Налоговый агент по НДС проводки

Содержание

Налоговый агент по НДС — проводки в бухучете

Налоговый агент по НДС проводки

В кое-каких случаях, плательщиком налогов является не сам налогоплательщик, а компания, к какой он относится. Зачастую именно эта компания и выплачивает зарплату налогоплательщику.

Основная компания, при этом, платит налог не из собственного кармана, а из денежных оружий, которые по праву принадлежат налогоплательщику.

Поэтому бухгалтеры из барыши, которая положена к выплате удерживают налог, и выплачивают сумму, с уже вычисленной суммой НДС.

Кто подобный налоговый агент по НДС?

При этом, компания, которая реально выплачивает денежные оружия и называется налоговым агентом.

Если сказать по-другому, то собственно она выступает в качестве посредника между компанией, которая получила фактическую барыш, и самой налоговой службой, которая и взымает денежные оружия, и передает их в бюджет.

Такой образ обращения с деньгами возник в последствии того, что некоторые организации по юридическим причинам не имеют возможности самостоятельно уплатить налог.

Кто является налоговым агентом по НДС?

Есть ряд ситуаций, при каких государство возлагает на компанию обязанности агента. Они перечислены в статье 161 НУ РФ.

Если сообщать простым языком, то страховым агентом считается:

  • Если вы покупаете товары иноземного производства, услуги или работы, которые числятся на учете РФ. При этом пункт реализации находится на территории России.
  • Если вы арендуете помещение у государственных органов, или приобрели его.
  • Если вы торгуете имущество, которое привязано к кладоискательству: монеты или другое содержимое клада, или иные богатства.
  • Если вы приобретаете имущество организации, которая признана банкротом.
  • Если вы являетесь посредником, какие продаете услуги, товары, собственники которых не находятся на территории РФ.
  • Если после передачи вам права собственности вы поспели построить судного, и при этом не успели зарегистрировать его в Международном реестре кораблей.

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Что же прикасается НДС, то бухгалтера использую всего две проводки:

  • Дебет 90, Кредит равновелик 68 – говорит о том, что НДС начислен при продаже товаров, услуг, какие предоставлены по основному виду деятельности предприятия.
  • Дебет 91, Кредит равновелик 68 – если был насчитан налог, при продаже определенного товара или услуг, по добавочной деятельности. К примеру, если компания производит молочную продукцию, и попутно сдает холодильное оборудование в аренду лавкам.

Проводки для оформления входного НДС:

  • Дебет 19, Кредит равновелик 60 используется чтоб учесть налоги, по купленным товарам, услугам.
  • Дебет 68, Кредит 19 используется, если НДС по приобретённым товарам, услугам принят к вычету.

Для учета входного НДС, и чтоб скатать его в составе расходов используются такие проводки:

  • Дебет 19, Кредит равновелик 60 – такая схема используется если НДС по приобретенным товарам учтен.
  • Дебет 19, Кредит равновелик 60 – проводка, которая используется если налог на товары включен в их же стоимость.

В кой-каких случаях невозможно насчитать НДС на определенную группу товаров или услуг. К образцу, вы приобретаете игровые автоматы, которые будут использоваться в игорном бизнесе. Он не облагается налогами, потому и НДС начислить не на что. В таких случаях налог можно всчитать в стоимость ствола, спрятав ее там.

К проводкам, которые используются для восстановления НДС:

  • Дебет 60, Кредит 68 используется эта проводка для восстановления налога с перечисленного ему аванса. При этом вина, по которой восстанавливается НДС, не имеет никакого значения.
  • Дебет 91, Кредит 68 – используется, чтоб восстановить НДС по остаткам товаров, при переходе на спец порядок, или если компания или предприятие получило освобождение от уплаты налогов.

Если налог, какой раньше был принят к вычету, нужно вернуть, то многое зависит от вина такого действия

Для того, чтоб НДС был перечислен в бюджет края, существует всего одна проводка: Дебет 68, Кредит 51.

Когда производится уплата НДС налоговым агентом?

Необходимо перевести налог в бюджет если:

  • Если операции относятся к собственности, которое принадлежит государству.
  • Если услуги оказаны организацией, какая зарегистрирована заграницей.

Сумма же, которая должна быть перечислена может рассчитываться несколькими способами. Чтоб рассчитать сумму налога по валютным платежам, необходимо обязательно правильно определить курс операции. Налоговые агенты, какие определяют налоговую базу предприятия с учетом НДС, начисляют налог для уплаты в государственную казну в тот же день, когда производится покупка товара или получение услуг.

Это выходит либо в момент перечисления (передачи) предварительной суммы, либо когда компания рассчитывается с контрагентом целиком.

Как отразить удержание НДС?

Оплата налога в обязательном порядке отображается в бухгалтерской отчетности. Для того, чтоб заполнить декларацию на уплату НДС агенту, к проблеме нужно подойти с максимальной внимательностью и ответственностью.

Декларация подается в электронной конфигурации. Произойти это должно не позднее 25 числа расчетного месяца, или в крышке квартала.

