица – от 50 000 до 300 000 руб. (ст. 16.22 КоАП РФ).

Во-вторых, должны быть соблюдены запреты и ограничения.

В-третьих, следует представить документы, подтверждающие соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

Только при выполнении этих условий ввозимый товар приобретает статус товара Таможенного союза, то есть перестает быть иностранным.

Исчисление таможенных пошлин

Таможенные пошлины и налоги уплачиваются в государстве – члене Таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров (п. 1 ст. 84 ТК ТС).

Сумма таможенных пошлин рассчитывается путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки, действующего на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Согласно п. 2 ст. 75 ТК ТС базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок являются:

– таможенная стоимость товаров;

– физическая характеристика товаров в натуральном выражении (количество, масса с учетом первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар предоставляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Ставки таможенных пошлин бывают трех видов:

– адвалорные (их размер устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров);

– специфические (установлены в зависимости от физических характеристик товаров в натуральном выражении);

– комбинированные (сочетают вышеуказанные виды ставок). Например, ставка ввозной таможенной стоимости в отношении холодильников-морозильников бытовых с разделительными наружными дверями емкостью более 340 л (код ТН ВЭД ТС 8418 10 200 1) составляет 20% от таможенной стоимости, но не менее 0,24 евро за 1 л.

Источник: http://www.brokert.ru/material/tamozhennye-platezhi-vvoz-oborudovaniya

Ндс при импорте

НДС при ввозе импортного оборудования на территорию России

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по Ндс при импорте товаров и услуг.

Таможенный Ндс при импорте

При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Компания при уплате НДС должна руководствоваться:

Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.

Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

  • Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
  • Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Выяснив ставку НДС, можно рассчитать сумму Ндс при импорте по следующей формуле:

Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка налога

где,

Возмещение Ндс при импорте товаров

Уплаченный Ндс при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

  • таможенную декларацию на ввозимые товары;
  • платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Уплаченные сумма Ндс при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи   346.16 НК РФ.

Особенности учета Ндс при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Проводки по НДС по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету Ндс при импорте товара:

Счет ДебетаСчет КредитаОписание проводкиДокументы
6052 (55)Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива)Банковская выписка (аккредитив 0401063)
7651Отражены уплаченные таможенные платежиПлатежное поручение, банковская выписка, ГТД
41 (10;07;08)60 (76)Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контрактаАкт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14
1968Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товараБанковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка
41 (10;07;08)60Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФБухгалтерская справка
1960Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФСчет фактура полученный, Бухгалтерская справка
6819НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товараСчет фактура полученный, Бухгалтерская справка
6091.01Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валютеБухгалтерская справка
91.0260Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте
6052 (55)Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива)Банковская выписка (аккредитив 0401063)

Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

Рассмотрим более подробно на примере как отразить в бухгалтерских проводках Ндс при импорте:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-importe.html

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров – НалогОбзор.Инфо

НДС при ввозе импортного оборудования на территорию России

  • 1 Уплата НДС на таможне
  • 2 Освобождение от НДС
  • 3 Ставки НДС
  • 4 Расчет НДС

Чтобы импортировать товары, нужно оформить ряд документов. В первую очередь это внешнеэкономический контракт с иностранным партнером, паспорт сделки и таможенная декларация.

Ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Уплата НДС на таможне

Заплатить НДС при ввозе товаров должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК РФ, ст. 79, 80 Таможенного кодекса Таможенного союза). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 15 Таможенного кодекса Таможенного союза).

НДС при ввозе уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).

В случаях когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами – участницами Таможенного союза), НДС уплачивается налоговым органам (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Об особенностях начисления НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза см. Как рассчитать и уплатить НДС при импорте из Таможенного союза.

НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того квартала, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Так, например, в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения срок уплаты НДС – до выпуска товаров, при условии, что импортер не применяет никакие льготы по уплате этого налога (подп. 1 п. 3 ст.

 211 Таможенного кодекса Таможенного союза). Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар.

Кроме того, от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит и порядок уплаты НДС при ввозе. При одних процедурах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще (п. 1 ст. 151 НК РФ).

Ситуация: как платить и принимать к вычету НДС со стоимости товаров, ввезенных в Россию из Китая транзитом через Казахстан?

