Налоговики поведали о наиболее распространенных схемах уклонения от уплаты НДС

Содержание

Инспекторы раскрыли три новые налоговые схемы

Налоговики поведали о наиболее распространенных схемах уклонения от уплаты НДС

24.11.2015

Обзор схем ухода от налогообложения УФНС России по г.Москве направила во все столичные инспекции.Мы выбрали три наиболее популярных способа уклонения от уплаты налогов.Именно эти налоговые схемы будут искать инспекторы на проверках, поэтому применять их опасно.

Схема № 1

Компания приобретала товары. Заявленный поставщик на самом деле в сделке не участвовал. Единственное его предназначение — искусственно увеличить цену, чтобы компания завысила расходы и вычеты НДС (см. схему 1).

Как раскрыли налоговую схему

В счетах-фактурах были перечислены номера таможенных деклараций. По этим документам контролеры нашли организацию, которая оформляла товары на таможне.

Она и конечный покупатель были взаимозависимыми — один учредитель, общие сотрудники и т. п.

 А у контрагента, который якобы поставил товар, не было ни имущества, ни расходов (на аренду, оплату таможенных сборов, зарплату и т. д.). Значит, поставщик — фиктивное звено в сделке.

Меры безопасности

Прежде всего, необходимо применять меры должной осмотрительности – проверить, зарегистрирован ли контрагент в ЕГРЮЛ, запросить у него копию устава. Безопаснее запросить в инспекции контрагента, платит ли он налоги. Также надо обосновать, почему компания покупает товары через посредника.

Например, перепродавец хранит товары, организовывает удобную доставку, а эти операции завышают цену. Судьи принимают такие аргументы, даже если посредников несколько (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.01.14 № Ф05-17252/2013).

Но безопаснее, чтобы посредники не были взаимозависимыми организациями.

Схема № 2

Компания номинально продавала продукцию по договору комиссии, но фактически вела самостоятельную торговлю. Так она платила НДС и налог на прибыль не со всей стоимости реализованной продукции, а только с комиссионного вознаграждения (см. схему 2).

СХЕМА 2. Как подменяют реальную торговлю комиссионной

Налоговики заметили, что компания торговала крупногабаритным и технически сложным оборудованием, а у комитентов не было ресурсов, чтобы приобрести и передать на комиссию такие товары.

К тому же комитенты ликвидировались, как только компания перечислила им выручку. Кроме того, сама компания была официальным дилером производителя оборудования.

Значит, комитенты помогали компании незаконно занижать налоги.

Как защититься

Надо обосновать, почему комитент сам не может торговать. Например, он попал в тяжелое финансовое положение, поэтому не может сам найти покупателей и доставить им товары. И чтобы получить выручку, торгует через посредника.

А все расходы по поиску покупателей и транспортировке товаров комиссионер берет на себя. Судьи признают, что при этом комиссионная торговля реальна (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.07.

11 № КА-А40/7267-11).

Схема № 3

Компания заплатила однодневке якобы за работы по предпродажной подготовке товаров. Контрагент переводил деньги на зарплатные карточки сотрудников компании, которые сами выполняли все работы. В итоге компания незаконно заявила вычет НДС, а также недоплатила НДФЛ и взносы (см. схему 3).

СХЕМА 3. Как выдают серые зарплаты через однодневку

Налоговики по банковским выпискам обнаружили, что контрагент переводил деньги на карточки «физиков», которые являлись сотрудниками компании. А реальную деятельность контрагент не вел. Причем сами работники подтвердили, что все заявленные работы по предпродажной подготовке выполняли они сами. Значит, компания с помощью однодневки выдавала своим работникам серую зарплату.

Налоговики поведали о наиболее распространенных схемах уклонения от уплаты НДС, как отслеживаются схемы с обналичкой для ухода от ндс

Налоговики поведали о наиболее распространенных схемах уклонения от уплаты НДС

Ч иновники одного из региональных управлений ФНС России разослали в нижестоящие инспекции внутренний документ, содержащий методические рекомендации по выявлению типовых схем уклонения от уплаты НДС.

В основном они связаны с использованием однодневок с целью неправомерного возмещения налога из бюджета.