Внимание! С января 2017 года декларация подается на обновленном бланке, какой утвержден ФНС. Обязательно следует заполнить титульный лист, куда внимательно вводятся все основные эти. Перед отправкой бланка, перепроверьте титульный лист еще раз.

Дальней, обязательно агенту нужно заполнить пункты 1 и 2. Если вы не являетесь плательщиком налога, то к предыдущим пунктам добавится еще пункт 12.

Что прикасается 2 пункта, посвященного налогам агента, заполняться они должны разтдельно по любой компании, по отношению к которой плательщик налогов считается агентом.

Это значит, что если вы платите налог не за одну организацию, а за несколько, то вам необходимо будет заполнить все графи о каждой из них на отдельном листе.

В пункте 3, строкче 180 налоговый агент может показать вычеты по налогам после выплаты НДС в бюджет страны. Можно тут же заполнять разоблачил 2 и 3, если покупка товаров или услуг, и выплата налога на эту операцию случились в один расчетный период времени.

При оформлении документа необходимо чтоб налоговый агент опирался на нормы вычисления налоговой базы. Декларация заполняется на основе информации из книжки продаж и покупок, и сведений, полученных из регистров бухгалтерского учета.

Когда не возникает долги налогового агента?

Но есть ряд ситуаций, при которых налоговый агент перестает почитаться таковым. К ним относятся:

  • Если производится закупка имущественных объектов и лиц, какие были признаны банкротом. К примеру, если организация закупает офисную меблировка у компании, признанной банкротом.
  • В некоторых случаях при заключении соглашения аренды.

В таких ситуациях все обязанности по выплате налога в казну с налогового агента снимаются, и долги по выплате НДС не касаются его работы.

В нашей статье мы подробно рассмотрим проводки по НДС для чайников.

Тут вы узнаете, что такое возмещение НДС и как им можно воспользоваться.

Как правильно и без промахов заполнить декларацию по НДС? Тут мы подробно изучим этот вопрос.

Обстоятельства для вычета по НДС налогового агента в 2016-2017 годах

НДС, какой был оплачен агентом, может быть ему зачтен. Но для того, чтоб реализовать эту процедуру нужно определиться с некоторыми вопросами, которые выплывают из ситуации:

  • Значителен ли вообще сам факт оплаты налога агентом?
  • Обязательно ли необходимо оприходовать объект, или эту процедуру проделывать не нужно?
  • Стоит ли учитывать пункт, где услуга была оказана.

Итак, при подаче декларации налоговым агентом, ему стоит быть предельно внимательным. Необходимо запомнить, что документ должен быть подан, как и другими налогоплательщиками, до 25 числа льющегося месяца, либо до конца расчетного периода.

Декларация подается в электронном варианте, и заполняется в любом спокойном для вас месте, где есть компьютер и доступ к сети интернет. Благодаря такому сервису вам вяще не нужно стоять в бесконечных очередях теряя время.

Налоговый агент в декларации заполняет лишь титульный лист, и 2,3 пункт. Чаще всего налоговый агент выступает таким не для одной компании, а для нескольких. В таком случае при заполнении 2 пункта вам необходимо будет потрудиться над несколькими листами, отдельным для каждой отдельной организации.

Если же налоговый агент, по каким либо винам, не уплачивает налог, или освобожден от него по роду деятельности, но, при этом регулярно экспонирует налогоплательщикам счет-фактуры, с выделением определенной суммы налога, то ему необходимо будет заполнить дополнительно пункт 12, в добавок к непременному первому разделу и титульному листу.

Источник: http://bankhys.ru/biznes/nalogovyy-agent-po-nds-provodki-v-bu.html

Ндс налоговый агент проводки

Налоговый агент по НДС проводки

Декларация по НДС подготовлена. Теперь ее надо проверить.

Налоговый агент по НДС — проводки в бухучете

В данной статье мы расскажем, как сделать такую проверку сразу с трех сторон:

  • в бухгалтерском учете;
  • в налоговом учетепо НДС;
  • в декларации.

Проверка НДС, начисленного к уплате

Прежде всего, следует сверить сумму начисленного НДС, отраженную:

  • в БУ по счетам расчетов НДС с бюджетом;
  • в НУ в книге продаж;
  • в Декларации по НДС по соответствующим разделам.

Если операции по начислению НДС в программе оформлены верно, то с учетом некоторых корректировок сумма начисленного НДС за налоговый период должна совпасть в бухгалтерском учете, в налоговом учете НДС и в декларации по НДС.

НДС начисленный к уплате по БУ

Для определения суммы начисленного НДС к уплате по БУ необходимо сложить итоговые суммы за отчетный период кредитовых оборотов по счетам:

  • 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;

Предварительно кредитовый оборот счета 68.02 и 68.32 необходимо «очистить», т.е. вычесть:

  • Дт 51 Кт 68.02 (68.32) – возмещение НДС из бюджета;
  • Дт 91 Кт 68.02 (68.32) – начисленные пени, штрафы;
  • другие сторнирующие или дополнительные исправительные записи, а также отклонения при округлении.

