Налогообложение расходов на участие в выставке

Содержание

Выставки: участвуем и учитываем

Налогообложение расходов на участие в выставке

О бухгалтерском учете расходов на участие компании в выставке

Обоснование:

И.В. Кравченко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Одним из способов прорекламировать товар и найти новых клиентов является участие в выставках.

Однако обходятся такие мероприятия недешево.

Компаниям приходится оплачивать целый комплекс расходов – начиная от аренды места в выставочном зале и заканчивая изготовлением сувенирной продукции.

Бесплатное угощение для гостей на выставке

Организация с целью рекламы своего товара (не продуктов питания) принимает участие в выставке, круг посетителей которой не ограничен. Для привлечения внимания к стенду компания планирует воспользоваться услугами кейтеринговой организации, которая должна будет обеспечить гостей закусками.

Можно ли учесть в расходах при исчислении налога на прибыль затраты на услуги кейтеринга (питание и обслуживание)?

Если да, то в составе каких расходов: рекламных, представительских или иных?

– Да, эти затраты могут быть учтены в налоговых расходах, но только при соблюдении определенных условий. О каких условиях идет речь и в состав каких расходов следует включать затраты на организацию фуршета, поясняет специалист Минфина.

Учет расходов на организацию фуршета на выставке

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

– НК РФ не устанавливает конкретный перечень расходов на участие в выставках. Поэтому, учитывая положения ст. 3 НК РФ о том, что все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика, расходы на организацию фуршета для привлечения посетителей к стенду можно включить в состав рекламных расходов, связанных с участием в выставочных мероприятиях.

Однако, если организация, которая не занимается производством или реализацией продуктов питания, отразит затраты на фуршет в составе расходов на рекламу, ей нужно будет подготовить для налоговых органов обоснование необходимости такого мероприятия. Так как все расходы налогоплательщика, в том числе и рекламные, должны быть экономически обоснованны и направлены на получение прибыли .

Таким образом, затраты на услуги кейтеринга вы вправе учесть в полном объеме в составе рекламных расходов. Все бы ничего, но экономически обосновать такие затраты довольно сложно.

Поэтому есть риск возникновения споров с налоговиками, которые обращают пристальное внимание на учет подобных расходов и их экономическое обоснование.

Но если вы, например, сможете подтвердить, что итогом таких трат стал рост динамики продаж с прежними клиентами или были заключены новые договоры, при возникновении налогового спора это повысит ваши шансы отстоять свою позицию.

Оплата части расходов на участие в выставке третьим лицом

Наша организация принимала участие в выставке, в рамках которой были понесены расходы на изготовление, монтаж и аренду стенда. Аренду места в выставочном зале оплатила за нас российская материнская компания.

Вправе ли мы учесть затраты на участие в выставке, понесенные нашей компанией, при условии оплаты выставочной площади третьим лицом? Нужно ли нам стоимость оплаченной за нас аренды включать в состав внереализационных доходов? Сможет ли материнская компания учесть ее в расходах?

– Хоть налоговики и трактуют понятие «расходы на участие в выставках» довольно узко, но против учета затрат на изготовление, монтаж и аренду стенда в составе налоговых расходов они ничего не имеют .

Поэтому списывайте такие затраты в полном объеме, включая их в состав прочих расходов, но только при наличии оправдательных документов. При этом тот факт, что аренду выставочной площади оплачивает материнская компания, на учет ваших расходов никак не влияет.

Так как требования о том, что учесть затраты на участие в выставке в «прибыльных» расходах можно только в случае, если все они полностью оплачены вашей компанией и никем больше, нигде нет.

А вот стоимость аренды выставочной площади, оплаченную материнской компанией, придется включить в доходы. В НК РФ прямо прописано, что в состав внереализационных доходов нужно включать доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст.

251 НК РФ . Применить льготу, предусматривающую исключение из базы по налогу на прибыль имущества, полученного от материнской компании, доля участия которой в уставном капитале дочерней компании превышает 50%, нельзя .

