Налогообложение договора займа

Содержание

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами налогообложение – Управление персоналом

Налогообложение договора займа

Контролирующие органы уделяют пристальное внимание договорам беспроцентных займов, особенно если сделка совершается между двумя организациями. Самих участников соглашения больше всего интересует, какие налоговые последствия может повлечь за собой беспроцентная ссуда.

Сущность

Беспроцентная ссуда – распространенное явление среди российских хозяйствующих субъектов. Взаимозависимые юридические лица заключают подобные сделки для перераспределения денежных средств между собой. Часто беспроцентный займ предоставляют и независимые по отношению друг к другу организации.

В соответствии с ГК РФ, договор займа предполагает передачу заемщику денег или имущества с последующим возвратом полученных средств или материального объекта заимодателю.

В статье 809 Гражданского кодекса обозначены условия, при которых займ может считаться беспроцентным:

  • Сделка заключена между физическими лицами на сумму до 50-кратного размера МРОТ и не связана с коммерческой деятельностью участников;
  • Договор предполагает передачу вещей, определенных родовыми признаками.

Договор займа является безвозмездным, если он не связан с предпринимательской деятельностью. Подобные сделки имеют право на существование, но одна сторона должна доказать при этом доказать, что не преследует коммерческой выгоды.

По договору беспроцентного займа заемщик возвращает заимодателю только ту сумму, которая прописана в условиях договора. Выплаты осуществляются частями или единовременным платежом.

Безвозмездный заем допускает досрочное погашение долга, так как сделка не приносит прибыли заимодателю. Однако после выплаты денег правовые обязательства сторон не заканчиваются до тех пор, пока не будут зачислены в бюджет налоги.

 Юридическое лицо-заимодавец не уплачивает налог, поскольку выдача безвозмездного заема не приносит ему выгоду.

Возможен, ли беспроцентный займ между двумя фирмами

По закону, договор беспроцентного займа могут заключать любые физлица и организации. Фирмы должны при этом опираться не только на законодательную базу, но и устав, который может ограничивать право директора заключать подобные сделки без одобрения всех учредителей.

Беспроцентный заем заключается между взаимозависимыми или независимыми юридическими лицами. Безвозмездный займ от учредителя – одна из форм заключения подобной сделки между юрлицами.

Особенности:

  • Учредитель – это создатель организации (юрлица);
  • Учредителем может быть физическое лицо, юридическое лицо, группа лиц (соучредителей), орган государственной власти;
  • Безвозмездный заем от учредителя имеет некоторые преимущества;
  • Фирма-заемщик не должна уплачивать налог с полученных средств. Это беспроцентная ссуда, и возвращать нужно только основной долг.

Таким образом, ответ на вопрос, возможен ли беспроцентный займ между юрлицами, вполне конкретен: сделку заключать можно, но нужно знать специфику документального оформления.

Особенности договора беспроцентного займа между юридическими лицами

Компания-партнер может оказать другой фирме финансовую помощь в виде безвозмездного заема, который не предусматривает выплату вознаграждения.

При составлении договора нужно учитывать следующие особенности:

  • В тексте следует четко обозначить, что суда не выдается под проценты;
  • В долг можно предоставить не только деньги, но и вещи, объединенные родовыми признаками;
  • Допускается досрочное погашение долга без предварительного уведомления кредитора;
  • В договоре можно указать конкретные цели кредитования и размер штрафа за неисполнение условий;
  • Договор составляется только в письменной форме.

Самой важной особенностью из перечисленного является то, что:

  • Займ будет считаться беспроцентным только при наличии в тексте соответствующего условия;
  • Даже если в договоре ничего не сказано о процентах, но и не указано то, что комиссия за пользование ссудой не начисляется, сделка расценивается как возмездная;
  • Вещественные займы не требуют такой оговорки.

Если между фирмами заключается договор целевого займа, потратить выданные деньги можно только на указанные нужды.

Заемщик обязан документально подтвердить целевое расходование средств. Если деньги израсходованы не по назначению, заимодатель вправе истребовать досрочного расторжения соглашения.

Ограничения по сумме

Закон не устанавливает никаких ограничений в отношении размера ссуды. Однако здесь есть нюанс: если ссуда превышает 600000 рублей, это может стать причиной дополнительного внимания со стороны налоговиков.

В то же время максимальный размер беспроцентного займа между юридическими лицами не предусмотрен. Организации самостоятельно решают на основании собственных возможностей, в какой сумме выдавать и получать деньги.

Многие компании вносят в устав положение об ограничении суммы возмездных и безвозмездных займов. Если она превышает установленный порог, требует согласование со всеми учредителями. Ссуда предоставляется в виде наличных денежных средств или посредством перевода на счет в банке.

Если выплата производится наличными, нужно руководствоваться указаниями Центробанка.

На такую операцию накладывается лимит в размере 100000 рублей. При этом задействовать ККТ не нужно.

