НДС: определяем место реализации товаров, работ и услуг

Содержание

НДС: как установить место реализации товаров, работ, услуг

НДС: определяем место реализации товаров, работ и услуг

Местом реализации товаров признается территория России, если выполняется хотя одно из двух условий: Товар находится на территории России, не отгружается и не транспортируется; Товар в момент отгрузки и транспортировки находится на территории России.

Организации и ИП на ОСНО признаются плательщиками НДС и должны начислять этот налог при совершении облагаемых операций (ст. 143 НК РФ).

Однако платить НДС нужно только в том случае, если местом реализации товаров, работ и услуг является территория РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Определить это можно, руководствуясь нормами ст. 147, 148 НК РФ.

Место реализации товаров

Местом реализации товаров признается территория России, если выполняется хотя одно из двух условий (п. 1 ст. 147 НК РФ):

  1. Товар находится на территории России (на других территориях, находящихся под российской юрисдикцией), не отгружается и не транспортируется;
  2. Товар в момент отгрузки и транспортировки находится на территории России (на других территориях, находящихся под российской юрисдикцией).

Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

Попробовать

Нужно отметить, что из данного правила есть исключение. Так, местом реализации углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, и продуктов его переработки (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов) признается территория России, если выполняется одного из указанных условий (п. 2 ст. 147 НК РФ):

  1. Товар находится на континентальном шельфе России и (или) в исключительной российской экономической зоне либо в российском секторе Каспийского моря и не отгружается и не транспортируется;
  2. Товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на континентальном шельфе России и (или) в исключительной российской экономической зоне либо в российском секторе Каспийского моря.

Важно

Место реализации товаров подтверждают любые документы, которые имеются в распоряжении организации и удостоверяют факт местонахождения товара. В частности, транспортные и товаросопроводительные документы (письмо Минфина России от 16.02.2009 №03-07-08/35).

Таким образом, если указанные условия не выполняются, товар не считается реализованным на территории России. Значит, и НДС платить не нужно.

Место реализации работ (услуг)

В общем случае признается, что работы и услуги выполнены (оказаны) на территории России, если они выполнены (оказаны) российской организацией, ИП, зарегистрированным (проживающим) в России или находящимся в России представительством иностранной организации (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Однако и из этого правила есть исключения:

  1. В отношении работ (услуг), связанных с движимым и недвижимым имуществом, местом их реализации является место нахождения имущества (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).
  2. В отношении работ (услуг), перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации считается местонахождение покупателя.
  3. В отношении услуг в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта местом реализации считается место фактического оказания услуг (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ).
  4. В отношении вспомогательных работ (услуг) местом реализации считается место реализации основных работ (услуг) (п. 3 ст. 148 НК РФ).

К сведению

К услугам, перечисленным в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, например, относятся:

  • передача патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
  • разработка компьютерных программ и баз данных;
  • оказание консультационных, бухгалтерских, аудиторских, юридических, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг и услуг по обработке информации;
  • предоставление в аренду персонала;
  • сдача в аренду движимого имущества, кроме наземных автотранспортных средств.

Важно

Место реализации работ (услуг) подтверждает договор, заключенный с контрагентом (иностранной или российской организацией), и документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Все компании и ИП должны периодически отчитываться о показателях своей деятельности в налоговую инспекцию. Состав налоговой отчетности зависит прежде всего от выбранной системы налогообложения. Что и в какие сроки сдавать, рассмотрим в данной статье.

Как перейти с ЕНВД на ОСНО? Как перейти с патента на ОСНО?

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный режим налогообложения, при котором предприниматели и организации освобождаются от налога на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС. В течение года на УСН уплачиваются авансовые платежи по УСН, а по итогам года перечисляется единый налог.

Чтобы зарегистрировать организацию или ИП на УСН или перейти на него с другой системы налогообложения, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию. Важно помнить, что выбрать налоговый режим по УСН нужно в течение 30 дней со дня постановки на учет в налоговых органах. Если вы не успеете подать уведомление в установленный срок, то вам придется применять ОСН.

При применении УСН нужно платить один налог. Предприниматель может выбрать один из двух вариантов процентной ставки налога: 6% или 15%.