Ведь как указывает Минфин, в этой норме прямо говорится о безвозмездном получении имущества, а не услуг .

Что же касается материнской компании, то она затраты на оплату аренды вряд ли сможет учесть в налоговых расходах.

По мнению Минфина, расходы, понесенные в интересах дочерних организаций, не могут быть признаны экономически обоснованными . В то же время имеются судебные акты, в которых суды придерживаются иной позиции . По их мнению, материнская организация напрямую заинтересована в экономических результатах деятельности дочерней компании, а значит, расходы, понесенные в ее пользу, оправданны.

Ндс при регистрации на зарубежной выставке и оплате места в выставочном зале

Для участия в международной выставке, проходящей в Германии, российской компании нужно уплатить иностранному контрагенту (организатору выставки), не состоящему на учете в налоговых органах РФ, регистрационный взнос и оплатить аренду выставочной площади. Будет ли российская организация выступать налоговым агентом по НДС в такой ситуации?

– Ответ на вопрос зависит от того, признается ли территория РФ местом реализации этих услуг .

Так, в перечне услуг, местом реализации которых признается место нахождения покупателя услуг, регистрация организации в качестве экспонента выставки не поименована .

К рекламным услугам ее тоже отнести нельзя, так как сама по себе регистрация участников не соответствует понятию рекламных услуг. Ведь она не направлена на распространение информации об участнике выставки или о его товарах (работах, услугах).

Значит, определять место оказания услуг следует по месту ведения деятельности продавца услуг . А поскольку он ведет свою деятельность за пределами территории РФ, у российской организации при оплате услуг по регистрации не возникает обязанностей налогового агента. Так же считает и Минфин .

А вот с оплатой аренды выставочной площади все не так просто.

Дело в том, что ранее Минфин высказывал два абсолютно противоположных мнения в отношении необходимости исполнения обязанностей налогового агента по НДС при оплате места в выставочном зале.

Позиция 1. Аренда выставочных площадей относится к рекламным услугам, так как она носит вспомогательный характер и является составной частью услуги по организации участия в выставке.

Место реализации рекламных услуг определяют по местонахождению покупателя, соответственно, нужно исполнять обязанности налогового агента .

Позиция 2. Аренда выставочных площадей – это услуга, связанная с использованием объектов недвижимости. А услуги по аренде недвижимого имущества, находящегося за пределами территории РФ, российским НДС не облагаются, соответственно, у российской компании обязанностей налогового агента не возникает .

О том, от чего зависит применение той или иной позиции, мы спросили у специалиста ФНС.

Ндс при оплате аренды выставочной площади на зарубежной выставке

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

– Возникновение обязанностей налогового агента по НДС зависит от того, как составлен договор на аренду выставочной площади, заключенный между российской и иностранной компаниями.

Если предметом договора является предоставление российской компании недвижимости в аренду, то место реализации услуг определяется по месту нахождения недвижимого имущества .

Если же по условиям договора иностранная компания оказывает услуги по организации выставки и в рамках этого же договора предоставляется выставочная площадь, то такие услуги будут являться рекламными, место реализации которых следует определять по месту нахождения покупателя .

Расходы на участие в выставке в налоговом учете

Организация участвует в выставке с целью привлечения потенциальных клиентов к своей продукции. Она заплатила регистрационный взнос, оплатила аренду выставочной площади и стенда. Помимо этого, была изготовлена сувенирная продукция (ручки, блокноты, календари) с логотипом компании для распространения среди посетителей выставки.

Можно ли в налоговых расходах учесть все эти затраты в полной сумме?

– Кодекс не расшифровывает, что именно следует понимать под «расходами на участие в выставках». Но это не значит, что все затраты, понесенные в рамках подобного мероприятия, можно учесть в «прибыльных» расходах в полном объеме. Их нужно разделять на расходы:

  • ненормируемые – непосредственно связанные с участием в выставке;
  • нормируемые – на иные виды рекламы.

