Налоговый и бухгалтерский учет компьютеров, программного обеспечения, интернета

Содержание

Учет затрат на ПО: бухгалтерский учет программного обеспечения

Налоговый и бухгалтерский учет компьютеров, программного обеспечения, интернета

На сегодняшний день использование программного обеспечения (ПО) в жизни каждого предприятия – необходимое условие и важный инструмент для развития. В данной статье рассмотрим как же отражать затраты на программное обеспечение ПО? бух проводки программное обеспечение, а также учет других расходов связанных с программным обеспечением.

Учет программного обеспечения в 1С:Підприємство 8.2/8.3/8.x : бухгалтерский учет программное обеспечение Украина

Как поставить на учет программное обеспечение? Или как принять к учету?

Варианты принятия к учету программного обеспечения. Как отразить в учете программное обеспечение

Программное обеспечение может выступать в учете в нескольких ролях:

  • как объект основных средств (ОС). В случае, если программа является системной, т.е. необходима для выполнения функциональных задач компьютера (например Ms Windows), и соответствует определению ОС (пп.14.1.138 НКУ, п.4 П(С)БУ 7) в принципе: срок полезного использования свыше года и стоимость (для НУ) свыше установленного размера;
  • как объект нематериальных активов (НМА). Этот вариант выбирается в случае, если приобретаются исключительные имущественные права на компьютерную программу. (ПО должно отвечать требованиям п.4 П(С)БУ 8 и пп. 14.1.120 НК) Под это описание подходит ПО, созданное специально для предприятия, и предприятие согласно договора имеет право тиражировать, продавать, сдавать в аренду, препятствовать неправомерному использованию ПО; такой же способ подходит и для неисключительных прав на пользование ПО (таких как например учет коробочной версии лицензионного программного обеспечения 1С:Підприємство), так как они возникают в результате контрактных или других юридических прав и в силу этого также должны считаться НМА;
  • как роялти. Этот вариант подходит в случае, если покупателю предоставляется право использования ПО без возможности его перепродажи, условия использования программы не ограничены функциональным назначением, а воспроизведение количеством купленных копий (пп. 14.1.225 НК);
  • как затрата периода. Данный вариант применяется, если предприятие-покупатель оплачивает услуги по обслуживанию программы, но само ПО не покупается. Например – оплата по договору ИТС 1С:Підприємство или пакета обновлений на год к ПО М.Е.Док.

Бухгалтерские проводки программное обеспечение: как учесть программное обеспечение в бухгалтерском учете?

Отражение в бух учете приобретения ПО происходит следующим образом:

1. Учет программного обеспечения как основное средство

ПО как объект ОС – затраты при приобретении как инвестиции собираются на 152 счете “Приобретение ОС”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление товаров и услуг” .

Этим же способом может учитываться процесс доработки программного обеспечения / или разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением/модернизацией основных средств).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается как самостоятельный объект ОС на счете 109 “Прочие основные средства” (документ для отражения в 1С:Підприємство – “Ввод в эксплуатацию ОС”) или в составе компьютера, на который установлено такое ПО на счете 104 “Машины и оборудование” (документ для отражения в 1С:Підприємство – “Модернизация и ремонт ОС”).

2. Учет программного обеспечения как нематериальный актив

ПО как объект НМА – затраты на поступление собираются на 154 счете “Приобретение НМА”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление НМА”.

Таким способом лучше учитывать:

  • лицензии на программное обеспечение,
  • исключительные (сч.125 Авторское право)
  • и неисключительные (сч.127 Прочие НМА) права на программное обеспечение.

Этим же способом может учитываться процесс разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением нематериальных активов).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается на 12 счете “Нематериальные активы” (документ для отражения в 1С:Підприємство – “Принятие к учету НМА”).

3. Учет программного обеспечения как роялти

ПО как роялти – затраты на поступление отражаются в периоде приобретения на счете затрат в зависимости от назначения использования программы (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д).

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление товаров и услуг”.