Кроме того, в этом документе приведен перечень мероприятий, необходимых для сбора доказательств в процессе проведения камеральной проверки.

Копия этого документа оказалась в распоряжении редакции журнала РНК. По нашему мнению, анализ данных методических рекомендаций может быть интересен читателям из всех субъектов страны. Поскольку камеральные проверки везде проводятся по единой методике.

Завышение расходов и вычетов по НДС по-прежнему является самым распространенным способом нелегального снижения налогов

Безусловно, самым распространенным способом является завышение затрат и вычетов по НДС путем приобретения фиктивных товаров, работ, услуг у контрагентов с сомнительными признаками.

При этом перечисленные в адрес однодневки денежные средства возвращаются к организатору схемы в виде беспроцентных займов или ценных бумаг.

Либо передаются непосредственно представителям налогоплательщика в виде неучтенной наличности.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

В качестве примера минимизации налогов с помощью однодневок в методических рекомендациях приводится следующая схема.

Крупный завод приобретает сырье для производства товаров у компании с сомнительными признаками.

При этом сырье в адрес однодневки реализует оптовая организация, которая является взаимозависимой по отношению к заводу. Это взаимозависимое общество выступает основным поставщиком сырья для производителя.

Причем поставщик продает сырье посреднику-однодневке по рыночной цене. Последняя, в свою очередь, реализует сырье заводу-производителю с наценкой 20%. То есть завод приобретает сырье по цене на 20% выше рыночной. Тем самым искусственно завышая сумму своих затрат и вычетов по НДС (см. схему ниже).

В процессе выездной проверки налоговики выяснили, что у посредника имеются сомнительные признаки. В частности, контрагент был зарегистрирован по адресу массовой регистрации, руководителем и учредителем также выступали массовые лица, а работников не имелось. На момент проведения проверки компания уже не представляла в инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность.

К тому же в ходе допроса учредитель и руководитель контрагента дали отказные показания, а требование о представлении документов в отношении подозрительной сделки (ст. 93.

1 НК РФ) вернулось с отметкой «Адресат не значится». При этом в декларации по НДС отражались незначительные обороты по реализации и практически равные им налоговые вычеты (ст. 171 НК РФ).

Следовательно, в бюджет уплачивались минимальные суммы НДС и налога на прибыль.

УФНС назвало перечень мероприятий, которые необходимо провести, в случае заявления НДС к возмещению и при возврате требования с пометкой «Адресат не значится»

Анализ расширенной выписки по расчетному счету показал, что в адрес подозрительного контрагента регулярно поступали денежные средства от множества покупателей и заказчиков за широкий перечень товаров, работ, услуг. В дальнейшем контрагент отправлял деньги в адрес разных физических лиц с назначением платежа «по договорам займа». Помимо этого, деньги снимались со счета наличными по чеку на хозяйственные нужды.

При реализации товара через цепочку посредников-однодневок происходит увеличение цены до ее рыночного уровня

Вышестоящий налоговый орган отмечает, что в последнее время налогоплательщики все чаще используют цепочку так называемых компаний-прокладок, уплачивающих налоги с минимальной наценки.

Данная схема направлена на наращивание стоимости товара путем его многократной перепродажи через цепочку посредников.

Как правило, функции прокладки возлагаются на организацию, которая осуществляет профильный вид деятельности, ведет легальный бизнес, имеет значительное количество контрагентов, честно платит налоги.

Составители методических рекомендаций проиллюстрировали данную схему с помощью следующего примера. Производитель реализует товар в адрес однодневки по минимальной цене.

Однодневка через цепочку фиктивных посредников перепродает товар организации, осуществляющей реальную оптовую торговлю. Последняя в дальнейшем реализует товар конечным потребителям. При этом производитель и оптовый продавец являются дружественными или взаимозависимыми лицами.

То есть фактически происходит только одна операция — продажа товара производителем в адрес оптовой компании.

СХЕМА. ИСКУССТВЕННОЕ ЗАВЫШЕНИЕ ЗАТРАТ И ВЫЧЕТОВ ПО НДС С ПОМОЩЬЮ ОДНОДНЕВКИ

При прохождении документов через несколько посредников происходит накручивание цены до ее рыночного уровня, а денежные средства обналичиваются. При этом деньги возвращаются к производителю, который и выступает автором схемы.

