НДС при благотворительной деятельности

Содержание

Благотворительность: учет и налогообложение

НДС при благотворительной деятельности

Тема благотворительной деятельности была всегда жизненно важной.

Помощь оказывают благотворительным организациям и фондам, бюджетным учреждениям (например, школам и музеям), спортивным и другим, социально-ориентированным некоммерческим организациям, а также отдельным гражданам.

Государство, в свою очередь, поощряет благотворительную деятельность, – в частности, со стороны налогообложения. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы, а также как учесть благотворительный «порыв»?

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете. PPT.RU разобрался с тем, как оформлять благородные порывы сотрудников и руководителей юрлиц.

В качестве примера, как и в материале про донорство, мы изучили деятельность нашего генерального партнера – Информационного центра «КАДИС». Эта компания может служить примером не только потому, что в «КАДИС» занимаются благотворительной деятельностью – это делают многие.

Помимо того, что наш генеральный партнер сталкивается с необходимостью оформлять свои благородные порывы, можно сказать, что он хорошо с этим справляется. «КАДИС» традиционно претендует на звание компании с безупречной налоговой, бухгалтерской и социальной отчетностью.

Итак, благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается, как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

  • социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  • содействие защите детства, материнства и отцовства;
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • охрана окружающей среды и защита животных;
  • охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  • подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  • содействие добровольческой деятельности;
  • участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  • содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  • поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  • содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  • содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан”.
[B=18]

При этом, направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являеся. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

Благотворители – это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».

Добровольцы – «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».

Благополучатели – лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

https://www.youtube.com/watch?v=mxMM5PcqIUI

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Источник: http://ppt.ru/news/124855

Благотворительность: налогообложение и учет

НДС при благотворительной деятельности

Подробности Категория: Подборки из журналов юристу : 08.12.2014 00:00

Тема благотворительной деятельности была всегда жизненно важной. Такой деятельностью занимаются не только граждане, но и организации.

Помощь оказывают благотворительным организациям и фондам, бюджетным учреждениям (например, школам, музеям), некоммерческим спортивным организациям и другим, социально-ориентированным некоммерческим организация, а также отдельным гражданам.

Государство, в свою очередь, поощряет благотворительную деятельность, в частности со стороны налогообложения. Какие существуют налоговые льготы, а также как учесть благотворительный «порыв», вы узнаете в нашем обзоре.

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг.

Любая деятельность организации должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете. Петербургский правовой портал разобрался с тем, как оформлять благородные порывы сотрудников и руководителей юридического лица.

В качестве примера, как и в прошлом материале про донорство, мы изучили деятельность нашего генерального партнера – Информационного центра «КАДИС».

Эта компания может служить примером не только потому, что в «КАДИС» занимаются благотворительной деятельностью – это делают многие.

Помимо того, что наш Генеральный партнер сталкивается с необходимостью оформлять свои благородные порывы, также можно сказать, что он хорошо с этим справляется. «КАДИС» традиционно претендует на звание компании с безупречной налоговой, бухгалтерской и социальной отчетностью.

Итак, благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (Далее Федеральный закон №135-ФЗ).

Возврат НДС при совершении коммерческих операций в России в 2019

НДС при благотворительной деятельности

В целях осуществления экономической деятельности, направленной на получение прибыли, хозяйствующие субъекты заключают между собой соглашения о поставке и реализации товаров или оказания услуг.

В зависимости от применяемой ими системы налогообложения, суммы в документах отражены с учетом налога на добавленную стоимость (далее по тексту — НДС) или без.

В информационной статье, представленной ниже, пойдет речь об этом налоге, его плательщиках, порядке исчисления и правилах для осуществления возврата из бюджета.

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте. Напишите свой вопрос через форму (внизу), и в течение часа профильный специалист перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Во второй части Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) для НДС отведена 21-ая глава (раздел 8). Этот косвенный налог является федеральным и подлежит уплате на всей территории страны.

Представляет собой установленный процент прибавленной стоимости в пользу государства от общей цены готового товара (работ или услуг), уплачиваемый в момент реализации, на всех этапах его движения (от сырья до конечного результата).

