Налоговики придумали новые правила для РСВ

Содержание

Штрафы за отчетности (примеры)

Налоговики придумали новые правила для РСВ
Штраф за непредставление налоговой отчетности (деклараций по налогам) установлен статьей 119 Налогового кодекса. Он составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть перечислена по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Закон устанавливает минимальный и максимальный размеры штрафа. Минимум – 1000 руб. Как правило, он взимается по тем декларациям, по которым суммы налога к уплате нет. Ведь отсутствие налога к уплате не основание, чтобы не сдавать отчет.

Минимальный штраф взимается даже за непредставление нулевой отчетности (письмо ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376@, постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 г. № 418/10).

Максимум – 30 процентов от суммы налога, причитающейся бюджету по декларации.

Пример

Организация несвоевременно представила квартальную декларацию по НДС. Просрочка составила 3 месяца.

Ситуация 1 Сумма НДС, подлежащая уплате по этой декларации, − 340 000 руб. Сумма штрафа составит:

340 000 руб. × 5% × 3 мес. = 51 000 руб.

Это больше минимального размера штрафа (1000 руб.) и меньше его максимальной суммы, которая составляет 102 000 руб. (340 000 руб. × 30%). Соответственно, организация становится обязанной заплатить 51 000 руб.

Ситуация 2 Сумма НДС, подлежащая уплате по этой декларации, − 2500 руб. Сумма штрафа составит:

2500 руб. × 5% × 3 мес. = 375 руб.

В этой ситуации штраф меньше его минимального размера (1000 руб.). Поэтому с организации возьмут минимальный штраф за отчетность – 1000 руб.

По статье 114 Налогового кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа может быть уменьшен не менее чем в 2 раза. Такие обстоятельства перечислены в статье 112 Налогового кодекса. К ним, в частности, относят:

  • тяжелые личные или семейные обстоятельства;
  • влияние угрозы или принуждения;
  • материальную или служебную зависимость;
  • другие обстоятельства, признанные смягчающими судом или налоговой инспекцией.

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Причем снижение штрафа касается и его минимального размера (1000 руб.). Ведь никаких исключений из данного правила в кодексе нет. Однако с этой позицией не согласны налоговики. По их мнению, минимальный штраф уменьшению в любом случае не подлежит (письмо ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376@). Штраф за несданную отчетность не может меньше минимума.

Есть обстоятельства, которые могут увеличить штраф. Так, если ранее организация привлекалась к ответственности за несдачу декларации в срок, то размер штрафа может быть увеличен в 2 раза (п. 2 ст. 112 Налогового кодекса).

Штраф за бухгалтерскую отчетность

По итогам года организация должна представлять в налоговую инспекцию и бухгалтерскую отчетность. Такая обязанность установлена статьей 23 Налогового кодекса. Исключения составляют только те организации, которые освобождены от ведения бухгалтерского учета (например, некоторые категории иностранных представительств).

Штраф за бухгалтерскую отчетность, не представленную вовремя, установлен статьей 126 Налогового кодекса и составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Отметим, что бухгалтерская отчетность разных категорий организаций различается. В общем случае в состав годовой бухгалтерской отчетности включают:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о целевом использовании денежных средств.

Субъекты малого предпринимательства вправе сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе. Согласно пункту 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), в состав отчетности малого предприятия можно включить лишь бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Аналогичное мнение высказал и Минфин России. Согласно письму этого ведомства от 3 апреля 2012 г.

№ 03-02-07/1-80: «организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, не обязана включать в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку, за исключением наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности».

Соответственно штраф за бухгалтерскую отчетность, не представленную вовремя, будет зависить от количества тех форм, которые организация сдавать обязана.

Пример

Организация относится к субъектам малого предпринимательства. В состав ее бухгалтерской отчетности входит баланс и отчет о финансовых результатах. Отчетность за прошедший финансовый год была представлена не вовремя. Штраф составит:

200 руб. × 2 формы = 400 руб.

За это нарушение могут оштрафовать и должностных лиц организации (например, генерального директора). Сумма штрафа установлена статьей 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Она составляет от 300 до 500 руб. Размер штрафа не зависит от количества не предоставленных форм.