Источник: http://zakonmaster.ru/besprocentnyj-zajm-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Налогообложение договора займа

Договор займа в денежной форме согласно ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Иная ситуация с неденежной формой. Здесь возникает множество вопросов и споров. Если передается какое-либо имущество, оно должно быть возвращено, в том же количестве, с исходными признаками.

Заемщик получает деньги, а поскольку операция не облагается НДС, займодавец не оформляет счет-фактуру и не обязан отражать ее в своих регистрах.

Налог на прибыль по договору займа

А вот как обстоит ситуация с точки зрения налога на прибыль У займодавца доходом признаются только проценты, полученные по договору займа. Если же заем беспроцентный, то нужно учитывать новые правила. Доход нужно признавать на последнюю дату каждого месяца (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Если договор займа номинирован в валюте но выдается и возвращается в рублях, то необходимо выявлять курсовую разницу на конец каждого месяца.

Т.о. у займодавца возникает обязанность признавать доход ежемесячно. Причем если заем беспроцентный, доходы по нему все равно могут возникать.

Если речь идет не о взаимозависимых лицах, будут действовать ставки, прописанные в договоре. В противном случае нужно определять минимальную ставку процента (ст. 269 НК РФ). По мнению Минфина и ФНС, если беспроцентный заем предоставлен взаимозависимому лицу, то займодавец должен признавать доход, который мог бы быть получен, если заем был бы процентным.

Проценты по договору займа

И еще один нюанс. Проценты по заемным средствам признаются вне зависимости от даты заключения договора Так решил Минфин. Даже если договоры были заключены в прошлых налоговых периодах, нужно признавать доходы, относящиеся к текущему налоговому периоду.

Что возникает у заемщика. Он должен уплачивать проценты. Согласно ст. 252 НК РФ все расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью налогоплательщика А ст. 265 НК РФ расходы на уплату процентов относит к внереализационным расходам.

Договор займа между взаимозависимыми лицами

Особое условие то же: являются ли лица взаимозависимыми. Если заем между не взаимозависимыми лицами, то расходы по ставке, указанной в договоре.

Если это взаимозависимые лица, то нужно учитывать не только ставку по договору, но и ключевую ставку ЦБ. На июль 2015 года это от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ РФ.

То есть в расходах можно учесть проценты, которые не превышают предельного значения.

180% * Ключевая ставка ЦБ РФ.

В трансфертном ценообразовании еще более детальный расчет процентов, признаваемых в расходах. с точки зрения рыночной стоимости, контролируемых сделок. Подробнее об этом в лекции Продвинутого курса Школы Налогоплательщика.

Важный нюанс. Если договор займа заключен с иностранной компанией, и заемщик должен выплачивать проценты иностранной компании, нужно учитывать п.2 ст. 269 НК РФ. И налоговые органы могут трактовать расходы на уплату процентов как дивиденды, которые будут облагаться, исходя из принципов ст. 284 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/50323-nalogooblozhenie-dogovora-zayma.html

Займ между ооо займодавец и ип заемщик налоговые последствия беспроцентного займа 2016

Они начисляются на взятые заемщиком средства, о чем отмечено в указаниях статьи 212 НК РФ. Если заемщик его получает, то датой фактического получения дохода становится день уплаты процентов по заемным средствам. Норма установлена статьей 223 НК РФ.

В постановлении ВС РФ № 301-КГ15-2401 подчеркнуто, что дата погашения беспроцентного займа является датой получения материальной выгоды. Предоставление займа МФО не является услугой. Если беспроцентный заем будет признан контролируемым, то заимодавец не может применить изложенные в указаниях главы 14.3 НК РФправила, чтобы подсчитать не вырученный доход.

https://www.youtube.com/watch?v=lW4LkvN32zY

Чем регулируется Вопросы относительно предоставления займа без начисления процентов регулируются рядом законодательных актов.

После получения выручки организация принимает «входящий» НДС. Так решается проблема определения источников уплаты налога, легко покрываются кассовые разрывы. В БУ операция оформляется как заем, а в УУ — как перераспределение финансов, например, в виде оплаты поставки.

Проблемы вызывают последствия беспроцентного займа между юридическими лицами, в частности уплаты НДС и НПП. Правовое регулирование Займодатель предоставляет нуждающейся стороне материальную помощь. Должник берет обязательство вернуть сумму в указанное время.

Ип выдал беспроцентный заем ооо (нюансы)

Внимание

ФНС должно быть уведомлено путем подачи соответствующей налоговой декларации. На ее основании орган составит график уплаты налогов, установив окончательный срок погашения долга. Важные аспекты Заемные средства должны быть возвращены заимодавцу имуществом иного рода, которое было взято заемщиком.

Источник: http://tr777.ru/dogovor-besprotsentnogo-zayma-mezhdu-yu/

Договор займа между физическими лицами

Налогообложение договора займа

Одалживать деньги в долг – это большой риск и ответственность, даже близким родственникам и хорошим друзьям.

Чтобы свести к минимуму возможные финансовые потери, следует оформить официальный документ между физическими лицами, благодаря которому обе стороны будут иметь юридические гарантии.

