Налоговая база

Содержание

Налоговая база

Налоговая база

Налоговая или налогооблагаемая база является одним из основных элементов налога, расчет которого производится в процентном отношении к базе.

Порядок формирования налоговой базы зависит от вида обложения и категории плательщика.

Стоимостной или физический показатель базы для каждого вида налога отличен и законодательно закреплен в НК РФ.

Определение понятий

База при налогообложении представляет собой величину, выступающей основой для применения ставки и получения суммы к уплате в бюджет.

Подсчет налоговой базы в зависимости от категории лиц производится:

  • Юридическими лицами – на основании данных бухгалтерского или налогового учета.
  • Индивидуальными предпринимателями – по результатам показателей книги учета доходов и расходов.
  • Физическими лицами – по данным кадастров или величин полученных доходов.

Организации рассчитывают базу самостоятельно, ИП и физические лица используют для расчета обязательств собственные данные и расчеты, произведенные ИФНС территориальной принадлежности.

Виды налоговых баз

В налогообложении используются несколько видов баз.

Группировка формируется по показателям:

  • Стоимостной формы. Величина налоговой базы рассчитывается, исходя из сумм, полученных налогоплательщиком. По стоимостному показателю формируется объект обложения налогом на прибыль.
  • Объемно-стоимостного вида. При формировании базы учитывается стоимостные и объемные показатели реализованных товаров, работ, услуг. Вид базы используется при расчете НДС.
  • Физического вида. В основу формирования показателей лежит физическая величина. Налоговая база физического типа используется при расчете транспортного налога.

Величина налоговой базы определяется как совокупность объектов, выделенных в периоде обложения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

В основе формирования базы лежат принципы:

  1. Законодательная основа установлена НК РФ.
  2. Отклонение величины базы в сторону уменьшения ведет к занижению налога и обложению налоговыми и административными санкциями – пени и штрафами.
  3. Обнаружение ошибок в исчислении налогооблагаемой базы влечет необходимость корректировок в периоде начисления. При отсутствии возможности исправить ошибку в предыдущем периоде искажение устраняется на текущую дату.

При подсчете базы денежные суммы принимаются в российских рублях. Для доходов, полученных в натуральной форме, применяются требования ст. 40 НК РФ.

Правила формирование в различных системах налогообложения

Определение налоговой базы предприятия зависит от вида налогообложения, принятого организацией или ИП.

Расчет производится по итогам отчетного или налогового периода. Налогоплательщик определяет базу в зависимости от выбранного режима:

  • При ведении общей системы (для ООО и ИП)  – как выручку, уменьшенную на сумму затрат. Снижение базы осуществляется на сумму экономически оправданных расходов, связанных с получением дохода.
  • В случае применения упрощенного режима база рассчитывается как «доходы» или «доходы минус расходы». Право выбора формы исчисления базы предоставлено налогоплательщику и может меняться ежегодно. Аналогично УСН «доходы минус расходы» определяется база при расчете единого налога при использовании ЕСХН.
  • При использовании в обложении деятельности ЕНВД формирование базы осуществляется на основании вмененного дохода, умноженного на корректирующие федеральные и региональные коэффициенты. В основе расчета базы лежит физический показатель, зависящий от вида деятельности. Например, при ведении розничной торговли в специально отведенных местах в качестве физического показателя принимается торговая площадь.
  • Для предпринимателей, использующих патент (ПСН применяется только для ИП), сумма базы определяется в размере потенциально возможного дохода. Размер базы устанавливается региональным законодательством в зависимости от конкретного вида деятельности.

Специальные режимы УСН и ПНС имеют ограничения по предельной сумме выручки, после превышения которых налогоплательщик должен перейти на ОСН и определить базу по общей системе.

Правила расчета налоговой базы по НДС и момент ее определения изложены в следующем вебинаре:

Порядок расчета базы для налогу на прибыль

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы. Если расходная часть превышает доходную, у организации возникает убыток и обязанность по уплате налога отсутствует. Полученные убытки могут быть перенесены на будущие периоды ведения деятельности с использованием ОСН.

При определении базы для налогообложения учитываются:

  • Доходы, полученные от ведения обычных видов деятельности, зарегистрированных в учредительных документах и выручка от прочих поступлений, например, от продажи имущества. Доход принимается без учета косвенных налогов.
  • Расходы, подтвержденные первичными документами. В перечень разрешенных затрат включаются траты, связанные с производством, реализацией продукции, внереализационные расходы. В гл. 25 приведен закрытый список расходов, не используемых при расчете налогооблагаемой базы.