Источник: https://kontur.ru/elba/spravka/69-mesto_realizacii

Место реализации услуг по НДС таблица

НДС: определяем место реализации товаров, работ и услуг

Каждая страна стремится облагать налогами не только доходы своих резидентов, но и доходы нерезидентов, которые они получают от международных трансакций, затрагивающих экономику данной страны.

В системе международного налогообложения распространение получили два способа уплаты налога: уплата налога непосредственно налогоплательщиком и уплата налога налоговым агентом.

Второй способ уплаты налога применяется в случае положительного экономического эффекта от консолидации обязанностей по уплате налога и возложения их на одно лицо — налогового агента, в случае, когда уплата налога самостоятельно непосредственным налогоплательщиком затруднена или невозможна, а также в других случаях.

Система налогового регулирования иностранного капитала в стране должна быть построена таким образом, чтобы лицо, на которое возложена обязанность осуществлять уплату налога в бюджет, было подконтрольным налоговым органам страны, налагающей этот налог.

В случаях, когда невозможно возложить эту обязанность на подконтрольное лицо, обязанным лицом по уплате налога, по мнению автора, должна стать непосредственно иностранная организация.

Российское законодательство также предусматривает уплату налога как самим налогоплательщиком, так и источником выплаты дохода. В силу ст. 24 Налогового кодекса РФ (НК РФ) лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налогов, признаются налоговыми агентами.

Основной обязанностью налогового агента при возникновении объекта обложения является правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление соответствующих налогов. Обстоятельства, которые обязывают к выполнению обязанностей налогового агента, довольно многочисленны.

В данной статье рассмотрим порядок исполнения обязанностей налогового агента иностранной организации в целях налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговыми агентами иностранных организаций чаще всего выступают российские организации и индивидуальные предприниматели (далее — российские организации).

Но в определенных НК РФ случаях, которые мы рассмотрим ниже, налоговыми агентами также могут выступать и иностранные организации, состоящие на налоговом учете в Российской Федерации. Такие иностранные организации в налоговых целях приобретают статус российской организации по НДС или налогу на прибыль организаций.

Они самостоятельно выполняют обязанности налогоплательщика и одновременно обязанности налогового агента по отношению к иностранным организациям, не имеющим статус российской организации.

Налогоплательщики

Для правоотношений с иностранным участием крайне важно определить момент, с которого эти отношения попадают под юрисдикцию России. Объектом налогообложения, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В силу специфики данного налога само по себе местонахождение участников сделки имеет лишь вторичное значение: налогоплательщиком НДС при определенных обстоятельствах может являться как российская, так и иностранная организация.

Все иностранные организации в целях НДС делятся на две группы:

1) иностранные организации, состоящие на налоговом учете;

2) иностранные организации, не состоящие на налоговом учете. Иностранные организации, относящиеся к первой группе, исчисляют и уплачивают НДС в общем режиме, предусмотренном для российских организаций. Такие организации приобретают статус российской организации в целях НДС.

Иностранные организации, относящиеся ко второй группе, подпадают под особый порядок обложения НДС. Суммы НДС за указанных налогоплательщиков исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет налоговыми агентами.

Место реализации товаров, работ, услуг

Ключевым для обложения НДС фактором является место реализации товаров или услуг. Следовательно, налоговые обязательства по НДС возникают у иностранных организаций, которые реализуют товары (работы, услуги) на территории РФ. Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст.

147 НК РФ): — товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; — товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Неоднозначен вопрос с определением места реализации работ (услуг), что представляет для налогоплательщиков особую трудность.

Виды выполняемых работ и оказываемых услуг очень разнообразны по сферам деятельности, месту реализации, особенностям налогообложения. Налоговым кодексом РФ введен ряд критериев для определения места реализации работ (услуг) в зависимости от сферы деятельности налогоплательщика в целях обложения НДС (ст. 148 НК РФ).

Правила определения места реализации для целей НДС варьируются в зависимости от характера самих услуг (табл. 1).

Таблица 1

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nds-cdelki-inostrannye-organizacii-nalogovyy-agent

Место реализации по ндс таблица

Белорусские организации довольно часто участвуют в выставках на территории России и продают с них товары. Нужно ли исчислять НДС при оплате российским компаниям услуг по организации участия в выставке?