Для определения суммы удобно сформировать отчет Анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

и Анализ счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

НДС начисленный к уплате по НУ

Для определения суммы начисленного НДС к уплате в НУ, необходимо сложить данные в книге продаж, указанные по итоговым строкам НДС к уплате:

Общую сумму НДС начисленного можно так же проверить по Разделу 9 декларации по НДС.

НДС начисленный к уплате в декларации

Для определения суммы НДС, начисленного к уплате в декларации, необходимо сложить данные, указанные по итоговым строкам декларации НДС к уплате:

  • Раздел 2 стр. 060 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет»;
  • Раздел 3 стр. 118 «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом сумм восстановленных сумм налога»;
  • Раздел 4 стр. 050 + стр.080 «НДС начисленный к уплате»;
  • Раздел 6 стр. 050 + стр. 100 «НДС начисленный к уплате».

Таким образом, сумма начисленного НДС одинаковая по всем трем источникам:

  • в бухгалтерском учете;
  • в налоговом учете по НДС;
  • в декларации по НДС.

Следовательно, сумма НДС начисленного в программе отражена верно.

Проверка НДС, принятого к вычету

Далее следует сверить сумму НДС, принятую к вычету и отраженную:

  • в БУ по счетам расчетов НДС с бюджетом;
  • в НУ в книге покупок;
  • в Декларации по НДС по соответствующим разделам.

НДС, принятый к вычету в БУ

Для определения суммы принятого НДС к вычету по БУ необходимо сложить итоговые суммы за отчетный период дебетовых оборотов по счетам:

  • 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
  • 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»

Предварительно, дебетовый оборот счета 68.02 и 68.32 необходимо «очистить», т.е. вычесть:

  • Дт 68.02 (68.32) Кт 51 – уплата НДС в бюджет;
  • другие сторнирующие или дополнительные исправительные записи, а также отклонения при округлении.

Для определения суммы удобно сформировать отчет Анализ счета68.02 «Налог на добавленную стоимость»

и Обороты счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

НДС, принятый к вычету в НУ по НДС

Для определения суммы принятого НДС к вычету по НУ необходимо сложить данные в книге покупок, указанные по итоговым строкам НДС к уплате:

  • графа 16 «Сумма НДС, принимаемая к вычету»

Общую сумму НДС начисленного можно так же проверить по Разделу 8 декларации по НДС.

НДС, принятый к вычету в декларации

Для определения суммы НДС, принятого к вычету в декларации, необходимо сложить данные, указанные по итоговым строкам НДС к уменьшению:

  • Раздел 3 стр. 190 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»;
  • Раздел 4 стр. 030 + стр.040 «НДС к вычету»;
  • Раздел 5 стр. 080 + стр. 090 «НДС к вычету»;
  • Раздел 6 стр. 060 + стр. 090 + стр.150 «НДС к вычету».

Таким образом, сумма НДС к вычету одинаковая по всем трем источникам:

  • в бухгалтерском учете;
  • в налоговом учете по НДС;
  • в декларации по НДС

Следовательно, сумма НДС к вычету в программе отражена верно.

Учет НДС налогового агента в 1С 8.3

Источник: https://printscanner.ru/nds-nalogovyj-agent-provodki/

Налоговый агент при приобретении услуг у иностранца

Налоговый агент по НДС проводки

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при приобретении услуг, работ у иностранца — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца и Определение места реализации услуг иностранцами рассмотрены в отдельных статьях.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Договор с иностранной компанией на оказание услуг

При приобретении услуг (работ) у иностранца карточка Договоры в 1С заполняется следующим образом:

В разделе Расчеты:

  • Цена в — EUR, т. е. валюта, в которой заключен договор;
  • Оплата в — флажок EUR., т. е. валюта платежа.

В разделе НДС:

  • установлен флажок Организация выступает в качестве налогового агента по НДС;
  • Вид агентского договора — Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ).
  • Обобщенное наименование товаров для счета фактуры налогового агента – наименование, указываемое в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура, выбирается из справочника Номенклатура. PDF

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться информация из графы услуги, доп. сведения.

Требования и порядок заполнения наименования оказанных услуг (работ) в СФ установлены в п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ и п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса иностранному поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

При выборе договора в валюте в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)» и в поле Счет авансов — 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)».

При перечислении аванса нерезиденту в поле Ставка НДС устанавливается значение Без НДС.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Организация обязана одновременно с оплатой денежных средств иностранцу уплатить НДС в бюджет.

Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Поля документа заполняются следующим образом:

  • Налог — НДС;
  • Вид обязательств — Налог;
  • Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
  • подбор суммы НДС по документам оплаты иностранным поставщикам в форме Отражение в бухгалтерском учете осуществляется по кнопке Добавить, Заполнить или Подбор.

Выставление СФ в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре (далее СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ».

Документальное оформление. Счет-фактура

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный с видом операции Налоговый агент. PDF

Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в Книге продаж.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга продаж. PDF

Отражение в учете услуг по проведению выставки

Оказание услуг регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки –Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт).