Штрафы за отчетность в ПФР и ФСС России

Штраф за отчетность, не представленую в социальные фонды (ПФР и ФСС России), схож по размерам с санкциями за несдачу налоговых деклараций. Они установлены статьей 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В общем случае штраф за отчетность в фонды составляет 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние 3 месяца отчетного периода. То есть его сумму рассчитывают исходя из взносов за последний квартал (а не весь отчетный период).

Штраф взимают за каждый месяц просрочки в сдаче расчета. Закон устанавливает максимальные и минимальные суммы штрафа. Максимум – 30 процентов от вышеуказанной суммы взносов. Минимум – 1000 руб.

Как и в случае с налоговой отчетностью, минимальный штраф будет взыскан даже при условии, что не сдан «нулевой» расчет по взносам.

Дополнительно с должностных лиц организации может быть взыскан штраф по статье 15.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Его размер составляет от 300 до 500 руб. Однако при начислении штрафа за отчетность в соцфонды есть и своя специфика.

Штраф за РСВ-1

С 2014 года в форму РСВ-1 включены сведения индивидуального персонифицированного учета (раздел 6). За их непредоставление взыскивается отдельный штраф. Он установлен статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г.

№ 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Его сумма – 5 процентов от взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд за последние 3 месяца отчетного периода.

Максимальным или минимальным размером штраф не ограничивается.

Таким образом за непредоставление формы РСВ-1 могут быть взысканы два штрафа:

  • в отношении взносов на страхование по Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
  • в отношении сведений персонифицированного учета по Федеральному закону от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

Пример

Организация не своевременно предоставила расчет РСВ-1. Просрочка составила 3 месяца.

Ситуация 1 Сумма взносов, подлежащая уплате по расчету за последние 3 месяца, – 156 000 руб. Сумма штрафа составит:

156 000 руб. х 5% х 3 мес. = 23 400 руб.

Это больше минимального размера штрафа (1000 руб.) и меньше его максимальной суммы, которая составляет 46 800 руб. (156 000 руб. х 30%). Соответственно организация становится обязанной заплатить – 23 400 руб.

Дополнительно с нее может быть взыскан штраф за непредоставление данных персонифицированного учета. Сумма штрафа:
156 000 руб. х 5% = 7800 руб.

Общая сумма штрафа:
23 400 + 7800 = 31 200 руб.

Ситуация 2

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Сумма взносов, подлежащая уплате по расчету за последние 3 месяца, – 6250 руб. Сумма штрафа составит:

6250 руб. х 5% х 3 мес. = 937,5 руб.

В этой ситуации штраф меньше его минимального размера (1000 руб.). Поэтому с организации возьмут минимальный штраф – 1000 руб.

Дополнительно может быть начислен штраф за непредоставление данных персонифицированного учета. Сумма штрафа:
6250 руб. х 5% = 312,5 руб.

Общая сумма штрафа:
1000 + 312,5 = 1312,5 руб.

По мнению Минтруда России взыскание сразу двух штрафов по разным основаниям – не обосновано. Как подчеркнули в министерстве в законодательстве действует принцип однократности привлечения к ответственности. Поэтому штрафовать организацию за одно и то же нарушение (не предоставление формы РСВ-1) недопустимо.

Должен взыскиваться только один штраф, предусмотренный Законом № 212-ФЗ. Это правило действует с отчетности за I квартал 2014 года (то есть момента объединения расчета по взносам и данных персонифицированного учета).

Ответственность по Закону № 27-ФЗ наступает только при сдаче неполных или недостоверных персонифицированных сведений (письмо Минтруда России от 4 апреля 2014 г. № 17-3/В-138). Однако, до настоящего времени, судебная практика по этому вопросу не сложилась. Поэтому сказать как поведут себя территориальные отделения Пенсионного фонда сказать сложно.

Вполне вероятно, что они займут такую же позицию, что и работники Фонда социального страхования, взыскивающие два штрафа за несдачу одной формы – 4-ФСС. подробности далее.