Плательщики НДС в 2019

НДС – косвенный налог. Юридические лица и другие субъекты предпринимательства, зарегистрированные плательщиками данного обязательства, по сути, являются налоговыми агентами. Фактически же, налог уплачивает из своего кармана конечный потребитель.

Лица, обязанные вести учет и перечисление обязательств по НДС перечислены в статье 143 НК РФ. К ним относятся:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • налоговые агенты (перечисляющие в бюджет НДС, путем удержания его из платежа, погашающего обязательства перед муниципалитетом или иностранной компанией, не включенной в ЕГРН) и прочие лица, предусмотренные нормами Таможенного законодательства.

Освобождение от данного вида налогообложения распространяется на компании:

  • применяющие спецрежим (ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН);
  • отчитывающиеся по ОСН, но уведомившие ИФНС о своем освобождении на основании того, что объем ежеквартальной выручки не превышает 2 млн. рублей.

Ставки и размер НДС, сроки оплаты и подачи отчетности в 2019

В зависимости от объекта налогообложения (статья 146 НК РФ), категории товара и ряда прочих условий, применительно к конкретной хозяйственной операции используются различные основные налоговые ставки (указаны в статье 164 НК РФ), такие как:

  • 0 процентов – для экспортных операций;
  • 10 процентов — распространяется на предметы социального назначения, предназначенные также для детей, на часть продовольственных товаров, на лекарства и медикаменты, журналы и книги (образовательные, научные, по культуре);
  • 18 процентов — наиболее часто встречающаяся. Стоит отметить, что с 01 января 2019 года эта ставка изменится и составит 20 процентов (в связи со вступлением в силу закона 303-ФЗ от 03 августа 2018 года).

Законодательством также предусмотрены две расчетные ставки — это 18/118 и 10/110. С 01 января 2019 года ставка 18/118 будет заменена на 20/120. Они используются, например, в таких случаях, как получение авансового платежа или при реализации транспортных средств, ранее приобретенных у физических лиц.

Отчетность по налогу представляется в налоговый орган по месту регистрации или осуществления деятельности организации поквартально (Декларация по форме КНД 1151001), в срок до 25-го числа следующего месяца, включительно.

Уплачивать начисленную сумму также следует в срок не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих после отчетного периода, равными частями (по 1/3 от общей величины) или перечисляется единовременно, при соблюдении ряда условий. Более подробная информация о порядке и сроках уплаты содержится в статье 174 НК РФ.

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте. Задайте вопрос через форму (внизу), и один из наших юристов перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Возмещение налога из бюджета является достаточно сложной процедурой и требует наличия у бухгалтера не только большого профессионального опыта, но и знаний в области действующего законодательства. Изменения происходят довольно часто и важно своевременно отслеживать эту информацию. Основные правила и особенности предусмотрены в статье 176 НК РФ.

Общий и ускоренный порядок получения возмещения в 2019

Право на получение возврата из бюджета имеют только плательщики данного налога, то есть те, которые применяют основную систему налогообложения (ОСНО). Различают общий порядок получения возмещения и заявительный (ускоренный). Последний вариант возможен только при соблюдении компанией ряда условий и наличии особых обстоятельств:

  • за последние 3 года перечислено более чем 7 миллиардов рублей налогов (в расчет включаются только федеральные налоги);
  • совместно с Декларацией предоставлена гарантия от кредитного учреждения (банк ручается за своего клиента и обязуется вернуть налог, неподтвержденный документально, обратно в бюджет);
  • является организацией-резидентом особых территорий (опережающих социально-экономическое развитие, свободного порта Владивосток, например);
  • если есть поручительство на обязательства организации по уплате этого налога.

Какие операции подпадают под возмещение в 2019

В том случае, если сумма налоговых вычетов, согласно Книге покупок, превышает налог начисленный (по операциям, зарегистрированным в Книге продаж), то получается НДС к возмещению из бюджета. Или, если приобретение проходит по максимальной основной ставке (18%), а реализация — по пониженным (0% или 10%).