Налоги на договор займа между физическими лицами

Согласно законам РФ, любой полученный доход облагается НДФЛ. Рассчитывается он на основе величины прибыли, полученной от займа за предшествующий календарный год. Информация о реально полученных доходах указывается в справке 3-НДФЛ, которая затем предоставляется в налоговый орган.

В справке указывается полученная величина дохода за прошлый период. От уплаты налога заемщик освобождается на год, если за истекший период (календарный год) была выплачена только сумма долга, без процентов.

Налоговая база на доход составляет 13%. Налогом не облагается выплата беспроцентного займа. Условие о его предоставлении обязательно должно быть прописано в договоре. В противном случае заемщик обязан будет выплачивать проценты.

Договор займа между физическими лицами с процентами

Обезопасить сохранность денежных средств помогут проценты. Проценты необходимы прежде всего для защиты от ежегодного темпа инфляции деньг. Заемщик имеет право на установление процентов и их размера.

Кроме этого, проценты служат прекрасным инструментом урегулирования отношений двух сторон. Если заемщик задерживает ежемесячную выплату, заемщик начисляет поверх ежемесячных процентов проценты по неустойке. В случае их не выплаты или отказала от оплаты процентов по неустойке, заимодатель в праве требовать выплату через суд.

Таким образом, проценты защищают денежные средства от обесценивания и дисциплинируют заемщика, обязывая его ежемесячно осуществлять выплату долга.

Скачать договор займа с процентами

Заем между физическими лицами с залогом

Залог – одно из средств регулирования добропорядочных отношений между заимодателем и заемщиком. Чаще всего заимодатель «бегает» за заемщиком, требуя выплаты.

Повысить финансовую дисциплинарную ответственность заемщика помогает залог, предоставленный в виде движимого или недвижимого имущества.

Предметами залога выступают:

  • Незавершенное строительство;
  • Жилье (коттедж, квартира, загородный дом, дача и пр.);
  • Земельный участок;
  • Наземные, воздушные и водные транспортные средства;
  • Гараж;
  • Предметы антиквариата и др.

Документ обязательно регистрируется в ФРС. При отсутствии регистрации в органах ФРС, документ не будет иметь должной юридической силы.

Скачать договор займа с залогом

Ознакомиться с особенностями оформления договора займа с залогом недвижимости между физическими лицами можно по ссылке:

Договор займа между физическими лицами с поручителем

Договор займа с поручителей – еще один из действенных инструментов заимодателя в борьбе с невыплатой платежей. Суть его составления заключается в том, что гарантом ежемесячных выплат заемщиком выступает поручитель, берущий на себя финансовые обязательства в случае наступления определенных обстоятельств.

Ответственность поручителя указывается в документе. Она может быть полной или частичной, кроме этого, поручителей может быть несколько и ответственность между ними разделяется пропорционально.

Но не каждое лицо может быть выбрано в качестве поручителя. К поручителю выдвигаются следующие требования:

  • Стабильный доход;
  • Наличие постоянной регистрации по месту жительства;
  • Отсутствие судимости (в особенности за экономические преступления);
  • Отсутствие задолженностей по выплате кредитов, алиментов и налогов.

Конечно, не всегда все критерии к поручителю соблюдаются. Однако, обе стороны – заимодатель и заемщик — должны быть заинтересованы в соответствии поручителя этим параметрам. Ведь при форс-мажорных обстоятельств поручитель обязан выплатить долг вместо заемщика.

Скачать договор займа с поручителем

Заем между физическими лицами без процентов

Безпроцентный заем выдается достаточно редко. Ведь найдется мало людей, готовых нести финансовые убытки.

Однако, если заимодатель выдает в долг небольшую сумму денег, оформить документ будет правильным решением. Ведь договор займа между физическими лицами – это юридический документ, устанавливающий права и ответственность сторон.

При составлении документа обязательно прописывается, что выплата по долгу происходит без процентов. Обычно он выдается на незначительную сумму денег (5000-10000 руб.) и сроком на полгода.

Скачать договор беспоцентного займа

Налогообложение договора беспроцентного займа между физическими лицами

Безпроцентный заем не подлежит уплате налога, т. к., согласно условиям договора, заимодатель не извлекает прибыли от передачи денег в пользование. Однако, если в документе не указана привязка к процентной ставке рефинансирования, то заемщик обязан в указанном порядке выплатить налог на доход физических лиц.

Договор займа между физическими лицами — судебная практика

Условия финансовой сделки заключаются в письменной и устной форме. Заключенный в устной форме договор не будет иметь юридической силы и, как показывает практика, в случае невозврата денежных средств, доказать свои права в суде практически невозможно.

Договор займа – документ, имеющий, в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, юридическую силу. Он регулирует отношения заемщика и заимодателя.

При нарушении обязательств одной из сторон, вторая сторона имеет право подать иск в суд с целью отстаивания своих интересов. Претензия по невыплате долга подается в мировой или районный суд.

Образец договора займа организации с физическим лицом

Банковские кредиты в настоящее время из-за высоких процентов являются финансово невыгодными для физических лиц, поэтому они обращаются к своим работодателям.