Облагается ли НДС продажа товаров с выставки? Об этом читайте в публикации.

Довольно часто белорусские организации участвуют в зарубежных выставках. Для этого нужно оплачивать определенный комплекс услуг, а также размещать на выставке образцы своих товаров.

Место реализации в целях исчисления НДС в налоговом законодательстве

Место реализации товаров, работ, услуг, исключительных прав (далее – место реализации) при налогообложении имеет значение для разграничения налоговых юрисдикций для целей НДС.

Только у этого косвенного налога объектом налогообложения являются «обороты по реализации» (ст.

93 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

В отношении НДС в законодательстве установлена четкая территориальная привязка: объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты: 4) передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства; 7) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя); При этом налоговый статус плательщика (резидент или нерезидент) значения не имеет.

Как установить место реализации товаров, работ, услуг

Однако платить НДС нужно только в том случае, если местом реализации товаров, работ и услуг является территория РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Определить это можно, руководствуясь нормами ст.

147, 148 НК РФ.

  • Товар в момент отгрузки и транспортировки находится на территории России (на других территориях, находящихся под российской юрисдикцией).
  • Товар находится на территории России (на других территориях, находящихся под российской юрисдикцией), не отгружается и не транспортируется;

Нужно отметить, что из данного правила есть исключение.

Россия – Беларусь – Казахстан: НДС по работам и услугам

Определить место реализации зачастую бывает непросто.

Источник: http://f-52.ru/mesto-realizatsii-uslug-po-nds-tablitsa/

Когда не нужно платить НДС: место реализации товаров или услуг

НДС: определяем место реализации товаров, работ и услуг

Если местом деятельности не является Россия, НДС по прибыли с неё платить не нужно. Для определения места деятельности существует 4 принципа, которые применяются в разных случаях.

Возможность освобождения от налогов, в частности, НДС, привлекательна для владельцев организаций и индивидуальных предпринимателей. Но чтобы реализовать её без негативных последствий, нужно точно знать, когда именно это разрешено.

Реализация товаров и услуг не облагается НДС вне территории РФ

НДС платится, если продаются товары или оказываются какие-либо услуги. Но в некоторых случаях платить налог не надо, то есть можно получить освобождение от него. Это относится к тем ситуациям, когда местом реализации является не Россия, а другое государство.

Как именно определить, где реализованы услуги или товары, описано в 148-й статье НК. Отдельные вопросы, связанные с этим, освещаются также в письмах и разъяснениях ФНС и Минфина.

Знать эти правила необходимо не только продавцу или исполнителю.

Это важно и тем российским компаниям, которые что-либо покупают или заказывают какие-либо услуги у иностранных.

Если данная деятельность облагается НДС, но заграничная фирма в России не зарегистрирована, заплатить его должна российская организация.

Она является налоговым агентом иностранной, поскольку та не имеет возможность платить налоги. Их сумма должны вычитаться из прибыли, что нужно учитывать при составлении договора.

Что является местом реализации товаров и услуг?

Для определения этого есть несколько принципов, приведённых в 148-й статье НК. Стоит отметить, что они имеют значение, только если одна из организаций – зарубежная.

Если деятельность обеих происходит на территории РФ, она облагается налогами в общем порядке. Это положение содержится в письме Минфина № 03-07-08/272, вышедшем 29 сентября 2011 года.

По месту деятельности продавца (исполнителя)

Это общий принцип, то есть применяется во всех случаях, кроме упомянутых отдельно. Он описан во 2-м пункте указанной статьи.

Здесь имеет значение, где ведёт деятельность тот, кто оказывает услугу или производит работу. Это относится как к юридическим организациям, так и к индивидуальным предпринимателям.

Проще всего с определением места, если исполнитель зарегистрирован в РФ.

Если такой регистрации нет, место, где ведётся деятельность, определяется по другим критериям:

  1. По тому, что указано в учредительных документах.
  2. По тому, где располагается место управления или исполнительный орган данной организации.
  3. По расположению постоянного представительства (только для тех случаев, когда услуги оказываются через него).
  4. Для индивидуального предпринимателя это будет место его постоянного проживания.