НДС заплатите на российской таможне и примите к вычету в общем порядке.

Ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).

При этом провоз товара в режиме транзита через Казахстан на порядок уплаты НДС не влияет. Это объясняется тем, что таможенный транзит является всего лишь процедурой контроля. То есть товары перевозятся под таможенным контролем от места отправления до места назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 1 ст.

 215, п. 1 ст. 225 Таможенного кодекса Таможенного союза). Поэтому данную сделку следует рассматривать как обычный импорт из Китая в Россию. Следовательно, НДС при ввозе товара нужно уплатить только российским таможенным органам в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст.

 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету в данной ситуации на общих основаниях без каких-либо особенностей (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Освобождение от НДС

Товары, при ввозе которых НДС на таможне платить не нужно, перечислены в статье 150 Налогового кодекса РФ. Например, не облагается НДС ввоз в Россию технологического оборудования (в т. ч. комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся (п. 7 ст. 150 НК РФ). Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. № 372.

Ситуация: какие документы нужно оформить, чтобы подтвердить освобождение от уплаты НДС (в соответствии с п. 1 ст. 150 НК РФ) при ввозе на таможенную территорию России товаров в качестве гуманитарной помощи (содействия)?

Для этого нужно получить соответствующее удостоверение.

Решение о принадлежности товаров к гуманитарной помощи (содействию) принимает Комиссия по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве РФ. Комиссия на основании решения, оформленного в виде протокола, выдает удостоверение, подтверждающее принадлежность товаров к гуманитарной помощи (содействию).

Удостоверение должно быть подписано председателем Комиссии, его заместителем или ответственным секретарем и заверено печатью Комиссии. Каждый лист прилагаемых к удостоверению перечней товаров должен быть заверен штампом с надписью «Гуманитарная помощь (содействие)».

Срок действия удостоверения – один год со дня принятия Комиссией решения о подтверждении принадлежности товаров к гуманитарной помощи (содействию).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией, утвержденной приказом ГТК России от 25 мая 2000 г. № 429.

Ситуация: нужно ли платить НДС при ввозе арктического топлива, приобретенного за границей для использования при выполнении работ на континентальном шельфе России?

Да, нужно.

Ввоз товаров на территорию России и другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией, признается объектом обложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Континентальный шельф относится к территориям, находящимся под юрисдикцией России. Это следует из положений части 2 статьи 67 Конституции РФ, статьи 5 Закона от 30 ноября 1995 г. № 187-ФЗ, пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 7 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ.

Перечень товаров, освобожденных от уплаты НДС при ввозе в Россию и на территории, находящиеся под ее юрисдикцией, приведен в статье 150 Налогового кодекса РФ.

Перечень обстоятельств, при которых ввозимые товары освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов, приведен в статье 80 Таможенного кодекса Таможенного союза. Ввоз арктического топлива для использования на континентальном шельфе не подпадает ни под один из названных перечней.

Следовательно, при ввозе таких товаров на территорию, находящуюся под юрисдикцией России (континентальный шельф), с их таможенной стоимости нужно начислить и заплатить НДС на общих основаниях.

Ставки НДС

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 164 НК РФ). НДС начисляйте в рублях и округляйте до второго знака после запятой п. 30 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131).

При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0 процентов (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Ситуация: как поступить, если таможня требует начислить НДС с ввозимых товаров по более высокой ставке, чем это предусмотрено российским налоговым законодательством?

Если организация не согласна с решением таможни, обжалуйте его в вышестоящем таможенном органе или в суде.

При расчете НДС по товарам, ввозимым в Россию, на таможне применяются ставки, установленные российским налоговым законодательством (абз. 3 п. 2 ст. 77 Таможенного кодекса Таможенного союза).

По общему правилу НДС на таможне декларант рассчитывает самостоятельно (определяет код товара, налоговую ставку и размер платежа) (п. 1 ст. 76 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Однако в ряде случаев сотрудники таможни вправе выполнить эти функции за него. Например, если они считают неправильной классификацию товаров, выбранную декларантом (п. 1–3 ст.

 52 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Решения таможни о классификации товаров являются обязательными (п. 6 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Однако декларант вправе обжаловать их в соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза (абз. 2 п. 3 ст.