Штраф за 4-ФСС

Форма-4 ФСС, которая представляется в Фонд социального страхования, состоит из 2 разделов:

  • раздел I, в котором рассчитываются взносы по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (в связи с материнством);
  • раздел II, в котором рассчитываются взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Причем ответственность за непредставление этих разделов (пусть и одной формы – расчета 4-ФСС) установлена разными законами. Первого − Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, второго − Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Источник: https://delovoymir.biz/shtrafy-za-otchetnosti-primery.html

Единый расчет по страховым взносам в ФНС

Налоговики придумали новые правила для РСВ

Расчет по страховым взносам в ФНС с 1 квартала 2017 года — новая отчетность по взносам. 

По какой форме подавать расчет по страховым взносам 

С 2017 года страховые взносы компании и предприниматели перечисляют в ФНС России, а не в фонды. Только взносы от несчастных случаев на производстве остались за соцстрахом.

Сюда придется подавать форму 4-ФСС, у которой сохранилось название, но поменялись бланк и порядок заполнения. В форме оставили информацию только по взносам на травматизм.

По остальным взносам отчитывайтесь в налоговые инспекции.

Федеральная налоговая служба для отчетности по обычным взносам разработала новую форму и утвердила ее приказом от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551.

Кто сдает новый расчет по взносам 

Новый расчет обязаны подавать все страхователи:

  • организации (в том числе иностранные компании, работающие в России) и их обособленные подразделения;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, которые не являются предпринимателями;
  • главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Расчет подают независимо от того, вела организация (ИП) деятельность в отчетном периоде или нет. Неважно, начисляли вы застрахованным лицам зарплату и другие выплаты или нет.

В какие сроки подать расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года

Новый расчет по взносам подают в ФНС ежеквартально – не позднее 30-го числа следующего месяца. Если срок выпадает на выходной или праздник, его переносят на ближайший рабочий день. С учетом переноса из-за майских праздников, расчет за 1 квартал 2017 года придется подать в инспекцию не позднее 2 мая 2017 года. Сроки сдачи расчета в 2017 года посмотрите в таблице:

Период отчетаКрайний срок сдачи
1 квартал2 мая 2017 года
полугодие31 июля 2017 года
9 месяцев30 октября 2017 года
2017 год30 января 2018 года

Форма расчета по страховым взносам в ФНС

Организации и предприниматели подают расчет:

  • в электронном виде или на бумаге – если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период не превышает 25 человек;
  • только в электронном виде – если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период больше 25 человек.

Об этом сказано в пункте 10 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Посмотрите образцы платежек по взносам с новыми КБК.

Электронный формат расчета утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Обособленное подразделение самостоятельно сдает расчет на своих сотрудников, если самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам. В этом случае подразделение сдает расчет в ИФНС по своему местонахождению. В расчете указывайте КПП обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. В таком же порядке составляйте расчеты по обособленным подразделениям за пределами России. Это следует из положений частей 11 и 14 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Если организация (предприниматель) прекращает деятельность до окончания расчетного периода, расчет сдайте:

  • до даты, когда составили промежуточный ликвидационный баланс, – для организаций;
  • до даты, когда подали заявление о регистрации прекращения деятельности, – для ИП.

Как платить взносы 

Порядок уплаты страховых взносов с 2017 года регулирует новая 34 глава Налогового кодекса РФ (вместо Закона № 212-ФЗ). Однако правила остались прежними:

Что сравниваемСтарые правила по Закону № 212-ФЗНовые правила с 2017 года по главе 34 Налогового кодекса РФОснование
БазаОт взносов освобождались суточные в размере, который предусмотрен внутренними документами работодателя. Взносы начисляли на сумму сверх этого лимитаС 2017 года для суточных действуют те же лимиты, как для НДФЛ. То есть выплата свыше 700 руб. в день облагается взносами при поездках по России. Если это загранкомандировка, то лимит – 2500 руб.Пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ
ЛимитыЛимит по пенсионным взносам на общем тарифе – 796 000 руб., по социальным – 718 000 руб.По пенсионным взносам выплаты свыше лимита облагают по ставке 10 процентов, а по социальным – с суммы сверх лимита начислять взносы не нужноЛимит по пенсионным взносам на общем тарифе – 876 000 руб., по социальным – 755 000 руб.По медицинским взносам лимита все так же нет.Для пониженных тарифов выплаты сверх лимита взносами по-прежнему не облагаютсяПункты 3–6 статьи 421 Налогового кодекса РФ
ОтчетностьЕжеквартально сдавали в фонды: 4-ФСС – в соцстрах и РСВ-1 – в Пенсионный фонд РФ.Срок для РСВ-1: не позднее 15 числа второго месяца, следующего за истекшим кварталом (электронно – не позднее 20 числа).Срок для 4-ФСС: не позднее 20 числа первого месяца после отчетного квартала (25 числа для электронного расчета)Ежеквартально нужно сдавать новый отчет в налоговую инспекцию и 4-ФСС «по травматизму» в соцстрах. Форму РСВ-1 отменили.Срок для расчета в налоговую: не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Первый расчет за I квартал предстоит сдать до 2 мая 2017 года (перенос с 30 апреля).Срок для 4-ФСС: не изменился. Но отчет сдавайте только по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеванийПункт 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ
Сведения персучетаСведения по форме СВЗ-М сдают ежемесячно не позднее 10 числа следующего месяцаФорму СВЗ-М сдавайте ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.Взамен расчета РСВ-1 ежегодно не позднее 1 марта нужно сдать в ПФР сведения о страховых взносах и страховом стаже. Первый отчет – за 2017 годСтатья 11 Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ
Возмещение денег из ФСС РоссииПособия и другие выплаты за счет фонда страхователи показывают в таблице 2 формы 4-ФСС. Далее фонд проводит камеральную проверку расчета и решает, возмещать пособия или нетВыплаченные пособия за счет фонда по-прежнему можно зачесть в счет уплаты страховых взносов в ФСС России. Но механизм действий иной по сравнению с 2016 годом. Сначала вы, как обычно, в каждом месяце взносы на социальное страхование уменьшаете на сумму пособий, которые начислены в этом же месяце. Затем заявляете расходы на выплату страхового обеспечения в едином расчете в ИФНС России. Далее инспекторы сообщают данные в ФСС России. И уже фонд принимает решение – одобрять зачет или нет. Если вам откажут, причину уточните в фонде, ФНС России не будет участвовать в этих разбирательствахПункт 8 статьи 431 Налогового кодекса РФ
НедоимкаДо 2017 года недоимку по страховым взносам взыскивали фонды: ПФР, ФСС России и ФФОМСНедоимку по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскивают налоговые инспекторы. Это касается и задолженности, которая образовалась до 1 января 2017 годаПункт 2 статьи 4 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ

Как заполнить расчет по взносам за 1 квартал 

Посмотрите образец расчета за 1 квартал:

По материалам БСС «Система Главбух»

Источник: https://xn--80abgj3aohnkghy.xn--p1ai/%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8/%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82-%D0%BF%D0%BE-%D0%B2%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D1%81%D0%B0%D0%BC-%D0%B2-%D1%84%D0%BD%D1%81.html

Ерсв – расчет по страховым взносам за 2018 год в 2019 году

Налоговики придумали новые правила для РСВ

Расчет по страховым взносам в 2019 году нужно сдать 4 раза, увязав его представление с завершением каждого из кварталов. И первым в этом списке оказывается отчет, формируемый по окончании 4-го квартала 2018 года. Как правильно заполнить ЕРСВ? Как, куда и в какие сроки его представить? Рассмотрим нюансы, значимые для составления и подачи расчета.

Что представляет собой расчет по страховым взносам

Правила составления и сдачи РСВ в 2019 году

Срок подачи РСВ-2018 за 4 квартал 2018 года

Итоги

Что представляет собой расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам – ЕРСВ или РСВ (лишняя буква в первой аббревиатуре соответствует определению «единый») – представляет собой совсем не те отчеты форм РСВ-1 и РСВ-2, которые до 2017 года подавались в ПФР.

Почему? Потому что в связи с внесением с 2017 года в НК РФ всех правил работы со страховыми взносами (кроме платежей на травматизм), до этого содержавшихся в разных законах, контроль за их начислением и уплатой перешел к налоговым органам.

