Налогообложение лицензионных выплат иностранным партнерам

Содержание

Безвозмездный лицензионный договор с иностранным юридическим лицом

Налогообложение лицензионных выплат иностранным партнерам

Гражданско-правовые последствия По договору об отчуждении исключительного права одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации в полном объеме другой стороне (приобретателю) (ст. 1234 ГК РФ). По такому договору приобретатель обязуется уплатить правообладателю предусмотренное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное. В силу лицензионного договора одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (ст. 1235 ГК РФ).

Налогообложение лицензионных договоров с иностранными партнерами

Внимание НК РФ на то, что к реализации в качестве объекта обложения НДС приравнивается также безвозмездная передача товаров, выполнение работ и оказание услуг лишь уточняет то, что передача товаров, выполнение работ, оказание услуг во всех случаях признаются объектами налогообложения, как в случае, если происходит их реализация (возмездное отчуждение), так и в том случае, если они передаются (выполняются, оказываются) безвозмездно. Иными словами, под передачей имущественных прав в целях применения ст. 146 НК РФ может пониматься как возмездная, так и безвозмездная передача имущественных прав. Вывод о том, что безвозмездная передача имущественных прав является объектом налогообложения, подтверждается и судами (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 24 января 2006 г.
N А65-15335/2005-СА2-8, ФАС Северо-Западного округа от 10 октября 2008 г. N А44-157/2008).

Вопрос-ответ

11 НК РФ для определения этих понятий следует руководствоваться нормами Гражданского кодекса РФ, другими законами и нормативными актами. Как следует из п. 13 ст.

Безвозмездный лицензионный договор

Произведений, стоимость передаваемых сублицензионных прав на использование электронных копий Произведений, стоимость машиночитаемых носителей, транспортировку (доставку Лицензиату), погрузку-разгрузку, страхование передаваемых неисключительных лицензионных и сублицензионных прав, электронных копий Произведений на машиночитаемых носителях и/или ответственности по договору (страхование — по желанию Лицензиара) и т. д., Лицензиар принимает на свой счет. 5.2. Лицензиат не несет бремени каких-либо расходов, связанных с исполнением настоящего договора. 5.3. В случае, если при исполнении настоящего договора возникает необходимость понесения материальных затрат Лицензиатом, сумму указанных затрат в соответствии с п.

п. 5.1. и 5.2.

Лицензионный договор с иностранным лицом

НК РФ удерживать налог на прибыль из доходов иностранной организации по ставке 20 процентов. Вместе с тем необходимо учитывать положения пп. 4 п. 2 и п. 3 ст.

310 НК РФ, согласно которым в случае выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации либо облагаются налогом в России по пониженным ставкам, при условии предъявления налоговому агенту иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, подтверждения, предусмотренного п.

1 ст. 312 НК РФ, налог на прибыль не удерживается либо удерживается по пониженным ставкам. Такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства и переведено на русский язык.

 договора по типам

Выдавать не более 10 лицензий на использование электронных копий Произведений другим лицам в рамках сублицензионных договоров c запрещением дальнейшей передачи прав по сублицензионным договорам нового порядка.

Настоящий договор является письменным выражением согласия Лицензиара на заключение установленного выше количества сублицензионных договоров, в т. ч. и возмездных.

Условия доступа к электронным копиям Произведений пользователей Сублицензиата должны быть идентичными условиям, предусмотренным настоящим договором, если им прямо не предусмотрено иное.
7. Ответственность сторон 7.1.

Лицензиар несет ответственность в соответствии с действующим законодательством за достоверность сведений об обладателе авторских прав, в том числе сведений о том, что Лицензиар является обладателем исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.1 настоящего договора. 7.2.

Безвозмездная лицензия между юридическими лицами

Важно По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное. Из названных норм следует, что договоры об отчуждении исключительных прав и лицензионные договоры могут быть как возмездными, так и безвозмездными.

При этом в безвозмездном договоре должно быть непосредственно указано на отсутствие встречного предоставления, иначе такой договор будет считаться возмездным.
Отсутствие в возмездном договоре условий о размере вознаграждения или порядке его определения будет означать, что такой договор является незаключенным (п. 3 ст. 1234, п.

5 ст. 1235 ГК РФ). Согласно ст.

Банк экспертных заключений

НК РФ территория Российской Федерации признается местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Передачу прав пользования иностранным сайтом российской организацией в рассматриваемой ситуации можно рассматривать как предоставление авторских прав или иных аналогичных прав в смысле ст. 148 НК РФ, то есть услугой, оказанной на территории покупателя — на территории РФ.