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату отражения документа Поступление (акт, накладная).

В нашем примере для определения суммы в рублевом эквиваленте курс берется:

  • из документа Списание с расчетного счета, т.к. была 100% предоплата. Курс, который указан в документе Поступление (акт, накладная) в форме Цены в документе из справочника Валюты не участвует в расчете рублевой оценки.

В первичных документах от поставщика НДС нет, но в документе Поступление (акт, накладная) устанавливается ставка НДС 18% и налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС.

Принятие НДС к вычету, уплаченного налоговым агентом

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Декларация по НДС

Декларация по НДС в части операций налогового агента будет заполнена следующим образом:

В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»: PDF

  • стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
  • стр. 070 — код операции «1011712».

По каждому иностранному лицу заполняется отдельный Раздел 2.

В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету»: PDF

  • сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

Источник: http://buhpoisk.ru/nalogovy-j-agent-pri-priobretenii-uslug-u-inostrantsa.html

Налоговый агент по НДС: учет и проводки

Налоговый агент по НДС проводки

Любая компания или предприниматель может стать налоговым агентом по НДС. Ни форма собственности, ни применяемая система налогообложения значения не имеет. Чтобы избежать штрафов за неправильное или несвоевременное перечисление налога, читайте, как НДС исчисляется налоговым агентом.

Налоговый агент – это лицо, на которое Налоговым кодексом возложена обязанность удержать и перечислить налог в бюджет, если сам плательщик НДС не может этого сделать.

Например, если продавцом товаров является иностранная компания, не зарегистрированная в России, она обязана, но не может перечислить НДС в бюджет. Российский покупатель должен исполнить эту обязанность за своего иностранного поставщика.

В этом случае российская компания становится налоговым агентом по НДС.

Обязанность налогового агента не зависит от применяемой системы налогообложения. Им может быть и организация, и предприниматель; и плательщики НДС, и компании на спецрежимах. Расскажем, как налоговый агент должен исчислять, учитывать и перечислять НДС.

Как НДС исчисляется налоговым агентом

Порядок исчисления НДС зависит от типа налогового агента. В Налоговом кодексе предусмотрено пять типов. Каждый из них по-своему определяет налоговую базу и ставку налога. Эту информацию мы обобщили в виде таблицы:

Тип налогового агентаПорядок определения налоговой базыСтавка НДС
Компании и предприниматели, которые на территории РФ приобретают товары, работы или услуги у иностранной организации, не зарегистрированной в российских налоговых органах (п.2 ст.161 НК РФ)Выручка от реализации товаров, работ или услуг с учетом НДС (п.1 ст.161 НК РФ)10/110 или 18/118 (п.4 ст.164 НК РФ)
Арендаторы федерального, муниципального имущества, имущества субъектов РФ или органов местного самоуправления (п.3 ст.161 НК РФ)Арендный платеж с учетом НДС (п.3 ст.161 НК РФ)18/118 (п.4 ст.164 НК РФ)
Лица, занимающиеся реализацией конфискованного имущества, бесхозяйные вещи, имущество, перешедшее государству по праву наследования (п.4 ст.161 НК РФ)Цена имущества, определенная в порядке ст.40 НК РФ с учетом акцизов (п.4 ст.161 НК РФ)10% или 18% (п.2, п.3 ст.164 НК РФ)
Компании и предприниматели, которые на территории РФ реализуют товары по агентским договорам, договорам комиссии, поручения с участием иностранных компаний, не зарегистрированных в России (п.5 ст.161 НК РФ)Стоимость товаров с учетом акцизов, но без НДС (п.5 ст.161 НК РФ)10% или 18% (п.2, п.3 ст.164 НК РФ)
Собственники морских судов в случаях, указанных а п.6 ст.161 НК РФСтоимость реализации судна с учетом НДС (п.6 ст.161 НК РФ)18% (п.6 ст.161, п.3 ст.164 НК РФ)

Учет НДС у налогового агента

При возникновении обязанности исчислить НДС налоговый агент обязан выписать счет-фактуру. Это главный документ, на основании которого ведется налоговый учет НДС. Разные категории агентов выписывают счет-фактуры по-разному:

  • Продавцы имущества, находящегося в федеральной собственности, и продающие товары иностранных компаний составляют счет-фактуры в двух экземплярах. Один из них регистрируется в книге продаж, а второй передается покупателю,
  • Остальные налоговые агенты тоже выписывают две счет-фактуры, но один экземпляр хранится в журнале выставленных, а второй подшивают в журнал полученных счет-фактур, чтобы отразить налоговый вычет.

Налоговые агенты обязаны перечислять НДС в бюджет в разные сроки. Покупатели товаров, работ или услуг у иностранных компаний обязаны перечислить НДС одновременно с перечислением оплаты поставщику-иностранцу.

Обязанность контроля возложена на кредитные организации.