Порой проценты и условия погашения долга перед работодателем — юридическим лицом куда более выгодны, чем перед финансовой организации. Договор всегда заключается в письменной форме и несет полную юридическую ответственность.

Скачать договор займа между юридическим и физическим лицом

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

Источник: https://classomsk.com/dogovornoe-pravo/dogovor-zajma-mezhdu-fizicheskimi-licami.html

Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2019 году

Налогообложение договора займа

Российское законодательство разрешает сторонам сделки включить в соглашение кредита условие о том, что он является беспроцентным. В этой ситуации нужно учитывать налоговые последствия беспроцентного займа.

Что такое заем, знают все. Практически каждый хотя бы раз брал кредит и знает условия его оформления. Стороны сделки могут заключить безвозмездный заем.

Предприниматели часто пользуются данным приемом, чтобы распределить финансовые средства между партнерами. Точно такие же соглашения подписывают хозяйствующие субъекты.

Но перед тем, как заключать данное соглашение, следует ознакомиться со всеми нюансами осуществления процедуры.

Важные аспекты

На деле безвозмездный кредит выглядит, как соглашение, составленное между двумя участниками, один из которых дает другому во владение финансовые средства либо вещи массового изготовления.

Поэтому у заемщика появляется ответственность по возвращению денежных средств либо имущества в том же размере.

Заключая договор данного типа, следует руководиться решением общего собрания руководства либо вышестоящей компании, которая должна дать согласие.

В целом кредиты разделяют на две группы:

  • возмездные.
  • беспроцентные.

Если кредит процентный, придется заплатить не только сумму долга, но и проценты, причисленные по нему. Вознаграждение – непременный атрибут процесса, который действует по умолчанию.

Отличие безвозмездного соглашения заключается в том, что лишней прибыли заимодавец не получает. Если второй стороне дается имущество, и только оно прописывается к возвращению в пунктах договора, тогда кредит считается безвозмездным.

А отсутствие пункта о непременной оплате процентов не является гарантией того, что платить проценты по окончанию периода не придется. Это следует уточнять и писать в соглашении.

Правильно написанное соглашение гарантирует нужный уровень защиты от безответственности сторон сделки, и разрешает избежать уплаты налогов.

Любая компания может получить долгосрочный безвозмездный заем от учредителя либо краткосрочный. Период возврата денег прописывается в соглашении.

Особенность кредита состоит в том, что с одной стороны может выступать компания в лице владельца, а с другой – сам владелец, то есть он дважды подписывает соглашение.

При выдаче кредита учредителю дополнительно запрашивается согласие совета директоров компании. Такой кредит может выдаваться абсолютно на любые цели, но обычно связанные с работой компании.

Беспроцентный заем может быть целевого назначения. Это значит, что деньги позволяется тратить только в отношении оплаты товаров или услуг, прописанных в соглашении.

Ответственность заемщика – гарантировать свободный доступ к смете траты средств. Если заимодавец заметит нарушение данного пункта, он может запросить досрочное возвращение долга.

Первоначальные понятия

КредитСумма средств, которая дается одним участником соглашения, другому участнику на условиях платности, срочности и возвратности

Любой экономический объект может быть заимодавцем и заемщиком в период действия экономической системы.

Безвозмездный заемЭто процесс передачи главных средств одной компанией другой на бесплатной основе

Данное условие обязательно прописывается в договоре кредитования, иначе с заемщика будут удерживаться проценты. Соглашение заключается на праве возвратности, то есть заемщик отвечает за вовремя оплаченный кредит.

Кредитное соглашениеЭто договор, в котором прописываются условия кредитования — сумма долга, срок, проценты

По данному документу заемщик обязуется вернуть заем в определенный договором период и заплатить установленные проценты, если составляется договор возмездного кредита.

Налоговый вычет с процентовСумма, которая возвращается только на протяжении года, который следует за отчетным

Важность процедуры

Кредиты получили большое распространение в хозяйственной деятельности компаний и среди физических лиц. Займы на беспроцентной основе – не исключение.

Необходимо учитывать, что в данной ситуации может появиться необходимость уплатить некоторые налоги. Также, если заемщик не возвратит вовремя долг, на него могут накладываться штрафы, прописанные в соглашении займа.

Возврат беспроцентного кредита не должен происходить по устной договоренности на доверии. Этот процесс нужно закреплять юридическим способом. Договор займа можно скачать здесь.

В качестве документа может выступать соглашение о возврате денег, заверенная нотариусом расписка либо акт приема-передачи денежных средств.

По соглашению возврата займа можно отстоять собственные права в суде при появлении конфликтных ситуаций. При появлении сомнений в правильности написания документа следует обратиться к нотариусу.

Действующая правовая база

В ГК РФ вопросам, связанным с займами относится глава 42. В ст. 807 определяется соглашение займа и рассматривается его суть. Ст. 808 отводится возможному виду соглашения зависимо от суммы сделки и сторон – участников.

Статья 809 прописывает вид кредита, который по умолчанию есть процентным.