То есть вся отчетность по взносам, которая ранее представлялась в 2 фонда (ПФР и ФСС), начала сдаваться в ИФНС. Поскольку страховые взносы в такой ситуации оказались всего лишь частью платежей налогового характера, рациональными действиями в отношении формируемой по ним отчетности стали:

  • создание сводной формы отчета, объединившей в себе те данные, которые раньше вносились в 4 формы:
    • РСВ-1 — в отношении взносов в ПФР и ФОМС, начисляемых большинством работодателей;
    • РСВ-2 — в части платежей в те же фонды, но начисляемых главами фермерских хозяйств;
    • РСВ-3 — в отношении взносов, направленных на дополнительное соцобеспечение работников определенных категорий;
    • 4-ФСС — в части взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству;
  • унификация сроков сдачи новой формы, оказавшихся средними между сроками, действовавшими ранее для сдачи отчетов РСВ-1 и 4-ФСС в соответствующие фонды.

Нового в содержании сводного РСВ в сравнении с отчетами, делавшимися для фондов, немного. Оно сокращено за счет исключения из него:

  • итогов расчетов с каждым из фондов на начало года и на конец периода отчета;
  • данных о документах по уплате взносов;
  • персональных сведений о стаже работников.

То есть отчет по взносам, сдаваемый в ИФНС, приобрел облик, близкий к виду традиционного налогового отчета, сохранив при этом особенности, присущие отчетности по страховым взносам, ранее подававшейся в фонды.

Правила составления и сдачи РСВ в 2019 году

Для составления расчета по страховым взносам за 2018 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС.

Скачать бланк

Поскольку количество новшеств в содержании сводного отчета невелико в сравнении с отчетами, ранее представлявшимися в фонды, то и правила внесения данных в него, по существу, остались прежними.

Детальное описание принципов заполнения каждого листа этого документа вы найдете в статье «Единый расчет по страховым взносам – бланк».

РСВ составляется поквартально с включением в него ряда данных в виде нарастающих цифр и с учетом того, что расчет нарастающего итога будет начинаться заново с началом нового года.

Вместе с тем цифры, возникшие только в последнем квартале периода отчета, даются с достаточно высокой степенью детальности, что позволяет называть РСВ (на самом деле составляемый нарастающим итогом) расчетом за определенный квартал.

Заполнение отдельных строк РСВ рассмотрено в статьях:

Образец заполнения РСВ за 2018 год можно скачать ниже.

Скачать образец

Составленный отчет необходимо проверить на наличие ошибок.

Срок подачи РСВ-2018 за 4 квартал 2018 года

В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.

То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.

Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2018 года будет соответствовать 30.01.2019.

Источник: https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2017/edinyj_raschet_po_strahovym_vznosam/ersv_raschet_po_strahovym_vznosam/

«Страховая» отчетность: что изменилось для бухгалтеров

Налоговики придумали новые правила для РСВ

Итак, свершилось: контроль за расчетом и уплатой страховых взносов передают налоговикам. Администрировать страховые взносы на травматизм по-прежнему будет ФСС. Разберемся, как изменения в законодательстве отразятся на работе бухгалтеров в 2017 году.

Госдума одобрила пакет законопроектов, направленных на передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Руководство ФНС рассчитывает на увеличение собираемости. Рядовые налоговики от новации не в восторге.

Часть сотрудников Пенсионного фонда, в предчувствии масштабных сокращений, подыскивает себе новую работу. Предприниматели и бухгалтеры надеются, что «хрен окажется не горше редьки» (цитата с бухгалтерского форума), либо даже слаще.

Эксперты же пугают наступлением эпохи тотального хаоса и предрекают появление новых обязательных платежей.

Принимался документ в спешке, «под занавес» финальной думской сессии. Депутатами, уставшими от аномальной жары и несовершенства мироздания.

К третьему чтению в пакет законопроектов о передаче страховых взносов было внесено большое количество поправок, в том числе и «непрофильного» характера – в частности, об увеличении лимитов по УСН. А вот недочеты и противоречия – остались на своих местах.

Расчет, видимо, делается на то, что устранять их будут «те, кому виднее». То есть сами налоговики, непосредственно в ходе администрирования и руководствуясь своим видением ситуации.

Для начала, не углубляясь в «концептуальные тонкости», пройдемся по последним изменениям.

Что куда сдавать

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют базу по взносам по истечении каждого календарного месяца. Вместе с тем, по-прежнему отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчетным периодом – календарный год.

При создании, ликвидации, реорганизации плательщика расчетные периоды будут учитываться по тем же принципам, что и налоговые (соответствующее дополнение вносится в статью 55 НК РФ).

Сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись взносы на обязательное пенсионное страхование, сумме начисленных взносов по каждому работающему застрахованному лицу (включая трудящихся по ГПД) нужно будет сдавать в ИФНС. Это предусмотрено новым пунктом 2.3 статьи 11 «отредактированного» закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете».

Остальные сведения, предусмотренные пунктами 2 – 2.2 статьи 11 закона № 27-ФЗ, надо будет сдавать в Пенсионный фонд:

  • о стаже. Их надо будет сдавать ежегодно до 1 марта. Это будет тот же состав сведений, который сейчас предусмотрен пунктом 2 статьи 11 для ежеквартальной сдачи в составе РСВ-1, кроме данных о зарплате и начисленных взносах. Вместе с ежегодным расчетом надо будет сдавать документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости;
  • о допвзносах (в пункт 2.1 статьи 11 поправок не вносится);
  • ежемесячный отчет СЗВ-М.

Санкции за промедление

Штраф за несдачу в Пенсионный фонд указанных сведений составит 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (сейчас штраф привязан к сумме взносов). За несоблюдение электронного порядка, предусмотренного для компаний с численностью сотрудников от 25 человек, будет грозить штраф в 1 тысячу рублей.

Ежеквартальные сведения, сдаваемые страхователями в налоговую, налоговики будут пересылать в ПФ. Если обнаруживаются расхождения между данными разных отчетов, страхователь должен будет их устранить в течение 5 рабочих дней.

Срок сдачи СЗВ-М продлят

С 1 января 2017 года на подготовку СЗВ-М дадут 5 дополнительных дней. Согласно новой редакции пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.

1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете», этот отчет надо будет сдавать не до 10 числа, как сейчас, а до 15-го.

Законопроект уточняет состав лиц, по которым должна сдаваться СЗВ-М (заключившие не только трудовые договоры и ГПД, но и договоры авторского заказа, издательские лицензионные, об отчуждении исключительных прав и т. д.).

РСВ-1 разделят

Некоторый объем сведений, которые передаются работодателями ежеквартально в составе РСВ-1, нужно будет, как уже отмечалось, сдавать в ПФР ежегодно – до 1 марта. Ежеквартальная отчетность по взносам сохранится, но отправлять ее будут не в фонд, а в ИФНС и в новые сроки.

Когда не возвращаются излишки

Излишне уплаченные взносы в Пенсионный фонд не возвращаются плательщику, если «пенсионщики» разнесли их на индивидуальных лицевых счетах.

Обратите внимание

Минфин России собирается предложить правительству рассмотреть очередной вариант радикального налогового маневра – снижение страховых взносов с одновременным повышением НДС. Предполагается, что такой ход может «обелить» зарплаты и поддержать внутреннего производителя.

Выпадающие доходы будут компенсированы за счет увеличившихся налоговых поступлений и улучшившегося администрирования.

Низкие ставки страховых взносов уменьшат издержки на труд, продукция экспортеров станет более конкурентоспособной, тогда как повышение НДС ограничит потребление импорта.

Полномочия обособленных подразделений

Плательщикам взносов вменили обязанность в течение одного месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении своих обособленных подразделений (включая филиалы, представительства) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц.

Проблемный «больничный»

Если ФСС не принимает к зачету пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то налоговая будет выставлять требование об уплате взносов в течение 10 дней со дня получения решения ФСС.

«Заморозка» счетов

В отношении приостановления операций по счетам в случае непредставления вовремя расчета по взносам противоречие, бывшее в законопроекте изначально, так и не устранили.

Заключается оно в следующем: с одной стороны, в пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ, устанавливающий соответствующее право налоговиков при несдаче налоговой декларации, поправки не вносятся. С другой стороны, плательщиками взносов дополняется пункт 11 статьи 76 Налогового кодекса, в котором указано, на кого распространяются все ее нормы.

Ко второму чтению было уточнено, что нормы о «заморозке» счета касаются организаций и ИП, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации (расчеты по страховым взносам). Однако из-за отсутствия поправок в пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ в конечном итоге все равно не понятно, будет ли применяться приостановление операций по счетам плательщика взносов лишь в целях взыскания сумм взносов, или в остальных случаях тоже.