Следовательно, местом реализации услуг по передаче прав на использование сайта по лицензионному договору, заключенному между иностранной и российской организациями, признается территория Российской Федерации и такая операция облагается НДС.

В этом случае российская организация выступает налоговым агентом согласно п. 2 ст.

Гражданского кодекса РФ) основе по акту приема–передачи, неисключительную лицензию на право использования электронных копий следующих принадлежащих Лицензиару результатов интеллектуальной деятельности (Произведений), перечисленных в Приложении №1, являющемся неотъемлемой частью данного Договора, в дальнейшем именуемых «электронная копия Произведения», (при этом каждое Произведение передается в виде одной электронной копии, которую Лицензиат имеет право установить на сервер локальной сети своей библиотеки, обеспечив доступ к данной электронной копии с 30 (тридцати) персональных компьютеров пользователей указанной библиотеки), а Лицензиат обязуется принять по акту приема-передачи передаваемой неисключительной лицензии на право использования электронных копий Произведений. 1.2.

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЙ ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР № « » 20 г. г. Челябинск паспорт: серия , № , выдан « » г.

, именуемый в дальнейшем «Лицензиар», с одной стороны, и Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Южно-Уральский государственный медицинский университет» Министерства здравоохранения Российской Федерации, именуемое в дальнейшем «Лицензиат», , действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 1. Предмет договора 1.1. Лицензиар обязуется передать Лицензиату на безвозмездной (пользуясь положением свободы договора, предусмотренным п. 5 ст.
Таким образом, с точки зрения действующего законодательства, на наш взгляд, безвозмездные договоры об отчуждении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионные договоры могут быть заключены и между коммерческими организациями. Однако, учитывая то, что практика, рассмотренная нами выше применительно к схожим правоотношениям по договорам ссуды, не является единообразной, окончательное решение по данному вопросу может принять только суд с учетом конкретных обстоятельств дела. Судебной практики, непосредственно рассматривающей отношения по безвозмездным лицензионным договорам или договорам об отчуждении исключительны прав, нам обнаружить, к сожалению, не удалось. II. Налог на добавленную стоимость Объектами обложения НДС являются реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав.

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/19/bezvozmezdnyj-litsenzionnyj-dogovor-s-inostrannym-yuridicheskim-litsom/

Лицензионный договор с физическим лицом налогообложение

Налогообложение лицензионных выплат иностранным партнерам

Напомним, что авторские права включают в себя (статья 1255 ГК РФ): Кроме того, автору произведения наряду с указанными правами в случаях, предусмотренных законом, принадлежат другие права, в том числе право на вознаграждение за служебное произведение, право на отзыв, право следования и так далее.

При этом право авторства, право на имя и иные личные неимущественные права автора неотчуждаемы и непередаваемы, отказ от этих прав ничтожен (абзац 2 пункта 2 статьи 1228 ГК РФ).

Исключительное право на произведение, то есть имущественное право (статья 1226 ГК РФ) автор согласно статье 1270 ГК РФ вправе использовать по своему усмотрению любым, не противоречащим закону способом, а именно: l передать это право третьим лицам по договору об отчуждении исключительного права или по договору о предоставлении в пользование исключительных прав на произведение (лицензионный договор). Причем за передачу исключительного права автор вправе получить так называемое авторское вознаграждение, что следует из статей 1234, 1285, 1235, 1286 ГК РФ.

Учитывая вышеизложенное, доход полученный автором (соавторами) произведения в виде авторского вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на произведения или по лицензионному договору, признается объектом налогообложения НДФЛ. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо, признаваемое плательщиком НДФЛ, получило доходы, являющиеся объектом налогообложения по указанному налогу, признаются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в соответствующий бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. В силу пункта 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно такому договору владелец свидетельства (лицензиар) может выдать любому лицу (лицензиату) исключительную или неисключительную лицензию на использование знака.

При этом считается, что по лицензионному договору предоставляется неисключительная лицензия, если другое не установлено лицензионным договором (ч. 4 ст. 1109 ГКУ ).

Неисключительная лицензия не исключает возможность использования лицензиаром объекта права интеллектуальной собственности в сфере, ограниченной этой лицензией, и выдачу им другим лицам лицензий на использование этого объекта в указанной сфере (ч.

3 ст. 1108 ГКУ )

Особенности заключения лицензионных договоров, выплаты роялти, а также передачи прав на объекты права интеллектуальной собственности

Особенности заключения лицензионных договоров, если лицензиат и лицензиар — нерезиденты, на право использования объекта права ИС Украины. 2.7.

Особенности заключения и регистрации лицензионных договоров на использование объектов права интеллектуальной собственности других стран. 2.8.

Предоставление права использования объектов права ИС на безоплатной основе.