Также о кредитовании можно узнать из законов:

Работа банков, как и всех остальных кредитно-финансовых организаций также контролируется законами. В частности:

Налоговые последствия выдачи кредитов прописываются в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Возникновение налоговых последствий при подписании договора беспроцентного займа

Беспроцентный кредит и его условия прописываются в договоре, вот почему нужно обращать внимание на его содержание. Налоговый учет также выступает за верное написание договора.

При оформлении беспроцентного займа чаще всего встречаются такие ошибки:

  • в тексте соглашения не написано, что средства предоставляются на безвозмездной основе;
  • не написана дата возвращения;
  • если в роли кредита выступают разные товары, не фиксируется, сколько и какое имеют качество.

Данные ошибки могут причислять договор к процентному, а значит, придется платить кредитору награждение и от налогов последний не освобождается.

Средства кредитора не облагаются налогами, если оформляется безвозмездный кредит, а значит, никакого дохода организация не получает.

А на счет дохода заемщика, здесь мнения у налоговиков разные, поэтому право не платить налог на доход нужно будет доказать. Налоговые инспекторы апеллируют, что развитие внереализационных прибылей – это то же, что получить материальную выгоду.

Какая это прибыль – работники налоговой инспекции советуют посчитать, взяв ставку рефинансирования ЦБ РФ. Начисление налогов делается соответственно со ст. 250 НК России.

Министерство финансов и судов не понимает, о какой прибыли говорится, ведь весь заем в будущем придется вернуть обратно до копейки.

То есть налоговые инспекторы сами создают прецедент для вычета налогов там, где его нет. Если заемщик не согласен с мнением налоговой службы, то нужно приготовиться к разбирательствам в суде.

Юридическими лицами

Предоставление беспроцентного займа юридическому лицу налоговые последствия предусматривают, что налоговые риски у обеих сторон безвозмездного соглашения кредита – минимальные.

Однако возможность пропустить налоговые споры по заключению соглашения не получится.

Все дело в том, что налоговые инспекторы трактуют бемпроцентный заем как внереализационную прибыль компании, однако можно надеяться на отсутствие налоговых последствий благодаря положениям Минфина и судов.

Со стороны заемщика налоги исключены на основе пп. 10 п. 1 статьи 251 Налогового Кодекса. Она указывает на отсутствие прибыли за пользование кредитом.

Часто появляется вопрос о полученной финансовой выгоде при пользовании заемщиком безвозмездным кредитом и нужде вычисления налога из-за экономии на процентах.

Письмо Минфина от 09 февраля 2015 года N03-03-06 отвечает на все вопросы, четко объясняя, что экономия на процентах при безвозмездном кредите не облагается налогом.

В случае возникновения спорных случаев практика суда для заемщиков подходящая. Ведь суды полагаются на гл. 25 Налогового Кодекса РФ об определении безвозмездно оформленного кредита.

Данная услуга не считается доходом, подлежащим обложению налогом.

Передача оформленного процентного кредита в кредитной организации по договору о беспроцентном займе третьей стороне потребует свидетельство.

 Данное действие помогло компании получить прибыль, превышающую затраты по полученному займу.

Статья 252 Налогового Кодекса России назначает затраты компании как доказанные экономически траты с целью дальнейшего извлечения прибыли.

Любое предприятие может заключать соглашение кредита с рядовыми работниками. Человек, который работает в компании, может получить от него кредит на разные цели.

Беспроцентный заем работнику налоговые последствия определяются в начислении налога на доход, как физ. лицу. Ведь беспроцентный заем не несет внереализационной прибыли.

Физическими лицами

Кредиты между людьми, которые не являются юр. лицами, могут оформляться с помощью расписки и соглашения. Сами по себе суммы выдачи и выплаты кредита не создают затрат и доходов, которые учитываются для обложения налогами.

Но иногда получение физ. лицом займа может приводить к появлению у него материальной выгоды. Она выражается в том, что заемщик использует заем бесплатно либо за меньший процент, чем предусмотрено НК (п. 2 статья 212 НК РФ).

В этом случае налоговая служба может наложить на заемщика налогообложение.

Такой способ налогообложения, когда лицу в порядке законодательства вменяется прибыль, есть примером противодействия случаям получения необоснованной выгоды. Таким образом, физ. лицу придется заплатить налог на доходы.

Взаимозависимыми лицами

При заключении соглашения беспроцентного кредита между взаимозависимыми лицами у компании-кредитора возникают налоговые риски.

В качестве самого меньшего возможного размера ставки необходимо рассматривать ставку в сумме, превышающей 75 % ставки ЦБ России.

Объектом обложения налогом и налоговой базой на доход для российских компаний (которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков) считается доход.

Он представляет собой различие между полученными ими доходами и суммой осуществленных ими затрат. Они определяются соответственно с гл. 25 Налогового Кодекса России.

Доходом для целей налогообложения дохода на основе п. 1 статьи 41 Налогового Кодекса считается экономическая выгода в финансовом либо натуральном виде, учитываемая в ситуации вероятности ее оценки.

Такая выгода оценивается и назначается соответственно с гл. 25 НК России.