Предприятие обязано вести налоговые регистры для определения доходов, расходов, налоговой базы и суммы, уплачиваемой в бюджет. Формирование базы осуществляется нарастающим итогом, рассчитанным в течение календарного годового периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет форму учета доходов и расходов:

  • По кассовому методу. Доход зачисляется в момент его фактического получения – поступления денежных средств либо имущества в счет погашения долга. Расходы принимаются к учету после их совершения и оплаты. Применение метода имеет ограничение по предельному размеру выручки и видам деятельности.
  • По методу начисления. Доходы и расходы принимаются после совершения в соответствии с установленными фактами хозяйственной деятельности. Например, для арендных платежей при условии указания даты в договоре прием платы в состав доходов или расходов осуществляется в последний день месяца. Ограничения по использованию предприятиями метода отсутствуют.

Способ, выбранный предприятием, должен быть закреплен в учетной политике организации. Налоговая база рассчитывается по итогам отчетных месячных или квартальных периодов и календарного года.

На акциз

Налогообложению акцизами подлежат отдельные виды товара, поименованного в ст. 193 НК РФ списка. Показатели для налогообложения определяются по каждому виду товара отдельно, в зависимости от вида ставки.

В основе расчета налоговой базы лежат:

  • Объем реализованных товаров, относящихся к категории подакцизной продукции, в случае применения специфических ставок.
  • Стоимость подакцизных товаров, для которых применяется адвалорная ставка. Расчет базы осуществляется из расчета рыночных цен, определенных ст. 40 НК РФ.

На имущество

База при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:

  • По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
  • По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.

Физические лица уплачивают налог на имущество по начислениям налоговых органов.

По земельному налогу

Данные величины налоговой базы для исчисления земельного налога берутся из государственного кадастра. Стоимость участка определяется региональными органами в зависимости от категории земель и назначении участка.

Цена регулярно пересчитывается и принимается на начало года. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости метра участка, умноженного на общую площадь территории.

Организации рассчитывают базу и уплачивают налог самостоятельно. Физические лица получают данные от налоговых органов.

По транспортному налогу

Плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств. Для техники, зарегистрированной в ГИБДД, основанием для определения налоговой базы служат показатели лошадиных сил техпаспорта. Если данные указаны в кВт, показатель переводится в лошадиные силы.

Налоговая база для несамоходных средств определяется в тоннах вместимости, для ряда технических средств база установлена за единицу транспорта. При наличии нескольких транспортных средств база рассчитывается по каждой единице отдельно.

Для физических лиц

Налогообложению физических лиц подвергаются:

  • Доходы, полученные от работодателя. Налоговой базой служат все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
  • Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговой базой служит доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
  • Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
  • Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.

В гл. 23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.

Понятие и процедура легализации налоговой базы

Правильности расчета налоговой базы Инспекция ФНС уделяет большой внимание при проведении проверок. При наличии ошибок, приводящих к увеличению базы, инспекторы не применяют санкции и принимают показатель в величине, указанной налогоплательщиком. В случае занижения налоговой базы инспекторы производят доначисление налога с одновременной уплатой пени и штрафа.

Определение несоответствия данных фактическим может быть выявлено камерально, по показателям отчетности. В случае возникновения у ИФНС сомнений руководителя предприятия вызывают на комиссию по легализации налоговой базы.

К числу показателей, определяющих повод для вызова на комиссию с последующей инициацией проверки, относят убытки, полученные компанией в течение нескольких периодов, низкая нагрузка по уплате НДС и часто проводимые возмещения из бюджета.

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ изложены в следующем видеоуроке:

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=9101

Что такое налоговая база: понятие и сопутствующие термины

Налоговая база

Осваивать азы бухгалтерского учета следует с получения общих представлений о терминологии налоговиков.

Язык, на котором говорят представители мира отчетности, достаточно емок, информативен и требует серьезного подхода к изучению.

Одним из базовых понятий учетного лексикона является характеристика объекта налогообложения. Что такое налоговая база и особенности ее начисления — читайте далее.

Что такое налоговая база?

Определение понятия и сопутствующая терминология

Эта категория является неотъемлемой частью налога.

Налоговая база (НБ) — физическое и оценочное описание объекта налогообложения. При исчислении налога учитывается как стоимость имущества, так и характеристика добытого сырья, например.

Налоговая база — величина, участвующая в калькуляции налоговой суммы к удержанию.

Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся понятия в контексте НБ

ТерминОпределениеРазновидности
Налоговый периодВременной отрезок, на протяжении которого формируется НБ и размер налога к перечислению
Налоговая ставкаИнструмент, используемый для вычисления суммы к удержанию. Применяется к единице налогообложенияПо сумме налога:

  • равные;
  • твердые;
  • процентные.
  • По степени изменяемости:

  • общие;
  • повышенные;
  • экономические.
  • По содержанию:

  • маргинальные;
  • фактические;
  • экономические.
  • Налоговые льготыВозможность налогового послабления, разработанная НК РФ
  • изъятия;
  • скидки;
  • кредит.
  • Налоговый вычетКомпенсация ранее перечисленного налога на определенных условиях
  • стандартный;
  • имущественный;
  • социальный;
  • профессиональный.
  • Налоговые каникулыОсвобождение от перечисления средств в государственную казну в течение согласованного временного отрезка

    Общие моменты расчета НБ

    Налоговая база и способ определения этой величины регламентируются НК РФ. В зависимости от категории налогоплательщика различают несколько разновидностей исчисления НБ:

    1. Компании занимаются расчетом НБ по окончанию отчетного периода, принимая во внимание информацию из реестров бухучета и официальных сведений о налогооблагаемых объектах. В случае выявления неточностей в начислении, принадлежащих к предыдущим периодам, проводится перерасчет НБ и величины налога к удержанию в текущем периоде. При отсутствии возможности достоверно определить временной промежуток, в котором были допущены неточности исчисления, уточняющая калькуляция должна быть сделана в период обнаружения оплошностей.
    2. ИП, нотариусы и адвокаты, ведущие приватную практику, рассчитывают НБ по результатам каждого налогового периода. За основу берутся сведения из учета прибыли, затрат и хозяйственных операций.

    Перечисленные нормы распространяются и на налоговых агентов, в качестве которых часто выступают работодатели. Оставшаяся категория налогоплательщиков — физлица, в качестве НБ используют данные о суммах перечисленных доходов и полученной прибыли, а также объектах налогообложения, принимавших участие в финансовом потоке.

    Если налогоплательщиком является организация, в отличие от физлица она должна самостоятельно исчислить налог

    Способы учета и разновидности налоговой базы

    Чтобы налоговую базу можно было использовать для исчисления налога, необходимо ознакомиться с вариантами ее образования. Разработано 2 метода формирования НБ:

    1. Кассовый или метод присвоения. Под прибылью подразумевается каждая фактически полученная налогоплательщиком сумма за конкретный отчетный период. Расходами считаются выплаченные денежные средства. Для калькуляции НБ берутся во внимание лишь доходы или расходы, которые непосредственно связаны с налогоплательщиком: переданное в собственность имущество или перечисленные деньги на расчетный счет, например.
    2. Накопительный. Любая сумма, которая обусловила право на получение дохода в конкретном отчетном периоде вне зависимости от ее фактического получения, будет считаться налогооблагаемой базой. Это может быть начисленная заработная плата или НДС в момент отгрузки товара. Определяющим фактором будет момент появления имущественных прав и обязательств. Фактический перевод денежных средств не берется в расчет. По такому же принципу рассчитывается НБ при калькуляции расходов.

    Каждый налог, предусмотренный НК РФ, имеет свою налоговую базу

    Таблица 2. НБ для разных видов налогов

    Вид налогаОснова для калькуляции налоговой базы
    Акциз
  • объем проданной продукции, которая при задействовании определенных ставок относится к подакцизной;
  • денежный эквивалент подакцизных товаров по адвалорной ставке.
  • Имущество
  • среднегодовая стоимость;
  • кадастровая стоимость.
  • Земельный
  • категория земли;
  • назначение земельного участка.
  • Транспортный налог
  • показатели лошадиных сил, указанные в техническом паспорте;
  • вместимость в тоннах.
  • Для физических лиц
  • любая прибыль, перечисленная работодателем в денежном или натуральном эквиваленте;
  • доходы, полученные от реализации или сдачи имущества в аренду;
  • прибыль, возникшая вследствие выигрыша в лотерею или процентов по вкладам.
  • Корректность исчисления НБ находится в приоритете у сотрудников ИФНС. Правильность расчетов инспектируется во время проведения плановых и камеральных проверок. В случае выявления ошибок, способствующих увеличению базы, налоговая не задействует штрафные санкции и регистрирует данные, заявленные в отчетности либо декларациях.

    Если показатели были занижены, инспекторы самостоятельно осуществляют доначисление налога и в зависимости от ситуации применяют пеню или штраф. В случае возникновения сомнений в компетентности действий руководителя компании, уполномоченных лиц могут официально пригласить на комиссию по обсуждению легализации налоговой базы.