Зачастую взаимоотношения между цепочкой посредников отследить практически невозможно. Поскольку договоры и первичные документы по таким сделкам организаторы схемы обычно не составляют.

Получается, что производитель уплачивает НДС с незначительной суммы выручки от реализации, а оптовая компания принимает налог к вычету с рыночной стоимости приобретенных товаров.

Налоговое руководство напоминает подчиненным, что компании, работающие с розничными перепродавцами, работают за «наличку» без проведения таких операций в бухучете

Опять же, в декларациях однодневок отражаются значительные обороты по реализации товаров и практически равные им суммы затрат и вычетов НДС.

Со временем фиктивные посредники меняются на новые подконтрольные организации.

А старые посредники, ставшие бесполезными, остаются брошенными либо ликвидируются путем реорганизации в форме слияния или присоединения (ст. 57 ГК РФ) к региональной компании. Реже перепродаются третьим лицам.

Некоторые продавцы отражают в отчетности лишь 20% всей реальной выручки

Налоговое руководство напоминает подчиненным, что компании, работающие за наличный расчет с розничными перепродавцами, традиционно применяют работу за «наличку» без проведения таких операций через бухгалтерские счета реализации.

При этом фискальная память кассовых аппаратов легко корректируется в меньшую сторону, а бухгалтерские программы типа «1С» позволяют внести любые исправления задним числом. Иногда в бухгалтерской и налоговой отчетности отражается лишь 20% от реального оборота налогоплательщика.

При этом за счет неучтенных денежных средств закупаются и продаются новые товары.

Нередко компании используют эту незаконную схему в случае работы с покупателями, применяющими ЕНВД, патентную систему (гл. 26.5 НК РФ) или «упрощенку» с объектом доходы. Поскольку «упрощенцы» уплачивают налог лишь с доходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ), а отражать расходы в специальной книге учета не требуется (п. 2.5 Порядка, утв.

приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н). При «вмененке» объектом обложения признается только вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). А налоговый учет предпринимателей на патентной системе заключается в учете доходов от реализации (ст. 249 НК РФ). Для этого по каждому полученному патенту нужно вести книгу учета доходов (п.

1 ст. 346.53 НК РФ).

Источник: https://aulawac.ru/ooo129/nalogoviki-povedali-o-naibolee-rasprostranennyx-sxemax-ukloneniya-ot-uplaty-nds-kak-otslezhivayutsya-sxemy-s-obnalichkoj-dlya-uxoda-ot-nds/

Методичка налоговиков: как выявить умысел в неуплате налогов (сборов)

Налоговики поведали о наиболее распространенных схемах уклонения от уплаты НДС

Налоговики совместно со Следственным комитетом разработали методические рекомендации (Письмо ФНС РФ от 13.07.2017 г.

№ЕД-4-2/[email protected] «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)») по  установлению обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц компании, направленных на неуплату налогов (сборов).

Рекомендации налоговиков следует изучить руководителям и главным бухгалтерам компаний, ведь «информирован – значит вооружен».

Методические рекомендации разосланы в адрес территориальных налоговых инспекций, а также следственных органов. Теперь сотрудники Следственного комитета в рамках представленных им полномочий будут проводить проверочные, следственные и иные действия, направленные на закрепление доказательств, полученных налоговиками, и установление дополнительных доказательств.

РЕШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

Умышленные и неумышленные деяния

Прежде всего, отметим, что наличие умысла в неуплате (неполной уплате) налогов (сборов), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, карается штрафом в повышенном размере – 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

Установленные в ходе проверки налоговиками доказательства совершения умышленной неуплаты налога (сбора) направляются в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, как это предусмотрено п.3 ст.32 НК РФ.

Как свидетельствуют статистические данные за 2016 г., количество уголовных дел, связанных с налоговыми преступлениями, заметно выросло. Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления (п. 2 ст. 140 УПК РФ).

Важно!

На практике к уголовной ответственности привлекают, как правило, руководителя организации. Если к уголовной ответственности также привлекается главный бухгалтер, данный факт только усугубляет ситуацию, поскольку за совершение налогового преступления группой лиц по предварительному сговору, предусмотрены более строгие санкции – до шести лет лишения свободы (ст. 35 УК РФ).