Превышение лимита

С сумм вознаграждений в пользу физлица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, удерживать взносы не придется.

Предельные базы будут устанавливаться как для ПФ, так и для ФСС. Насчет базы по взносам в ФСС просто устанавливается обязанность властей ее ежегодно индексировать, а для базы по взносам в ПФ законопроект сразу предусматривает коэффициенты. К взносам по доптарифам положения об индексации базы применяться не будут.

Всеобщее благо или «акт вандализма»?

Вопрос о передаче взносов ФНС начали обсуждать еще в прошлом году. Сначала хотели объединить все взносы в один сбор, но потом от этой идеи отказались. Просьбы бизнеса об отсрочке реформы остались неуслышанными.

Причины для опасений предпринимателей вполне понятны: если налоговые инспекторы будут применять к взносам те же методы администрирования, что и к налогам, то «страховые» проверки будут сопровождаться опросами, осмот­рами, блокировкой счетов и тому по­добными «прелестями».

А там, глядишь, и уголовное наказание за неуплату подоспеет – за нарушение норм «взносо-налогового кодекса».

Поправки отдельными законами вносятся в Бюджетный кодекс, в законодательство о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды, а также в части первую и вторую Налогового кодекса РФ соответственно. Последний из этих документов эксперты успели окрестить «актом вандализма» и «надругательства над здравым смыслом».

Обратите внимание

Детально все новации, повлияющие на работу бухгалтеров, мы прокомментируем, когда принятый Госдумой РФ пакет документов будет одобрен Советом Федерации и подписан Президентом РФ, то есть превратится в закон. А пока вернемся «концептуальным тонкостям», поскольку им никакие изменения уже не грозят.

Их претензии сводятся к следующему: согласно тексту документа под страховыми взносами в Налоговом кодексе РФ будут пониматься все виды взносов, кроме взносов на соцстрах от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Объектом обложения взносами будут выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения и тому подобное.

Текст 47-страничного законопроекта на первый взгляд незамысловат и работает по «добавочному принципу». Во все нормы Кодекса, где упоминаются налоги, сборы, добавляются слова «страховые взносы», положения Кодекса, где фигурируют «налогоплательщики», дополняются «плательщиками взносов».

На взносы, среди прочего, распространяются нормы о взыскании налогов, о пенях, о штрафах за неуплату, несдачу отчетности или непредставление сведений «контролерам». То есть, по сути, все содержание документа состоит в дублировании положений, закрепленных в отношении налогов и сборов.

«Если статья 57 Конституции РФ ограничивает круг законных фискальных платежей налогами и сборами, то законопроект провозглашает, что “в Российской Федерации устанавливаются налоги и сборы, а также федеральные страховые взносы”.

Что это за явление, где ему место в конституционной системе, каковы его правовые признаки? Разработчики законопроекта умалчивают обо всем этом.

В законопроекте взносы определены через самих себя: под страховыми взносами понимаются обязательные взносы… Указано только, что система обязательного социального страхования должна строиться на страховых принципах», – недоумевает управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев.

Известный налоговый адвокат с учеными степенями и многолетним опытом работы никак не может понять, «почему эти принципы нельзя было реализовать без нарушения Конституции РФ» и зачем понадобилось «корежить Налоговый кодекс».

Он отмечает также, что страховой платеж «выпал из налоговой обоймы»: «Речь идет о взносе на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Ему посвящен еще один 100-страничный законопроект, разработанный на замену действовавшему долгие годы лаконичному закону. Причина распухания – попытка разработать самостоятельный понятийный аппарат.

Зачем все это нужно? Почему бы этот «несчастный» платеж не учесть как целевой налог в составе Налогового Кодекса, ведь Конституционный Суд РФ давно признал его налоговую природу?».

Г-н Пепеляев опасается, что такое «потрясение основ» может аукнуться в будущем появлением «еще каких-либо федеральных, а за ними региональных и местных взносов в дополнение к страховым».

По словам юриста, бесчисленные упоминания о страховых взносах, нашпиговавшие часть первую Налогового кодекса РФ и призванные создать впечатление о внедрении страховых принципов, не вызывают у него ничего, кроме ряби в глазах.

Корреспондент «ПБ» Сергей Данилов

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n150851

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.