    — Что такое налоговая база

    Евгений Панкратовглавный редактор

    Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/chto-takoe-nalogovaya-baza.html

    Налоговая база НДС в 2018-2019 годах

    Налоговая база

    Общие понятия о налогооблагаемой базе НДС

    Договорные отношения и НДС

    Налоговая база НДС при получении аванса

    Включать ли в налоговую базу по НДС суммы штрафных санкций, предусмотренных в договоре

    Продажи на условиях коммерческого кредита

    Обеспечительный платеж

    Налоговая база по НДС у комитентов при получении дополнительной выгоды

    Налоговая база по НДС при выполнении СМР для собственных нужд

    Общие понятия о налогооблагаемой базе НДС

    Налоговая база для любого налога — это сумма, которая должна быть умножена на ставку налога для получения размера налога к начислению. Порядок определения налоговой базы закреплен в нормативных актах.

    Общие понятия о налоговой базе НДС закреплены в ст. 153 НК РФ. Однако определение в ней дано с учетом терминов и порядков, обозначенных в других статьях НК РФ. Так, в ст. 154–162.2 НК РФ изложены особенности определения налоговой базы при проведении различных видов хозяйственных операций.

    Так что просто прочитать ст. 153 и понять, что все-таки относится к налоговой базе НДС, можно, попутно осмыслив еще и смежные статьи. Более подробно суть этого понятия изложена в наших статьях:

    Договорные отношения и НДС

    Для реализации своей продукции, работ или услуг организация чаще всего заключает договоры с покупателями и заказчиками. Одним из условий договора является цена. В том, как правильно зафиксировать цену и НДС в договоре и на что обратить внимание при разработке проекта договора, поступившего от заказчика, помогут разобраться статьи:

    Часто встречаются ситуации, когда 1 организация просит другую оказать услугу или отгрузить продукцию, но эта просьба выражается в виде письма или заявки. Договор же не заключается.

    При этом в письме может оговариваться сумма, например: «Оплату в размере 25 000 руб. гарантируем».

    Как считать НДС в данной ситуации (в том числе или сверх этой суммы), читайте в статье «НДС исчисляется сверх договорной цены, только если это прямо следует из договора или обстоятельств, предшествующих его заключению».

    Начислять ли НДС при продаже товара, купленного без НДС, подскажет статья «Порядок продажи купленного без НДС товара (имущества) с учетом НДС».

    В договоре может быть предусмотрен отложенный переход права собственности. О том, как правильно определить момент формирования налогооблагаемой базы, рассказано в статье «Когда начислять НДС, если право собственности переходит к покупателю после отгрузки».

    Налоговая база НДС при получении аванса

    Если организация получила от покупателя аванс, его необходимо включить в налогооблагаемую базу. В том, как правильно это сделать, какими документами оформить и какие проводки составить, помогут разобраться статьи:

    В хозяйственной деятельности может сложиться ситуация, когда организация отгрузила продукцию или выполнила работы, а уже после получила оплату. Через некоторое время организация-продавец по согласованию с покупателем уменьшает цену и, соответственно, стоимость продукции (работ). Далее выставляется корректировочный счет-фактура.

    Что делать с НДС в этой ситуации, читайте в статье «Стоимость проплаченной отгрузки снизилась? У вас аванс и НДС».

    При получении авансов за продукцию (работы, услуги) с длительным циклом производства НДС с авансов можно не исчислять, но при условии, что эта продукция (работы, услуги) включена в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации.

    Об изменении данного перечня читайте в материале «Правительство обновило перечень товаров длительного производственного цикла».

    При получении задатка не забудьте начислить НДС. Подробности в материале «Задаток включается в базу по НДС при получении».

    Включать ли в налоговую базу по НДС суммы штрафных санкций, предусмотренных в договоре

    При заключении договоров очень часто в них закладываются условия, которые стимулируют стороны выполнять свои обязательства. К ним относятся различные штрафы, пени за просрочку, неустойки.

    Если покупатель задерживает оплату, организация-продавец на основании условий договора может начислить пени (обычно они считаются в процентах и основываются на ставке рефинансирования). Как следствие, задолженность покупателя увеличивается, а у продавца появляется дополнительный доход.

    Включать ли его в базу НДС, читайте в статье «Пени за просрочку платежа облагаем НДС: в каких случаях?».

    Если покупатель нарушил условия договора, с него взимается штраф или он выплачивает неустойку. Для корректного формирования налоговой базы в этом случае обратите внимание на статьи:

    Продажи на условиях коммерческого кредита

    Если реализация продукции (работ, услуг) происходит на условиях коммерческого кредита, то, помимо стоимости продукции, покупатель выплачивает также проценты за предоставление рассрочки.

    Как влияют на налоговую базу по НДС у продавца полученные проценты, рассказывается в статье «Проценты за отсрочку оплаты не увеличивают базу по НДС».