При этом следует различать виновные деяния (умышленные и по неосторожности) и невиновные деяния (например, непреднамеренная арифметическая (техническая) ошибка при исчислении налога).

АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ ЦЕНА

В рекомендациях приводятся конкретные примеры умышленных и неумышленных действий.

Например 

К налоговому правонарушению привела низкая квалификация либо временная нетрудоспособность бухгалтера компании.

В рекомендациях отмечено, что не могут быть правомерными основаниями невиновности компании личностные и профессиональные обстоятельства сотрудников компании, что в итоге влечет налоговую ответственность в виде штрафа размером 20% от неуплаченных сумм.

 ПРАКТИКА РАССМОТРЕНИЯ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ (СБОРОВ)

Примеры схем уклонения от уплаты налогов (сборов)

В качестве примера умышленного совершения налогового правонарушения налоговики приводят заключение искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки).

Использование фирмы-однодневок происходит, как правило, умышленно. Например, между поставщиком и покупателем есть несколько посредников, и один из них имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги.

Классической схемой уклонения от уплаты налогов является применение фиктивных сделок, с целью увеличения стоимости приобретенного товара (услуг) – завышения расходной части либо с целью занижения доходной части, а именно продажа товара по заниженной стоимости (экономически необоснованные сделки). Фиктивные сделки могут быть заключены как с фирмой-однодневкой, так и с аффилированной компанией.

КРИТЕРИИ ФИРМ – «ОДНОДНЕВОК»

 Так, схема уклонения от налогообложения, заключающаяся в искусственном «дроблении» бизнеса с целью сохранения или получения статуса плательщика налога по специальному налоговому режиму, может быть характеризована как элементарная имитация работы нескольких лиц, в то время в реальности все они действуют как одно лицо. Таким образом, первыми признаками умышленности являются имитационные.

Отметим, что такие понятия, как «схема дробления бизнеса» либо «дробление бизнеса», не установлены ни в НК РФ, ни в иных федеральных законах, в том числе регулирующих осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности.

Тем не менее на практике основные претензии налоговых органов сводятся к тому, что юридические лица (через которые происходит перераспределение доходов – для сохранения права на применение УСН, либо передача «излишних» площадей – для сохранения права на применение ЕНВД) созданы исключительно ради получения необоснованной налоговой выгоды.

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Важно!

В последнее время сложилась обширная судебная практика (как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов) в отношении возможности дробления бизнеса для сохранения применения специальных налоговых режимов. Если в результате дробления бизнеса созданные компании или ИП самостоятельно не осуществляют хозяйственную деятельность, то суд поддерживает позицию налоговиков о получении необоснованной налоговой выгоды (Решение арбитражного суда Кемеровской области от 12.10.2015 г. №А27-8705/2015). 

 СПЕЦРЕЖИМЫ РАДИ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ

Как доказывается умысел

Как отмечено в рекомендациях, субъективная сторона устанавливается прямыми и косвенными доказательствами. К прямым доказательствам относятся показания свидетелей, наличие изъятых документов, раскрывающих фактические намерения лица и их реализацию (записи, документы и (или) файлы «черной бухгалтерии»), видео- и аудиозаписи, результаты прослушивания телефонных и иных переговоров.

Доказывание умысла, таким образом, состоит в выявлении и документальном закреплении обстоятельств, указывающих на то, что лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

В рекомендациях приводятся конкретные примеры того, как суды мотивируют вину.

ПРИМЕР

Так, в одном из дел в подтверждение вины ИП налоговым органом были представлены соответствующие доказательства:

  • чеки незарегистрированных ККТ;
  • авансовые отчеты за период, предшествовавший созданию компании, которая выдавалась налогоплательщиком в качестве контрагента;
  • приобретение векселей у таких «контрагентов» с использованием налички в крупных размерах;
  • указание во всех копиях документов (договоров, актов приема-передачи векселей) руководителем «контрагента» одного физического лица, в то время как по учредительным документам и данным ЕГРЮЛ руководителем созданного общества значится другое физическое лицо;
  • отсутствие до момента создания юридического лица возможности получения из официальных источников сведений о его государственной регистрации.