По месту расположения имущества

Этот принцип содержится в подпунктах 1 и 2 пункта 1.1. Он применяется, если работы или услуги связаны с имуществом, находящимся в России. Данное правило относится ко всем видам недвижимости (подпункт 1). То есть возникает необходимость платить данный налог, если её:

  • строили;
  • ремонтировали и реставрировали;
  • сдавали в аренду;
  • озеленяли;
  • и т. д.

Движимому имуществу посвящён 2 подпункт. К нему в том числе отнесены и суда (морские воздушные и т. д.). Причём в данном случае не имеет значение, кому принадлежит имущество. Важно только то, что работы проводятся в России, например, имущество:

  • монтируется;
  • собирается;
  • перерабатывается;
  • обслуживается;
  • обрабатывается;
  • и пр.

Но к данному случаю не относится организация услуг или оценка имущества. К ним применим общий принцип, то есть по расположению исполнителя.

По месту, где оказана услуга

Ситуации, которых применяется данный принцип, описаны в 3-м подпукте 1-го пункта 148-й статьи. К ним относятся услуги, связанные с:

  • отдыхом;
  • искусством;
  • спортом;
  • культурой;
  • образованием;
  • физической культурой.

Для них не имеет значения, к какой стране относится фирма, их оказывающая. Например, если иностранная организация обучает сотрудников российской работе на оборудовании и обучение происходит в пределах России, НДС платить нужно. И если этим занимается не официальное представительство, то эта обязанность возлагается на российскую организацию.

Можно представить и обратную ситуацию: компания, зарегистрированная в РФ, ведёт обучение на территории другого государства. В это случае НДС с прибыли от этой деятельности ей платить не нужно.

По месту деятельности покупателя (заказчика)

Этот принцип освещается в 4-м подпункте 1 пункта той же статьи. Он работает в случаях, когда:

  1. Передаются лицензии, авторские и другие подобные права.
  2. Разрабатываются или изменяются программы, создаются базы данных.
  3. Оказываются консультации или услуги специалистов (бухгалтеров, юристов, аудиторов и пр.).
  4. Предоставляется по месту деятельности заказчика персонал.
  5. Оказываются услуги в области рекламы и обработки информации.
  6. Сдаётся в аренду движимое имущество (кроме автомобилей).

Как можно увидеть, в данном случае правила, по которым начисляется или не начисляется НДС, обратны первому (основному) принципу.

О чём ещё нужно знать?

Чтобы точно определить, в каких случаях возникает освобождение от НДС, необходимо учитывать некоторые нюансы. В частности, иногда бывает так, что по одному договору оказывается сразу несколько услуг. В общем случае по каждой из них отдельно решается вопрос о необходимости начисления НДС.

Но иногда часть услуг относится к вспомогательным. Это означает, что они связаны с основными, которые без них невозможно оказать полностью и в необходимом качестве.

Местом реализации вспомогательных услуг определяется в соответствии с основными.

Иногда налоговые органы относят конкретную услугу не к той же категории, что и организация. В таком случае возникает риск доначисления НДС, а порой и штрафов. Подобные вопросы можно решить в суде, но это довольно долго и хлопотно. Чтобы избежать разночтений, рекомендуется:

  • в договорах подробно указывать суть работ и услуг;
  • по возможности использовать термины, упоминаемые в НК, письмах и разъяснениях;
  • сохранять и другие документы, которые могут показать суть работ (например, акты выполненных работ).

Организации освобождаются от НДС, если местом, где реализованы услуг или товары, является не Россия. Чтобы верно воспользоваться своим правом, необходимо знать, как определяется это место.

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/osvobozhdenie/kogda-ne-platit-nds.html

Нк рф место реализации товара для ндс

НДС: определяем место реализации товаров, работ и услуг

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации.

К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде; 2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации.

К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание; 3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта; Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.

Нк рф статья 147

1.

В целях настоящей главы местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (с учетом особенностей, установленных пунктом 2 настоящей статьи): 2.

В целях настоящей главы местом реализации товаров в виде углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов) признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, либо при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: 1) товар находится на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической

Вопрос: Российская организация с целью продвижения товара отечественного производства участвует в выставках, проводимых за рубежом. Иностранные компании — организаторы выставок, оказывающие рекламные услуги нашей организации, в стоимости таких услуг и выставляемых счетах суммы налога на добавленную стоимость не учитывают.