Банк примет платежное поручение по перечислению выручки иностранной компании, только если плательщик представит платежное поручение на перечисление НДС в бюджет.

Для остальных агентов налоговый период равен кварталу. А перечислить НДС в бюджет они обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки агенты подают налоговую декларацию по НДС (п.5 ст.174 НК РФ). Налог перечисляют на реквизиты ИФНС по юридическому адресу российской организации или предпринимателя.

Обратите внимание: при оформлении платежного поручения в поле 101 укажите статус плательщика 02 «Налоговый агент». Для перечисления собственного и агентского НДС оформляйте разные платежки. Ведь отличаться будет не только статус плательщика, но и КБК.

Ндс у налогового агента: проводки

В бухгалтерском учете НДС, начисленный с операций, в которых компания является налоговым агентом, необходимо учитывать отдельно от налога, исчисленного по обычным сделкам. Для этого к счетам 19, 68 и 76 можно открыть специальные субсчета. Например, «НДС налогового агента по ставке 18%», «НДС налогового агента по ставке 10/110» и т.д.

Чтобы правильно отражать операции в бухучете, воспользуйтесь банком проводок

Каждая компания определяет перечень необходимых субсчетов самостоятельно, исходя из специфики своей деятельности. Главное, не забудьте, закрепить перечень субсчетов в учетной политике организации. В остальном проводки по операциям налогового агента схожи с обычными:

Источник: https://www.RNK.ru/article/216203-nalogovyy-agent-po-nds-uchet-i-provodki

Ндс налогового агента в 1с 8.3 – пошаговая инструкция на примере

Налоговый агент по НДС проводки

Налоговым агентом по НДС считается организация, выступающая посредником при сделках покупки или продажи товаров и услуг у сторонних организаций, в том числе иностранных. Налоговый агент обязан оформить все операции, связанные с начислением, уплатой и предъявлением к возмещению  НДС, включая налог на свои собственные услуги.

Рассмотрим ситуацию, когда организация выполняет обязанности налогового агента по НДС при реализации услуг в 1С 8.3 Бухгалтерия. Предприятие «Волшебная лань» заказала консультационные услуги у организации «Юрист-Плюс»;  фирма «Пример» выступает посредником, то есть налоговым агентом по НДС.

Последовательность операций для фирмы «Пример» в этом случае будет выглядеть следующим образом:

  1. Поступление аванса от заказчика.
  2. Начисление НДС с аванса.
  3. Оформление услуги.
  4. Начисление НДС (по реализации).
  5. Предъявление НДС к вычету (только по авансам полученным).
  6. Оформление оплаты.
  7. Перечисление денег исполнителю (принципалу).
  8. Формирование отчета агента.
  9. Начисление НДС (вознаграждение агента).

Поступление средств и формирование счета-фактуры налогового агента

На рис.1 представлен документ банковской выписки, по которой фирма «Пример» получает аванс от заказчика «Волшебная лань».

Рис.1

Проводки можно увидеть на рис.2.

Рис.2

Следующий этап – выставление счета-фактуры на аванс (Рис.3). В нем придется вручную заменить код вида операции.

Рис.3

Проводки тоже необходимо откорректировать вручную – заменить счет 76.АВ на счет 76.НА (рис.4).

Рис.4

Проверим, появилась ли запись в книге продаж (рис.5)?

Рис.5

Продажа товара как налоговый агент

Теперь можно оформить в реализацию. Но, в отличие от обычного документа, в случае оформления этого документа агентом придется указывать и контрагента-заказчика, и контрагента-принципала. Кроме этого,  в 1С 8.3 необходимо правильно оформить договор с принципалом (рис.6).

Рис.6

Теперь заполняем реализацию. «Работает» закладка «Агентские услуги» (рис.7).

Рис.7

При оформлении реализации в шапке документа выбирается заказчик («Волшебная лань»), а в табличной части – исполнитель («Юрист-плюс»).

Проводки документа можно посмотреть на рис.8. Документ формирует в 1С Бухгалтерия проводки по зачету ранее полученного аванса, реализации услуг и начисляет НДС налогового агента.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Рис.8

Отражение НДС к вычету

На основании документа реализации в 1С 8.3 выставляется счет-фактура (рис.9).

Рис.9

В книге продаж теперь будет две строки – на аванс и на реализацию (рис.10).

Рис.10

Налоговый агент имеет право предъявить НДС, начисленный по авансам, к вычету.  Для этого в 1С нужно сформировать документ «Отражение НДС к вычету». Этот документ заполняется по выставленному ранее счету-фактуре на аванс (рис.11).

Рис.11

На закладке «Товары и услуги» нужно вручную заменить счет 76.02 на 76.НА (рис.12) и установить флажки «Использовать как запись книги покупок», «Формировать проводки» и «Использовать документ расчетов как счет-фактуру».

Рис.12

В результате оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.НА будет выглядеть следующим образом (рис.13).

Рис.13

В книге покупок появится нужная запись (рис.14).

Рис.14

Остаток оплаты оформляется документом «Поступление на расчетный счет» (рис.15).