    Обеспечительный платеж

    В настоящее время, чтобы быть уверенными в том, что контрагент выполнит свои обязательства по оплате, многие организации включают в договоры такое условие, как обеспечительный платеж. Это условие предполагает, что на счет продавца поступит определенная сумма денежных средств, которые будут выступать гарантией оплаты.

    Как рассматривать поступление обеспечительного платежа с точки зрения НДС, объясняется в статье «Нужно ли исчислять НДС с денежных средств, полученных в качестве обеспечительного (гарантийного) платежа, залога, депозита?».

    Если в дальнейшем таким платежом будет погашена задолженность за продукцию (работы, услуги), то опять возникает вопрос: а что с НДС?

    Ответ на него вы найдете в статье «Возвратный обеспечительный платеж зачтен в счет оплаты реализованных товаров: когда начислять НДС».

    Налоговая база по НДС у комитентов при получении дополнительной выгоды

    Комитенты — лица, чья продукция реализуется через комиссионеров по договорам комиссии. Обычно в таких договорах оговаривается цена, по которой комитент передает свою продукцию комиссионеру, и приводится информация о том, по какой стоимости комиссионер продаст продукцию комитента конечному покупателю. Если комиссионер продает продукцию комитента дороже, возникает дополнительная выгода.

    Если в договоре есть оговорка, что при возникновении дополнительной выгоды она делится между комитентом и комиссионером или полностью передается комитенту, то в учете комитента возникает дополнительный доход.

    Как его учитывать с точки зрения налоговой базы по НДС, подробно изложено в статьях:

    Налоговая база по НДС при выполнении СМР для собственных нужд

    Общее правило по формированию налоговой базы в этой ситуации изложено в п. 2 ст. 159 НК РФ. Но, несмотря на кажущуюся простоту данной операции, у практикующих бухгалтеров часто возникают вопросы по поводу определения налоговой базы при выполнении СМР для собственных нужд.

    Ответы на них можно найти в статье «Какой порядок учета и вычета НДС при строительстве основных средств?».

    Самое сложное при расчете суммы НДС к начислению — это правильно определить налоговую базу. Помимо вышеперечисленных, на нашем сайте много других статей, которые помогут вам правильно рассчитать этот показатель.

    Чтобы не запутаться в нормах, касающихся НДС, и быть в курсе последних изменений законодательства, чаще заглядывайте в раздел «НДС» и рубрику «Налоговая база НДС».

    Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovaya_baza_nds/

    Как рассчитывается налоговая база по транспортному налогу?

    Налоговая база

    В отличие от граждан, которым транспортный налог известен исключительно по извещениям, приходящим из налоговой, предприятия и организации несут юридическую ответственность за правильное исчисление и своевременное декларирование транспортного налога. И в этом вопросе есть множество нюансов, которые просто необходимо учитывать. В этой статье мы поговорим о том, как определить налоговую базу по транспортному налогу, откуда взять ставки и как исчислить сумму к уплате.

    Что такое налоговая база?

    Налоговая база есть ничто иное, как основа, которая берется для начисления налога. Например, в НДС налоговой базой является добавленная стоимость или, проще говоря, торговая наценка розничного продавца к производственной стоимости изделия.

    Не стоит путать налоговую базу и объект налогообложения. Объект – это то, что облагается налогом. База – это то, за счет чего рассчитывается налог.

    Объектом налогообложения по транспортному налогу является транспортное средство, налоговой базой – его мощность. Чем мощнее агрегат, тем больше владелец будут вынужден за него заплатить. Однако мощность – не единственная возможная база. Там, где мощность выяснить не возможно, в качестве налоговой базы применяются объемно-весовые характеристики транспортного средства.

    Надо сказать: сколько существует транспортный налог, столько ведутся споры о справедливости его исчисления. К примеру, показатель мощности никак не коррелирует со временем, которое владелец данного ТС проводит за рулем.

    Получается, что пенсионер, который пользуется автомобилем несколько раз летом, чтобы отвезти и привезти овощи с дачи, и бизнесмен, который проводит за рулем по 18 часов 7 дней в неделю, будут платить налоги одинаково – пропорционально мощности автомобиля.

    На сегодняшний день Госдума уже дважды рассматривала законопроект, который позволил бы отменить транспортный налог и включить его в стоимость акциза на бензин.

    Данная мера позволила бы сделать налог более честным по отношению к автопользователям: чем больше человек ездит, тем больше платит.

    Однако отсутствие поддержки в Правительстве и Министерстве Финансов до сих пор тормозило развитие транспортного налога по этому направлению. Но вернемся к нашей основной теме.