Практический расчет суммы возмещения

Любое крупное приобретение в организации (например, авто или объект недвижимости) может привести к превышению «входящего» НДС над «исходящим». Для подтверждения права на возмещение при покупке автомобиля обязательно необходимо учесть основные моменты:

  • движимое имущество принято на баланс основных средств;
  • его применение в предпринимательской деятельности обоснованно и целесообразно;
  • использование транспортного средства документально подтверждено;
  • наличие правильного и грамотного оформления документации на автомобиль;
  • отсутствие прочих задолженностей в момент подачи Декларации.

Пример: ООО «Движение» применяет ОСНО. В ноябре 2019 года приобретено и принято на баланс транспортное средство, стоимостью 453 390 рублей (НДС 18% сверху 81 610 рублей) для использования его в хозяйственной деятельности. Также, в период с октября по декабрь реализовано товара на 352 167 рублей (с НДС 18% — 53 720 рублей).

Таким образом, по результатам 4-го квартала 2019 года возникает превышение, и налог к возмещению составит 27 890 рублей (81 610 — 53 720).

Узнайте, как решить именно вашу проблему. Напишите свой вопрос через форму (внизу), и в течение часа профильный специалист перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Выделяют следующие этапы процедуры подготовки и возмещения в обычном (или общем) порядке:

  • сбор и обработка первичной документации по операциям, попадающим под возмещение;
  • заполнение и отправка через ТКС отчетности по НДС;
  • предоставление всех документов на подтверждение указанных сумм;
  • проверка документов контролирующим органом (на протяжении трех месяцев со дня отправки Декларации);
  • принятие и вынесение проверяющим органом итогового решения (о выплате или об отказе в возмещении), составление акта о результатах проверки, извещение об этом;
  • выплата подтвержденной суммы на возмещение по указанным в заявлении реквизитам счета организации, в срок от пяти до тридцати дней с момента вынесения положительного решения.

При заявительном порядке, процедура будет следующей:

  • заполняется соответствующая Декларация;
  • в банке запрашивается гарантийный документ на полученную в расчетах сумму;
  • отправка отчетности, гарантии и Заявления на возмещение в особом порядке;
  • через пять рабочих дней контролирующий орган выносит решение о возможности возмещения;
  • налогоплательщик подлежит уведомлению о вынесенном решении (в течение пяти дней от даты принятия решения);
  • возврат налога на расчетный счет (в течение шести дней от даты утверждения решения).

Главное различие между этими двумя вариантами в том, что денежные средства из бюджета при заявительном порядке поступят на расчетный счет организации еще до момента полного завершения проверки подтверждающих документов.

Особое внимание при подготовке к камеральной проверке по НДС следует уделить подтверждающим это право документам. Оригиналы должны быть не только в наличии, но и заполнены в полном соответствии с нормами действующего законодательства.

К такой «первичке» относятся, например, соглашения, счет-фактуры и универсальные передаточные документы (УПД), платежные поручения с отметками банка, таможенные декларации, различные сопровождающие сделку документы.

Способы возврата НДС из бюджета в 2019

В зависимости от желания организации-налогоплательщика, подлежащий возмещению (по решению проверяющего органа) размер налога выплачивается на расчетный банковский счет, принадлежащий организации, или зачитывается на основании поступившего соответствующего заявления в счет возможных будущих налоговых отчислений.

При имеющейся на момент вынесения решения задолженности по другим налогам (федеральным), зачету или возврату подлежит только уменьшенная на эту разницу сумма.

Процедура возврата строго регулируется на законодательном уровне и прописана в статье 176 НК РФ. Дополнительно можно воспользоваться:

  • п. 8 ст. 88 НК РФ – указанный пункт статьи регламентирует ход камеральных проверок не по всем декларациям, а только в которых заявлена сумма возмещения. Следовательно, инспекция может запрашивать только те документы, которые подтверждают правомерность вычетов по декларациям, относящимся к этому пункту;
  • п.1 и 2 ст. 138 НК РФ, Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, ч. 1 ст. 4 АПК РФ – раскрывает все стороны досудебного и судебного рассмотрения по возникшим и неурегулированным спорам между налогоплательщиком и ИФНС, при условии, что заявителем соблюдены все требования налоговых служб не противоречащие главе 21 НК РФ;

Источник: http://gingame.ru/nalogi-i-zakony-prikaz-2019/zakonodatelnaya-baza-vypiska-2019/vozvrat-nds-anketa-2019/

Благотворительная и спонсорская помощь

НДС при благотворительной деятельности

Передача товаров в рамках благотворительной помощи не облагается НДС. Однако если ваша компания решит использовать эту льготу, будьте осторожны: ее применение обставлено целым рядом условий.