 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Это можно сделать, подав жалобу в вышестоящее таможенное ведомство (например, в региональное таможенное управление) или в суд (ст. 9 Таможенного кодекса Таможенного союза, гл. 3 Закона от 27 ноября 2010 г.

№ 311-ФЗ).

Если решение таможни будет признано необоснованным, требование об уплате налога по более высокой ставке можно не исполнять (см., например, постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2014 г. № Ф05-2220/2014). Но если оно уже исполнено, организация вправе вернуть сумму излишне уплаченного НДС через суд (см.

, например, постановления ФАС Уральского округа от 27 сентября 2013 г. № Ф09-9170/13, Московского округа от 21 октября 2011 г. № А40-151153/10-140-889). А если излишне уплаченный НДС был принят к вычету, сумму налога придется восстановить. Сделать это нужно в том квартале, когда вступило в силу решение суда, отменившего требования таможни.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7606.

Совет: при импорте скоропортящихся продовольственных товаров, чтобы ускорить их таможенное оформление, уплатите НДС в размере, указанном сотрудниками таможни. Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер вправе принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Расчет НДС

Сумма налога рассчитывается по особым правилам.

Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:

НДС=Таможенная стоимость товара+Таможенные пошлины+Акцизы×Ставка НДС

Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитайте по формуле:

НДС=Таможенная стоимость товара+Акцизы×Ставка НДС

При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога примените формулу:

НДС=Таможенная стоимость товара+Таможенные пошлины×Ставка НДС

Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, используйте формулу:

НДС=Таможенная стоимость товара×Ставка НДС

При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитайте по формуле:

НДС=Стоимость переработки товара×Ставка НДС

По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 160 и пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса РФ.

Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (п. 1 ст. 4 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.).

При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в статьях 6–10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.

Пример расчета и отражения в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам

ООО «Торговая фирма “Гермес”» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии – 12 500 евро. Ставка таможенной пошлины по такому виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб.

Право собственности на товары перешло к «Гермесу» 14 мая. В этот же день «Гермес» представил декларацию к таможенному оформлению груза.

Таможенная стоимость равна цене сделки. Условный курс евро на 14 мая составил 38,1940 руб./EUR. Таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составит:
12 500 EUR × 38,1940 руб./EUR = 477 425 руб.

Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Гермес», составит:
477 425 руб. × 20% = 95 485 руб.

Сумма НДС, которую «Гермес» должен заплатить на таможне по данной партии товара, составит:
(477 425 руб. + 95 485 руб.) × 18% = 103 124 руб.

Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Гермеса» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете проводки:

Дебет 41 Кредит 60
– 477 425 руб. – оприходованы импортированные товары;

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– 97 485 руб. (95 485 руб. + 2000 руб.) – включены таможенная пошлина и таможенные сборы в себестоимость импортированных товаров;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 103 124 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51
– 97 485 руб. (95 485 руб. + 2000 руб.) – уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 103 124 руб. – уплачен НДС на таможне.

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_rasschitat_i_uplatit_nds_pri_importe_tovarov/1-1-0-134

Об уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Магазин отвечает за ввоз товаров из Италии в Россию. Производитель выставляет магазину соответствующий счет. Расходы на уплату таможенных пошлин несет производитель, поэтому магазин, погасив все обязательные платежи, выставляет производителю счет на эту сумму.

Кроме того, производитель оказывает магазину следующие дополнительные услуги: контроль наличия товаров и расчет времени нахождения товаров в магазине, помощь в маркетинге, помощь в распространении, которые также оплачиваются на основании счетов.

В этой ситуации для сторон сделки важно иметь ответы на следующие вопросы:

  • рассматривается ли оказание услуг отдельно от договора поставки;
  • какие операции облагаются НДС;
  • в какие счета должен быть включен НДС;
  • кто является плательщиком НДС.

Определение места реализации товаров и услуг

Российское налоговое законодательство различает порядок определения места реализации товаров и места реализации услуг.

Если договор одновременно содержит положения о поставке и об оказании услуг, то он признается смешанным в соответствии с п. 3 ст. 421 Гражданского кодекса РФ. При этом место реализации поставляемых товаров и оказываемых услуг определяется по собственным правилам, установленным налоговым законодательством.