Индивидуальными предпринимателями

По российскому законодательству ИП не являются юр. лицами, все сделки между ними оформляются по правилам, которые определяются для физ. лиц.

В настоящее время есть разногласия по поводу выплаты налога на доход, образованный в итоге невыплаты процентов.

Являясь заемщиком, индивидуальный предприниматель, не платит налог на доход, ведь кредиты не могут включаться в состав внереализационной прибыли.

Но ИП, как физ. лицо, которое не является компанией, должно платить налог на доходы (НДФЛ). Здесь появляется понятие финансовой выгоды от экономии на невыплаченных процентах.

Финансовая выгода считается, как 2/3 ставки рефинансирования, множится на сумму полученного кредита, полученная цифра делится на 365 дней и множится на действительное число дней использования кредита.

Полученная сумма облагается налогом по ставке 35 %.

При оформлении договора беспроцентного займа следует учитывать налоговые последствия. Для разных сторон сделки они могут быть различными.

Можно также законно не оплачивать некоторые налоги. Для этого следует хорошо изучить налоговую базу и законодательство страны в этой области.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Источник: http://zaymrus.ru/nalogovye-posledstvija-besprocentnogo-zajma/

Когда договор займа увеличивает налог на прибыль?

Налогообложение договора займа

ФНС может усмотреть в этом схему и доначислить налоги. Для этого налоговая должна доказать в суде, что договор займа фиктивный. Как налоговая может это сделать? Ей достаточно доказать три вещи:

  • что срок возврата займа договором не определён;
  • что компания-заёмщик не собирается возвращать деньги, а заимодавец не думает их требовать;
  • что компания-заёмщик пользуется займом бесплатно.

Подозрения, что договор займа — фикция, может возникнуть у налоговой, если займ и проценты долго не возвращаются. То есть «растянутость» во времени — это «маячок» для ФНС, что на договор надо обратить внимание. Аффилированность компаний только усилит подозрения фискалов.

Как ФНС может доказать, что договор бессрочный?

Заёмщик должен возвратить деньги в определённый срок. Если этот срок в далёком будущем (например, договор заключается на 15 лет) или если договор многократно продлевается, то ФНС заподозрит схему.

Как «отбить» претензии налоговой?

Докажите, что невозможность вернуть деньги вызвана объективными причинами:

  • ошибками в бизнес-плане, которые привели к тому, что проект, на который брались деньги, не «взлетел»;
  • тем, что проект был свёрнут или не реализован полностью из-за действий иных лиц (например, у проекта несколько инвесторов, часть из которых в последний момент решила отказаться от участия в проекте, и тот «завис»);
  • скачками курса валют, которые сделали бизнес менее прибыльным или убыточным;
  • экономическим кризисом, падением платежеспособности населения и спроса.

При этом важно, чтобы причины появились уже после заключения договора займа. В противном случае получится, что стороны договора знали об этих обстоятельствах.

Это ещё не всё. Вам пригодятся документы, которые подтверждают, что заёмщик собирался вернуть деньги вовремя:

  • бизнес-план;
  • расчёт будущих показателей проекта;
  • стратегия развития компании.
  • переписка с инвесторами и партнерами на предмет отказа или ограничения финансирования;
  • расторжение договоров;
  • судебные тяжбы, в том числе по вопросу бездействия в согласовании разрешительной документации и т.д. То есть любые документы, подтверждающие что-то пошло не так как запланировано.

Как ФНС доказывает, что заёмщик не собирался возвращать займ?

Если ФНС сможет это сделать, то суд переквалифицирует сделку. Например, укажет, что договор займа был на самом деле инвестированием в уставный капитал фирмы. В таком случае заёмщик не сможет учесть проценты по договору займа как расходы.

Как ФНС доказывает невозвратность?

Налоговая проанализирует:

  • была ли у компании-заёмщика возможность возвращать долг с процентами на момент заключения договора займа;
  • мог ли заёмщик в будущем рассчитывать на прибыль, которая позволит ему обслуживать долг;
  • как вели себя заёмщик и заимодавец: погашал ли первый долг хотя бы частично и пытался ли второй взыскать свои деньги.

Понятно, что если заёмщик не платил, а заимодавец деньги не требовал, то ФНС может решить, что договор займа — притворный (по бумагам — это займ, а по сути — инвестирование). В таком случае учесть проценты по договору как расходы заёмщику не удастся.

Как ФНС будет доказывать, что заёмщик получил деньги бесплатно?

Этот момент сильно перекликается с предыдущим. По договору займа заёмщик обязан не только вернуть деньги, но и уплатить проценты. Если заёмщик не платит проценты, то ФНС может решить, что договор безвозмездный, а это уже подозрительно: напоминает инвестирование.

Чтобы избежать доначислений, нужно доказать, что договор займа не прикрывает инвестиции. Как это сделать?

Докажите, что средства были израсходованы на проект, который должен был принести деньги. Например, вы вкладывались в строительство: купили земельный участок, заказали стройматериалы, наняли генерального подрядчика, тот привлёк подрядчиков, осуществили проектирование, вы платили по договорам услуг за все эти действия.