    Определение налоговой базы

    Как произвести расчет базы по налогу? Как таковую, налоговую базу по транспортному налогу не рассчитывают. Обычно она заявлена производителем и отражена в технических документах. Все, что требуется от вас – это найти необходимый показатель и переписать его в налоговую декларацию.

    Налоговая база по транспортному налогу определяется как:

    • у автомобиля, автобус, грузовика или иного наземного или водного транспорта, оборудованного двигателем – это заявленная в техпаспорте мощность его мотора, выраженная в л.с.;
    • у самолета или иного воздушного ТС с воздушно-реактивным двигателем (двигателями) – заявленная изометрическая тяга в режиме взлета (или сумма нескольких тяг), выраженная в кгс.;
    • у водных ТС, не оснащенных двигателем и передвигающихся на буксире – валовая вместимость, выраженная в рег. тоннах;
    • у иных, не классифицируемых водных и воздушных ТС  –  транспортное средство целиком.

    Если в технических документах на ТС мощность исчислена в кВт, необходимо перевести их в л.с.с помощью специального коэффициента. При этом полученное значение округляется до сотых частей целого.

    В разделе 2 налоговой декларации вы отражаете базу отдельно по каждому ТС, зарегистрированному на ваше предприятие. Точно также отдельно производятся все вычисления, складываются лишь конечные суммы.

    Расчет налога

    Для правильного расчета транспортного налога знать одну лишь налоговую базу недостаточно. Для этого вам также понадобятся актуальные для вашего региона налоговые ставки.

    Ставки, как правило, дифференцированы по типу транспортного средства и размеру налоговой базы. Некоторые регионы идут дальше и дополнительно вводят классификацию ставок по возрасту ТС, а также по категории владельца(не путать со льготами) – например, для граждан, владеющих только одним ТС, для граждан – владельцев нескольких ТС и для ЮЛ-резидентов особых экономических зон и т.д.

    Также при расчете транспортного налога в 2015 году плательщики обязаны использовать повышающие коэффициенты к налоговой базе, если ТС, находящееся у них на балансе, отнесено Минпромторгом к категории “люксовых”.

    Формула для расчета налога крайне проста: нужно просто перемножить базу и соответствующую ей ставку. Если ТС средство было куплено и поставлено на учет или продано и соответственно снято с учета в течение налогового года, полученная сумма налога умножается на поправочный коэффициент, равный:

    количество месяцев, в течении которых ТС состояло на учете за данным налогоплательщиком (включительно месяц снятия и постановки на учет) / 12 месяцев.

    Повышающий коэффициент (если он требуется) или налоговая льгота (при наличии документального подтверждения права) также перемножаются с исчисленной суммой налога.

    Все вычисления заносятся в раздел 2 бланка налоговой декларации. Далее вычисления по каждому ТС суммируются и переносятся в раздел 1 декларации. Если уплачивались авансовые платежи, их сумма также указывается в 1 разделе. Обратите внимание: авансы указываются фактически уплаченные, а не их расчетные значения.

    За достоверность сведений, указанных в налоговой декларации ЮЛ отвечает по всей строгости закона, а потому тщательно сверяйте все значения с указанными в технической документации.

    Никогда не пытайтесь сознательно занизить налоговую базу или подделать технические документы – это грозит вам уголовной ответственностью! Будьте внимательны и бдительны, и тогда транспортный налог не доставит вам абсолютно никаких хлопот.

    Источник: https://creditnyi.ru/transportnyi-nalog/nalogovaya-baza-po-transportnomu-nalogu-335/

    Налоговая база по НДС и порядок ее определения

    Налоговая база

    Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Рассмотрим порядок определения и момент определения налоговой базы по НДС.

    Как определяется налоговая база по НДС

    Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

    В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

    • операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
    • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
    • передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
    • операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
    • ввоз товаров на территорию страны, и др.

    В базу для НДС включаются:

    • стоимость товара по рыночной цене;
    • сумма полученных авансов.

    Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

    Особенности определения налоговой базы

    В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

    Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

    При раздельном учете НДС, то есть при облагаемых и необлагаемых операциях и (или) применении различных ставок налога, налоговая база формируется отдельно по каждому виду операций, относящихся к определенной категории.

    Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.

    При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

    • таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
    • таможенные пошлины;
    • акцизы для подакцизных товаров.

    В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

    Момент определения налоговой базы

    Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

    • отгрузка товара покупателю;
    • передача имущественных прав;
    • для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
    • оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

    Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

    Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

    Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

    Если предприятие производит работы (товары, услуги), предназначенные для собственного потребления, то моментом возникновения налоговой базы является непосредственно момент передачи продукции (оказания услуг).