Основные правила определения места реализации товаров, работ, услуг в целях исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость изложены в ст.

ст. 147 и 148 НК РФ. При первоначальном ознакомлении с нормами ст.

147 НК РФ возникает обоснованный вопрос: почему в целях обложения налогом на добавленную стоимость правила определения места реализации товаров изложены в отдельной статье, а не в одной статье вместе с правилами определения места реализации работ и услуг?

На заданный вопрос можно дать следующий ответ: это связано с тем, что определить место реализации товара намного проще, чем место реализации работ и услуг, поскольку понятие “товар” по своему содержанию более просто, чем содержание понятий “работа” и “услуга”. Как я уже приводил ранее, в соответствии с п.3 ст. 38 НК РФ товар – это любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Налогообложение услуг по транспортировке импортного товара

Законопроект направлен на совершенствование нормативно-правового регулирования в сфере градостроительства и устранение несоответствия разграничения полномочий в области градостроительной деятельности между органами местного самоуправления муниципальных районов и сельских поселений, а также повышение эффективности контроля за соблюдением органами местного самоуправления законодательства о градостроительной деятельности.

Законопроектом устанавливаются правовые основы производства и использования альтернативных видов моторного топлива в Российской Федерации.

Источник: http://pravo-38.ru/nk-rf-mesto-realizacii-tovara-dlja-nds-76633/

Налогообложение ндс работ услуг местом реализации которых не признается территория рф

НДС: определяем место реализации товаров, работ и услуг

Для этого заполняют раздел 9 декларации.

Обратите внимание, что данный раздел заполняется и включается в состав налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за тот налоговый период, в котором товар был отгружен (работа выполнена, услуга оказана). Напомним, что согласно статьям 147 и 148 Налогового кодекса место реализации товаров и место реализации работ и услуг определяются по-разному.

Объекты гражданских прав перечислены в статье 128 ГК РФ. Из них к имуществу относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, и иное имущество, в том числе имущественные права.

Как определить место реализации товаров (работ, услуг) для целей уплаты НДС

А в подобном случае объект налогообложения по НДС отсутствует (подп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ).Ситуация: нужно ли платить НДС, если российская организация создает для иностранной организации сайт, а также промостраницы и флеш-баннеры? Иностранная организация на налоговом учете в России не состоит.Да, нужно.Объект обложения НДС возникает, если местом реализации работ (услуг) является территория России.

Поэтому местом реализации таких работ будет считаться место деятельности продавца.

Налогообложение организаций финансового сектора

146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Статья 11 НК РФ устанавливает, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Налоговый кодекс РФ не определяет значение термина «территория Российской Федерации», поэтому, следует обратиться к иным отраслям права.

Так, статья 67 Конституции РФ указывает, что территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними.

Минфин: Раздельный учет по НДС можно не вести, если расходы по операциям, местом реализации которых территория РФ не признается и которые освобождаются от обложения НДС, составляют менее 5%

Согласно нормам указанного п.

4 ст.

170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения. Если в течение налогового периода наряду с операциями, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается и освобождаемыми от налогообложения,

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Учитывая изложенное, в случае если расчеты с иностранными покупателями услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, производятся

Статья 148 НК РФ — Место реализации работ (услуг)

Положение настоящего подпункта применяется при:передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в пункте 1 настоящего Кодекса;оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 настоящего Кодекса;оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 настоящего Кодекса, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства

Место реализации работ (услуг) в целях применения НДС

Местом реализации работ (услуг), связанных с движимым имуществом, признается территория Российской Федерации, если движимое имущество находится на территории Российской Федерации (подпункт 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Пример 3. Иностранная организация выполняет работы по ремонту оборудования на территории Российской Федерации.

В связи с тем что ремонтируемое оборудование находится на территории Российской Федерации, местом реализации ремонтных работ, выполняемых иностранной организацией, признается территория Российской Федерации.

Правило 3. Местом реализации услуг, оказываемых в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, признается территория Российской Федерации, если такие услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации (подпункт 3 п. 1 ст. 148 НК РФ). Пример 4. В рамках контракта

О раздельном учете НДС по операциям, облагаемым НДС, и операциям, местом реализации которых не признается РФ

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Пунктом 4.