Выводы

Если заёмщик по договору займа длительное время не возвращает деньги и проценты с них, то ФНС может заподозрить, что этот договор притворный. Заёмщик не сможет учесть проценты по договору в виде расходов.

Если заёмщик и заимодавец — аффилированные компании, то подозрения ФНС усилятся.

Чтобы доказать, что договор притворный, ФНС понадобиться установить, что деньги предоставлены фактически бессрочно, заёмщик не собирается их возвращать, а займодавец их не требует. Заёмщику и заимодавцу нужно будет доказать обратное (вернее, доказать, что ФНС ничего не доказала, но презумпция добросовестности налогоплательщика в последние годы «хромает» в судах).

Мы слукавили бы, если бы сказали, что хороший налоговый адвокат всегда может избавить компанию от доначислений. Увы, это не так, адвокат — не волшебник. Адвокат помогает тем бизнесменам, которые обратились к нему заранее, потому что в таком случае есть время на проработку позиции.

Если вы знаете, что ФНС может заинтересоваться вашим бизнесом, не откладывайте звонок адвокату в долгий ящик.

Источник: https://nalog-advocat.ru/dogovor_zayma/

Налогообложение договора займа между юридическими лицами

Налогообложение договора займа

Договор займа между юридическими лицами предполагает передачу одной стороной (займодавцем) другой стороне (заемщику) денег или прочих ценностей. В уговоренный срок заемщик обязуется вернуть займодавцу указанный предмет договора.

Обязательным условием для заключения договора займа между юридическими лицами является соблюдение письменной формы заключаемого соглашения, иначе оно не будет иметь юридической силы.

Также должен присутствовать документ, удостоверяющий получение заемщиком займа (счет-фактура, акт приема-передачи и т.д.)

Виды договоров

Между юридическими лицами займы могут заключаться различных видов:

  • краткосрочные займы – займы длительностью 1 год и менее;
  • долгосрочные займы – займы на срок от одного до нескольких лет;
  • денежные и имущественные займы – займы, предметом договора которых выступают денежные средства или имущество;
  • беспроцентные займы – займы, не предполагающие наложение процента за пользование. Если в документе нет пометки, что это беспроцентный займ, то он автоматически считается процентным (ст. 809 ГК РФ). Также беспроцентными считаются неденежные займы.
  • процентные займы – займы, которые предполагают уплату заемщиком процентов, насчитанных за пользование суммой займа. Проценты или указываются в договоре, или считаются по ставке рефинансирования банка на месте пребывания заемщика в день уплаты по займу.

Налогообложение у заемщика

Денежные средства, полученные в займ, не подлежат налогообложению (149 НК РФ). Иногда случается, что налоговые службы принимают договор беспроцентного займа за внереализационный дохода, по которому требуют уплатить налог на прибыль.

Это обосновывается тем, что организация-заемщик, получив средства на беспроцентной основе, то есть, не уплачивая никаких денег за оказанную услугу, получает с цены этой услуги внереализационный доход.

Для подтверждения приводится п. 8 ст. 250 НК РФ, в котором безвозмездно полученные вещи предусматриваются частью внереализационного дохода.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом является материальная выгода в денежной или другой форме.

Но эта глава не определяет экономию на процентах при беспроцентном займе, как доход, подлежащий налогообложению, а также не устанавливает правила для ее учета при начислении налога на прибыль.

Исходя их этого, доход организации-заемщика от беспроцентного займа оценить нельзя, что освобождает ее от уплаты налога на прибыль.

Официальная судебная позиция придерживается такого же мнения, считая, что база по налогу на прибыль не увеличивается от материальной выгоды, возникшей при получении беспроцентного займа.

Беспроцентный займ не относиться к безвозмездной услуге, так как подразумевает возврат заемщиком полученных средств.

Кроме этого, согласно со ст. 251 НК РФ, при налогообложении организации не учитывается доход в виде денег, поступивших в результате заключения договоров займа или кредита. К тому же, НК РФ не имеет отдельного определения займа в целях налогообложения.

При процентном договоре средства, потраченные на уплату процентов, не подлежат налогообложению, так как являются платой организации за оказание финансовой услуги.

Но суммы процентов должны указываться во внереализационных расходах заемщика. Возврат самой суммы займа тоже не облагается налогом.

Потому можно подытожить, что при заключении договора займа между двумя юридическими лицами, у заемщика не возникает налогооблагаемой прибыли, а также внереализационного дохода.

Как оплачивает налоги заимодавец

При выдаче денежного займа, займодавец освобождается от уплаты НДС, потому что отсутствует факт передачи права собственности согласно ст. 149 НК.

Так же оговорено, что на такую услугу, как предоставление денежного займа, НДС не начисляется, и, соответственно, но сумму полученных процентов с зама тоже.

Сумма займа не зачисляется к расходам организации, а возвращенный долг не переходит в раздел «Доходы», что освобождает займодавца от уплаты налога.