По мнению налоговиков, к расходам на участие в выставке можно отнести только те затраты, без которых участие организации именно в этом мероприятии было бы невозможным . Регистрационный взнос и оплата стоимости выставочной площади и стенда как раз относятся к таким расходам. Поэтому их можно не нормировать и списать в налоговом учете в полной сумме.

А вот раздачу сувениров с логотипом, товарным знаком, другой символикой организации следует учитывать в составе нормируемых расходов .

Налоговики считают, что сувенирную продукцию в принципе можно использовать не только на конкретной выставке.

Значит, ее стоимость нельзя включать в расходы на участие в выставочных мероприятиях, а следует относить к расходам на иные виды рекламы – нормируемым.

Общая сумма нормируемых расходов не должна превышать 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором они были произведены .

Командировка на выставку

Для участия в выставке компания направила в командировку трех сотрудников, выплатив им суточные, оплатив проезд и проживание.

Как правильно списать эти расходы? Как рекламные или как прочие?

– Затраты, прямо поименованные в соответствующих статьях НК РФ, учитываются по правилам, предусмотренным в этих статьях.

Хотя работники и были командированы для участия в выставке, при налогообложении прибыли оплату стоимости проезда, проживания и суточные нужно учесть в прочих расходах как затраты на командировку . Разумеется, не забыв подтвердить их оправдательными документами (авансовым отчетом, чеками ККТ, билетами, счетами из гостиниц и др.).

Бухучет расходов на участие в выставке

Организация планирует участвовать в выставке с целью продвижения собственных товаров и рекламирования своей деятельности. Доставку на выставку и с выставки, монтаж и демонтаж выставочных образцов (мебели) осуществляет специализированная организация. Как отразить в бухучете расходы на услуги сторонней компании? К какому виду расходов их можно отнести?

– Поскольку цель участия в выставке – реклама собственной продукции, расходы на доставку, монтаж и демонтаж мебели будут признаваться рекламными. А такие затраты в бухучете формируют расходы по обычным видам деятельности . Поэтому принимайте их к учету в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Справка. Порядок учета расходов на аренду выставочной площади, различного выставочного оборудования (витрин, осветительных приборов), оформление стендов аналогичен описанному выше. Расходы отражаются на дату подписания акта.

——————————–

Источник: https://lk.usoft.ru/bank_expert_opinions/view/1507?subject=2

Как составить бюджет участия в выставке | Агентство выставочного консалтинга «ЭкспоЭффект»

Налогообложение расходов на участие в выставке

Общий бюджет участия в выставке определяется, исходя из задач компании (см. статью «Как поставить задачи участия в выставке»), и с учётом расходов на трёх этапах: предвыставочном, выставочном и поствыставочном.

РасходыПланируемыеФактические
Аренда выставочной площади (м2)
Регистрационный сбор
Выставочный стенд– проектирование, строительство, оформление- дополнительное оборудование- эксплуатационные расходы (электричество, вода)
Предвыставочная рекламная кампания– адресные целевые рассылки, телемаркетинг, реклама в печатных изданиях, реклама в интернете
Рекламные и спонсорские возможности выставки
Участие в деловой программе выставки
Проведение деловых мероприятий на выставке– семинары, презентации, мастер классы
Рекламно-информационные материалы– брошюры, буклеты, каталоги, прайс-листы, пресс-релизы- электронные носители- сувениры, фирменные пакеты
Канцелярские принадлежности
Персонал– проведение тренинга перед выставкой- привлеченный персонал для работы на стенде (хостесс, ресепшн-менеджер, администратор, переводчики)- переезд, проживание, трансферы- форменная одежда / элементы корпоративного стиля
Услуги– погрузо-разгрузочные работы, технический персонал, уборка, охрана, фото и видеосъемка, доступ в интернет
Логистика– транспортировка оборудования, материалов- таможенное оформление
Кейтеринг– продукты, напитки- посуда и столовые принадлежности- обслуживающий персонал
Другое– проведение маркетинговых исследований- страхование- представительские расходы
Расходы в поствыставочный период
Непредвиденные расходы