Налогообложение операций

НДС при поставке. На основании п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектами обложения НДС признаются, в частности, следующие операции:

  • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
  • ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

В рассматриваемой ситуации имеют место две операции: реализация одежды на территории Италии и ввоз ее магазином на территорию РФ. Выставление производителем счета на оплату товаров связано с их реализацией. Поэтому данная операция создает объект обложения НДС, только если местом ее оказания будет признана территория России.

В силу п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

  • товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Согласно Международным правилам толкования торговых терминов Инкотермс 2000 отгрузка EX WORKS (Франко завод) означает, что продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке, когда он предоставляет товар в распоряжение покупателя на своем предприятии (заводе, фабрике, складе и т.п.) без выполнения таможенных формальностей, необходимых для вывоза, и без погрузки товара на транспортное средство.

При этом продавец обязан на основании договора купли-продажи предоставить покупателю товар, коммерческий счет-инвойс или эквивалентное ему электронное сообщение, а также любые иные доказательства соответствия товара, которые могут потребоваться по условиям договора.

В рассматриваемой ситуации не соблюдается ни одно из условий, позволяющих признать реализацию товаров в соответствии с договором осуществленной на территории России: товар отгружается на территории Италии и его транспортировка ведется также с территории Италии. В связи с этим включения российского НДС в счет, выставляемый производителем, не требуется.

В рассматриваемой ситуации НДС облагается только ввоз товаров на территорию РФ, уплачивается налог вместе с другими таможенными платежами (ст. 150 и 160 НК РФ). Однако этот НДС должен предъявляться не производителем, а таможенными органами.

Таким образом, счет, выставляемый производителем в соответствии с условиями договора поставки, не должен содержать НДС.

НДС при оказании услуг. В силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ при оказании, в частности, консультационных и маркетинговых услуг.

Под маркетинговыми услугами, если следовать разъяснениям российских налоговых органов, понимается исследование конъюнктуры рынка и деятельность по изучению общественного мнения.

Под исследованием рынка понимается, в частности, изучение потенциальных возможностей рынка, приемлемости продукции, осведомленности о ней, покупательских привычек потребителей в целях продвижения товара и разработки новых видов продукции, включая статистический анализ результатов (письма Минфина России от 24 января 2006 г. № 03–04–08/21, ФНС России от 20 февраля 2006 г. № ММ-6–03/183).

Согласно п. 3 ст. 148 НК РФ, если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).

Поскольку в рассматриваемой ситуации основные услуги, оказываемые магазину, являются маркетинговыми и так или иначе связаны с определением необходимого ассортимента товара в России, полагаем, что данные услуги подлежат обложению НДС в Российской Федерации. Производителю лучше указать в счете, выставленном за оказанные услуги, отдельной строкой величину российского НДС.

НДС при возмещении расходов по уплате таможенных платежей. В соответствии с условиями торговых терминов Инкотермс 2000 поставка на условиях EX WORKS предполагает, что таможенные пошлины уплачиваются за счет покупателя. Тем не менее стороны, руководствуясь принципом свободы договора, вправе переложить обязанность по их уплате на продавца.

Как уже отмечалось, в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В пункте 1 ст.

39 НК РФ определено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных одним лицом для другого лица работ, возмезд­ное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — передача права собственности на товары, результатов выполненных одним лицом для другого лица работ, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

В данной ситуации возмещение производителем уплаченных магазином таможенных пошлин не является реализацией товаров, работ или услуг, а представляет собой компенсацию затрат магазина, предусмотренную договором. Следовательно, объект обложения НДС отсутствует.

Обратите внимание: уплачивая НДС при ввозе товаров на территорию РФ, магазин фактически не несет расходов, поскольку данные суммы он будет вправе принять к вычету.

Таким образом, компенсация производителем расходов магазина по оплате таможенных пошлин не облагается НДС в России. Однако при этом магазину следует указать в счетах компенсационный характер предъявляемых платежей.

Кто является плательщиком НДС

Уплата НДС при поставке товаров. Согласно ст. 328 Таможенного кодекса РФ плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых настоящим Кодексом и иными федеральными законами возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

В силу п. 1 ст. 16 и п. 2 ст.