Важно!

Суть этих примеров сводится к тому, что компанией создан формальный документооборот между участниками сделок в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Об этом свидетельствуют следующие факты: документы от имени контрагентов фактически оформлялись представителями самого общества (учредитель и руководитель организации-налогоплательщика одновременно являлся учредителем и руководителем фирм-однодневок, работник налогоплательщика одновременно являлся руководителем фирмы-однодневки, при этом в ходе допроса оба показали, что фактически руководство фирмами-однодневками не осуществляли, ставили подписи на документах).

Об умысле может свидетельствовать наличие в помещении компании печатей фирмы-однодневки, бланков аффилированных организаций и другие следы создания фиктивного документооборота.

Работа по установлению умысла проводится одновременно с работой по установлению и закреплению фактов совершения налоговых правонарушений, предусмотренных ст.122 НК РФ.

В рамках проводимых мероприятий налоговиками в ходе налоговой проверки исследуются:

  • штатное расписание;
  • приказы о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде, и материалы о привлечении их к административной ответственности (если привлекались);
  • договор с управляющей организацией или управляющим (при наличии);
  • доверенности на совершение отдельных действий, которые повлияли на совершение налогового правонарушения;
  • должностные инструкции лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде;
  • пояснения должностных лиц организации по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту налоговой проверки).

С целью качественного сбора доказательств умысла налоговикам рекомендовано организовывать проведение выездных налоговых проверок с участием сотрудников ОВД и сотрудниками следственных органов.

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ РАБОТЕ С ФИРМАМИ-«ОДНОДНЕВКАМИ» – 1 ЧАСТЬ

Опросники для сотрудников и руководителя компании

При доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) налоговикам рекомендуется запрашивать пояснения налогоплательщиков.

В приложении к рекомендациям приведены перечни вопросов, подлежащих обязательному выяснению при проведении проверок.

Важно!

Налоговикам рекомендовано обязательно задавать вопросы, связанные с выбором контрагентов, процедуре подписания договоров, учету ТМЦ сотрудникам и руководителю компании (Приложения №1,№2 к рекомендациям).

Руководителя компании могут ожидать вопросы следующего характера:

  • вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность компании?
  • если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность компании, то каким образом это происходит?
  • Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?
  • какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?
  • одобрение того или иного контрагента – это решение единоличное или коллегиальное?
  • если решение принимается единолично, Вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?
  • знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?
  • какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?
  • кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад? 

Ничего принципиально нового в рекомендациях не содержится. Приведенные схемы уклонения от уплаты налогов (сборов) размещены на официальном сайте налоговиков и приведены в Концепции планирования системы выездных налоговых проверок. 

 ПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТОВ

 НА ЧТО НУЖНО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ ПРИ ПРОВЕРКЕ КОНТРАГЕНТА? 

Источник: https://rosco.su/press/metodichka_nalogovikov_kak_vyyavit_umysel_v_neuplate_nalogov_sborov/

Оптимизация налогов: методы и схемы 2018 года

Налоговики поведали о наиболее распространенных схемах уклонения от уплаты НДС

Налоги – основная доходная часть бюджета любого государства.

Это принудительные, обязательные и безвозмездные платежи, поэтому понятно стремление получателя доходов или собственника имущества их уменьшить.

Конечно, начинающих бизнесменов тоже интересует, как уменьшить налоги ООО или как ИП платить меньше налогов. Такая возможность действительно есть, причём, для этого не надо нарушать закон.

Право применять налоговые льготы и выбирать самый выгодный вариант налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждается Конституционным судом РФ. Снижение налоговой нагрузки законными методами называется налоговой оптимизацией и кардинально отличается от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

Схемой налоговые органы называют способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Недобросовестные оптимизаторы, предлагая различные методы уменьшения налоговой нагрузки, разделяют эти способы таким образом:

  • белые схемы, разрешённые законом;
  • серые схемы, в которых используют недоработки или неточное толкование в законе;
  • чёрные схемы, цель которых – уклонение от уплаты налогов с явным нарушением закона.

На самом деле, легальные способы снижения налоговых платежей схемой вовсе не являются. Это – разрешённые законом методы налоговой оптимизации, о них мы расскажем дальше.