4. Учет программного обеспечения как услуги

ПО как услуга – затраты на поступление отражаются либо в периоде приобретения на счете затрат (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д) либо на счете 39 “Расходы будущих периодов” с постепенным перенесением затрат на финансовый результат периода.

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление товаров и услуг”.

Этот способ подходит для учета подписок ИТС.

P.S. В данной статье рассматривается только программное обеспечение бухгалтерский учет согласно украинского законодательства. Дополнительные материалы по теме:

*Копирование материала возможно только с ссылкой на источник и указанием автора материала. Благодарим за уважение интеллектуальных прав собственности.TQM systems

  • Project Manager Y.Malakhova
  • 8/7/2017 1:47:53 PM
  • laws

Оценка 4.50 из 5 на основе 4 оценок

Ждем ваших – мы стремимся, чтобы у нас вы нашли ответы на вопросы в части использования программного обеспечения для ваших целей. Пишите комментарии, – мы постараемся ответить, как можно решить ваши задачи.

Источник: http://tqm.com.ua/likbez/laws/uchet-zatrat-na-programmnoe-obespechenie

Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности

Налоговый и бухгалтерский учет компьютеров, программного обеспечения, интернета

Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности Елена Маврицкая, 23 ноября 2011 23 ноября 2011

Учет компьютерных программ, нормативно-правовых баз и прочего софта вызывает много вопросов.

Чаще всего бухгалтеры спрашивают, нужно ли относить программы к нематериальным активам, как определить срок полезного использования и какими документами подтвердить расходы. В последнее время стал актуальным и еще один вопрос: можно ли отразить программу в составе расходов будущих периодов.

В этой статье мы даем развернутые ответы и иллюстрируем их примерами.

Подавляющее большинство бухгалтерских, складских и прочих программ, нормативно-правовых баз, антивирусов, а также сервисов электронной отчетности нельзя отнести к нематериальным активам.

Дело в том, что приобретая подобный софт, организации и предприниматели не получают исключительных прав на него. Такие права остаются за разработчиком, а клиенту достается лишь лицензия на использование.

Это, как правило, четко оговорено в лицензионном соглашении, которое заключается в момент покупки программы.

Отсутствие исключительных прав на объект означает, что не выполнено одно из условий признания нематериальных активов (далее – НМА). Данный вывод следует из пункта 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и из пункта 3 статьи 257 НК РФ. Соответственно, и в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость программы нужно списать в расходы.

Как определить срок полезного использования

Чтобы правильно учесть программу, необходимо знать срок ее использования. Чаще всего он равен периоду действия лицензии. Этот период указан в лицензионном соглашении, текст которого представлен в виде отдельного документа или размещен на упаковке.

Возможен и другой вариант: период использования программы равен сроку действия самого договора.

Если в соглашении и договоре срок не упоминается, то он считается равным пяти годам. Об этом сказано в пункте 4 статьи 1235 Гражданского кодекса.

Как отразить стоимость программы в бухучете

В прошлом году и ранее стоимость софта отражали по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», а затем списывали на текущие затраты в течение срока использования.

Начиная с 2011 года подобный вариант вызывает определенные сомнения, так как изменились правила учета расходов будущих периодов (сокращенно РБП).

Согласно новым правилам затраты, относящиеся к будущим периодам, отражаются в балансе в соответствии с условиями признания активов и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида*.

К сожалению, данная формулировка не позволяет сделать однозначный вывод, как теперь отражать РБП и можно ли отнести к ним стоимость программы.

Тем не менее антивирусы, нормативные базы, сервисы электронной отчетности и прочий софт нужно по-прежнему учитывать на счете 97, потому что такое требование сохранилось в пункте 39 ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов”. Кроме того, программы  надо показать по дебету забалансового счета. В плане счетов нет подходящего забалансового счета, поэтому его можно создать самостоятельно.

В бухгалтерской отчетности стоимость софта необходимо отражать по-новому. Если прежде программу, как и все прочие РБП, показывали по строке «запасы», то сейчас ее следует помещать в строку «прочие оборотные активы».