126 ТК РФ обязанность по совершению таможенных операций для выпуска товаров, в том числе исполнению обязанностей декларанта, несет российское лицо, которое заключило внешнеэкономическую сделку или от имени либо по поручению которого эта сделка заключена, если перемещение товаров через таможенную границу происходит в соответствии с такой внешнеэкономической сделкой, заключенной российским лицом.

В рассматриваемой ситуации магазином будет заключена внешнеэкономическая сделка, поэтому на нем как на российском лице будет лежать обязанность по перечислению НДС в бюджет.

Уплата НДС при приобретении услуг. Как указывалось ранее, оказание услуг на территории РФ будет создавать облагаемый оборот.

Однако производитель не сможет выполнить свои налоговые обязанности, поскольку не состоит на учете в налоговых органах РФ. Согласно п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ магазин должен будет исполнять роль налогового агента, т.е.

будет обязан исчислить, удержать из вознаграждения, выплачиваемого производителю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Версия для печати  

Сегодня достаточно распространенной является ситуация, когда организация приобретает товары, работы и услуги у иностранного поставщика.

С приобретением импортных товаров ситуация более понятная. Ндс при импорте товаров организация уплачивает на таможне.

Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется Главой 29 ТК РФ и Инструкцией о Порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, утвержденных Приказом ГТК России от 07.02.2001 года № 131.

Некоторые сложности возникают, как правило, при импорте работ и услуг.

Импортируемыми работами, услугами являются такие работы и услуги, исполнителями которых являются иностранные организации. При этом, в отличие от импорта товаров, таможенного оформления такие работы, услуги не требуют.

Для того, чтобы понять облагаются ли полученные работы (услуги) налогом на добавленную стоимость, необходимо определить место реализации этих работ и услуг в соответствии со ст. 148 НК РФ.

Руководствуясь положениями данной статьи Налогового Кодекса место реализации работ и услуг определяется в зависимости от вида этих работ и услуг:

  • по месту деятельности исполнителя,
  • по месту нахождения имущества,
  • по месту оказания работ, услуг,
  • по месту нахождения покупателя,
  • по месту нахождения пункта отправления или пункта назначения.

Если местом реализации приобретаемых работ, услуг признается территория Российской Федерации, то эти работы, услуги облагаются НДС, в противном случае, не облагаются.

Далее необходимо выяснить, состоит ли данная иностранная организация на налоговом учете в РФ.

Если нет, то российская организация – покупатель таких работ (услуг) выступает в качестве налогового агента и обязана исчислить и удержать сумму налога на добавленную стоимость из суммы, подлежащей перечислению иностранному поставщику (п.1 ст.24 НК РФ).

Обязанности налоговых агентов определены п.3 ст.24 НК РФ.

Основная обязанность налогового агента правильное и своевременное исчисление, удержание из средств налогоплательщика и перечисление в бюджет суммы налогов.

Согласно п.4 ст.174 НК РФ уплата исчисленного налоговыми агентами НДС производится одновременно с перечислением денежных средств поставщику.

Федеральный Закон от 10.12.

2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” возлагает на агентов валютного контроля, которыми являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному Банку РФ, осуществление контроля за валютными операциями, в том числе за исполнением обязанностей налогового агента при перечислении денежных средств иностранному лицу – поставщику таких работ и услуг. П.4 ст.174 НК РФ прямо указывает на то, что банк не примет платежное поручение на оплату услуг поставщика без представления в банк одновременно платежного поручения на оплату НДС в бюджет.

При этом, необходимо помнить, что перечислять НДС организация должна как налоговый агент, т.е. в платежном поручении необходимо указать статус плательщика “02 – налоговый агент”.

Руководствуясь статьями 171, 172 НК РФ сумму налога на добавленную стоимость, удержанную и перечисленную в бюджет налоговыми агентами можно принять к вычету при соблюдении следующих условий:

  • налоговый агент является плательщиком НДС (п.3 ст. 171 НК РФ)
  • работы и услуги приобретаются для производственной деятельности, облагаемой НДС (п.3 ст.171 НК РФ)
  • сумма НДС удержана у иностранного поставщика работ, услуг и перечислена в бюджет,
  • приобретаемые работы, услуги приняты к учету (п.1 ст.172 НК РФ)

Источник: https://iiotconf.ru/nds-pri-importe/

Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?