    Допустим, ООО «Илона» занимается производством мебели. Для собственного использования было выпущено 10 стульев, которые планируется поставить в офисе. Фактическая стоимость одного стула составила 700руб. Стоимость реализации такого стула в прошлом налоговом периоде составила 1 000руб., без учета НДС.

    Следовательно, 700руб. * 10 стульев = 7 000руб. — фактическая стоимость выпущенных стульев. Эта сумма не включается в расходы с точки зрения налога на прибыль, то есть появляется объект налогообложения по НДС.

    Для того чтобы вычислить базу для обложения НДС, берем стоимость, по которой стулья реализовывались в прошлом периоде: 1000руб. * 10 стульев = 10 000руб.

    Вычисляем сумму НДС, подлежащую уплате: 10 000 * 18 % = 1 800руб.

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovaya-baza-po-nds-i-poryadok-ee-opredeleniya.html

    Порядок исчисления налога на имущество организаций в 2019 году

    Налоговая база

    Юридические лица в России вправе владеть любыми вещами, не ограниченными в обороте. На балансе компании могут числиться инструменты, оборудование, здания. До 2019 года со стоимости таких активов фирма платила общий налог. С января делать отчисления необходимо только за недвижимое имущество. При составлении расчета организации опираются на положения главы 30 НК РФ.

    Кто должен отчислять средства в бюджет

    Статус налогоплательщиков присваивается отечественным или зарубежным организациям, имеющим облагаемые объекты – имущество (ст. 373 НК РФ). Освобождение от налога получили FIFA, дочерние предприятия союза, организаторы и иные члены проекта. В группу льготников попали национальные ассоциации, компании, задействованные в проведении футбольного чемпионата в 2018 году.

    Определенные льготы дает применение специальных режимов. Предприятия на УСН и ЕНВД не платят налог на коммерческое имущество. Однако им необходимо помнить о существовании ст. 378.2 НК РФ. Норма налагает обязанность отчислений при наличии сооружений с утвержденной кадастровой стоимостью. Список таких активов закрепляют региональными законами.

    Компании на ЕСХН вправе не делать отчисления. Освобождение распространяется на недвижимость, используемую в сельскохозяйственной деятельности. При этом оговорки о кадастровой оценке имущества в ст. 346.1 НК РФ нет.

    За что нужно платить

    Статья 374 НК РФ определяет порядок отнесения активов компании к облагаемым объектам. Ключевое значение приобретает статус предприятия.

    Российские организации Иностранные объединения
    Недвижимое имущество, учтенное в качестве основного средства на балансеПлатить налог обязаны зарубежные компании, открывшие в России фирменные представительства. Объектом обложения признается недвижимость, полученная подразделением фирмы по концессионным соглашениям. Активы должны соответствовать признакам основных средств. Кроме того, расчет проводят со стоимости имущества, располагающегося в границах РФ

    Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ не признают объектами налогообложения:

    • суда, прошедшие регистрацию в международной базе РФ;
    • земли;
    • водоемы, леса, природные ресурсы;
    • культурное наследие;
    • ядерные установки;
    • ледоколы;
    • техника, оснащенная оборудованием для обслуживания энергетических и атомных сооружений;
    • склады и захоронения радиоактивных веществ;
    • космические аппараты, орбитальные станции.

    Не попадает под действие главы 30 ГК РФ имущество органов исполнения федерального уровня. Условием освобождения является использование активов по договору оперативного управления в целях обеспечения безопасности, военной и гражданской обороны, правопорядка.

    Расчет налоговой базы

    При определении обязательств организации должны следовать не только федеральному, но и региональному законодательству. Ориентиром является ст. 375 НК РФ. Норма признает основой начисления налога стоимость имущества. Задачей бухгалтера признается верный расчет исходного показателя.

    Кадастровая оценка
    Среднегодовая стоимость
    Для расчета отчислений за недвижимость запрашивается информация из ЕГРН. Компания обязана использовать данные, актуальные на начало отчетного года. С использованием кадастровой цены проводят расчет для активов, поименованных в ст. 378.2 НК РФ. В список входят: * коммерческие, административные комплексы;* объекты общепита;* точки розничных продаж, обслуживания населения;* офисные здания и помещения;* недвижимость зарубежных объединений, не используемая в деятельности официальных представительств;* жилье, не учтенное на балансе предприятия.