Пример 1

31 октября 2011 года торговая организация приобрела лицензию на право пользования программой. Стоимость лицензии составляет 6 000 руб., срок действия – 12 месяцев.

В учетной политике закреплено, что для учета программного обеспечения компания использует забалансовый счет 015.

В октябре бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 015 – 6 000 руб. – отражена стоимость лицензии;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
– 6 000 руб. – стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов.

Начиная с ноября бухгалтер ежемесячно делает проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97
– 500 руб. (6 000 руб. : 12 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы.

Таким образом, за период с ноября по декабрь бухгалтер списал в кредит счета 97 сумму, равную 1 000 руб. (500 + 500).

По состоянию на 31 декабря 2011 года по дебету счета 97 значится величина 5 000 руб. (6 000 – 1 000). Эта цифра будет отражена в годовом балансе в составе прочих оборотных активов.

В октябре 2012 года стоимость лицензии будет полностью списана в текущие расходы. Тогда в бухучете появится проводка:

КРЕДИТ 015
– 6 000 руб. – списана стоимость лицензии.

Как отразить стоимость программы в налоговом учете

Компании, применяющие общую систему налогообложения, могут учесть расходы на программу при налогообложении прибыли (подп. 26 п. 1 ст. 26 НК РФ). Но остается спорным вопрос, каким образом нужно формировать затраты при методе начисления: единовременно при покупке софта, либо постепенно в течение периода полезного использования.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/11/5413

Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ

Налоговый и бухгалтерский учет компьютеров, программного обеспечения, интернета

Источник: журнал «Главбух»

Если турфирма приобретает программный продукт по договору купли-продажи, авторскому договору о передаче неисключительных прав либо о частичной передаче исключительных прав, то он не признается НМА (поскольку не отвечает всем признакам, перечисленным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

Согласно пункту 39 ПБУ 14/2007, нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 «Права использования программ для ЭВМ») в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Бухгалтерский учет компьютерных программ рассмотрим на примере.

Пример
В августе ООО «Путешествие» приобрело право на использование компьютерной программы. Лицензионным договором установлено, что программа может использоваться в течение двух лет. Затраты на покупку составили 24 000 руб. (единовременный платеж). Бухгалтер отразил операцию так:

ДЕБЕТ 012
– 24 000 руб. – принят на забалансовый учет объект НМА, полученный в пользование (на основании лицензионного договора).

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 24 000 руб. – оплачены неисключительные права на использование программного обеспечения по лицензионному договору;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
– 24 000 руб. – отражены затраты по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения.

Ежемесячно в течение срока действия договора на использование программы бухгалтер должен делать проводку:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97
– 1000 руб. (24 000 руб. : 24 мес.) – списана часть затрат по лицензионному договору.

По окончании срока действия договора:

КРЕДИТ 012
– 24 000 руб. – списана стоимость прав по окончании срока действия лицензионного договора в июле 2015 года.

Налоговый учет

Теперь рассмотрим налоговый аспект покупки.

Признание расходов при общем режиме

В целях налогового учета расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются в составе прочих ( подп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ ). К указанным расходам также относятся затраты на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

В составе прочих учитываются и расходы по внедрению и доработке программного продукта ( письмо Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/52 ).

Довольно часто турфирмы приобретают вычислительную технику без соответствующего программного обеспечения. Возникает вопрос: как учитывать в расходах стоимость программного обеспечения, приобретенного для компьютера?

На этот счет есть разные мнения…

ФНС России (письма от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756 , от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835 ) считает, что вычислительную технику, приобретенную без минимального программного обеспечения, нельзя использовать в деятельности.

Поэтому расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации вычислительной техники, следует рассматривать как расходы на доведение ее до состояния, в котором она пригодна для использования ( ст. 257 Налогового кодекса РФ ).

Такое программное обеспечение является неотъемлемой частью основного средства и увеличивает его первоначальную стоимость.

Если же вычислительная техника приобретается вместе с программным обеспечением, позволяющим реализовывать заявленные продавцом потребительские свойства вычислительной техники, в таком случае материальный объект уже готов к эксплуатации. При этом выделять стоимость такого программного обеспечения из стоимости вычислительной техники не нужно.