Налоговые и юридические последствия. 2.9.

Порядок заключения лицензионного договора

; Необходимо во избежание возможных споров четко указать объект интеллектуальной собственности, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего исключительное право (патента), прописать все предполагаемые способы его применения.

Существует два вида лицензионного договора: исключительная лицензия (предоставление права на исключительной основе) и простая, неисключительная (предоставление права на неисключительной основе).

Срок, на который заключается лицензионный договор, не должен превышать срок действия исключительного права на интеллектуальную собственность.

Иванов не является индивидуальным предпринимателем. Сумма вознаграждения составила 3700 руб.

Затраты на выплату вознаграждения «Актив» включает в состав расходов по обычным видам деятельности. В отчетном году «Актив» уплачивает взносы на ОПС по ставке 22%, на ОМС – по ставке 5,1%.

  • на обязательное пенсионное страхование – 814 руб.

    (3700 руб.

  • на обязательное медицинское страхование – 188,7 руб. (3700 руб.

    Если расходы, связанные с получением авторского (лицензионного) вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (п. 9 ст. 421 НК РФ, п. 7 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

    Что является объектом обложения страховыми взносами?

    702 ГК РФ, или при оказании услуг, указанных в ст. 779 ГК РФ. При заключении же подобных договоров с индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом страховые взносы не начисляются. договор на выполнение авторского заказа (ст.

  • 1287 ГК РФ); договор о передаче исключительного права на произведения литературы, искусства, а также научных разработок (ст. 1285 ГК РФ); лицензионный договор на издательскую деятельность (ст.

    Доходы иностранных организаций в виде роялти облагаются налогом на доходы

    Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате этого налога.

    2) представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    – доходы от использования имущественных прав или предоставления права пользования имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности.

    При рассмотрении вопросов налогообложения такое разделение доходов имеет значение при применении принципа налогообложения по источнику доходов и его территориальному расположению, при определении налоговой базы по налогу, для правильного применения ставки налогообложения при применении положений международных соглашений и др.

    К доходам от использования имущества относятся доходы, возникающие по договорам аренды, лизинга, проката.

    Как «налог на Google» повлияет на ИТ-рынок

    Электронными признаются услуги, которые автоматизированно оказываются в интернете с использованием информационных технологий.

    Первым номером в списке электронных услуг обозначено предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа (включая обновления и дополнительные функции).

    Удаленный доступ к программе признается услугой, что ставит точку в споре о квалификации SaaS-моделей по российскому праву — лицензия это или оказание услуг.

    Этот спор не был бы столь интересным, если бы не его практические последствия: оформление лицензионного договора позволяет правообладателям воспользоваться налоговой льготой по НДС в части освобождения операций с программами для ЭВМ и базами данных. Формально новые правила распространяются только на иностранных налогоплательщиков, однако мы ожидаем, что российским ИТ-компаниям тоже стоит готовиться отстаивать свои права на применение указанной льготы (недаром в первоначальной редакции законопроекта предполагалась ее отмена).

    Кроме того, абсолютно неясно, почему в принятом законе специально выделены компьютерные игры.

    Справочник по корпоративному управлению

    В соответствии с п. 1 ст. 1225 ГК РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана, являются, в частности: Согласно п.

    1 ст.

    1229 ГК РФ гражданин или юридическое лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом.

    Авторский договор и договор об отчуждении исключительного права: право на профессиональный налоговый вычет, порядок налогообложе

    1, 3 ст. 236 НК РФ. Следует отметить, что особое значение имеет вид договора, по которому возникает объект авторских прав.

    Это может быть авторское вознаграждение по авторскому договору или по трудовому договору.

    В случае выплаты авторского вознаграждения за служебное произведение (то есть произведение, созданное автором в рамках исполнения трудовых обязанностей) обложение ЕСН производится в установленном порядке, в отличие от ситуации, когда автор — физическое лицо не состоит с юридическим лицом в трудовых отношениях.

    На сумму авторского вознаграждения, выплаченного за созданное служебное произведение, организация-работодатель обязана начислять страховые взносы на обязательное пенсионного страхование в соответствие с п.

    Налогообложение лицензионных выплат иностранным партнерам

    К средствам индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий относятся фирменные наименования, товарные знаки (знаки обслуживания), наименования места происхождения товаров и коммерческие обозначения.

    Правообладатель может предоставить принадлежащую ему интеллектуальную собственность другому лицу за вознаграждение в виде лицензионного платежа.

    Единовременное вознаграждение за право пользования результатом интеллектуальной деятельности (или средством индивидуализации) по обычаям делового оборота принято называть паушальным платежом .