Кроме того, как показывает практика аудиторских проверок, руководители компаний часто не видят разницы между благотворительностью и спонсорством. Следствием этого являются, как правило, существенные доначисления НДС, а также пени и штрафы.

Минимизировать фискальные риски в подобной ситуации вам поможет наша статья.

Безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), а также безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» не облагаются НДС. Такая льгота предусмотрена подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Что относится к благотворительной помощи

Понятие благотворительной деятельности приведено в статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

Это «добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».

Но далеко не всякая безвозмездная передача имущества рассматривается как благотворительность. Чтобы помощь была признана благотворительной, она должна осуществляться в целях, предусмотренных статьей 2 Закона № 135-ФЗ, например:

– социальная поддержка и защита граждан;

– содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;

– содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;

– содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;

– содействия защите материнства, детства и отцовства.

Помощь, оказываемая в иных целях, благотворительной деятельностью не признается. А раз так, имущество (работы, услуги), переданное безвозмездно в иных целях, чем это указано в статье 2 Закона № 135-ФЗ, облагается НДС.

Безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является

Причем безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ.

Поэтому, даже если в договоре между компанией-дарителем и получателем имущества (коммерческой фирмой) будет указано, что вещи или деньги передаются в рамках благотворительной деятельности, такая передача не будет считаться благотворительной помощью. Следовательно – должна облагаться НДС.

Аналогичную точку зрения не раз высказывали в своих разъяснениях и налоговики (см., например, письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15).

Спонсор спонсору рознь!

Может ли спонсорская помощь считаться благотворительной и соответственно льготироваться?
Ответ на этот вопрос зависит от того, какие именно операции осуществляет компания в рамках спонсорской помощи.

Определение спонсора приведено в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе».

Так, «спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности».

Кроме того, в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ дано определение спонсорской рекламы, под которой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.

Какие бумаги подтвердят благотворительность? Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет. Налоговый кодекс РФ прямых указаний на то, какие документы подтверждают правомерность применения льготы, не содержит. Официальная точка зрения налогового ведомства приведена в письме УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.

По мнению московских налоговиков, перечень документов, которые могут свидетельствовать о правомерности применения этой налоговой льготы, таков: – договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ или оказание услуг) ; – копии документов, подтверждающих, что получатель принял на учет безвозмездно полученные товары;

– акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в рамках благотворительной деятельности.

Таким образом, на практике возможны два основных случая:

– договор со спонсором предполагает распространение информации о нем;

– договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает.

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. При этом договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы по НДС не подпадает

В этом случае передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не подпадает. Следовательно, компания-спонсор, передавая имущество безвозмездно, должна начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной, но только в той части, в которой спонсируемые мероприятия отвечают целям, предусмотренным Законом № 135-ФЗ.

В этом случае применение льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, правомерно. Значит, в подобной ситуации при передаче имущества в рамках оказания спонсорской помощи НДС начислять не нужно.

Пример

В I квартале 2008 года ЗАО «Продукт-сервис» осуществило несколько операций, связанных с безвозмездной передачей имущества.

Операция 1

ЗАО «Продукт-сервис» безвозмездно передало дому инвалидов одежду на общую сумму 100 000 руб. Никаких встречных обязательств перед ЗАО «Продукт-сервис» у дома инвалидов нет.

Передача одежды дому инвалидов под определение спонсорства не подпадает (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Однако такая передача признается благотворительной помощью (ст. 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества дому инвалидов ЗАО «Продукт-сервис» может воспользоваться льготой.

Операция 2

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского конкурса детского рисунка и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб. Согласно спонсорскому договору, предоставление информации о спонсоре не предусмотрено.

Передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» представляет собой спонсорскую помощь.