Все остальные схемы, якобы снижающие налоговую нагрузку каким-то волшебным образом, прекрасно известны налоговым органам.

Называются такие способы уходом от налогов и наказываются соответственно, вплоть до серьёзной уголовной ответственности.

Одна из самых популярных схем с высоким налоговым риском – это обналичивание денег ООО в личных целях участников. Причина её востребованности в том, что с точки зрения налогообложения существует принципиальное отличие между ИП и ООО.

Индивидуальный предприниматель может свободно и в любое время выводить из бизнеса легально заработанные средства.

Однако такая легкость в распоряжении деньгами – это своеобразная плата за риск, ведь в случае чего, ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом.

ООО – это юридическое лицо, но создают его физические лица, заинтересованные в получении дохода. Сложность заключается в том, что участник ООО не может просто взять деньги из кассы своей организации или снять их с расчётного счёта. Даже если участник единственный и сам руководит своей компанией, деньги ООО ему не принадлежат.

Он может получить часть прибыли в виде дивидендов, а сделать это вправе не чаще одного раза в квартал и при соблюдений ряда условий. Кроме того, получив дивиденды, собственник бизнеса должен ещё заплатить с них налог – по ставке 13%.

Становится понятно, почему незаконная схема обналичивания денег так популярна у владельцев компаний – ведь получить доход от дела хочется быстро, в необходимом размере и без уплаты дополнительных налогов.

Для незаконного вывода денег из организации собственнику нужен посредник. Им может быть фирма-однодневка или ИП (иногда для этого сам участник ООО регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя).

С посредником заключается договор на оказание услуг или оплату товаров, перечисляется оплата, оформляются фиктивные документы, подтверждающие, что услуги были оказаны, а товары поступили. Далее деньги, за вычетом комиссии посреднику (около 5%), возвращаются собственнику, но уже как физическому лицу.

Такая схема не только хорошо понятна налоговым органам, но и несёт в себе большой риск того, что посредник скроется с деньгами, а «дальновидный» собственник останется ни с чем.

Кроме вариантов явного уклонения от уплаты налога (в данном случае, налога на дивиденды) незаконные налоговые схемы предлагают разнообразные способы занизить доходы и завысить расходы налогоплательщика. Рекомендуем вам не доверять таким предложениям, тем более, пытаться самостоятельно оценить риски способов белой и чёрной оптимизации налогов.

Легальные способы сэкономить на налогах

1.Выберите самую подходящую для вас систему налогообложения. Это основа основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые режимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов.

Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников.

Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года после регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю.

Какая система налогообложения лучше для ООО

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

2.Проверяйте добросовестность ваших контрагентов. Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН).

Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответственно, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйственная операция была реальной и экономически обоснованной.

3.Соблюдайте требования к заключению договоров. Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно проверяйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий.

4.Ведите и сохраняйте первичные документы, которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.

5.Разработайте правильную учётную политику. В бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д. В зависимости от специфики вашего бизнеса учётная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.

6.Изучите критерии риска проведения выездных проверок и старайтесь их снизить. Плановые выездные проверки в большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.

7.Соблюдайте сроки сдачи отчетов, деклараций и уплаты налогов. Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой расчётного счёта.

8.Поручайте налоговую оптимизацию только профессионалам с большим опытом работы и прекрасной репутацией! Это, пожалуй, самый главный способ сэкономить на налогах. Помните, что риски за осуществление незаконных налоговых схем несёте вы, а не ваши сомнительные советчики.

Рекомендуем также посмотреть обучающее видео по налоговой оптимизации: 

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/8-sposobov-sekonomit-na-nalogah

Сомнительные связи: как избежать налоговых санкций, если контрагент – однодневка – Бухучет

Налоговики поведали о наиболее распространенных схемах уклонения от уплаты НДС

23.02.2017

Фирма-однодневка – это юридическое лицо, которое создано не для ведения реальной предпринимательской деятельности. Эта компания не обладает фактической самостоятельностью, не представляет отчетность в налоговые органы.

Вычислить такую фирму довольно просто:

  • по юридическому адресу компания отсутствует;
  • множественный учредитель;
  • отсутствует персонал;
  • фирма не имеет расходов по аренде помещения, транспорта;
  • налоговая отчетность отсутствует, либо нулевая или минимальна, при этом на расчётных счетах крупные денежные обороты.