    Бухгалтерский учет и налогообложение роялти

    Правоотношения сторон по части роялти относящегося к франчайзинговой деятельности регламентирует глава 54 ГК РФ (основа отношений: договор коммерческой концессии). В соответствии с п.

    4 статьи 1027 ГК РФ к договору коммерческой концессии применяются все правила ГК РФ о лицензионном договоре.

    Единственным отличием договора коммерческой концессии от лицензионного договора с юридической точки зрения является объект договора.

    ЕСН и авторские права: нужно ли платить единый социальный налог с вознаграждения автору?

    Согласно ст. 1226 Гражданского кодекса на результаты интеллектуальной деятельности признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом .

    а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, также личные неимущественные права и иные права (право следования, право доступа и другие).

    Правообладатель может использовать исключительное право путем его отчуждения (передачи) или путем предоставления третьему лицу права использования объекта авторских прав (ст.

    Источник: http://urist-pomojet.com/licenzionnyj-dogovor-s-fizicheskim-licom-nalogooblozhenie-75731/

    Определяем налоговые особенности и налоговые последствия при работе с иностранным контрагентом

    Налогообложение лицензионных выплат иностранным партнерам

    Компания ЗАО “Холдинг-Р” планирует сотрудничество с несколькими иностранными партнерами по следующим направлениям: – проведение маркетингового исследования силами голландской компании “Research-N”, которая имеет постоянное представительство в России; – покупка права использования видеоизображения, созданного немецкой компанией “Info-G”; – аренда здания, находящегося на территории России и принадлежащего кипрской строительной компании “Build-C”.

    Необходимо определить особенности работы с иностранными контрагентами и налоговые последствия для обеих сторон, провести планирование налоговых обязательств.

    Планируем документооборот заранее

    Первое, на что необходимо обратить внимание, – наладить в компании надлежащий документооборот. Во многих организациях в процессе согласования договоров с “иностранцами” не участвует главный финансист компании (финансовый директор или главный бухгалтер).

    В итоге в договоре забывают предусмотреть обязанности “иностранца” по уплате налогов, по представлению документов, необходимых российской стороне как налоговому агенту.

    Да и сам договор попадает в бухгалтерию, когда уже все свершилось и поздно что-либо исправлять – остается только переплачивать налоги за свой счет, или, хуже того, – платить штрафы.

    Поэтому, повторюсь, первое, что можно посоветовать компании “Холдинг-Р”, – организовать движение документов таким образом, чтобы специалисты по бухгалтерскому учету и налогообложению обязательно участвовали в согласовании условий контрактов до их подписания.

    Nota bene. Движение документов в компании должно быть организовано таким образом, чтобы главный бухгалтер обязательно участвовал в согласовании условий контрактов до их подписания.

    Законодательная окантовка

    Нормативные документы, которыми должны руководствоваться работники “Холдинг-Р”, это в первую очередь Налоговый кодекс (части первая и вторая); Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”; Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г.

    N 117-И и, наконец, Ежегодное письмо ФНС России “О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения” (последнее – от 15 января 2009 г. N ВЕ-22-2/20@). В ст.

    7 части первой Налогового кодекса читаем: если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем те, что предусмотрены Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. По последнему списку таких договоров у России 74. В названии данных документов уже говорится о том, в отношении каких налогов заключены эти Соглашения. В первую очередь это налоги на доходы (на капитал), иногда налоги на имущество. И ни слова не говорится о прочих налогах, в том числе о НДС. Международное соглашение о НДС на сегодняшний день действует одно: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. “О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг”.

    Соответственно, при налогообложении НДС мы руководствуемся нормами только Налогового кодекса. При налогообложении прибыли – сначала нормами НК РФ. Но если существует международное Соглашение и соблюдается указание ст. 312 НК РФ (а именно если наличествует подтверждение того, что “иностранец” имеет постоянное местонахождение в данном государстве), то применяется международное Соглашение. Подтверждение того, что “иностранец” имеет постоянное местонахождение в своем государстве, должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения (ст. ст. 306 – 310 НК РФ).

    Когда “иностранцы” платят сами

    На стадии подготовки договора с голландским, немецким и кипрским партнером компании “Холдинг-Р” в первую очередь необходимо выяснить, если ли у них в России постоянные представительства (ПП) для целей налогообложения. Определение данного термина дано в ст. 306 НК РФ, а также во всех международных соглашениях.

    Согласно условиям ПП в России имеет голландская компания “Research-N”. Доходы, получаемые “иностранцем” за предоставление маркетинговых услуг, будут связаны с деятельностью его постоянного представительства.