На конечный результат участия в выставке влияет не только сумма бюджета, но и эффективное использование выставочных возможностей. Узнать что и главное КАК нужно делать, чтобы  получать от выставок максимальную выгоду, вы можете на практическом семинаре «Как повысить эффективность участия в выставках» www.expoeffect.ru/eksponentam/prakticheskiy-seminar-dlya-eksponentov.html

***

ПОЛЕЗНЫЕ СТАТЬИ ПО ТЕМАМ:

Выставочный стенд

«Как заставить выставочный стенд “заговорить”. Текстовое оформление стенда»
«Как организовать пространство выставочного стенда»
«Как привлечь внимание посетителей к выставочному стенду»
«Как выгодно представить продукт на выставочном стенде»

 Предвыставочная рекламная кампания

«Как создать фундамента успеха на выставке» www.expoeffect.ru/eksponentam/informaczionnyie-materialyi-dlya-eksponentov/kak-sozdat-fundament-uspexa-na-vyistae.-predvyistavochnaya-reklamnaya-kampaniya.html
«Рекламные, маркетинговые и спонсорские возможности выставки»

Персонал

«Как установить контакт с посетителем»
«Модель контакта с посетителем выставки. Этапы и задачи»
«Регистрация посетителей стенда.

Как фиксировать и обрабатывать выставочные контакты»
«Правила поведения на выставочном стенде. Как повысить качество работы персонала на выставке»
«Кто нужен на выставке.

Выставочная команда».

На чём нельзя экономить

Исследования, проведенные в Англии и США, свидетельствуют, что результаты участия в выставке как минимум на 80% зависят от работы персонала. Данные опросов Incomm Research показывают, что 55% посетителей запоминают экспонента благодаря общению с сотрудником компании, при этом 32% посетителей выставок остаются разочарованными по вине персонала стенда!

Несмотря на это, многие недооценивают роль выставочного персонала, ошибочно считая, что работать на стенде может любой сотрудник безо всякой подготовки.

Чем больше вы вкладываете в участие в выставке, тем выше ответственность, которая ложится на ваш персонал. Чтобы добиваться на выставках максимальных результатов сотрудники должны обладать специальными знаниями и навыками.

Проведите перед выставкой тренинг персонала. Подробную информацию о тренинге «Эффективная работа на выставке. Как посетителей превращать в клиентов» вы можете получить на странице www.expoeffect.ru/eksponentam/trening-vyistavochnogo-personala.html или отправив запрос на адрес электронной почты: info@expoeffect.ru.

Часто задаваемые вопросы

На семинарах мне регулярно задают вопросы относительно выставочного бюджета. Вот некоторые из них:

Как лучше поступить, взять стенд побольше или вложиться в рекламу перед выставкой?

Признаюсь, я сторонник комплексного подхода к выставочной деятельности. На мой взгляд, чтобы добиться максимальных результатов, необходима системная работа на трёх этапах – до, во время и после выставки.

Если же нужно обязательно выбрать один вариант, руководствуйтесь вашими приоритетами. Например, если главное продемонстрировать статус успешной компании и поддержать отношения с постоянными клиентами, можно сделать акцент на имиджевой составляющей – взять большую площадь в приоритетном месте и построить эксклюзивный стенд.

Если задача повысить посещаемость стенда и количество контактов с целевой аудиторией, проведите предвыставочную рекламную кампанию, используйте рекламные возможности выставки, которые предлагают организаторы, проведите тренинг персонала.

В любом случае необходимо грамотно организовать пространство стенда, выгодно представить продукты, сделать стенд привлекательным для посетителей.

***

Сколько выставок заложить в бюджет?

Если отвечать коротко, то, на мой взгляд, количество выставок не должно ограничиваться ничем, кроме выгоды, которую они обеспечивают.