1 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что вышеуказанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

Учитывая изложенное, в случае если расчеты с иностранными покупателями услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, производятся

Место реализации работ (услуг) и уплата НДС

Реализация работ (услуг) на этих территориях (например, связанных с добычей морепродуктов в исключительной экономической зоне или разработкой месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации) не облагается НДС.Иногда работы выполняются (услуги оказываются) за пределами Российской Федерации, но на территории, находящейся под ее юрисдикцией.

Источник: http://ukpravoedelo.ru/nalogooblozhenie-nds-rabot-uslug-mestom-realizacii-kotoryh-ne-priznaetsja-territorija-rf-74558/

3.2. Определение места реализации товаров (работ, услуг) для целей ндс

НДС: определяем место реализации товаров, работ и услуг

В соответствии с НК РФ НДС облагаются товары (работы,услуги), реализованные или переданные безвозмездно толькона территории Российской Федерации. Если реализация (без-возмездная передача) произошла за границей, то уплачиватьНДС не нужно.

Статьи 147, 148 НК РФ содержат ряд правил (во многомискусственных) по определению места реализации для целейНДС.

297

3.2.1. Критерии определения места реализации для товаров

Товар будет считаться реализованным в Российской Феде-рации, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

  • товар находится на территории Российской Федерации,не отгружается и не транспортируется;

  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки на-ходится на территории Российской Федерации.

Если товар вывозится из Российской Федерации (экспорт),то местом реализации все равно считается Российская Феде-рация. Однако при соблюдении определенных условий к экс-портной выручке может быть применена ставка НДС 0% (см.раздел 3.8).

Пример 3.5. Определение места реализации товаров для целей ндс

Французская компания «Ле Бижу» продает ЗАО «Пончик»:

  • офисное здание, принадлежащее «Ле Бижу» и находящееся в Москве;

  • оборудование, принадлежащее «Ле Бижу», находящееся на территории Российской Федерации;

  • офисное здание, принадлежащее «Ле Бижу» и находящееся в Париже;

  • оборудование, принадлежащее «Ле Бижу», находящееся на территории Франции.

298

Согласно ст. 38 НК РФ, под определение товара подпадает любое имущество, подлежащее реализации, включая здания и оборудование.

Российская Федерация является местом реализации для целей НДС только в случаях 1 и 2.

3.2.2 Критерии определения места реализации для услуг

Что касается услуг, то критерии признания РоссийскойФедерации местом их реализации изменяются в зависимостиот вида услуги.

Если услуги связаны с недвижимым имуществом, котороенаходится в Российской Федерации (строительство, монтаж,ремонт и пр.), то местом реализации услуг признается Рос-сийская Федерация.

Таким образом, при выполнении строительных, монтаж-ных, строительно-монтажных, ремонтных, реставрационныхработ, работ по озеленению, при оказании услуг по аренде,непосредственно связанных с недвижимым имуществом, на-ходящимся за пределами территории Российской Федерации,объект налогообложения НДС не возникает.

Пример 3.6. Определение места оказания услуг для целей НДС

  • ЗАО «Пончик» берет в аренду здание, принадлежащее французской фирме «Ле Бижу» и находящееся в Москве.

Арендная плата облагается НДС, поскольку здание находится на территории Российской Федерации и услуга считается реализованной в Российской Федерации.

299

  • ЗАО «Нуф-Нуф» ведет ремонтные работы здания свинофермы,находящейся в Турции.

Российская Федерация не признается местом реализации для целей НДС, поскольку здание находится в Турции. Объект налогообложения по НДС не возникает.

Местом реализации выполненных работ (оказанных услуг),связанных с движимым имуществом, признается РоссийскаяФедерация, если это имущество находится на территории Рос-сийской Федерации. К таким работам (услугам), в частности,относятся: монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонти техническое обслуживание.

Местом реализации транспортных услуг признается Рос-сийская Федерация, если услуги по перевозке и (или) транс-портировке оказываются российскими организациями и приэтом пункт отправления и (или) пункт назначения находятсяна территории Российской Федерации.I

Если услуги относятся к сфере культуры, искусства, образо-вания (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спор-та, то для целей НДС важно место фактического оказания услуг.