    Таким образом, от голландского контрагента компании “Холдинг-Р” необходимо получить нотариально заверенную копию свидетельства о постановке получателя дохода “иностранца” на учет в налоговых органах РФ. Оформить копию необходимо не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (пп. 1 п. 2 ст.

    310 НК РФ), а также желательно упомянуть об этом факте в договоре, например, таким образом:
    “Research-N”, надлежащим образом зарегистрированный в налоговых органах РФ, самостоятельно несет ответственность за представление налоговых деклараций и расчетов и уплату налога на прибыль организаций, НДС и иных налогов, а также связанных с ними пеней и штрафов в отношении работ (услуг), выполняемых по настоящему договору. Так как “Research-N” будет оказывать услуги через свое отделение, зарегистрированное в налоговых органах РФ, которое самостоятельно несет ответственность за представление налоговых деклараций, расчетов и уплату налогов, “Холдинг-Р” не должен удерживать какие-либо налоги, включая налог на прибыль организаций и НДС, оплачивая счета “Research-N”.
    На этом участие компании “Холдинг-Р” в уплате налогов в качестве налогового агента по договору с голландской компанией заканчивается.

    Уходим в агенты

    К наиболее часто встречающимся доходам “иностранца”, облагаемым налогом на прибыль у источника выплаты, относятся: 1) дивиденды, которые мы выплачиваем “иностранцу” – нашему акционеру (участнику); 2) % дохода от долговых обязательств любого вида; 3) доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности (в частности, платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта); 4) доходы от реализации долей российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ; 5) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ; 6) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.

    Если постоянное представительство отсутствует, как в случае с немецким и кипрским контрагентами, а доход “иностранцев” от источников в РФ (то есть от “Холдинг-Р”) попадает в список ст. 309 НК РФ, то компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль и по НДС.

    Когда ПП нет, а доход зарубежного партнера подпадает под налогообложение, необходимо выяснить, существует ли с соответствующей страной международное соглашение. Как известно, Соглашения с Германией и Кипром подписаны еще в 1996 и 1998 гг. Исходя из этого, компании “Холдинг-Р” придется прописать в договорах обязанность немецкой и кипрской компаний представить подтверждение того, что они имеют постоянное местонахождение в своих государствах. Подтверждение должно быть выдано компетентным органом иностранного государства. При получении данного документа до выплаты дохода “Холдинг-Р” как налоговый агент будет производить налогообложение доходов “иностранцев” по ставкам, установленным в Соглашениях, которые несколько ниже, чем те, что значатся в Налоговом кодексе, или не облагать налогом на прибыль вообще. В договоре можно написать, например, так:

    “С целью избежать двойного налогообложения компания “Info-G” должна в течение 10 календарных дней с момента подписания настоящего договора представить компании “Холдинг-Р” Подтверждение постоянного местонахождения в государстве Федеративная Республика Германии, выпущенное компетентным органом”.

    Как выглядит Подтверждение?

    Налоговый кодекс не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание зарубежного партнера в иностранном государстве. Чаще всего таким документом может послужить справка, составленная по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства, или справка, написанная в произвольной форме.

    На ней проставляют печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа. Обычно им является Минфин соответствующего государства. В выдаваемом документе должен быть указан конкретный период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание компании (обычно календарный год).

    Этот период должен соответствовать тому, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы. Налоговому агенту представляется одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов. Кроме того, на данном документе должен быть проставлен апостиль.

    Апостиль – это формальная процедура удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и в надлежащем случае – подлинности печати и штампа, которыми скреплен этот документ. (Требование апостилирования установлено Гаагской конвенцией 1961 г., отменяющей требование легализации иностранных официальных документов.

    )

    Датой представления Подтверждения считается дата, указанная в нем при выдаче уполномоченными органами (Письмо Минфина России от 21 июля 2009 г. N 03-08-05).

    Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalogovye-osobennosti-inostrannyy-kontragent

    Налогообложение роялти при выплате из России

    Налогообложение лицензионных выплат иностранным партнерам
    10.11.2013

    Известно, что нематериальные активы (авторское право, право на торговую марку и т.д.) — это то, с помощью чего можно зарабатывать. Причём зарабатывать не только используя их напрямую в собственном бизнесе, но и путем возмездной передачи прав на их использование другим лицам.

    Возмездный характер такой передачи означает, что пользователь указанных интеллектуальных прав периодически перечисляет правообладателю роялти (от англ. royalty) — лицензионные платежи в качестве вознаграждения за пользование тем или иным объектом интеллектуальной собственности.

    Уже стал классическим способ структурирования выплат роялти посредством использования трехзвенной договорной цепочки, состоящей из оффшорной компании — правообладателя, транзитной компании — лицензиата (например, на Кипре или в ином государстве, имеющем Соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения 1998 г.) и российской компании в качестве сублицензиата.