А вот столичные налоговики указывают: увеличивать первоначальную стоимость основного средства на расходы по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения нельзя ( письмо УФНС России по г. Москве от 30 сентября 2010 г. № 16-15/102331@.1 ).

Специалисты Минфина России придерживаются иного мнения.

Основываясь на нормах подпункта 8 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ, они считают, что если покупка основного средства с программой оформляется лицензионным договором, в котором предусмотрена выплата правообладателю вознаграждения, то его сумма не включается в первоначальную стоимость объекта.

Ее нужно учитывать на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ равномерно в течение срока действия договора. Если же в договоре такого условия нет, то вознаграждение включается в первоначальную стоимость имущества и списывается через механизм амортизации ( письмо от 25 мая 2009 г. № 03-03-06/2/105 ).

Как показывает практика, арбитражные суды при рассмотрении споров приходят к выводу, что затраты на программное обеспечение, приобретенное для компьютера, не нужно включать в его первоначальную стоимость (постановления ФАС Центрального округа от 14 февраля 2011 г. № А54-1357/2010 , ФАС Московского округа от 23 ноября 2010 г. № КА-А40/14398-10 ).

Срок использования

В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Отметим следующее.

Если в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указан срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, туристическая фирма признает расходы по такому договору равномерно в течение срока действия лицензии. Об этом сказано в письмах Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-03-06/2/95 , от 24 ноября 2011 г. № 03-03-06/2/181 .

Если же конкретный срок договором не предусмотрен, турфирма вправе сама определить период списания расходов с учетом принципа равномерности и закрепить данный порядок в учетной политике Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8161 , от 10 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/476 , от 31 августа 2012 г. № 03-03-06/2/95 .

Аналогичный порядок действует и в отношении затрат на последующую модификацию соответствующей программы для ЭВМ.

При этом в более позднем письме от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14039 Минфин России указал: пунктом 4 статьи 1235 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.

Поэтому, если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль равномерно с учетом данного срока.

Приобретение программного обеспечения через интернет

Зачастую, чтобы приобрести компьютерную программу, компания загружает базу данных из интернета посредством индивидуального электронного ключа который ей выдает правообладатель после получения оплаты.

Какими документами следует подтверждать расходы на приобретение программного обеспечения в случае, когда заключение и исполнение сделки осуществляются через интернет?

По мнению финансистов документальным обоснованием указанных расходов могут являться в том числе документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения, а также предоставление покупателю соответствующего права использования программы для ЭВМ ( письмо от 5 марта 2011 г. № 03-03-06/1/127 ).

В письме от 28 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/596 Минфин России указал, что расходы на приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ по лицензионному соглашению, заключенному через интернет могут быть учтены для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 Налогового кодекса РФ.

Упрощенная система налогообложения

Турфирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения (с объектом «доходы минус расходы»), также вправе признать расходы на приобретение прав на использование компьютерных программ на основании лицензионного договора.

К указанным расходам относятся и расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных ( подп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ).

Минфин России не возражает и по поводу учета расходов на приобретение программного обеспечения по сублицензионному договору. В письме от 9 июня 2012 г.

№ 03-11-06/2/77 финансисты разъяснили, что расходы организации-сублицензиата на оплату сублицензионных платежей, связанных с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, учитываются при условии, что данный способ использования указанных программ предусмотрен в основном лицензионном договоре.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48844-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-komp-yuternyh-programm.html

Бухгалтерский учет компьютерных программ

Налоговый и бухгалтерский учет компьютеров, программного обеспечения, интернета

Печатная версияЭлектронный журнал

Если турфирма приобретает программный продукт по договору купли-продажи, авторскому договору о передаче неисключительных прав либо о частичной передаче исключительных прав, то он не признается НМА (поскольку не отвечает всем признакам, перечисленным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

Согласно пункту 39 ПБУ 14/2007, нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 «Права использования программ для ЭВМ») в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Бухгалтерский учет компьютерных программ рассмотрим на примере.