    Условием начисления налога по кадастровой стоимости является издание регионом соответствующего закона

    Налоговая база остального имущества определяется по учетным бухгалтерским документам. В калькуляции принимают во внимание амортизацию. Налог начисляют на среднюю остаточную стоимость активов. Пример расчета: Фирма владеет недвижимостью в 100 тыс. рублей. Ежемесячно оценка объекта уменьшается из-за износа на 1 тыс. Средняя стоимость будет фиксироваться на 1 число каждого месяца, а также на конец года: * январь – 100 тыс.; * февраль – 99 тыс.; * март – 98 тыс.; * апрель – 97 тыс.; * май – 96 тыс.; * июнь – 95 тыс.; * июль – 94 тыс.; * август – 93 тыс.; * сентябрь – 92 тыс.; * октябрь – 91 тыс.; * ноябрь – 90 тыс.;* декабрь – 89 тыс.; * 31 декабря – 88 тыс. Суммировав стоимость за весь год, бухгалтер получит 1 222 000. Результат потребуется разделить на 13 (12 месяцев + 1). Облагаемая база будет равна 94 тыс. рублей. Расчетный показатель компания вправе

    уменьшить на затраты, связанные с реконструкцией, модернизацией, капитальным ремонтом. Условием вычета является завершение таких работ в отчетном году. Нельзя принять во внимание капитальные вложения, включенные в балансовую стоимость актива до 2010 года

    Организации придется составлять отдельные расчеты на каждый объект недвижимости. Особенности определения налоговой базы необходимо учесть и при наличии у компании:

    • активов, включенных в общероссийскую единую систему газоснабжения;
    • имущества, находящегося в другом регионе;
    • собственности, облагаемой по специальным ставкам;
    • материального базиса представительств и филиалов с обособленным балансом.

    Полный перечень таких основных средств закреплен ст. 376 НК РФ. Особого внимания потребует расчет налоговой базы при нахождении недвижимости на территории двух и более субъектов РФ одновременно (например, строительство на границе). В этой ситуации калькуляцию придется составлять пропорционально.

    Порядок расчета налога

    Региональные власти самостоятельно устанавливают ставки. Тарифы не могут превышать федеральный максимум. Предельный размер налога на имущество утвержден ст. 380 НК РФ. Норма вводит также базовую дифференциацию, которую регион вправе дополнить.

    Вид недвижимости Федеральная ставка
    Объекты, налоговая база по которым рассчитывается с кадастровой стоимости2%
    Трубопроводы, линии передач, сооружения, включенные в такие структуры1,9%
    Железнодорожные пути общего пользования и их технологические элементы1,3%
    Прочие объекты2,2%

    Примечание! До 2016 года максимальный размер налога на имущество для Москвы устанавливался отдельно. Теперь применяется единая планка для всех регионов.

    Федеральные льготы закреплены п. 3.1 ст. 380 НК РФ. Нулевая ставка утверждена для трубопроводных магистралей, сооружений газодобычи, предприятий хранения и выпуска гелия. В список входят технические объекты для разработки месторождений. Применять льготу разрешено при соблюдении трех условий.

    Недвижимость должна являться собственностью организаций, поименованных в первой части пункта 5 ст. 342.4 НК РФ – владельцы структурных элементов Единой системы газоснабжения. Ввод в эксплуатацию должен быть произведен не ранее 2015 года, а капитальные сооружения располагаться на территории Якутии,

    Амурской или Иркутской областей. Виды объектов, попадающих под нулевую ставку, утверждены правительственным постановлением № 2595-р от 22.11.17.

    Федеральные льготы предоставлены и отдельным налогоплательщикам. Освобождение получили:

    • религиозные структуры;
    • объединения инвалидов общероссийского уровня, включая их дочерние предприятия;
    • организации, отнесенные к уголовно-исполнительной системе;
    • производители фармацевтических товаров;
    • владельцы автотрасс общего пользования и инфраструктурных объектов;
    • фирмы протезно-ортопедического профиля;
    • адвокатские образования;
    • государственные научные центры;
    • судостроители в особых промышленно-производственных кластерах и др.

    В перечень включены организации специфических отраслей хозяйствования. Полный список льготников содержится в ст. 381 НК РФ.

    Региональные льготы вводятся отдельными законами. При разработке нормативных актов субъекты РФ руководствуются особенностями экономического развития территории, интересами бизнеса, населения и бюджета.

    Отчетность и порядок оплаты

    Необходимость предоставления в контролирующие органы декларации по налогу на имущество предусмотрена ст. 386 НК РФ. Документ направляют по окончании каждого отчетного периода. Таковые зависят от налоговой базы:

    • кадастровая стоимость – кварталы;
    • среднегодовая оценка – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

    Статья 379 НК РФ дает регионам право не устанавливать отчетные периоды. В этом случае организация может ограничиться годовым отчетом. Позицию поддержал 14 ААС в постановлении по спору № А19-3029/10 от 28.09.10.

    Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/poryadok-ischisleniya-naloga-na-imushhestvo-organizatsij

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.