    Роялти выплачиваются российской компанией (сублицензиатом) кипрскому лицензиату, затем кипрской компанией — оффшорному владельцу права на товарный знак. Кипрская компания используется как промежуточное звено, поскольку выплаты из России в её пользу освобождаются от налога у источника в силу указанного двустороннего соглашения.

    В итоге объект интеллектуальной собственности используется в России, а роялти в конечном счёте аккумулируются в оффшорной зоне. Описанная система организации трансграничных лицензионных выплат нерезидентам весьма популярна и приводится практически во всех материалах, посвященных международному налоговому планированию.

    Тем не менее, она содержит ряд нюансов, на которые мы и обратим внимание в настоящей статье.

    Помимо российско-кипрского налогового соглашения аналогичные условия освобождения от налога на роялти в России содержатся в договорах об избежании двойного налогообложения с Нидерландами, Люксембургом, Швейцарией, Данией, Венгрией, Италией и др. Однако, в каждом случае следует иметь в виду особенности национальных налоговых систем, величину ставок и наличие налоговых льгот в конкретном государстве.

    Налог у источника выплаты роялти

    Доходы от использования в России интеллектуальных прав подлежат согласно статье 309 НК РФ обложению 20-процентным налогом на прибыль. Данный налог подлежит удержанию у источника выплаты доходов, то есть у российской компании.

    Вместе с тем, поскольку речь идёт о платежах роялти в пользу компании, находящейся в стране, с которой Россия имеет налоговое соглашение (в нашем примере это Республика Кипр), выплата роялти не будет облагаться в России налогом на прибыль (на основании пункта 1 статьи 12 Соглашения 1998 г. и подп. 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ) и, соответственно, российская фирма как налоговый агент будет освобождена от обязанности удержать налог у источника.

    Российская компания освобождается от налога лишь тогда, когда получатель роялти (кипрская компания) предоставит своему российскому контрагенту подтверждение своего постоянного местонахождения на Кипре.

    Такое подтверждение (tax residence certificate) должно быть заверено полномочным органом Кипра и содержать указание, что компания является резидентом Кипра в смысле российско-кипрского налогового соглашения.

    Кроме того, в нём должен быть указан календарный год, за который подтверждается резидентный статус, соответствующий периоду, за который причитаются роялти. Наконец, на подтверждении должен быть проставлен апостиль (штамп, позволяющий применять документ за границей).

    Поскольку данное подтверждение будет предоставлено на иностранном языке, оно должно быть снабжено переводом на русский язык. Сертификат об инкорпорации или о юридическом адресе не может выступать в роли указанного подтверждения.

    Роялти, то есть периодические платежи, осуществляемые российской компанией за пользование правами на средства индивидуализации, относятся, согласно подп. 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к «прочим расходам, связанным с производством и реализацией». Расходы, чтобы считаться таковыми для целей налога на прибыль, должны быть оправданы экономически и подтверждены документально.

    Чтобы учесть расходы компании на роялти в составе налоговой базы по налогу на прибыль, торговая марка должна использоваться данной компанией (что является обоснованием необходимости выплаты роялти) в соответствии со статьей 1484 ГК РФ (см.

    Письмо Минфина России от 4 июня 2012 г.

    № 03-03-10/60), а именно — любым законным способом, в том числе (но не исключительно) путем размещения товарного знака в рекламе, на товарах, при оказании услуг или выполнении работ, на вывесках, в сопроводительной документации, в сети «Интернет», в доменном имени и т.п.

    На Кипре доход кипрской компании от лицензионных платежей будет облагаться по ставке 12,5%.

    При этом, по правилам, действующим на Кипре с 2012 года, 80% от прибыли, полученной от лицензионных платежей, освобождаются от налога, то есть фактическая налоговая нагрузка (эффективная ставка налогообложения) на Кипрскую компанию по доходам от роялти составит 2,5%.

    По мнению некоторых аналитиков, данное нововведение кипрского законодательства может во многом лишить смысла использование оффшорной компании в качестве конечного правообладателя.

    НДС при выплате роялти в пользу зарубежной компании

    В случаях, когда российская компания приобретает право на использование торговой марки у иностранной компании (в соответствии с сублицензионным договором), Россия признается местом реализации данных услуг на основании подп. 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, а иностранная компания — плательщиком НДС. Если иностранная фирма не состоит на учете в российских налоговых органах, то российская компания будет являться налоговым агентом по НДС.