Пример
В августе ООО «Путешествие» приобрело право на использование компьютерной программы. Лицензионным договором установлено, что программа может использоваться в течение двух лет. Затраты на покупку составили 24 000 руб. (единовременный платеж). Бухгалтер отразил операцию так:

ДЕБЕТ 012
– 24 000 руб. – принят на забалансовый учет объект НМА, полученный в пользование (на основании лицензионного договора).

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 24 000 руб. – оплачены неисключительные права на использование программного обеспечения по лицензионному договору;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
– 24 000 руб. – отражены затраты по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения.

Ежемесячно в течение срока действия договора на использование программы бухгалтер должен делать проводку:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97
– 1000 руб. (24 000 руб. : 24 мес.) – списана часть затрат по лицензионному договору.

По окончании срока действия договора:

КРЕДИТ 012
– 24 000 руб. – списана стоимость прав по окончании срока действия лицензионного договора в июле 2015 года.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

Налоговый и бухгалтерский учет компьютеров, программного обеспечения, интернета

Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение – от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение (ПО), пойдет речь в нашей публикации.

Особенности учета программного обеспечения

Электронная программа – итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера.

Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение. Этот аспект и влияет на то, как должен осуществляться учет ПО.

По лицензионному договору на пользование ПО фирма получает неисключительные права (лицензию), а по договору отчуждения исключительных прав – то самое исключительное право на использование ПО.

Система учета программного обеспечения: исключительные права

Подобное право пользования ПО обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу фирмы в соответствии с изложенными требованиями. При этом ПО учитывают в налоговом и бухучете как НМА (нематериальный актив).

Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта. Если стоимость ПО не превышает 100 000 руб., то в налоговом учете актив признается неамортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), т. е. программу ценой до 100 000 руб. можно полностью списать на затраты в момент ввода в работу.

Срок полезного использования (СПИ) в налоговом учете определяется по техдокументации к ПО. Если установить его невозможно, фирма вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2-х лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на ПО не имеет временных рамок, поэтому в бухучете СПИ определяется, опираясь на период, в котором планируется его использовать. На практике, чтобы избежать расхождений в налоговом и бухучете, предприятия устанавливают для ПО одинаковый срок использования.

Учет программного обеспечения: проводки

Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:

ОперацииД/тК/т
Учтены затраты на приобретение ПО08/560
ПО введено в эксплуатацию0408/5
Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ20,26,4405
Программное обеспечение – налоговый учет:
– если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы20,26,4404
– если стоимость ПО выше 100000 руб. – начисляется амортизация20,26,4405

Пример

Компания, работающая на ОСНО, в июле 2018 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб.

Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2018, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев.

В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

ОперацииД/тК/тСумма
Учтены затраты на ПО:
Стоимость права пользования ПО по счету поставщика08/560300000
Уплата госпошлины08/5767500
Ввод ПО в эксплуатацию0408/5307500
Начисление амортизации с августа 2018 (307500 / 60 мес.)20,26,44055125

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е.

затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом – равными долями или одномоментно.

Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий программного обеспечения за балансом, открыв, например, новый счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору», поскольку неисключительное право на ПО у продавца является объектом НМА. Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете 2018 при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:

ОперацииД/тК/т
Оплата за пользование программой60,7651
Приобретено право использования ПО9760,76
Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учтена за балансом в величине оценки по договору012
Списание (ежемесячно) доли расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев пользования ПО)20,26,4497
Списание стоимости актива по завершении срока лицензии на использование ПО012

Приобретаем компьютерную программу через Интернет – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

Налоговый и бухгалтерский учет компьютеров, программного обеспечения, интернета

Н.В. Одинцова, ведущий бухгалтер отдела бухгалтерской и налоговой отчетности ОАО «Московская объединенная энергетическая компания», действительный член ИПБ Московского региона

Торговля через Интернет стремительно развивается. Сейчас таким способом можно приобрести даже компьютерные программы и права на их использование.