Проверять хозяйственную деятельность фирмы-однодневки для налоговиков бессмысленно.

Поэтому часто налоговые инспекторы действуют от обратного: при проверке однодневки получают банковские выписки с её счетов и таким образом выходят на её контрагентов.

Далее налоговиками проводится анализ деятельности этих компаний по налоговой отчетности, бухгалтерскому балансу, размеру уставного капитала и прочему. По результатам анализа контрагента могут включить в план налоговых проверок.

Чем могут грозить «сомнительные» связи?

Сотрудничество с фиктивными организациями может обернуться для вашей компании большими неприятностями. Особенно уязвимы компании, имеющие крупный оборот наличных средств. Под прицел налоговиков попадают последние 3 года работы фирмы. Законодательством предусмотрены следующие меры ответственности за связь с однодневками:

  • Налоговая ответственность. При установлении факта налоговых нарушений фирму не только обязывают доплатить налоги, но и накладывают штрафные санкции в виде пеней и штрафов. Согласно ст. 72 НК РФ пени взыскиваются в бесспорном порядке. Налоговики также могут приостановить операции на банковском счете.
  • Административная ответственность. Суд может наказать представителей власти, ответственных лиц организации (руководителя, бухгалтера), индивидуального предпринимателя, сотрудничающих с фирмой-однодневкой, в том числе путем приостановления деятельности до 90 суток.
  • Уголовная ответственность. Уклонение от уплаты налогов влечет уголовную ответственность для руководителя организации, бухгалтера или другого лица, которое уполномочено подписывать налоговую отчетность.

Но не всё так печально. Ведь сначала налоговые органы должны доказать, что сделка с однодневкой была фиктивной, налоговая выгода была получена не обосновано или налогоплательщик не проявил должную осмотрительность. А если в налоговом законодательстве существуют неясности или возникают неустранимые сомнения, противоречия, то это трактуется в пользу налогоплательщика (пп. 7 ст. 3 НК РФ).

Какие аргументы предъявляют налоговые инспекторы

Наши специалисты проанализировали арбитражную практику и предлагают наиболее распространенные аргументы налоговиков и реальные примеры судебных решений. Условно доказательства, предъявляемые налоговой инспекцией, можно разделить на 3 группы.

Легко оспариваемые аргументы:

  • массовый адрес регистрации, т.е. по юридическому адресу контрагента зарегистрировано множество фирм;
  • юридический адрес контрагента является фиктивным, фактический адрес неизвестен;
  • фирма-контрагент не отчитывается в ИФНС либо сдаёт нулевую отчётность или отчётность с небольшими показателями;
  • контрагент не отразил в своей отчётности финансово-хозяйственные операции, по которым проверяемая компания заявила вычет по НДС;
  • на руководство контрагента заведено уголовное дело или оно объявлено в розыск;
  • контрагент уклоняется от проверки, не представляет документы.

Эти аргументы доказывают, что контрагент нарушает свои налоговые обязанности.

Однако сами по себе они не являются достаточным доказательством получения проверяемой компанией необоснованной налоговой выгоды.

Налоговикам еще необходимо доказать, что компания хорошо знала об этих нарушениях, то есть действовала без должной осмотрительности (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ №53 от 12.10.2006).

Пример 1:

В ООО “Нефтегазинвест“ проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой обществу были доначислены 5 663 161 руб. НДС, 132 632,2 руб. штраф и пени. ИФНС мотивировала свои требования тем, что контрагенты по различным сделкам:

  • не представляли документов по требованию налоговой инспекции для проведения встречной проверки;
  • представляли нулевые отчетности не уплачивали НДС в бюджет.

Общество предоставило договора, документы об оплате, накладные, акты и отчёты. Суд учёл, что условия, необходимые для возмещения НДС, были выполнены:

  • товар был принят на учёт;
  • товар был приобретён для перепродажи;
  • наличие счетов-фактур.

Источник: http://buhuchet.org/somnitelnye-svyazi-kak-izbezhat-nalogovyx-sankcij-esli-kontragent-odnodnevka/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.