    В этом случае российская организация должна будет исчислить и удержать НДС у иностранного контрагента и уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

    Уплата НДС производится налоговым агентом одновременно с перечислением роялти иностранной компании (абз. 2 пункта 4 статьи 174 НК РФ). Суммы НДС впоследствии могут приниматься к вычету в порядке пункта 3 статьи 171 НК РФ.

    Основаниями для осуществления вычетов являются счета-фактуры, также документы, которые подтверждают фактическую уплату сумм в бюджет.

    Реализация на территории России исключительных прав на ноу-хау, изобретения, базы данных, программы для ЭВМ, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, полезные модели, а также прав на использование названных объектов по лицензионному договору не облагается НДС (подп. 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ).

    Регистрация лицензионных (сублицензионных) договоров

    Российское законодательство требует не только письменной формы лицензионного договора, но и его государственной регистрации в Роспатенте (ст. 1490 ГК РФ). Договор, заключенный не в письменной форме, а равно незарегистрированный договор, является недействительным.

    Только договор, зарегистрированный в установленном порядке в Роспатенте,

    Источник: http://taxhouse.ru/articles/royalty-taxation/

    Оплата по лицензионному договору налогообложение

    Налогообложение лицензионных выплат иностранным партнерам

    ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

    В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

    В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет.

    Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.

    Тема номера: Авторское право

    В деятельности любого предприятия часто возникает необходимость покупки или использования объектов прав интеллектуальной собственности, например программного обеспечения.

    В свою очередь, это поднимает неоднозначный вопрос, связанный с выплатой вознаграждения за использование этих объектов, в частности роялти, поскольку выплату роялти, в особенности нерезидентам, налоговые органы часто рассматривают как способ минимизации налогообложения.

    В современном мире промышленные компании и корпорации не могут существовать без развития технологий, поскольку это напрямую влияет на уровень их конкурентоспособности.

    Чтобы не отставать от соперников, бизнес может вкладывать средства в разработку новых механизмов или же приобрести лицензию на использование существующего изобретения, выплачивая вознаграждение (роялти) его автору. Второй вариант может быть не только менее затратный, но также и менее рисковый.

    Налоговые органы нередко предъявляют претензии к расходам в виде лицензионных платежей.

    Напомним, что по лицензионному договору могут быть переданы права на использование товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, коммерческие обозначения, фирменные наименования, ноу-хау и иные результаты интеллектуальной деятельности. А расходы на выплату вознаграждения за пользование такими правами (роялти) относятся к прочим расходам и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (подп.

    НДС электронных услуг, оказываемых через интернет (Налог на гугл)

    Новый закон устанавливает порядок налогообложения операций по реализации электронных услуг физическим лицам на территории РФ иностранными компаниями, не имеющими филиалов или представительств на территории РФ.

    Закон устанавливает порядок налогообложения операций по реализации этих услуг физическим лицам на территории РФ иностранными компаниями, не имеющими филиалов или представительств на территории РФ.

    В отличие от обычных операций реализации при безвозмездности НДС возникать не будет.

    Рекомендуем прочесть:  Адвокат тимур маршани

    Обложение НДС лицензионных выплат

    озникают ли обязанности налогового агента по НДС при выплате российской организацией (далее — организация) лицензионных платежей (роялти) лицензиару — нерезиденту РФ по лицензионному соглашению о предоставлении неисключительной лицензии на использование объекта интеллектуальной собственности? В соответствии с НК РФ территория Российской Федерации не признается местом реализации услуг по предоставлению компанией-нерезидентом неисключительной лицензии по лицензионному соглашению с организацией.

    Спорные вопросы начисления НДС по лицензионному договору

    В век современных информационных технологий все больше компаний выбирают в качестве основного вида своей деятельности IT-услуги.

    Безусловно, немногие субъекты бизнеса могут функционировать без использования того или иного вида программного обеспечения.

    На этот случай в российском законодательстве предусмотрены определенные льготы для компаний, занимающихся продажей исключительных прав на различного вида «софта».

    Налог с лицензии: налогооблажение продажи и покупки лицензии

    Налогообложение лицензионных выплат иностранным партнерам

    Льготный режим для уплаты налогов по продаже лицензии

    Налог с продажи лицензии для физических лиц

    В каких случаях продажа лицензионных прав облагается налогом

    Налоговые риски лицензионных договоров

    Налоги от покупки лицензии на ПО в иностранных компаниях

    Все чаще в деятельности хозяйственных субъектов применяются договоры лицензии. Патентный режим налогообложения на сегодня является самым выгодным с точки зрения фискальной нагрузки. Для того чтобы определить налог с лицензии, необходимо применять статью 1235 НК. Согласно нормативному документу, в подписании лицензионного договора участвуют правообладатель и лицензиат.