Если участие в нескольких выставках приносит в совокупности больше пользы, чем участие в какой-то одной, зачем себя ограничивать? В конце концов, задача ведь не сводится к тому, чтобы выбрать определённое число выставок, а получить максимальный результат, верно?

Если же бюджет на самом деле ограничен, его можно распределить пропорционально ценности выставок. Рекомендации по определению коммерческого потенциала выставок вы можете найти в статье «Как выбрать выставку» www.expoeffect.ru/eksponentam/informaczionnyie-materialyi-dlya-eksponentov/kak-vybrat-vystau.html

***

Что делать, если предлагается участие в выставке, которая не была заложена в бюджет?

Согласен, составление годового бюджета вещь необходимая. Однако не всё можно предусмотреть заранее. Именно поэтому в бюджет включают статью «непредвиденные расходы», которой вы можете воспользоваться. В конце концов, ради стоящей выставки бюджет не грех и пересмотреть. Выгоды от участия могут с лихвой покрыть дополнительные расходы.

***

Как окупается выставочный бюджет

Очевидно, что для многих сегодня актуален вопрос оптимизации вложений в продвижение в целом и в выставочную деятельность в частности. Да, участие в выставке часто обходится недёшево, но что мы с вами всё, о расходах, да о расходах. Понятно, что без них не обойтись. Давайте лучше посмотрим, что вы получаете взамен.

Для начала разделите примерный выставочный бюджет на сумму средней продажи, и вы получите количество продаж, необходимое чтобы окупить вложения. Например:

Бюджет участияв выставкеСумма средней продажиКоличество продаж, необходимое чтобы окупить участие в выставке
 1.000.000 рублей:150.000 рублей7 продаж

Подумайте, насколько это реально, с учётом того, что на выставку приходят сотни (а то и тысячи!) посетителей, входящих в вашу целевую аудиторию.

Да и кто вообще сказал, что окупить выставку это предел желаний? Ведь вы можете привлечь гораздо БОЛЬШЕ клиентов! Для этого у вас будет множество возможностей.

А как насчёт повторных продаж и «пожизненной ценности клиентов»? Посчитайте, сколько денег приносят клиенты, когда становятся постоянными.

Посчитайте, какие суммы обычно тратятся на организацию и проведение встреч с постоянными и потенциальными клиентами. Особенно из других городов и стран. Сложите расходы на переезд, проживание, представительские расходы. На выставку клиенты приезжают к вам чаще всего за свой счёт.

Оцените материальную выгоду, которую вы получаете от экономии времени и средств на установление и поддержание отношений с клиентами.

Кроме того, стоит принять во внимание выгоды, которые вы получаете от решения производственных, маркетинговых, рекламных, имиджевых и коммуникационных задач в краткосрочной и долгосрочной перспективе (см. статью «В чём ценность выставок»).

Какие бы задачи участия в выставке вы ни ставили, и какие бы критерии оценки результатов ни использовали, очевидно, что отдачу от участия в выставочном мероприятии необходимо оценивать комплексно и системно (см. статью «Как оценить эффективность участия в выставке»).

***

Я уже не раз писал, и напишу снова: практика показывает, что окупить  участие в выставке (иногда многократно!) с течением времени может всего ОДИН контакт с посетителем. Так что смело выделяйте бюджет и участвуйте в выставках!

 ***

Готовитесь к выставке? Позаботьтесь о самом главном! 
Ключ к успеху в руках вашего персонала!

Закажите проведение тренинга «Эффективная работа на выставке. Как посетителей превращать в клиентов» 
для сотрудников вашей компании.

Узнать подробности можно на странице: http://www.expoeffect.ru/eksponentam/trening-vyistavochnogo-personala.html

За дополнительной информацией, пожалуйста, обращайтесь по телефону +7 (495) 741-15-17 
или по электронной почте info@expoeffect.ru

Источник: http://www.expoeffect.ru/eksponentam/informaczionnyie-materialyi-dlya-eksponentov/kak-sostavit-byudzhet-uchastiya-v-vyistavke.html

Налогообложение расходов на участие в выставке

Налогообложение расходов на участие в выставке

Чтобы установить контакты с потенциальными партнерами и клиентами, организации участвуют в специализированных выставках. О том, как правильно учесть расходы на участие в выставке и начислить налоги, читайте в этой статье.