Пример 3.7. Определение места оказания услуг для целей НДС

Компания оказывает услуги по проведению бизнес-семинаров.

Вариант 1. Семинар проводится в Российской Федерации. Местом ре-ализации признается Российская Федерация. Реализация облагается НДС.

Вариант 2. Семинар проводится во Франции. Российская Федерация не признается местом реализации этих услуг, следовательно, их реализация не облагается НДС.

Для всех остальных видов работ (услуг) в соответствиис НК РФ место реализации определяется по месту деятельностиисполнителя работ (услуг).

192

Однако в виде исключения НК РФ особо выделяет следу-ющие виды услуг:

  1. услуги по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских или анало-гичных прав;

  2. аудиторские услуги;1

  3. консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, маркетинговые, рекламные услуги, услугипо обработке информации, научно-исследовательскиеи опытно-конструкторские работы;

  4. услуги по предоставлению персонала (если персонал работает в месте деятельности покупателя);

  5. услуги по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

301

  1. услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Россий-ской Федерации по обслуживанию воздушных судов,включая аэронавигационное обслуживание.

Этиуслуги считаются оказанными поместонахождениюпокупателя. (Полныйперечень данных услуг содержитсявст. 148 НК РФ.)

Подместом деятельности в данном контекстеНК РФ фак-тически признает месторегистрации покупателя или продавца.Так,если организация зарегистрирована вРоссийской Федера-ции, то РоссийскаяФедерация и будет ее местом деятельности.

Необходимоиметь в виду, что если работа (услуга)оказа-на постоянному представительствуиностранного юридическоголица вРоссийской Федерации, то местомдеятельности покупа-теля будетсчитаться Российская Федерация. Подпостояннымпредставительствомпонимается зарегистрированное вустанов-ленном порядке представительствоиностранной организации.

Пример3.8. Определение места оказания услугдля целей НДС

ЗАО«Пончик» оказывает японской компаниимаркетинговыеуслуги, исследуя длянее потенциальный объем рынка сбытаяпонскихпончиков в г. Москве.

Вариант1.Японская фирма не имеет постоянногопредстави-тельства на территорииРоссийской Федерации.

Заказчиком(покупателем) маркетинговых услугявляется не за-регистрированная вРоссийской Федерации компания,следовательно,302

местомреализации услуг территория РоссийскойФедерации не при-знается, а их стоимостьне подлежит обложению НДС.

Введенос 1 октября 2011 г.

Вариант2.Японская фирма имеет постоянноепредставитель-ство в РоссийскойФедерации, для которого и проводитсяуказанноеисследование.

Местомоказания услуг будет считаться РоссийскаяФедерация,следовательно, выручка,полученная по договору, облагается НДС.

Вслучае когда Российская Федерация неявляется местомреализации товаров(работ, услуг) и «исходящий» НДС невоз-никает, то «входящий» НДС пореализованным товарам (ра-ботам,услугам) к вычету не принимается ивключается в ихстоимость.

Пример3.9. Определение места оказания услугдля целей НДС

ЗАО«Премьер» организовало проведениеконцертов известной рос-сийскойпевицы Дуни в Англии. Выручка ЗАОсоставила 1 ООО ООО руб.

РоссийскаяФедерация не является местом реализацииданнойуслуги для целей НДС.

Затратына проведение концертов составили 708ООО руб. (в томчисле 108 ООО руб. — НДС).Этот «входящий» НДС не может бытьпринятЗАО «Премьер» к вычету. Прибыль компаниисоставляет:1 ООО ООО руб. – 708 ООО руб.= 292 ООО руб.

303

Еслироссийская компания предоставляетиностраннойкомпании услуги, местомоказания которых в целях НДСсчи-таетсяРоссийская Федерация, то налог выделяетсяв счете,выписанном на имя иностраннойкомпании. Также россий-ской организацией— поставщиком услуг выписываетсясчет-фактура на имя иностранногопоставщика.

Еслиреализация работ (услуг) носитвспомогательныйха-рактер поотношению к реализации основных работ(услуг),местом такой вспомогательнойреализации является место ос-новнойреализации.I

Источник: https://StudFiles.net/preview/2203724/page:74/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.