НДС при ввозе импортного оборудования на территорию России

Возмещение НДС при импорте товаров возможно только при строгом соблюдении определенных условий. В противном случае не избежать серьезных проблем с налоговыми органами и финансовых потерь. О том, что это за условия, как и почему их нужно соблюдать, вы узнаете из нашей статьи.

Объект налогообложения при импорте

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

Наличие документов

Дальнейшее использование товара

Принятие на учет

Уплата налога

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Как проводят проверку по возврату НДС при импорте товаров?

Когда с налоговой можно поспорить?

Итоги

Объект налогообложения при импорте

Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.

Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.

О том, какие расходы включаются в таможенную стоимость, читайте в статье «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».

Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Однако для этого требуется одновременное соблюдение определенных условий:

  1. Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
  2. Приход товара отражен в учете.
  3. У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От неукоснительного соблюдения компанией-импортером обозначенных выше условий напрямую зависит, сможет ли она применить налоговый вычет и возместить НДС по импортным операциям.

И еще момент. Если импортный НДС был неправомерно излишне удержан таможней, а потом возвращен ею, вычет нужно восстановить.

В какой момент, узнайтездесь.

Наличие документов

Теперь рассмотрим приведенные условия более детально.

Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации.

Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т. д.

Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.

Дальнейшее использование товара

Условие о возможности возмещения импортного НДС исключительно для последующего использования товара в облагаемых этим налогом операциях не требует какого-либо специального подтверждения импортера для осуществления им налоговых вычетов.

Однако имейте в виду: если данное условие не было соблюдено (а это в дальнейшем непременно выявят контролеры), применение таких вычетов будет расценено как неправомерное, со всеми вытекающими последствиями. То же самое касается и несоблюдения условия относительно использования импортного товара только внутри страны.

Принятие на учет

Что касается принятия товара на учет, то НК РФ до сих пор не содержит однозначных трактовок, объясняющих, какими именно документами импортер может подтвердить перед проверяющими данный факт.

Однако общая правовая практика в данном случае складывается так, что подтверждения принятия товара на учет не будет, если у налогоплательщика отсутствует первичка, оформленная в соответствии с нормами действующего законодательства.

О документах, служащих основанием для оприходования поступающих товарно-материальных ценностей, читайте в статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

Уплата налога

Уплату налогов и пошлин на таможне сегодня можно произвести различными способами: с помощью банкоматов, электронных или платежных терминалов и т. д. В зависимости от выбранного способа уплаты таможенного НДС, в качестве подтверждения данного факта импортер может представить контролерам соответствующие документы — квитанции или платежные поручения.

При соблюдении налогоплательщиком всех рассмотренных условий таможенный НДС можно предъявить к вычету.

О том, какие лица становятся плательщиками таможенного НДС, читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Для того чтобы подтвердить свое право на вычет, импортер обязан вместе с налоговой декларацией, в которой он заявил о вычетах и возмещении импортного НДС, представить налоговикам:

  • таможенную декларацию с проставленной таможенниками отметкой «Выпуск разрешен»;
  • документ об уплате налога, который является свидетельством того, что НДС действительно поступил в бюджет.

Далее налоговые инспекторы будут проводить обязательную проверку обоснованности возмещения импортного НДС в соответствии со ст. 88 НК РФ, во время которой им необходимо будет представить все имеющиеся на импортные операции бумаги. При отсутствии претензий к документам со стороны налоговиков импортеру по окончании проверки будет выдано решение о возмещении.

См. также наш материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

Как проводится проверка по возврату НДС при импорте товаров?

В целях проверки правомерности возмещения импортного НДС контролерами проводятся следующие мероприятия:

  1. Анализ представленных импортером документов, во время которого устанавливают декларанта, грузоотправителей, грузополучателей, фактические склады временного хранения и определяют факт пересечения транспортными средствами таможенных постов.
  2. Определение иностранного производителя (осуществляется путем направления запроса в соответствующие контрольные органы иностранных государств). Также может производиться анализ наличия либо отсутствия информации об иностранном контрагенте в интернете.
  3. Установление фактического покупателя товара по результатам исследования движения товара: проверяются транспортные и сопроводительные бумаги, определяется перевозчик, вид используемого транспорта и его собственник. Также объем ввезенной партии проверяется на соответствие грузоподъемности транспорта, устанавливается маршрут товародвижения, производятся контрольные мероприятия в отношении всех лиц, задействованных в цепочке (перевозчиков, экспедиторов, грузополучателей и даже водителей).
  4. Установление конечного покупателя по вышеописанной схеме.