Рис.15

Теперь можно было бы перечислить деньги исполнителю. Но сначала нужно рассчитать вознаграждение агента и уменьшить на эту сумму оплату исполнителя.

Отчет комитенту по продажам

Оформляем документ «Отчет комитента» (рис.16). В нем несколько закладок, заполнять их придется вручную. Автоматически в 1С Бухгалтерия рассчитывается только вознаграждение, если процент указан в договоре.

Рис.16

Если документ заполнен правильно, то сформируются проводки (рис.17):

Рис.17

Осталось выписать счет-фактуру на агентские услуги (рис.18)

Рис.18

После расчета агентского вознаграждения можно рассчитать сумму, которую необходимо перечислить принципалу. Она составит 52 322.03 руб. (70 000 – 7 000 — 10 677,97), где

  • 7 000 – вознаграждение агенту;
  • 10 677,97 – НДС по реализации.

Так как НДС перечисляет агент, в документе списания денежных средств этот налог не указываем (рис.19).

Рис.19

Проверяем расчеты с принципалом (рис.20).

Рис.20

Таким образом, налоговый агент рассчитывает НДС с авансов, с реализации и со своего вознаграждения. Также ему придется выставить счета-фактуры и заплатить налог вместо принципала.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: http://Programmist1S.ru/nds-nalogovogo-agenta-v-1s-8-3/

УчетНДС при исполнении обязательств налогового агента в 1С:Бухгалтерия 3.0 – АркНет

Налоговый агент по НДС проводки

Аренда (или имущественный наем) – договор, по которому одна сторона (наймодатель) обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) какое-либо имущество во временное владение и (или) пользование за определенное вознаграждение.

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику, а также лицам, которые управомочены законом или самим собственником (ст. 608 ГК РФ).

Арендная плата может устанавливаться как за все арендованное имущество в целом, так и отдельно по каждой из его составных частей. При этом порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (ст. 614 ГК РФ).

В целях бухгалтерского учета расходы по арендной плате признаются ежемесячно на последнее число текущего месяца в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 18 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99) и отражаются по дебету затратных счетов.

В целях налогового учета арендные платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Дата признания расходов определяется в соответствии с условиями заключенных договоров или по дате предъявления налогоплательщику документов для расчетов, либо на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества у органов государственной власти и/или органов местного самоуправления арендатор признается налоговым агентом по НДС согласно абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ. Он определяет налоговую базу по НДС в момент оплаты аренды, т.к.

данной статьей прямо предусмотрена обязанность удерживать и перечислять в бюджет налог из средств, уплачиваемых арендодателю (см. также письмо ФНС России от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5402), отдельно по каждому арендованному объекту имущества и исходя из суммы арендной платы с учетом налога.

При этом сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118, которая указывается в счете-фактуре (п. 4 ст. 164 НК РФ).

На исчисленную сумму налога налоговый агент должен составить счет-фактуру, который выписывается не позднее пяти календарных дней, считая со дня оплаты. Счет-фактура налогового агента составляется в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж. Далее, в момент вычета НДС, этот счет-фактура регистрируется в книге покупок.

Для бухгалтерского учета расчетов по НДС налоговым агентом в плане счетов “1С:Бухгалтерии 8” предусмотрены специальные счета 68.32 “НДС при исполнении обязанностей налогового агента” и 76.НА “Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента”.

В целом в программе необходимо отразить следующие группы проводок:

ОперацияДТКТСуммаДокумент в 1С
1.Принято на учет арендованное имущество0011 850 300,00Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
2.Регистрация оплаты аванса арендодателю60.025152 740,00Списание с расчетного счета
3.Регистрация счета-фактуры налогового агента76.НА68.329 943,20Счет-фактура выданный
4.Регистрация оплаты НДС в бюджет68.32519 943,20Списание с расчетного счета
5.Начислена арендная плата за месяц44.0160.0126 370,00Поступление товаров и услуг
6.Учтен входящий НДС19.0460.014 746,60
7.Начислен НДС при исполнении обязательств налогового агента60.0176.НА4 746,60
8.Зачтен аванс60.0160.0226 370,00
9.НДС принят к вычету68.0219.044 476,60Формирование записей книги покупок

1.Принято на учет арендованное имущество

Для создания операции необходимо создать новый элемент в журнале «Операции (бухгалтерский и налоговый учет)». Открыть журнал операций можно из раздела «Учет, налоги, отчетность» в группе «Ведение учета»

Затем необходимо в открывшемся журнале добавить новую операцию и заполнить ее, как показано на рисунке

2.Регистрация оплаты аванса арендодателю

После оформления операции по принятию на учет арендованного имущества необходимо оформить выплату аванса арендодателю.