Участие в выставке предполагает самые разные расходы. Как правило, все они сводятся в соответствующую смету (см. примерный образец на следующей странице). Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникнут у организации в связи с такими расходами.

Налог на прибыль

Первый вопрос, который возникает: какие расходы на участие в выставке являются рекламными? И какие из них нормируются? Попробуем разобраться.

Напомним, что рекламой является информация, предназначенная для неопределенного круга лиц, которая формирует и поддерживает интерес к организации и ее товарам (работам, услугам) в целях их реализации.

Это следует из статьи 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе».

Поскольку участие в выставке преследует именно такую цель, то, по мнению автора, все затраты, предусмотренные сметой, относятся к рекламным расходам.

Для целей налогообложения расходы на рекламу признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией. Об этом гласит подпункт 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Все расходы на рекламу подразделяются на две группы: ненормируемые и нормируемые.

Перечень ненормируемых расходов является закрытым. На основании пункта 4 статьи 264 Кодекса ктаким расходам относятся следующие затраты:

  • на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • на участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации; уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
  • Все остальные расходы на рекламу, отвечающие требованиям статьи 252 НК РФ, являются нормируемыми. Они учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Кодекса. Ктаким расходам относятся затраты:
  • на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время массовых рекламных кампаний;
  • на иные виды рекламы, кроме прямо перечисленных в абзацах 2-пункта 4 статьи 264 НК РФ. Иные виды рекламы включают в себя изготовление и раздачу рекламных пакетов, календарей, блокнотов, ручек и т. д.

Таким образом, по мнению автора, все затраты по смете, связанные с участием в выставке, относятся к ненормируемым рекламным расходам. Основание: прямое указание в пункте 4 статьи 264 НК РФ, что расходы на участие в выставках относятся к ненормируемым рекламным расходам. Исключение составляют расходы на приобретение или изготовление призов, подарков, сувенирной продукции и т. п.

Заметим, что налоговые органы придерживаются иной точки зрения: к рекламным расходам нужно относить далеко не все расходы на участие в выставке. Например, расходы на командировки, связанные с участием в выставке, к рекламным расходам не относятся.

Позиция налоговых органов такова: затраты, прямо поименованные в соответствующих статьях Кодекса, учитываются по правилам, предусмотренным в этих статьях. Например, заработная плата штатных сотрудников, участвующих в выставке, относится к расходам на оплату труда, а не к рекламным расходам.

Следуя этой логике, большинство затрат, перечисленных в смете, не относятся к рекламным. Исключение составляют расходы, указанные в пунктах 1, 2, 7 и 9 сметы: они являются рекламными, причем ненормируемыми.

Если в ходе выставки организация вручает посетителям призы, подарки и сувенирную продукцию, расходы на их приобретение или изготовление нормируются. Как уже было сказано, такие затраты вкупе с другими нормируемыми расходами на рекламу признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации.

Выручка определяется в соответствии со статьей 249 НК РФ. В нее включаются все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 Кодекса).

Не включаются в расчет суммы налогов, предъявленных покупателю, – НДС, акцизов, налога с продаж. Основанием для такого вывода служит пункт 1 статьи 248 НК РФ.

Выручка определяется за тот отчетный (налоговый) период, за который исчисляется налог на прибыль и представляется налоговая декларация.

Обратите внимание: часть экспонатов, не полностью утративших свои первоначальные качества при экспонировании, после закрытия выставки может быть возвращена на склад по накладной.

Те же экспонаты, которые полностью потеряли первоначальные качества, списываются по акту на основании приказа (например, форма ТОРГ-16, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»).

При частичной утрате первоначальных качеств экспонаты должны быть уценены. При этом сумма уценки относится к ненормируемым рекламным расходам.