Проводя подробную проверку, налоговики пытаются установить факты незаконного возмещения НДС, в том числе путем применения серых налоговых схем.

О процедуре такой проверки читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Когда с налоговой можно поспорить?

Говоря о возмещении импортного НДС, нельзя не упомянуть о том, что существует ряд спорных ситуаций, при которых мнения контролеров и налогоплательщиков расходятся. Например, импорт демонстрационных образцов: как показывает практика, инспекторы нередко снимают по ним вычеты, мотивируя это тем, что НДС, уплаченный при ввозе безвозмездных образцов, возместить нельзя.

Можно ли как-то аргументированно обосновать свое право на вычет в этой ситуации? Безусловно. Необходимо лишь пояснить, что безвозмездно полученные образцы планируется использовать при продаже аналогичных товаров. А раз реализация товара-аналога облагается НДС, значит, образцы тоже приобретены для облагаемых операций. Следовательно, вычет правомерен.

Итоги

НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, может быть принят к вычету по этому налогу, однако для этого необходимо соблюдение ряда условий в отношении ввезенного товара:

  • он предназначается для операций, облагаемых НДС;
  • осуществлено его отражение в учете;
  • налог, относящийся к нему, оплачен таможне.

Каждый из этих моментов должен подтверждаться документами, которые вправе запросить ИФНС для проверки правомерности применения вычета по таможенному НДС.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_importe/kakoj_poryadok_vozmeweniya_vozvrata_nds_pri_importe_tovarov/

Особенности обложения НДС при ввозе товаров на территорию РФ

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (далее — территория РФ) в целях гл. 21 НК РФ признается объектом обложения НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляют операции по ввозу товаров, перечень которых определен в ст. 150 НК РФ как перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Особенность налогообложения таких операций состоит в том, что порядок расчета и уплаты “ввозного” НДС является частью процесса таможенного оформления и зависит от вида таможенной процедуры, под которую помещаются ввозимые на территорию РФ товары.

Такой вывод следует из содержания п. 1 ст. 151 НК РФ.

Понятие таможенной процедуры

Таможенная процедура — это совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории ТС или за ее пределами (пп. 26 п. 1 ст. 4 ТК ТС).

Важно отметить, что ввозимые на территорию РФ товары помещаются под таможенную процедуру, определяемую непосредственно участником ВЭД (или его таможенным представителем). При этом избранная им таможенная процедура указывается в таможенной декларации, представляемой таможенным органам при декларировании товаров.

Виды таможенных процедур

Согласно п. 1 ст.

202 ТК ТС в целях таможенного регулирования в отношении товаров устанавливаются следующие виды таможенных процедур: выпуск для внутреннего потребления, экспорт, таможенный транзит, таможенный склад, переработка на таможенной территории, переработка вне таможенной территории, переработка для внутреннего потребления, временный ввоз (допуск), временный вывоз, реимпорт, реэкспорт, беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, свободная таможенная зона, свободный склад, специальная таможенная процедура.

Всего в списке значится семнадцать таможенных процедур, из которых только две процедуры (экспорт и временный вывоз) не поименованы в п. 1 ст.

151 НК РФ, устанавливающем особенности обложения НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

Следует сказать, что содержание таможенных процедур, предусмотренных при ввозе товаров на территорию РФ, за исключением отдельных процедур, раскрывается в соответствующих их названиям главах ТК ТС.