Для этого необходимо оформить документ «Списание с расчетного счета». Данный документ необходимо открыть в разделе «Банк и касса» в группе «Банк»

При создании документа необходимо указать вид операции равный значению «Оплата поставщику» и указать все обязательные для заполнения реквизиты

Источник: http://www.arqnet.ru/stati/uchet-nds-pri-ispolnenii-obyazatelstv-nalogovogo-agenta-v-1s-buhgalteriya-3-0/

Проводки налогового агента по НДС на 2019 год

Налоговый агент по НДС проводки

Налоговое законодательство предусматривает совершенно четкие критерии для обязательной регистрации субъекта предпринимательства в качестве плательщика НДС. Однако в ситуации, когда неплательщик НДС производит закупку или получает услугу от нерезидента РФ, ему придется взять на себя обязанности налогового агента.

Перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами по НДС

В ст. 161 Налогового кодекса РФ есть описание ситуаций, когда даже те, кто не обязан оплачивать и отчитываться по НДС, должны озаботиться уплатой налогов за своих партнеров:

  • при получении поставок от иностранных субъектов, не получивших статус налогового резидента в России;
  • при получении в аренду объектов федеральной и муниципальной собственности;
  • при реализации конфиската, бесхозного имущества, собственности, предназначенной к принудительной продаже по суду;
  • при продаже судна, которое в последствии не поставлено на учет в Российском международном реестре;
  • при реализации сырых металлолома, макулатуры и шкур («спецрежимники» освобождаются от этой обязанности).

В упрощенном виде налоговым агентом признается любой субъект предпринимательства, который выплачивает вознаграждение нерезиденту, не состоящему на учете в ФНС России. В данной ситуации от этой обязанности не освобождаются даже плательщики на упрощенных режимах – УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН.

Первоочередная обязанность налогового агента – своевременно и в полном объеме удержать сумму фискального обязательства из вознаграждения, положенного нерезиденту или неплательщику налогов, а затем предоставить письменную информацию в органы ФНС, согласно ст. 24 НК РФ.

Исчисление обязательств по НДС у налогового агента с учетом изменений с 1 января 2019 года

Основное изменение 2019 года – рост прямой ставки НДС до 20%. Также выросла и расчетная ставка и установилась на уровне 20/120.

Кроме этого, революционным нововведением можно считать и то, что с начала 2019 года иностранные компании, предоставляющие на территории РФ услуги в электронном виде, должны сами организовать уплату и подачу отчетности НДС по ставке 16,67%, согласно №303-ФЗ. Сделать это можно несколькими способами:

  • если реализацией услуг занимается агент по контракту – отчеты по НДС и налоговые платежи производит представитель;
  • если реализация происходит зарубежной компанией напрямую – нужно встать на учет в ФНС, получить российский ИНН и самостоятельно платить НДС.

В последнем случае отказ иностранного партнера зарегистрироваться в реестре российских налогоплательщиков не обязывает покупателя стать его налоговым агентом или оплачивать штрафные санкции. Просто предприятие или ИП не получат вычет по НДС, даже если кто-то из них решил уплатить НДС самостоятельно.

При этом электронными признаются следующие услуги, предоставляемые на таможенной территории РФ:

  • предоставление удаленного доступа к компьютерным мощностям или программам через интернет;
  • хостинг и хранение информации за рубежом;
  • реклама и продвижение товара в сети;
  • дизайн, поддержка и администрирование сайтов через интернет, удаленно;
  • доступ к электронным хранилищам книг и публикаций;
  • поиск и выдача информации;

К электронным не относят услуги онлайн-заказа товара, консультации по электронной почте, реализацию ПО и организацию доступа к сети Интернет.

Примеры проводок

После 1 января 2019 года поставщик-нерезидент предоставил российскому предпринимателю услуги на сумму 100 000 рублей (причем в контракте ничего не сказано о включении налога в стоимость продукции). В соответствии с законом удержать и перечислить в бюджет ИП должен 20 000 рублей. Бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

ДтКт операции
76НА68.32Начислен НДС налоговым агентом (с суммы перечисленного аванса)
68.3251Перечислено обязательство налоговым агентом на бюджетные счета (в день оплаты счета)
2660Оказана прежде оплаченная услуга
19.0476НАПокупателем выделен входной НДС
68.0219.04Зачтен НДС к вычету

Основные проблемы в связи с переходным периодом и повышением ставок в 2019 году касаются операций, совершаемых между плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны оплатить полную сумму обязательства в день перечисления вознаграждения за товары и услуги, и это означает, что возможны два варианта расчета и оплаты налога на добавленную стоимость:

  • перечисленный до 31 декабря 2018 года аванс облагается по ставке 18%, а на оприходованный в новом году товар начисляют на 2% больше (20%);
  • если поставленная до 31 декабря 2018 года продукция оплачена после 1 января 2019 года – ставка обложения налогом составит 20%.

Эта схема не подходит тем, кто:

  • совершает операции с конфискатом, имуществом, реализуемым по суду, бесхозными ценностями;
  • работает с иностранцем через его представителя или агента в России;
  • подрядился осуществить ж/д транспортировку по территории РФ в интересах нерезидента;
  • скупает и в дальнейшем реализует шкуры животных, черный и цветной металлолом, макулатуру.