Очевидно, что при этом договоры на бумажном носителе, накладные или акты приемки-передачи не оформляются, а факт покупки подтверждается, как правило, перепиской по электронной почте.

Можно ли признать расходы на приобретение программ для целей налогообложения прибыли? Как отразить в учете приобретение через Интернет?

Как осуществляется покупка

Чаще всего поставщиками компьютерных программ выступают иностранные разработчики. Например, многие компании покупают для сотрудников планшетные компьютеры, программное обеспечение для которых нужно приобретать у их производителя.

Компании делают свой выбор в пользу покупки программного обеспечения через сайт, так как у этого способа есть несколько плюсов.

Во-первых, это, как правило, гарантированное качество продукта, а, во-вторых, оперативность и относительная дешевизна.

Обычно покупка программ через Интернет происходит следующим образом. Представитель организации заполняет необходимые сведения в бланке заказа на сайте разработчика или продавца. Затем он производит оплату от собственного имени или от имени организации. При оплате от имени организации чаще всего используются корпоративные рублевые карты.

Далее возможны варианты: компания загружает пробную версию программы и получает по электронной почте регистрационный ключ (код активации) или продавец предоставляет ссылку с адресом для загрузки полноценной версии программы.

В момент инсталляции (установки) программы лицензиат принимает условия лицензионного соглашения, которое как правило, предшествует установке (договор присоединения).

После скачивания покупатель использует программу в своей производственной деятельности.

Документальное оформление

Как сказано в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Более того, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в унифицированных альбомах, должны разрабатываться организацией самостоятельно и содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете.

Рассмотрим, какие документы оформляются в случае покупки программного обеспечения.

Программы для ЭВМ являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью). Они относятся к объектам авторского права и охраняются как литературные произведения (п. 2 ч. 1 ст. 1225, ч. 1 ст. 1259, ст. 1261 Гражданского кодекса РФ).

В случае, когда организация приобретает неисключительное право пользования программой, заключается лицензионный договор, по которому лицензиар (правообладатель) предоставляет лицензиату (организации-покупателю) право использования программы для ЭВМ в установленных договором пределах (ч. 1 ст. 1233, ч. 1 ст. 1235, части 1, 2 ст. 1286 ГК РФ). В лицензионном договоре указываются способы использования программы (п. 2 ч. 6 ст. 1235 ГК РФ).

В возмездном лицензионном договоре должен быть указан размер вознаграждения за использование произведения (программы для ЭВМ) или порядок исчисления такого вознаграждения (ч. 4 ст. 1286, ч. 5 ст. 1235 ГК РФ).

Таким образом, первый документ, который должен быть составлен при приобретении неисключительных прав на использование программных продуктов, – лицензионный договор.

Как правило, лицензионное соглашение заключается в электронной форме, первичных документов при скачивании программ поставщик не выдает, а оплата производится в валюте. В данной ситуации можно порекомендовать поступить следующим образом.

Во-первых, разработать в организации порядок документального оформления при приобретении сотрудниками компьютерных программ с помощью интернет-ресурсов. В нем нужно описать действия сотрудников и документы, которые должны быть ими предоставлены.

Документом, который подтвердит поступление компьютерной программы, может быть авансовый отчет.

К этому отчету можно приложить переписку с иностранным контрагентом в виде распечатки электронной почты, копию инвойса[1], копию письма, свидетельствующего о получении покупателем ключа для скачивания и установки программы.

Также можно приложить к авансовому отчету информацию о скачанной программе: ее характеристика, назначение для использования в производственной деятельности, ответственный сотрудник.

Целесообразно издать приказ (распоряжение), в котором указать, для каких целей приобретена программа и в течение какого срока она будет использоваться в хозяйственной деятельности организации. Оплату поставщику будет подтверждать выписка со счета корпоративной рублевой карты.

Кроме того, в случае если документы, распечатанные из Интернета, составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский язык. Согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв.

приказом Минфина России от 29.07.

1998 № 34н, далее – ПВБУ), документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке.

Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2011_5_odintsova

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.