    Рассматривая договор передачи продукта интеллектуальной собственности, стоит обратиться к Ст. 149 НК. В соответствии с нормативным документом не облагается налогами передача или реализация исключительных прав на промышленные образцы, изобретения, секретные технологии и другие продукты, которые стали доступны лицензиатам после выдачи лицензии.

    Льготный режим для уплаты налогов по продаже лицензии

    Для того чтобы законно не платить налог с продажи лицензии должен быть оформлен в надлежащем порядке специальный лицензионный договор. По постановлению Минфина не подлежат налогообложению операции по передаче прав в рамках сублицензионных соглашений.

    Важно: выход из льготного режима наступает при сотрудничестве организаций в рамках договоров смешанного типа, где интеллектуальная собственность не является основным объектом контракта. Такие операции подлежат отражению в книге продаж организации.

    Зарегистрируйтесь сейчас и получите бесплатную консультацию Специалистов

    Налог с продажи лицензии для физических лиц

    авторских прав подробно описывается в Ст. 1255 ГК. Владельцу интеллектуального продукта могут принадлежать как сами права на объекты, так и возможность получать за их использование определенное вознаграждение – роялти. В силу действия Закона именно лицензия подтверждает непередаваемость и неотчуждаемость прав, за исключением случаев, когда продается исключительное право.

    НК рассматривает роялти как объект налогообложения. Об этом говорится в Ст. 226. Получается, что организации, которые вступает в таковые отношения обязаны исполнять свою непосредственную функцию налогового агента. Свой доход физическое лицо будет получать за вычетом государственного сбора в размере 13% от суммы дохода.

    В каких случаях продажа лицензионных прав облагается налогом

    При рассмотрении вопросов налогообложения лицензий следует обращаться к статье 146 НК.

    Так, передача прав имущественного характера или реализация товаров относится к категории объектов, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

    Указанное требование возникает в силу того, что к результатам интеллектуальной деятельности причисляются базы данных или готовые программные продукты для ЭВМ.

    Налог с лицензионного договора действует в отношении следующих типов сделок на территории Российской Федерации:

    • Если договором предусматривается предоставление патента, передачи торговой марки или авторских прав, в том числе возникающих смежных прав;
    • Для ситуаций, когда оказываются услуги или выполняются работы на месте заказчика. Это может быть разработка (доработка) программного обеспечения под нужды предприятия (модифицирование или адаптация под производственные процессы);
    • В случаях, когда действие лицензионное соглашения распространяется на оказание услуг по консультации пользователя продукта.

    Рассматривая налог на добавленную стоимость как обязательный сбор на территории РФ важно понимать, что территориальная принадлежность имеет значение только для эксплуататора продукта.

    Важно: для налога на прибыль от использования продукта не имеет значения местонахождение продавца лицензии.

    Налоговые риски лицензионных договоров

    Передача прав пользования продуктами интеллектуальной деятельности лицензиром может осуществляться как по лицензионному договору, так и по сублицензионному. Второй способ как направление предпринимательства выбирается для увеличения прибыли за счет снижения расходов. Вместе с тем при работе с сублицензиатами возникают риски, связанные с ответственностью за использование продукта.

    В четвертой части ГК, появилось описание совершенно новых для российского права, видов договорных отношений – по передаче прав на программы для персональных компьютеров и по базам данных.

    Для установления налоговых льгот по НДС необходимо работать в рамках лицензионного договора. Под действие статьи 149 НК также подпадают субподрядчики, которые распространяют программное обеспечение в качестве посредников.

    Важно: льготный налоговый режим не может применяться для случаев, когда исключительное право использования совершается по агентским договорам или соглашениям субподряда, которые не указаны в соответствующей статье Кодекса.

    Своим правом на увеличение расходов на приобретение программных продуктов могут воспользоваться предприниматели, работающие в налоговом режиме «доходы минус расходы». К реализации баз данных либо программного обеспечения согласно договору лицензии применяется налоговая льгота.

    Зарегистрируйтесь сейчас и получите бесплатную консультацию Специалистов

    Налоги от покупки лицензии на ПО в иностранных компаниях

    Согласно общему правилу, пользоваться налоговыми льготами по лицензионным договорам разрешается, если в течение налогового периода операции фиксировались по сделкам на территории РФ.

    При работе с иностранными партнерами необходимо учитывать некоторые особенности.

    Так при приобретении не исключительных прав на программное обеспечение у лицензира для использования в Российской Федерации местом совершения сделки признается Россия.

    Указанный факт подтверждает отсутствие основания для исполнения отечественным предприятием обязанностей налогового агента, который не платит НДС в бюджет своей страны.

    Источник: https://www.bp-u.ru/yuridicheskiy-likbez/nalog-s-litsenzii/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.