При выдаче займа в неденежной форме, на него должен выставляться счет-фактура с учетом НДС, который организации-займодавцу необходимо оплатить.

Налогообложение определяют по стоимости вещей, выступающих предметом займа, согласно с ценами, которые предусмотрены в ст. 40 НК РФ.

Но в этом случае допускается отказ от уплаты НДС с учетом того, что будет произведен возврат имущества, соответственно факт его реализации отсутствует.

Второй вариант – погашение НДС займодавцем, сумму которого после возврата займа можно предоставить к вычету.

Организация-займодавец, заключая договор займа с процентами обязана любые полученные проценты относить к внереализационным доходам.

Выплаты по договорам передачи имущества от одного лица к другому не являются объектами налогообложения. Но на этот доход все равно необходимо выписать счет-фактуру, имеющую пометку «Без налога». Все выписанные счета-фактуры подлежат регистрации специальном журнале.

Если метод оплаты займа – кассовый, то проценты начисляются по дате фактической уплаты в кассе предприятия или переводом на его расчетный счет (ст. 273 НК РФ).

При использовании займодавцем метода начисления, когда оплата займа выходит за пределы одного отчетного периода, проценты по нему включаются к внереализационным доходам на конец данного отчетного периода.

Это касается так же случаев, когда фактическая оплата поступила уже после конца отчетного периода, к которому она прилагалась.

Последствия в случае выдачи векселем

Иногда займы выдаются в виде ценных бумаг – векселей. В этом случае заемщик реализует эти ценные бумаги, а к сроку возврата займа покупает векселя такого же выпуска, категории и т.д.

Проценты, начисленные по ценным бумагам, относятся к внереализационным расходам, что указанно в ст. 265 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право снизить размер налога по операциям с векселями, в размере разницы между их стоимостью и суммой, которую можно получить при его сдаче досрочно. Эту разницу следует вносить к внереализационным расходам организации.

Законодательством было установлено, что при выдаче займа юридическому лицу векселями, ни займодавец, ни заемщик не уплачивают по ним налоги.

Только при реализации ценных бумаг, заемщик обязан учесть полученный доход, тогда как расход на операцию равен нулю, а при возврате векселей доход от них следует признать убытком.

Невозврат долга

Если займодавец просрочил выплату по займу, у него появляется задолженность, которую необходимо включить во внереализационный доход предприятия, что указывается в ст. 250 НК РФ.

На эту сумму долга организация обязана уплатить НДС при условии, что эта задолженность не была востребована займодавцем в установленный срок исковой давности.

Организация-займодавец имеет право требовать возврат своего займа в сроки, установленные договором или в течение месяца с момента извещения заемщика о возврате долга (когда в договоре не указана конкретная дата).

По истечению этих сроков, займодавец может обратиться в суд для начала процесса по взысканию долга в принудительном порядке.

Ст. 196 ГК РФ устанавливает срок исковой давности периодом в три года. Отсчет даты исковой давности начинается с даты осведомления заемщика о его нарушении.

Потому сроком исчисления исковой давности является следующий день после оговоренного в договоре или требовании дня возврата займа.

В таком случае избежать уплаты налога и отсрочить дату возврата займа можно за счет отправки займодателю уведомительного письма с указаниями на возврат займа в ближайшее время.

Законодательством установлено, что срок исковой давности прерывается заемщиком в случае совершения действий о признании долга. С этого момента срок исковой давности снова становиться 3 года.

Таким образом, заемщик избегает процедуры уплаты НДС с полученных внереализационных доходов.

Если одно предприятие имеет своей целью заключить договор займа с процентами со своим дочерним предприятием, от которого не предполагается возврат суммы займа, во избежание налоговых последствий последнего, рекомендуется устанавливать максимально возможную дату возврата займа.

Это приведет к длительной отсрочке начала исковой давности, тем более что законодательством не установлены никакие ограничения по сроку предоставления займов (но лучше устанавливать более разумные пределы).

После того, как с установленной даты возврата займа прошло два года и 11 месяцев, следует в адрес займодавца оправить письмо с признанием факта займа и обязательства его вернуть. Это письмо необходимо отправлять по почте и с уведомлением о получении.

При заключении договора о предоставлении займа между юридическими лицами, налогообложение не начисляется на всю сумму денежного займа.

При беспроцентном займе могут возникнуть недоразумения с налоговой службой у заемщика, так как происходит экономия на уплате процентов. Но в России Налоговым кодексом не предусмотрено такого пункта налогообложения, потому все требования службы об уплате налога можно опровергнуть в суде.

При выдаче займодавцем неденежного займа, ему следует уплатить НДС на это имущество. Можно избежать этой процедуры, так как отсутствует факт реализации, а можно уплатить НДС, который после возврата займа вычесть обратно.

В любом случае финансовые процедуры по выдаче и получению займов можно провести без налогообложения.

:кредиты и займы, операции с векселями, правовые вопросы, учёт и налогообложение

Источник: http://zaimexpert.ru/dogovor-zajma/nalogooblozhenie-mezhdu-juridicheskimi-licami.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.