Такие предприниматели должны выделять 20% НДС еще и по факту продажи после 1 января 2019 года. Компенсация 2% повышения ставки происходит за счет покупателя.

Уплата НДС налоговым агентом

В случае, когда субъект предпринимательства выступает налоговым агентом, не работает правило «первого события». Это означает, что уплата НДС происходит по факту перечисления денег поставщику. В связи с этим ставки применяются в следующем порядке.

Источник: https://investim.info/provodki-nalogovogo-agenta-po-nds-na-2019-god/

Кто является налоговым агентом по НДС

Налоговый агент по НДС проводки

Налоговый агент по НДС – понятие, предусматривающее взятие на себя организацией обязанностей по начислению и уплате налога за контрагента. Для реализации такой задачи необходимо соблюдение сразу нескольких условий – соответствие поставщика услуг или товаров требованиям, указанным в НК РФ в ст.161, и наличие официально подтвержденных договорных отношений между предприятиями.

Кто является налоговым агентом по НДС?

В роли налогового агента может выступать любая российская компания. Исключение не делается даже для тех, кто освобожден от уплаты НДС.

Главное – предприятие зарегистрировано и осуществляет свою деятельность на территории РФ, получило услуги от определенных категорий контрагентов и оплатило их.

Источником для уплаты НДС может быть как часть суммы за поставленный товар, так и собственные средства налогового агента.

При начислении НДС в качестве налогового агента выступает организация, сотрудничающая на платной основе с:

  • иностранными компаниями в части приобретения у них товаров или услуг при условии их реализации в пределах территории РФ;
  • органами власти при аренде или покупке у них государственного имущества.

Более редкие случаи возникновения функций налогового агента предполагают продажу конфискованного имущества и приобретение активов банкрота, исполнение роли посредника при реализации товаров и услуг иностранных контрагентов на территории России.

Кто является налоговым агентом по НДС, если у иностранного юридического лица в РФ есть зарегистрированные представительства? Предприятие-покупатель, если договор заключен непосредственно с головной организацией, на счет которой будут перечисляться средства.

Если договорные отношения закреплены между отечественной компанией и представительством зарубежной фирмы, то это филиальное подразделение самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС. То есть при составлении контракта необходимо предварительно уточнить, имеет ли фирма-контрагент регистрацию в России и есть ли у нее представительства в нашей стране.

В последнем случае при начислении и уплате в бюджет сумм НДС налоговый агент – иностранная организация.

Важно! Для приобретения статуса налогового агента необходимо иметь подтверждение того, что товары или услуги были получены на территории РФ, и они включены в перечень облагаемой налогом продукции.

Определяется место продажи товаров по стране его нахождения в момент отгрузки. В случае с услугами необходимо руководствоваться нормами ст. 148 НК РФ. Налоговый агент по НДС – отечественное предприятие, которое пользуется сервисом в виде:

  • предоставленных патентов с торговыми марками, лицензиями или авторскими правами;
  • разработки программных продуктов;
  • консультирования;
  • юридического, бухгалтерского, аудиторского сопровождения;
  • инжиниринговых услуг;
  • рекламы и маркетинговых мероприятий;
  • услуг по обработке информации;
  • аренды имущественных объектов за исключением автомобилей и недвижимости.

Начисляет НДС налоговый агент: проводки и тонкости бухучета

НДС начисляется налоговым агентом, исходя из суммы договора по ставке 10% или 18%. Если в контракте итоговая цена указана с учетом НДС, то размер налога к уплате определяется путем умножения суммы договора на 18/118 или 10/110.

При осуществлении расчетов в иностранной валюте, доход рассчитывается в рублях по курсу на момент перечисления денег.

При отсутствии в сумме соглашения НДС, его размер находится путем умножения общей стоимости товаров и услуг на 10% или 18%.

После проведения оплаты по договору с иностранной компанией или органами власти в течение 5 дней налоговому агенту необходимо самому себе выставить счет-фактуру. В полях реквизитов контрагента указываются все его данные, кроме ИНН. Параллельно делаются проводки по НДС налогового агента за иностранца:
  1. При оказании услуг иностранной организацией Дт 25, 26, 44 и Кт 60.
  2. При отражении начисленного, но не уплаченного НДС в варианте с иностранным контрагентом Дт 19 – Кт 68.
  3. При уплате налога сумма списывается с Дт 68 и Кт 51.
  4. При отражении налогового вычета НДС Дт 68 и Кт 19.

НДС, начисляемый и уплачиваемый в качестве налогового агента, всегда учитывается на отдельных субсчетах. При составлении платежного поручения КБК НДС налоговый агент указывает комбинацию цифр 182 1 03 01000 01 1000 110.

Сделать перевод средств надо до 20 числа месяца, который следует после текущего квартала (при приобретении товаров) и одновременно с выплатой аванса иностранной фирме за услуги.

До 20 числа по окончании квартального периода необходимо подать Декларацию по НДС с заполненным вторым разделом.

Источник: https://spmag.ru/articles/kto-yavlyaetsya-nalogovym-agentom-po-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.