Одновременно эта помощь является благотворительной, поскольку она безвозмездна и оказана с целью поддержки семьи и детства (такая помощь предусмотрена статьей 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации ЗАО «Продукт-сервис» в данном случае может воспользоваться льготой.

Операция 3

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского детского спортивного конкурса и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.

Согласно спонсорскому договору, спонсируемая некоммерческая благотворительная ассоциация оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.

В данном случае передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку не является безвозмездной (ст.

1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества ему придется заплатить НДС.

Операция 4

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором конкурса «Товар года – 2008» и передало организатору конкурса – ЗАО «Технологии рекламы» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 500 000 руб.

Согласно спонсорскому договору, спонсируемая фирма – ЗАО «Технологии рекламы» оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.

В данном случае передача имущества ЗАО «Технологии рекламы» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку оказана коммерческой фирме на возмездной основе (ст.

1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества ЗАО «Технологии рекламы» воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества придется заплатить НДС.

Федеральная налоговая служба Америки обнародовала информацию о том, сколько денег потратили на благотворительность Анжелина Джоли и Брэд Питт. Выяснилось, что пара отдала более 8 000 000 долларов в 2006 году: Питт пожертвовал 4 402 317, а Джоли – 4 123 613 долларов.

Пока что в документы не вошли цифры за 2007 год, но известно, что Брэд основал фонд Make It Right, с помощью которого строит дома в Новом Орлеане для жертв урагана «Катрина», и в 2007 году внес туда 5 000 000 долларов личных денег.

Свои 8 жертвенных миллионов Джоли и Питт потратили следующим образом: 2 367 935 – в фонд Брэда по строительству домов, еще по миллиону – в фонд «Доктора без границ» и во «Всемирную организацию по борьбе со СПИДом». 137 935 долларов пара отдала программам Красного Креста в Намибии, где родилась их дочь.

100 000 они пожертвовали фонду Дэниела Перла, чью вдову Джоли сыграла в фильме «Могучее сердце». Еще 100 000 долларов было пожертвовано в фонд Global Green U.S.A и  медицинскую исследовательскую организацию Epidermolysis Bulloma Medical Research Foundation.

20 000 Джолипитты  отдали на строительство Парка искусств в Лос-Анджелесе, и по 5000 каждый пожертвовал двум сиротским приютам, в которых побывала Анжелина.

12

Или когда раздельный учет можно не вести 16:21 (7/40005)

Комментировать | Читать дальше

…влияет «должная осмотрительность» 12:49 (0/4373)

Комментировать | Читать дальше

«В суде нельзя говорить о том, чего нельзя подтвердить документально» 12:38 (1/8066)

Комментировать | Читать дальше

«Законодатели пока не нашли рационального решения проблемы НДС» 15:50 (0/5611)

Комментировать | Читать дальше

12:34 (0/1762)

Комментировать | Читать дальше

13:29 (0/1050)

Комментировать | Читать дальше

12:06 (1/20844)

Комментировать | Читать дальше

11:43 (1/28087)

Комментировать | Читать дальше

11:21 (0/5129)

Комментировать | Читать дальше

15:43 (0/777)

Комментировать | Читать дальше

Источник: http://ndsinfo.ru/article/357

Налоговые льготы при благотворительности в 2018 году

НДС при благотворительной деятельности

В любой стране есть компании и организации, занимающиеся благотворительностью и нуждающиеся в финансовой помощи. Для физлица помощь — это процедура простая, но юридические лица должны предоставить полный пакет документов, налоговую и бухгалтерскую отчетность. В этом случае они получают определенные льготы от правительства Российской Федерации.

Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

Имеются налоговые льготы при благотворительности. Осуществляя благотворительную деятельность, можно вернуть обратно часть денежных средств, что были пожертвованы. Этого добиваются посредством вычета. Если человек работает официально и занимается благотворительной деятельностью, то он возвращает себе часть суммы в размере 13%.

Особенности начисления налоговых льгот при благотворительности в 2018 году

Чтобы склонить разные компании к благотворительности, государство предоставляет налоговые льготы при благотворительности в 2018 году. Это делается, чтобы снизить налоговую нагрузку.

НДС

Когда оказывается финансовая поддержка, НДС не затрагивается. Если фирма перевела денежные средства или передала товары нуждающимися, то каждый случай рассматривают в индивидуальном порядке.