Налог на добавленную стоимость

Суммы НДС, уплаченные организацией в связи с участием в выставке, подлежат вычету при выполнении условий, установленных статьями 171-172 НК РФ.

«Входной» налог по расходам на приобретение (изготовление) призов, подарков и сувенирной продукции принимается к вычету в размере, соответствующем нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ).

НДС по сверхнормативным расходам к вычету не принимается и в состав расходов для целей налогообложения прибыли не включается.

Раздача призов, подарков и сувенирной продукции, по мнению специалистов МНС России, есть не что иное, как реализация товаров на безвозмездной основе. То есть возникает объект обложения по НДС.

Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной цены. Ее организация определяет самостоятельно в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ.

Пока не доказано обратное, считается, что эта цена соответствует рыночной.

Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог

Облагается ли налогом на доходы физических лиц стоимость призов, подарков и сувенирной продукции, раздаваемых посетителям выставки с целью рекламы? Ответ на этот вопрос дан в пункте 28 статьи 217 НК РФ.

Стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение, а также любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), если она меньше 2000 руб.

, налогом на доходы физических лиц не облагается. Обратите внимание: учитывается совокупная стоимость всех призов и подарков, полученных физическим лицом в течение налогового периода (года).

Как правило, раздаваемые во время выставки призы, подарки и сувениры стоят менее 2000 руб. А если больше? Тогда организация обязана удержать налог с получателя дохода по ставке 35% (п. 2 ст. 224 Кодекса).

Если это невозможно, организация должна в месячный срок сообщить об этом в налоговую инспекцию, указав сумму задолженности физического лица. Для этих целей МНС России рекомендует использовать форму справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Стоимость врученных посетителям выставки призов, подарков и сувенирной продукции не облагается ЕСН. Это следует из пункта 1 статьи 236 НК РФ.

Она гласит, что ЕСН облагаются только выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, состоящих с организацией в трудовых отношениях либо заключивших с ней гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, либо авторский договор.

Теперь обратимся к приведенной выше смете. А именно, к пунктам 6 и 8. В отношении заработной платы сотрудников, участвующих в выставке, никаких особенностей не возникает: вся сумма будет являться объектом налогообложения.

Расходы, указанные в пункте 8, могут возникнуть в случае проведения выставки в другом городе. В данном случае речь идет о командировочных, выплачиваемых лицам, работающим по трудовому договору. Согласно статье 238 НК РФ не подлежат налогообложению суточные в пределах установленных норм, фактические расходы на проезд, при условии их документального подтверждения, и т. д.

Обратите внимание: если организация производит какие-либо выплаты, которые отнесены к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (то есть поименованные в ст. 270 Кодекса), то она не должна облагать их ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Сказанное относится к организациям, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль.

Налог на рекламу

Юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, уплачивают налог на рекламу по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе. Основанием является подпункт «з» пункта 1 статьи 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Согласно статье 21 данного закона налог на рекламу является местным. Поэтому при его исчислении (в том числе определении объекта налогообложения и налоговой базы) нужно руководствоваться соответствующим местным законом. Налогом облагаются как нормативные, так и сверхнормативные расходы (если иное не установлено местным законом).

Бухгалтерский учет

Расходы на участие в выставке, отнесенные организацией к рекламным, в бухучете признаются расходами по обычным видам деятельности и учитываются в полной сумме произведенных затрат.

Об этом гласят пункты 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.

Данные расходы признаются в бухучете в том отчетном периоде, в котором они произведены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

Расходы на рекламу связаны со сбытом продукции (товаров, работ, услуг) и поэтому являются коммерческими расходами. При составлении бухгалтерской отчетности затраты, связанные со сбытом продукции, отражаются по статье «Коммерческие расходы» отчета о прибылях и убытках, образец которого утвержден приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.

Источник: https://www.RNK.ru/article/72244-red-nalogooblojenie-rashodov-na-uchastie-v-vystavke

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.