Вид таможенной
процедуры
таможенной процедуры
1. Выпуск для внутреннего

потребления

Иностранные товары находятся и используются натаможенной территории ТС без ограничений по ихпользованию и распоряжению, если иное не

установлено ТК ТС

2. Таможенный транзитТовары перевозятся под таможенным контролем потаможенной территории ТС, в том числе черезтерриторию государства, не являющегося членом ТС,от таможенного органа отправления до таможенногооргана назначения без уплаты таможенных пошлин,налогов с применением запретов и ограничений, заисключением мер нетарифного и технического

регулирования

3. Таможенный складИностранные товары хранятся под таможеннымконтролем на таможенном складе в течениеустановленного срока без уплаты таможенных пошлин,налогов и без применения мер нетарифного

регулирования

4. Переработка на
таможенной территории
Иностранные товары используются для совершенияопераций по переработке на таможенной территорииТаможенного союза в установленные сроки с полнымусловным освобождением от уплаты ввозных таможенныхпошлин, налогов и без применения мер нетарифногорегулирования с последующим вывозом продуктов

переработки за пределы таможенной территории ТС

5. Переработка вне
таможенной территории
Товары ТС вывозятся с таможенной территорииТаможенного союза с целью совершения операций попереработке вне таможенной территории Таможенногосоюза в установленные сроки с полным условнымосвобождением от уплаты вывозных таможенных пошлини без применения мер нетарифного регулирования споследующим ввозом продуктов переработки на

таможенную территорию ТС

6. Переработка для внутреннего

потребления

Иностранные товары используются для совершенияопераций по переработке на таможенной территории ТСв установленные сроки без уплаты ввозных таможенныхпошлин с применением запретов и ограничений, атакже ограничений в связи с применением специальныхзащитных, антидемпинговых и компенсационных мер приусловии последующего помещения продуктовпереработки под таможенную процедуру выпуска длявнутреннего потребления с уплатой ввозныхтаможенных пошлин по ставкам, применяемым к

продуктам переработки

7. Временный ввоз
(допуск)
Иностранные товары используются в течениеустановленного срока на таможенной территорииТаможенного союза с условным освобождением, полнымили частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин,налогов и без применения мер нетарифногорегулирования с последующим помещением под

таможенную процедуру реэкспорта

8. РеимпортТовары, ранее вывезенные с таможенной территорииТС, ввозятся обратно на таможенную территорию ТС всроки, установленные ст. 293 ТК ТС без уплатыввозных таможенных пошлин, налогов и без применения

мер нетарифного регулирования

9. РеэкспортТовары, ранее ввезенные на таможенную территориюТС, либо продукты переработки товаров, помещенныхпод таможенную процедуру переработки на таможеннойтерритории, вывозятся с этой территории без уплатыи (или) с возвратом уплаченных сумм ввозныхтаможенных пошлин, налогов и без применения мер

нетарифного регулирования

10. Беспошлинная
торговля
Товары реализуются в розницу в магазинахбеспошлинной торговли физическим лицам, выезжающимс таможенной территории ТС, либо иностраннымдипломатическим представительствам, приравненным кним представительствам международных организаций,консульским учреждениям, а также дипломатическимагентам, консульским должностным лицам и членам ихсемей, которые проживают вместе с ними, без уплатытаможенных пошлин, налогов и без применения мер

нетарифного регулирования

11. УничтожениеИностранные товары уничтожаются под таможеннымконтролем без уплаты ввозных таможенных пошлин,налогов и без применения мер нетарифного

регулирования

12. Отказ в пользу
государства
Иностранные товары безвозмездно передаются всобственность государства — члена ТС без уплатытаможенных платежей и без применения мер

нетарифного регулирования

13. Свободная
таможенная зона
Товары размещаются и используются в пределахтерритории СЭЗ или ее части без уплаты таможенныхпошлин, налогов, а также без применения мернетарифного регулирования в отношении иностранныхтоваров и без применения запретов и ограничений в

отношении товаров ТС

14. Свободный складТовары размещаются и используются на свободномскладе без уплаты таможенных пошлин, налогов, атакже без применения мер нетарифного регулированияв отношении иностранных товаров и без применения

запретов и ограничений в отношении товаров ТС

15. Специальная
таможенная процедура
Процедура, при которой отдельные категории товаровпо перечню, установленному Комиссией ТС, ввозятся вРФ или вывозятся из РФ с полным освобождением такихтоваров от таможенных пошлин, налогов, а также без

применения мер нетарифного регулирования

Источник: https://printscanner.ru/nds-pri-importe/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.