Входной НДС

Все затраты, которые уходят на закупку необходимых товаров и любых предметов, отправляющихся на благотворительность, от НДС (который теперь повысили с 18 до 20%) не освобождаются.

Налоговые льготы для спонсоров

Налоговые льготы для спонсоров – не всегда обязательный элемент. Обычно компании пользуются вычетом из НДС после пожертвования. Но если помощь оказывается очень большая, то компании могут отказаться от льгот – так получится выгоднее. Суммы на приобретение товаров будут указаны как расходы, что понесла фирма.

Налоговые льготы при благотворительности для юридических лиц при УСН

Налоговые льготы для благотворителей – юридических лиц осуществляются по определенной схеме.

Юрлица имеют право получить льготные послабления только в случае, если освобождаются от уплаты НДС на товары, которые передаются в помощь. УСН не подразумевает выплату на НДС.

Используя эту систему, компания сможет получить вычеты. Общий налоговой объём при безвозмездной помощи некоммерческим организациям не будет меняться.

Вычет НДФЛ

Каждый сотрудник компании может самостоятельно заниматься благотворительностью. В таком случае гражданин может потребовать налоговый вычет, и вернуть какую-то часть своих денежных средств. Но имеются ограничения размеров:

  1. Возвращается сумма не превышающая 13% от тех денег, которые были потрачены лично.
  2. Возвратить можно только ту сумму, которая в год не превышает 13% от уплаченного НДФЛ.

Чтобы рассчитать вычет, необходимо использовать сумму пожертвования, которая равняется примерно 25% от дохода гражданина в город.

Перечисление денежных средств

Перечислить деньги можно несколькими способами:

  1. Воспользоваться услугами банка и перевести деньги с одного счёта на другой.
  2. Через кассу организации.
  3. Через свою работу, отчислив сумму с заработной платы.
  4. Используя интернет сервисы.

Написание декларации — правила и особенности

Имеются важные правила получения налоговых льгот для благотворителей. Физ и юрлица осуществляя благотворительность должны написать налоговую декларацию и отправить ее в ФНС.

Все операции, которые освобождаются от налогообложения вносятся в 7 раздел декларации. Все услуги и передача даров имеет специальный код — 1010 288. Этот код ставится в первой графе в строке 010.

Физическое лицо обращается в налоговую инспекцию и заполняет декларацию 3-НДФЛ.

Налоговые льготы для благотворителей: необходимые документы

Чтобы получить налоговые льготы для предприятий, занимающихся благотворительностью, нужно верно составить официальные бумаги.

Организациям необходимо оформить следующие документы:

  1. Договор между участниками. Там должно быть указано, что помощь оказывается в целях благотворительности.
  2. Документы, где получатель соглашается на получение даров.
  3. Получатель подтверждает применение дара по назначению (после получения).

Для физиц:

  1. Все реквизиты — от кого исходят деньги и кому идут.
  2. Справка о отчислениях с дохода.
  3. Выписка из банка.
  4. Квитанция, свидетельствующая о том, что благотворительная организация получила средства.

Бухгалтерский учёт и отчётность

Налоговые льготы для фондов и предприятий выдаются только при соблюдении правильного бухгалтерского учета. Если фирма ведет благотворительную деятельность, то нужно вести бухгалтерский учёт, фиксировать все документально.

Поскольку суммы являются даром, то необходимо составить договор по благотворительности. Документ составляется в письменной форме. Расходы на подобный вид деятельности в бухгалтерском учёте прописываются как прочие расходы, и используются по дебету счету 91.

Финансовая помощь идёт под номером счёта 76.

Штраф за неуплату транспортного налога

Налоговые льготы коммерческим организациям выдаются при соблюдении этих же правил.

Западный опыт

Организации в Америке предпочитают 10% своего дохода направлять на благотворительность. Это считается расходами компании. Даже несмотря на то, что в большинстве стран Европы таких стимуляторов не наблюдается, все равно свыше 90% организаций занимаются благотворительностью.

Источник: https://promdevelop.ru/nalogovye-lgoty-pri-blagotvoritelnosti-v-2018-godu/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.